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財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算精選(九篇)

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財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算

第1篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

(1)大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響決定其會(huì)計(jì)核算面對(duì)的需求者更寬更廣。會(huì)計(jì)信息的需求者包括內(nèi)部和外部,內(nèi)部主要是管理層,外部主要是股東、債權(quán)人、政府單位和公眾等。一般中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要是用以滿足內(nèi)部管理層和外部股東、債權(quán)人的需求,大型企業(yè)因其涉及的利益相關(guān)者較多,其首先要滿足其直接的利益相關(guān)者信息需求,保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。

(2)大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)多元化將導(dǎo)致其會(huì)計(jì)核算的對(duì)象更多。大型企業(yè)出于利潤(rùn)多元化和風(fēng)險(xiǎn)分散化的要求會(huì)增加其經(jīng)營(yíng)的品種和涉略的業(yè)務(wù)范圍,實(shí)施分散的多元化策略將導(dǎo)致大型企業(yè)的母子公司及各個(gè)機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)差別較大,產(chǎn)品和服務(wù)的相關(guān)性可能不強(qiáng)。這些都會(huì)導(dǎo)致其會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)象會(huì)有較大的差別,會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法會(huì)有較大的差異,收入、成本、費(fèi)用的科目設(shè)置也有一定的差異。另外,大型企業(yè)為了分散風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)擴(kuò)大市場(chǎng)的份額,將會(huì)增加其銷售的區(qū)域,并選擇合適的生產(chǎn)區(qū)域,如果涉及跨國(guó)經(jīng)營(yíng)必然會(huì)涉及到多種貨幣的結(jié)算業(yè)務(wù),匯兌損益等科目也會(huì)運(yùn)用較多,投融資業(yè)務(wù)也將會(huì)較中小型企業(yè)多,這些差別都會(huì)影響大型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。

二、大型企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的主要問題分析

(1)部分大型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算的認(rèn)識(shí)不到位。大型企業(yè)的投融資項(xiàng)目較多,經(jīng)營(yíng)的范圍也較為廣泛,由于其涉及的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定較多,企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和指引等補(bǔ)充規(guī)定有較為深入的了解,同時(shí)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多,投融資活動(dòng)又需要對(duì)項(xiàng)目合同、評(píng)價(jià)報(bào)告及其他相關(guān)報(bào)告有一定的了解,很多的會(huì)計(jì)人員難以達(dá)到這些要求,對(duì)準(zhǔn)則規(guī)定了解不夠深入,對(duì)評(píng)估報(bào)告審閱不夠認(rèn)真,對(duì)會(huì)計(jì)核算多以經(jīng)驗(yàn)為基準(zhǔn),影響了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了分類與業(yè)務(wù)不相符合的現(xiàn)象等。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)疏于對(duì)會(huì)計(jì)核算的關(guān)注,考核不嚴(yán)格,監(jiān)督不夠仔細(xì),致使眾多的會(huì)計(jì)核算問題發(fā)生。

(2)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不夠,會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。很多的企業(yè)雖然號(hào)稱大型企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán),但是在具體的會(huì)計(jì)核算方面,仍然存在基礎(chǔ)工作不規(guī)范,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的問題,值得思考。例如有部分大型企業(yè)由于過分重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致了很多的分支機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)憑證上的信息不夠準(zhǔn)確,不完全符合國(guó)家的法律規(guī)定,錯(cuò)填、漏填的問題嚴(yán)重;另外有部分的企業(yè)會(huì)計(jì)科目并不夠清楚,不同的成本核算單位及分支機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)賬目設(shè)計(jì)不相同,導(dǎo)致了集團(tuán)對(duì)企業(yè)的債務(wù)等了解不夠,賬目的混亂導(dǎo)致了很多麻煩。

(3)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮不到位,內(nèi)部制度不健全。大型企業(yè)的規(guī)范需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度及有效的執(zhí)行。由于大型企業(yè)管理的范圍較大,很多的管理需要內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制可以發(fā)揮作用,否則很容易出現(xiàn)賬目管理混亂、資金安全無法得到保證的問題,很多的不法分子就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制無法發(fā)揮應(yīng)有的效果,其才會(huì)擅自設(shè)立收費(fèi)的項(xiàng)目,截留企業(yè)的資金,很多的部分也疏于對(duì)資金的管理和使用等的監(jiān)督,缺乏必要的檢查,對(duì)出現(xiàn)的問題沒有及時(shí)進(jìn)行糾正,對(duì)一些人員不當(dāng)?shù)男袨閼吞幉坏轿?,?duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作造成的影響沒有進(jìn)行后續(xù)的處理,導(dǎo)致了一些財(cái)務(wù)犯罪。

三、充分發(fā)揮大型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算功能,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作

(1)大型企業(yè)會(huì)計(jì)核算的功能定位探討。大型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算作為企業(yè)管理的重要部分,在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮重要的作用,對(duì)其功能的定位需要更多關(guān)注其管理的內(nèi)容。首先,大型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算需要綜合反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。大型企業(yè)的籌資、投資開發(fā)、研發(fā)、市場(chǎng)開拓等多個(gè)方面都需要會(huì)計(jì)核算依據(jù)時(shí)間順序進(jìn)行分賬戶分科目記錄,及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬和檢查,利用最終的會(huì)計(jì)核算報(bào)表將企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況全面反映出來,以利于高層的決策。

(2)發(fā)揮會(huì)計(jì)核算功能,提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算的水平措施探討:1)企業(yè)需要培養(yǎng)一支有學(xué)習(xí)能力的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員是企業(yè)資產(chǎn)的直接管理人員,企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督功能和記錄功能,就需要有一支有效的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,同時(shí)由于大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣泛且環(huán)境變化的可能性更大,因此這支會(huì)計(jì)隊(duì)伍要有足夠的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)動(dòng)力,通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提升其對(duì)不同業(yè)務(wù)的掌握能力和對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定、稅務(wù)知識(shí)的掌握運(yùn)用能力。2)加強(qiáng)資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算是大型企業(yè)需要著重關(guān)注的環(huán)節(jié)。大型企業(yè)由于管理上可能存在一定的混亂,企業(yè)內(nèi)部在會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)安全上可能有一定的漏洞,加上其投融資活動(dòng)較多,容易出現(xiàn)投資活動(dòng)的失誤,很多的大型企業(yè)最終也是因?yàn)橘Y金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題而造成發(fā)展受限甚至生存危機(jī)。另外,大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)犯罪也多是資金問題,因此需要加強(qiáng)這方面的核算,保證資金的安全。

四、事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理中存在的問題

(1)事業(yè)單位專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算中不規(guī)范的做法:1)部分專項(xiàng)資金沒有單獨(dú)設(shè)置專項(xiàng)資金科目核算,無法清晰反映各項(xiàng)專項(xiàng)資金的收支情況。2)有些事業(yè)單位將上級(jí)部門直接撥入的專項(xiàng)資金掛“應(yīng)付款”等往來科目,未列入本單位的收入科目核算,不能真實(shí)反映事業(yè)單位的實(shí)際收支情況。

(2)對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理的論證,內(nèi)容不細(xì)化,管理不到位有些事業(yè)單位的專項(xiàng)資金是由上級(jí)部門立項(xiàng),再撥付下級(jí)用款單位,上級(jí)單位對(duì)于專項(xiàng)資金的利用沒有進(jìn)行充分的調(diào)研,沒有合理的資金使用計(jì)劃,預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容不明確,具體用款單位在使用時(shí)違背預(yù)算初衷,給挪用造成空間,財(cái)政監(jiān)督難以到位。另外,財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目和資金計(jì)劃將資金撥付一級(jí)單位,由一級(jí)單位再撥付下級(jí)項(xiàng)目單位。

五、事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理問題的解決對(duì)策

(1)規(guī)范專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算: 1)財(cái)政及相關(guān)上級(jí)單位要規(guī)范專項(xiàng)資金撥付管道,減少不通過財(cái)政直接撥付給下級(jí)單位專項(xiàng)資金的情況,以便于本級(jí)財(cái)政對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督。具體做法是,如果必須由上級(jí)單位撥付給下級(jí)單位的專項(xiàng)資金,要上級(jí)單位直接撥付到財(cái)政集中支付系統(tǒng)中,使下級(jí)單位對(duì)專項(xiàng)資金的使用在本級(jí)財(cái)政的監(jiān)督范圍內(nèi)。2)財(cái)政及相關(guān)上級(jí)單位要切實(shí)履行監(jiān)管職能,對(duì)事業(yè)單位的專項(xiàng)資金管理使用情況進(jìn)行跟蹤檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,督促糾正,提高專項(xiàng)資金的使用效益。

(2)科學(xué)統(tǒng)籌、嚴(yán)格立項(xiàng),規(guī)范專項(xiàng)資金的預(yù)算編制。事業(yè)單位要規(guī)范專項(xiàng)資金的項(xiàng)目管理,以防止資金浪費(fèi),提高專項(xiàng)資金使用效益。這就要求事業(yè)單位要對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制,要對(duì)用款部門專項(xiàng)資金使用情況加以分析和利用,在縝密的調(diào)研基礎(chǔ)上,根據(jù)各專項(xiàng)的使用內(nèi)容,劃分輕重緩急,再列入預(yù)算中,提高預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

第2篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;會(huì)計(jì)制度;專項(xiàng)資金;管理;核算

2012年12月新頒布了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,適應(yīng)財(cái)政改革和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的需要,有利于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和單位內(nèi)部管理;有利于合理配置資源,增強(qiáng)單位事業(yè)發(fā)展活力,提高公益服務(wù)水平;更有利于提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)財(cái)政對(duì)單位的科學(xué)化精細(xì)化管理;規(guī)范單位的會(huì)計(jì)核算和資金管理行為,促進(jìn)單位健康、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

疾控機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》, 專項(xiàng)資金由財(cái)政撥款和非財(cái)政撥款組成,其中財(cái)政撥款包括中央補(bǔ)助的各種公共衛(wèi)生專項(xiàng),以及省級(jí)的各種公共衛(wèi)生專項(xiàng),非財(cái)政撥款的包括諸多科研課題及科研合作項(xiàng)目,還包括由專項(xiàng)牽頭單位撥入的國(guó)家科技重大專項(xiàng)。它們都是具有指定用途,??顚S?、注重實(shí)效、并需要單獨(dú)結(jié)報(bào)的項(xiàng)目。

一.分析問題

分析近幾年專項(xiàng)資金的管理,新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度頒布前,專項(xiàng)資金在會(huì)計(jì)核算及項(xiàng)目執(zhí)行管理中存在了許多問題:

1.會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

(1)由于基層疾控機(jī)構(gòu)非財(cái)政撥款的專項(xiàng)資金,是由上級(jí)下?lián)?,因此形成核算科目不統(tǒng)一。有的使用往來科目“其他暫存”“其他應(yīng)付款”核算。

(2)沒有按項(xiàng)目管理的規(guī)定設(shè)置專項(xiàng)資金輔助帳。

(3)對(duì)已驗(yàn)收入庫的物資、藥品因發(fā)票未到,不能進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理,造成資金結(jié)存的現(xiàn)象。

2.專項(xiàng)管理存在許多薄弱環(huán)節(jié)

