稅務(wù)稽查在稅收征管的作用精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

 

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；政策取向；執(zhí)法環(huán)境；稽查管理體制

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)。其目的是通過(guò)查處各類(lèi)稅務(wù)違法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督懲處作用，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國(guó)家財(cái)政收入。稅務(wù)稽查促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和有序運(yùn)行。保證了稅收財(cái)政職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。便于發(fā)揮稅收監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)自我完善、自我發(fā)展。以確保稅收征管質(zhì)量，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管工作水平?？傊?，稅務(wù)稽查工作是界定納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統(tǒng)，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)，是維護(hù)稅法權(quán)威、嚴(yán)肅稅收法紀(jì)、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實(shí)現(xiàn)依法治稅的基礎(chǔ)保證。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)稽查在實(shí)際運(yùn)行中也暴露出不少問(wèn)題。

一、我國(guó)稅務(wù)稽查中存在的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國(guó)家為了應(yīng)付財(cái)政支出的高速增長(zhǎng)，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項(xiàng)政治任務(wù)下達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門(mén)不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對(duì)象是針對(duì)那些易于查出問(wèn)題的有利可得的企業(yè)，而對(duì)那些隱蔽較深，有嚴(yán)重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒(méi)有進(jìn)行有效查處。稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，國(guó)、地兩稅機(jī)關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時(shí)劃分稅種不清、申報(bào)資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時(shí)給稽查提供線索，稽查出來(lái)的問(wèn)題也沒(méi)有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實(shí)施起來(lái)不到位。

隨著1997年我國(guó)征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國(guó)范圍內(nèi)逐步實(shí)施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實(shí)施過(guò)程中卻存在著不少的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級(jí)稽查機(jī)構(gòu)之間相互爭(zhēng)奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達(dá)同一企業(yè)，使得納稅人無(wú)所適從。這既造成了納稅人對(duì)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依法行政認(rèn)識(shí)上的誤解，有時(shí)又使稽查出來(lái)的問(wèn)題因下達(dá)處理決定的不同而擴(kuò)大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對(duì)一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級(jí)稽查格局的原因，一個(gè)年度內(nèi)企業(yè)接受二級(jí)稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級(jí)稽查，乃至更多級(jí)的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問(wèn)題，如果再加上地稅部門(mén)的稽查，企業(yè)確實(shí)不堪重負(fù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點(diǎn)”。加之，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行過(guò)程中，法律仍不夠健全，社會(huì)上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個(gè)別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項(xiàng)稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開(kāi)、虛開(kāi)、盜賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，騙取出口退稅，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來(lái)巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊(duì)伍的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團(tuán)體主義”、“個(gè)人主義”等不良思想有所滋長(zhǎng)。現(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗(yàn)不足，崗位技能差，不能獨(dú)擋一面地開(kāi)展工作。有的稽查人員不會(huì)查帳，不善于從帳實(shí)上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問(wèn)題，做出的稽查決定缺乏實(shí)在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個(gè)稅務(wù)人員在開(kāi)展工作時(shí)必須遵循的行為準(zhǔn)則。但是在很多基層征稅機(jī)關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞?jí)下達(dá)的稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)稽查查補(bǔ)收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準(zhǔn)那些經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較好的企業(yè)為重點(diǎn)稽查對(duì)象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，經(jīng)濟(jì)情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。

5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)，加之“拜金主義”、“權(quán)錢(qián)交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí)，經(jīng)常會(huì)受到來(lái)自社會(huì)各方面的干擾，各種說(shuō)情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無(wú)法正常開(kāi)展工作，不良社會(huì)風(fēng)氣，嚴(yán)重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進(jìn)度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國(guó)稅務(wù)稽查改革的政策建議

第2篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

一、我國(guó)稅務(wù)稽查中存在的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國(guó)家為了應(yīng)付財(cái)政支出的高速增長(zhǎng)，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項(xiàng)政治任務(wù)下達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門(mén)不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對(duì)象是針對(duì)那些易于查出問(wèn)題的有利可得的企業(yè)，而對(duì)那些隱蔽較深，有嚴(yán)重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒(méi)有進(jìn)行有效查處。稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，國(guó)、地兩稅機(jī)關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時(shí)劃分稅種不清、申報(bào)資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時(shí)給稽查提供線索，稽查出來(lái)的問(wèn)題也沒(méi)有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實(shí)施起來(lái)不到位。

