企業(yè)所得稅的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

（一）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

實(shí)際工作中，由于國家政策發(fā)生了變化，產(chǎn)品市價(jià)波動(dòng)、利率、匯率變動(dòng)，這些客觀環(huán)境的變化必然影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，存在稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，盡力熟悉并準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，企業(yè)才能預(yù)測出不同的稅收籌劃方案，并對不同的稅收籌劃方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

在實(shí)踐中，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在稅收政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)，這些原因需要企業(yè)稅收籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，業(yè)務(wù)上爭取取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與認(rèn)可，達(dá)到節(jié)稅的目的。

（三）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)

納稅人對稅收政策的認(rèn)識與判斷、對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等，決定企業(yè)稅收籌劃的成功與否。因此企業(yè)稅收籌劃人員需具備稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識，并能夠透徹的了解，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）聘用專業(yè)的稅收籌劃專家

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，籌劃人員應(yīng)當(dāng)是復(fù)合型人才，需要具備專業(yè)知識。對于企業(yè)自身不能勝任的籌劃項(xiàng)目，納稅人需聘請稅收籌劃專家進(jìn)行稅收籌劃，以提高稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性和科學(xué)性。

（五）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃涉稅問題、科學(xué)安排收支，這也是納稅人的權(quán)力。納稅人應(yīng)樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案

（一）在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的

會計(jì)處理方法和設(shè)法縮小應(yīng)稅收入來進(jìn)行稅收籌劃1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在收入確定過程中，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，如采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售貨物；采取分期收款銷售、委托其他納稅人代銷貨物等銷售方式銷售貨物；以及推遲獲利年度、合理分?jǐn)倕R兌收益以及通過企業(yè)的兼并、合并，使成員之間的利潤和虧損相互沖抵等，使收入控制在有利于降低納稅額的范圍內(nèi)。例1：某物流企業(yè)將其閑置的庫房出租，與承租方簽訂庫房出租合同中約定：租期為2013年9月至2014年8月間；租金100萬元，承租方應(yīng)于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50萬元。如果按照此合同，企業(yè)應(yīng)于2013年12月25日將50萬元的租金確認(rèn)為收入，并在2014年6月25日也將50萬元的租金確認(rèn)為收入，并在2014年7月15日前預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果納稅人修改一下租金支付時(shí)間或者方法，其一，將支付時(shí)間分別改為2014年1月及7月，就可以將與租金相關(guān)的兩筆企業(yè)所得稅納稅義務(wù)延遲了一年和一個(gè)季度；其二，不修改房租的支付時(shí)間，只將“支付”房租改為“預(yù)付”，同時(shí)約定承租期末進(jìn)行結(jié)算，相關(guān)的租金收入可以得到更大時(shí)間的延長。2.縮小應(yīng)稅收入主要考慮及剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，或設(shè)法增加免稅收入。在實(shí)際中具體采取的籌劃方法是：

（1）對銷貨退回及折讓，應(yīng)及時(shí)取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入；

（2）多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購買國債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅?；蛘邔⒍嘤嗟闹苻D(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)備提前更新進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這樣可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤后移，減緩已回收折舊成本的貶值，從而獲得延期納稅的好處，企業(yè)可達(dá)到籌劃節(jié)稅的目的。

（三）調(diào)整折舊政策進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定將電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限由5年改為3年，將飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限由5年改為4年。新稅法實(shí)施后，對繼續(xù)使用的上述固定資產(chǎn)，可重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定調(diào)整折舊方法縮短折舊年限計(jì)算折舊，對企業(yè)籌劃節(jié)稅更有利。

（四）選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不再允許使用后進(jìn)先出法。在目前物價(jià)上漲的情況下，存貨計(jì)價(jià)宜采用加權(quán)平均法，而非先進(jìn)先出法。因?yàn)椴捎眉訖?quán)平均法進(jìn)行核算，銷售成本中包含后期進(jìn)貨的部分成本，數(shù)額較高，就可以將利潤遞延到以后年度，進(jìn)而達(dá)到延期納稅的目的。

（五）通過安置殘疾人員進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)可以在滿足工作需要的前提下，多雇用一些《殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，不但可以解決殘疾人員的就業(yè)，提高企業(yè)的聲譽(yù)，而且可以享受稅收上的優(yōu)惠，減少納稅額。

（六）合理選擇捐贈對象及方式進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，規(guī)定以外的捐贈支出不得扣除。企業(yè)在捐贈時(shí)，應(yīng)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，向《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行捐贈。另外，可抵扣捐贈的計(jì)算基礎(chǔ)是年度利潤總額，由于年度利潤總額計(jì)算受會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)年度利潤總額，計(jì)算可抵扣捐贈數(shù)額。例2：某物流企業(yè)，2012年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤100萬元（已扣除捐贈款），企業(yè)為了提高其知名度，決定向社會相關(guān)單位捐贈30萬元，并假設(shè)無其他納稅調(diào)整，該企業(yè)所適用的稅率為25%。方案一：直接向受贈人的捐贈，該項(xiàng)支出不允許稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+30）×25%=32.5（萬元）方案二：通過政府部門進(jìn)行捐贈，則該項(xiàng)支出準(zhǔn)予稅前扣除捐贈支出的扣除限額=100×12%=12（萬元）因?yàn)閷?shí)際捐贈額30萬元超過捐贈扣除限額12萬元，因此12萬元可全額稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+30-12）×25%=29.5（萬元）方案三：通過政府部門對“舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建”進(jìn)行捐贈，則該項(xiàng)支出準(zhǔn)予全額稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）因此，選擇方案三比方案一少繳企業(yè)所得稅7.5萬元（32.5-25=7.5），比方案二少繳企業(yè)所得稅4.5萬元（29.5-25=4.5），企業(yè)在進(jìn)行捐贈時(shí)，應(yīng)盡量選擇公益性捐贈。

（七）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%控制在當(dāng)年銷售收入的0.5%以內(nèi)，以充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額，同時(shí)又可以減少納稅調(diào)整事項(xiàng)。這一般可以通過調(diào)低業(yè)務(wù)招待費(fèi)的同時(shí)調(diào)高廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)來籌劃。例3：某物流企業(yè)預(yù)計(jì)2014年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，預(yù)計(jì)廣告費(fèi)為50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為40萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元，其他可稅前扣除的支出為800萬元，該企業(yè)所適用的稅率為25%，請對其進(jìn)行納稅籌劃。方案一：維持原狀。則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的實(shí)際發(fā)生額=50+40=90（萬元），可據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%的扣除額=100×60%=60（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為100萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為95萬元（100-5=95）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25萬元方案二：在不影響經(jīng)營的前提下，調(diào)減業(yè)務(wù)招待費(fèi)至20萬元，同時(shí)調(diào)增廣告費(fèi)至100萬元。則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的實(shí)際發(fā)生額=100+40=140（萬元），可據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%的扣除額=20×60%=12（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為20萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為15萬元（20-5=15）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75萬元可見，方案二比方案一少交企業(yè)所得稅12.5萬元（26.25-13.75=12.5），所以應(yīng)采取方案二。