(1)資金到位晚,影響項(xiàng)目進(jìn)度

項(xiàng)目方案與經(jīng)費(fèi)下?lián)懿煌?,形成專?xiàng)經(jīng)費(fèi)到帳滯后的局面。由于省級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是在第二年人大預(yù)算草案審議通過,財(cái)政廳核定預(yù)算后下達(dá),時(shí)間已到第二年的第二季度,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)文件層層下發(fā),項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到達(dá)基層項(xiàng)目單位時(shí),一般也在文件下發(fā)后的10―12個(gè)月,影響了項(xiàng)目進(jìn)度,資金跨年度使用問題比較突出。

(2) 溝通協(xié)調(diào)不到位,財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后

實(shí)際工作中, 經(jīng)常是業(yè)務(wù)人員在沒有財(cái)務(wù)人員參與的情況下, 單獨(dú)編制項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)務(wù)人員不能對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)容有整體的把握,不能全面了解項(xiàng)目預(yù)算;事前審核工作做得不細(xì),財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠,造成項(xiàng)目的業(yè)務(wù)管理與項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。由于缺乏溝通,影響了項(xiàng)目的開展,更影響了項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。

執(zhí)行項(xiàng)目委托書的項(xiàng)目協(xié)作單位,由于溝通不到位,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算及管理不能充分執(zhí)行財(cái)政規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)核算及管理。主觀隨意性比較強(qiáng)。合同協(xié)議的約定執(zhí)行力不足。

(3)專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算信息不夠精確

業(yè)務(wù)部門對(duì)專項(xiàng)進(jìn)行管理的人員缺位,對(duì)專項(xiàng)實(shí)施方案的具體業(yè)務(wù)與決策的認(rèn)識(shí)不夠,??顚S靡庾R(shí)不強(qiáng);例如:同一業(yè)務(wù)的差旅在專項(xiàng)和日常項(xiàng)目中都有工作安排,因此出于資源整合的考慮,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和日常項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混合使用,即使不同項(xiàng)目之間經(jīng)費(fèi)混合使用的現(xiàn)象也不同程度的存在。財(cái)務(wù)部門不能有效地控制專項(xiàng)資金的使用,帳面上難以正確體現(xiàn)專項(xiàng)資金的結(jié)余。

二.結(jié)合實(shí)際提出建議

基于專項(xiàng)資金管理和核算存在的問題,依據(jù)新會(huì)計(jì)制度在今后的工作中務(wù)必抓落實(shí)重制度促管理。

1.重制度強(qiáng)化項(xiàng)目管理

(1)財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目的預(yù)算編制,按照工作任務(wù)及實(shí)際需求,認(rèn)真編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算。在編報(bào)過程中, 經(jīng)過不斷的交流, 財(cái)務(wù)人員對(duì)衛(wèi)生專項(xiàng)工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和任務(wù)有了初步的認(rèn)識(shí), 業(yè)務(wù)人員對(duì)衛(wèi)生專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的安排有了全面的了解。

(2)項(xiàng)目責(zé)任到人,部門指定專人負(fù)責(zé)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通。

(3)項(xiàng)目方案下發(fā)后,相關(guān)人員要組織學(xué)習(xí)及討論, 正確理解方案, 以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。項(xiàng)目執(zhí)行過程中, 項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員需要將項(xiàng)目的進(jìn)度及情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋,

(4)單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視預(yù)算管理,定期進(jìn)行各部門的預(yù)算執(zhí)行分析匯報(bào)工作會(huì)。以便隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施偏差進(jìn)行糾正。上下互動(dòng), 保證項(xiàng)目按照預(yù)算進(jìn)行。

(5)財(cái)務(wù)人員積極配合財(cái)政和衛(wèi)生行政主管部門進(jìn)一步完善資金撥付方式, 縮短資金中間流轉(zhuǎn)的過程, 給項(xiàng)目實(shí)施足夠的時(shí)間。避免項(xiàng)目年度與項(xiàng)目執(zhí)行年度跨年度不同步的現(xiàn)象。專項(xiàng)資金管理力求做到事前嚴(yán)格審核、事中監(jiān)督到位、事后及時(shí)結(jié)算

2.依據(jù)制度規(guī)范項(xiàng)目核算

(1)新會(huì)計(jì)制度對(duì)專項(xiàng)資金的要求

按收入的性質(zhì)分財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金,在對(duì)應(yīng)的收入科目專項(xiàng)資金收入下進(jìn)行明細(xì)核算;支出按資金性質(zhì)分財(cái)政性支出和非財(cái)政性支出,在對(duì)應(yīng)的支出明細(xì)科目下由項(xiàng)目支出和非財(cái)政專項(xiàng)資金支出及其他資金支出列支,并按具體的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

同時(shí)將事業(yè)單位收入與支出相抵后的余額嚴(yán)格區(qū)分為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(項(xiàng)目資金)和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余;加強(qiáng)了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)資金及非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)資金的管理。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)入下期,繼續(xù)按原用途使用,項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定上繳或注銷,報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告,接受財(cái)政部門或主管部門等的檢查、驗(yàn)收。對(duì)于非財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目資金,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定或合同要求進(jìn)行管理,不得截留、擠占、挪用和違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥資金,虛列支出。期末非財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金的收入與支出相抵后的余額形成非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。年終,對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行分析區(qū)別情況進(jìn)行處置。留歸本單位時(shí)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

(2)會(huì)計(jì)核算

疾控機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金收入按性質(zhì)分為財(cái)政性資金收入和非財(cái)政性資金收入,具體核算情況是:財(cái)政性資金為“財(cái)政補(bǔ)助收入―項(xiàng)目支出―具體項(xiàng)目”,非財(cái)政性資金為 “上級(jí)補(bǔ)助收入―專項(xiàng)資金收入―具體項(xiàng)目”、 “事業(yè)收入―專項(xiàng)資金收入―具體項(xiàng)目”“其他收入―專項(xiàng)資金收入―具體項(xiàng)目”組成;專項(xiàng)資金支出由“事業(yè)支出―項(xiàng)目支出―具體項(xiàng)目”“事業(yè)支出―非財(cái)政專項(xiàng)資金支出―具體項(xiàng)目”“其他支出―非財(cái)政專項(xiàng)資金支出―具體項(xiàng)目”組成。

疾控機(jī)構(gòu)收入與支出相抵后的余額嚴(yán)格區(qū)分為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(項(xiàng)目資金)和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余; 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)由“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩種,其中項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)則反映財(cái)政補(bǔ)助用于項(xiàng)目開支的專項(xiàng)資金收入支出相抵后的差額。平時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn),按照本期發(fā)生額借記“財(cái)政補(bǔ)助收入―項(xiàng)目支出―具體項(xiàng)目”,貸記“事業(yè)支出―項(xiàng)目支出―具體項(xiàng)目”,按照計(jì)算出來的本期財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額,貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)―具體項(xiàng)目”;年末時(shí)對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,將已經(jīng)完成預(yù)算工作目標(biāo)或因故終止的項(xiàng)目當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金轉(zhuǎn)出,將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)―具體項(xiàng)目”,貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”。年終按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的,借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額用款額度”、“銀行存款”科目。

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是財(cái)政補(bǔ)助資金以外的各種專項(xiàng)資金收入支出相抵后的余額。平時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn),按照本期發(fā)生額借記“事業(yè)收入―專項(xiàng)資金收入―具體項(xiàng)目”、“上級(jí)補(bǔ)助收入―專項(xiàng)資金收入―具體項(xiàng)目”、“其他收入―專項(xiàng)資金收入―具體項(xiàng)目”,貸記“事業(yè)支出―非財(cái)政專項(xiàng)資金支出―具體項(xiàng)目”、“其他支出―非財(cái)政專項(xiàng)資金支出―具體項(xiàng)目”,按上述科目的借貸方差額貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―具體項(xiàng)目”。年末完成結(jié)轉(zhuǎn)后,對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按項(xiàng)目區(qū)分情況進(jìn)行處理:繳回原撥款單位的,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―具體項(xiàng)目”、貸記“銀行存款”;留歸單位使用的,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―具體項(xiàng)目”、貸記“事業(yè)基金”。

三、結(jié)束語

總之,面對(duì)實(shí)際工作中項(xiàng)目資金管理存在的問題,廣大項(xiàng)目管理人員應(yīng)該增強(qiáng)項(xiàng)目管理的責(zé)任感和使命感,聯(lián)系實(shí)際找出問題的根源;財(cái)務(wù)人員應(yīng)深刻領(lǐng)會(huì)力爭(zhēng)掌握新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度內(nèi)容,促使疾病機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金管理工作走上科學(xué)化、規(guī)范化、制度化,只有這樣才能真正發(fā)揮專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,保證疾控中心的穩(wěn)定健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn):

[1] 李家才. 提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益[J]. 中國(guó)財(cái)政, 2008(5):70-71

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[3]賈明春/主編 政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)(第二版) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2011.7

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第3篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)財(cái)政;專項(xiàng)資金管理;對(duì)策

一、財(cái)政專項(xiàng)資金定義

財(cái)政專項(xiàng)資金就是指規(guī)定了特殊用途的財(cái)政資金,比如:農(nóng)業(yè)、水利、扶貧、市政建設(shè)、救災(zāi)救濟(jì)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金等等。這些項(xiàng)目資金必須專款專用,未經(jīng)批復(fù)同意不得擅自改變資金用途或挪作他用,其他財(cái)政安排、追加或上級(jí)撥入的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),都應(yīng)該納入專項(xiàng)資金的管理范疇。隨著我國(guó)GDP的增長(zhǎng)和財(cái)政收入的增加,中央和省級(jí)財(cái)政部門每年下?lián)艿膶m?xiàng)資金種類和數(shù)量都在逐年增加,縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金使用規(guī)模越來越大,而財(cái)政資金被套取、截留、挪用的風(fēng)險(xiǎn)也日益嚴(yán)峻,面臨著資金調(diào)度不靈活、增值渠道窄、機(jī)會(huì)成本損失等問題。因此,如何做好專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理,提高資金使用效率意義重大。

二、縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的問題

1.專項(xiàng)資金概念模糊 立項(xiàng)預(yù)算不科學(xué)

在我國(guó),對(duì)專項(xiàng)資金的概念沒有明確的界定,只是簡(jiǎn)單地將專項(xiàng)的項(xiàng)目建設(shè)資金或是專項(xiàng)公共事業(yè)使用的資金視為財(cái)政專項(xiàng)資金,但范圍沒有界定、大部分專項(xiàng)資金的管理制度不健全、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,因此給審計(jì)檢查監(jiān)督工作帶來一定的困難。其次,從項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)來看,多數(shù)項(xiàng)目從立項(xiàng)到批復(fù)歷時(shí)幾年,到實(shí)際實(shí)施階段,預(yù)算成本隨著物價(jià)、人工成本的上漲,已不能完成計(jì)劃工程量,從而導(dǎo)致縣級(jí)項(xiàng)目實(shí)施部門縮減工程量、變更施工設(shè)計(jì)等問題的發(fā)生。

2.專款不專用

專項(xiàng)資金的用途是有明確規(guī)定的,不得隨意挪作他用,但由于財(cái)政體制的缺陷,以及監(jiān)督管理工作的不到位,專項(xiàng)資金被截留、挪用、套取的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,使得專項(xiàng)資金并未能真正用到特定項(xiàng)目上。

