酒店財務分析精選(九篇)

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第1篇：酒店財務分析范文

關鍵詞：星級酒店 財務管理 現狀 問題 控制措施

一、引言

為在競爭中提高自身優(yōu)勢，星級酒店在管理模式上不再具備以往的粗放型，相繼的采用精細化管理模式，財務管理是這一轉變中重要的企業(yè)管理的構成部分，但是沒有引起實際性的注重，以致于有很多問題的出現。必須在形勢的緊張上做出足夠的重視，轉換經營管理模式，因此財務管理在星級酒店中的作用就顯得尤為重要。

二、目前星級酒店財務管理的現狀

（一）過分對自身收入額的注重

很多星級酒店的經營者為了盡快達到自己的銷售指標，更多的取得屬于自身的獎金提成，多數在旺季、淡季做大量的促銷活動來增加銷售收入，不在營銷策略和盈利模式進行探索，現金流量管理工作過于輕視，即便有著紅火的生意，利潤的增加，始終難以提升資金存量。

（二）成本控制的重視程度不夠

一部分星級酒店只在財務會計核算上有所重視，對成本控制的作用沒有確切的認識，以至于不去設立成本控制的相關崗位。一部分星級酒店加強對收銀系統(tǒng)的控制，忽視酒店財務管理軟件的便捷、全面性，即使在軟件上有所投資，實際的應用中也不能發(fā)揮出其相關的功能特征，價格差異大，多種類的服務項目是星級酒店的特征，由于計價工作量的繁多復雜，無法輕松的做好完善的成本控制工作。星級酒店要保證其良好的運作，就要在各個物品及環(huán)節(jié)上嚴格把握好成本控制，在成本控制上出現任何的差錯，都極易在管理上產生出很多的問題，物品的積壓越來越多，造成了大量的浪費。

（三）不健全的采購評價體系

一般情況下，采購部、財務部和使用部門進行調查后再作采購成本的實際確定，這是星級酒店的常見方式，實行采購時，詳細的對各環(huán)節(jié)做出審核，及質量是否達標的監(jiān)測工作。很多星級酒店目前沒有形成有效的采購評價體系，在購銷上的監(jiān)查力度不夠，以至于采購中很多問題的出現，難以有所縮減的采購成本，使星級酒店的效益無法得以真正的提升。

（四）預算執(zhí)行不到位

預算對酒店未來的發(fā)展有著重要的影響和作用，現階段雖然很多的酒店也認識到了預算對酒店發(fā)展的重要性，也積極組織酒店財務人員進行預算編制，但很多的酒店只是把預算應付上級部門或者領導檢查的工作，其形式大于實際，在預算執(zhí)行中不嚴格按照制定好的預算來執(zhí)行，而是隨著開支各項費用，即使某些費用大大出了本來制定好的預算標準也不加以控制，這不僅影響了酒店財務管理水平和質量的提升，更影響了酒店的經濟效益。

三、星級酒店財務管理中的主要問題

對星級酒店的財務管理，在目前主要存在以下幾方面的問題：

（一）銷售收入追求的盲目性

星級酒店在運作過程當中，通常在財務管理和經營銷售上產生困難，利潤收入與經營銷售沒有一個很好的融合。銷售量非常大時，產生不了高利潤，甚至出現越多銷售更虧損的狀況。這就難以具備正規(guī)的星級酒店條件，星級酒店的銷售管理人員淺薄的財務風險意識，最主要的原因在于較多的追求銷售收入。對銷售收入的增加只選擇在淡季度、旺季促銷活動，不去在新贏利模式及其營銷策略上做探索；沒有在財務管理利潤管理戰(zhàn)術上有一個直觀的認識，唯一關注的是自身銷售獎金的數目。在傳統(tǒng)思維方式中，睡著不斷增長的銷售量，帶來的是廣泛的個人收入，難以做到從全局出發(fā)，站在酒店的運營利潤同總體經濟收入的位置隨做綜合的分析和考慮。

（二）不合理的資源利用

傳統(tǒng)酒店的財務管理在通常情況下往往忽略掉財務成本的調控，只對核算管理工作有所重視。價格差異大，多種類的服務項目是星級酒店的特征，這使得計價十分的繁雜，只在星級酒店的餐飲服務上看，有多達百余種的菜肴、酒水和飲料；在日用品的采購如妥協(xié)、牙膏和一次性梳子等物品上也有較大工作量，難以做到全面的成本控制。但是，星級酒店確保其良好的運作，必須要做到成本控制的全面性，應從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，加強成本控制的有效提升。過于忽視控制，將給管理工作帶來更多的不便，不能對庫存物品做全面的利用，那么就無法避免過度浪費現象的出現，導致惡性循環(huán)的形成。

（三）不合理的定價指標

星級酒店的采購價給成本水平造成很大的影響。通常，采購部、財務部和使用部門進行調查后再作采購成本的最終。實際工作時，卻很少落實采購價的相關指標，的高于采購價格的問題發(fā)生時，就相互推脫，由于沒有明確的獎勵和懲罰制度，對問題的責任無處追究，因此就不能夠發(fā)揮出重要的作用于財務管理部門的采購預算。

四、星級酒店財務管理的具體控制措施

國際一流的連鎖酒店，隨著世界經濟一體化的作用相繼進入國內，本土的星級酒店管理者對財務管理工作急需做出重新定位，以順應時代形勢的發(fā)展潮流。星級酒店在經營管理中要以財務管理作核心，并在以下幾方面做出完善：

（一）創(chuàng)新財務管理的運營理念

星級酒店財務管理部門應做到與時俱進，改變以往傳統(tǒng)財務管理下的思路，引入先進的理念，以提高現金流和資本利用率，并充分發(fā)揮資金的使用效率。實施的成本差異化和低成本戰(zhàn)略，利用現有的資源，特別是無形資產的資本化，資本管理經營的實施做充分的利用，以獲取更大的經濟效益和可持續(xù)發(fā)展，運用當前優(yōu)勢形成規(guī)?；?，多元化的連鎖酒店，待時機成熟時發(fā)展成跨國酒店企業(yè)集團，通過競爭優(yōu)勢獲得規(guī)模效益。

（二）強化成本控制

傳統(tǒng)財務成本管理的主要出發(fā)點是降低消耗、對費用的節(jié)約及產品成本核算。星級酒店管理在要求更多更好的提供個性產品及客戶的一級化服，所以要將顧客等外部因素考慮在成本管理之內。這樣才能在激烈競爭中做到成本的領先，爭取到更多積極競爭條件。要使星級酒店成本管理效益獲得提升，就應運用主動的財務戰(zhàn)略成本管理，轉變以往傳統(tǒng)被動的成本核算管理，可以在成本管理的組織上做更多戰(zhàn)略方式的選擇將成本信息融入進管理之內。采用合理有效的統(tǒng)計分析方法，尋找到星級酒店發(fā)展的主要優(yōu)勢所在，給高層管理者的管理提供更多的便利，進而能在外部持續(xù)變化環(huán)境上具備良好的適應能力。

（三）完整的財務危機預警體系

財務危機預警體系的一級指標選擇通常有五個方面的要素，即發(fā)展能力、現金流量能力、贏利能力、償債能力及營運能力上的指標。星級酒店應根據自身經營特點，在各指標上做出選擇，在敏感性財務指標及相關數值集合體上做出確定，以建立具有較強敏感性的財務預警體系，進而對酒店財務狀況以及后期是否能良好運作做合理、準確的判斷，以更好地防控可能產生的危機。

（四）財務管理團隊素質的提升

我國的酒店業(yè)財務管理者的素質始終參差不齊，而星級酒店的財務管理團隊同樣有此問題的存在。這就要求對星級酒店財務管理團隊要全面的提升其綜合素質，對財務管理人員的培訓工作做逐步加強，替換并淘汰掉工作崗位適應性差者，以盡快對人才流動機制做出完善，財務崗位上不斷充實進具備較高綜合素質者的財務管理人員。這些都有利于酒店人力資源管理方式的運作，在員工隊伍旺盛的生命力上長久性保持，進而使酒店經營效益得以有效提高。

五、結束語

面對不斷發(fā)展的新形勢，星級酒店經營者及財務管理者應時刻保持警醒，樹立起正確、規(guī)范的財務管理意識，不斷創(chuàng)新思維和舉措，在酒店財務管理國際化、標準化水平上不斷做出加強，進而使其在激烈的市場競爭中得以長久的生存和發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐靜.淺議酒店財務管理的特殊性[J].財政監(jiān)督，2006，（06）

[2]曹選剛.關于酒店業(yè)財務管理若干問題及看法[J].江西行政學院學報，2009，（01）

第2篇：酒店財務分析范文

關鍵詞：酒店；財務管理；營業(yè)收入

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-02

營業(yè)收入管理通常大家都會想到那是財務部的事，其實不然，營業(yè)收入管理掌持著企業(yè)的經濟命脈，涵蓋面很廣，它是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。是企業(yè)經營管理的核心。但營業(yè)收入管理卻是很多酒店管理的軟肋，從近年來了解的情況看，不少酒店存在會計基礎工作薄弱，營業(yè)收入管理混亂的問題。盡管一些酒店起初也是有競爭力，其經營業(yè)績也較好，但也暴露出營業(yè)收入管理中的漏洞。下面結合工作實際，就酒店營業(yè)收入的日常管理談談體會。

一、酒店營業(yè)收入的概念及特點

酒店營業(yè)收入就是酒店按一定的收費標準，通過提供勞務或出租、出售等方式所取得的貨幣收入被稱為營業(yè)收入，包括出租客房，提供餐飲，出售商品及其他輔助項目的服務等所取得的收入，從收入項目看主要包括：客房收入、餐飲收入、會議收入、商品收入、商務中心收入及對外租賃收入等方面。