（八）合理安排工資及三項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，針對上述規(guī)定，企業(yè)從節(jié)稅角度考慮，可以采取以下的稅收籌劃措施：

1.適當(dāng)提高職工工資標(biāo)準(zhǔn)，超支福利以工資形式發(fā)放。但企業(yè)一定要注意工資的合理性。

2.加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的費(fèi)用。

3.兼任企業(yè)董事或監(jiān)事職務(wù)的內(nèi)部職工，可將其報(bào)酬計(jì)入工資薪金。

4.持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎(jiǎng)金形式予以發(fā)放。

（九）通過融資租賃方式進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。企業(yè)目前的固定資產(chǎn)因種種考慮，幾乎全是購買，企業(yè)可以在專門的租賃公司租賃設(shè)備，仍舊可以提取折舊、獲得稅收上的好處，還可以馬上進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并很快獲得收益。

（十）住房公積金的稅收籌劃

第2篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；實(shí)踐策略

近年來，中國企業(yè)所得稅的制度發(fā)生了變化。在這方面，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自己的計(jì)劃和安排。所得稅的規(guī)章制度的變化在給企業(yè)帶來一定的效益的同時(shí)，也可能給企業(yè)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)來說，所得稅占應(yīng)納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國家有關(guān)法律政策允許的范圍內(nèi)合理避稅、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為眾多企業(yè)所重視的研究內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

一般來說，稅收籌劃是納稅人在國家有關(guān)法律政策的條件下，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行財(cái)務(wù)管理及投資等行為，目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)［1］。需要強(qiáng)調(diào)的是，稅收籌劃最突出的特點(diǎn)是籌劃的科學(xué)性，減少稅負(fù)應(yīng)以法律為依據(jù)。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)的稅收籌劃是在深入分析市場和企業(yè)實(shí)際的基礎(chǔ)上施行的。企業(yè)可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學(xué)地優(yōu)化和減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。隨著法律的逐步完善和企業(yè)管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業(yè)最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資金使用效率［2］。稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義在于：實(shí)踐中通過運(yùn)用一些手段措施，減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)將更多的資金投入發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的環(huán)境有待完善隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅法的許多部分已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，但目前國內(nèi)的相關(guān)稅收法律是定期補(bǔ)充稅法的不足之處（即補(bǔ)充條例），以達(dá)到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的目的。這在基于企業(yè)所得稅稅收籌劃的實(shí)踐中，造成了嚴(yán)重的阻礙。正是由于中國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全，企業(yè)納稅人很難充分把握稅法的內(nèi)涵、擴(kuò)大稅收籌劃的適用范圍、實(shí)現(xiàn)有針對性的稅收籌劃。

（二）對稅收政策掌握不全面影響企業(yè)最終稅收籌劃結(jié)果的一個(gè)關(guān)鍵因素，是對有關(guān)政策了解不透徹。在規(guī)劃過程里，僅以現(xiàn)行政策作為指導(dǎo)和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時(shí)，各級政府新出臺的涉稅制度也沒有得到考量，影響了稅收籌劃的科學(xué)性。此外，必須提到的是，如今一些企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合性稅務(wù)規(guī)劃師，因?yàn)橐?guī)劃需要較高的專業(yè)能力，單純靠了解政策，很難幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“合理避稅”。為了有效地減少信息不對稱，必須了解稅收的相關(guān)內(nèi)容。

（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業(yè)已經(jīng)施行稅收籌劃，然而，實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃方案并不科學(xué)，缺乏最優(yōu)方案，從而使企業(yè)的稅收籌劃很難取得實(shí)際的成果，造成企業(yè)所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國企業(yè)稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對許多企業(yè)來說，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當(dāng)，企業(yè)也面對著較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體實(shí)踐策略

（一）利用外國貨幣的匯率變化進(jìn)行稅收籌劃依照現(xiàn)行會計(jì)制度，企業(yè)在辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，可以選擇在外匯業(yè)務(wù)當(dāng)日或外匯業(yè)務(wù)開始時(shí)按市場匯率入賬。一般每月第一天選擇市場匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場收盤價(jià)折算申報(bào)貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應(yīng)報(bào)告貨幣期末余額之間的差額確認(rèn)為匯兌損益。利用外幣業(yè)務(wù)市場匯率變化進(jìn)行稅收籌劃是一項(xiàng)高效的節(jié)稅方法。例如：當(dāng)1號的市場匯率為1美元=7.1元，月底的市場匯率為1美元=7.25美元。某企業(yè)銷售10萬美元的零件，貨款尚未收到，交易當(dāng)天市場匯率1美元=7.2元人民幣。若運(yùn)用當(dāng)日匯率，則應(yīng)收賬款期末的匯兌收益調(diào)整為5000元。若運(yùn)用當(dāng)月首日匯率，期末調(diào)整應(yīng)收賬款時(shí)的匯率收入為15000元?？梢钥闯?，本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額大于本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額，選擇當(dāng)天匯率對企業(yè)有利；在外幣匯率下降時(shí)期，選擇本月1日的匯率對企業(yè)有利。

（二）利用企業(yè)對外捐贈活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃公司對外捐贈是企業(yè)資產(chǎn)處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在年度利潤總額的12%以內(nèi)扣除。且必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是公益性；二是企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤；三是在規(guī)定比例之內(nèi)。經(jīng)營損失、捐贈不得扣除。企業(yè)在稅收籌劃中適當(dāng)采取捐贈方式，既可以實(shí)現(xiàn)減稅的目的，又能提升企業(yè)社會形象和信譽(yù)。不論實(shí)物捐贈還是現(xiàn)金捐贈，對所有者來說，可以看作在社會形象營造、企業(yè)文化建設(shè)上花費(fèi)的一筆廣告費(fèi)，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對企業(yè)建立自己的品牌和聲譽(yù)特別有效。同時(shí)，捐贈也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。這對于企業(yè)來說，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈的經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，捐贈財(cái)務(wù)部門必須注意，資產(chǎn)應(yīng)分為兩項(xiàng)，一個(gè)是公平銷售，另一個(gè)是公允價(jià)值捐贈的所得稅處理，即稅法要求企業(yè)出售和支付捐贈的資產(chǎn)營業(yè)稅和所得稅。