3.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

由于財(cái)政部門和項(xiàng)目單位對(duì)專項(xiàng)資金的概念模糊,專項(xiàng)資金管理制度不健全,這就令到在會(huì)計(jì)制度的選擇不統(tǒng)一、核算口徑的采用上帶有較強(qiáng)的主觀隨意性,沒有全部實(shí)行分類管理、分類核算,會(huì)計(jì)核算制度的選擇各式各樣。

4.專項(xiàng)資金監(jiān)管機(jī)制不完善

大部分縣級(jí)單位沒有建立完善有效的專項(xiàng)資金監(jiān)督機(jī)制,也沒有建立對(duì)專項(xiàng)資金使用效果的評(píng)價(jià)機(jī)制。因此,項(xiàng)目單位對(duì)專項(xiàng)資金的使用比較盲目、隨意,專項(xiàng)資金使用效率如何無人過問,沒能形成對(duì)專項(xiàng)資金的有效管理和監(jiān)督。

三、縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理對(duì)策

1.統(tǒng)籌立項(xiàng)申報(bào)、規(guī)范預(yù)算管理

其一,統(tǒng)一項(xiàng)目管理部門。為了規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào),防止出現(xiàn)多頭申報(bào)、重復(fù)投資的現(xiàn)象,縣政府應(yīng)成立縣級(jí)項(xiàng)目管理部門,負(fù)責(zé)全縣專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)的統(tǒng)籌規(guī)劃,對(duì)各部門的立項(xiàng)準(zhǔn)備情況作初步審核、備案工作,及時(shí)調(diào)整重復(fù)申報(bào)的項(xiàng)目,防止重復(fù)建設(shè)造成損失浪費(fèi)。其二,科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。項(xiàng)目申報(bào)單位應(yīng)合理考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值因素,科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制,項(xiàng)目審批部門也應(yīng)綜合縣級(jí)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政收支狀況,考慮從項(xiàng)目入庫到資金下?lián)芷陂g可能的物價(jià)上漲因素和項(xiàng)目管理費(fèi)用,給予預(yù)算批復(fù),以提高專項(xiàng)資金的有效執(zhí)行率。其三,云南省大部分縣轄區(qū)域?qū)儆谵r(nóng)村地區(qū),因此,應(yīng)該傾向?qū)r(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的首要保證,以改善農(nóng)村地區(qū)的環(huán)境,支持農(nóng)業(yè)的發(fā)展,提高農(nóng)村地區(qū)人們生活水平和醫(yī)療保障水平。

2.落實(shí)專項(xiàng)資金專款專用

隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷深入,國(guó)庫集中支付制度成為了我國(guó)財(cái)政改革的方向,縣級(jí)財(cái)政部門應(yīng)跟上國(guó)家的這一政策規(guī)定,首先要求聘用具有較高素質(zhì)和職業(yè)道德的人員來負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金的管理,統(tǒng)籌規(guī)劃專項(xiàng)資金的分配,明確專項(xiàng)資金使用方向和效率;其次,對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行獨(dú)立核算,做到專人專賬專戶管理,與單位經(jīng)費(fèi)明確劃分開來,避免混淆使用;最后,要做好專項(xiàng)資金的使用監(jiān)督管理,保證專款專用,不得隨意改變資金用途、擠占挪用及截留項(xiàng)目資金。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

中央、省級(jí)項(xiàng)目管理部門應(yīng)建立健全規(guī)范的縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金核算體系,確保會(huì)計(jì)核算的可靠性,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,提高專項(xiàng)資金的管理效率。其次,項(xiàng)目實(shí)施單位要按照規(guī)定設(shè)置賬套、獨(dú)立核算,保證??顚S茫苊馀灿?、套取、截留等現(xiàn)象的發(fā)生,同時(shí)對(duì)專項(xiàng)資金結(jié)余要按規(guī)定及時(shí)處理。最后,基于權(quán)力制衡原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)審核崗位,切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力。

四、結(jié)束語

縣級(jí)政府對(duì)國(guó)家機(jī)構(gòu)運(yùn)行起著承上啟下的樞紐作用,是組織落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)、文件精神的基礎(chǔ)單位,是執(zhí)行貫徹黨和國(guó)家路線、方針、政策的橋頭堡。加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理,對(duì)落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策、促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、設(shè)施建設(shè)有著重要作用,因此,各縣級(jí)政府應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的問題,并采取有效措施進(jìn)行控制,以切實(shí)提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率。

參考文獻(xiàn):

[1]朱艷品.規(guī)范縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013(05):28.

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[3]曲娜.縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金綜合管理探析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2012(12):15.

第4篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)集中核算 財(cái)政改革 創(chuàng)新

一、會(huì)計(jì)集中核算的成效

會(huì)計(jì)集中核算是指政府成立會(huì)計(jì)核算中心,在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自不變的前提下取消同級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位,以會(huì)計(jì)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,是會(huì)計(jì)改革中融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。萊西市于2001年推行了公共財(cái)政支出改革,改革內(nèi)容之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,經(jīng)過幾年的實(shí)踐,已經(jīng)在加強(qiáng)財(cái)政資金管理,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了明顯的作用,會(huì)計(jì)集中核算的作用正逐漸得到了顯現(xiàn)。

1.規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作,提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算,中心選配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì),并運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算,從而大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率,保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。

2.財(cái)政資金的調(diào)度趨于合理,提高了資金的使用效益

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,支出單位的財(cái)政資金集中在會(huì)計(jì)核算中心的單一賬戶上,有利于財(cái)政部門對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理,使資金調(diào)度更加靈活,從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散,各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的混亂局面,杜絕了預(yù)算執(zhí)行中克扣截留、挪用財(cái)政資金等現(xiàn)象,有效地提高了資金使用效益,保證了財(cái)政資金的安全。

3.加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督,減少了單位財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,納入會(huì)計(jì)核算中心管理的行政事業(yè)單位所有支出都通過會(huì)計(jì)核算中心一個(gè)賬戶進(jìn)出,進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算,會(huì)計(jì)核算中心有權(quán)對(duì)各單位的支出事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查,對(duì)不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證可以要求有關(guān)單位糾正或補(bǔ)辦手續(xù),在一定程度上減少了部分單位在使用國(guó)家資金上的隨意性,給貪污犯罪和揮霍浪費(fèi)行為亮起了紅燈。

4.促進(jìn)了財(cái)政預(yù)算制度改革,確保政府采購(gòu)和“收支兩條線”管理工作的順利實(shí)施

會(huì)計(jì)核算中心接受支付申請(qǐng)的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo),沒有預(yù)算指標(biāo),會(huì)計(jì)核算中心有權(quán)予以拒絕,所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核入賬,從而起到強(qiáng)化部門預(yù)算的要求。而政府采購(gòu)資金由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一支付,資金直達(dá)供應(yīng)商,減少了中間環(huán)節(jié),杜絕了回扣等問題,加快了資金周轉(zhuǎn),既保證了??顚S?,又提高了資金使用效益。在“收支兩條線”管理方面,由于行政事業(yè)單位撤消了所有銀行賬戶,各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒收入均直達(dá)國(guó)庫,不得進(jìn)入會(huì)計(jì)核算中心支出戶,實(shí)現(xiàn)了收繳分離、罰繳分離。

二、會(huì)計(jì)集中核算的問題剖析

會(huì)計(jì)的集中核算是加強(qiáng)財(cái)務(wù)、財(cái)政資金管理的一項(xiàng)新舉措,在它初始階段和任何新生事物一樣,也必然存在其局限性和不夠完善的地方。首先對(duì)統(tǒng)管單位來講,撤消會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)后,忽視會(huì)計(jì)工作,財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性、積極性則受到影響;其次,就會(huì)計(jì)核算中心而言,難以對(duì)統(tǒng)管單位實(shí)施全過程的會(huì)計(jì)監(jiān)督,表現(xiàn)在支出的合理性難以控制,發(fā)票的真實(shí)性難以把握,收入游離于會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)管賬的體外,加之會(huì)計(jì)核算中心只是強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)作,而忽略資產(chǎn)的管理,特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)管理上,會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié),結(jié)果造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以提高;再次財(cái)政部門由于長(zhǎng)期重視財(cái)政資金分配過程,輕視財(cái)政資金使用效益問題未曾得到根本解決,在會(huì)計(jì)集中核算后,過分依賴會(huì)計(jì)核算中心導(dǎo)致財(cái)政管理弱化,監(jiān)督力度不夠。會(huì)計(jì)集中核算存在上述問題的原因是多方面的,歸結(jié)起來有以下幾點(diǎn):

1.認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)位

會(huì)計(jì)集中核算后一改過去的“單位批單位報(bào)”為“單位批中心報(bào)”。會(huì)計(jì)集中核算推行前,單位支出只要單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”就可報(bào)銷,集中核算后,單位領(lǐng)導(dǎo)簽了字還須中心會(huì)計(jì)審核后才能報(bào)銷。也有少部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位財(cái)務(wù)支出接受會(huì)計(jì)核算中心的制約和監(jiān)督,產(chǎn)生抵觸情緒,有意放松甚至放棄財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)集中核算以后,一方面有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為報(bào)賬會(huì)計(jì)是打打雜、跑跑腿的,有無會(huì)計(jì)資格證、有無財(cái)務(wù)工作能力無關(guān)緊要,報(bào)賬會(huì)計(jì)隨意任命,導(dǎo)致報(bào)賬會(huì)計(jì)專業(yè)能力參差不齊。另一方面單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤消后,有些單位對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)的待遇不予肯定,報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作積極性自然得不到充分發(fā)揮。

2.模式上的缺陷

會(huì)計(jì)集中核算后,會(huì)計(jì)核算中心一組三人管二十多個(gè)單位的業(yè)務(wù),大廳式的工作模式,造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離,失去了實(shí)地實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì),單位報(bào)賬時(shí),會(huì)計(jì)核算中心只能根據(jù)票據(jù)來判斷,一是看單位報(bào)賬發(fā)票的手續(xù)是否完備;二是看票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備,票據(jù)合法有效,不管反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí),都必須報(bào)銷。會(huì)計(jì)核算中心整天忙于報(bào)賬、結(jié)賬、記賬,無法顧及發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以真正實(shí)現(xiàn)。