由于營業(yè)收入管理環(huán)節(jié)中涉及崗位多，并且酒店內人員流動性大，顧客類別不一。有當地客人、異地客人、團體客人、零散客人、有住店客人、非住店客人，而且這些客人層次各異，控制難度較大。加之酒店服務項目多，價格差異大，計價工作量大，僅酒店餐飲服務項目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個品種項目。同時酒店收費打折有不同的標準，結賬方式呈多樣化。因此，要想搞好酒店營業(yè)收入的管理，必須明確各崗位權限且協(xié)調統(tǒng)一，才能達到良好的管理效果。

二、當前賓館營業(yè)收入狀況分析

當前賓館營業(yè)收入狀況普遍存在著管理系統(tǒng)功能落伍，系統(tǒng)維護工作沒有得到重視，致使酒店系統(tǒng)軟件不能控制正常的收銀、接待工作；酒店收入管理的制度不健全；收銀結算工作環(huán)節(jié)不嚴密，針對酒店業(yè)經營接待的特點，沒有設置相應的收入稽核崗位；盡管收銀員手工操作工作量非常大，但各項收入、押金和接待后的遺留賬單仍處于失控狀態(tài)。

三、賓館提高營業(yè)收入的措施

良好的酒店收入管理不僅能提高酒店銷售收入，而且能夠提高酒店的服務水平，樹立酒店形象促進員工內部團結，對酒店的運作具有重要意義。賓館提高營業(yè)收入的措施主要包括：

（一）建立和完善各項流程、制度

酒店作為勞動密集型企業(yè)，人員流動相對頻繁，特別是與錢打交道的收銀崗位，對員工的素質要求相對較高，除了進行業(yè)務技能的培訓之外，對員工職業(yè)道德的教育也是必不可少的一項重要內容。嚴謹的管理制度對每一細節(jié)制定出了相應的規(guī)定要求和操作流程，從而使操作日趨規(guī)范，能有效的防止異常事件的發(fā)生。

1.制定規(guī)范的工作流程，理順工作環(huán)節(jié)

客房收入的管理首先要從房價和住房押金開始　，　由于操作模式的原因，剛開始住店客人的押金一直在前臺收銀員崗位保存，由于酒店系統(tǒng)開發(fā)不完善，無法進行酒店系統(tǒng)的輸入，收銀員每天將已退房客人的（客人聯）押金條、退房客人的房費收入分別匯總上交財務部，特殊情況下（如：客人有房間賠償且未辦理退房手續(xù)的）業(yè)務，前臺作退房處理，但暫不做上交收入匯總而作為遺留賬單處理，這樣以來，這部分遺留賬務處理（指房費收入和未退付客人的押金）就處于失控狀態(tài)。經過賓館財務人員一起反復討論，反復推敲，大膽實施，2005年9月，在賓館領導的大力支持下，改變了前臺以往的操作模式，要求每天所有住店客人的住房押金除及時上系統(tǒng)外，于次日早晨8點和住房收入一起上交財務部，財務部出納員用每天前臺收銀上交的押金條財務聯和已退付客人押金收回的客人聯進行核對，及時掌握每位客人的押金退付情況，對于特殊情況下的已做退房處理但收入未上交、押金未退還的賬務，均在財務掌控范圍之列，杜絕了漏記住房收入情況的發(fā)生。

2.通過稽核不斷完善各項管理制度

（1）及時變更房態(tài)信息

住宿業(yè)是客人流動性較大的場所，客人的進出是沒有規(guī)律可言的，有的客人是白天來，天黑離開；有的客人是一來就住上好幾天；有的客人是晚上12點前來，天亮就離開；有的客人是晚上12點后來，天亮就離開。每個房間的售出情況都不會完全相同，不管是對于正常入住、當日離店還是夜審后入住，都要及時變更房態(tài)信息，為了確?？头渴杖氲募皶r、完整入賬，財務部門制定了《收銀工作考核辦法》、規(guī)范客房吧臺〈客房房態(tài)日報表〉，完善〈客用押金憑據〉〈賓客住宿登記表〉在設置上的不足，稽核人員根據客房提供的房態(tài)、前臺收銀上交的〈客人住宿登記表〉、〈客用押金憑條〉和報表及時審核，核對入住時間、客房房價及退房時間是否一致，避免客房收入的漏記。

（2）深入分析退菜原因

對于餐廳收入的管理，針對每天不同雅間的就座情況，采取了當天核對前天各雅間點菜單的菜品品種、數量與餐廳客人消費賬單上菜品、數量是否一致等，同時就點菜單中“減單”即退菜原因進行了分析，通過分析對因責任心不強出現的菜品質量問題、速度問題，要求餐廳嚴格規(guī)范，杜絕因以上原因引起客源的流失、營業(yè)收入的減少。

（3）訂餐工作制度必不可少

餐廳接待定位在商務客人和各種中上檔次的包席（婚宴、壽宴）。餐飲管理環(huán)節(jié)復雜，頭緒多，要確保餐飲收入不斷上升，除后廚要保證出品、服務員的服務質量要提升外，還必須做好以下兩方面工作：

①規(guī)范訂餐工作管理程序

與客房相比，餐飲訂餐環(huán)節(jié)就復雜得多：客房的房間類型僅4-5種，各類房間的標準售價、最低售價基本透明，但餐飲方面就截然不同，僅提供的菜品就上百種，不同菜品組合，價格各不相同，這對核對工作帶來了相當大的工作量，經過一次次的溝通和討論后，財務部制定了《餐廳訂餐工作管理制度》，稽核員反復進行跟蹤、檢查各種包席《點菜單》操作的規(guī)范性。使訂餐工作透明化，不僅規(guī)范了訂餐程序，而且從源頭上杜絕送人情、走關系的現象，特別是在包席訂餐方面做到了釘是釘，鉚就鉚，收效顯著。

②加大考核落實責任

有效的管理制度是規(guī)范運作的基礎，良好的制度是要通過人去執(zhí)行的，由于餐飲工作頭緒多，環(huán)節(jié)復雜，在工作中常會出現這樣或那樣的問題，給管理造成難度。為此，我們在檢查制度落實過程中對發(fā)現的問題嚴格按要求進行考核，是誰的責任誰承擔，加強了管理，堵塞了漏洞。

（4）加強遺留賬單的管理

遺留賬單就是服務員按客人的要求在酒店為其提供消費服務后（不論餐廳消費還是住宿消費），客人因各種原因沒能及時辦理結賬手續(xù)，致使消費收入不能上交財務，而需由消費單位相關責任人及時完善相關手續(xù)的這部分賬務。遺留賬單收入同樣凝聚著員工們的辛勤付出，直接影響了酒店的成本付出，也關系著酒店的經濟效益。剛開始，由于酒店系統(tǒng)未及時開發(fā)，所以系統(tǒng)對遺留賬單無法監(jiān)控，為此財務部要求收銀員每天根據稽核員核查出來的遺留賬單進行專項登記，同時對當天已上交完善的遺留賬單做好核銷，每月末經營部門集中匯總所有遺留，相關人外出清理，經過一段時間的操作，遺留賬單的日登記、月匯總日趨完善，但對遺留賬單的清理卻不盡人意，為此，財務部制定了《遺留賬單管理規(guī)定》，對遺留賬單的清理與責任人的收入掛鉤，獎罰分明，杜絕了遺留賬單變?yōu)榇?、壞賬的可能，使營業(yè)收入顯著提高。切實做到當班事當班清，責任到人、防止推諉現象的發(fā)生。

（二）管理和控制原始單據

原始單據是客人消費結算的依據，是崗位間信息傳遞的憑證，是準確及時結賬的關鍵，一旦出現遺失、不符、錯位等情況都會給酒店帶來損失。酒店營業(yè)場所比較分散，各個點的原始單據比較多，在日常使用過程中常常會被作為便簽紙使用后扔掉，或出現不留意填錯重新填寫等情況，使得單據沒有連號使用或者缺聯使用；任何單據的跳號、缺號都可能造成管理漏洞。因此，加強原始單據的管理和控制就顯得尤為重要。為此我們做了以下方面的工作：

1.完善押金條的填寫及領用登記手續(xù)

要求收銀員每天按押金條編碼順序使用押金條并按順序上交財務部，對作廢賬單必須注明原因并附存根聯交財務，押金條不得有缺號。在押金條的使用過程中，要嚴格按押金條上的內容準確登記，為財務稽核工作做好鋪墊。

2.建立發(fā)票領用臺賬及使用日登記臺賬，有效控制了票據的管理

每天發(fā)票使用的多少是與當天的營業(yè)收入相匹配，如果票據控制不到位，就會出現收入與票據不統(tǒng)一，給管理造成難度，為此，我們對發(fā)票領用臺賬與日使用登記臺賬進行核對，確保收入與票據支出相符。

3.啟用了餐廳點菜單、多用單、增減單等的編碼登記制

為了使餐廳各項收入都處于受控狀態(tài)，我們從最基礎的點菜單開始規(guī)范和要求，重新設計便于使用和管理的點菜單，并對其進行統(tǒng)一編碼，設置專人對已登記領用的點菜單、多用單、增減單進行管理，每天匯總《點菜單、多用單、增減單使用登記表》上報財務部門，杜絕了傳菜過程中的混亂及點菜單、多用單、增減單遺失現象的發(fā)生。杜絕了餐廳收入的跑單、漏單現象，嚴格控制了餐飲收入。

4.設置《煙、酒入、出、存日報》，規(guī)范煙酒收入的管理

要求餐廳收銀員根據當天的煙、酒領用、銷售數量，推算出當日煙、酒的庫存，在晚班離崗前收銀員對所有煙、酒做盤點并做好簽字確認工作，做到賬物相符后方可下班。既保證了每天各種煙、酒實物與報表的相符，又使煙、酒銷售收入的管理清晰規(guī)范。