（三）利用核實(shí)清算內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。清算收入是指企業(yè)全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)在扣除清算費(fèi)用、虧損、負(fù)債、未分配利潤、公益金和公積金后，超過實(shí)收資本后的余額。在資本公積金中，除企業(yè)合法資產(chǎn)重估，增值和捐贈資產(chǎn)價(jià)值外，其他項(xiàng)目均可從清算收入中扣除。捐贈發(fā)生時(shí)的重新估價(jià)和增值計(jì)入資本公積，清算期間的稅款計(jì)入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業(yè)可以創(chuàng)造資產(chǎn)評估的條件，以增值資產(chǎn)的價(jià)值作為折舊的依據(jù)。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃適當(dāng)延長清算期，減少清算收入。稅法規(guī)定，清算期間為單獨(dú)納稅年度，期間發(fā)生的費(fèi)用為清算期間發(fā)生的費(fèi)用。公司仍有較大利潤需要清算的，可以考量適當(dāng)推遲清算日，并以本期費(fèi)用沖抵利潤，以減少清算收入，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份進(jìn)行稅收策劃依照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益等原因習(xí)慣在中國境內(nèi)居住的個(gè)人。因?yàn)槲覈惙ㄒ?guī)定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務(wù)有很大的不同。簡單地說，非居民納稅人的納稅義務(wù)比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個(gè)人往往愿意將居民納稅人的身份改變?yōu)榉蔷用窦{稅人，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

第3篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

一、探討新稅法與舊稅法的區(qū)別

1. 對企業(yè)所得稅納稅人做了更加細(xì)化的劃分。實(shí)行法人所得稅制,采取與國際接軌的納稅人劃分方法,將企業(yè)納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”,居民企業(yè)承擔(dān)全面的納稅義務(wù),非居民企業(yè)只承擔(dān)在我國境內(nèi)經(jīng)營所得的納稅義務(wù)。新稅法采用了“登記注冊地”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地”雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷納稅主體的居民和非居民身份。

2. 新的企業(yè)所得稅法第八條:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這樣舊放寬了企業(yè)稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。具體內(nèi)容為:實(shí)行與外資企業(yè)相同的工資薪金稅前全額扣除制度,保持稅收內(nèi)外的一致性,降低了內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù),更具合理性。因?yàn)閷β毠€(gè)人工資征收個(gè)人所得稅,如果對企業(yè)來說這部分薪金沒有扣除再征收企業(yè)所得稅的話,就重復(fù)征收了。為鼓勵(lì)教育,新稅法還規(guī)定對不超過薪金總額25%的部分全額扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。調(diào)整了原業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的超額累退限額扣除的方法,新稅法規(guī)定按照發(fā)生額的60%扣除,但總額不得超出當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%。統(tǒng)一廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除,新稅法改變原來的對不同行業(yè)采用不同的比列限制扣除方法,統(tǒng)一按不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分扣除,超出不部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3. 對稅收稅率的降低。新稅法統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)按25%征收企業(yè)所得稅,對符合條件的小型微利企業(yè)按20%征收。較以前33%的征收度有所降低。同時(shí)對特殊區(qū)域外資企業(yè)實(shí)行24%、15%,對內(nèi)資微利企業(yè)實(shí)行27%、18%的二擋照顧稅率。改變的以前不同地區(qū)不同行業(yè)稅率差別大的情況。

4. 其他重要的區(qū)別。增加了股息。紅利間接負(fù)擔(dān)的間接抵免政策。對西部有關(guān)企業(yè)、高新科技企業(yè)、小型微利企業(yè)實(shí)行投資股息收入,紅利收入的免稅政策。對納入預(yù)算的財(cái)政撥款納入不征稅收入。對非盈利性組織的盈利收入征收企業(yè)所得稅。改革福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,改變原來按稅收比率減少“四殘人員”安置企業(yè)的稅收政策?，F(xiàn)行企業(yè)支付給殘疾人職工的實(shí)際支出的2倍的成本加計(jì)扣除法。

二、新稅法環(huán)境下,企業(yè)納稅籌劃的一些具體策略

1. 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的納稅籌劃。⑴會計(jì)政策的選擇,企業(yè)可以按照實(shí)際經(jīng)營情況在合理合法的原則下選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)政策降低納稅額。對于存貨的核算方法,需要考慮企業(yè)外部環(huán)境的物價(jià)水平。企業(yè)存活有先進(jìn)先出法,后進(jìn)先出法,個(gè)別計(jì)價(jià)法,加權(quán)平均法,移動(dòng)加權(quán)平均法等。如果是在通貨膨脹物價(jià)上漲的背景下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取后進(jìn)先出法對存活進(jìn)行核算,這樣就能夠降低企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入,減小企業(yè)所得稅稅基。⑵對于收入的確認(rèn)時(shí)間的籌劃。對于銷售收入時(shí)間籌劃的原則就是保證合理合法的前提下盡可能晚地確認(rèn)收入。企業(yè)銷售商品方式中,有分期收款銷售、預(yù)收貨款銷售、委托代銷商品銷售等方式。這幾種方式在確認(rèn)收入上有不同的規(guī)定。分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間,而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。這樣子企業(yè)可以根據(jù)銷售商品的具體情況,合理籌劃,以達(dá)到推遲確認(rèn)收入,延遲納稅的目的。⑶充分扣除成本費(fèi)用,做到不遺漏。在合法的原則下為了減少當(dāng)期納稅額的目的,應(yīng)該將企業(yè)扣除的成本費(fèi)用盡可能多地列出來。但是稅法上有限額的招待費(fèi),廣告費(fèi)等不要超出限額。對于無形資產(chǎn)的攤銷要選擇合理的期限,做最優(yōu)的籌劃。

2. 對企業(yè)投資活動(dòng)的籌劃。企業(yè)以自有的閑余資金進(jìn)行投資活動(dòng),在投資項(xiàng)目的形式選擇上,投資地區(qū)的選擇上以及企業(yè)組織形式的選擇上,都有文章可作。首先,在地區(qū)的選擇上,由于過渡性的稅收優(yōu)惠政策的影響,各地區(qū)在稅收政策上仍存在著差異,可以選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行投資。企業(yè)在設(shè)立集團(tuán)企業(yè)時(shí)應(yīng)該考慮將總公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠區(qū)。其次,在項(xiàng)目選擇上,可以考慮新稅法的優(yōu)惠行業(yè)進(jìn)行投資,進(jìn)行納稅籌劃。最后,在企業(yè)的組織形式選擇上。對于子公司與分公司的選擇,我國企業(yè)稅法規(guī)定分公司與總公司合并納稅互相彌補(bǔ)虧損,這樣企業(yè)由于擴(kuò)大生產(chǎn)要到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)是,可以先設(shè)立分公司,當(dāng)分公司運(yùn)營順利并且盈利后再改為子公司。在條件允許下,企業(yè)還可以將子公司分割成多個(gè)符合微型公司條件的企業(yè),享受微型企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。同時(shí)由于合伙方式企業(yè)只征收個(gè)人所得稅,也可以作為納稅籌劃的選擇方式之一。