隨著1997年我國(guó)征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國(guó)范圍內(nèi)逐步實(shí)施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實(shí)施過(guò)程中卻存在著不少的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級(jí)稽查機(jī)構(gòu)之間相互爭(zhēng)奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達(dá)同一企業(yè)，使得納稅人無(wú)所適從。這既造成了納稅人對(duì)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依法行政認(rèn)識(shí)上的誤解，有時(shí)又使稽查出來(lái)的問(wèn)題因下達(dá)處理決定的不同而擴(kuò)大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對(duì)一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級(jí)稽查格局的原因，一個(gè)年度內(nèi)企業(yè)接受二級(jí)稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級(jí)稽查，乃至更多級(jí)的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問(wèn)題，如果再加上地稅部門(mén)的稽查，企業(yè)確實(shí)不堪重負(fù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點(diǎn)”。加之，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行過(guò)程中，法律仍不夠健全，社會(huì)上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個(gè)別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項(xiàng)稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開(kāi)、虛開(kāi)、盜賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，騙取出口退稅，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來(lái)巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊(duì)伍的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團(tuán)體主義”、“個(gè)人主義”等不良思想有所滋長(zhǎng)。現(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗(yàn)不足，崗位技能差，不能獨(dú)擋一面地開(kāi)展工作。有的稽查人員不會(huì)查帳，不善于從帳實(shí)上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問(wèn)題，做出的稽查決定缺乏實(shí)在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個(gè)稅務(wù)人員在開(kāi)展工作時(shí)必須遵循的行為準(zhǔn)則。但是在很多基層征稅機(jī)關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞?jí)下達(dá)的稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)稽查查補(bǔ)收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準(zhǔn)那些經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較好的企業(yè)為重點(diǎn)稽查對(duì)象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，經(jīng)濟(jì)情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)，加之“拜金主義”、“權(quán)錢(qián)交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí)，經(jīng)常會(huì)受到來(lái)自社會(huì)各方面的干擾，各種說(shuō)情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無(wú)法正常開(kāi)展工作，不良社會(huì)風(fēng)氣，嚴(yán)重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進(jìn)度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國(guó)稅務(wù)稽查改革的政策建議

1.規(guī)范稽查工作程序，嚴(yán)格按照規(guī)程執(zhí)法。

（1）科學(xué)地開(kāi)展稽查選案工作。建立以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將重點(diǎn)行業(yè)，異常申報(bào)企業(yè)，重點(diǎn)稅源戶(hù)的納稅申報(bào)資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對(duì)象，從根本上避免納稅人的重復(fù)選案。（2）認(rèn)真做好稽查實(shí)施階段的各項(xiàng)工作?；楣ぷ饕獓?yán)格以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，實(shí)施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關(guān)鍵要做好以下兩點(diǎn)：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴(yán)格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查審理工作的把關(guān)作用?；閷徖砉ぷ鞒星皢⒑?，審理工作的好壞直接關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)最后執(zhí)行稅務(wù)處理決定是否準(zhǔn)確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的特點(diǎn)。他們必須對(duì)稽查文書(shū)的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準(zhǔn)確完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，附屬材料是否齊全真實(shí)等具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真審核把關(guān)，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)和失誤，盡可能避免稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強(qiáng)稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務(wù)稽查的權(quán)威性?；閳?zhí)行工作是稅務(wù)稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照已做出的稅務(wù)處理決定中涉及納稅人的有關(guān)補(bǔ)繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實(shí)到位。改變對(duì)偷稅漏稅處理查得多補(bǔ)得少，征納雙方討價(jià)還價(jià)的作法，督促納稅人將相關(guān)稅務(wù)處理決定落實(shí)到位。必要時(shí)，稅務(wù)稽查執(zhí)行部門(mén)可依法采取稅收保全、強(qiáng)制等措施，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

2.理順稽查管理體制。

理順的稽查管理體制應(yīng)符合幾個(gè)有利于：（1）有利于加強(qiáng)稽查工作的規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)，掌握工作主動(dòng)權(quán)，擺脫單純?nèi)蝿?wù)觀點(diǎn)的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨(dú)立行使職權(quán)，擺脫地方不適當(dāng)干預(yù)和說(shuō)情風(fēng)干擾；（3）有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)征收、管理、稽查、復(fù)議四個(gè)系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查?，F(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機(jī)構(gòu)能獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)及掌握規(guī)范性工作主動(dòng)權(quán)，可考慮對(duì)稽查機(jī)構(gòu)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，即人事經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)上實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，在各項(xiàng)征管綜合協(xié)調(diào)、實(shí)務(wù)、工團(tuán)、紀(jì)檢、監(jiān)察等方面由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊(duì)伍。

稅務(wù)稽查是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性很強(qiáng)的工作，它涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理等各個(gè)領(lǐng)域和稅收征管工作全過(guò)程，客觀上要求有一支訓(xùn)練有素的稽查隊(duì)伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級(jí)稽查組織人員的配備要與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊(duì)伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊(duì)伍的質(zhì)量?；槿藛T應(yīng)該是集思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強(qiáng)，為政清廉、拒腐防變、有高度的責(zé)任感；業(yè)務(wù)上精通稅收政策，懂法律，會(huì)查帳，辦案能力強(qiáng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，在選人用人上要把好關(guān)，要建立一套稽查干部隊(duì)伍管理制度，把思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位上來(lái)。（3）建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，著重在現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、檢查技巧和計(jì)算機(jī)技術(shù)上進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，每個(gè)稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引進(jìn)稽查管理，實(shí)行稽查人員等級(jí)制和稽查主檢官制，堅(jiān)持獎(jiǎng)罰分明，堅(jiān)持個(gè)人收入與稽查業(yè)績(jī)掛鉤。充分調(diào)動(dòng)稽查人員的工作積極性。