（三）檢查和審核賬單資料

為保證酒店各種經營事項的準確記錄，每筆業(yè)務的安全入賬，每個崗位的及時結賬，營業(yè)收入的及時反映，所有崗位的操作就都必須有嚴格的操作和審核程序，必須切實發(fā)揮夜審、日審的監(jiān)督作用。對一切運營情況進行檢查，檢查操作是否按規(guī)范程序進行，原始單據和賬單報表是否一致，現金是否如實上繳，審批手續(xù)是否符合規(guī)定要求，一式三聯的點菜單核對是否一致等；尤其對調整賬、沖賬、退賬支付以及當日離店的房租收入重點予以關注，必須有正常的理由和相關負責人的批準方可操作，以保證酒店各項收入的安全有序。

（四）設定和規(guī)范審批權限

在日常接待服務過程中，因為客人來源不同，有團隊、會議以及各協(xié)議單位，酒店所提供的優(yōu)惠價格往往會有所區(qū)別，相關崗位人員可酌情給予不同的優(yōu)惠政策和折扣權限。嚴格規(guī)范各級人員的權限，有利于酒店價格體系的科學管理與有效運作；適當的職權分離有助于防止失誤的發(fā)生。一切的優(yōu)惠應嚴格按照酒店的規(guī)定執(zhí)行，對定單和賬單進行核對，保證單單相符，防止錯價和人情價的出現；對折扣額度進行控制，保證政策的延續(xù)和一致性；對折扣權限進行規(guī)定，保證崗位間的內控檢查。從而確保酒店各項收入的合理有效安全。

四、結論

總之，完善的制度、單據的控制、原始賬單的審核、嚴格的稽核、價格權限及授權的規(guī)范，是酒店營業(yè)收入管理工作必不可少的內容。只要各個環(huán)節(jié)都切實有效的做好基礎工作，就能有效的控制營業(yè)收入的流失，酒店的營業(yè)收入就能得以有效及時準確的體現，今后，我們將進一步加大成本控制，嚴格按公司質量精細管理要求加強營業(yè)收入日常管理，力求酒店利潤的最大化，使財務管理工作上一個新的臺階。

參考文獻：

[1]陳慧珍.嚴控收入是酒店財務管理的基礎.飯店世界，2011，1：19.

第3篇：酒店財務分析范文

電子商務環(huán)境下的網絡財務問題研究分析

一、電子商務與網絡財務的關系

（一）電子商務催生了網絡財務

正是由于不斷提升、發(fā)展的電子商務技術催生了網絡財務。電子商務的交易方式體現出無紙化、直接化的特點，不僅可以進行遠程交易，而且信息流動的時間也越來越短，相應的物資、資金流以及信息流的管理成本也有所下降，于是網絡財務應運而生。網絡財務基于財務管理的角度對電子商務的各項功能進行優(yōu)化與整合，而相關的電子商務技術也為網絡財務的發(fā)展提供強有力的技術支持，從而擴大網絡財務工作領域，增強網絡財務功能。

（二）網絡財務是電子商務的發(fā)展基礎

電子商務模式下企業(yè)一系列的貿易活動均是基于網絡環(huán)境實現的，包括原料查詢、采購、產品展示、銷售、儲運及電子支付等等，企業(yè)之間、企業(yè)與金融機構之間的業(yè)務來往均是通過互聯網實現的，因此就必須利用網絡財務承擔起聯結網絡各個終端之間的經濟業(yè)務聯系。網絡財務具備支持電子單據與電子貨幣的功能，相應的財務數據也一改傳統(tǒng)的紙質數據的形式，而轉化為頁面數據，有效解決了網絡環(huán)境中電子商務運行過程中相關財務問題?；趦炔繀f(xié)同的角度而言，網絡財務實現了財務部門預算控制、資金準備、網絡支付、網絡結算的協(xié)同進行；基于外部協(xié)同的角度而言，網絡財務又實現了網上詢價、網絡催賬、網絡保險與網絡報稅等多個社會部門的協(xié)同進行，由此可見，網絡財務是電子商務的發(fā)展基礎。

二、網絡財務存在的問題

具體而言，網絡財務在實際運行中存在的問題表現在以下幾個方面：

（一）虛擬化的會計主體

所謂會計主體是指會計的服務對象。在傳統(tǒng)的財務管理中，會計主體是一個實體單位，其以實物的形式實際存在。而在電子化商務環(huán)境下，財務管理中的會計主體的空間特征發(fā)生了本質性的變化。通過網絡技術，可以實現遠距離、多對象的商務服務，網絡環(huán)境中的信息流、商務流可以大大精減諸多中間環(huán)節(jié)。網上銀行、電子單據，這些均使得交易對象體現出交易程序電子化、交易過程虛擬化的特點，在形成了一個電子商務網絡環(huán)境后，慮擬的會計主體將是網絡財務所面臨的一個重要問題。因為現階段，網絡會計主體的虛擬化還處于相對模糊的狀態(tài)，而這些虛擬的網絡企業(yè)將成為網絡經濟的主體，網絡財務的管理面臨著辯認其虛擬性的問題。

（二）財務專業(yè)技術人才的問題

網絡財務是電子網絡與財務管理互相結合的產物，而網絡技術與財務管理是兩個不同的科學分支，其不僅要求從業(yè)人員精通計算機網絡技術，還要其具備相當的財務管理知識與嫻熟的財務業(yè)務技能。此外，財務人員要保證相關財務信息的準確性與可靠性，比如成本信息，就要深入了解產品的生產過程與生產工藝，掌握一些相關的基本知識；此外，網絡財務管理人員還會面臨著其它的新課題，比如人力資源財務的構造、信息、知識產權等無形資產的計價，因此網絡財務人員要具備較高的綜合素質，不僅要有廣博的知識，還要具備較強的創(chuàng)新能力與適應能力。但是現在很多企業(yè)的網絡財務管理人員不僅專業(yè)技術水平有待提升，實踐操作能力較低，而且對網絡技術的了解也相對較少，所以無法較好的適應網絡財務的發(fā)展與進步。

（三）安全問題

網絡的開放性是一把雙刃劍，雖然網絡財務具備通過數據化的形式運作、應用大量的電子單據等優(yōu)勢均要歸功于網絡技術開放性的特點，但是從另外一個角度來看，正是由于網絡的開放性，使得財務信息所遭受到的威脅也更多。財務信息由電子符號來取代、利用網絡傳統(tǒng)財務數據、無形資產的轉移等，均加大了識別安全隱患、實現內部控制的難度。數字化的原始憑證偽造更加容易，使得財務管理過程中缺乏有效的牽制，內存數據不留痕跡、系統(tǒng)文件不可讀、指定程序進行數據處理等等，這些均會存在一些潛在的安全問題。此外，由于系統(tǒng)中各個職能環(huán)節(jié)的分工界線相對模糊，總賬與明細賬之間不再存在制約關系，一旦系統(tǒng)運行出現差錯，則會引發(fā)一些連鎖性、重復性的錯誤。

（四）網絡財務數據接口的標準化問題

網絡財務的應用與企業(yè)內部各個管理系統(tǒng)之間存在多方聯系，而網絡財務與其經外部社會部門，比如銀行、稅務、保險以及海關等也會發(fā)生數據交流，因此網絡財務系統(tǒng)的數據接口就面臨著標準化的問題。現階段我國市場上通用相關網絡財務軟件有多種，但是缺乏一個標準的、統(tǒng)一的數據輸入與輸出接口，所以軟件之間無法實現自由的數據交換，從而對網絡財務系統(tǒng)軟件的應用、網絡財務功能的發(fā)揮均會產生不利影響。

三、提高網絡財務管理有效性的策略

（一）采取完善的網絡財務信息保密措施

保證財務信息的安全性是網絡財務管理的重中之重，可以采取下列措施杜絕安全隱患：首先在系統(tǒng)客戶端與服務器之間傳輸的所有財務信息均實行兩層加密，即采用SSL協(xié)議防破譯、防重發(fā)、防修改，另外一種則是采用不公開、不采用公開算法、高加密強度的私有加密協(xié)議，從而防止非法用戶竊取機密信息或者越權操作。其次，企業(yè)要結合實際情況，依據會計電算化的相關規(guī)范要求，進一步完善崗位責任制、安全日志管理等規(guī)章制度。最后，國家也要基于宏觀的角度進行適時的社會立法，建立健全相關的法律法規(guī)體系。

（二）建立信息化的電子商務平臺

電子商務平臺要具備整合企業(yè)整體信息流的能力，從電子商務的運行過程來看，企業(yè)是否可以從傳統(tǒng)的業(yè)務方式轉型為電子商務模式，主要就是看其信息化的發(fā)展程度。因此企業(yè)要建立一個面向客戶群體的窗口，選擇社會信譽高、點擊率高的互聯網平臺。電子商務的最終實施是將電子商務與企業(yè)財務管理及企業(yè)管理結合起來，直接在網上開展電子商務活動，建立電子商務的營銷平臺，實現企業(yè)信息化，并與財務管理、企業(yè)信息管理相結合，必將有效提高企業(yè)管理水平與效率。此外，政府相關部門成立專門的機構，對國內主要的財務會計軟件及與之緊密相關的稅收、銀行、海關、政府管理使用的軟件進行調查，并參照國際上流行的同類產品來制訂統(tǒng)一的數據接口標準，作為今后該類軟件升級及設計生產的強制標準；由市場主導網絡財務軟件生產商，聯合制訂出相應的行業(yè)標準，通過一定時期的實施與修訂，成熟穩(wěn)定后再上升為國家標準予以強制執(zhí)行。