3. 基于企業(yè)重組的納稅籌劃。企業(yè)出于戰(zhàn)略發(fā)展考慮,可以兼并那些對企業(yè)未來發(fā)展有利但是現(xiàn)時(shí)虧損的企業(yè),這樣不但為企業(yè)的未來發(fā)展大好了基礎(chǔ)同時(shí)也可以通過盈虧相抵減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。同時(shí)企業(yè)可以考慮兼并擁有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),如:高新科技企業(yè),公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)等,通過這些企業(yè)到達(dá)減小稅率的目的。同時(shí)兼并有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的企業(yè)也是納稅籌劃的選擇。對于企業(yè)內(nèi)部含有農(nóng)林牧漁、環(huán)保節(jié)能等項(xiàng)目的下屬企業(yè),可以對這些優(yōu)惠部門進(jìn)行剝離的籌劃,使這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。降低企業(yè)總稅收支出。

參考文獻(xiàn):

[1]翟繼光.巾華人民共和同企業(yè)所得稅法[.上海:立信會計(jì)出版社,2007

[2]蓋地.稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2001

第4篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：新所得稅；稅收籌劃；策略

稅收籌劃是指在國家政策的許可下，按照稅收法規(guī)的立法導(dǎo)向，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事前運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。新的企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例自2008年1月1日起施行，企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略將會發(fā)生很大的變化，下面就企業(yè)所得稅收籌劃進(jìn)行如下探討。

一、組織結(jié)構(gòu)的籌劃

按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅；除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。另外，企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在設(shè)立連鎖分店或分公司時(shí)應(yīng)關(guān)注籌劃空間，對稅負(fù)進(jìn)行測算。若企業(yè)能較快盈利，則應(yīng)設(shè)為法人。因?yàn)榉ㄈ速Y格公司可以在滿足小型微利企業(yè)時(shí)，減按20％繳納企業(yè)所得稅。因此，對小型微利企業(yè)條件的注意也是籌劃的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分公司或連鎖店時(shí)需匯總繳納所得稅。此時(shí)，在分店有盈、有虧的情況下，匯總納稅具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的成本，增加企業(yè)效益。特別是在分公司建立初期，收入常常無法抵減大量支出，虧損居多，相反發(fā)展較為成熟的分友機(jī)構(gòu)可能會有大量盈利，此時(shí)這種組織結(jié)構(gòu)的抵稅效果明顯。

二、計(jì)稅依據(jù)的籌劃

計(jì)稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、稅前扣除的籌劃。

1.收入的籌劃

(1)推遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，這就為收入的稅收籌劃提供了依據(jù)和空間，總體指導(dǎo)思想是讓法定收入與實(shí)際時(shí)間一致或晚于實(shí)際收入時(shí)間，這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅并可以享受到一筆相當(dāng)于無息貸款的資金，使企業(yè)獲得了資金的時(shí)間價(jià)值。比如讓被投資方推遲作出利潤分配決定的日期，就可以推遲股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時(shí)間；推遲合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期，就可以推遲租金收入確認(rèn)時(shí)間。

(2)減少收入額，以降低計(jì)稅依據(jù)。這主要是充分利用免稅收入的規(guī)定。按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用這些免稅收入的規(guī)定，在經(jīng)營活動(dòng)一開始就應(yīng)進(jìn)行籌劃，爭取這些免稅收入規(guī)定。

2.稅前扣除的籌劃

企業(yè)所得稅扣除的籌劃空間較大，也是計(jì)稅依據(jù)籌劃的重點(diǎn)?？鄢幕I劃策略主要包括兩點(diǎn)：

(1)增加稅前扣除。企業(yè)應(yīng)充分扣除費(fèi)用來增加稅前扣除，①企業(yè)應(yīng)在限額范圍內(nèi)充分列支。企業(yè)所得稅法允許工薪、福利、捐贈、廣告費(fèi)等進(jìn)行列支，但是企業(yè)應(yīng)注意列支的條件，如允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，捐贈則必須是公益性捐贈。②利用加計(jì)扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按50％加計(jì)扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，加大研發(fā)投入，尋求更好的發(fā)展；安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按100％加計(jì)扣除，這樣做不但能同政府的指向相吻合又能增加企業(yè)效益。③稅法規(guī)定不允許或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的費(fèi)用應(yīng)少列支。

(2)合理安排扣除的時(shí)間。若假設(shè)在一個(gè)較長時(shí)期如十年時(shí)間，或者企業(yè)存續(xù)的整個(gè)期間內(nèi)。企業(yè)的總扣除額不變，那么，如何安排每個(gè)納稅年度的扣除額，其稅收籌劃效果就可能不同。一般說來。在企業(yè)虧損時(shí)，減少當(dāng)期扣除較為有利；在企業(yè)盈利時(shí)，增加當(dāng)期扣除，可獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。

第5篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃研究

引言

在稅收制度和稅收系統(tǒng)不斷完善的背景下，科學(xué)合理的稅收籌劃工作顯得特別重要，特別是對于中小型企業(yè)所得稅的籌劃工作來講。企業(yè)所得稅屬于在企業(yè)運(yùn)行期間特別重要的一項(xiàng)稅種，不管是企業(yè)收入、成本還是費(fèi)用等，均包含了所得稅?；诖耍髽I(yè)應(yīng)強(qiáng)化所得稅稅收籌劃工作，遵循有關(guān)的稅收政策要求，結(jié)合實(shí)際情況制定出完善的稅收籌劃計(jì)劃，從而降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，減少成本輸出。