第3篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

稅務(wù)稽查處于征納矛盾的焦點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其內(nèi)涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時(shí)，也在對(duì)征稅人執(zhí)行稅法公正與否，公務(wù)活動(dòng)規(guī)范與否作出評(píng)估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發(fā)貨票的制假與打假實(shí)踐中，打擊對(duì)象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務(wù)稽查”重新正名。

本人認(rèn)為，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的稅收法規(guī)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)征稅人執(zhí)法行為和結(jié)果依法進(jìn)行考核、評(píng)估、依法查處涉稅違法行為，維護(hù)國(guó)家稅收秩序的過(guò)程或程序?？梢詴呵曳Q(chēng)之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區(qū)別。

稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是制止偷稅、漏稅，發(fā)揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執(zhí)法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務(wù)稽查組織在外防偷漏、內(nèi)防不廉、促進(jìn)征管等發(fā)揮了重大作用。稽查在整個(gè)稅收工作中，乃至在國(guó)有宏觀經(jīng)濟(jì)管理中都占有重要地位。

稅務(wù)稽查的目的和意義是增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款之間的差額，稅務(wù)稽查工作成效大小的標(biāo)準(zhǔn)也只應(yīng)在促進(jìn)納稅人自覺(jué)依法納稅的程度來(lái)衡量。只有全面加強(qiáng)稅務(wù)稽查，形成長(zhǎng)期、穩(wěn)固、有效地查處打擊稅務(wù)違法犯罪機(jī)制才能真正為維護(hù)稅收新秩序提供良好保障。

但是，長(zhǎng)期以類(lèi)，我國(guó)的稅務(wù)稽查一直處于落后、被動(dòng)的狀態(tài)。這主要表現(xiàn)在功能不完善，稽查力量不足，稽查機(jī)構(gòu)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要；稽查制度不統(tǒng)一，運(yùn)作程序不規(guī)范；

稽查經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執(zhí)法力度不夠；稅務(wù)稽查的法律保障體系有待完善；

所有這些都說(shuō)明稽查工作現(xiàn)狀與其地位和作用很不相稱(chēng)，因此，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作勢(shì)在必行，刻不容緩。

筆者認(rèn)為，在新征管格局下強(qiáng)化稅務(wù)稽查必須注意以下幾方面的工作。

一、全面、科學(xué)地確定稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)。

以往的稅務(wù)稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數(shù)額說(shuō)明稽查工作的功過(guò)。這樣就使稽查成了組織收入過(guò)程中的一個(gè)“蓄水池”平管放任自流，一旦任務(wù)“缺口”，即通過(guò)稽查取而用之，既完成了稅收計(jì)劃，又突出了稽查成績(jī)，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補(bǔ)的一個(gè)深層原因。

筆者認(rèn)為，走出誤區(qū)，首先應(yīng)是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應(yīng)全面科學(xué)地確定稽查的目標(biāo)和任務(wù)，勢(shì)必改變長(zhǎng)期以來(lái)的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標(biāo)準(zhǔn)只應(yīng)是通過(guò)稽查是否達(dá)到了預(yù)防，打擊稅收違法，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人自覺(jué)意識(shí)，而不僅僅是查補(bǔ)偷漏稅額多少。通過(guò)科學(xué)、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個(gè)納稅人都依法自覺(jué)履行納稅義務(wù)，是稅務(wù)稽查的最高境界。

二、建立規(guī)范、有效的各項(xiàng)稽查制度

這是做好稅務(wù)稽查的重要保證，筆者認(rèn)為全國(guó)應(yīng)盡早制定一套統(tǒng)一的稽查制度，它至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

1.推行稽查長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和等級(jí)制度

將稽查人員聘為稽查長(zhǎng)、稽查員、助理稽查員三級(jí)。其中稽查長(zhǎng)負(fù)責(zé)稽查事項(xiàng)的實(shí)施和處理，稽查員在其領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體稽查事務(wù)，助理稽查員協(xié)助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風(fēng)氣，也便于在不搞職稱(chēng)評(píng)定的情況下，對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)。

2.嚴(yán)格約束機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)

（1）建立執(zhí)法守則和回避制度，確保執(zhí)法行為的合法性；

（2）堅(jiān)持公開(kāi)辦案，從速處理；

（3）堅(jiān)持稽查、處理、執(zhí)行三分離制度，實(shí)施稽查須有兩人以上，如實(shí)稽查，

（4）做到集體定案，處罰到位。

3.建立、健全稅務(wù)稽查工作具體規(guī)程

科學(xué)嚴(yán)密的稽查工作規(guī)程主要應(yīng)包括掌握案源、制定檢查計(jì)劃，報(bào)告入庫(kù)、檔案管理等環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)將以下幾個(gè)原則納入整個(gè)稽查規(guī)程之中：一是科學(xué)嚴(yán)密原則，通過(guò)各種渠道將納稅人應(yīng)稅活動(dòng)置于稽查嚴(yán)密監(jiān)控下；二是依法辦事的原則；三是監(jiān)督制約原則，四是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則，稽查組織內(nèi)部之間，與其它部門(mén)之間應(yīng)互相聯(lián)系，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.完善執(zhí)法監(jiān)察制度