3.分賬管理上的單一性

會(huì)計(jì)核算中心監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)是單位的財(cái)務(wù)收支,而目前會(huì)計(jì)核算中心僅僅管了支出,對(duì)各單位的收入監(jiān)管尚未介入。實(shí)行票款分離,按規(guī)定收費(fèi)收入、返還資金直接繳入國(guó)庫收入戶,單位自己建立臺(tái)賬,與會(huì)計(jì)核算中心不發(fā)生任何關(guān)系,會(huì)計(jì)核算中心不作賬務(wù)處理。這樣就形成了收入票據(jù)在國(guó)庫,支出等會(huì)計(jì)資料檔案在會(huì)計(jì)核算中心,資產(chǎn)及明細(xì)賬在單位的“板塊”結(jié)構(gòu),單位會(huì)計(jì)資料的完整性被破壞?,F(xiàn)在萊西市財(cái)政較為困難,一些單位的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)只能靠收費(fèi)來解決,由于收支分賬管理,在違規(guī)收費(fèi)收取上無法控制,是否應(yīng)收盡收,會(huì)計(jì)核算中心不得而知。會(huì)計(jì)核算中心監(jiān)督成了“監(jiān)管支出不監(jiān)管收入”的“跛腳”監(jiān)督。同時(shí),會(huì)計(jì)核算中心目前只具備核算功能,而財(cái)產(chǎn)清查由單位實(shí)施特別是固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)核算中心只核算一級(jí)總賬科目,明細(xì)賬仍由單位報(bào)賬會(huì)計(jì)登記,財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理。有些單位的固定資產(chǎn)明細(xì)賬沒有如實(shí)登記,賬實(shí)不符,家底不清,賬外資產(chǎn)流失現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生,致使中心的賬與單位實(shí)物不符。經(jīng)費(fèi)使用部門只是強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)作,而忽略資產(chǎn)的管理,特別是對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)控制,而會(huì)計(jì)核算中心只核算不清查,必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。

4.會(huì)計(jì)核算中心與財(cái)政部門對(duì)接上的缺口

專項(xiàng)資金是專門用于指定項(xiàng)目的資金,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入時(shí),有些單位混淆不清,會(huì)計(jì)核算中心以不得了解,造成單位擠占挪用,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算失真。財(cái)政部門重分配輕使用的陳舊觀念,對(duì)有些專項(xiàng)資金管理不夠嚴(yán)格,跟蹤問效流于形式,使得會(huì)計(jì)核算中心在專項(xiàng)資金的監(jiān)管中難以控制。形成專項(xiàng)資金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”,支出效率不高。會(huì)計(jì)核算中心主要負(fù)責(zé)大量的會(huì)計(jì)核算,并未直接參與財(cái)政部門內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)工作,因此,對(duì)財(cái)政部門的業(yè)務(wù),對(duì)他們監(jiān)督的政策變化跟蹤重點(diǎn)無法知曉,這樣會(huì)計(jì)核算中心就沒有能力和條件代替財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政監(jiān)督,而財(cái)政部門認(rèn)為預(yù)算單位統(tǒng)進(jìn)了會(huì)計(jì)核算中心,以為“一統(tǒng)就靈”,放松了財(cái)政監(jiān)管,形成新的監(jiān)管死角。

三、解決會(huì)計(jì)集中核算問題的對(duì)策

1.建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)配套制度

財(cái)政部門要繼續(xù)不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)際操作過程中的規(guī)章制度和運(yùn)行細(xì)則,明確被核算單位是被監(jiān)督的主體,明確其應(yīng)該承擔(dān)違法違規(guī)行為的法律責(zé)任。這樣可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,保障會(huì)計(jì)集中核算制度規(guī)范運(yùn)行,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.加強(qiáng)報(bào)賬會(huì)計(jì)管理

首先,要轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能,從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。還要,對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算制度性質(zhì)、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等方面的培訓(xùn),并進(jìn)行考核;同時(shí)可以考慮獎(jiǎng)懲措施,對(duì)于考核優(yōu)秀的報(bào)賬會(huì)計(jì)給以一定的精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于未能履行只能的報(bào)賬會(huì)計(jì),給予一定的處罰。

3.建立國(guó)庫集中支付制度

會(huì)計(jì)集中核算制和國(guó)庫集中收付制很有必要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一、規(guī)范,在職責(zé)功能上統(tǒng)一、健全、以簡(jiǎn)化辦事程序,方便服務(wù)對(duì)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫集中收付制度之后,所有預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫,減少了大量的庫外資金的無效、低效運(yùn)作,使政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)方面更加得心應(yīng)手、游刃有余。通過實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫集中收付制度,解決了國(guó)庫、會(huì)計(jì)核算中心,以及專業(yè)銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結(jié)算和對(duì)賬等問題。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫集中收付制度,將會(huì)大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,尤其是所提供的月、季、年終決算報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、囊括資料的全面性及會(huì)計(jì)信息的可利用性,是勿庸置疑的,這樣將有利于對(duì)單位收支情況的全面了解,并保證單位會(huì)計(jì)核算的完整性,實(shí)現(xiàn)收入稅收化,支出預(yù)算化,賬戶國(guó)庫化,了解全面化,核算完整化。

4.建立新型的財(cái)政管理制度

繼續(xù)加強(qiáng)部門預(yù)算管理,加快實(shí)行部門科學(xué)預(yù)算的進(jìn)度。首先,進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算管理改革,制定科學(xué)、符合實(shí)際的定額定員標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)和完善預(yù)算支出體系,從全國(guó)各地的消費(fèi)情況出發(fā),制定新的、符合客觀情況的支出標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),構(gòu)建新型的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制,加大對(duì)違法亂紀(jì)行為的處罰力度,建立違法亂紀(jì)行為檔案,提高財(cái)政監(jiān)督的威懾力。

盡管在會(huì)計(jì)集中核算中還存在一些問題,但是在加強(qiáng)財(cái)政資金支出管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行控制等方面都已經(jīng)取得了成功經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)集中核算不僅是預(yù)算管理方法和手段的改進(jìn),而是對(duì)傳統(tǒng)方法從觀念到內(nèi)容的根本改革,在此基礎(chǔ)上,全面推進(jìn)財(cái)政管理制度的改革,逐步建立和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)相適應(yīng)的公共財(cái)政體系。

參考文獻(xiàn):

[1]李志軍:論如何完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問題[J].科技信息,2007(28)

[2]華琳朱永莉:淺析會(huì)計(jì)集中核算的局限性[J].濮陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2007(20)

[3]王萍:事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐與探索[J].沿海企業(yè)與科技,2007(8)

第5篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

現(xiàn)已組建運(yùn)作及今后組建的,具有獨(dú)立財(cái)務(wù)的各類臨時(shí)機(jī)構(gòu),一律實(shí)行以會(huì)計(jì)制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算,由縣財(cái)政局在縣政務(wù)服務(wù)大廳會(huì)計(jì)核算窗口集中辦理會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算業(yè)務(wù)(第一批實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)名單見附件)。

二、集中核算的基本原則

(一)統(tǒng)一核算原則。

采取按核算單位單獨(dú)建賬、分戶核算、集中管理、一站式辦公、程序化操作、電算化記賬的辦法,將臨時(shí)機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)收支實(shí)行統(tǒng)一核算。

(二)規(guī)范管理原則。

各臨時(shí)機(jī)構(gòu)要依法依規(guī)實(shí)行會(huì)計(jì)核算,規(guī)范列支標(biāo)準(zhǔn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,接受縣財(cái)政局及有關(guān)職能部門的監(jiān)督??h財(cái)政局要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)和縣委、縣政府有關(guān)專項(xiàng)資金管理辦法的要求進(jìn)行核算、監(jiān)督。

(三)權(quán)責(zé)不變?cè)瓌t。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,保持“四個(gè)不變”,即:不改變資金來源渠道,不改變資金原有性質(zhì),不改變資金的使用權(quán)、管理權(quán)和審批權(quán),不改變項(xiàng)目業(yè)主(投資主體)對(duì)項(xiàng)目的管理體制及其所有者權(quán)利。

三、納入會(huì)計(jì)集中核算的資金范圍

(一)上級(jí)和本級(jí)財(cái)政撥款;

(二)中央、省、州專項(xiàng)資金撥款和其他資金撥款;

(三)地方政府債券、銀行貸款以及投融資資金;

(四)其他資金。

四、會(huì)計(jì)核算窗口的主要職責(zé)

會(huì)計(jì)核算窗口具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)集中核算工作。主要職責(zé)是:

(一)按資金性質(zhì)統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶,分戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;

(二)審核單位原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

(三)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件,按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目、核算口徑、會(huì)計(jì)報(bào)表格式,實(shí)行規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化核算;

(四)定期向集中核算單位提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,協(xié)助單位分析財(cái)務(wù)收支情況;

(五)辦理各項(xiàng)資金結(jié)算,及時(shí)與代辦銀行、核算單位核對(duì)資金增減變動(dòng)情況及余額;

(六)檢查、監(jiān)督集中核算單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng);

(七)歸集、整理、保管會(huì)計(jì)檔案資料。

五、集中核算的要求

(一)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的單位,保留臨時(shí)機(jī)構(gòu)銀行賬戶,取消會(huì)計(jì)核算崗位,原由各單位分散辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng),改由縣政務(wù)服務(wù)大廳會(huì)計(jì)核算窗口統(tǒng)一承辦。

(二)會(huì)計(jì)集中核算單位確定一名專職或兼職報(bào)賬員,配合縣政務(wù)服務(wù)大廳會(huì)計(jì)核算窗口做好會(huì)計(jì)核算工作,并對(duì)結(jié)報(bào)事項(xiàng)設(shè)置“備查簿”。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算單位實(shí)行備用金制度,具體限額為1萬元。備用金由集中核算單位報(bào)賬員按現(xiàn)金管理要求進(jìn)行專人管理。

(四)切實(shí)維護(hù)核算單位合法權(quán)益,支持和尊重核算單位正常的財(cái)務(wù)收支行為,及時(shí)與核算單位溝通財(cái)務(wù)信息,提高管理和服務(wù)水平。

(五)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)政策和規(guī)定,任何單位和個(gè)人不得干擾財(cái)務(wù)集中核算工作,不得轉(zhuǎn)移資金和物資,不得設(shè)賬外賬,不得突擊花錢。

(六)實(shí)施集中核算過程中、、的,將按有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

六、其他事項(xiàng)

(一)縣財(cái)政局負(fù)責(zé)縣政務(wù)服務(wù)大廳會(huì)計(jì)核算窗口的業(yè)務(wù)指導(dǎo),其窗口工作人員由縣政務(wù)服務(wù)中心、縣財(cái)政局共同管理。

(二)縣財(cái)政局要針對(duì)臨時(shí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的特點(diǎn)及規(guī)律,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)操作程序,制訂切合實(shí)際的管理制度,確保集中核算工作順利進(jìn)行。

第6篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中,“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算范圍僅限定為醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助,公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的指導(dǎo)性叢書《醫(yī)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》并未列舉從非同級(jí)財(cái)政部門取得補(bǔ)助的具體賬務(wù)處理指導(dǎo)性示例,且年終決算時(shí)財(cái)政一體化平臺(tái)的部門決算報(bào)表要求單獨(dú)揭示該事項(xiàng)。通過會(huì)計(jì)實(shí)踐中遇到的問題與上一級(jí)行業(yè)會(huì)計(jì)制度《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行比較分析,對(duì)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的完善提出建議。

關(guān)鍵詞:

公立醫(yī)院;非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助;會(huì)計(jì)核算

一、背景

廈門市兒童醫(yī)院(復(fù)旦大學(xué)附屬兒科醫(yī)院廈門分院),是新成立的三級(jí)兒童??漆t(yī)院,于2014年6月1日開業(yè)運(yùn)行,系隸屬于廈門市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)管理的非盈利性公立醫(yī)院,以整體委托管理的方式交由復(fù)旦大學(xué)附屬兒科醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理,也是廈門市委、市政府重大民生工程建設(shè)項(xiàng)目,同級(jí)財(cái)政部門為廈門市財(cái)政局。由于兒童醫(yī)療領(lǐng)域的特殊性,在收費(fèi)定價(jià)中,參照的是全市統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格手冊(cè)》,并無特殊的收費(fèi)傾斜政策,再加上截止目前,廈門市已實(shí)行公立醫(yī)院藥品費(fèi)零加成及衛(wèi)生耗材費(fèi)零加成,因此醫(yī)院運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的大部分很難從醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)中得到補(bǔ)償。鑒于上述原因,除同級(jí)財(cái)政部門的大力投入外,在籌備開辦期間,各級(jí)政府、組織對(duì)我院也給予大力支持,其中包括限定用途的專項(xiàng)資金,也有未限定用途的非專項(xiàng)資金。

二、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中,“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助,這里的“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算對(duì)象及范圍僅限定為同級(jí)財(cái)政部門。對(duì)于從同級(jí)財(cái)政部門以外的其他各級(jí)政府部門、組織取得的類財(cái)政性質(zhì)的補(bǔ)助(以下簡(jiǎn)稱為非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助),《醫(yī)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》并未列舉具體的賬務(wù)處理指導(dǎo)性示例,且在年終決算時(shí)財(cái)政一體化平臺(tái)的部門決算報(bào)表里要求單獨(dú)揭示該事項(xiàng),這給會(huì)計(jì)實(shí)踐帶來一些困惑。《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是細(xì)分的行業(yè)會(huì)計(jì)制度,2013年施行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)細(xì)分行業(yè)會(huì)計(jì)制度具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。本文結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)踐,以問題為導(dǎo)向,主要共同探討非盈利性公立醫(yī)院在現(xiàn)有的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》框架內(nèi),非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的取得及其后續(xù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法,以及從與上一級(jí)行業(yè)會(huì)計(jì)制度比較分析著手,思考醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算制度改進(jìn)。

從會(huì)計(jì)科目來看,《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。而在《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中,凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目并未設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,從整體的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行分析,運(yùn)用排除法可確定醫(yī)院此類的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算適用的凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目是“專用基金”,因而可在“專用基金”總賬科目下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目“專用基金-其他基金-非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”(以下簡(jiǎn)稱“專用基金”),此“專用基金”科目的核算內(nèi)容與“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目類似?!夺t(yī)院會(huì)計(jì)制度》收入類會(huì)計(jì)科目設(shè)置“其他收入”用于核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入,故可在“其他收入”總賬科目下設(shè)一級(jí)明細(xì)科目“其他收入-非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入”(以下簡(jiǎn)稱“其他收入”)。與收入類會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng),可在支出類科目“其他支出”總賬科目下設(shè)一級(jí)明細(xì)科目“其他支出-非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助出”(以下簡(jiǎn)稱“其他支出”)?!皩S没稹薄ⅰ捌渌杖搿?、“其他支出”科目均可按項(xiàng)目設(shè)立輔助賬。

醫(yī)院取得的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助按取得資產(chǎn)的流動(dòng)性可分為兩種形式,一種是以非貨幣資金形式如物資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方式取得,另一種是以貨幣資金形式取得。后一種形式取得的又可進(jìn)一步劃分為未限定用途的非專項(xiàng)資金和有限定用途的專項(xiàng)資金。實(shí)務(wù)賬務(wù)處理是:取得以非貨幣資金形式投入的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助時(shí),借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“待沖基金”科目。領(lǐng)用或計(jì)提折舊時(shí),借記“待沖基金”科目,貸記“庫存物資”、“累計(jì)折舊”科目。取得以貨幣資金形式投入的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入”科目。發(fā)生相關(guān)支出時(shí),借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。期末,應(yīng)將“其他收入”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本期結(jié)余”科目,借記或貸記“其他收入”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”等科目,相應(yīng)的借記或貸記“本期結(jié)余”科目。年末,將“本期結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。取得以貨幣資金形式投入的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入”科目。發(fā)生相關(guān)支出時(shí),借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,如用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“待沖基金”科目。期末,應(yīng)將“其他收入”、“其他支出”科目按項(xiàng)目輔助賬的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目,借記或貸記“其他收入”、“其他支出”科目,相應(yīng)的借記或貸記“專用基金”科目。下一年度使用滾存資金的處理方法與此相同。

三、比較分析

相對(duì)于《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》凈資產(chǎn)類、收入類、支出類會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少,“專用基金”、“其他收入”、“其他支出”核算的覆蓋范圍較廣。通過對(duì)以上賬務(wù)處理方法的進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn),取得以貨幣資金形式投入的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的兩類資金賬務(wù)處理中,現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目“專用基金”、“其他收入”、“其他支出”在一定程度上可以滿足會(huì)計(jì)核算的要求,但“其他收入”、“其他支出”、需要下設(shè)專用一級(jí)明細(xì)科目,且每期未結(jié)轉(zhuǎn)至“專用基金”科目時(shí)需單獨(dú)將此類資金從總賬中剔出,相對(duì)而言增大了會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜程度,且對(duì)資金的收、支來源和各專項(xiàng)資金滾存、結(jié)轉(zhuǎn)的揭示不直觀。隨著新一輪醫(yī)改的進(jìn)行,特別是藥品費(fèi)零加成和衛(wèi)生耗材費(fèi)零加成的推進(jìn),各類對(duì)公立醫(yī)院的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的規(guī)模越來越大,有必要在《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》增設(shè)收入類會(huì)計(jì)科目“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入”,增設(shè)支出類會(huì)計(jì)科目“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出”,增設(shè)凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”。分別用于核算醫(yī)院以貨幣資金形式取得的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的收、支(專項(xiàng)資金)、滾存結(jié)轉(zhuǎn)。

這三個(gè)會(huì)計(jì)科目增設(shè)后的賬務(wù)處理是:取得以貨幣資金形式投入的非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。發(fā)生相關(guān)支出時(shí),專項(xiàng)資金借記“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,如用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“待沖基金”科目;非專項(xiàng)資金借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。期末,應(yīng)將“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入”、“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出”等科目的本期發(fā)生額按項(xiàng)目輔助賬結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,借記或貸記“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入”、“非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出”等科目,相應(yīng)的借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。年末,應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況按項(xiàng)目分析,對(duì)已完成項(xiàng)目的剩余資金如需繳回原撥入單位的,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“銀行存款”;留歸本單位使用的,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“事業(yè)基金”科目;非專項(xiàng)資金全額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“結(jié)余分配”。

四、結(jié)論

第7篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

為切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶的管理,堵塞財(cái)政專戶資金安全管理漏洞,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于清理整頓地方財(cái)政專戶的通知》(財(cái)庫[]1號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善制度規(guī)定切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金管理的通知》(財(cái)辦[]19號(hào))和省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈省財(cái)政資金專戶管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)庫字[]1166號(hào))相關(guān)規(guī)定,結(jié)合財(cái)政專戶清理整頓中發(fā)現(xiàn)的問題,現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶管理工作提出以下指導(dǎo)意見。

一、充分認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶管理的必要性和重要性

加強(qiáng)財(cái)政資金管理是財(cái)政部門的核心基礎(chǔ)性工作,是有效發(fā)揮財(cái)政職能作用、提高財(cái)政政策效率、維護(hù)財(cái)政資金安全的重要保障。而財(cái)政專戶是有效管理財(cái)政性資金的重要載體,是國(guó)庫單一賬戶體系的重要組成部分。財(cái)政專戶管理是否規(guī)范直接影響資金運(yùn)行的安全性、規(guī)范性和有效性。近年來,各級(jí)財(cái)政部門通過清理規(guī)范、強(qiáng)化管理等措施,加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶管理,取得了一定成效。但目前在財(cái)政專戶管理中仍然存在專戶過多、過亂,隨意設(shè)置財(cái)政專戶,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、核算不規(guī)范,不按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,沒有嚴(yán)格的內(nèi)控制度等問題,這些問題一定程度上給財(cái)政資金的安全帶來了很大隱患,甚至出現(xiàn)了貪污、挪用案件的發(fā)生。不僅直接影響到財(cái)政工作的有效開展,而且對(duì)財(cái)政部門乃至政府形象帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此,各級(jí)財(cái)政部門要進(jìn)一步充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶管理的必要性和重要性,在思想上高度重視,始終把資金安全管理作為財(cái)政管理重中之重,要牢固樹立財(cái)政資金安全壓倒一切的意識(shí),認(rèn)真履行職責(zé),堅(jiān)決克服重分配輕管理的思維慣性,時(shí)刻繃緊財(cái)政資金安全管理這根弦,切實(shí)把財(cái)政資金安全管理擺到更加重要、更加突出的位置,確保財(cái)政干部和財(cái)政資金的兩個(gè)安全。

二、嚴(yán)格按規(guī)定審批和開設(shè)財(cái)政專戶

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)嚴(yán)格遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則設(shè)置財(cái)政專戶,并按照“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”的要求管理財(cái)政專戶。自清理整頓后,財(cái)政專戶的開設(shè)、變更、撤銷要嚴(yán)格按照以下要求進(jìn)行審批。

(一)財(cái)政專戶的開設(shè)。各級(jí)財(cái)政部門對(duì)需開設(shè)財(cái)政專戶核算的專項(xiàng)資金,必須具有國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、省級(jí)人民政府和省級(jí)財(cái)政部門的文件依據(jù),沒有以上四類有效文件依據(jù)的,一律不準(zhǔn)開設(shè)財(cái)政專戶。

(二)財(cái)政專戶開設(shè)、變更、撤銷審批程序。各州(地、市)、縣(市、區(qū)、行委)對(duì)需要開設(shè)財(cái)政專戶的(不包括財(cái)政零余額賬戶,下同),實(shí)行自下而上逐級(jí)審核、審批。州(地、市)財(cái)政部門新開設(shè)財(cái)政專戶需報(bào)省財(cái)政廳審批??h(市、區(qū)、行委)級(jí)財(cái)政部門新開設(shè)財(cái)政專戶需向州(地、市)財(cái)政部門提出申請(qǐng),經(jīng)審核同意后報(bào)省財(cái)政廳審批。上報(bào)的開設(shè)財(cái)政專戶申請(qǐng)需附文件依據(jù)等相關(guān)資料。凡未按照規(guī)定程序辦理或履行規(guī)定程序而未得到批準(zhǔn)的,一律不得開設(shè)新的財(cái)政專戶,擅自開設(shè)財(cái)政專戶的,要追究財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。各州(地、市)、縣(市、區(qū)、行委)財(cái)政部門對(duì)于變更、撤銷財(cái)政專戶的,要逐級(jí)上報(bào)進(jìn)行備案。每年1月底前,各州、地、市財(cái)政部門要對(duì)本地區(qū)財(cái)政專戶管理情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì),向省財(cái)政廳報(bào)送本地區(qū)財(cái)政專戶管理年度報(bào)告。