（三）提高網絡系統(tǒng)安全控制的有效性

首先做好硬件安全控制，進一步完善計算機硬件設備的管理制度，保證其運行環(huán)境的穩(wěn)定性，相關指標包括電源、溫濕度、靜電、電磁干擾以及輻射等等，比如計算機系統(tǒng)的電源必須是不間斷、穩(wěn)壓電源，其主要目的是保證系統(tǒng)運行的連續(xù)性，如果必要還要配置備份電源，以保證系統(tǒng)在斷電情況下啟用備用電源后可以正常運行。其次，做好軟件的安全控制，在安裝軟件、進行軟件升級時要進行嚴格的控制，定期對系統(tǒng)進行預防性檢查，要求軟件具備強制備份、快速恢復等功能，以保證系統(tǒng)受到破壞時可以及時修復數據信息。最后，要做好系統(tǒng)維護安全控制。網絡財務系統(tǒng)的正常運作需要網絡管理員和操作員的日常維護，因此必須建立網絡系統(tǒng)維護的規(guī)范化制度、程序保管控制制度等。

（四）吸納更多的復合型人才

基于網絡環(huán)境的企業(yè)財務管理，其管理模式注定不同于傳統(tǒng)的財務管理，相應的管理的主體——財務管理人員也要轉變觀念，提高技能，快速成長為一名復合型人才，才能進一步適應社會的發(fā)展。網絡財務人員不僅要具備先進的管理思想，還要熟練掌握現代信息技術與相關的財務管理專業(yè)知識。現在專業(yè)對口、綜合能力相對較高的畢業(yè)生通常更傾向于金融證券等行業(yè)，因為其收益較高，而基層一線的專業(yè)人才日益短缺。因此企業(yè)要采取相應的策略，首先通過高薪吸引社會上的人才；其次針對有發(fā)展?jié)摿Φ脑诼毴藛T進行培訓；最后，在企業(yè)內部形成定期培訓、上崗考核、職稱管理等多種人力資源管理形式為一體的培訓管理工作體系，鼓勵更多的人員繼續(xù)學習，接受教育。

四、結語

第4篇：酒店財務分析范文

一、奧普光電財務報表的結構變動分析

（一）資產負債表結構變動情況公司近三年內流動資產比重每年遞增，從68.1592%上升到87.8414%，2009年增加主要原因是應收賬款的增加，2010年則主要歸于貨幣資金所占比率的上升。2010年因為公開發(fā)行了股票使得資產結構有了較大的變化。相對2010年來說，負債的比重由2009年的40.6767%下降為16.0883%，所有者權益比重由2009年的59.3233%上升為83.9117%，公司的資產負債率顯著下降。負債比重下降主要是由于2010年公司經董事會批準用上市超募的資金償還了在長春市融興經濟發(fā)展有限公司和國家開發(fā)銀行的貸款，沒有了長期借款。所有者權益中資本公積的巨大變化是由2010年公開發(fā)行的股票價格與股票面值之間的巨大差異引起的。

（二）利潤表結構變動情況公司利潤表各項目變動并不明顯。對于營業(yè)利潤來說，公司凈利潤的比重逐年上升，盈利能力遞增。財務費用減少的主要原因包括：（1）利息收入增加較多，主要是由于公司收到公開發(fā)行股票所募集的資金尚未全部使用；（2）公司本期利息支出減少較多，用超募資金歸還了銀行借款。管理費用項目在2010年比重增加的原因有：公司研究開發(fā)費在2010年增加了366.6萬元，增長了48.73%；2009年增加的原因為2009年管理人員工資薪酬及研究開發(fā)費同比增加所致。2010年1月15日在公司A股深圳證券交易所上市交易，累計支付推介費328萬元。

（三）現金流量表變動情況 由于公司應收賬款增加，2010年經營活動產生的現金流量減少，相應的本期銷售的特殊視覺檢查儀、天線座、測角儀、等產品交付貨款暫未結算；對比投資和籌資活動的現金流量，投資活動產生的現金流量比2009年增加了46.5756%；籌資活動產生的現金流量凈額有顯著提升（約為2009年的161.24倍），主要是由于公司在本年度報告期內發(fā)放現金股利約3200萬元，收到了公開發(fā)行新股票所籌集的資金，同時償還銀行貸款約1940萬元。

二、奧普光電財務報表分析

（一）償債能力分析公司的償債能力2009年相較2008年雖然有所下降，但總體還是很不錯，且資產整體質量較高，資金充裕，變現能力好，整體償債能力較強，不存在償債風險。2010年相比2009年變化比較大，主要是因為公司在2010年收到了公開發(fā)行股票所募集的資金，使得貨幣資金在整個資產總額中所占的比重大幅上升。貨幣資金的大幅上升使得流動比率，速動比率，現金比率等都顯著提高，資產負債率等比率下降，所以無論短期還是長期償債能力都增強了。

（二）營運能力分析 公司的營運能力比率連續(xù)三年呈現出下降趨勢。由于2009年公司應收賬款、存貨和固定資產等大幅增加，2009年應收賬款及存貨周轉率等比率都有不同程度的下降，期末公司銷售的側角儀、經緯儀等產品交付暫時未收到導致應收賬款的增加。由于2009年的年末存在跨期末完工項目，致使在產品增加、存貨增加。固定資產增加的原因主要是募投產能擴張、設備完工結轉固定資產。

2010年公司營運能力有所降，應收賬款周轉率下降主要是因為公司主導產品為特殊視覺檢查儀、光電測控儀器—測角儀等產品，不同產品配套級次不同，按照等級排序，對應的應收賬款收款周期不同，因此產品交付后結算周期不同?？傎Y產周轉率和流動資產減少是由于公司2010年發(fā)行股票募集到大量資金從而使得資產有了大幅增加。

（三）盈利能力分析 三年來，公司的營業(yè)毛利率，銷售凈利率有一定的提高。2010年總資產凈利率和權益凈利率有顯著下降，主要還是由于公司2010年發(fā)行新股票募集大量資金從而使資產、股本、資本公積等有了顯著增加。其中，盈余現金是從現金流入和流出的動態(tài)角度，對企業(yè)收益的質量進行評價，在收付實現制的基礎上，充分反映出企業(yè)當期凈利潤中有多少是有現金保障的。2010年此比率的下降主要是由于2010年應收賬款的增幅比較大，現金流不充足。

（四）發(fā)展能力分析 2008年至2010年這三年公司的發(fā)展能力比率變動的比較大。總資產增長率和資本積累率的劇烈主要原因還是由于公司在2010年1月8日向社會公開發(fā)行人民幣普通股2000萬股。2010年營業(yè)收入增長率較2009年增加47.8934%，營業(yè)利潤增長率變動很小，凈利潤增長率增加21.3960%，主要是由于營業(yè)外收入大幅增加。

（五）綜合分析——杜邦分析 權益凈利率較09年約下降了13.44%，主要是總資產周轉率和權益乘數的下降造成的。總資產周轉率下降主要是由于總資產增長速度大于銷售收入，權益乘數下降是由于股東權益的增長速度大于總資產。其中，銷售凈利率的變動影響為1.4965% ?？傎Y產周轉率的變動影響為：-11.7050%。權益乘數的變動影響為：-3.2277%。有此可知，總資產周轉率的變動對權益凈利率的影響最大。

綜上所述，奧普光電通過募集股票使得償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力有了顯著的提升，同時公司的綜合經營狀況也在逐年好轉。

三、奧普光電的投資價值分析

（一）營業(yè)外收入的增加從近四年的利潤結構分析，奧普光電2010年的營業(yè)外收入有了顯著的提升，是2009年的7.823266倍，而2007到2009年的營業(yè)外收入相對穩(wěn)定，沒有這么大的波動，通過分析年報，發(fā)現年報中出現了較多的關聯方交易事項計入營業(yè)外收入，使得公司的經營利潤有了顯著提升，這表明，公司的主營業(yè)務經營并不理想，公司通過關聯方交易，使得2010年財務報表顯示的利潤水平提高。對于2011年，迄今為止的兩筆關聯方交易使得公司利潤增長以超過2010年，公司的營業(yè)外收入有擴張的趨勢。

（二）有關募投資項目及現金流的分析從披露中可以分析看出奧普光電的潛在最大問題——募投資項目的進展緩慢，從2010年開始，就存在著這個問題，并且還延期了，到2011年進展依舊很緩慢，僅實現7.98%的任務，體現了公司對于募集資金沒有合理的使用和安排，沒有一個明確的計劃，而是用天氣原因為借口反復拖延工期。具體來看，從資產負債表中可以看出，在2010年貨幣資金有了顯著提升，2009年至2010年增加了130.155%，同時，應收賬款下降了27.748%，流動資產的總額有了顯著的提升，同時，流動負債下降了56%，并且通過發(fā)行股票使得所有者權益中的資本公積有顯著提升，所有者權益比重從59%上升為83.91%，正如在前面報表分析中展示的，似乎公司是通過真正銷售量的增加和較好的經營實現了較好的資本負債和權益結構。

但是結合現金流量表的相關項目來分析，可以發(fā)現2008年和2009年，公司都沒有籌資活動的現金流入，在2010年，公司首次有了41400萬的籌資活動的現金流入，并且占當年總的現金流量的90.1044%，即公司較為高的流動比率，是通過融資來實現的。同時結合公司幕投資項目進展緩慢，只實現了7.98%的任務的現實，為什么奧普光電有了這么多貨幣資金，卻沒有盡早的實現投資項目的竣工呢？難道真的是公司給出因為天氣原因而進展緩慢么？從質疑的角度來看，有以下兩個方面的原因：一是在于雖然現金流相對較為充足，但是股利分配后，可用的資金會出現短缺。分析奧普光電的股利分配政策，在最新2011年6月30日，奧普光電實施每股0.3的股利分配，與2010年同比增長了3.4%，發(fā)行新股募資總額達到44000.00萬元，可以大膽推測，奧普光電為了實現股利分發(fā)，利用了將要投資項目的現金流，用來滿足股利的分配，這也就解釋了，為什么投資項目的竣工如此緩慢。二是奧普用相對充足的現金流來掩蓋放松信貸的銷售政策。從2008年至2010年，從資產負債表可看出，應收賬款和應收賬款周轉率，有明顯的下降趨勢，即雖然看上去應收賬款每年都在增加，但是通過放松的信貸政策來實現的。