由稅政、征管、監(jiān)察等部門(mén)組成執(zhí)法檢查組，定期對(duì)稽查人員的文書(shū)制作，檢查行為、處理決定等進(jìn)行監(jiān)督考核，俁證稽查質(zhì)量。

三、推行科學(xué)的稽查辦法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系統(tǒng)

信息時(shí)代的稅務(wù)稽查各項(xiàng)決策不僅需要豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且同樣需要理性、準(zhǔn)確預(yù)側(cè)。從這個(gè)意義上講，缺乏完善的信息情報(bào)系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查始終無(wú)法走出盲目、被動(dòng)的誤區(qū)。

由于新稅制推行了憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務(wù)更加艱巨?！敖鸲惞こ獭钡耐菩?，既是稅務(wù)稽查情報(bào)信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是良好開(kāi)端。筆者認(rèn)為，除應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅務(wù)稽查電腦聯(lián)網(wǎng)，這一系統(tǒng)還應(yīng)包括：

（1）結(jié)合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫(kù)，制定各個(gè)時(shí)期重點(diǎn)稽查對(duì)象，借以提高稽查針對(duì)性。

（2）建立年度重點(diǎn)檢查，專(zhuān)項(xiàng)檢查的評(píng)價(jià)篩選體系。

（3）在隨機(jī)抽查基礎(chǔ)上實(shí)行全查法，以充分了解稅法執(zhí)行和日常稅管情況，強(qiáng)化稅務(wù)審計(jì)。

與此同時(shí)，要加強(qiáng)同銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)、外貿(mào)等部門(mén)聯(lián)系，實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)，建立深層次情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握涉稅動(dòng)態(tài)；再則，廣泛接受群眾的舉報(bào)?？傊?，通過(guò)以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準(zhǔn)確、及時(shí)、有效地開(kāi)展稽查工作提供目標(biāo)和重點(diǎn)。

2.講究科學(xué)的稽查技巧

富有經(jīng)驗(yàn)的稽查專(zhuān)家，主要看納稅人串報(bào)及有關(guān)稅收信息（銷(xiāo)售額、購(gòu)進(jìn)額等）是否正確，為提高稽查準(zhǔn)確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數(shù)系列。如經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售額、年購(gòu)銷(xiāo)率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報(bào)表中購(gòu)銷(xiāo)率低于同類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納稅人的就應(yīng)列為稽查對(duì)象了。

四、加大處罰力度，完善稅務(wù)稽查處罰體系

在一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)稽查史上，時(shí)?？梢?jiàn)官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對(duì)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、名譽(yù)權(quán)的剝奪，其嚴(yán)厲程度可見(jiàn)。

而在我國(guó)，以補(bǔ)代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動(dòng)局面，究其原因，首推現(xiàn)行稅法處罰罰則不完善。

有鑒于此，筆者認(rèn)為，有必要對(duì)我國(guó)的現(xiàn)行稅務(wù)罰則作一些修正，現(xiàn)提出如下建議，以資參考。

1.加大處罰力度，對(duì)重復(fù)違章應(yīng)課以重罰，以示與初犯區(qū)別；對(duì)偷、漏、騙稅數(shù)額巨大，嚴(yán)重影響稅收經(jīng)濟(jì)秩序的，可以提高量刑標(biāo)準(zhǔn)；

2.現(xiàn)行稅法對(duì)涉稅違法行為所定處罰彈性過(guò)大，有的含義不明，未更多地授予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和人員執(zhí)法權(quán)力和手段，應(yīng)在立法上予以考慮解決；

3.參照國(guó)外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執(zhí)行和稅務(wù)司法提供依據(jù)；

4.要加強(qiáng)與司法、公安、銀行制度的協(xié)調(diào)與合作，保證稽查工作順利開(kāi)展。

第4篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國(guó)家為了應(yīng)付財(cái)政支出的高速增長(zhǎng)，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項(xiàng)政治任務(wù)下達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門(mén)不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對(duì)象是針對(duì)那些易于查出問(wèn)題的有利可得的企業(yè)，而對(duì)那些隱蔽較深，有嚴(yán)重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒(méi)有進(jìn)行有效查處。稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，國(guó)、地兩稅機(jī)關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時(shí)劃分稅種不清、申報(bào)資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時(shí)給稽查提供線索，稽查出來(lái)的問(wèn)題也沒(méi)有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實(shí)施起來(lái)不到位。