三、財(cái)政專戶實(shí)行統(tǒng)一歸口財(cái)政國(guó)庫部門管理

各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格按照財(cái)政專戶統(tǒng)一管理的要求,實(shí)行統(tǒng)一歸口財(cái)政國(guó)庫部門管理。目前還沒有設(shè)置財(cái)政國(guó)庫部門的,要積極創(chuàng)造條件,盡快設(shè)置國(guó)庫科(股),特別是州(地、市)財(cái)政部門,還沒有設(shè)置國(guó)庫部門的,要在年底前全部設(shè)置機(jī)構(gòu),配備必要的人員,實(shí)現(xiàn)財(cái)政專戶的歸口管理??h(市、區(qū)、行委)財(cái)政部門已設(shè)置國(guó)庫部門的,要充實(shí)人員,在年底前實(shí)現(xiàn)財(cái)政專戶的歸口管理。沒有設(shè)置國(guó)庫部門的,要盡快采取措施,爭(zhēng)取早日健全機(jī)構(gòu),并先對(duì)財(cái)政專戶統(tǒng)一歸口預(yù)算科(股)進(jìn)行管理,嚴(yán)禁分散在其他業(yè)務(wù)科(股)管理,確保財(cái)政專戶的規(guī)范化管理。

四、按職責(zé)分工加強(qiáng)財(cái)政專戶內(nèi)部管理

各級(jí)財(cái)政部門財(cái)政專戶統(tǒng)一移交國(guó)庫部門管理后,要進(jìn)一步明確職責(zé),切實(shí)加強(qiáng)管理,形成各負(fù)其責(zé),密切配合,相互監(jiān)督的管理機(jī)制,并按以下職責(zé)分工做好財(cái)政資金的管理和會(huì)計(jì)核算工作。

(一)財(cái)政專項(xiàng)資金管理處(科、股)職責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部各預(yù)算管理處(科、股)作為財(cái)政資金分配和管理的職能部門,負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金年度預(yù)算的編制和執(zhí)行中預(yù)算的調(diào)整、項(xiàng)目單位資金使用計(jì)劃的審核,以及項(xiàng)目資金預(yù)算下達(dá);負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金的執(zhí)行、使用全過程的監(jiān)督檢查和績(jī)效考評(píng);負(fù)責(zé)向上級(jí)財(cái)政和相關(guān)部門報(bào)告資金使用情況;負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金使用單位財(cái)務(wù)的監(jiān)管和有關(guān)決算的審核和批復(fù);負(fù)責(zé)與國(guó)庫部門專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與對(duì)賬。

(二)財(cái)政專戶管理(科、股)職責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門國(guó)庫(科、股)作為財(cái)政資金的專戶管理和會(huì)計(jì)核算的職能部門,負(fù)責(zé)按照相關(guān)規(guī)定依據(jù)對(duì)財(cái)政專戶的開設(shè)進(jìn)行審核、報(bào)批和統(tǒng)一開設(shè)財(cái)政資金專戶的日常管理;負(fù)責(zé)按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)會(huì)計(jì)管理制度辦法,管理財(cái)政專戶,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作;負(fù)責(zé)財(cái)政專戶資金的收繳、撥付和會(huì)計(jì)核算;負(fù)責(zé)與各預(yù)算管理處(科、股)、開戶銀行、預(yù)算單位的定期賬務(wù)核對(duì);負(fù)責(zé)向上級(jí)財(cái)政和相關(guān)部門上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,自覺接受審計(jì)等監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督檢查。

五、按規(guī)定程序收繳和撥付財(cái)政專項(xiàng)資金

各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算管理和國(guó)庫處(科、股),要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定收繳和撥付財(cái)政資金。財(cái)政資金收繳要按照非稅收入收繳相關(guān)規(guī)定,由非稅收入管理處(科、股),及時(shí)督促部門按照“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府調(diào)控”的辦法及時(shí)上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶。國(guó)庫管理部門按照系統(tǒng)數(shù)據(jù)和銀行進(jìn)賬及對(duì)賬單進(jìn)行賬務(wù)登記;財(cái)政專項(xiàng)資金的撥付要按照以下程序進(jìn)行:

(一)各預(yù)算管理處(科、股)下達(dá)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算指標(biāo)文件。通過財(cái)政專戶撥付的資金,由各預(yù)算管理處(科、股)對(duì)項(xiàng)目單位專項(xiàng)資金使用計(jì)劃申請(qǐng)進(jìn)行認(rèn)真審核后,報(bào)經(jīng)財(cái)政部門主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,下達(dá)預(yù)算指標(biāo)文件。文件中要明確用款單位名稱、資金性質(zhì)和用途、支出功能和經(jīng)濟(jì)科目名稱等。預(yù)算指標(biāo)文件必須為財(cái)政部門正式文件,用款單位名稱應(yīng)為全稱。對(duì)于需分期撥付用款單位的資金,由預(yù)算管理處(科、股)在指標(biāo)文件中注明分月或時(shí)限撥款金額。對(duì)于緊急情況下的撥款,由預(yù)算管理處(科、股)書面請(qǐng)示財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)批示同意后,通知國(guó)庫部門進(jìn)行撥款,事后預(yù)算管理處(科、股)要補(bǔ)辦下發(fā)正式文件。

(二)國(guó)庫處(科、股)辦理財(cái)政專項(xiàng)資金撥付手續(xù)。國(guó)庫處(科、股)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)文件,以及單位填制的《財(cái)政專戶資金用款申請(qǐng)書》進(jìn)行審核,在審核環(huán)節(jié)中,要對(duì)照指標(biāo)文件,對(duì)用款單位名稱、賬戶進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),并要經(jīng)審核人員和國(guó)庫處(科、股)負(fù)責(zé)人簽字后,方可開具資金撥款憑證。

六、定期核對(duì)相關(guān)賬務(wù)

各級(jí)財(cái)政部門國(guó)庫處(科、股)要對(duì)財(cái)政專戶資金與各預(yù)算管理處(科、股)、開戶銀行、預(yù)算單位進(jìn)行定期賬務(wù)核對(duì)。每月按處(科、股)、資金類別向預(yù)算管理處(科、股)提供財(cái)政專戶資金“資產(chǎn)負(fù)債表”、“資金收支情況表”,預(yù)算管理處(科、股)核對(duì)后及時(shí)向國(guó)庫處(科、股)反饋對(duì)賬信息;每月與財(cái)政專戶開戶銀行進(jìn)行對(duì)賬,按開戶銀行、賬戶類別分別編制對(duì)賬情況表,向國(guó)庫處(科、股)負(fù)責(zé)人報(bào)告;每年與預(yù)算單位分上半年和年終進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金指標(biāo)兩次對(duì)賬,其中上半年要在7月份、年終在12月份對(duì)賬完畢,并將對(duì)賬情況提供預(yù)算管理處(科、股)和國(guó)庫處(科、股)負(fù)責(zé)人。

七、科學(xué)設(shè)置財(cái)政專戶管理崗位

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫管理制度要求和財(cái)政專戶會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要,設(shè)置財(cái)政專戶會(huì)計(jì)崗位,配備專職人員。設(shè)置財(cái)政專戶會(huì)計(jì)崗位應(yīng)遵循精簡(jiǎn)、高效、制衡原則,科學(xué)合理設(shè)置工作崗位,做到資金撥付和記賬人員按崗分設(shè),建立符合內(nèi)部牽制的崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)與人員分工,各崗位人員應(yīng)認(rèn)真遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定,各司其職、相互制約,確保財(cái)政專戶會(huì)計(jì)管理規(guī)范和高效運(yùn)行。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)基本工作崗位應(yīng)包括:會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、資金支付、資金審核管理等。

(一)會(huì)計(jì)主管崗位(可由財(cái)政國(guó)庫機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任)。負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政資金的審核撥付及財(cái)政專戶會(huì)計(jì)管理工作;及時(shí)組織對(duì)財(cái)政資金往來款項(xiàng)的清理;組織編制本級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表;組織檢查本級(jí)和下級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作;組織實(shí)施財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)、接受繼續(xù)教育,不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì);協(xié)調(diào)財(cái)政部門與人民銀行、稅務(wù)部門及各銀行之間的業(yè)務(wù)關(guān)系;建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度;監(jiān)督檢查各項(xiàng)制度的落實(shí)情況。

(二)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算崗位,負(fù)責(zé)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè),進(jìn)行財(cái)政專戶資金各項(xiàng)收支的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表;負(fù)責(zé)與財(cái)政內(nèi)部相關(guān)處(科、股)和預(yù)算單位、銀行及總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì);負(fù)責(zé)“預(yù)算收入繳款書”和“財(cái)政專戶資金用款計(jì)劃”的管理;負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管(包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、以及其他作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)的文件資料、有關(guān)電子數(shù)據(jù)等),定期將歸檔的會(huì)計(jì)資料移交本部門檔案室。

(三)財(cái)政專戶支付崗位,負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政專戶用款單位的計(jì)劃及用款申請(qǐng)書等進(jìn)行審核,確保各項(xiàng)撥款事項(xiàng)真實(shí)并符合規(guī)定,按文件和規(guī)定程序及時(shí)撥付資金;配合財(cái)政專戶會(huì)計(jì)做好對(duì)賬工作。

(四)資金審核崗位。負(fù)責(zé)依據(jù)預(yù)算和財(cái)政專項(xiàng)資金指標(biāo)文件,對(duì)用款單位提交的用款計(jì)劃、支付申請(qǐng)和撥款憑證等內(nèi)容的合規(guī)性和合理性進(jìn)行審核,按進(jìn)度及時(shí)批復(fù)用款計(jì)劃;依據(jù)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)和總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù),及時(shí)與預(yù)算單位核對(duì)財(cái)政資金的下達(dá)及撥付情況;負(fù)責(zé)預(yù)算和財(cái)政專項(xiàng)資金指標(biāo)文件的登記、保管。

各級(jí)財(cái)政部門可根據(jù)財(cái)政國(guó)庫機(jī)構(gòu)人員配備情況和國(guó)庫業(yè)務(wù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整,可一人多崗或一崗多人,但崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部牽制的要求。資金支付崗位人員不得兼管資金審核、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案保管和信息系統(tǒng)管理工作;信息系統(tǒng)管理人員不得兼管財(cái)政專戶會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)操作。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)崗位人員在保持相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,應(yīng)有計(jì)劃地定期輪崗(一般不得超過5年)。因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職,需通過離崗(離職)審計(jì)方能辦理移交手續(xù)。

八、規(guī)范銀行選擇方式

各級(jí)財(cái)政部門要按照“集體決策、公平公正、確保安全、廉政高效”的原則,擇優(yōu)選擇銀行。財(cái)政專戶開戶銀行的選擇,要綜合考慮銀行資質(zhì)、償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)情況及內(nèi)部控制水平、信息化管理水平、服務(wù)水平等因素確定,在選擇銀行選擇上,要實(shí)行財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策制度,增強(qiáng)公開性和透明度,有條件的地區(qū)可實(shí)行招投標(biāo)方式。

九、嚴(yán)格管理印鑒和票據(jù)