一、企業(yè)稅收現(xiàn)狀

稅收對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重大的推動(dòng)作用，企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)自覺擔(dān)負(fù)起納稅人的責(zé)任和義務(wù)，另一方面也應(yīng)當(dāng)對稅法進(jìn)行深入了解，了解稅法中需要履行的義務(wù)以及稅法賦予自身的權(quán)利。因此，納稅人有權(quán)利通過合法的途徑來優(yōu)化自身的納稅方案，以達(dá)到降低納稅壓力的目的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取收益的同時(shí)產(chǎn)生對國家納稅的義務(wù)，對于企業(yè)而言納稅標(biāo)志著一部分資金的流出。由于需要進(jìn)行納稅而流出的資金，是能夠代表企業(yè)收益的經(jīng)濟(jì)重要指標(biāo)。由此，企業(yè)想要擴(kuò)大自身發(fā)展需要就要足夠關(guān)注稅后的支出以及納稅所需成本?，F(xiàn)階段我國的稅率以及扣稅的方法并沒能達(dá)成一致，各項(xiàng)對于納稅的優(yōu)惠政策沒有能夠做到連接順暢，使得整個(gè)納稅市場以及納稅相關(guān)的計(jì)算問題變得復(fù)雜起來。在這樣復(fù)雜的背景下，企業(yè)的所得稅籌劃工作的開展成為一個(gè)務(wù)必要完成的財(cái)務(wù)工作。在企業(yè)的開發(fā)過程中，財(cái)務(wù)人員必須要熟悉了解這些稅種實(shí)行的暫行條例及國家和地區(qū)相關(guān)的稅收政策，再結(jié)合自身的實(shí)際情況，才可以開展稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，中小型企業(yè)資金相對缺乏，中小型企業(yè)在企業(yè)所得稅的納稅過程中，如果沒有進(jìn)行合理的稅收籌劃，則會使企業(yè)相當(dāng)一部分流動(dòng)資金沒法投入進(jìn)行再生產(chǎn)，從而使得企業(yè)難以為繼。在中小型企業(yè)開發(fā)成本中，稅金所占的比例也在增加，所以能否有效地通過稅收籌劃來節(jié)約成本，直接關(guān)系到中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。合理地對中小型企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃，變得尤為重要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃期間遵循的基本原則

（1）遵循依法籌劃的基本原則。中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施應(yīng)當(dāng)在符合法律要求的基礎(chǔ)上實(shí)施，不管是哪種稅收籌劃工作，都不能和稅法規(guī)定范圍相分離，禁止非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，不然，是無法達(dá)到緩解負(fù)稅目的。（2）遵循事前籌劃的基本原則。應(yīng)當(dāng)在涉稅業(yè)務(wù)實(shí)施之前開展稅收籌劃活動(dòng)，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)開展情況對預(yù)期收入和費(fèi)用加以分析，制定出完善的稅收籌劃計(jì)劃。假設(shè)企業(yè)完成任務(wù)以后才制定相關(guān)方案，那么就會有極大的滯后性。（3）遵循專業(yè)性籌劃的基本原則。稅務(wù)籌劃在我國發(fā)展時(shí)間較短，企業(yè)對其的認(rèn)識程度不高，而且稅收籌劃還具備綜合性的特征，本身包含了企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)以及稅收繳納等多項(xiàng)內(nèi)容，這就要求引進(jìn)專業(yè)性能力強(qiáng)并且經(jīng)驗(yàn)豐富的人員對方案加以制定和籌劃，以此更好的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。（4）遵循整體規(guī)劃的基本原則。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的目標(biāo)是為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，將整體價(jià)值體現(xiàn)出來。而在稅收籌劃期間需要明確注意，不可以過度為了降低稅負(fù)而對中小型企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不良的影響，應(yīng)做好中小型企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析工作，合理劃分增值稅、所得稅以及消費(fèi)稅等不同稅種，明確其中的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)整體負(fù)稅降低。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

一是選取相應(yīng)的會計(jì)政策。會計(jì)政策是企業(yè)在推進(jìn)會計(jì)核算工作中遵照的會計(jì)準(zhǔn)則、原則、會計(jì)處理方法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就是基于會計(jì)利潤，在調(diào)整差異項(xiàng)目金額的情況下完成計(jì)算獲得的。如果是沒有在企業(yè)所得稅法當(dāng)中直接規(guī)定和要求的內(nèi)容，都需要依照會計(jì)準(zhǔn)則要求完成計(jì)算。對于企業(yè)來說，選擇的會計(jì)政策有很多，但是所選擇的政策不同，最終核算到的結(jié)果不同，給企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的大小也不同。二是利用時(shí)間價(jià)值和納稅期限。推遲繳納所得稅會比相同數(shù)額流轉(zhuǎn)稅推遲繳納具備更高水平的時(shí)間價(jià)值。在足夠長的時(shí)間范圍之內(nèi)，資產(chǎn)均會轉(zhuǎn)化成為費(fèi)用，所以在忽視其他要素的條件之下，資產(chǎn)處理方法的差異性并不會影響所得稅額總額，不過卻會影響到其前后期分布。因?yàn)橹С鏊枚惗惪顚儆趶?qiáng)制性現(xiàn)金支出，兼顧時(shí)間價(jià)值中小型企業(yè)應(yīng)該在納稅籌劃當(dāng)中選取所得稅稅款支出現(xiàn)值最低的方案。三是有效利用稅收優(yōu)惠。就目前而言，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要有三種形式：稅基是減免、稅率式減免以及稅額式減免。中小型企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)要立足實(shí)際，最大化運(yùn)用適用性的稅收優(yōu)惠，同時(shí)還需要做好這些優(yōu)惠政策間的有效搭配，以免影響到籌劃效果。

四、中小型企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃措施

（一）合理分?jǐn)傎M(fèi)用根據(jù)經(jīng)濟(jì)用途不同可以將費(fèi)用劃分為兩種類型：（1）生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用，即企業(yè)對產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)和提供勞務(wù)所發(fā)生的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用和制造費(fèi)用。（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的費(fèi)用，如：管理、銷售和財(cái)務(wù)費(fèi)用。在對這些費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，可采用方法有實(shí)際分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ê推骄謹(jǐn)偡?，其中?shí)際分?jǐn)偡ㄐ枰Y(jié)合營業(yè)收入加以確認(rèn)；不規(guī)則分?jǐn)偡ㄐ枰Y(jié)合營業(yè)需求進(jìn)行分?jǐn)?，并且?zhí)行過程中可以體現(xiàn)為不同產(chǎn)品和同一產(chǎn)品；平均分?jǐn)傂枰Y(jié)合每個(gè)產(chǎn)品成本，按照規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行均攤，所采用分?jǐn)偡椒ú煌?，企業(yè)應(yīng)納稅額也會發(fā)生極大變化，實(shí)際執(zhí)行過程中還要聯(lián)系企業(yè)實(shí)際采取相適應(yīng)的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?/p>