隨著1997年我國(guó)征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國(guó)范圍內(nèi)逐步實(shí)施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實(shí)施過(guò)程中卻存在著不少的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級(jí)稽查機(jī)構(gòu)之間相互爭(zhēng)奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達(dá)同一企業(yè)，使得納稅人無(wú)所適從。這既造成了納稅人對(duì)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依法行政認(rèn)識(shí)上的誤解，有時(shí)又使稽查出來(lái)的問(wèn)題因下達(dá)處理決定的不同而擴(kuò)大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對(duì)一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級(jí)稽查格局的原因，一個(gè)年度內(nèi)企業(yè)接受二級(jí)稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級(jí)稽查，乃至更多級(jí)的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問(wèn)題，如果再加上地稅部門(mén)的稽查，企業(yè)確實(shí)不堪重負(fù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點(diǎn)”。加之，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行過(guò)程中，法律仍不夠健全，社會(huì)上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個(gè)別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項(xiàng)稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開(kāi)、虛開(kāi)、盜賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，騙取出口退稅，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來(lái)巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊(duì)伍的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團(tuán)體主義”、“個(gè)人主義”等不良思想有所滋長(zhǎng)?，F(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗(yàn)不足，崗位技能差，不能獨(dú)擋一面地開(kāi)展工作。有的稽查人員不會(huì)查帳，不善于從帳實(shí)上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問(wèn)題，做出的稽查決定缺乏實(shí)在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個(gè)稅務(wù)人員在開(kāi)展工作時(shí)必須遵循的行為準(zhǔn)則。但是在很多基層征稅機(jī)關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞?jí)下達(dá)的稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)稽查查補(bǔ)收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準(zhǔn)那些經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較好的企業(yè)為重點(diǎn)稽查對(duì)象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，經(jīng)濟(jì)情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)，加之“拜金主義”、“權(quán)錢(qián)交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí)，經(jīng)常會(huì)受到來(lái)自社會(huì)各方面的干擾，各種說(shuō)情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無(wú)法正常開(kāi)展工作，不良社會(huì)風(fēng)氣，嚴(yán)重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進(jìn)度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國(guó)稅務(wù)稽查改革的政策建議

1.規(guī)范稽查工作程序，嚴(yán)格按照規(guī)程執(zhí)法。

（1）科學(xué)地開(kāi)展稽查選案工作。建立以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將重點(diǎn)行業(yè)，異常申報(bào)企業(yè)，重點(diǎn)稅源戶(hù)的納稅申報(bào)資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對(duì)象，從根本上避免納稅人的重復(fù)選案。（2）認(rèn)真做好稽查實(shí)施階段的各項(xiàng)工作?；楣ぷ饕獓?yán)格以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，實(shí)施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關(guān)鍵要做好以下兩點(diǎn)：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴(yán)格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查審理工作的把關(guān)作用。稽查審理工作承前啟后，審理工作的好壞直接關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)最后執(zhí)行稅務(wù)處理決定是否準(zhǔn)確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的特點(diǎn)。他們必須對(duì)稽查文書(shū)的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準(zhǔn)確完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，附屬材料是否齊全真實(shí)等具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真審核把關(guān)，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)和失誤，盡可能避免稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強(qiáng)稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務(wù)稽查的權(quán)威性?；閳?zhí)行工作是稅務(wù)稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照已做出的稅務(wù)處理決定中涉及納稅人的有關(guān)補(bǔ)繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實(shí)到位。改變對(duì)偷稅漏稅處理查得多補(bǔ)得少，征納雙方討價(jià)還價(jià)的作法，督促納稅人將相關(guān)稅務(wù)處理決定落實(shí)到位。必要時(shí)，稅務(wù)稽查執(zhí)行部門(mén)可依法采取稅收保全、強(qiáng)制等措施，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

2.理順稽查管理體制。

理順的稽查管理體制應(yīng)符合幾個(gè)有利于：（1）有利于加強(qiáng)稽查工作的規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)，掌握工作主動(dòng)權(quán)，擺脫單純?nèi)蝿?wù)觀點(diǎn)的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨(dú)立行使職權(quán)，擺脫地方不適當(dāng)干預(yù)和說(shuō)情風(fēng)干擾；（3）有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)征收、管理、稽查、復(fù)議四個(gè)系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查?，F(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機(jī)構(gòu)能獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)及掌握規(guī)范性工作主動(dòng)權(quán)，可考慮對(duì)稽查機(jī)構(gòu)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，即人事經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)上實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，在各項(xiàng)征管綜合協(xié)調(diào)、實(shí)務(wù)、工團(tuán)、紀(jì)檢、監(jiān)察等方面由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊(duì)伍。

稅務(wù)稽查是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性很強(qiáng)的工作，它涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理等各個(gè)領(lǐng)域和稅收征管工作全過(guò)程，客觀上要求有一支訓(xùn)練有素的稽查隊(duì)伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級(jí)稽查組織人員的配備要與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊(duì)伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊(duì)伍的質(zhì)量?；槿藛T應(yīng)該是集思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強(qiáng)，為政清廉、拒腐防變、有高度的責(zé)任感；業(yè)務(wù)上精通稅收政策，懂法律，會(huì)查帳，辦案能力強(qiáng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，在選人用人上要把好關(guān)，要建立一套稽查干部隊(duì)伍管理制度，把思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位上來(lái)。（3）建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，著重在現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、檢查技巧和計(jì)算機(jī)技術(shù)上進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，每個(gè)稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引進(jìn)稽查管理，實(shí)行稽查人員等級(jí)制和稽查主檢官制，堅(jiān)持獎(jiǎng)罰分明，堅(jiān)持個(gè)人收入與稽查業(yè)績(jī)掛鉤。充分調(diào)動(dòng)稽查人員的工作積極性。

