全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程精選(九篇)

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第1篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與緊迫性

近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范作了大量工作，但形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，特別是不良資產(chǎn)，并未從根本上解決。面對(duì)加入世界貿(mào)易組織的形勢(shì)，隨著利率市場(chǎng)化的深入，商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)必然加劇。同時(shí)隨著業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。形勢(shì)的發(fā)展越來(lái)越需要城市商業(yè)銀行具有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系。

的城市商業(yè)銀行缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想觀念，目前實(shí)行的是部門(mén)分散管理的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。各個(gè)部門(mén)從上到下制定了不少的規(guī)章制度，但這些制度很多變成了墻上貼著的制度和書(shū)本上寫(xiě)著的制度，而不是實(shí)際運(yùn)行中的制度。構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就是要克服目前的這種混亂狀態(tài)，將風(fēng)險(xiǎn)管理變成流程管理和系統(tǒng)管理。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與層次

按照監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)層次劃分，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)可以分為信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)手或債務(wù)不能正常履型合約或信用品質(zhì)發(fā)生變化而導(dǎo)致交易另一方或債權(quán)人遭受損失的潛在可能性，是商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，是指由于被用于交易的資產(chǎn)或可交易的資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生變化而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股市風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)（期貨風(fēng)險(xiǎn)）。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或失靈的內(nèi)部控制、人為的錯(cuò)誤、制度失靈以及外部事件給銀行帶來(lái)直接或間接損失的可能性。操作風(fēng)險(xiǎn)包括諸如控制風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)以及和商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同支出：操作風(fēng)險(xiǎn)大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，與收益無(wú)關(guān)；而信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更多表現(xiàn)為外生風(fēng)險(xiǎn)，與收益相關(guān)。

就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)，直接表現(xiàn)就是不良貸款上升，業(yè)務(wù)指標(biāo)惡化。按照新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不良貸款率不得高于5%.操作風(fēng)險(xiǎn)則主要取決于日常管理的效率。隨著利率市場(chǎng)化改革和匯率改革的推進(jìn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)離城市商業(yè)銀行越來(lái)越近。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)筑商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，來(lái)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。在構(gòu)筑內(nèi)控體系時(shí)，要運(yùn)用現(xiàn)代金融工程的成果，創(chuàng)造性運(yùn)用各種金融工具和策略解決金融財(cái)務(wù)問(wèn)題。

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)達(dá)到：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有標(biāo)準(zhǔn)、部門(mén)有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過(guò)程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、事后有考核。在這樣的標(biāo)準(zhǔn)下設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，要做到覆蓋事前、事中、事后各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基本要求。

未來(lái)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，側(cè)重點(diǎn)應(yīng)放在事前預(yù)測(cè)與事中控制方面，決不會(huì)在事后風(fēng)險(xiǎn)處置上。風(fēng)險(xiǎn)管理落腳點(diǎn)是在于建立相應(yīng)的內(nèi)控體系方面，一個(gè)完整的內(nèi)控體系包括：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)部控制崗責(zé)體系、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系和內(nèi)部控制考評(píng)體系。

三、構(gòu)筑符合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的內(nèi)控體系

（一）內(nèi)部控制體系的總體思路

1、基本要素。一個(gè)完整的內(nèi)控包括五項(xiàng)要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，設(shè)計(jì)的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體，應(yīng)按如下路徑展開(kāi)：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)控崗責(zé)體系、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系、內(nèi)部控制考評(píng)體系。在設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以考慮按總行、分支行兩個(gè)層次展開(kāi)，并始終保證與巴塞爾協(xié)議和銀監(jiān)會(huì)的要求一致，力求體現(xiàn)績(jī)效考核、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管三者的一致性。

（二）業(yè)務(wù)流程、管理流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

無(wú)論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，還是管理流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，都必須依賴(lài)崗位責(zé)任的設(shè)置來(lái)實(shí)施銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。作用在于，提示管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)攔截的對(duì)策。

建立并不斷優(yōu)化流程，目的就是在于建立一個(gè)有效有效控制風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。按照這一思路，業(yè)務(wù)流程的建立應(yīng)按照產(chǎn)品線來(lái)設(shè)計(jì)，并貫徹以下幾個(gè)原則：1、品種完全覆蓋。2、內(nèi)控操作完整獨(dú)立。3、可計(jì)量并有預(yù)警功能。目前城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行體系基本上按照這一思路設(shè)計(jì)并運(yùn)行，需要強(qiáng)化的是評(píng)價(jià)與預(yù)警功能。

管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計(jì)按照管理部門(mén)層面特征，按管理級(jí)次設(shè)計(jì)。城市商業(yè)銀行按照總行和基層行兩個(gè)層面設(shè)計(jì)，并結(jié)合業(yè)務(wù)流程。分領(lǐng)導(dǎo)班子管理流程、人力資源管理流程、計(jì)劃財(cái)務(wù)管理流程、信貸審批流程、與核算管理流程、法規(guī)管理流程、安全保衛(wèi)管理流程、稽核監(jiān)察管理流程、機(jī)管理流程、公司業(yè)務(wù)管理流程、個(gè)人銀行業(yè)務(wù)管理流程、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)管理流程、國(guó)際業(yè)務(wù)管理流程、中間業(yè)務(wù)管理流程、資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)管理流程。各行可以根據(jù)具體情況合并設(shè)計(jì)。

在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì)中，通過(guò)文字圖表來(lái)明示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。比如，銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的通知中提到的“13條”，就是13個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理說(shuō)到底，就是要貫徹“全面覆蓋、重點(diǎn)監(jiān)控”的思想。

（三）內(nèi)部控制與崗責(zé)體系

崗責(zé)體系存在于一定的組織結(jié)構(gòu)下，崗責(zé)體系的設(shè)計(jì)必須服從于內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。它是風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞和全面風(fēng)險(xiǎn)管理具體的實(shí)現(xiàn)途徑。

1、崗責(zé)體系設(shè)計(jì)原則。根據(jù)城市商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)趨勢(shì)，主要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原則、矩陣式報(bào)告制度原則、精簡(jiǎn)效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則等7條原則。

2、崗責(zé)體系分層設(shè)計(jì)。根據(jù)管理級(jí)次，分總行和分行（支行）兩個(gè)或三個(gè)級(jí)次設(shè)置。與常規(guī)設(shè)置不同的是，總行層面的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置，除了設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部之外，為了將全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫徹于全部業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須在所有業(yè)務(wù)職能部門(mén)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理科室或崗位，明確負(fù)責(zé)對(duì)部門(mén)所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、記錄、報(bào)告、考核等工作。各分支行的風(fēng)險(xiǎn)管理，主張僅設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，只有業(yè)務(wù)規(guī)模較大支行在各業(yè)務(wù)職能部門(mén)內(nèi)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)必須明確。之所以考慮通過(guò)組織體系來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)，主要是通過(guò)組織與人力保證管理責(zé)任的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的明確，主要通過(guò)崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書(shū)進(jìn)行，授權(quán)范圍內(nèi)事項(xiàng)分別由風(fēng)險(xiǎn)管理崗和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)則主要是制定規(guī)則和處理例外事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵則是，一是所有業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，絕對(duì)不能有游離于管理之外的業(yè)務(wù)；二是符合重要性要求的業(yè)務(wù)必須貫徹集體決策的原則，集體決策的規(guī)則必須有效。

（四）內(nèi)控體系的衡量與評(píng)價(jià)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與工具

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、管理策略等多個(gè)方面。傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量技術(shù)包括：專(zhuān)家評(píng)定制度、信用評(píng)分、信用評(píng)級(jí)和貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)算。，城市商業(yè)銀行主要采取上述方法一種或多種組合。這些方法盡管具有簡(jiǎn)便明了，易于理解，對(duì)實(shí)踐操作環(huán)境要求不高的優(yōu)點(diǎn)，但缺點(diǎn)也十分顯著：一是主要以會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，但會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并不能全面反映公司的實(shí)際狀況和前景，因而難以發(fā)現(xiàn)借款人經(jīng)營(yíng)狀況中更細(xì)微、更快速的變化；二是主要借助定性，主觀隨意性較大，在防范道德風(fēng)險(xiǎn)上有缺陷；三是效率較低，耗費(fèi)人力時(shí)間過(guò)多。因此國(guó)際銀行業(yè)開(kāi)始采取開(kāi)發(fā)數(shù)學(xué)模型來(lái)度量信用風(fēng)險(xiǎn)，《巴塞爾新資本協(xié)議》提出了相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。目前國(guó)際金融界較流行的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)模型有：KMV公司的信用監(jiān)控模型、JP摩根的信用度量術(shù)模型、麥肯錫公司的信貸組合觀點(diǎn)模型等。

（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率的變化，可能導(dǎo)致的資產(chǎn)的回報(bào)率變得更低或負(fù)債變得更為巨大。這種風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)利率敏感型資產(chǎn)和敏感型負(fù)債而言，它直接利差，從而影響盈利。匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)外匯風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，匯率變化可能導(dǎo)致銀行相關(guān)資產(chǎn)變低或負(fù)債變大，從而對(duì)銀行形成虧損。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合度量技術(shù)主要有風(fēng)險(xiǎn)狀況圖、VaR方法、壓力測(cè)試法、情景分析法等。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的度量，國(guó)際上一些銀行開(kāi)始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行跟蹤，但多數(shù)銀行的跟蹤還處于初級(jí)階段。只有少數(shù)銀行采用程度不同的統(tǒng)計(jì)技術(shù)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，方法主要有基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)化方法、內(nèi)部衡量法、損失分布法等。但關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)的度量及管理無(wú)疑對(duì)城市商業(yè)銀行具有特別重要的前瞻意義。

第2篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

【關(guān)鍵詞】衍生金融工具；風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

一、研究背景

衍生金融工具的產(chǎn)生及使用，給國(guó)際金融市場(chǎng)帶來(lái)了巨大活力，它以其特有的對(duì)沖和套期保值功能，有效規(guī)避利率、匯率或股市等基礎(chǔ)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)所帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，近十幾年來(lái)，衍生金融工具成為國(guó)際銀行業(yè)用以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)拓業(yè)務(wù)、謀取利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)手段，其在銀行經(jīng)營(yíng)中的地位和作用日益突顯。在我國(guó)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行是開(kāi)展金融衍生產(chǎn)品交易的主力軍，主要從事自營(yíng)衍生金融工具業(yè)務(wù)和代客衍生金融工具業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)品種有遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、互換及結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品等。從交易目的上看，商業(yè)銀行代客衍生金融工具業(yè)務(wù)是在與客戶進(jìn)行衍生金融業(yè)務(wù)交易，即與其他交易對(duì)手進(jìn)行反向交易，以消除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從交易中賺取一定比例手續(xù)費(fèi)，承擔(dān)很小的風(fēng)險(xiǎn)；而自營(yíng)衍生金融工具業(yè)務(wù)則為基礎(chǔ)工具套期保值目的而開(kāi)展（從實(shí)際交易情況看目前此類(lèi)交易量最大）或以盈利為目的而進(jìn)行。雖然目前我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展衍生金融工具交易的時(shí)間短、金額規(guī)模小、品種少，但隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的發(fā)展，不論從品種創(chuàng)新上，還是規(guī)模上都呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，不久的將來(lái)一定會(huì)被廣泛使用。

由于衍生金融工具受外界影響變動(dòng)大，加上本身構(gòu)造的復(fù)雜性，使得它伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，操作不當(dāng)將會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)潛在損失。上世紀(jì)90年代以來(lái)，衍生金融工具因其自身特點(diǎn)以及投機(jī)者的過(guò)度投機(jī)釀成了多次駭人聽(tīng)聞的巨額虧損和金融危機(jī)事件，全球的幾乎每一場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)事件都與金融衍生工具有關(guān)，它的“雙刃劍”效應(yīng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的聚焦點(diǎn)。

與此同時(shí)，作為商業(yè)語(yǔ)言的會(huì)計(jì)也面臨著不斷滿足衍生金融工具創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理的挑戰(zhàn)。我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，新準(zhǔn)則的實(shí)施將原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的在附注中披露的衍生金融工具納入了表內(nèi)核算，衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，使得市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)對(duì)損益的影響更大，衍生金融工具在不同的情況下可以成為資產(chǎn)或者負(fù)債。報(bào)表要求披露金融工具的賬面價(jià)值和公允價(jià)值信息，同時(shí)披露對(duì)金融工具采用重要會(huì)計(jì)政策、計(jì)量基礎(chǔ)等信息，要求披露與金融工具風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的描述性信息和數(shù)量信息。其中描述性信息包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策和過(guò)程以及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法；風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因；數(shù)量信息包括風(fēng)險(xiǎn)敞口總括數(shù)據(jù)和各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口金額；對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債做到期限分析，判斷企業(yè)面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)并說(shuō)明管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的方法；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和其他價(jià)格風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生變動(dòng)時(shí)，分析其對(duì)當(dāng)期損益和權(quán)益產(chǎn)生的影響。這些都從形式上規(guī)定了要采用會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)揭示衍生金融工具信息，但是，會(huì)計(jì)流程的事后反映和原有的會(huì)計(jì)模式能否按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，有效地反映發(fā)展與變化中的衍生金融工具交易的真實(shí)程度，成為本研究的關(guān)注點(diǎn)。本文以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造為焦點(diǎn)，探討如何對(duì)外提供可信的財(cái)務(wù)信息，以期對(duì)內(nèi)滿足商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，實(shí)現(xiàn)有效決策，從實(shí)質(zhì)上發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