綜合上述，可發(fā)現奧普光電2010年底發(fā)放了股利，而此時公司也存在著嚴重的應收賬款收回率較差的情況，而也恰恰在此時，公司說要推延相關的投產期的工程，意味著將有一大筆的錢在年末沒有按照規(guī)定的時間投入到相應的項目開發(fā)中去。進一步發(fā)現，近兩年奧普光電較差的應收賬款周轉率（2009年為4.0342，2010年為2.499）和較高的未使用投資率，有可能公司把為投資的錢款用來分發(fā)股利，拖欠工期有一種潛在目的是為了把相應款項挪用出來。

從另外一個角度來看，可能是奧普光電采用了積極的戰(zhàn)略調整相關政策。在行業(yè)競爭力中已經分析，奧普光電主營業(yè)務分為兩類，一類是光電測控儀器設備，主要用于軍工領域的；二是民用玻璃。結合我國航天業(yè)的發(fā)展需求，相關的光電產品需要奧普光電提供。奧普光電的大股東是中科院旗下的長春光機所，有“中國光學搖籃”之美譽。公司主營光電測控儀器設備、光學材料等產品的研制與銷售，產品多用于軍工領域，毛利水平較高，門檻高，不僅需要較高的資本投入，還需要高信技術。在主導產品細分領域，奧普光電擁有核心技術。尤其在光電經緯儀、反坦克導彈電視測角儀等國防用光電測控儀器設備產品生產和研發(fā)方面在國內處于絕對優(yōu)勢地位。在軍工領域，奧普光電占有較大的市場份額，伴隨著我國航天業(yè)的快速前進，奧普光電的發(fā)展前景也比較樂觀。奧普光電參與了包括“神舟”號載人航天飛船以及“天宮一號”在內的許多重大國家工程任務。預計此次“神舟八號”飛船上將有公司研制的有效載荷（有效載荷指直接執(zhí)行特定飛行器任務的設備、儀器或分系統(tǒng)）。所以我們有理由相信，奧普光電近兩年把投資多集中放在軍工領域，跟隨著航空航天業(yè)的發(fā)展步伐，而對于較為固定的民用產品的開發(fā)，則投入較少，也就出現了此類工程進展緩慢的現象，可以認為這是公司積極的戰(zhàn)略調整，在適應市場需求的同時找到最適合自己的發(fā)展道路，而并非是有意粉飾報表，掩蓋不好的經營狀況。

四、結論與建議

綜上所述，可以從兩個角度來考慮投資戰(zhàn)略：從積極投資的角度來說，在上一年的公司經營主要業(yè)務中，因為我國航天業(yè)的較強的及時性的需求，公司的經營和研發(fā)的重點放在了與軍工業(yè)相關的領域，而現在公司進行了戰(zhàn)略調整，努力實現以前所計劃的軍工與民用同步發(fā)展的戰(zhàn)略目標，及時調整戰(zhàn)略，努力解決問題。因此投資奧普光電也是相對理性的決策的。從懷疑審視的角度來說，要加關注奧普光電的相關項目的進展，如果還是一再拖欠，那很有可能，雖然在財務報表相關奧普光電顯示出很好的經營利潤，實際上公司的流動資產的比率并不是很真實，對此公司的投資風險很大。

參考文獻：

第5篇：酒店財務分析范文

關鍵詞：企業(yè);財務信息分析;電力企業(yè);應用

目前，電力企業(yè)得到了不斷的發(fā)展與改革，而電力企業(yè)的經營管理卻與這種發(fā)展存在一定的差距，尤其是縣級電力企業(yè)。由于縣級電力企業(yè)缺少專業(yè)的財務人員，導致在其經營管理決策中缺乏財務管理數據分析作為依據，這對企業(yè)運營帶來了不必要的風險，并造成了資源浪費。因此，在縣級電力企業(yè)經營管理中加強企業(yè)財務信息分析具有十分重要的現實意義。

1 電力企業(yè)財務信息分析

企業(yè)財務信息分析是企業(yè)進行重大決策的重要依據，同時也是企業(yè)財務管理動態(tài)分析的參考資料，具有深入透徹、客觀公正、觀點鮮明以及反映要點的特點，其分析方法主要有綜合分析法、黑箱分析法與系統(tǒng)分析法。由于財務信息分析報告的編寫僅僅根據會計核算下的會計憑證、賬簿與報表是不夠的，因此電力企業(yè)財務信息分析的內容還包括臺賬與數據庫的建立、重要事項的記錄與分析、企業(yè)運營分析、報表的定期收集以及崗位的分析等。

2 縣級電力企業(yè)財務信息分析現狀

縣級電力企業(yè)處于電網的末端，是電力生產、銷售與供應的最后環(huán)節(jié)，實現電力商品的交換。就目前縣級電力企業(yè)的財務信息分析情況來看，存在著較多的問題。

首先，縣級電力企業(yè)缺少專業(yè)的財務管理分析人員，而企業(yè)的管理層與財務人員等又缺乏對財務信息分析的認識，看不懂財務信息分析報告;大部分縣級電力企業(yè)對財務信息分析的重視力度不夠，甚至在經營管理中并未進行財務信息分析工作。

其次，對財務信息的分析缺乏深度和時效性?？h級電力企業(yè)對財務人員對財務信息的分析只做表面功夫，分析不夠深入，又缺乏時效性，僅半年或者一年進行一次財務信息分析，這與市場經濟的快速發(fā)展失衡，嚴重滯后。

再次，財務信息分析缺乏可操作性。目前縣級電力企業(yè)的財務信息分析多數是對純數據進行分析，缺少與企業(yè)實際情況的結合，這種僅停留在數據本身的分析不僅無法起到財務信息分析的作用，也無法為企業(yè)經營決策提供可靠的依據。

此外，目前縣級電力企業(yè)的財務信息分析方法相對落后。大多數縣級電力企業(yè)由于資金有限，會計電算化水平不高，仍然局限于基本的會計核算，由于缺少資金管理，財務預算、分析，業(yè)務預警等系統(tǒng)，導致財務信息分析能力不夠，對財務信息的分析具有局限性。

3 企業(yè)財務信息分析在縣級電力企業(yè)經營管理中的應用

（一）電力企業(yè)的單項財務信息分析

電力企業(yè)的單項財務信息分析是在電力企業(yè)的經營管理中對某些重大措施、關鍵問題進行的專門性分析，該分析不受時間的限制，成效較快，易被企業(yè)經濟管理者認同?？h級電力企業(yè)的單項財務信息分析內容主要包括了電力銷售情況分析、電費收繳情況分析等等。

首先，電力銷售情況分析。電力銷售是電力企業(yè)的核心內容，電力銷售情況的好壞直接影響著電力企業(yè)的經濟效益。對電力銷售情況進行分析主要是對電力銷售數量的增減進行分析，并分析銷售增減的原因和市場占有率等。由于縣級多個電力企業(yè)的建立，又缺乏資金與自，銷售手段缺乏靈活性，也就造成了電力企業(yè)市場占有率的下降。如某縣級電力公司2013年的電力市場占有率僅為38.6%，比2012年下降了16.3%，這也同時也反映出縣級電力企業(yè)面臨著較為嚴峻的市場形勢。

其次，電費回收情況分析。目前縣級電力企業(yè)的電費回收存在較大的風險，由于缺乏電費預繳的激勵機制，使得縣級電力用戶提前預繳電費的積極性不高，導致電費月結清的壓力較大，存在嚴重的欠費現象等。對欠費的原因進行分析，可建立用戶檔案，劃分欠費用戶，并劃分信用等級;同時能夠使電力企業(yè)了解欠費風險所在，采取一定的預控措施。

（二）電力企業(yè)的系統(tǒng)性財務信息分析

電力企業(yè)的系統(tǒng)性財務信息分析主要包括了對電力企業(yè)償債能力的分析、運營能力的分析、盈利能力的分析以及先進流量的分析。通過系統(tǒng)性的財務信息分析能夠對電力企業(yè)的財務狀況等作出全面、客觀、系統(tǒng)的分析與評價，并對企業(yè)的發(fā)展作出科學的預測。

首先，償債能力分析主要參考資產負債率、流動比率和速動比率。資產負債率可以衡量企業(yè)經營活動的能力，縣級電力企業(yè)利用貸款進行電網工程建設，資產負債率普遍較高，而最佳的資產負債率在40%左右;流動比率可衡量電力企業(yè)利用流動資產進行負債償還的能力，通常企業(yè)流動資產應為負債總額的2倍以上;速動比率可衡量企業(yè)的短期負債償還能力，即能夠立即用于償還負債的能力。

其次，運營能力分析通常考慮應收賬款、存貨的周轉率，用以反映企業(yè)對經濟資源與資本的使用效率。

再次，盈利能力分析的指標主要有營業(yè)利潤率、成本利潤率與資本金利潤率。其中營業(yè)利潤率是電力企業(yè)盈利水平的反映;成本利潤率是成本費用與利潤關系的反映;而資本金利潤率則反映了企業(yè)投入資本金獲利的能力。

此外，現金流量分析是電力企業(yè)獲取現金能力的反映，并且更加客觀穩(wěn)定。新增的電力企業(yè)現金流量分析的必備指標還包括了補充盈利能力、完善償債能力與強化營運能力。其中，補充盈利能力用以反映電力企業(yè)利潤中先進支持的比例，如經營活動現金流量/凈利潤等;完善償債能力則反映了現金流量對到期債務的保障程度，如現金利息保障倍數等。

4 結束語

企業(yè)財務信息分析是財務管理的一種有效手段，全文結合縣級電力企業(yè)的實際情況對財務信息分析在縣級電力企業(yè)經營管理的應用進行了探究，以促進縣級電力企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]張玉梅.企業(yè)環(huán)境財務信息披露與企業(yè)價值的關系研究[D].湖南師范大學，2013.