（二）項(xiàng)目分期開發(fā)、交付的納稅籌劃由于項(xiàng)目在開發(fā)前期一般是無利潤或是虧損的，不需要交納企業(yè)所得稅。而在項(xiàng)目開發(fā)的中后期，特別是項(xiàng)目完工交付業(yè)主后，隨著財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，賬面也會出現(xiàn)利潤，需要交納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。如果前期沒有對整體開發(fā)的分期及節(jié)點(diǎn)進(jìn)行籌劃，項(xiàng)目銷售、交房時(shí)間集中在某一年度的話，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)所得稅法規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工并交付業(yè)主年度確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，則整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)的利潤都會集中在該會計(jì)年度確認(rèn)，從而導(dǎo)致企業(yè)集中交納巨額的企業(yè)所得稅。在竣工交付階段，項(xiàng)目同時(shí)也面臨著支付施工方工程款結(jié)算款及金融機(jī)構(gòu)的還本付息，資金壓力往往也很高，導(dǎo)致項(xiàng)目資金缺口較大。而后面的會計(jì)年度因業(yè)主交付及賠付產(chǎn)生的虧損也往往無法得到有效彌補(bǔ)，導(dǎo)致虧損的浪費(fèi)，無法有效實(shí)現(xiàn)稅收杠桿的作用。因此，建議在項(xiàng)目開發(fā)前期就對整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行整體籌劃，將其分期開發(fā)且在不同年度分期交付，這樣不僅可以避免稅收杠桿的損失，也能相應(yīng)遞延交納企業(yè)所得稅的時(shí)間，項(xiàng)目整體的資金流也會處于良性循環(huán)狀態(tài)。

（三）根據(jù)應(yīng)稅收入確定納稅方式（1）結(jié)合不同收入情況對籌劃進(jìn)行界定；在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行期間的整體收入額內(nèi)，明確說明不征稅收入不會構(gòu)成稅收。所謂不征稅收入，首先，表現(xiàn)為財(cái)政方面的撥款，遵循基本要求獲取的政府基金和事業(yè)型費(fèi)用。其次，將免稅收入當(dāng)成應(yīng)稅收入的一種，不過免除稅收。比如國債利息的收入和居民企業(yè)股息以及紅利等收益相符，當(dāng)企業(yè)選擇對境外進(jìn)行投資的時(shí)候，可以應(yīng)用股票以及國債等方式投資，而企業(yè)內(nèi)包含有閑置性資金的時(shí)候，還可以采取購買國債的方法增加免稅收入。（2）采取不同類型的銷售方式實(shí)施企業(yè)籌劃工作；中小型企業(yè)產(chǎn)品包含多方面籌劃方式，涉及現(xiàn)金銷售、企業(yè)代銷和預(yù)售銷售等，不同類型的銷售方式與之對應(yīng)的資金收入時(shí)間不一樣。在銷售產(chǎn)品期間，企業(yè)能夠自由選擇銷售產(chǎn)品以及銷售方式，因?yàn)殇N售時(shí)間過程不一樣，與之對應(yīng)的時(shí)間段資金也不相同，最終導(dǎo)致稅收政策不一樣。所以，企業(yè)能夠應(yīng)用不一樣的銷售方式進(jìn)行所得稅籌劃。

（四）優(yōu)惠政策籌劃在優(yōu)惠政策的籌劃當(dāng)中，要注意從三個(gè)方面著手：一是優(yōu)惠年度。中小型企業(yè)要選擇好享受減免稅優(yōu)惠的年度，確保優(yōu)惠年度處在企業(yè)利潤最大年度，在此基礎(chǔ)上，起到減輕稅負(fù)的作用。中小型新辦企業(yè)如果在當(dāng)年的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營時(shí)間沒有到達(dá)半年指標(biāo)的話，可以申請減征免征的執(zhí)行期限，當(dāng)然也可以把第二年當(dāng)作是免稅年度，享受更大優(yōu)惠。二是投資地區(qū)。伴隨著改革開放政策的實(shí)施，國家為推動(dòng)不同地區(qū)的發(fā)展要求實(shí)施了差異化的稅收政策，也給企業(yè)開展投資地區(qū)納稅籌劃帶來了一定空間。為此企業(yè)在選取投資地點(diǎn)時(shí)，除了要思考常規(guī)要素之外，也要考慮到不同投資地點(diǎn)的稅收差異情況，保證投資決策更加合理。三是投資項(xiàng)目。不同投資項(xiàng)目的稅收政策也有著一定差異性，國家對部分投資項(xiàng)目給予了稅收傾斜，比如高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、福利生產(chǎn)單位等。稅法還對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目、老少邊窮地區(qū)新辦企業(yè)等給予了稅收上的優(yōu)惠。于是企業(yè)在投資時(shí)可以綜合分析投資項(xiàng)目，了解稅收優(yōu)惠，保證籌劃科學(xué)有效。

第6篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財(cái)務(wù)管理 節(jié)稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時(shí)足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃對企業(yè)，國家和社會都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為又效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力

1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開支，同時(shí)也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。

2.有利于增加財(cái)政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.稅收籌劃具有長期性的特點(diǎn).

2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問題

近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點(diǎn)，并被社會各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。

稅收的基本職能主要是組織財(cái)政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財(cái)政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機(jī)制，只有如此才能啟動(dòng)健康消費(fèi)、拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)。

（2）使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點(diǎn)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對較低地區(qū)進(jìn)行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，對相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵(lì)發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵(lì)吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，對從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進(jìn)行綜合經(jīng)營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國庫券利息收入在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)可以扣除。

2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機(jī)構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時(shí)，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。

2.充分領(lǐng)會立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

第7篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

隨著我國醫(yī)療制度的改革，對制藥企業(yè)提出了更高的要求。近期，藥品原材料價(jià)格上漲，國內(nèi)不少藥品價(jià)格屬于政府定價(jià)或者指導(dǎo)價(jià)，加上激烈的市場競爭，使得一般藥品價(jià)格上漲的空間很小或者沒有。企業(yè)通過稅收籌劃的手段達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，是目前制藥企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力的有效方法之一。

一、制藥企業(yè)所得稅籌劃空間

1.充分利用稅收優(yōu)惠政策

(1)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請認(rèn)定時(shí)要注意及時(shí)申報(bào)自身知識產(chǎn)權(quán)，如果企業(yè)沒有核心的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)，將不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

(2)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收籌劃。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《所得稅法》)第三十條及《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第九十五條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

制藥企業(yè)對于研發(fā)費(fèi)具體稅收籌劃如下：①把技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目納入每年的計(jì)劃預(yù)算管理。②對研發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理。按照國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表》規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。該明細(xì)表將研發(fā)費(fèi)分為兩大類項(xiàng)目：一是內(nèi)部研究開發(fā)投入額，分人員人工、直接投入等7個(gè)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)按此7個(gè)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，分別進(jìn)行會計(jì)核算。二是委托外部研究開發(fā)投入額。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。③企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目期間組織專門的技術(shù)人員不定期進(jìn)行現(xiàn)場審核，發(fā)現(xiàn)問題督促其及時(shí)解決。