二、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)需求

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)遭受損失的可能性。而風(fēng)險(xiǎn)管理則是指“銀行或企業(yè)根據(jù)既定的目標(biāo)，為防止其收入和債務(wù)受金融市場(chǎng)上各種不利因素的影響，以取得比較理想的風(fēng)險(xiǎn)承受程度的組合而進(jìn)行的管理。它并不意味著要消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而主要是把風(fēng)險(xiǎn)控制在所能接受的范圍內(nèi)?！奔船F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理是在定性和定量分析基礎(chǔ)上所建立的一整套管理程序，若其管理的范疇在全球內(nèi)，就形成宏觀金融管理；若其作用范圍限定在企業(yè)內(nèi)部，則形成微觀風(fēng)險(xiǎn)管理。本文關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)衍生工具業(yè)務(wù)進(jìn)行微觀風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)會(huì)計(jì)功能的需求以及其所產(chǎn)生的外部性。

（一）衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際證券委員會(huì)和巴塞爾委員會(huì)將金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五類(lèi)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率、利率或金融資產(chǎn)價(jià)格等市場(chǎng)因素的波動(dòng)使衍生金融的持有頭寸價(jià)值發(fā)生不利變動(dòng)，從而影響投資者財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生工具交易中合約對(duì)手違約或無(wú)力履行合約義務(wù)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生交易活動(dòng)中交易者所面臨風(fēng)險(xiǎn)的集中反映，當(dāng)交易者無(wú)法按合約要求追加保證金時(shí)，將被交易所強(qiáng)制平倉(cāng)，從而面臨巨額虧損；而合約到期無(wú)法履行支付義務(wù)時(shí)，則最終將導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)清算。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息系統(tǒng)或內(nèi)部控制的缺失，如人為錯(cuò)誤、系統(tǒng)失敗、不正當(dāng)?shù)某绦?、管理控制失誤等，而導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。金融衍生工具的多樣性、復(fù)雜性、奇異性和技術(shù)性，使其較之基礎(chǔ)金融工具面臨更大的操作風(fēng)險(xiǎn)，這客觀上要求衍生交易主體必須具備先進(jìn)的管理模型、完備的控制系統(tǒng)和專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員。衍生交易的杠桿效應(yīng)使得任何的決策失誤都將導(dǎo)致巨大的風(fēng)險(xiǎn)暴露，但也正是由于這一交易機(jī)制，更容易誘發(fā)交易員的賭博心態(tài)，進(jìn)而違規(guī)操作。法律風(fēng)險(xiǎn)是指衍生交易合約不能依法執(zhí)行而產(chǎn)生損失的可能性，包括合約約定不明確、合約本身無(wú)效、交易對(duì)手不具備法律授權(quán)、相關(guān)條款缺乏明確的法律規(guī)定等。

（二）衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1.會(huì)計(jì)在衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

從系統(tǒng)論的角度看，會(huì)計(jì)是人造的提供經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它與企業(yè)其他系統(tǒng)（如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等）協(xié)同運(yùn)作滿足企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)運(yùn)行的需求，對(duì)內(nèi)的功能是適應(yīng)企業(yè)需求，反映各子系統(tǒng)的活動(dòng)情況、監(jiān)督各子系統(tǒng)的運(yùn)行、參與其他子系統(tǒng)的控制；對(duì)外功能則提供充分反映企業(yè)狀況的可信的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。衍生金融工具的交易最終會(huì)引起商業(yè)銀行的資金變動(dòng)，表現(xiàn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化上。新準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債觀（蓋地，2007）將其公允價(jià)值計(jì)價(jià)，注重交易事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)確認(rèn)，并在列表披露中規(guī)定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露，強(qiáng)調(diào)了決策有用，會(huì)計(jì)不容質(zhì)疑地在對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了反映和評(píng)價(jià)的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)過(guò)去事項(xiàng)記錄與積累也為反映未來(lái)現(xiàn)金流入與流出的衍生金融工具提供數(shù)據(jù)，幫助報(bào)表使用者對(duì)未來(lái)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，利于風(fēng)險(xiǎn)管理。而且，衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理也包含著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理：如對(duì)由于計(jì)量方法的不同或?qū)?jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)粉飾所造成的風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)變化或會(huì)計(jì)政策選擇所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

2.衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)需求

金融市場(chǎng)變動(dòng)速度太快，衍生金融工具品種的多樣性和不斷創(chuàng)新也使風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)了非線性，它的風(fēng)險(xiǎn)傳遞也是高速的，傳遞過(guò)程也十分復(fù)雜，所以建立在健全的數(shù)據(jù)程序之上的高品質(zhì)信息的適用性對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要。從衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、報(bào)告制度、程序和方法上，都希望會(huì)計(jì)的反映、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制職能充分發(fā)揮作用。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)信息中七成以上的數(shù)據(jù)來(lái)自會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息的適時(shí)提供，將使衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)其交易業(yè)務(wù)所表現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的協(xié)同運(yùn)作是滿足商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需求，針對(duì)衍生金融工具交易的特殊業(yè)務(wù)，探討協(xié)同運(yùn)作方式——衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造，以提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息。

三、衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

（一）衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)涵

1.流程與流程再造

《牛津英語(yǔ)大詞典》將流程定義為：一個(gè)或一系列連續(xù)有規(guī)律的行動(dòng)，這些行動(dòng)以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導(dǎo)致特定結(jié)果的出現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，流程是由一系列單獨(dú)的任務(wù)組成的，使一個(gè)輸入經(jīng)流程變成輸出的全過(guò)程。AllanM·Scher認(rèn)為，“流程對(duì)輸入的處理可能是轉(zhuǎn)變、轉(zhuǎn)換或僅僅照顧其通過(guò)，以原樣輸出?！盌avenport和Short將流程定義為“為特定客戶或市場(chǎng)提供特定產(chǎn)品或服務(wù)而實(shí)施的一系列精心設(shè)計(jì)的活動(dòng)”。1993年，邁克爾·哈默等合著《再造企業(yè)——企業(yè)革命的宣言》，代表了得到廣泛公認(rèn)的對(duì)再造的定義。他認(rèn)為，企業(yè)再造是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本性的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，也是管理理念的變革。銀行再造(Reengineeringthebank)在20世紀(jì)80年代初起源于美國(guó)，是國(guó)際銀行業(yè)在網(wǎng)絡(luò)金融時(shí)代、信息化浪潮中尋求銀行管理新模式的具有革命性的實(shí)踐，其定義為：商業(yè)銀行充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)，以客戶為目標(biāo)，以業(yè)務(wù)流程改革為核心，從根本上對(duì)銀行的業(yè)務(wù)流程和管理模式重新設(shè)計(jì)，以期在成本、質(zhì)量、客戶滿意度和反應(yīng)模式上有所突破，使銀行集中核心能力，獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。

2.商業(yè)銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程

一般認(rèn)為，企業(yè)流程主要由會(huì)計(jì)流程、業(yè)務(wù)流程和管理流程組成，會(huì)計(jì)是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)加工后生成企業(yè)管理活動(dòng)所需的信息，支持企業(yè)的管理活動(dòng)。特別是衍生金融工具這樣復(fù)雜的交易，更需要將會(huì)計(jì)流程與其業(yè)務(wù)流程緊密聯(lián)系，例如適時(shí)了解業(yè)務(wù)中如何將復(fù)雜的結(jié)構(gòu)性金融衍生產(chǎn)品拆分成簡(jiǎn)單的、基礎(chǔ)的、流動(dòng)性好的產(chǎn)品，并利用相對(duì)簡(jiǎn)單的產(chǎn)品平掉風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)的及時(shí)反映；公允價(jià)值廣泛用于各類(lèi)衍生金融工具交易的確認(rèn)計(jì)量中，涉及公允價(jià)值的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是，能否從可觀察到的市場(chǎng)價(jià)格或通過(guò)有效的估價(jià)技術(shù)直接得到公允價(jià)值，公允價(jià)值的取得離不開(kāi)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和相應(yīng)的模型估價(jià)。因此，衍生金融工具業(yè)務(wù)流程對(duì)會(huì)計(jì)流程的信息采取的時(shí)間、方式、質(zhì)量以及加工后的信息至關(guān)重要，會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)流程的增值內(nèi)容、會(huì)計(jì)流程中的增值作業(yè)的增加和非增值作業(yè)的減少，保證了信息的有用和可靠，有利于對(duì)衍生金融工具管理的決策。所以，衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的信息需要通過(guò)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程共同完成。

3．衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

本文所指的衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造是銀行再造的組成部分，它的內(nèi)涵則是借用再造理念，強(qiáng)調(diào)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為改造對(duì)象和中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理需要為目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本上的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從衍生金融工具業(yè)務(wù)中采集數(shù)據(jù)，加工成管理決策有用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息，在最大限度上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程的增值內(nèi)容最大化，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造雖然有創(chuàng)新，但絕不等于完全否定過(guò)去，現(xiàn)有流程中的合理部分應(yīng)予以保留，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度的變化、新業(yè)務(wù)的拓展和客戶需求的變化不斷加以完善。

（二）商業(yè)銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的動(dòng)因

1．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的制約

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)多是為了適應(yīng)既有的組織結(jié)構(gòu)和管理的需要，講究統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，相對(duì)缺乏差異性和多樣化。具體的會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程由不同的職能部門(mén)設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)流程往往遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程，彼此間缺少銜接和協(xié)調(diào)，會(huì)計(jì)信息所采集的數(shù)據(jù)以資金流信息為主，且是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后進(jìn)行的，忽略了大量的管理信息，導(dǎo)致信息隔閡和信息重復(fù)存儲(chǔ)，財(cái)務(wù)人員在加工信息時(shí)僅僅對(duì)采集的信息進(jìn)行排序、匯總、過(guò)賬，而很少考慮會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告并非直接可用，必須經(jīng)過(guò)若干后臺(tái)加工后才能提交到使用者手中。這樣的會(huì)計(jì)流程很顯然已無(wú)法跟上瞬息萬(wàn)變的衍生金融工具的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，要求衍生金融工具在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其風(fēng)險(xiǎn)信息，如銀行所具備的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，其風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量體系獲取以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn)和負(fù)債信息，得到風(fēng)險(xiǎn)暴露總額與獲準(zhǔn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理限額進(jìn)行比較的情況。而銀監(jiān)會(huì)根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》等的要求，從監(jiān)管角度出發(fā)，指出商業(yè)銀行在其所提供的監(jiān)管報(bào)告中需揭示衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理情況和對(duì)銀行監(jiān)管資本的影響，但兩者要求的口徑的不一致使財(cái)會(huì)人員在加工統(tǒng)一數(shù)據(jù)上疲于奔命。當(dāng)然，定性也好，定量也罷，期末風(fēng)險(xiǎn)估值數(shù)據(jù)也僅僅提供某一時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平，無(wú)法滿足其風(fēng)險(xiǎn)管理所需的適時(shí)的高質(zhì)量信息。

3．商業(yè)銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)開(kāi)展與IT支持

目前，我國(guó)開(kāi)展衍生金融工具交易的商業(yè)銀行一般都根據(jù)西方商業(yè)銀行衍生金融業(yè)務(wù)的管理方法建立了前、中、后臺(tái)的業(yè)務(wù)運(yùn)作體系，但具體有所差別：前臺(tái)一般設(shè)在資金部（或國(guó)際部、外匯交易中心）負(fù)責(zé)交易的執(zhí)行和頭寸的管理；一般設(shè)在資金部（或國(guó)際部、外匯交易中心）的風(fēng)險(xiǎn)管理處或相關(guān)處室，負(fù)責(zé)交易事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及交易額度管理；后臺(tái)設(shè)在清算中心，負(fù)責(zé)交易清算和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)銀行目前僅授權(quán)其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展代客衍生交易業(yè)務(wù)，并明確規(guī)定由總行集中營(yíng)運(yùn)，統(tǒng)一核算。

IT技術(shù)的迅猛發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用使得銀行構(gòu)建信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、反映、處理其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為可能，各種交易和事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)即可實(shí)時(shí)記錄、實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)報(bào)告，滿足了包括衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的各項(xiàng)需求。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)模式、理論的研究，也為衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造提供了理論和發(fā)展的支持，成為其再造的動(dòng)力。