4.建立復(fù)查制度，提高稽查質(zhì)量。

（1）建立復(fù)查制度是完善稅務(wù)稽查監(jiān)督機(jī)制的需要。從稅務(wù)稽查工作的性質(zhì)和內(nèi)容看，必須有一套完善的監(jiān)督機(jī)制才能保證稽查工作的質(zhì)量和效果，而現(xiàn)行的以紀(jì)檢監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督和工作程序制約為主的監(jiān)督機(jī)制還不能完全適應(yīng)稽查工作的特殊性。首先，現(xiàn)行的紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督是一種事后監(jiān)督，一般是在造成嚴(yán)重后果后才進(jìn)行處理。這一制度的力度是大的，但對(duì)一些小問(wèn)題、苗頭性的問(wèn)題作用不很明顯。而領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督雖然可以隨著執(zhí)法過(guò)程進(jìn)行，但各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和稽查單位往往出于偏袒和面子，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，大事化小、小事化了，“下不為例”或輕描淡寫(xiě)地批評(píng)幾句就過(guò)去了，監(jiān)督力度也是有限的。其次，稽查部門(mén)的“四分離”制度還有待于進(jìn)一步完善。盡管各稽查單位都實(shí)行了“四分離”的工作制度，但對(duì)其中“稽查”環(huán)節(jié)還缺乏嚴(yán)格而完善的監(jiān)督。在實(shí)際工作中，由于缺乏對(duì)稽查人員有效的監(jiān)督，查而不報(bào)、查大報(bào)小、避重就輕等現(xiàn)象是常有的事，造成了檢查質(zhì)量低下，溢漏率高等嚴(yán)重問(wèn)題。而復(fù)查制度能夠直接進(jìn)入稽查的具體執(zhí)法過(guò)程，將與現(xiàn)行的紀(jì)檢監(jiān)察、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、工作程序制約形成一個(gè)完善的監(jiān)督制約機(jī)制，保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行。（2）建立復(fù)查制度是與國(guó)際稅收稽查體制接軌的需要。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)際稅收管理辦法，完善我國(guó)稅收管理體系是今后的發(fā)展方向，也是經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)際化發(fā)展的要求。稅務(wù)稽查作為稅務(wù)工作的“重中之重”，更應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外的做法和經(jīng)驗(yàn)。據(jù)資料表明，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)工作都普遍實(shí)行了稽查復(fù)查制度。在稅收機(jī)制比較健全的美國(guó)，將復(fù)查作為整個(gè)稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)普遍實(shí)行，復(fù)查比例達(dá)到7：1.同時(shí)，美國(guó)復(fù)查制度的配套機(jī)制也很完善，他們?cè)趶?fù)查對(duì)象的選擇、復(fù)查程序的執(zhí)行，以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)責(zé)任的認(rèn)定和追究都有一整套較完善的規(guī)章制度，從而使復(fù)查結(jié)果成為決定稅務(wù)人員工資待遇、職位升遷的重要標(biāo)準(zhǔn)。促使稅務(wù)人員努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法程序，保證了稽查工作的質(zhì)量。同時(shí)也對(duì)一些不法納稅人形成了無(wú)形的壓力，促使他們遵守稅法，積極配合稅務(wù)稽查人員進(jìn)行檢查，依法納稅。

第5篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

    步驟1:建立稅務(wù)關(guān)聯(lián)賬戶(hù)制度和自然人納稅人的單一稅務(wù)代碼制度,實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)個(gè)人收入信息聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)這兩種制度對(duì)個(gè)人收入信息進(jìn)行掌控。

    步驟2:全員采用源泉扣繳的方式扣繳稅款,對(duì)年所得超過(guò)12萬(wàn)元的高收入者,由數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)自動(dòng)形成預(yù)填申報(bào)單,納稅人補(bǔ)充確認(rèn)后提交申報(bào)。

    步驟3:自然人納稅人自行申報(bào)的收入信息,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)匯總后,對(duì)納入綜合計(jì)征范圍的所得項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額,與分類(lèi)計(jì)征環(huán)節(jié)已經(jīng)預(yù)繳的稅款進(jìn)行比對(duì)。如果納稅人已納稅款大于應(yīng)納稅款,則可以憑借完稅證明到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅;如果已納稅款小于應(yīng)納稅款,納稅人則必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。

    步驟4:稅務(wù)稽查部門(mén)按照設(shè)定的抽查比例和隨機(jī)抽樣程序,對(duì)納稅申報(bào)單進(jìn)行稽查。對(duì)隱匿收入、不申報(bào)以及不按時(shí)申報(bào)的納稅人,實(shí)行嚴(yán)厲處罰,情節(jié)嚴(yán)重的,將計(jì)入個(gè)人征信系統(tǒng)。