[2]陳爽.淺析企業(yè)財務信息真實性的重要意義[J].才智，2013（35）.

第6篇：酒店財務分析范文

【關鍵詞】電網企業(yè)；統(tǒng)貸統(tǒng)還；財務費用分攤

一、導論

(一)研究背景與選題思路

資金是企業(yè)集團的血液，企業(yè)集團的資金從數量到結構都比單一企業(yè)更加雄厚和復雜。集團內各單位資金的需求和使用只有納入集團總部的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的效率?！敖y(tǒng)貸統(tǒng)還”模式恰恰能夠以較低的利率借入大量的資金，確定集團最優(yōu)資本結構，優(yōu)化資金配置，保證資金供給。確保資金使用效益的最大化。盡管“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式為企業(yè)的資金供應提供了堅實的保障，但如何確保后續(xù)實際操作的各個環(huán)節(jié)既能夠保證資金的有序管理，又能夠確保各項業(yè)務最大限度地符合法律法規(guī)或會計準則的要求，切實降低企業(yè)的資金管理風險和財務風險，則成為“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下需要規(guī)范的工作。

(二)文獻綜述

在企業(yè)資金管理方面，許學斌認為，實現資金的有效控制和高速運轉是企業(yè)集團財務管理的關鍵。對企業(yè)集團的資金實行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對企業(yè)內部各核算單位進行資金監(jiān)控，保證集團企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現。

在電力企業(yè)財務管理方面，張靖認為，在電力企業(yè)不斷擴大經營管理的同時一定要加強電力企業(yè)內部的財務管理，建立起集中的財務精細化管理體系，科學合理的財務核算流程。完善的內部控制制度，全面完整的財務分析體系。實現全過程有效的財務管理與監(jiān)控以及全成本費用的優(yōu)化預控。

(三)研究思路與方法

本課題研究大體遵循“提出問題――分析問題――解決問題”的思路，在研究中采取了將理論與實踐相結合。將規(guī)范分析與實證分析相結合的基本研究方法。在具體研究方法上。本文主要采用實證分析和規(guī)范分析方法。綜合運用會計學、企業(yè)財務管理等，采取實證分析、文獻調查、比較研究、統(tǒng)計分析等方法，探求建立健全“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下財務分攤機制的有效途徑。

二、當前的融資、收撥款方式及利息分攤方法

(一)省公司的融資、撥款方式及利息的一次分攤

1　省公司的融資、撥款方式

當前，省公司的基建工程貸款主要憑借企業(yè)的優(yōu)質信譽及與各商業(yè)銀行建立起來的長期合作關系，按照項目資金需要及貸款預算，不定期地向各大商業(yè)銀行簽訂期限為20年的長期貸款合同。

按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，省公司根據各供電局申報的周及月度的資金需要，綜合平衡，將從各銀行融入資金以貸款撥付的名義匯入各地市供電局資本性支出賬戶。

2　省公司的一次利息分攤方式

當前對資金的融入及撥付方式，基本上決定了銀行每季度通知的貸款利息需要在省公司層面進行一次分攤，將相同用途的不同貸款合同產生的利息總額按照貸款撥付金額與撥付天數相乘的積數為權重進行分攤，以此分別來確定各地市供電局應負擔的貸款利息金額。

(二)地市供電局的收款方式及利息的二次分攤

1　地市供電局的收款方式

按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，地市供電局根據預測的資金使用情況，逐月向省公司報送資金需求計劃，省公司綜合平衡后，按周撥付資金，逐月反饋撥款明細表。

2　地市供電局的二次利息分攤

由于地市供電局收到的省公司“利息通知單”僅以資金用途及電壓等級作為分類進行了利息總額的列賬，因此，地市供電局需編制“利息分攤表”。進一步將省公司“利息通知單”中各資金用途及電壓等級的利息總額按照省公司撥款中屬于貸款撥入，并以貸款撥付金額與撥付天數相乘的積數為權重進行分攤，通過地市供電局的二次分攤，各電壓等級的利息總額最終被分攤至明細工程中，而具體涉及本季資本化、費用化金額的認定則是根據工程實施部門確認的本季投產工程的投產時間距離本季初和本季末的天數比例進行分攤。

三、當前的利息分攤方式存在的問題

(一)貸款合同與工程項目不對應導致分攤基礎不明確

由于貸款合同與工程項目沒有對應關系，在省公司清償部分合同貸款本金的情況下，省市兩級均無法確定清償本金對應的工程項目，從而導致早期工程始終無法從利息分攤表中刪除，而只能繼續(xù)參與利息的分攤。這也就意味著，此種利息分攤方式很可能在一次分攤的層面就存在早期已投產工程承擔了后期簽訂貸款合同所產生的利息，或者新開工工程承擔了早期簽訂合同所產生利息的情況，利息分攤與工程的匹配性較差，分攤的基礎不明確。

(二)以撥款為積數而非以用款為積數存在爭議

現時的分攤方式在確定分攤比例時，采用的是撥款金額與到賬天數相乘的積數為權重。但按照誰占用、誰分擔的原則。只有使用了貸款資金的工程才應分擔貸款利息。由于當前的工程管理水平和理想化的要求還存在較大差距，暫時還不可能保證申請支付款項與實際支付款項的一致，經常存在資金調劑使用的情況。因此，從工程對資金占用的角度考慮。對于積數比例分攤方式下采用撥款金額與到賬天數相乘的積數為權重也存在爭議。

(三)關鍵時間點的確認標準有待統(tǒng)一

關鍵時間點的確認對于貸款費用的計算是非常關鍵的指標，對于地市供電局。由于無法掌握某項工程撥入貸款的開始計息時點，因而無法與資產支出開始時點及購建活動開始時點進行對比，因而無法準確認定開始資本化時點；其次，對于暫停資本化的認定。由于缺乏非正常中斷的認定標準及流程的控制，可能會導致產生分攤的資本化利息超出工程概預算的情況。

四、利息分攤工作整體思路及解決方案

(一)在省公司層面同時搭建資金池與項目池

目前的統(tǒng)貸統(tǒng)還方式。省公司只負責資金的籌集與歸還，而地市供電局只負責資金的使用與項目的管理。換而言之，省公司只負責資金池，而地市供電局只負責項目池。由于省公司層面不明確資金的實際使用情況，地市供電局層面也不明確資金償還情況及償還資金對應的具體項目，導致省市雙方均不能夠合理明確參與利息分攤的具體項目范圍。在統(tǒng)貸統(tǒng)還模式下，由于資金池是省公司層面負責管理的，因此，為使資金的使用及產生的利息能夠與項目進行對應。省公司層面應對各地市局項目池進行匯總，確保在省公司層面同時掌握資金池的運作情況及項目池的資金實際使用情況。

(二)為每筆銀行劃款登記終身唯一的標記號碼

資金池與項目池在省公司層面搭建完成后。為使資金池的資金籌集和撥付能夠與項目池的資金使用情況進行完全對應，我們需要引入標記號碼作為索引，即對于任何一筆自銀行提取的貸款款項，在銀行將該款項劃撥至省公司之初，就為該筆劃款定義終身唯一的標記號碼，其后，無論該筆劃款被分解劃撥至各地市供電局，或者再被各供電局安排至各輸變電項目使

用，每一筆被分解的資金都有同一個標記號碼進行標記，省市兩級均可以根據標記號碼對任意一筆銀行劃款的實際使用情況進行跟蹤。

(三)規(guī)劃標記號碼編碼規(guī)則

對于目前按周撥付資金的操作方式，可能存在每周從銀行提款一次的情況，也可能存在同一周從不同銀行提取資金的情況，由于提款的頻率較高。對口銀行較多。因此，我們有必要對標記號碼的編制規(guī)則進行提前規(guī)劃，避免標記碼的無序及重復。

(四)省市兩級均通過標記號附帶的計息信息核對利息額

對于從銀行提取的每一筆款項，都有明確的貸款利率、起息日、結息日以及計息方式等計息信息，省公司可以根據計息信息與銀行核對季度內每一筆劃款的利息額。同樣，地市供電局也可以根據標記號附帶的計息信息及該標記號所屬資金的使用情況計算各輸變電工程占用資金應承擔的利息金額。如此一來，所有的資金產生的利息就有明確的工程對應。同時。各地市供電局通過標記號進行匯總還能夠與省公司核對同一標記號的利息總額。

(五)按需提款原則

按照目前省市兩級的資金申請、撥付方式，省公司可以根據各地市供電局申報的每月甚至每周的資金用款計劃，以按需提款為原則，分批從銀行提取資金，這樣就可以有效避免由于資金過早借入而造成增大資金成本的情況。

(六)省公司明確統(tǒng)一的利息資本化、費用化的認定原則

對于利息資本化、費用化的準確界定。有賴于省公司層面按照新準則的標準對貸款利息資本化起點的確認、暫停資本化的原則以及停止資本化的認定標準進行統(tǒng)一。各地市供電局根據統(tǒng)一的時間認定標準對每一筆有標記號的資金產生的貸款利息額進行資本化、費用化的區(qū)分。

另外。由于銀行按季結息，對于省公司沒有撥付至地市供電局的資金所產生的利息，應直接在省公司層面費用化；而對于各地市供電局當季最后一個月末的賬戶資金余額，由于沒有工程實際使用這部分資金，因此，產生的利息不應由任何工程負擔，而應予以費用化處理。

(七)對應標記號碼和地市供電局確定貸款本金償還范圍

省公司在償還銀行貸款本金前，可以根據預償還本金的額度，結合標記號碼記載的借人本金金額。確定償還本金的范圍。該范圍可以是某一個標記號碼所屬的部分地市供電局或者全部供電局，也可以是不同標記號碼所屬的部分地市供電局。還款應盡量避免將同一標記號下的某個地市供電局借款分期償還，以保持還款范圍的清晰、完整。另外，省公司還款應本著先借先還的原則執(zhí)行，以便可以對還款進行有序管理。

(八)搭建完善的資金借貸、償還、撥付信息系統(tǒng)

由于資金的借貸、償還、撥付以及利息的計算工作是在銀行、省公司、地市供電局三方之間進行的，其中涉及大量的對賬、對息工作，且對每一筆資金產生的貸款利息要以輸變電工程的具體配套項目為單位單獨計算，手工模式下會有較大的工作量，數據的準確性也會受到人為操作的影響。完善的資金借貸、償還、撥付系統(tǒng)能夠完全避免人為因素的影響，且無序進行三方之間的資金余額及發(fā)生利息總額的核對，所有資金的使用情況及對應的工程負擔利息均可根據標記號碼進行實時統(tǒng)計、匯總，能夠達到手工方式無法比擬的效果。

五、采用新方式后的實際效果

(一)將資金的借、用與工程項目緊密相連

在原有資金池的基礎上。我們通過項目池的措建和標記號碼的使用，在資金池與項目池之間建立起有效的連接方式，這樣。省公司的層面不僅可以對資金的借入進行規(guī)劃和運作。如果有相關信息系統(tǒng)的支持，更加可以實時掌握撥付給各地市供電局建設資金的實際使用情況，提高資金管理的系統(tǒng)性與時效性。

(二)利息的多少采用計算方式而非分攤方式

由于采用標記號碼對每一筆資金的實際使用情況進行實時跟蹤，而每一筆資金應承擔的利息金額又能夠根據標記號碼的附加信息單獨計算，因此，通過此方法，銀行、省公司、地市供電局三方均可通過資金、利率、起息日、結息日等信息隨時計算任意一筆資金的利息額，而不再采用原有的分攤方式。利息計算的依據清晰，數據準確。

(三)誰使用資金、誰承擔利息

由于標記號碼可以跟蹤任何一項工程對資金的使用情況，任何一項資金所產生的利息也能夠隨時計算出來，因此，工程使用資金所應承擔的利息可以隨時根據工程對資金的占用情況得出，改變以往分攤方式所沿用的根據撥款比例確定分攤利息的做法，使工程項目與應承擔的利息能夠非常準確地對應。

(四)本金償還與工程項目對應

采用標記號碼對撥款及用款進行標記后，在還款階段，省公司通過標記號碼建立起來的資金池與項目池的對應關系。明確本金償還對應的標記號碼范圍或者工程項目范圍，并可借此確定每次償還本金的額度，使本金的償還與工程項目也建立起明確的對應關系。

六、研究結論

建立科學、規(guī)范的財務費用分攤機制，通過分別設立資金池和項目池的做法?？梢栽谫J款分配和具體項目使用之間建立一一對應的關系，從而使貸款利息可以清楚、明了地分攤到具體項目和單位，使下屬單位對財務費用的會計核算更為真實、合理。也更加符合國家對會計基礎工作的要求。

【參考文獻】

第7篇：酒店財務分析范文

財務分析經理需要具備嚴謹的邏輯思維，較強的數據分析能力，善于溝通協(xié)調。以下是小編精心收集整理的財務分析經理工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務分析經理工作職責11、牽頭集團各類客戶業(yè)務項目的管理與分析，帶領分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務項目的管理，跟進重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務的不同階段財務分析需求并給予在財務管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領導交辦的其他事務;

財務分析經理工作職責21、參與年度、項目預算運營策略規(guī)劃，根據行業(yè)對標提出相關的規(guī)劃建議;

2、根據集團戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設計財務分析體系、并能根據集團管理需求及時、準確的完成;

3、定期出具經營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;

4、具備財務模型搭建能力，從財務和業(yè)務角度多元化的分析，并提出相關的管理建議;

5、對行業(yè)及競品披露信息進行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;

6、根據公司管理需求，進行收集、解讀和分析相關的披露信息;

7、深入了解業(yè)務，與業(yè)務伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進各解決方案，深度支持業(yè)務決策和過程管理;

8、參與業(yè)務各項目和產品的整體評估，進行可行性分析、給予業(yè)務決策支持、把控財務風險;對各項目產品進行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;

財務分析經理工作職責31.建立并完善公司財務分析報告制度

2.建立并完善公司財務分析體系、標準與方法。

3.協(xié)助進行產品盈利能力分析以及關鍵業(yè)務驅動因素的財務分析。

4.對商機、市場活動效果進行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項目篩選、項目投標、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進分析、損益分析、資金進出分析等，并定期匯報。

6.預算編制和分析：根據集團預算目標和要求，按時完成集團內全面預算的編制工作，每月及時對業(yè)務進行滾動預測分析;

7.負責各部門日常費用歸集、分解;

對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進落實。

8.對業(yè)務發(fā)展不同階段出現的異常指標進行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評價：每月對經營結果進行回顧，對影響經營業(yè)績的PD及KPI指標進行評價分析。

10.完成領導安排的其他工作。

財務分析經理工作職責41、酒店日常風險控制，費用分析以及跟進;定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;

2、梳理集團各部門的流程/通知等，協(xié)調處理涉及到的財務相關流程;

3、定期對財務共享中心/酒店進行財務相關流程和知識的培訓、檢查;

4、協(xié)調各財務共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財務分析經理工作職責51、組織和編制各類型集團財務管理報表、搭建財務模型;

2、對集團各業(yè)務運營情況進行各項財務分析，包括但不限于預算分析、預則分析、行業(yè)分析、預實差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財務部，完成中報及年報編制工作，包括數據收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調等。

確保及時準確完成中報及年報工作;

4、統(tǒng)籌集團預算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團財務大數據庫運用系統(tǒng)制作數據和財務分析;

6、其他專項財務工作。

財務分析經理工作職責61、根據公司的業(yè)務發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務并建立財務分析模型，為業(yè)務提供全方位的財務支持;

2、對業(yè)務深入分析，通過數據分析，輸出指導性策略或管理性建議，并推動業(yè)務流程優(yōu)化;

3、結合集團生意經營狀況，輸出經營分析報告，重點項目等定期或專項分析，提出相應優(yōu)化建議;并完成經營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;

4、參與集團年度預算、月度滾動預測，對預算的執(zhí)行情況、業(yè)務運營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預警并提出改善措施;

5、協(xié)助財務總監(jiān)推動上市和投融資工作。

財務分析經理工作職責71、負責公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO

C業(yè)務的財務管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務相關的財務分析管理體系，健全相關財務系統(tǒng)、流程、制度及相關內控機制;

3、提升電商BP財務團隊能力及財務精細化程度;

4、搭建項目投入產出ROI評價模型，預測電商策略有效性;

第8篇：酒店財務分析范文

關鍵詞：企業(yè)管理；財務分析；應用研究

在市場經濟體制下，企業(yè)管理將以財務管理為中心，財務管理以盤活企業(yè)資金、改善企業(yè)資本結構、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)經濟效益為重點。通過財務分析手段為企業(yè)的管理人員提供決策的重要數據參考，使管理人員在決策過程中能夠做出適合企業(yè)發(fā)展的決定，是提升企業(yè)財務管理水平和企業(yè)經濟效益的有力措施。企業(yè)在發(fā)展過程中只有解決財務分析中存在的問題，才能提高企業(yè)的綜合實力，促進企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)管理中財務分析的目的及重要性

財務分析是指以企業(yè)財務報表和其它資料為主要依據和起點，采用專門的方法，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行系統(tǒng)分析和評價，發(fā)現可以改進和優(yōu)化企業(yè)財務管理工作、企業(yè)經營決策的途徑。主要目的有三個：第一是評價企業(yè)過去的經營業(yè)績。第二是衡量企業(yè)現在的財務狀況。第三是預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。企業(yè)只有注重財務分析，才能及時了解企業(yè)的發(fā)展概況，為企業(yè)領導者在決策時提供有效的參考依據。企業(yè)在分析財務信息過程中，正確使用分析方法能夠保證分析結果的有效性，進一步促進企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)實施財務分析中存在的問題

在我國現代化財務管理運行中，由于財務管理人員的素質和管理能力不一，實際財務分析工作開展效果存在明顯差異。在這種情況下，應該加強對企業(yè)財務分析中的問題研究。只有明確了企業(yè)財務分析中的問題，這樣才能針對其問題，進行相應的策略實施。我國企業(yè)財務管理實施財務分析中存在的問題主要有以下幾點：首先是財務分析缺乏深度。在財務分析過程中，大部分企業(yè)多注重各項財務指標的計算，輕指標分析，或者分析僅停留于表面，泛泛而談，并無實際的分析內容以及針對性的改進措施。其次是財務分析主要是通過盈利能力、償債能力、運營能力、成長能力四大基本指標體系進行分析，指標大多相同，未能結合企業(yè)自身的業(yè)務特征和實際管理需求制定相應的分析指標體系，忽略財務指標與非財務指標的結合。最后是現行企業(yè)財務分析評價指標體系中缺乏基于風險評價、對戰(zhàn)略保障的資源投入情況等指標的分析，未能通過財務分析指標評價充分揭示企業(yè)的核心競爭力的現狀及相應風險等問題。

三、完善財務分析存在問題的對策實施

(一)掌握合理分析程序和分析方法

在現代企業(yè)管理過程中，想要解決企業(yè)財務管理實施財務分析應用中存在的幾個問題，首先要數據準確，同時掌握合理分析程序和分析方法。1.分析數據的準確性企業(yè)在進行財務分析時應該保證財務數據的準確，只有針對準確財務數據才能保證財務分析結果的準確性。企業(yè)在保證財務數據準確的前提下，應該明確企業(yè)采用的會計制度，要求會計根據企業(yè)的制度進行財務記賬，會計在記錄數據之后不能更改數據[1]。2.采用合理的財務分析程序財務分析內容廣泛，不同報表使用人根據其不同目的，選擇不同數據，應用不同方法進行分析。所以財務分析不存在統(tǒng)一的分析程序，具體可以根據各自結果需求進行設計。比如通過“四步法”的方式，首先明確目的即“做什么”、“為什么做”，然后確定“怎么做”即收集資料進行分類、統(tǒng)計和計算，最后是達到“什么樣的目的和效果”，也就是分析原因，提出改進改良措施。3.綜合運用財務分析方法在財務定量分析過程中，由于比例和比率分析方法存在弊端，企業(yè)應該減少單一使用，盡量與其它定量分析/定性分析等綜合性的財務分析方法相結合，運用其中的優(yōu)勢，創(chuàng)新分析方法，進一步提高財務分析水平[2]。財務分析運用的方法，取決于財務報表的內容以及通過分析所要達到的目的和要求，主要包括定量分析方法和定性分析方法。定量與定性分析相結合運用，以定量分析為主，定性分析為輔。同時采用財務指標和非財務指標的結合分析方式，綜合進行分析評價。

(二)提升財務分析的深度和廣度

目前企業(yè)在進行企業(yè)財務分析工作時，只注重對各項財務報表指標進行計算，體現各項絕對數值及相對數比例，對指標結果的分析廣度不夠，沒有將分析結果和同等規(guī)模的企業(yè)及行業(yè)標桿進行對比、分析和評價，比如將盈利能力、償債能力、運營能力、成長能力和同規(guī)模的可比企業(yè)，以及同行業(yè)的上市公司對應指標進行比較，客觀判斷企業(yè)經營發(fā)展狀況在市場中的地位，揭示差距。另外，對于標準的財務分析指標，依據財務數據計算指標值后，要利用杜邦分析體系或者其他指標分解的方法，對發(fā)現的異常數據進行抽絲剝繭、逐層分拆，追蹤到最末級指標，對應到具體業(yè)務環(huán)節(jié)中，最終找到問題的根本所在及解決方案。以杜邦分析體系為例，凈資產收益率為龍頭，資產凈利率和權益乘數為核心，逐級、逐層分解企業(yè)管理中各層級指標的相互關系，相互影響，深入分析，擴大分析范圍，全面解剖和分析各類指標，發(fā)現最根源的問題，并提出解決問題的實施方案。

(三)豐富企業(yè)財務分析指標體系維度

目前，企業(yè)管理中對于財務分析的指標體現大多數體現在對盈利能力、償債能力、運營能力、成長能力等財務指標的分析，忽視非財務因素指標的影響。并且傳統(tǒng)的財務指標分析體系在質量性信息的披露方面不是很完善，需要進一步擴大質量性信息的披露，以便企業(yè)管理者能全面的對企業(yè)當前經營狀況和未來發(fā)展方向作進一步規(guī)劃。比如增加反映現金流量的指標以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務、管理指標體系。財務分析需要結合的企業(yè)發(fā)展中的重點指標舉例：反映企業(yè)營銷績效的重要指標“市場占有率指標”、衡量技術發(fā)展程度和企業(yè)當前的經營狀況的“產品和服務質量指標”、員工滿意度以及員工離職率等“人力資源指標”[3]；或者按照行業(yè)特性設定相應業(yè)務分析指標，比如酒店行業(yè)的客房出租率、平均房價指數ARI以及和平均每間可賣房的收入REVPAR等等。

(四)加強企業(yè)管理風險評估分析指標體系建設

在日趨競爭激烈的市場環(huán)境中，風險的識別、評估及應對成為企業(yè)經營管理的重要內容。如果企業(yè)不能合理的發(fā)現、評估未來風險水平，及時做出應對風險的策略，就會對企業(yè)未來的發(fā)展造成無法預計的重大影響。為此，在財務分析中對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行評價的時候要注重對未來風險的評估。但目前現有的財務指標計算大都依據歷史數據進行計算分析，未能體現企業(yè)對未來市場把控、核心競爭力構建是否有效等情況。如果僅靠傳統(tǒng)指標來分析企業(yè)的財務狀況和經營成果，未能及時分析發(fā)現存在的經營風險、財務風險等風險跡象和趨勢，很容易造成企業(yè)資金流的斷裂，給企業(yè)帶來財務危機[4]。因此，企業(yè)管理過程中應該設計出一套立足基本財務分析指標，增加風險導向的新型財務風險指標體系，加強對企業(yè)未來核心競爭力的控制，防范企業(yè)的運營風險。

四、結語

企業(yè)在發(fā)展過程中應該注重企業(yè)財務分析，只有重視財務分析，解決財務分析中存在的問題，才能更好地促進企業(yè)發(fā)展。本文通過分析企業(yè)在財務分析過程中存在的問題，提出科學分析財務數據、運用正確的財務分析方法、全面分析財務信息等具體解決方法，這對企業(yè)財務分析方面有重要的指引作用，為企業(yè)管理人員提供借鑒和參考，進一步提高企業(yè)財務分析水平，促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉文謹.基于社會責任的國有企業(yè)財務能力分析問題與對策研究[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2015，17(03)：45-46.

[2]佟成生，許素蘭，李扣慶，梁淑屏.中國企業(yè)管理會計人才培養(yǎng)模式研究——基于中國企業(yè)財務人員的調查問卷分析[J].會計研究，2014，12(09)：13-20.

第9篇：酒店財務分析范文

關鍵詞：模糊聚類 旅游業(yè)上市公司 財務分析

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-097-02

一、模糊聚類分析理論

所謂聚類是指將數據劃分到不同類的過程，同一類中的數據具有很高的相似性，不同類之間具有較大的差異性，聚類與分類不同，聚類所要求劃分的類事先是不確定的。

聚類分析是指將物理或抽象對象的集合分組成為由類似的對象組成的多個類的分析過程，其目標是在相似的基礎上收集數據來分類。聚類分析被廣泛應用到多個領域，主要有模式識別、圖像處理、數據挖掘以及市場研究等。傳統(tǒng)的聚類分析方法主要包括系統(tǒng)聚類法、動態(tài)聚類法、有序樣品聚類和模糊聚類等。

模糊聚類分析的實質是根據研究對象本身的屬性來構造模糊矩陣，根據樣本的相關數據指標來計算樣本的空間距離，從而對樣本進行合理分類，是一種多元統(tǒng)計分析方法。模糊聚類建立起了樣本對于類別的不確定性描述，因而更能客觀反映現實。

二、實證分析

（一）研究對象及指標的選取

本文從深、滬兩市A股中選取了18家旅游業(yè)上市公司2011年的部分財務指標進行分析，具體選取的指標包括能反映企業(yè)盈利能力（銷售毛利率、資產凈利率、凈資產收益率、每股收益）、償債能力（流動比率、速動比率、產權比率、資產負債率）、發(fā)展能力（凈利潤增長率、凈資產增長率、總資產增長率）及營運能力（存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率）的共15個財務比率指標，運用模糊聚類分析方法對18家旅游上市公司財務狀況進行綜合分析。

（二）數據標準化

將選取的18家旅游上市公司的15個指標數值，首先進行標準化。其次，利用函數AVERAGE和STDEV可求得每項指標的平均值及標準差。結果如表1：

設Xij為第i家公司的第j項指標，利用公式X'ij-=（Xij-Xj均值）/Xj標準差（i=1，2，…，18；j=1，2，…，15）可將樣本數據標準化。

（三）求取模糊相似矩陣R

利用公式dij=[■（Xki-Xkj）2]1/2針對標準化數據矩陣先求得距離矩陣D。利用公式rij=1-c■針對距離矩陣D求得模糊相似矩陣R，其中c為可使0≤rij≤1的常數。

（四）建立模糊等價矩陣t（R）

同時滿足自反性、對稱性、傳遞性的模糊關系是等價模糊關系，只有等價模糊關系才能進行模式聚類，而由上述步驟得到的模糊相似矩陣一般只具有反身性和對稱性，不具有傳遞性，因而需要求得同時滿足三種性質的模糊等價矩陣，本文中利用“傳遞閉包”來求得模糊等價矩陣，即使相似矩陣R不斷自乘，直到滿足R2K=RK為止，RK就為所求的模糊等價矩陣。

（五）聚類

針對上述模糊等價矩陣，設定閾值，根據模糊等價矩陣中的數值大于閾值的記為1，小于閾值的記為0的原理，當閾值設為0.65時18家上市公司分為5類，當閾值設為0.76時分為8類，選取閾值為0.76時較為合理。所得聚類結果如下：

從上表可知，其中華僑城、華天酒店、峨眉山、桂林旅游、云南旅游、三特索道、黃山旅游、中青旅、國旅聯合、大連圣亞和旅游聚類結果一致，歸為一類（整體盈利能力較弱，償債能力較弱，發(fā)展能力中等）；張家界為一類（盈利能力中等，償債能力較弱，發(fā)展能力中等）。西安旅游為一類（各項指標均偏低）；北京旅游為一類（盈利能力較弱，償債能力較強，發(fā)展能力最強）；麗江旅游為一類（盈利能力最強，償債能力較弱，發(fā)展能力較強）；世紀游輪為一類（盈利能力較強，償債能力最強，發(fā)展能力較強）。宋城股份為一類（盈利能力較強，償債能力較強，發(fā)展能力較弱）。首旅股份為一類（盈利能力中等，償債能力較弱，發(fā)展能力較弱）共8類。

三、結語

本文運用模糊聚類分析方法，針對18家旅游上市公司進行了綜合財務分析，通過Excel表格實現聚類分析過程，再通過分析比較選取了閾值0.76，將聚類結果分為8類，針對各類的財務指標進行分析比較，了解了各類公司在行業(yè)中的地位及自身的優(yōu)勢與劣勢，可以為其財務決策提供理論依據。

[山西省軟科學資助項目（2012041071-02）]

參考文獻：

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