（三）衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造設(shè)想

1.衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的方法支持和核心策略建議

流程再造的具體方法主要是流程要素分析法，有二要素分析法和四要素分析法。在二要素分析法下，流程可以被廣義地理解為做任何事情的方式，包含客體流和主體工作流。流程再設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)就是改變這兩個(gè)基本要素，使它們最大限度地發(fā)揮作用。具體方法有:改變客體或客體的載體、改變主體、實(shí)現(xiàn)主體工作與客體流之間的轉(zhuǎn)換。在四要素分析法下，將流程分為活動(dòng)、活動(dòng)之間的聯(lián)結(jié)方式、活動(dòng)的承擔(dān)者以及完成的方式等4個(gè)基本要素。流程再造可從4個(gè)要素上尋求突破。如活動(dòng)本身的突破，有活動(dòng)的整合、活動(dòng)的分離和活動(dòng)的廢除；活動(dòng)間關(guān)系的突破有兩種可能：一是活動(dòng)的某一順序發(fā)生突破性的變化，導(dǎo)致一個(gè)高效運(yùn)作的新流程產(chǎn)生，二是活動(dòng)間的邏輯關(guān)系發(fā)生突破性變化，從而獲得一個(gè)新的流程；活動(dòng)承擔(dān)者的突破；活動(dòng)實(shí)現(xiàn)方式的突破主要體現(xiàn)在探索信息技術(shù)更為有效的利用。

衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的核心策略是會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)流程之間信息的轉(zhuǎn)換，應(yīng)為增值的作業(yè)；利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、IT技術(shù)以及各處理模塊，進(jìn)行適時(shí)（just-in-time）在線（on-line）的信息加工、提供與應(yīng)用；會(huì)計(jì)確認(rèn)、核算、加工三階段的處理在網(wǎng)絡(luò)支持下，由相應(yīng)的模型系統(tǒng)處理完成，形成適時(shí)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。在各處理階段的信息是可分離的，可選取的，當(dāng)應(yīng)用信息時(shí)可根據(jù)不同需求經(jīng)授權(quán)提取，形成相應(yīng)的報(bào)告：如適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息提取，適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。

2．衍生金融工具業(yè)務(wù)流程再造設(shè)想

在衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造過(guò)程中，衍生金融工具業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制是關(guān)鍵，其增值作業(yè)的增加和非增值作業(yè)的減少，是會(huì)計(jì)流程再造的價(jià)值增值前提?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)高度社會(huì)化分工的必然結(jié)果是銀行完全可以借用外部資源，把許多業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)交由其它企業(yè)去協(xié)作完成。例如，利用業(yè)務(wù)外包將銀行的局部性的信息技術(shù)業(yè)務(wù)委托給外部廠商或集成商去做，而自己只做核心部分，將流程分解到新興的參與者，讓他們只需專(zhuān)門(mén)服務(wù)于各自的領(lǐng)域，銀行做其核心業(yè)務(wù)流程，掌握其核心信息。專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)衍生交易各種可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的評(píng)估，對(duì)交易對(duì)手的信用狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和評(píng)估，對(duì)每一筆交易的風(fēng)險(xiǎn)特性進(jìn)行測(cè)試并提出應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)采取先進(jìn)可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，準(zhǔn)確測(cè)量衍生交易頭寸變化時(shí)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的變化情況，估計(jì)可能出現(xiàn)的極端情況下的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在此基礎(chǔ)上，建立衍生交易的止損點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，以便有效地管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并利用適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表充分披露。

例如，某商業(yè)銀行的外匯金融衍生產(chǎn)品批發(fā)業(yè)務(wù)流程如圖1所示：（注：該業(yè)務(wù)為通過(guò)收集公司、機(jī)構(gòu)客戶外匯理財(cái)、風(fēng)險(xiǎn)管理需求，為公司機(jī)構(gòu)客戶提供的金融衍生品業(yè)務(wù)）

通過(guò)業(yè)務(wù)流程中的產(chǎn)品適用性審核深入分析產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)成熟程度、客戶對(duì)于產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的理解程度和承受能力來(lái)考慮產(chǎn)品對(duì)客戶的適用性；通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)審核采取控制措施；審批人在授權(quán)審批的權(quán)限額度內(nèi)審批交易；在交易平盤(pán)中審核客戶書(shū)面材料委托、協(xié)議及請(qǐng)示的一致性和齊備性，在與境外交易對(duì)手進(jìn)行背對(duì)背平盤(pán)條款與客戶交易委托的一致性及交易對(duì)手額度的使用情況；交易證實(shí)審核客戶委托與交易前臺(tái)、境外交易對(duì)手提供的交易證實(shí)書(shū)的齊備性和一致性。從業(yè)務(wù)流程上控制人為的操作風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；油田企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

油田企業(yè)由于受其生命周期長(zhǎng)，涉及面廣，一次性投資額大，且其成本具有不確定性等因素影響，因此完善油田企業(yè)的內(nèi)部控制體系意義巨大。勝利油田某采油廠以系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)精細(xì)管理為依托，以?xún)?nèi)部控制與專(zhuān)業(yè)管理結(jié)合為基礎(chǔ)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷規(guī)范全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，積極構(gòu)建“體系健全、運(yùn)行有效、效果良好”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保油田企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)措施能夠落實(shí)到位。

一、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

首先，公司層面，在內(nèi)控管理委員會(huì)和系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)組織運(yùn)行體系的基礎(chǔ)上成立了以企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等事項(xiàng)，確定企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)：圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)，依托系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)，以構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控控制體系為切入點(diǎn)，全面梳理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理防線，盡可能地降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。其次，橫向上，以系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)各專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，按專(zhuān)業(yè)分工成立了勘探開(kāi)發(fā)、安全環(huán)保、設(shè)備管理、電力管理、作業(yè)管理、材料管理、生產(chǎn)運(yùn)行、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理、廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理等17個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)子系統(tǒng)?？v向上，企業(yè)內(nèi)部二、三、四級(jí)單位也相應(yīng)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，分專(zhuān)業(yè)、分層級(jí)負(fù)責(zé)各自的風(fēng)險(xiǎn)防控工作；第三，分不同層面利用網(wǎng)絡(luò)等多種媒介，積極倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)全體干部職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，按照規(guī)范流程運(yùn)作，從上到下?tīng)I(yíng)造了良好的全面風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

二、梳理節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估分類(lèi)并制定相應(yīng)的對(duì)策加以防控。首先，在采油廠已建立的“三個(gè)層級(jí)、四個(gè)體系”的系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)基礎(chǔ)上，分18個(gè)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)從不同層面的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，對(duì)已設(shè)置的63個(gè)一級(jí)節(jié)點(diǎn)、184個(gè)二級(jí)節(jié)點(diǎn)、539個(gè)三級(jí)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了梳理和分析，重點(diǎn)分析了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定相應(yīng)的對(duì)策，形成了分系統(tǒng)到節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)。其次，針對(duì)梳理出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和分公司風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行了認(rèn)真比對(duì)，按照重要程序和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)確定了油氣勘探、成本管理、投資管理、HSE管理、資金管理、物資采購(gòu)、法律事務(wù)、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、制度管理等十九項(xiàng)重要業(yè)務(wù)為采油廠一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，針對(duì)19項(xiàng)主要業(yè)務(wù)相關(guān)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和崗位進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題排查和評(píng)估，找出了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，合理設(shè)置內(nèi)控權(quán)限，重點(diǎn)加以防控。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)分成本、預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)因素排查，編制了崗位風(fēng)險(xiǎn)排查表，明確了涉險(xiǎn)職責(zé)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、主要產(chǎn)生原因、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)以及防控措施。

三、強(qiáng)化內(nèi)部制度體系建設(shè)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任

倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在修訂采油廠新版內(nèi)控手冊(cè)的過(guò)程中，將“三重一大”制度融入采油廠《內(nèi)控手冊(cè)》，進(jìn)一步細(xì)化權(quán)限分工，同時(shí)制定符合企業(yè)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》等，明確風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了有力保障；其次，以系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)為基礎(chǔ)，分系統(tǒng)和專(zhuān)業(yè)全面梳理采油廠在用的內(nèi)部管理制度，結(jié)合管理實(shí)際，規(guī)范預(yù)算管理、修理費(fèi)管理等多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，降低風(fēng)險(xiǎn)；第三，分財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃投資、物資管理等系統(tǒng)建立重點(diǎn)部門(mén)和關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)責(zé)任制度，明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、防范目標(biāo)和責(zé)任，如財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)主辦、預(yù)算管理、成本管理、資金管理、基建投資管理等崗位風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)責(zé)任制度，明確了相應(yīng)崗位的風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、責(zé)任和防控措施，初步形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，以業(yè)務(wù)流程為手段、以經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)為主的風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系。

四、強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程過(guò)程防控，降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

全面風(fēng)險(xiǎn)管理要圍繞采油廠戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，要求全體員工共同參與，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程必須貫穿于采油廠的各種管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，才能收到實(shí)效。為有效降低各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采油廠立足各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化過(guò)程防控。首先，以系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)和“指標(biāo)提升年”活動(dòng)等為契機(jī)，通過(guò)優(yōu)化、完善指標(biāo)管理和運(yùn)行機(jī)制，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理、專(zhuān)業(yè)化管理、過(guò)程化管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，多項(xiàng)工作配套聯(lián)動(dòng)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范運(yùn)作，互相促進(jìn)。如通過(guò)系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)管理，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的月季度穿行測(cè)試、精品目標(biāo)流程培育等活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正融入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，提高防控實(shí)際效果。其次，在業(yè)務(wù)層面圍繞“財(cái)務(wù)預(yù)審批、計(jì)劃投資決策、物資采購(gòu)管理、貨幣資金支付、關(guān)聯(lián)交易結(jié)算”五條主線，從項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算安排、市場(chǎng)準(zhǔn)入、質(zhì)量監(jiān)督等方面入手，重點(diǎn)把好“招投標(biāo)、合同簽訂、結(jié)算付款”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和“價(jià)格、質(zhì)量”兩個(gè)重要節(jié)點(diǎn)。第三，積極完善采油廠風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，確保各節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)更新及時(shí)、應(yīng)對(duì)措施得當(dāng)，為風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供合理依據(jù)。

五、培育全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高職工防范意識(shí)

第4篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

關(guān)鍵字: 流程；操作風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.49文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1006-1770(2006)09-053-03

一、引言

隨著銀行服務(wù)的全球化、技術(shù)系統(tǒng)的更新、交易量的提高、日趨復(fù)雜的交易工具和交易策略等，都增大了銀行機(jī)構(gòu)面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)整個(gè)銀行業(yè)和國(guó)際監(jiān)管機(jī)構(gòu)引起巨大震撼的“巴林銀行”事件，從表面上來(lái)說(shuō)是由于“關(guān)東大地震”所導(dǎo)致的日經(jīng)指數(shù)期貨暴跌，日本政府債券卻一路上揚(yáng)，里森不幸在這兩個(gè)品種上都持有錯(cuò)誤方向的籌碼。這種突然來(lái)臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致了里森的，及巴林銀行的清盤(pán)倒閉。但本質(zhì)上，卻是由于巴林銀行混亂的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系所導(dǎo)致的，徹頭徹尾是由于操作風(fēng)險(xiǎn)而招致的滅頂之災(zāi)。巴林事件之所以能發(fā)生，關(guān)鍵在于：交易與清算之間應(yīng)有的制度執(zhí)行缺失，業(yè)務(wù)流程應(yīng)履行的監(jiān)督失靈所導(dǎo)致。

操作風(fēng)險(xiǎn)源自于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障和外部事件的影響，而銀行業(yè)務(wù)流程是操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要載體，規(guī)范、科學(xué)、運(yùn)行良好的業(yè)務(wù)流程，能從根本上起到規(guī)避和減少操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，從流程角度來(lái)研究操作風(fēng)險(xiǎn)管理是從商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理和流程管理理論的內(nèi)在耦合性出發(fā)，對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理所做的有益嘗試。

二、流程與操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)的核心概念是操作(operations)，其本意是“運(yùn)營(yíng)或發(fā)揮功能的活動(dòng)或流程(the act or process of operating or functioning,美國(guó)傳統(tǒng)辭典)”，中心詞是活動(dòng)或流程（act或process）。實(shí)際上，商業(yè)銀行本身就是一個(gè)為最終滿足顧客需求、實(shí)現(xiàn)投資者價(jià)值最大化而運(yùn)行的一系列有密切聯(lián)系的業(yè)務(wù)流程和活動(dòng)的集合體。2005年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康就指出“流程銀行”是商業(yè)銀行變革的方向之一，凸顯了“流程”在現(xiàn)代商業(yè)銀行中的重要地位。銀行提品或服務(wù)的過(guò)程，即是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、消耗資源使得價(jià)值從一個(gè)業(yè)務(wù)流程或活動(dòng)轉(zhuǎn)移到下一個(gè)業(yè)務(wù)流程或活動(dòng)的過(guò)程，最終商品或勞務(wù)既是全部業(yè)務(wù)流程的集合，也是全部資源、全部風(fēng)險(xiǎn)的集合。國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者在這方面進(jìn)行了研究，從國(guó)內(nèi)的研究看，主要集中在操作風(fēng)險(xiǎn)的管理框架、度量方法及風(fēng)險(xiǎn)值衡量、基于工作流的操作風(fēng)險(xiǎn)控制及基于流程管理的銀行信息化等方面。從國(guó)外看，Ebnother et al. (2002 )認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)的衡量和管理一定是基于定義良好的流程，它們是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的“精微平臺(tái)(microscopic level)”，該文獻(xiàn)中也提到了流程活動(dòng)的概念，但它們只是作為流程的附屬存在。Leippold et al. (2003) 提出并應(yīng)用價(jià)值鏈的概念來(lái)模型化操作風(fēng)險(xiǎn)，而價(jià)值鏈實(shí)質(zhì)就是基于流程展開(kāi)的。這些研究雖然涉及到流程和操作風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，但較為全面論述二者關(guān)系的文章還沒(méi)有見(jiàn)到，特別是將流程理論和操作風(fēng)險(xiǎn)緊密結(jié)合起來(lái)，重新審視操作風(fēng)險(xiǎn)管理。因此本文從流程出發(fā)，以流程的視角分析操作風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)重要內(nèi)容：內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)度量，為銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)新的思路。