    步驟5:經(jīng)過(guò)稽查程序的催促納稅后,如納稅人仍未履行納稅義務(wù),則進(jìn)入稅收保全程序,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)。

    個(gè)稅征管模式改革的主要內(nèi)容

    1.個(gè)稅征管的信息化體系。其一,建立以自然人為中心的納稅登記制度。建立一套以自然人為中心的納稅登記制度,是稅收征管的基礎(chǔ)工作,其目的是集中控制個(gè)人收入信息,并為稅務(wù)稽查選案和交叉稽核提供信息。我國(guó)可借鑒國(guó)外個(gè)稅征管的經(jīng)驗(yàn),建立規(guī)范的稅務(wù)代碼制度,由稅務(wù)部門(mén)為每一位自然人納稅人設(shè)定唯一的稅務(wù)代碼,并為納稅人設(shè)定與之相關(guān)聯(lián)的單一銀行賬戶(hù)。按稅務(wù)代碼為所有自然人納稅人辦理個(gè)人稅務(wù)登記。納稅人憑借稅務(wù)代碼和關(guān)聯(lián)賬戶(hù)進(jìn)行納稅申報(bào)。其二,建立服務(wù)于源泉扣除的信息化體系。所有實(shí)行個(gè)稅源泉扣繳的單位,都必須建立本單位的稅務(wù)登記系統(tǒng),如實(shí)記錄每位納稅人收入扣繳的類(lèi)型、金額、稅率、日期以及每月應(yīng)納稅額等基本信息。納稅人在登記系統(tǒng)上核對(duì)簽名,扣繳義務(wù)人也要蓋章確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)該系統(tǒng),掌握各單位納稅人的數(shù)量和繳納稅款數(shù)額等信息。通過(guò)歷年記錄,對(duì)納稅異常情況及時(shí)稽查。其三,構(gòu)建全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人涉稅信息體系。為了有效控制來(lái)自不同地區(qū)和行業(yè)的收入信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)代碼及其關(guān)聯(lián)賬戶(hù)制度的基礎(chǔ)上,盡快構(gòu)建全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人涉稅信息體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)該系統(tǒng),對(duì)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行交叉比對(duì),明確稽點(diǎn)。

    2.代扣代繳義務(wù)人的源泉扣繳。我國(guó)現(xiàn)行的分類(lèi)所得稅制,大部分的稅款征收依賴(lài)源泉扣除。如未來(lái)推行在分類(lèi)稅制基礎(chǔ)上嫁接綜合制,對(duì)個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上納稅人的所得項(xiàng)目使用綜合計(jì)征,源泉扣繳制度仍將在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)發(fā)揮基礎(chǔ)性的重要作用。

    3.納稅人的自行申報(bào)制度。我國(guó)當(dāng)前的征管條件,無(wú)法實(shí)行完全的自行申報(bào)制度。可以對(duì)部分自然人納稅人率先實(shí)行自行申報(bào),在此基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大自行申報(bào)的范圍。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人必須進(jìn)行自行申報(bào),并對(duì)納入綜合計(jì)征范圍的所得項(xiàng)目適用綜合計(jì)征。隨著征管條件的不斷完善,今后可允許部分年所得12萬(wàn)元以下的納稅人自行申報(bào)。如個(gè)稅改革引入差別化的費(fèi)用扣除項(xiàng)目,則對(duì)無(wú)固定工資、薪金收入并且在源泉扣繳制度下無(wú)法享受差別扣稅待遇的納稅人,允許其自行申報(bào)。

第6篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

（二）管理手段落后，影響納稅服務(wù)效果。從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的稅收信息化建設(shè)還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學(xué)化轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質(zhì)手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開(kāi)“粗放式”和“人海戰(zhàn)術(shù)”的鞠絆。納稅人在辦證、申報(bào)繳稅等過(guò)程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。（三）考評(píng)體系缺乏，服務(wù)工作流于形式。稅收管理員制度明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稅收管理員工作業(yè)績(jī)的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)就是非常重要的一項(xiàng)工作，我們必須對(duì)納稅服務(wù)工作的考核更加細(xì)化，每一項(xiàng)納稅服務(wù)工作都要有具體指標(biāo)，通過(guò)嚴(yán)格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質(zhì)上。通過(guò)考核，真正使每一名領(lǐng)導(dǎo)和管理人員放在心上，落實(shí)在行動(dòng)上，實(shí)現(xiàn)考核“收入”與考核“服務(wù)”并重。二、對(duì)完善稅收征管機(jī)制提升納稅服務(wù)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議（一）優(yōu)化資源配置，健全服務(wù)體系。一是科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)和職能。人力資源配置要向基層傾斜，按照人盡其才、人事相依的原則，根據(jù)管轄區(qū)域、管戶(hù)數(shù)量、稅源規(guī)模和人員編制對(duì)管理員進(jìn)行定崗定編，實(shí)現(xiàn)分類(lèi)管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)和潛能。細(xì)化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，在機(jī)制上起到良好的保證作用。二是加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)及納稅服務(wù)的教育培訓(xùn)。根據(jù)新時(shí)期的要求，對(duì)稅收管理員開(kāi)展業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，在注重提高稅收管理員財(cái)會(huì)水平、數(shù)據(jù)分析能力和相關(guān)知識(shí)的掌握的同時(shí)，把為納稅人服務(wù)的相關(guān)要求進(jìn)行重點(diǎn)講解，讓每名稅收管理員掌握一些基本的服務(wù)知識(shí)。