各級(jí)財(cái)政部門要建立嚴(yán)格的印鑒和票據(jù)內(nèi)控制度。撥款印章實(shí)行專人負(fù)責(zé)、分人分印管理。支付專用印章不得隨意更換,因部門人員調(diào)整或主管領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)等確需更換印章時(shí),要報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并相應(yīng)辦理更換預(yù)留印鑒手續(xù)。新印章一經(jīng)啟用,原印章需及時(shí)上交封存。遇印鑒保管人員出差、休假或請(qǐng)假時(shí),由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人指定臨時(shí)代管人保管,任何人員均不得以任何理由統(tǒng)管、代管全部支付印章。財(cái)政資金繳撥款憑證實(shí)行專人管理,按程序領(lǐng)用,建立領(lǐng)用憑證明細(xì)冊(cè),詳細(xì)記錄領(lǐng)用人、領(lǐng)用數(shù)量、憑證編號(hào)、交銷和作廢情況,按月進(jìn)行核對(duì),不得隨意存放,不得缺失,做到賬實(shí)相符。同時(shí),財(cái)政部門要對(duì)每位保管印章、票據(jù)的人員配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等設(shè)備,并做到人走柜鎖,確保印章和票據(jù)的規(guī)范管理。

十、加快財(cái)政管理信息化建設(shè)

各級(jí)財(cái)政部門要適應(yīng)財(cái)政管理工作的新形勢(shì),充分發(fā)揮國(guó)庫集中支付系統(tǒng)的管理作用,建立以總賬為核心,包含指標(biāo)、計(jì)劃、資金收付、賬務(wù)等的全流程控制體系,將所有財(cái)政性資金收支納入信息系統(tǒng)管理,充分運(yùn)用現(xiàn)代電子信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)資金收付各環(huán)節(jié)之間有效制衡,提高資金運(yùn)行安全性和透明度。

第8篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

關(guān)鍵詞:基本建設(shè);核算;行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)

中圖分類號(hào):F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼: A 文章編號(hào):1673-291X(2011)07-0121-02

一、問題提出

目前,按照《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,行政事業(yè)單位對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目的核算流程是:先預(yù)付該工程款,待工程完工后,由稅務(wù)部門結(jié)算各項(xiàng)稅費(fèi)并出具各種完稅憑證,施工單位再根據(jù)稅務(wù)部門所提供的各種完稅憑證連同工程項(xiàng)目決算書一并結(jié)轉(zhuǎn)工程成本和登記固定資產(chǎn)賬。這樣既可以防止稅款的流失,也可以防止超預(yù)算支付工程款的問題,但是期間也暴露出了不少問題,如施工方以工程未驗(yàn)收或工程款沒有全部支付為由而長(zhǎng)期拖欠或遲遲不繳納稅款,造成施工核算單位無法進(jìn)行年終決算,且其工程支出賬面結(jié)余很大,事實(shí)上該工程早已完工或已經(jīng)達(dá)到了預(yù)計(jì)可使用狀態(tài),這樣就會(huì)出現(xiàn)巨額隱形赤字,造成財(cái)政年終決算數(shù)字失真,由此會(huì)產(chǎn)生以下兩方面問題:

1.稅款拖欠嚴(yán)重。國(guó)家稅收不能及時(shí)入庫,影響了財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)及其職能的發(fā)揮。

2.會(huì)計(jì)核算失真。從會(huì)計(jì)本質(zhì)的核算與監(jiān)督職能來看,以預(yù)付款的形式列支工程款而不做支出,如果工程工期較長(zhǎng)、投資較大,而不按工程實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算,在年終就會(huì)有大量資金結(jié)余到賬面,這些數(shù)字的背后可能隱藏著巨額的赤字,容易造成財(cái)政年終決算失真。

二、實(shí)例分析

通過下面的具體實(shí)例我們來探討以預(yù)付款的形式列支工程款而不做支出,對(duì)年終財(cái)政決算所造成的種種影響。

例如:某單位修建一幢辦公大樓,工程預(yù)算價(jià)為700萬元,2008年1月18日一次性撥付專項(xiàng)資金200萬元,2008年1月23日支付工程前期費(fèi)用15萬元,2月27日根據(jù)工程進(jìn)度,支付工程進(jìn)度款200萬元,12月31日支付工程款290萬元。2009年4月工程完工,并于5月23日根據(jù)工程預(yù)決算中心審定,最終造價(jià)為705萬元,支付剩余款項(xiàng),同時(shí)財(cái)政代扣稅金23.256萬元。

按照目前現(xiàn)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,有關(guān)2008年的賬務(wù)處理如下:

(1)收到財(cái)政部門撥來專項(xiàng)資金時(shí):

借:銀行存款 200

貸:撥入???200

(2)支付前期費(fèi)用:

借:??钪С雳D―辦公樓支出 15

貸:銀行存款 15

(3)預(yù)付工程款時(shí):

借:預(yù)付賬款――***公司 490

貸:銀行存款 490

(4)年終結(jié)轉(zhuǎn):

借:撥入???15

貸:??钪С雳D―辦公樓支出 15

2009年施工單位繳納稅款索取正式稅務(wù)發(fā)票后賬務(wù)處理如下:

(1)借:專款支出―辦公樓支出 705

貸:銀行存款 215

預(yù)付賬款 ――***公司 490

(2)登記固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)――辦公樓 720

貸:固定基金 720

(3)年終結(jié)轉(zhuǎn):

借:撥入???185

貸:專項(xiàng)結(jié)余 185

借:專項(xiàng)結(jié)余 705

貸:??钪С雳D―辦公樓支出705

通過上述例子可以看出,雖然納稅人最終在2009年繳納建筑營(yíng)業(yè)稅23.256萬元,但是在2008年并未及時(shí)繳納稅稅金。從財(cái)政總決算數(shù)字來看,2009年當(dāng)年專項(xiàng)支出15萬元,結(jié)余專項(xiàng)資金185萬元,其實(shí)當(dāng)年實(shí)際支出505萬元,超支305萬元,隱形超支達(dá)105萬元,如果工程遲遲不決算,一方面導(dǎo)致稅款不能及時(shí)入庫,另一方面也容易使會(huì)計(jì)核算不真實(shí),不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。

三、對(duì)策與建議

為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和及時(shí)組織稅款入庫,以及能夠?yàn)槎愂照鞴芎拓?cái)政監(jiān)督工作提供科學(xué)依據(jù),筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行探討和改進(jìn):

1.改變稅款征收方式。改變目前工程完工后一次納征收全部稅款的做法后,可以根據(jù)具體實(shí)際情況,靈活進(jìn)行有關(guān)稅款的預(yù)征。如在工程完工70%后,由財(cái)政部門協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程預(yù)算書,進(jìn)行稅款的預(yù)征和扣繳,等到工程完工決算后,再進(jìn)行相關(guān)稅款的補(bǔ)證與退庫。這樣即可避免由于工程周期長(zhǎng),給單位的賬務(wù)處理造成極大的不便,又可以防止施工單位長(zhǎng)期拖延稅款現(xiàn)象的發(fā)生。

2.改進(jìn)會(huì)計(jì)核算辦法。對(duì)于行政事業(yè)單位基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算流程是:預(yù)付工程款時(shí)直接借記“在建工程”科目,貸記“在建工程占用資金“科目,同時(shí),借記“基建支出”科目,貸記“銀行存款”科目;當(dāng)工程完工進(jìn)度達(dá)70%后,根據(jù)工程預(yù)算書所核征的預(yù)繳稅款,借記“在建工程”科目,貸記“在建工程占用資金”科目,同時(shí)借記“基建支出”科目,貸記“銀行存款”科目;待工程完工驗(yàn)收后,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目,同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目,貸記“固定基金”科目。這樣在各核算期間“在建工程占用資金”和“在建工程”科目的期末余額,就反映了尚未完工的各項(xiàng)在建工程實(shí)際所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,有利于進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

運(yùn)用該核算流程和方法,前例的賬務(wù)處理應(yīng)如下:

(1)2008年收到財(cái)政部門撥來專項(xiàng)資金時(shí):

借:銀行存款 200

貸:基建撥款 200

(2)支付前期費(fèi)用時(shí):

借:在建工程――**工程 15

貸:在建工程占用資金 15

同時(shí):

借:基建支出――前期費(fèi)用 15

貸:銀行存款 15

(3)預(yù)付工程款時(shí):

借:在建工程――工程款 200

貸:在建工程占用資金 200

同時(shí):

借:基建支出――**工程 200

貸:銀行存款 200

(4)當(dāng)預(yù)付工程款支付款項(xiàng)達(dá)到工程總預(yù)算的70%時(shí)(預(yù)征有關(guān)稅費(fèi):700 x 3.3% = 23.1萬元,在賬務(wù)處理上雖然反映支付工程款,實(shí)際上依據(jù)稅務(wù)部門的完稅憑證而直接轉(zhuǎn)入國(guó)庫):

借:在建工程――工程款 290

貸:在建工程占用資金 290

同時(shí):

借:基建支出―― **工程 290

貸:銀行存款 290 (含代扣并直接轉(zhuǎn)入國(guó)庫稅費(fèi)23.1萬元)

年終結(jié)轉(zhuǎn):

借:基建撥款 200

貸:結(jié)余 200

借:結(jié)余 505

貸:基建支出――前期費(fèi)用 15

――**工程490

2009年有關(guān)賬務(wù)處理:

補(bǔ)證并代扣稅款以及支付剩余款項(xiàng)(按照工程決算書審定為705萬元,應(yīng)補(bǔ)交相關(guān)稅費(fèi)5×3.3% = 0.165萬元)

借:在建工程―― **工程 215

貸:在建工程占用資金 215

借:基建支出―― **工程 215

貸:銀行存款 215 (含補(bǔ)證代扣并直接轉(zhuǎn)入國(guó)庫稅費(fèi)0.165萬元)

同時(shí):

借:固定資產(chǎn) 720

貸:在建工程――**工程 720

借:在建工程占用資金 720

貸:固定基金 720

從上述賬務(wù)處理來看,各核算期間“在建工程占用資金”和“在建工程”科目的余額,能夠真實(shí)地反應(yīng)了該項(xiàng)工程的實(shí)際支出情況,不僅有利于工程預(yù)算資金的核撥和年度財(cái)政的科學(xué)決算,而且還能及時(shí)組織各項(xiàng)稅費(fèi)的及時(shí)扣繳與入庫,保證了財(cái)政資金的有效使用。

參考文獻(xiàn):

第9篇:財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算范文

關(guān)鍵詞:科學(xué)事業(yè)單位 會(huì)計(jì)制度 科目體系

一、 新《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目的變化

新制度通過新增、取消、合并、分立、改變科目名稱、改變科目核算范圍等方式,設(shè)計(jì)了全新的會(huì)計(jì)科目體系。新科學(xué)事業(yè)單位科目體系總體上與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度協(xié)調(diào)一致,而在收入支出類科目的設(shè)計(jì)上體現(xiàn)了科學(xué)事業(yè)單位的特性。

(一)資產(chǎn)類科目

1.新制度中,資產(chǎn)類新增五個(gè)會(huì)計(jì)科目:“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“在建工程”。“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的設(shè)置是為適應(yīng)公共財(cái)政體制改革要求,是國(guó)庫集中支付制度在各預(yù)算單位實(shí)施的具體體現(xiàn)。“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目的設(shè)置使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)物價(jià)值更加相符,有利于加強(qiáng)資產(chǎn)管理,提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。新制度要求對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊,對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷,實(shí)際上是虛提,在資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)全額列支出,在使用中虛提折舊和攤銷,抵減凈資產(chǎn)的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目,避免凈資產(chǎn)的虛增,能真實(shí)地反映相關(guān)資產(chǎn)占用的資金數(shù)額?!霸诮üこ獭笨颇康脑O(shè)立,要求基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)大賬中,有利于科學(xué)事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)基建的監(jiān)督,同時(shí)也滿足了主管部門的財(cái)務(wù)管理需求,強(qiáng)化預(yù)算的全面管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的全面性。