所謂流程，普適的定義是指為特定客戶和市場(chǎng)提品和服務(wù)而實(shí)施的一系列精心設(shè)計(jì)的有邏輯相關(guān)性的活動(dòng)(Davenport & Short, 1991)。流程進(jìn)一步細(xì)分為活動(dòng)(或稱(chēng)為流程活動(dòng)，activity ) ，流程活動(dòng)是流程的最基本要素。一個(gè)流程活動(dòng)是接收某一種類(lèi)型的輸入，并在某種規(guī)則控制下，利用某些資源，經(jīng)過(guò)特定變換轉(zhuǎn)化為輸出的過(guò)程，即：

流程活動(dòng)={輸入，處理規(guī)則，資源，輸出}

其中，資源是指流程活動(dòng)執(zhí)行者在執(zhí)行這一流程活動(dòng)時(shí)所依賴(lài)的方法或憑借的手段。一個(gè)流程中的基本流程活動(dòng)是不可再分的流程活動(dòng)，其特征包括：明確的結(jié)果；清楚的邊界；獨(dú)立于其他流程活動(dòng)。

銀行業(yè)務(wù)流程就是銀行實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值所進(jìn)行的一系列的業(yè)務(wù)活動(dòng)，它是銀行的核心價(jià)值活動(dòng)，也是隱含風(fēng)險(xiǎn)，造成損失的重要載體。

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程可以分為直接創(chuàng)造價(jià)值的前臺(tái)客戶服務(wù)流程和為直接創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)服務(wù)的后臺(tái)支持流程，這兩個(gè)流程按照J(rèn)?佩帕德和P?羅蘭的劃分分別屬于銀行的經(jīng)營(yíng)流程和保障流程。對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行而言，前臺(tái)后臺(tái)的業(yè)務(wù)流程類(lèi)型如圖1所示：

從流程的角度來(lái)考察操作風(fēng)險(xiǎn)，也可以從操作風(fēng)險(xiǎn)的定義中反映出來(lái)。巴塞爾委員會(huì)的定義是：“由于不當(dāng)或失敗的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)”，這一定義包含四類(lèi)因素，即人員，程序，系統(tǒng)和外部事件，但都通過(guò)業(yè)務(wù)流程發(fā)生作用。瑞士信貸集團(tuán)的定義是“由于以不當(dāng)或失敗的方式操作流程活動(dòng)而對(duì)業(yè)務(wù)帶來(lái)負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)也可能是由外部因素造成的”。全球衍生產(chǎn)品研究小組曾經(jīng)給操作風(fēng)險(xiǎn)下過(guò)這樣一個(gè)定義：“操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于控制和系統(tǒng)的不完善、人為的錯(cuò)誤或管理不當(dāng)所導(dǎo)致的損失的風(fēng)險(xiǎn)?！彼菑娜藛T、系統(tǒng)和操作流程三個(gè)方面對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了界定，并且把管理作為防止操作風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。銀行操作風(fēng)險(xiǎn)涉及組織的各個(gè)方面，主要發(fā)生在銀行服務(wù)的各種流程活動(dòng)之中，流程中的人、系統(tǒng)和操作程序就成為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。因而操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容是規(guī)范、監(jiān)視和分析組織內(nèi)部的各種流程，同時(shí)將人和系統(tǒng)的因素考慮到流程之中。

由圖2可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理流程作為一項(xiàng)支持性的經(jīng)?；顒?dòng)，對(duì)其它流程有著監(jiān)督的作用，因而可以將風(fēng)險(xiǎn)管理流程和普通業(yè)務(wù)流程作為整體來(lái)考慮，即對(duì)流程的數(shù)據(jù)、知識(shí)和規(guī)則建模時(shí)，可以對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)流程活動(dòng)和類(lèi)型進(jìn)行基于損失數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，做到每一個(gè)流程活動(dòng)的流程管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、流程視角下的銀行內(nèi)部控制框架

自1992年美國(guó)COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制框架》(簡(jiǎn)稱(chēng)COSO報(bào)告)以來(lái)，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多銀行所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。新的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果--《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》(Sarbanes-OxleyAct)在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的?！端_班斯－奧克斯法案》是安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件發(fā)生后，美國(guó)證監(jiān)會(huì)于2002年7月30日頒布并實(shí)施的強(qiáng)制所有在美國(guó)上市的公司在2006年財(cái)年結(jié)束前執(zhí)行的一項(xiàng)內(nèi)部控制法案，被美國(guó)總統(tǒng)布什稱(chēng)為“自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”。該法案要求組織機(jī)構(gòu)使用文檔化的財(cái)務(wù)政策和流程來(lái)改善可審計(jì)性，并更快地拿出財(cái)務(wù)報(bào)告。要求銀行針對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)交易的所有流程活動(dòng)，都做到透明度、控制、通訊、風(fēng)險(xiǎn)管理和詐欺防治，并且這些流程必須詳加記錄到可追查交易源頭的地步。

在傳統(tǒng)的勞動(dòng)分工原則下，職能部門(mén)把銀行的流程割裂成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的環(huán)節(jié)，關(guān)注的是單個(gè)任務(wù)或工作，其結(jié)果就是忽視內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)性、系統(tǒng)性。從流程的視角出發(fā)，就需要從顧客需求出發(fā)，對(duì)銀行流程進(jìn)行系統(tǒng)性的思考分析，或通過(guò)對(duì)銀行流程構(gòu)成要素的重新分解、組合，以此實(shí)現(xiàn)銀行流程徹底的改造和重新設(shè)計(jì)，從而獲得銀行績(jī)效的持續(xù)改進(jìn)。它不再?gòu)?qiáng)調(diào)單個(gè)工作或任務(wù)自身是什么，而是這些工作是如何有效執(zhí)行的，因?yàn)殂y行的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是一系列富有邏輯關(guān)系的流程的有序集成，因而契合于銀行整個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制活動(dòng)和程序，也將表現(xiàn)出如同流程再造那樣必須根據(jù)外界需求變化不斷檢視和調(diào)整的系統(tǒng)動(dòng)態(tài)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程也體現(xiàn)了銀行抵御外部影響而導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的柔性能力。

進(jìn)一步看，流程實(shí)際上又是由一系列流程活動(dòng)的集成，也即銀行就是一個(gè)為滿足履行要素使用權(quán)交易合約需求而設(shè)計(jì)的一系列流程活動(dòng)的集合體。流程活動(dòng)是通過(guò)組織、單位或成員按照一定的流程、活動(dòng)的要求來(lái)完成。為此，內(nèi)部控制的功能不僅在于通過(guò)流程活動(dòng)的分析，剔除非增值流程活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)流程的最優(yōu)化，而且還要保證最優(yōu)化的流程有效地運(yùn)行，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)客戶的不斷變化的需求產(chǎn)生最優(yōu)的流程。此時(shí)，內(nèi)部控制實(shí)際上進(jìn)一步彰顯其過(guò)程化的行為，成為銀行最優(yōu)化、間接和理性的流程活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，并按照控制的循環(huán)步驟，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。其具體過(guò)程如下圖3所示。

顯然，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)權(quán)利與職責(zé)的分配、崗位相互之間的牽制等基本理念將受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，原有“要素化”的控制方式將會(huì)被流程化、系統(tǒng)化的控制機(jī)制所取代，也就是說(shuō)職能控制、崗位控制將被流程控制所替代，從上到下的分權(quán)控制將被各個(gè)流程活動(dòng)之間的控制、各個(gè)任務(wù)之間的控制所替代。在流程視角下，信息流、資金流成為銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本組成要素。為迎合銀行業(yè)務(wù)流程管理和操作風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，內(nèi)部控制實(shí)際上將演變成一種最優(yōu)化、簡(jiǎn)潔和理性(合乎邏輯)的流程活動(dòng)方式或流程活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資金流和信息流的高度合一，達(dá)到控制和規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、基于流程活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)度量

巴塞爾新資本協(xié)議中將銀行業(yè)務(wù)分為8個(gè)產(chǎn)品線，19個(gè)二級(jí)目錄及50多個(gè)業(yè)務(wù)群組，但這種劃分只是停留在流程層面，并沒(méi)有深入到流程活動(dòng)層面。正確劃分銀行流程活動(dòng)，應(yīng)從銀行本身的規(guī)模、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特性和管理特點(diǎn)出發(fā)。對(duì)流程活動(dòng)分解的越細(xì)，就越容易找到具體的風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因素，從而越能對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確衡量與管理，因此，合乎邏輯的做法是將銀行業(yè)務(wù)劃分為產(chǎn)品線，再細(xì)分為流程，最后細(xì)分到流程活動(dòng)。

定義、衡量和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，不可能對(duì)所有的銀行流程活動(dòng)都同樣關(guān)注，而應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注銀行的核心流程活動(dòng)，對(duì)銀行的增長(zhǎng)和收益沒(méi)有貢獻(xiàn)的非核心的流程及流程活動(dòng)不應(yīng)予以考慮。

巴塞爾委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)因素劃分為7個(gè)類(lèi)型，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)分為20種、71個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)因素。Doerig(2004)將操作風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型分為5大類(lèi)，即組織，政策/過(guò)程，技術(shù)，人員和外部，細(xì)分因素有20種；英國(guó)銀行服務(wù)局(FSA , 2002)在其關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)和控制的咨詢(xún)文件(CP142)中將形成操作風(fēng)險(xiǎn)的因素歸結(jié)為人的因素、過(guò)程和系統(tǒng)、外部事件、外部采購(gòu)和保險(xiǎn)等5個(gè)方面。盡管細(xì)分的風(fēng)險(xiǎn)因素中可能包含幾十種，但具體到不同的流程活動(dòng)，很可能只有幾種因素在起作用。

銀行業(yè)務(wù)可以劃分為若干個(gè)產(chǎn)品線，每個(gè)產(chǎn)品線由一組流程組成，而每個(gè)流程又由一組關(guān)鍵流程活動(dòng)ai構(gòu)成，每個(gè)流程活動(dòng)都有潛在的fj 種風(fēng)險(xiǎn)因素可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)。圖4所示的流程活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)因素的組合顯示了基于流程活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)度量原理。

圖4中，橫坐標(biāo)為關(guān)鍵流程活動(dòng)，縱坐標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)因素。圖中取1的為關(guān)鍵流程活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)因素的有效組合，取0表示該組合無(wú)效。例如組合(a2, f1)表示在流程活動(dòng)a2中，風(fēng)險(xiǎn)因素f1不起作用。對(duì)于有效組合，可以進(jìn)行衡量或評(píng)估以確定該組合下的風(fēng)險(xiǎn)損失Rij。如果確認(rèn)了銀行業(yè)務(wù)中的所有關(guān)鍵流程活動(dòng)ai和風(fēng)險(xiǎn)因素fj，那么就可以得到一個(gè)關(guān)鍵流程活動(dòng)/風(fēng)險(xiǎn)因素組合有效性矩陣，在該矩陣中，有效組合取值為1，無(wú)效組合取值為0。

一般地，操作風(fēng)險(xiǎn)度量有兩大類(lèi)方法，即自上而下法和自下而上法。自上而下法基于宏觀數(shù)據(jù)來(lái)度量操作風(fēng)險(xiǎn)，不去識(shí)別具體的損失事件和原因。自下而上法則是利用具體的事件來(lái)決定操作風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源并進(jìn)行度量，屬于風(fēng)險(xiǎn)敏感方法。巴塞爾新資本協(xié)議中的前兩種方法屬于自上而下法，第三種方法即高級(jí)衡量法屬于自下而上法。委員會(huì)鼓勵(lì)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜程度并采用更加精確的計(jì)量方法?；诹鞒袒顒?dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)度量方法將銀行業(yè)務(wù)細(xì)分為流程活動(dòng)，識(shí)別每一流程活動(dòng)中潛在的具體風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上衡量風(fēng)險(xiǎn)損失，因而屬于風(fēng)險(xiǎn)敏感的自下而上方法。

該方法首先確認(rèn)流程活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)因素將銀行操作風(fēng)險(xiǎn)暴露分解，EI(i,j)表示第i個(gè)流程活動(dòng)在j類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素下的風(fēng)險(xiǎn)暴露；PE(i,j)表示流程活動(dòng)i在風(fēng)險(xiǎn)因素j下操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；LGE(i,j)表示流程活動(dòng)i在風(fēng)險(xiǎn)因素j下的預(yù)期損失程度，那么，組合(ai, fj)的操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期損失為：