（二）簡(jiǎn)化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅報(bào)表。一是簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書(shū)。對(duì)已經(jīng)納入征管軟件并可在網(wǎng)上直接審批的，取消紙質(zhì)文書(shū)的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查等工作。避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查和檢查事項(xiàng)。如對(duì)于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、一般納稅人資格認(rèn)定等涉稅調(diào)查事項(xiàng)，實(shí)行一次下戶(hù)、調(diào)查辦結(jié)。對(duì)于納稅評(píng)估，應(yīng)針對(duì)納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行綜合評(píng)估，國(guó)、地稅聯(lián)合評(píng)估，一年1次，避免多次下戶(hù)，多頭評(píng)估。三是規(guī)范報(bào)表。加強(qiáng)報(bào)表的歸口管理，建立報(bào)表管理和使用長(zhǎng)效機(jī)制，統(tǒng)一填報(bào)口徑，實(shí)現(xiàn)報(bào)表資源共享，避免同一類(lèi)報(bào)表要求下級(jí)重復(fù)上報(bào)；對(duì)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真清理，取消重復(fù)、失效的報(bào)表；充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，凡征管軟件系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成或經(jīng)過(guò)加工可以生成的報(bào)表、數(shù)據(jù)，不再要求下級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送。其次對(duì)納稅人的涉稅資料進(jìn)行規(guī)范。對(duì)已存入征管軟件系統(tǒng)按照“一戶(hù)式”電子檔案管理要求采集的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理登記類(lèi)、認(rèn)定類(lèi)、申報(bào)類(lèi)、審批類(lèi)等各種涉稅事項(xiàng)時(shí)，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅收分析、稅負(fù)調(diào)查等工作時(shí)，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和涉稅信息。對(duì)于長(zhǎng)期選擇電子申報(bào)方式報(bào)送涉稅資料，且數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，可確定報(bào)送紙質(zhì)資料的時(shí)限。如企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳申報(bào)采用電子申報(bào)方式，年度申報(bào)采用電子申報(bào)和紙質(zhì)資料報(bào)送方式。

（三）創(chuàng)新征管方式，提高服務(wù)效能一是加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作。國(guó)、地稅機(jī)關(guān)要聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，聯(lián)合設(shè)立“12366”，聯(lián)合評(píng)定納稅信用等級(jí)，聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)檢查和稅收調(diào)查。要落實(shí)國(guó)、地稅聯(lián)系會(huì)議制度，加強(qiáng)信息溝通。加強(qiáng)分析比對(duì)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，努力實(shí)現(xiàn)信息共享，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。同時(shí)要加強(qiáng)與工商、財(cái)政、金融、質(zhì)監(jiān)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的溝通和合作。大力開(kāi)展外部信息交換，提高信息采集質(zhì)量。逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行資源共享，形成社會(huì)合力，有助于提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞征管漏洞。二是整合信息服務(wù)平臺(tái)。優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)功能，積極推行網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上下載稅務(wù)表格等服務(wù)措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎(jiǎng)發(fā)票等服務(wù)事項(xiàng)的網(wǎng)上查詢(xún)。積極利用短信開(kāi)展催報(bào)催繳、申報(bào)提醒、辦稅通知等涉稅事項(xiàng)。三是強(qiáng)化納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)。一要加大對(duì)新辦納稅人的輔導(dǎo)力度，二要加大對(duì)新>文秘站: 管理員更高效地開(kāi)展包括戶(hù)籍管理、納稅評(píng)估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等大量的日常工作，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。 五是建立良性互動(dòng)機(jī)制。征、管、查在稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查工作中要進(jìn)一步建立良性互動(dòng)機(jī)制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。六是堅(jiān)持辦稅公開(kāi)。完善公開(kāi)程序，拓展公開(kāi)內(nèi)容，規(guī)范公開(kāi)形式，強(qiáng)化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項(xiàng)的類(lèi)別、實(shí)施依據(jù)、公開(kāi)形式、公開(kāi)范圍、公開(kāi)時(shí)間以及承辦部門(mén)等；做好納稅信用等級(jí)評(píng)定工作，明確標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，健全機(jī)制。國(guó)、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格評(píng)定，確保評(píng)定的客觀性、準(zhǔn)確性、公平性。充分運(yùn)用評(píng)定結(jié)果，積極推行分類(lèi)管理和服務(wù)。