(3)購置專用設(shè)備的稅收籌劃。制藥企業(yè)面臨環(huán)保成本的巨大壓力，為降低企業(yè)成本，企業(yè)要充分運(yùn)用國家的稅收支持政策：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按照《所得稅法》第三十四條及《實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。從而減輕承擔(dān)社會責(zé)任的壓力。

2.費(fèi)用充分但不超限額列支

在稅法許可的范圍內(nèi)，企業(yè)要將可列支費(fèi)用、損失及扣除額等充分列支來減少稅基，降低稅負(fù)。但對于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等超出國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法不允許在稅前列支。因此對稅法有列支限額的費(fèi)用不要超過限額。

近年來不少制藥企業(yè)的利潤水平在下降。利潤下降的其中一方面原因?yàn)槠髽I(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品的市場份額，不惜花費(fèi)巨額的廣告費(fèi)用。但企業(yè)要適當(dāng)控制廣告費(fèi)支出，使廣告費(fèi)支出達(dá)到既能擴(kuò)大產(chǎn)品在市場中的影響，又能獲得稅收利益，如在保證銷售收入水平的前提下，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整廣告費(fèi)各年支出的金額，充分利用廣告費(fèi)不超過限額準(zhǔn)予扣除這一政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.關(guān)注企業(yè)所得稅法的變化

(1)取消計(jì)稅工資規(guī)定?！秾?shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。企業(yè)在國家核準(zhǔn)的工資范圍中，盡可能以工資薪金的形式進(jìn)行列支并且發(fā)放，但企業(yè)在作稅前抵扣工資支出時(shí)，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免進(jìn)行納稅調(diào)整。

(2)對公益性捐贈扣除變化。一是提高了內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈稅前扣除限額，即由原來內(nèi)資企業(yè)(金融保險(xiǎn)業(yè)除外)不超過年度應(yīng)納稅所得額的3％，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)均不超過年度利潤總額的12％；二是改變了公益性捐贈稅前扣除的計(jì)算基礎(chǔ)，即由原來內(nèi)資企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額改為年度利潤總額。

(3)資產(chǎn)扣除變化。原相關(guān)稅法規(guī)定納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線法折舊(國稅發(fā)[2000]84號)。新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，以增加稅前扣除，減少所得稅支出。

二、制藥企業(yè)所得稅籌劃技巧

1.分期收款銷售的稅收籌劃

分期收款銷售方式能夠給企業(yè)帶來延緩納稅的利益，但同時(shí)也存在被客戶較長時(shí)間占用資金的損失。因此應(yīng)事先測算損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補(bǔ)償。

2.工資費(fèi)用的稅收籌劃

工資費(fèi)用的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)采取如：企業(yè)股東、董事或合伙人兼任管理人員或職工，以使其個(gè)人收入計(jì)入工資等環(huán)節(jié)，以使費(fèi)用增加，減少應(yīng)納稅所得額。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定比例稅前扣除，因此企業(yè)能在其他費(fèi)用項(xiàng)目列支的，就不要列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以達(dá)到無限額限制，節(jié)稅的效果。

第8篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 企業(yè)所得稅 稅收籌劃

一、引言

稅收籌劃是企業(yè)在合法合理的范圍內(nèi)，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到合理節(jié)稅和利益最大化的目的。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)若想在競爭激烈的市場環(huán)境中存活，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”，即控制企業(yè)支出上，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。全國財(cái)政決算顯示中國2015年企業(yè)所得稅收入為27133.87億元，占全國稅收總收入的21.72%，是中小企業(yè)的主要稅負(fù)，且中小企業(yè)面臨融資難，資金流轉(zhuǎn)不足等問題，加之部分企I稅收籌劃意識不強(qiáng)，使企業(yè)營運(yùn)資金少，故研究企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題就勢在必行。通過研究本課題，可以使中小企業(yè)通過遞延納稅等方式在合法合理的范圍內(nèi)延期納稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，從而擴(kuò)增當(dāng)年現(xiàn)金流量、增強(qiáng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，提高企業(yè)競爭力；并且可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營者提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)銷售量，擴(kuò)大市場份額。

二、實(shí)證研究

（一）提出假設(shè)

假設(shè)1：企業(yè)規(guī)模與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系。企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小，利潤總額增長的越穩(wěn)定，所交的所得稅費(fèi)用也越多。因此，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)2：公司成長性與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系。公司成長性越高，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)收入增長越快，從而導(dǎo)致企業(yè)所繳所得稅大幅度上升，所以公司成長性與企業(yè)所得稅成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)3：盈利能力與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系。盈利能力越強(qiáng)的企業(yè)收益越高，從而繳納的所得稅費(fèi)用越多，所以盈利能力與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)4：資產(chǎn)負(fù)債率與企業(yè)所得稅費(fèi)用成負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)舉債較多時(shí)，具有較強(qiáng)的抵稅作用，因而交的所得稅費(fèi)用越少；假設(shè)5：固定資產(chǎn)密度與企業(yè)所得稅費(fèi)用成負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般來說，在會計(jì)估計(jì)（固定資產(chǎn)的折舊方法）一定的情況下，固定資產(chǎn)越多，折舊額越多，所繳納的所得稅費(fèi)用就越少。

（二）變量設(shè)定

表1

（三）建立模型

ITi=β0+β1SIZEi+β2GRi+β3ROAi+β4LEVi+β5CAPi+βControli+εi

（四）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文所選樣本為中小企業(yè)板上所有企業(yè)（828家）的數(shù)據(jù)，剔除數(shù)據(jù)不完整和特殊行業(yè)（ST）的樣本，最終參與實(shí)證研究的樣本數(shù)據(jù)為729家，運(yùn)用SPSS軟件進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸分析，對本文提出假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證。

數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫（http：//）中中小企業(yè)板財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）結(jié)論分析

（一）Pearson相關(guān)性分析

表2 相關(guān)性分析結(jié)果

**. 在.01 水平（雙側(cè)）上顯著相關(guān)，N=729

同時(shí)，表2顯示模型中各自變量之間的相關(guān)系數(shù)均不大于0.6，因此變量之間不存在明顯多重共線性，可以直接進(jìn)行多元線性回歸。

（二）多元線性回歸分析

對自變量之間以及因變量與自變量的Pearson相關(guān)性分析只是對變量之間關(guān)系的初步比較，確切的研究結(jié)論還需要進(jìn)行多元線性回歸分析，因此本文對實(shí)證模型進(jìn)行了多元線性回歸分析。