如果數(shù)據(jù)是夠充分，模型還可以估算出不同風(fēng)險(xiǎn)損失之間的相關(guān)系數(shù)，從而使計(jì)算結(jié)果更加準(zhǔn)確?；诹鞒袒顒?dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)度量深入到微觀的活動(dòng)層面，對(duì)流程活動(dòng)的各個(gè)要素和風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行分析，為銀行控制和緩釋操作風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)。

該方法將操作風(fēng)險(xiǎn)度量與管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。將操作風(fēng)險(xiǎn)度量和管理建立在對(duì)銀行關(guān)鍵流程活動(dòng)及潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的清晰理解基礎(chǔ)之上，它考慮到了每個(gè)流程活動(dòng)/風(fēng)險(xiǎn)因素組合(ai, fj)的損失分布，考慮到了流程活動(dòng)之間的銜接同樣是操作風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源，考慮到了流程活動(dòng)與流程活動(dòng)之間、風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相關(guān)關(guān)系，從而保證了衡量的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)論

操作風(fēng)險(xiǎn)的基本定義表明，操作風(fēng)險(xiǎn)主要載體是業(yè)務(wù)流程，本文研究了流程視角下的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，闡述了基于流程的商業(yè)銀行內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)度量，為進(jìn)一步“流程銀行”的操作風(fēng)險(xiǎn)管理模式研究打下了理論基礎(chǔ)。

作者簡(jiǎn)介：

胡衍強(qiáng) 同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院博士生

第5篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；紀(jì)檢監(jiān)察；職能作用

中圖分類(lèi)號(hào)：D262.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-8500（2013）05-0045-01

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作為國(guó)有企業(yè)中履行監(jiān)管職能的重要部門(mén)，要主動(dòng)融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中，積極發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督體系，為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供有力保障。

一、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是經(jīng)營(yíng)管理中的一切不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、腐敗行為風(fēng)險(xiǎn)等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)有企業(yè)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，如果不采取有效措施積極防范，極易造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失。提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平，保護(hù)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，其重要性、緊迫性愈加突顯。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從上至下，由企業(yè)全體員工共同實(shí)施。國(guó)有企業(yè)必須調(diào)動(dòng)所有力量，全員深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)工作，明確風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)領(lǐng)域無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

二、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能定位

人的因素是企業(yè)發(fā)展的核心，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是以人為主體進(jìn)行的。風(fēng)險(xiǎn)管理的因素很多，人的因素也必定是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。從根本上規(guī)范企業(yè)全體員工特別是各級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理行為，是加強(qiáng)企業(yè)管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程主要為：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)。其核心是把握風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵要素，采取有效手段通過(guò)系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的方法，進(jìn)行全面防控。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在企業(yè)黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)開(kāi)展懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，加強(qiáng)教育、制度、監(jiān)督、改革、糾風(fēng)和懲處等工作，圍繞人的因素，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中各參與主體出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)也要從自身職責(zé)出發(fā)，重點(diǎn)關(guān)注人的因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵作用，要牢牢把握好這個(gè)職能定位。

三、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法

1.建章立制，確保業(yè)務(wù)流程規(guī)范清晰

要以制度建設(shè)為抓手，充分發(fā)揮制度體系在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用。一是建立健全“三重一大”制度體系，明確企業(yè)管理層決策的范圍、程序、權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)。二是針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要領(lǐng)域、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，建立涉及財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等主要業(yè)務(wù)流程的管理制度和操作程序。確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)行，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是規(guī)范廉潔從業(yè)各項(xiàng)規(guī)定，保證黨風(fēng)建設(shè)各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和腐敗行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.有效監(jiān)督，使各項(xiàng)權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)積極發(fā)揮牽頭作用，促進(jìn)企業(yè)構(gòu)建“大監(jiān)督”工作格局，統(tǒng)一部署監(jiān)督任務(wù)、統(tǒng)一調(diào)配監(jiān)督人員、統(tǒng)一組織監(jiān)督檢查、集中運(yùn)用監(jiān)督成果，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等各監(jiān)督主體優(yōu)勢(shì)，形成對(duì)關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督合力。從戰(zhàn)略到執(zhí)行、從流程到運(yùn)營(yíng)、從決策到實(shí)施、從目標(biāo)到考核，實(shí)行全面流程管理，關(guān)注業(yè)務(wù)銜接和業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性，使風(fēng)險(xiǎn)防范工作各項(xiàng)職能協(xié)同配合更加緊密。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員用權(quán)行為的監(jiān)督制約，保證權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)、透明，規(guī)避濫用權(quán)力帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化教育，營(yíng)造全面風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍

不斷強(qiáng)化全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是各級(jí)企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以以全員職業(yè)安全為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)上的潛在違紀(jì)行為進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防控，對(duì)關(guān)鍵崗位違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，逐條描述出潛在違紀(jì)行為及控制要點(diǎn)，并據(jù)實(shí)標(biāo)明是否有相關(guān)管控制度，在此基礎(chǔ)上使教育預(yù)防工作更加具有針對(duì)性，將監(jiān)督防范關(guān)口前移，進(jìn)一步提高教育監(jiān)督的有效性。

4.懲戒問(wèn)責(zé)，發(fā)揮懲處的手段和作用

推進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)防范懲戒問(wèn)責(zé)機(jī)制。讓責(zé)任歸位，處理好權(quán)與責(zé)的關(guān)系，貫徹“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違規(guī)受追究”的基本理念。提高管理的“硬度”，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中失職和瀆職的管理人員一律追究責(zé)任，使各級(jí)管理人員樹(shù)立一種高度的責(zé)任意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。同時(shí)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的懲戒問(wèn)責(zé)結(jié)果，納入年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)考核和落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核之中，作為評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。通過(guò)明確職能、責(zé)任等方式，引導(dǎo)管理模式向職責(zé)確定化、流程規(guī)范化轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升。

四、履職盡責(zé)，不斷增強(qiáng)防控風(fēng)險(xiǎn)能力

“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在”，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理廣度和深度進(jìn)一步拓展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多。如何盡早發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，有效進(jìn)行防控，以最小的成本獲得最大的保障，是每個(gè)企業(yè)面對(duì)的永恒課題。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要認(rèn)真履行職責(zé)，自身完成好工作任務(wù)的同時(shí)，也要督促相關(guān)職能部門(mén)和人員履行好工作職責(zé)。企業(yè)應(yīng)定期或不定期組織“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)”，對(duì) “三重一大”、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，共享風(fēng)險(xiǎn)信息，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)掌控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)、重大風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)展和成效，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理不斷深化，風(fēng)險(xiǎn)防控能力不斷增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 平行作業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、引言

銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于商業(yè)銀行三百余年發(fā)展歷程的永恒話題，所以如何防范、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)發(fā)展的永恒主題。但是在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面，和國(guó)外的大銀行相比，無(wú)論是在技術(shù)還是在經(jīng)驗(yàn)上，國(guó)內(nèi)銀行還存在不少差距。因此，提高商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為我國(guó)金融改革和發(fā)展中的重要課題。本文通過(guò)借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，分析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足，試圖提出適合我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際情況的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論概述

銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)條件的變化使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理從最初的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理到負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足率風(fēng)險(xiǎn)管理，到現(xiàn)今的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全范圍、全過(guò)程和全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理。全范圍表現(xiàn)在涵蓋所有的業(yè)務(wù)、所有的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)。全過(guò)程是指對(duì)各種業(yè)務(wù)從發(fā)起到終結(jié)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控。全員參與要求全行共同承擔(dān)整體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，上至董事會(huì)，下至每一名員工都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

三、國(guó)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式的分析與借鑒

花旗集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)花旗集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由首席風(fēng)險(xiǎn)官擔(dān)任委員會(huì)主席。委員會(huì)負(fù)責(zé)審核花旗集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)政策和標(biāo)準(zhǔn)：審核花旗集團(tuán)的主要風(fēng)險(xiǎn)敞口，特別是跨業(yè)務(wù)單元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)收益狀況；審核當(dāng)前的和正在出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以保證能夠采取主動(dòng)的對(duì)策并制定有效的計(jì)劃；審核包括政策、人員、信息、過(guò)程和系統(tǒng)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)架構(gòu)等職責(zé)。

德意志銀行是出資者主導(dǎo)型的商業(yè)銀行，其風(fēng)險(xiǎn)管理模式是在股東大會(huì)下設(shè)立監(jiān)事會(huì)，而董事會(huì)下又設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和稽核審計(jì)委員會(huì)。監(jiān)事會(huì)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，比董事會(huì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和稽核審計(jì)委員會(huì)更具風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威性。除執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體決策外，德意志銀行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理還必須服從監(jiān)事會(huì)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)全程監(jiān)督的指導(dǎo)。

由此可見(jiàn)，國(guó)外商業(yè)銀行成熟的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，為我國(guó)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供了可以借鑒的基礎(chǔ)。

四、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

具體來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)的商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上具有如下缺陷：（1）重信用風(fēng)險(xiǎn)，輕操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)衡量銀行經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不充分，過(guò)分注重規(guī)模、輕視資產(chǎn)質(zhì)量和盈利的現(xiàn)象比較普遍；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)稽核部門(mén)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性；（4）內(nèi)控制度缺陷大，操作風(fēng)險(xiǎn)突出，尤以銀行高層領(lǐng)導(dǎo)瀆職或金融犯罪為主；（5）對(duì)短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)相互協(xié)調(diào)認(rèn)識(shí)不充分，銀行業(yè)片面追求一時(shí)的業(yè)績(jī)，而對(duì)銀行的市值考慮甚少；（6）電子化水平低，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)和分析工具；（7）風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展、利潤(rùn)追求基本上還處于對(duì)立狀況，缺乏整合風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)拓的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系；（8）對(duì)資本的有限性認(rèn)識(shí)不充分。事實(shí)上，資本是有限的，必須通過(guò)覆蓋敞口風(fēng)險(xiǎn)來(lái)約束規(guī)模擴(kuò)張。

五、我國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是整個(gè)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高管理和決策機(jī)構(gòu)，并且直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其成員可由銀行內(nèi)部和外部資深風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家、金融專(zhuān)家等組成。首席風(fēng)險(xiǎn)官是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主席。并且各業(yè)務(wù)單元及各級(jí)分行設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)官和風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。

（二）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。

業(yè)務(wù)流程優(yōu)化主要體現(xiàn)在前、中、后臺(tái)的流程改造。前臺(tái)業(yè)務(wù)由原來(lái)的業(yè)務(wù)處理改造為業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)和市場(chǎng)拓展，而把業(yè)務(wù)處理全部信息化輸送到后臺(tái)集中處理，主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督與咨詢(xún)等直接支持部門(mén)。這種 “以客戶為中心”，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理融入業(yè)務(wù)流程之中的業(yè)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，就是平行作業(yè)。平行作業(yè)使得風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移、集體參與風(fēng)險(xiǎn)決策，加強(qiáng)前中后臺(tái)的整體聯(lián)動(dòng)和有效制衡，提高工作效率，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造。

（三）配套機(jī)制建設(shè)。

銀行需嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)、管理部門(mén)與應(yīng)用部門(mén)的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)安全和系統(tǒng)環(huán)境的安全。其中，銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全平臺(tái)包括渠道層、交換平臺(tái)、核心業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和柜臺(tái)業(yè)務(wù)。

除此之外，商業(yè)銀行的戰(zhàn)略管理、人力資源管理、企業(yè)文化等也是構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。當(dāng)然，在風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線中，依然存在著一些問(wèn)題，如防線的設(shè)置受時(shí)間約束，不能達(dá)到及時(shí)有效地控制。

六、總結(jié)與展望

我國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理推進(jìn)工作還處于起步階段，存在著理論與實(shí)踐的雙重落后，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)緊迫而又必須循序漸進(jìn)的過(guò)程。因此，我國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建應(yīng)著重從這幾個(gè)方面入手，并使之形成一個(gè)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的有機(jī)體。然而，在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不完善、金融環(huán)境日趨復(fù)雜、商業(yè)銀行制度尚未建立的形勢(shì)下，本文所提及的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行運(yùn)用中仍有待于實(shí)踐的進(jìn)一步檢驗(yàn)和完善。

（作者單位：南京大學(xué)工程管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 黎桂林. 商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]. 四川大學(xué)碩士學(xué)位論文，2006.

第7篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

（中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)山西電力建設(shè)有限公司山西太原030012）

【摘要】《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2006）明確提出了建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理思想運(yùn)用到質(zhì)量管理中，是質(zhì)量管理體系完善和改進(jìn)的新方法。筆者試從質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的分類(lèi)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、溝通和改進(jìn)入手，并提出了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的保障措施。

關(guān)鍵詞 電力施工企業(yè)；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理；認(rèn)識(shí)

Opinions on Power Construction Quality Risk Management

Mei Li

（China Shanxi Electric Power Construction Energy Construction Group Co.， LtdTaiyuanShanxi030012）

【Abstract】"Construction Project Management specification" （GB / T50326-2006） proposed the establishment of a clear risk management system requirements， the use of risk management thinking to quality management， is a new method to improve the quality management system and improved. The author tries from quality sources of risk， quality risk management， classification， quality risk identification， evaluation， control， communication and improve the start， and proposed measures to protect the quality of risk management.

【Key words】Power Construction Enterprises；Quality risk management；Understanding

1. 引言

（1）風(fēng)險(xiǎn)既具有不確定性，又具有一定程度上的可預(yù)見(jiàn)性，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，以最小的成本將風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)降到最低，是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)品的生命周期中存在的不確定性，也就是發(fā)生損害的可能性及可能造成的危害。

（2）電力施工企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）應(yīng)以控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)成本、維護(hù)企業(yè)品牌、促成客戶滿意為目標(biāo)，緊密結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)施工過(guò)程中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法，通過(guò)識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制等風(fēng)險(xiǎn)管理手段，建立和規(guī)范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度及流程，提升質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控水平，防范質(zhì)量事故。

2. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

在電力建設(shè)施工過(guò)程中，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以概括為4M1E，即人、材料、機(jī)械、方法和環(huán)境五個(gè)方面。

（1）人的風(fēng)險(xiǎn)。人是影響工程質(zhì)量的首要因素。人的風(fēng)險(xiǎn)主要有：人的素質(zhì)、能力、水平、生理和心理狀況等。

（2）材料風(fēng)險(xiǎn)。材料設(shè)備是保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。材料的風(fēng)險(xiǎn)主要有：材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料的物理化學(xué)性能和檢驗(yàn)試驗(yàn)方法等。

（3）機(jī)械的風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)械設(shè)備是保證工程質(zhì)量的重要條件。機(jī)械的風(fēng)險(xiǎn)主要有：機(jī)械設(shè)備的選型和配套、檢查和驗(yàn)收、設(shè)備的安裝質(zhì)量和設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)等。

（4）方法的風(fēng)險(xiǎn)。施工方法是實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的重要手段。方法的風(fēng)險(xiǎn)主要有：施工組織設(shè)計(jì)、施工技術(shù)方案編審；施工工藝流程、施工檢測(cè)手段等。

（5）環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是保證工程項(xiàng)目質(zhì)量的重要工作環(huán)節(jié)，環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要有：地質(zhì)情況、氣象條件、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境和周邊外圍環(huán)境等。

3. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的分類(lèi)

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可分為交付產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量類(lèi)、產(chǎn)品供應(yīng)類(lèi)、生產(chǎn)過(guò)程類(lèi)、項(xiàng)目管理類(lèi)、體系缺陷類(lèi)等。

（2）電力施工項(xiàng)目主要質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)包括：施工組織管理，分包管理，施工方案，工藝工法，設(shè)計(jì)變更，質(zhì)量檢驗(yàn)，新材料、新工藝的應(yīng)用，原材料采購(gòu)，施工機(jī)具，設(shè)備安裝等。

4. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，可以分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)溝通和改進(jìn)四個(gè)階段。

4.1質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)選用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法對(duì)面臨的各種顯性和潛在的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。

（2）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別包括兩個(gè)方面，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的感知，就是根據(jù)已有的記錄和經(jīng)驗(yàn)判斷可能發(fā)生的質(zhì)量事故或缺陷；一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的分析，分析引起這些事故的原因、條件和可能造成的后果。

（3）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法包括工作表法、工藝流程法、頭腦風(fēng)暴法等。

4.2質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。

（1）施工企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)從可能性、產(chǎn)生后果的嚴(yán)重程度、可檢測(cè)性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中后果的嚴(yán)重程度可從企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品缺陷、人員傷亡、環(huán)境事件、經(jīng)濟(jì)損失等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）建議采用矩陣圖和分值評(píng)價(jià)的方法，根據(jù)所在矩陣區(qū)域和評(píng)分多少進(jìn)行排序，可將風(fēng)險(xiǎn)分為重大、較大和一般三級(jí)。

（3）根據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作的現(xiàn)狀，同時(shí)考慮管理成本問(wèn)題，評(píng)價(jià)為重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量宜少而精，應(yīng)更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程鏈上各部門(mén)的協(xié)同和共識(shí)，重在取得實(shí)效，切實(shí)促進(jìn)施工質(zhì)量的提高。

4.3質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制策略包括事前、事中和事后三個(gè)階段。事前的控制策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留；事中的控制策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)保留；事后的控制策略主要是損失控制。

（2）企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別、評(píng)價(jià)出的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施，針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的成因確定控制點(diǎn)，采取控制策略和控制措施。

（3）項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合施工項(xiàng)目特點(diǎn)，針對(duì)識(shí)別出的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施并嚴(yán)格管控。質(zhì)量管理部門(mén)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目部的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行檢查和考核。

4.4質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的溝通和改進(jìn)。

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要各部門(mén)協(xié)同配合、充分溝通，業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行收集整理，并及時(shí)反饋質(zhì)量管理部門(mén)。質(zhì)量管理部門(mén)每年度負(fù)責(zé)組織對(duì)重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行后評(píng)價(jià)，建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

5. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理保障措施

5.1注重質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程的融合統(tǒng)一。

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理是以質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，采用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，對(duì)其全過(guò)程的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制的管理過(guò)程。

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)按照主要質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，以業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)和主線協(xié)作完成，盡可能求得業(yè)務(wù)流程上各部門(mén)的最大共識(shí)，在此基礎(chǔ)上不斷循環(huán)提高工作水平。

5.2明確質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)作為企業(yè)質(zhì)量管理委員會(huì)的一項(xiàng)基本職責(zé)，由其負(fù)責(zé)組織開(kāi)展此項(xiàng)工作。

（2）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行分類(lèi)管理，歸口業(yè)務(wù)管理部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)管，各項(xiàng)目部、專(zhuān)業(yè)工程處（試驗(yàn)室）配合并按分工履行職責(zé)。

（3）質(zhì)量管理部門(mén)對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理，負(fù)責(zé)制定質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)工作計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目部、專(zhuān)業(yè)工程處（試驗(yàn)室）進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

（4）各項(xiàng)目部、專(zhuān)業(yè)工程處（試驗(yàn)室）負(fù)責(zé)在歸口業(yè)務(wù)管理部門(mén)和質(zhì)量管理部門(mén)的指導(dǎo)監(jiān)督下開(kāi)展質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

5.3建立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度及工作流程。

（1）以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)建立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括管理職責(zé)、管理內(nèi)容、管理流程等基本要求。

（2）各業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)按照各自在業(yè)務(wù)流程中的位置和職責(zé)劃分，各負(fù)其責(zé)地開(kāi)展質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)管等工作。

（3）根據(jù)施工范圍的變化、及時(shí)對(duì)已有的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)價(jià)，并相應(yīng)制定控制策略及措施。

5.4分階段推進(jìn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（1）正確處理質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量體系文件的關(guān)系，質(zhì)量管理體系和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理都是以業(yè)務(wù)流程為載體的，因此質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展將伴隨著質(zhì)量體系文件的完善，使之更加適宜、充分、有效。

（2）在對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定防控措施并進(jìn)行監(jiān)督控制。

（3）隨著質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展和推進(jìn)，應(yīng)將質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)全面質(zhì)量管理工作的一部分，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量體系文件和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化融合。

5.5加強(qiáng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目情況，對(duì)各項(xiàng)目部、專(zhuān)業(yè)工程處（試驗(yàn)室）重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查考核，并將質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展情況納入年度質(zhì)量工作目標(biāo)考核。

6. 結(jié)束語(yǔ)

電力施工質(zhì)量是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)生存之本，發(fā)展之基。面對(duì)日益殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為顧客提供滿意工程，是企業(yè)的永恒主題。通過(guò)建立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控體系，防范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，是進(jìn)一步提高施工質(zhì)量的有效手段。

參考文獻(xiàn)

［1］《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2006）2006-06-21 中國(guó)建筑工業(yè)出版社.

第8篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的相似性

1.債權(quán)債務(wù)關(guān)系的相似性。德國(guó)學(xué)者阿爾巴特·翰瑟爾(又譯為海扎爾)在1919年德國(guó)稅法通則制定后提出,主張國(guó)家與納稅人的關(guān)系是依據(jù)稅收法律之規(guī)定,而在債權(quán)人與債務(wù)人之間形成的公法上債權(quán)債務(wù)關(guān)系[6]。其實(shí),我國(guó)稅收征管法規(guī)定了稅收與一般債權(quán)的順序問(wèn)題,也就說(shuō)明該法承認(rèn)稅收是一種債權(quán)。稅收作為“法定之債”,征納雙方處于對(duì)等地位,國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人,有依法征稅的權(quán)力,負(fù)有提供高質(zhì)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)的義務(wù),強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人服務(wù)意識(shí)[6];納稅人作為債務(wù)人,有依法納稅的義務(wù),若其不按時(shí)履行義務(wù),需向國(guó)家等債權(quán)人支付滯納金,甚至受到行政處罰,同時(shí)會(huì)帶來(lái)國(guó)家稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)質(zhì)上同商業(yè)銀行和貸款客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系在本質(zhì)上是一樣的。此外,同商業(yè)銀行要求貸款客戶提供抵押、質(zhì)押或第三方保證擔(dān)保一樣,事實(shí)上稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以依法要求納稅人為應(yīng)納稅收設(shè)定債權(quán)擔(dān)保,只不過(guò)應(yīng)用不如銀行普遍而已。

2.信息不對(duì)稱(chēng)和信用基礎(chǔ)的相似性。不管是稅收流失風(fēng)險(xiǎn)還是貸款違約風(fēng)險(xiǎn),很大程度上是由于征納或借貸雙方信息不對(duì)稱(chēng),銀行客戶/交易對(duì)手或納稅主體作為信息優(yōu)勢(shì)方,可能采取滿足自身利益最大化而有害債權(quán)方的行為,而產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于信息不對(duì)稱(chēng)的存在,債權(quán)方需要盡可能地收集與交易有關(guān)的信息,以在談判和交易過(guò)程中維護(hù)自己的利益,而產(chǎn)生信息獲取成本、監(jiān)督管理成本等交易成本。為了減少信息不對(duì)稱(chēng)所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)客戶信息的采集,加強(qiáng)客戶識(shí)別和貸后管理;稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的采集,完善稅源管理體系,實(shí)現(xiàn)“信息管稅”;同時(shí),要充分利用征信等社會(huì)信用環(huán)境,增加納稅人或客戶的失信成本。

3.納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的相似性。銀行信用風(fēng)險(xiǎn)和納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)都是指?jìng)鶆?wù)人不能按時(shí)足額還本付息或足額納稅而給債權(quán)人造成損失的可能性,也稱(chēng)違約風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)與銀行風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似,理論上也可以從違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、應(yīng)稅規(guī)模敞口(或違約時(shí)風(fēng)險(xiǎn)暴露EAD)、時(shí)間期限(M)等維度來(lái)量化。比如違約概率(PD)可由納稅人或客戶的靜態(tài)特征指標(biāo)、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)、歷史信用行為記錄等要素進(jìn)一步加以度量和預(yù)測(cè)。違約損失率(LGD)指一旦違約可能造成的損失程度,與特定債權(quán)的抵押、擔(dān)保措施的有效性、清償優(yōu)先性、金融賬戶信息的可獲得性和有效性、與執(zhí)法環(huán)境、清收費(fèi)用和債權(quán)保全的回收能力有關(guān)。對(duì)于銀行貸款違約時(shí)風(fēng)險(xiǎn)暴露(EAD)包括貸款本金余額和應(yīng)收利息,較為容易確定;而應(yīng)稅規(guī)模敞口僅指應(yīng)繳稅額,除了稅率比較確定外,稅源相當(dāng)于貸款本金,事先稅務(wù)機(jī)關(guān)并不知道,只能根據(jù)納稅人銷(xiāo)售、資產(chǎn)、利潤(rùn)、水電消耗、行業(yè)統(tǒng)計(jì)信息、歷史月交稅金等間接預(yù)測(cè),加之復(fù)雜的稅前扣除事項(xiàng)和減免優(yōu)惠稅收事項(xiàng),使得稅源管理是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理之間的重要區(qū)別之一。

4.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的相似性。從風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與銀行操作風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似,都是由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源造成的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。比如人員風(fēng)險(xiǎn)包括部分執(zhí)法人員素質(zhì)低下、、瀆職侵權(quán)或不作為;考核機(jī)制不健全,導(dǎo)致執(zhí)法人員虛收、預(yù)收、濫收、混稅種、混入庫(kù)級(jí)次、空轉(zhuǎn)、引稅、賣(mài)稅、收過(guò)頭稅、寅吃卯糧等等,與有稅不收現(xiàn)象共存[7];培訓(xùn)不足等等。流程和程序風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在登記、征收、結(jié)算、稽查等環(huán)節(jié)越位缺位、控制不足或控制過(guò)度。外部事件和環(huán)境影響包括地方政府干擾、外部欺詐等;稅收法律不完善、級(jí)次差、權(quán)威性不夠而帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn);以及隨著稅務(wù)系統(tǒng)大集中、電子稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展而帶來(lái)的IT風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理歷史和發(fā)展趨勢(shì)的相似性。我國(guó)稅收管理和銀行經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)是改革開(kāi)放以后隨著1979年“撥改貸”[8]和1983年國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”[9,10]的啟動(dòng),由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡過(guò)程中而逐漸顯現(xiàn)的;之前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期本質(zhì)上是排斥風(fēng)險(xiǎn)的,是一種確定性經(jīng)濟(jì),基本不存在風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

隨著1993年十四屆三中全會(huì)明確建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),1994年設(shè)立3家政策性銀行而開(kāi)始銀行商業(yè)化轉(zhuǎn)型和分稅制改革,2003年開(kāi)始的國(guó)有銀行上市和新一輪稅制改革,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展,市場(chǎng)主體日趨多元化和差異化,客戶(納稅人)數(shù)量日益增加、稅源管理(或金融服務(wù))范圍日益擴(kuò)大,新的金融產(chǎn)品或稅種稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷出現(xiàn),業(yè)務(wù)日益全球化,信息科技的廣泛運(yùn)用,信用環(huán)境和法制不健全,地方政府干擾等,使得面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜,提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為商業(yè)銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的內(nèi)在要求。

另外,在個(gè)人業(yè)務(wù)方面,隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展、商業(yè)銀行的脫媒,零售業(yè)務(wù)和中小企業(yè)信貸等銀行業(yè)務(wù)占比逐漸增大,很多銀行開(kāi)始了向零售銀行的轉(zhuǎn)型;針對(duì)零售業(yè)務(wù)的申請(qǐng)?jiān)u分卡、行為評(píng)分卡等零售風(fēng)險(xiǎn)管理工具獲得大量應(yīng)用,并獲得良好應(yīng)用效果。對(duì)于稅收業(yè)務(wù),以所得稅尤其是個(gè)人所得稅為主體,是世界稅制變遷的一個(gè)重要方向(在發(fā)達(dá)國(guó)家,個(gè)人所得稅占國(guó)家稅收的比重一般都高達(dá)40%以上)。目前,我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占稅收收入的7%,因此,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,如何借鑒商業(yè)銀行零售評(píng)分卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn),切實(shí)解決“人少戶多”、有限的征管資源與納稅人(尤其是個(gè)人、個(gè)體戶、中小企業(yè)等)數(shù)量不斷增加、稅源稅基不斷擴(kuò)大這一日益突出的矛盾,對(duì)加強(qiáng)稅收征管具有現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。

6.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和目標(biāo)的相似性。理念轉(zhuǎn)變是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先導(dǎo)。興起于20世紀(jì)90年代的政府重塑運(yùn)動(dòng),逐漸將現(xiàn)在的稅務(wù)機(jī)關(guān)改造成同商業(yè)銀行等企業(yè)類(lèi)似,是以納稅人(客戶)為中心、以企業(yè)家精神改造后的企業(yè)型政府。同銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)資本配置,進(jìn)而確定市場(chǎng)所在、確定目標(biāo)客戶、提供金融產(chǎn)品和服務(wù)類(lèi)似,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)納稅人(客戶)分類(lèi)管理,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè),確定目標(biāo)納稅人,將有限的征管資源優(yōu)化配置到風(fēng)險(xiǎn)高、稅款流失可能性較大的地方,以最大限度提高稅收遵從。

二、對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的若干啟示

基于以上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的相似性比較分析,借鑒商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的相關(guān)成果和經(jīng)驗(yàn),對(duì)于我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)有以下啟示。

1.建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理須有與之相適應(yīng)的組織架構(gòu)作為保障。目前,我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)納稅評(píng)估部門(mén)、稅源監(jiān)控、稅收經(jīng)濟(jì)分析的相關(guān)部門(mén)正在行使部分風(fēng)險(xiǎn)管理職能;而稽查、專(zhuān)業(yè)評(píng)估則往往是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為事實(shí)的事后管理。2009年國(guó)稅總局下發(fā)了成立征管狀況監(jiān)控分析領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)制的通知,預(yù)示著全國(guó)征管狀況監(jiān)控體系的建立和完善,以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系已初具雛形。組織結(jié)構(gòu)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的影響不可低估,為了完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制,建立運(yùn)行順暢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,須基于風(fēng)險(xiǎn)管理流程建構(gòu)的需要,建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機(jī)制,以保證充分發(fā)揮各種信息情報(bào)的效用,及時(shí)整合組織戰(zhàn)略目標(biāo),而非單純?yōu)榱俗非蟊静块T(mén)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)制。

目前商業(yè)銀行一般都設(shè)有全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和法律事務(wù)部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén),并在董事會(huì)層面設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì);全行設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),負(fù)責(zé)信用、市場(chǎng)、操作三大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理政策制度的制定、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具的提供、分析風(fēng)險(xiǎn)所在區(qū)域和部位,為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。有些領(lǐng)先銀行設(shè)有專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債管理部門(mén),在風(fēng)險(xiǎn)管理部下設(shè)有專(zhuān)職的組合風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、專(zhuān)門(mén)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理二級(jí)部門(mén)、或者操作風(fēng)險(xiǎn)管理二級(jí)部門(mén);國(guó)際領(lǐng)先銀行則設(shè)有負(fù)責(zé)全行風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的部門(mén)專(zhuān)職處室。稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),可設(shè)立稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等專(zhuān)職的風(fēng)險(xiǎn)管理處室或二級(jí)部;同時(shí),適應(yīng)稅務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用大集中發(fā)展趨勢(shì),風(fēng)險(xiǎn)管理職能適度上收和人員適度集中,資源配置要強(qiáng)調(diào)人員專(zhuān)業(yè)化和機(jī)構(gòu)扁平化,提高總局、省市局風(fēng)險(xiǎn)管理分析研究和政策制定能力和水平,基層稅務(wù)更多是事務(wù)性處理和標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可從銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)中獲得以下啟示:一是所設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要具有獨(dú)立性和權(quán)威性。是否獨(dú)立將影響到風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。二是以有效的內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ),覆蓋所有的人員、部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)線路及全部流程,建立立體化、專(zhuān)業(yè)化、信息化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織,強(qiáng)調(diào)稅收征管等業(yè)務(wù)部門(mén)作為“第一道防線”,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移,承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)控制的首要和直接責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作為第二道防線,而審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作為“第三道防線”,負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性評(píng)估和監(jiān)督、再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)和責(zé)任追究。三是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織是全員風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理組織的有效與否既取決于稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的正常運(yùn)作,又取決于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與征管等各業(yè)務(wù)部門(mén)間良好的溝通和協(xié)作。四是縱向上建立風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)的垂直管理體系,形成從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人到省級(jí)、直到基層風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的一條縱向垂直的、清晰明確的報(bào)告路線,風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)決策,風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人直接向總局黨委和局長(zhǎng)匯報(bào)。五是稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立專(zhuān)職的稅收風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量分析團(tuán)隊(duì),負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具的創(chuàng)新、開(kāi)發(fā)和推廣運(yùn)用,使風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型建模、監(jiān)測(cè)和模型驗(yàn)證,稅收風(fēng)險(xiǎn)分析管理工作專(zhuān)業(yè)化、日?；?、動(dòng)態(tài)化,注重風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)積累和趨勢(shì)研究,注重典型案例提煉預(yù)警分析指標(biāo),探究稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律,有效實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的目標(biāo),大大提高稅收管理效能和精細(xì)化水平。六是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度、程序的集中統(tǒng)一制定,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)政策的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性;進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理員制度創(chuàng)新,重要復(fù)雜事項(xiàng)逐步上收以提高省市局的實(shí)體運(yùn)作能力。七是根據(jù)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)等不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別設(shè)置專(zhuān)業(yè)處室支持全面風(fēng)險(xiǎn)管理,根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、不同行業(yè)、不同區(qū)域,實(shí)施分類(lèi)管理,制定差別化的風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略、政策制度、計(jì)量工具和流程,針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別和等級(jí)優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

2.高度重視量化管理技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的支撐地位。量化管理技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的有力支撐。只有掌握了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法,才能把握風(fēng)險(xiǎn)變化的本質(zhì)和規(guī)律,從而更加有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上,風(fēng)險(xiǎn)量化方法的采用并不是否定傳統(tǒng)信用分析的方法,行業(yè)分析、財(cái)務(wù)分析、企業(yè)管理水平分析、生產(chǎn)銷(xiāo)售、用電情況、發(fā)票使用、抵押擔(dān)保分析仍然是包括納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)分析在內(nèi)的各種信用分析的基石。

目前商業(yè)銀行一般擁有專(zhuān)職的信用、市場(chǎng)、操作、利率風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量團(tuán)隊(duì),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型開(kāi)發(fā),針對(duì)不同行業(yè)、不同客戶類(lèi)型研發(fā)各類(lèi)差別化、針對(duì)性強(qiáng)的評(píng)級(jí)評(píng)分模型,比如,針對(duì)一般公司、事業(yè)法人、集團(tuán)客戶、房地產(chǎn)、金融機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目融資、小企業(yè)研制不同的PD評(píng)級(jí)模型,針對(duì)零售客戶,研制個(gè)貸、信用卡等不同產(chǎn)品的申請(qǐng)?jiān)u分卡、行為評(píng)分卡、催收評(píng)分卡等不同的統(tǒng)計(jì)計(jì)量模型;并負(fù)責(zé)模型使用效果的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、模型驗(yàn)證和跟蹤升級(jí),使得計(jì)量模型具有良好的模型穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果,實(shí)現(xiàn)客戶的細(xì)分和精細(xì)化管理。比如我國(guó)某國(guó)有銀行住房抵押貸款申請(qǐng)?jiān)u分卡、信用卡申請(qǐng)?jiān)u分和行為評(píng)分卡模型整合了房貸申請(qǐng)審批政策、信用卡申請(qǐng)審批政策、額度調(diào)整申請(qǐng)政策和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)了模型、政策、流程三者的有機(jī)統(tǒng)一,自動(dòng)審批率保持在40%~50%之間,提高了審批效率,促進(jìn)了房貸審批、信用卡審批和額度調(diào)整由主要依靠分散的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)判斷的管理模式向以統(tǒng)計(jì)模型為基礎(chǔ)的系統(tǒng)自動(dòng)決策轉(zhuǎn)變。

稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立專(zhuān)職的稅收風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量分析團(tuán)隊(duì),負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析研究、典型案例提煉預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型建模、模型日常監(jiān)測(cè)、驗(yàn)證和升級(jí)、以及模型的推廣運(yùn)用,探究稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律,有效實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的目標(biāo),大大提高稅收管理效能和精細(xì)化水平。根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、行業(yè)區(qū)域,設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì),針對(duì)不同類(lèi)別,進(jìn)行相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型開(kāi)發(fā),制定差別化的風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略、政策制度、計(jì)量工具和流程,針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別和等級(jí)優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3.將風(fēng)險(xiǎn)管理融入業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)重組和流程再造。在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐過(guò)程中,并不是完全獨(dú)立于業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)之外建立一套獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),而是將對(duì)公客戶評(píng)級(jí)、零售評(píng)分引擎、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、押品估值等風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量成果,同政策制度、規(guī)則一起,融入銀行授信業(yè)務(wù)流程系統(tǒng);后臺(tái)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)決策支持類(lèi)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量分析的結(jié)果,每日反饋至前臺(tái)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng),支持授信審批、限額管理、邊際經(jīng)濟(jì)資本、產(chǎn)品定價(jià)等前臺(tái)業(yè)務(wù)的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)前后臺(tái)互動(dòng)。同時(shí),建立了風(fēng)險(xiǎn)管理融入業(yè)務(wù)流程的客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理平行作業(yè)機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理參與授信業(yè)務(wù)全流程管理,實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)拓展的有效銜接,依托信息技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)管控的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化水平,提升了業(yè)務(wù)流程效率和客戶滿意度,推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與業(yè)務(wù)應(yīng)用的無(wú)縫結(jié)合。

與此類(lèi)似,金稅三期稅收征管核心系統(tǒng),除了在稅收決策支持系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析,同樣需要把主要由各級(jí)管理層使用的監(jiān)控決策系統(tǒng)與主要由一線稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的流程管理系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接;需要將稅收風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果、稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)識(shí)別、模型計(jì)量技術(shù)融入到稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票管理、涉稅審批、申報(bào)征收管理、稅源稅基管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、處罰、執(zhí)行、救濟(jì)等各個(gè)稅收征管業(yè)務(wù)流程中,進(jìn)行業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化[11],工作方式“由自選動(dòng)作變成了規(guī)定動(dòng)作”,確保正確執(zhí)法,實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程化運(yùn)作、標(biāo)準(zhǔn)化管理和集約化運(yùn)作,實(shí)行稅前、稅中和稅后的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防范和控制,建立覆蓋納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制,建立貫穿稅收管理全過(guò)程的稅收風(fēng)險(xiǎn)控管體系,同時(shí)提升納稅人服務(wù)滿意度和征管業(yè)務(wù)流程效率。

4.借鑒銀行貸后管理經(jīng)驗(yàn),實(shí)現(xiàn)稅收征管智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及催收管理?！叭松賾舳唷笔嵌悇?wù)機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行面臨的共同挑戰(zhàn)。比如,商業(yè)銀行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)筆數(shù)多、單筆金額小的特點(diǎn)決定了在貸后管理中應(yīng)用技術(shù)手段的重要性。國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先銀行并不停留在僅僅關(guān)注事實(shí)違約貸款的欠款催收、不良貸款重組等資產(chǎn)保全工作上,更重要的是基于行為評(píng)分、催收評(píng)分模型等細(xì)分客戶的計(jì)量工具,預(yù)測(cè)出現(xiàn)損失的可能性和趨勢(shì),針對(duì)不同客戶采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略與預(yù)處置流程,在較低的成本開(kāi)支下保持良好的回收水平,實(shí)現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和催收管理。

借鑒商業(yè)銀行基于行為評(píng)分、催收評(píng)分實(shí)現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和催收管理的貸后管理經(jīng)驗(yàn)[12],基于納稅人基本特征信息、納稅行為記錄信息等海量涉稅信息,嘗試如Logistic回歸、決策樹(shù)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等多種不同的建模技術(shù),構(gòu)建和應(yīng)用納稅行為評(píng)分卡、催收評(píng)分卡模型,在稅收征管流程中高效評(píng)分,及時(shí)將評(píng)分預(yù)測(cè)出的高風(fēng)險(xiǎn)納稅戶列為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)重點(diǎn),盡早發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)納稅戶,預(yù)先采取控制措施,并統(tǒng)一催收策略標(biāo)準(zhǔn),推動(dòng)稅務(wù)員工行為標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)于由于遺忘、對(duì)新稅收政策認(rèn)識(shí)不足而導(dǎo)致的無(wú)意不遵從,僅需提醒其納稅即可;而有些欠稅風(fēng)險(xiǎn)較高納稅戶,需要采取密集的警示型電話催收以及短信、函件、面談等溝通手段;綜合配套運(yùn)用稅法宣傳、咨詢(xún)輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等遞進(jìn)措施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和催收的自動(dòng)化管理,不僅有助于提高催收效率,降低運(yùn)營(yíng)成本和人力成本,同時(shí)因?yàn)椴淮驍_優(yōu)質(zhì)納稅戶,也相應(yīng)地提高了納稅戶的滿意度。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),提升稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理一樣,加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制制度建設(shè)是基礎(chǔ),加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),完善業(yè)務(wù)流程、人事安排和會(huì)計(jì)系統(tǒng),并強(qiáng)化法規(guī)執(zhí)行控制,就能在一定程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作,從而防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理控制,第一,稅收征管系統(tǒng)可直接通過(guò)流程控制、崗位權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,實(shí)現(xiàn)崗位不相容管理,以權(quán)力制衡為前提,以明晰崗責(zé)和規(guī)范流程為重點(diǎn),以痕跡化管理為基礎(chǔ),以信息化手段為依托,以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制為保障,發(fā)揮系統(tǒng)的“剛性”作用,機(jī)控和人控相結(jié)合,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,切實(shí)用制度管權(quán)、管人、管事,規(guī)范每一個(gè)崗位有章可循、有據(jù)可查,最大程度地規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為,將風(fēng)險(xiǎn)管理融入業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)前中后臺(tái)的整體聯(lián)動(dòng)和有效制衡,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口“前移”;第二,稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理可考慮借鑒商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn),實(shí)施內(nèi)部控制與自評(píng)估、KRI關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控檢查、案件及損失數(shù)據(jù)分析等四大工具。其中,風(fēng)險(xiǎn)控制與自評(píng)估工具從人員、崗位、環(huán)節(jié)、流程出發(fā),可做到風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)梳理和主動(dòng)識(shí)別,估算各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)損失狀況,將風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估嵌入到業(yè)務(wù)部門(mén)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理流程中。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控工具實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)組織各類(lèi)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警,建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)控制系統(tǒng),對(duì)主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警和監(jiān)測(cè),以便及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)稅收登記征收、減免緩抵退稅審批、稽查、違章處罰等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控檢查。案件及損失數(shù)據(jù)分析工具實(shí)現(xiàn)案件及損失數(shù)據(jù)的流程化收集及與稅收會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)驗(yàn)證,進(jìn)行稅收流失損失數(shù)據(jù)分析,加強(qiáng)案例分析,發(fā)現(xiàn)潛在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律和特征。第三,加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等建設(shè),確保審計(jì)的獨(dú)立性。第四,通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)持續(xù)性管理,提升稅務(wù)大集中后的IT運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等小概率“尾部風(fēng)險(xiǎn)”事件管理能力。

6.提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和量化管理技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。而幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型都是依賴(lài)統(tǒng)計(jì)模型,以大量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)和事實(shí)是建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量體系的基礎(chǔ)和生命線,數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,不可能建立準(zhǔn)確的模型。給予充分的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備,才能基于各類(lèi)合適的建模技術(shù)構(gòu)造成功的稅收風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型,提高建模效率,控制模型風(fēng)險(xiǎn),提升模型開(kāi)發(fā)和驗(yàn)證的整體水平;模型構(gòu)建完成之前,需要對(duì)其可靠性進(jìn)行檢驗(yàn),確保模型的穩(wěn)健性和適應(yīng)性,確保其能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn),為稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用、優(yōu)化資源配置和精細(xì)化管理打好基礎(chǔ)。新資本協(xié)議實(shí)施對(duì)國(guó)內(nèi)銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量所依賴(lài)的數(shù)據(jù)提出了較高要求,比如銀行為測(cè)量違約概率至少要擁有5年歷史數(shù)據(jù),測(cè)量違約損失率要求銀行至少擁有7年的內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)。對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理而言,涉稅數(shù)據(jù)采集、以及歷史數(shù)據(jù)積累和數(shù)據(jù)質(zhì)量,同樣是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的重大挑戰(zhàn)。金稅三期工程,按照“信息管稅”思路,將建立一體化的風(fēng)險(xiǎn)控管信息平臺(tái),完善涉稅信息的采集、分析,加強(qiáng)與外部其他政府部門(mén)、尤其是銀行等金融部門(mén)之間的數(shù)據(jù)交換,實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的整合和集中,為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理、提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,一是倡導(dǎo)以數(shù)據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)的管理文化和以事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的工作方法,形成以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的決策、考核和管理機(jī)制;明確數(shù)據(jù)的所有者關(guān)系,健全數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測(cè)、追蹤、定位、改進(jìn)、控制流程,以關(guān)鍵應(yīng)用為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核報(bào)告為依據(jù),加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測(cè),將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績(jī)效考核體系,促進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制文化的培育。二是加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè),按照納稅戶、機(jī)構(gòu)、稅種等不同維度實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)的整合,有助于促進(jìn)納稅戶信息的統(tǒng)一視圖服務(wù),推進(jìn)賬務(wù)、案件、紀(jì)檢審計(jì)等不同損失數(shù)據(jù)的收集和整合,實(shí)現(xiàn)各類(lèi)涉稅歷史數(shù)據(jù)的積累。三是配套部署元數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核平臺(tái),加強(qiáng)企業(yè)級(jí)元數(shù)據(jù)建設(shè),支持?jǐn)?shù)據(jù)的血緣和影響性分析;實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)測(cè)、評(píng)估和報(bào)告,堅(jiān)持“數(shù)據(jù)質(zhì)量從源頭抓起”,推動(dòng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升。四是加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理,統(tǒng)一信息編碼標(biāo)準(zhǔn)、納稅戶/機(jī)構(gòu)/稅種等主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義和規(guī)范。五是拓寬外部信息交換渠道,尤其要加強(qiáng)與銀行部門(mén)互聯(lián),實(shí)現(xiàn)納稅戶收入監(jiān)控;加強(qiáng)國(guó)地稅之間、以及與工商、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、金融、經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計(jì)、發(fā)改委、工信部、質(zhì)檢、股票交易所、證監(jiān)會(huì)、公安車(chē)管、規(guī)劃建設(shè)、土地房產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、審計(jì)、科技管理、勞動(dòng)社會(huì)保障、民政、水電煤氣公共設(shè)施供應(yīng)、征信等相關(guān)部門(mén)的信息交換和共享,實(shí)現(xiàn)全方位稅源監(jiān)控。

7.引入壓力測(cè)試方法和理論,提升宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。隨著2009年美聯(lián)儲(chǔ)為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)而對(duì)美國(guó)19家最大商業(yè)銀行組織的名為“監(jiān)管資本評(píng)估計(jì)劃(SCAP)”的壓力測(cè)試工作的實(shí)施,目前,壓力測(cè)試被提升到一個(gè)全新的高度而在全球范圍內(nèi)包括中國(guó)、尤其在金融業(yè)開(kāi)始廣泛運(yùn)用[13]。正常稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅制不變、稅源稅基既定條件下的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn),目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅收的“應(yīng)收盡收”和正確執(zhí)法。當(dāng)前,我國(guó)廣為采用的基于稅收宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型、稅收投入產(chǎn)出模型、稅收一般可計(jì)算均衡(CGE)模型等進(jìn)行稅收收入分析和預(yù)測(cè),就是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)正常為前提,而未考慮經(jīng)濟(jì)周期變化或各種極端情況的發(fā)生情況,或者至少考慮不足。

第9篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;戰(zhàn)略管理

受美國(guó)2002年出臺(tái)的薩班斯——奧克斯利法案(以下簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案)的影響，我國(guó)所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)和金融市場(chǎng)的價(jià)格沖擊越來(lái)越大，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)越來(lái)越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系

(一)內(nèi)部控制理論的發(fā)展

20世紀(jì)70年代中期的“水門(mén)事件”引起了美國(guó)立法者和監(jiān)管團(tuán)體對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的重視。美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過(guò)的《反國(guó)外腐敗法》是美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1980年后，美國(guó)COSO委員會(huì)將“內(nèi)部控制”定義為“一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

2002年，美國(guó)成立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)PCAOB)明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國(guó)家和地區(qū)的資本市場(chǎng)也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國(guó)家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。

我國(guó)在2005年先后出臺(tái)了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個(gè)文件。上述兩個(gè)文件參照了美國(guó)SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個(gè)階段。第一階段:以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過(guò)保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段:以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對(duì)業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國(guó)1977年的《反國(guó)外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段:以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠?jī)?nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺(tái)了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(簡(jiǎn)稱(chēng)ERM)，提出了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)，標(biāo)志著我國(guó)中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動(dòng)。

(三)內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)力則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展之間具有緊密的聯(lián)動(dòng)作用，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)層面:

1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審體系以及內(nèi)控自我評(píng)估體系;而目前國(guó)內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個(gè)框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。

2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國(guó)內(nèi)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來(lái)看，以?xún)?nèi)控先行、再逐步開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國(guó)國(guó)情的。通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來(lái)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。

至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面。內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng);而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等領(lǐng)域。

二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目開(kāi)始啟動(dòng)。

內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷(xiāo)售收入合計(jì)占整個(gè)寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評(píng)審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類(lèi)大小流程300多個(gè)。在對(duì)12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊(cè)，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開(kāi)展內(nèi)控體系的自我評(píng)估工作，形成公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，公司組織了多場(chǎng)內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時(shí)，公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對(duì)各單位的問(wèn)題匯總報(bào)告進(jìn)行整理;評(píng)審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比分析，就同類(lèi)問(wèn)題開(kāi)展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問(wèn)題的整改情況。

三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼從2007年開(kāi)始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場(chǎng)的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會(huì)確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是:圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個(gè)方面:

(一)以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會(huì)建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國(guó)資委所屬中央企業(yè)中首批董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會(huì)試點(diǎn)的過(guò)程中優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時(shí)，寶鋼按照國(guó)資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè):總部各職能部門(mén)和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè):總部層面成立由分管副總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門(mén)，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè):審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問(wèn)題，提出內(nèi)控完善的建議。

(二)與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過(guò)對(duì)策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來(lái)確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來(lái)執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。

因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個(gè)層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過(guò)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作:1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制;2.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域;3.針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評(píng)估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊(cè);4.針對(duì)可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。

(三)建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。

四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想

通過(guò)長(zhǎng)期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng):

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過(guò)管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來(lái)創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會(huì)為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對(duì)管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過(guò)程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會(huì)則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中對(duì)管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動(dòng)。:

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過(guò)程中:

將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策;而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會(huì)引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會(huì)導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。

企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開(kāi)，該路徑表明企業(yè)長(zhǎng)期股東價(jià)值的增長(zhǎng)來(lái)自于客戶價(jià)值的增長(zhǎng)。企業(yè)要獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴(lài)于企業(yè)核心資源的研究與開(kāi)發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開(kāi)。

總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策;由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好;由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型;在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動(dòng)控制裝置，以促進(jìn)事件的自動(dòng)處理和報(bào)告的自動(dòng)生成，并使用分析工具對(duì)這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的信息。

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