2.新制度取消了“待攤費(fèi)用”科目。

3.“對(duì)外投資”科目根據(jù)管理者投資決策的需要分立為“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目。

4.“現(xiàn)金”科目修改為“庫存現(xiàn)金”,與企業(yè)會(huì)計(jì)相同,未改變科目的核算范圍?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目修改為“待處置資產(chǎn)損溢”,擴(kuò)大了核算范圍,舊制度“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算科學(xué)事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損,新制度的“待處置資產(chǎn)損溢”科目除了資產(chǎn)的盤虧和毀損處理外,還包括待處置資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、報(bào)廢以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。新制度對(duì)盤盈的資產(chǎn)沒有納入“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算,而是在賬面上直接增加盤盈資產(chǎn)的價(jià)值。

(二)負(fù)債類科目

負(fù)債類科目基本實(shí)現(xiàn)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同,新制度中負(fù)債類無新增科目,取消了“預(yù)提費(fèi)用”科目,將“借入款項(xiàng)”科目分立為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”,改變部分會(huì)計(jì)科目名稱,將“合同預(yù)算款”改為“預(yù)收賬款”,“應(yīng)繳預(yù)算款”改為“應(yīng)繳國(guó)庫款”,“應(yīng)繳稅金及附加”改為“應(yīng)繳稅費(fèi)”,將“應(yīng)付社會(huì)保障金”、“應(yīng)付工資”合并為“應(yīng)付職工薪酬”。

(三)凈資產(chǎn)類科目

新制度區(qū)分財(cái)政資金和非財(cái)政資金核算,規(guī)范了科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不參與預(yù)算單位的結(jié)余分配,不得轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;區(qū)分專項(xiàng)資金和非專項(xiàng)資金的核算,專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)不能參與結(jié)余分配,確保專項(xiàng)資金??顚S玫念A(yù)算管理規(guī)定得以落實(shí)。

1.新增“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,核算科學(xué)事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、需指定用途的結(jié)轉(zhuǎn)資金。新制度強(qiáng)化了科學(xué)事業(yè)單位非財(cái)政專項(xiàng)資金的核算,年末分情況將結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回原撥款單位或者留歸單位使用,轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

2.取消了“撥出專款結(jié)存”科目。

3.“事業(yè)結(jié)余分配”科目和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余分配”科目合并為“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,核算科學(xué)事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果,包含了“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)金額。

4.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目分立為“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)科目,區(qū)分了財(cái)政資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況,結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金,結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金,在會(huì)計(jì)上對(duì)其分別核算,有利于加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)管。

5.新制度對(duì)“事業(yè)基金”科目未改變名稱,對(duì)其核算范圍縮小了,不再核算對(duì)外投資部分占用金額,該部分納入到“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”核算?!笆聵I(yè)結(jié)余”科目縮小了核算范圍,因科學(xué)事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收支和非財(cái)政專項(xiàng)資金的收支分別結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”,“事業(yè)結(jié)余”只是核算除經(jīng)營(yíng)收支外的非財(cái)政和非專項(xiàng)資金的收支。

6.“固定基金”科目改為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目,擴(kuò)大了核算范圍,除核算固定資產(chǎn)占用金額外,還核算了科學(xué)事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)、在建工程等非流動(dòng)資產(chǎn)占用金額,并通過明細(xì)科目分別核算,這樣可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)事業(yè)單位長(zhǎng)期資產(chǎn)占用資金的真實(shí)核算和有效監(jiān)督,防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。

7.收入、支出類科目。新制度適應(yīng)科學(xué)事業(yè)單位的特性,強(qiáng)調(diào)科研收入和非科研收入,科研支出和非科研支出的核算,區(qū)分科學(xué)事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)和次要業(yè)務(wù),更加凸顯科學(xué)事業(yè)單位的社會(huì)性和公益性特征。支出類科目設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)資金來源于財(cái)政和非財(cái)政的核算,以及區(qū)分專項(xiàng)和非專項(xiàng)資金的核算。(1)取消了“撥入轉(zhuǎn)款”、“預(yù)算外資金收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出??睢?、“專款支出”、“事業(yè)支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”、“研究室(車間)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅”、“稅金及附加”科目。取消科目中如“撥入轉(zhuǎn)款”、“撥出??睢钡炔环蠈?shí)務(wù)的科目,將“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目調(diào)整到其他的科目中列支。(2)將“技術(shù)收入”、“學(xué)術(shù)活動(dòng)收入”、“科普活動(dòng)收入”、“試制產(chǎn)品收入”合并為“非科研收入”,并按此進(jìn)行明細(xì)核算,明細(xì)科目新增教育活動(dòng)收入。將“科研成本”科目調(diào)整為“科研支出”科目,將“技術(shù)成本”、“試制成本”、“學(xué)術(shù)成本”、“科普成本”科目合并為“非科研支出”科目,也按此進(jìn)行明細(xì)核算,明細(xì)科目新增教育活動(dòng)支出??梢娍蒲泻头强蒲惺杖肱c支出只是科目核算級(jí)次的變化,核算內(nèi)容基本保持不變。(3)新增“支撐業(yè)務(wù)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“其他支出”科目,適應(yīng)了科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要,有利于管理層分析單位各類支出結(jié)構(gòu)的合理性,也有利于主管單位及社會(huì)了解科學(xué)事業(yè)單位科研支出占整個(gè)事業(yè)支出的比重,是否發(fā)揮了科學(xué)事業(yè)單位的公益性。后勤管理逐步社會(huì)化,單列“后勤保障支出”能區(qū)分科學(xué)事業(yè)單位的社會(huì)職能和管理職能。

二、科學(xué)事業(yè)單位科目設(shè)計(jì)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)目標(biāo)的多重性

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指出事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映事業(yè)單位受托責(zé)任的履行情況,有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行社會(huì)管理、做出經(jīng)濟(jì)決策。事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息使用者包括政府及其有關(guān)部門、舉辦(上級(jí))單位、債權(quán)人、事業(yè)單位自身和其他利益相關(guān)者。新準(zhǔn)則把事業(yè)單位會(huì)計(jì)目標(biāo)定位為“以受托責(zé)任觀為主,兼顧決策有用觀”的模式,科學(xué)事業(yè)單位作為行業(yè)事業(yè)單位的一類,其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)始終貫穿了這一理念,尤其是在收入、支出、結(jié)余類科目的設(shè)計(jì)上。要求“科研支出”、“非科研支出”等支出科目要根據(jù)資金的來源分財(cái)政資金和非財(cái)政資金,是否專項(xiàng)資金進(jìn)行明細(xì)核算,以及按照《政府收支分類科目》中功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行明細(xì)核算,并在期末分類結(jié)轉(zhuǎn)收支到各類結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目,達(dá)到分資金來源、分專項(xiàng)和非專項(xiàng)核算各類資金的收支結(jié)余,滿足不同信息使用者的需求,達(dá)到會(huì)計(jì)目標(biāo)多重性的要求。

三、 科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目體系運(yùn)用中的難點(diǎn)與建議

(一)支出類明細(xì)科目體系龐大

支出類科目按照科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求需要分資金來源、政府支出的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類等進(jìn)行明細(xì)核算,即按“基本支出”、“項(xiàng)目支出”、“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出”等級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算,需要符合制度要求和滿足不同信息使用者需求,至少設(shè)置五級(jí)次的明細(xì)科目,第一級(jí)次為“科研支出”和“非科研支出”,第二級(jí)次為在第一級(jí)次下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”,第三級(jí)次為在第二級(jí)次下設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出”等科目,第四級(jí)次在第三級(jí)次下設(shè)置“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出”、“其他資本性支出”等科目,第五級(jí)次科目需要根據(jù)內(nèi)部管理和科研項(xiàng)目管理的需要設(shè)置,如在“工資福利支出”明細(xì)科目下設(shè)置基本工資、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)等五級(jí)明細(xì)科目;在“商品和服務(wù)支出”明細(xì)科目下設(shè)置辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、因公出國(guó)(境)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、稅金及附加等科目;在“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出”明細(xì)科目下設(shè)置離休費(fèi)、退休費(fèi)、退休津補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)、撫恤金、住房公積金等科目。

符合科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、財(cái)政預(yù)決算的編制以及各部委科研項(xiàng)目管理辦法要求,支出類科目必須設(shè)置到五級(jí)次,非科研支出科目設(shè)置到六級(jí)次。非科研支出的六級(jí)次科目和其他支出類科目的五級(jí)次科目可以根據(jù)管理需要增減外,其他級(jí)次的都不可取消。若取消二級(jí)次的基本支出和項(xiàng)目支出則無法滿足財(cái)政預(yù)決算的編制需求;若取消三級(jí)次的財(cái)政補(bǔ)助支出等明細(xì)科目,則期末無法分資金來源和專項(xiàng)資金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);四級(jí)次的科目也是滿足預(yù)決算的需要設(shè)置;五級(jí)次科目滿足各類科研項(xiàng)目的預(yù)算管理需要設(shè)置。所有支出類科目按此設(shè)置要求則相當(dāng)?shù)娜唛L(zhǎng),遠(yuǎn)比事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目體系和企業(yè)會(huì)計(jì)科目體系復(fù)雜。

對(duì)于龐大的支出類科目體系,可以考慮刪減劃分意義不大的科目,簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目設(shè)置,通過財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行輔助核算,并重點(diǎn)通過會(huì)計(jì)報(bào)表的形式反映各類管理層需要的會(huì)計(jì)信息,而不應(yīng)把所有的會(huì)計(jì)信息通過各會(huì)計(jì)科目來體現(xiàn)。

(二)會(huì)計(jì)人員需要較高的職業(yè)判斷能力

新制度對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用作了較大調(diào)整,科學(xué)事業(yè)單位按照制度和管理要求設(shè)置了龐大的會(huì)計(jì)科目體系,會(huì)計(jì)人員需要對(duì)新制度準(zhǔn)確把握,認(rèn)真理會(huì)各會(huì)計(jì)科目的含義,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理需要進(jìn)行職業(yè)判斷,尤其是對(duì)收入支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理,會(huì)計(jì)核算科目前后不一致,都會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息可靠性,影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策判斷。

(三)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目讓人產(chǎn)生誤解

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配容易讓人理解為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余分配,而事實(shí)上二者反映的是不同資金的結(jié)轉(zhuǎn)余額。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配主要核算的是事業(yè)結(jié)余的余額和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額的結(jié)轉(zhuǎn)金額,年末進(jìn)行分配后余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。事業(yè)結(jié)余核算的是科學(xué)事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算的是科學(xué)事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。因此非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算的主要是非財(cái)政、非專項(xiàng)資金收支的結(jié)轉(zhuǎn)余額。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算的是科學(xué)事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收支的余額,年末余額視情況轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。所以非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目是不存在直接聯(lián)系的。建議增設(shè)一級(jí)科目非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余,在此科目下設(shè)置二級(jí)科目事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余明細(xì)科目,年末將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目進(jìn)行分配。