表3 回歸分析結(jié)果

從表3中可得以下結(jié)論：

公司規(guī)模、公司成長性、盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)密度的變量系數(shù)分別為239800000、8504797.383、282500000、-636374

76.361、-83176766.637，且sig值分別為0.000、0.194、0.023、0.158、0.110，所以假設(shè)一、三成立，假設(shè)二、四、五不成立。

綜上，相關(guān)影響因素中公司規(guī)模和盈利能力與所得稅費(fèi)用的相關(guān)性較強(qiáng)。

三、對中小企業(yè)稅收籌劃建議

針對以上實(shí)證結(jié)果，我們提出如下建議：

第9篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 差額毛利率 應(yīng)用

企業(yè)在工作中由于很多經(jīng)營項(xiàng)目周期長、經(jīng)營規(guī)模大、工程項(xiàng)目常處于滾動(dòng)開發(fā)狀態(tài)的特點(diǎn)，使得企業(yè)所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業(yè)所得稅預(yù)繳中存在著一定的問題。在目前的很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)所得稅的核算中通常都是采用未完成產(chǎn)品以預(yù)計(jì)稅毛利率來進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅，等到企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完全結(jié)算之后再進(jìn)行納稅調(diào)整。但是由于目前工作中對于這一方面的研究還存在著一定問題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結(jié)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是目前各行業(yè)工作中都十分關(guān)注的一個(gè)話題，主要指的是相關(guān)企業(yè)或者單位在符合國家法律規(guī)定以及納稅前提基礎(chǔ)下，按照相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及稅收政策為指導(dǎo)對需要交納的稅務(wù)進(jìn)行提前的預(yù)計(jì)、生產(chǎn)和經(jīng)營的一種理財(cái)活動(dòng)，這也是企業(yè)籌劃行為的一種。

稅收籌劃在各企業(yè)和單位的工作中是基于國家法律和稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是一種符合國家稅收標(biāo)準(zhǔn)和法律政策指導(dǎo)的行為；在企業(yè)稅收籌劃工作中，必須是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的一種理財(cái)活動(dòng)，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項(xiàng)主要手段和措施。

在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收策劃工作是最值得人們關(guān)注和研究的焦點(diǎn)話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項(xiàng)敏感性、前瞻性很強(qiáng)的工作流程，同時(shí)其工作中變動(dòng)性也比較大。眾所周知，當(dāng)前國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)來說非常具有挑戰(zhàn)和機(jī)遇性，其主要變現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營工作中最突出的一點(diǎn)就是普遍存在著行業(yè)利率較高的特點(diǎn)。最近幾年里，隨著國家宏觀調(diào)控政策對各行業(yè)物價(jià)和稅收的不斷調(diào)控，對于企業(yè)所得稅也逐漸加強(qiáng)了管理，并提出了一系列整管意見。

二、企業(yè)差額毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我們生活中接觸和面對最多的一個(gè)話題，所謂的毛利率主要指的是企業(yè)毛利與銷售收入或者營業(yè)額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對象相對應(yīng)的營業(yè)成本以及之間的差額，用公式進(jìn)行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營業(yè)收入×100%=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%。

2.企業(yè)差額毛利率

就目前企業(yè)差額毛利率進(jìn)行分析，其中我們通常所說的企業(yè)的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預(yù)計(jì)稅收毛利率或者預(yù)計(jì)銷售毛利率之間的差額。實(shí)際銷售毛利率=實(shí)際銷售毛利額÷銷售收入×100%。

一個(gè)企業(yè)的實(shí)際銷售毛利率與其在工作中預(yù)計(jì)稅收毛利率之間必然存在著一個(gè)差額，這個(gè)差額也就是實(shí)際銷售毛利率與預(yù)計(jì)銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業(yè)在工作的過程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業(yè)工作在一定程度上存在著影響。經(jīng)過多年實(shí)踐結(jié)構(gòu)表明，在目前的社會發(fā)展中差額毛利率的形成與企業(yè)經(jīng)營狀況是密不可分的，是企業(yè)經(jīng)營狀況下的產(chǎn)物。企業(yè)在經(jīng)營工作中，其通過立項(xiàng)、審批、報(bào)建、差額、建設(shè)等使用情況有關(guān)，從而形成了一種復(fù)雜的稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算體系。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題

在目前的社會發(fā)展中，很多企業(yè)在工作中對于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質(zhì)量隱患，從而造成了在工作中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的質(zhì)量缺陷，難以獲取使用時(shí)間價(jià)值模式來對公司進(jìn)行管理。一般來說，在目前的企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個(gè)問題，下面對這兩個(gè)問題進(jìn)行分析：

1.差額毛利率的使用錯(cuò)誤

在目前的企業(yè)工作中，對于所得稅收和納稅申報(bào)中錯(cuò)誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。在目前的社會發(fā)展中，企業(yè)地產(chǎn)單位的銷售收入受到了人們的關(guān)注與重視，同時(shí)在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結(jié)，從而使得差額毛利率的應(yīng)用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在在會計(jì)計(jì)算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產(chǎn)品在出售中已經(jīng)可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計(jì)算中則需要我們從兩個(gè)不同的角度去分析和完善。但是由于多數(shù)會計(jì)工作人員對于這種認(rèn)識較低，使得在差額毛利率的調(diào)整和應(yīng)用中出現(xiàn)了極為明顯的差距，甚至是無法滿足會計(jì)準(zhǔn)則的處理要求。

2.忽視差額毛利率的作用，資金時(shí)間價(jià)值未充分利用。

在目前的工作之中，對于企業(yè)相關(guān)部門為了追趕施工進(jìn)度和施工效益，而對于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價(jià)值未能夠全面系統(tǒng)的發(fā)揮，從而也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了一定的影響。同時(shí)相關(guān)企業(yè)和單位在工作中為了提高資金的流轉(zhuǎn)性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價(jià)值不能夠充分發(fā)揮，也給毛利率的計(jì)算帶來了影響。

三、應(yīng)用差額毛利率進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目之前首先要從企業(yè)整體角度統(tǒng)籌設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，包括制定項(xiàng)目具體的完工時(shí)間、何時(shí)將企業(yè)項(xiàng)目證明材料報(bào)批相關(guān)管理部門備案、何時(shí)辦理稅款結(jié)算等。企業(yè)各部門間要注重協(xié)調(diào)，企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的籌劃，銷售部門負(fù)責(zé)銷售，會計(jì)部門既要負(fù)責(zé)企業(yè)所有業(yè)務(wù)的核算，也要對企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃。