履行內部控制的監(jiān)督職能精選(九篇)

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第1篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

摘要：  隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，審計已經形成了一套比較完整的科學體系，并在我國改革開放和市場經濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。

一、內部審計的傳統職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內部審計基本的職能，是企業(yè)以各種財經法規(guī)和規(guī)章制度為標準，對企業(yè)內部財務收支和經營活動進行檢查和評價，確保其財務支出和經營活動的真實性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經濟責任的履行情況；監(jiān)督各種獎懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評價職能

評價職能是從經濟監(jiān)督職能中拓展而來的，內部審計對企業(yè)的各種財務資料和經濟活動進行評價。它通過審查被審計部門的預算、決算和政策是否先進可行，經濟活動是否按照管理層已定的目標和決策進行，內部控制是否健全、有效，并根據評價結果提出整改建議，促進企業(yè)經營管理水平的改善，提高企業(yè)的經濟效益。

3、管理職能

內部審計應對董事會負責，為在業(yè)務上向董事會定期報告工作，在行政上向總經理負責并向其報告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據，決定權在管理層不在內部審計部門，所以內部審計具有管理職能。

二、現代內部審計的職能定位

1、內部審計與公司治理

內部審計在公司治理中要做好充分的溝通協調工作，協調好董事會、管理層和各個職能部門的關系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內部審計需要做好充分的前期調查工作，協助公司董事會或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實施過程中，內部審計需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進行評價；同時針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內部審計需要提供咨詢服務。在戰(zhàn)略決策實施完成后，內部審計人員要對戰(zhàn)略決策的結果進行分析，審計是否達到了公司的預期目標。

2、內部審計與內部控制

內部審計是企業(yè)內部控制的重要組成部分，是在一個組織內部對各種經濟活動、管理制度是否合理及有效所進行的獨立評價系統等。內部審計是對內部控制的再控制，確認內部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內部控制制定體系，主要包括：內部控制制度是否具有可操作性、內部控制的執(zhí)行是否有效確認、內部控制制度是否健全等。

3、內部審計與風險管理

風險事項成為企業(yè)經營成敗的關鍵，內部審計應當義不容辭地擔當起風險管理自我評估的“協調人”和總體策劃者。隨著經濟不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機遇和挑戰(zhàn)。經營風險越大，經營的不確定性導致持續(xù)經營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風險成為影響企業(yè)目標的主要因素，管理和控制風險成為各大公司的當務之急，企業(yè)的風險管理部門成為控制和管理風險的主要部門。內部審計在企業(yè)管理中應針對風險管理部門確認風險項目識別的完整性、風險管理政策的恰當性、風險管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個方面進行內部審計后，提出相應改進對策，改善風險管理存在的漏洞，健全風險管理政策，規(guī)避企業(yè)的風險，提高工作效率。

三、我國內部審計存在的主要問題

1、對內部審計認識不足

我國一些企業(yè)的管理層對內部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解，沒有把內部審計看作是企業(yè)的有機組成部分，沒有把內部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑與手段，內部審計工作得不到應有的支持。因此，引起內部審計人員的任命與罷免隨意性，同時由于內部審計工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內部部分職工不能正確地看待內部審計工作，致使內部審計工作得不到順利的開展。

2、內部審計的獨立性差

內部審計機構是單位內部設置機構在本單位負責人的領導下開展工作為本單位實現經營目標服務。受本單位的利益限制，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

3、內部審計的方法模式滯后

內審人員風險觀念淡薄，審計因素考慮較少，審計范圍較小，我國部分企業(yè)內審模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，未達到以運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

4、內部審計人員素質不高

目前我國內部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉過來的知識面較單一，缺乏與生產、經營、管理等相關的知識和經驗，使得內審工作具有一定局限性，難以從實際工作的深層次上發(fā)現問題。

四、加強企業(yè)內部審計工作

第2篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

(一)企業(yè)會計內部控制制度不完善

1、一些企業(yè)因為利益的驅使，存在著重視經營而忽視管理的現象，其自我約束機制尚未建立，內部控制的組織網絡不健全，導致會計內部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我國企業(yè)的會計內部控制大部分都是以補救為主的事后控制,致使企業(yè)內部控制成本超出預算范圍，而且不見成效，從而失去其應有的效力。

3、資源控制失調重視錢財等有形資源的控制，對人員素質、信息等無形資源的控制重視程度明顯較輕?，F在仍有些企業(yè)存在重財輕物的現象，最終致使企業(yè)損失相當嚴重。

(二)企業(yè)內部控制環(huán)境需要凈化

企業(yè)會計內部控制需要良好的環(huán)境才能高效運行，需要科學的法人經營機制作為經營管理的基礎。當前，根據所了解的情況開看，我國許多企業(yè)中經常出現經營權和法人所有權剝離的現象，這種現象是許多企業(yè)經營管理不善的主要原因。所以必須要保障好債權人的合法權益，保障企業(yè)所有權和經營權，這樣才能進一步加強內部財務控制。

(三)企業(yè)會計信息化程度落后

放眼世界，許多優(yōu)秀的企業(yè)尤其是大型跨國企業(yè)在會計內部控制方面已經逐步完善，尤其是近年來在網絡信息技術發(fā)展的大前提之下，會計方面也開始逐步走向信息化。但是我國目前企業(yè)會計管理的信息化水平并不高，甚至還有許多中小企業(yè)在激烈的市場競爭中完全忽視。

(四)執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力

考核、獎罰力度不夠當前，有很大一部分企業(yè)的會計內部控制的執(zhí)行、檢查，流于表面形式。雖然有一部分企業(yè)有設置一下獎懲制度，但是去制度在設計上完全沒有科學性可言，并且沒有把它制度化。另外，控制制度執(zhí)行力度也沒有相應的賞罰制度相配合，再加上監(jiān)督檢查不到位，所以使員工執(zhí)行內部會計控制制度的自覺性和警覺性降低。據有關部門調查了解發(fā)現，我國企業(yè)在會計內部控制上還普遍存在著企業(yè)會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞，會計人員素質不高等問題，最為嚴重的就是假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等。

二、優(yōu)化企業(yè)會計內部控制

(一)完善企業(yè)會計內部控制制度

1、制定制度制定內部會計控制制度應當遵循以下原則：合法性原則、適應性原則、規(guī)范性原則以及科學性原則。

2、貫徹實施制度在貫徹實施企業(yè)會計內部控制上，要做到三點：第一，嚴格把關，定期或不定期進行檢查；第二，會計機構、會計人員認真履行會計監(jiān)督職能作用，確保內部會計控制制度發(fā)揮應有的作用；第三，企業(yè)內部各部門大力支持，模范地遵守企業(yè)制定的會計內部控制制度。

3、檢查制度執(zhí)行情況會計內部控制制度執(zhí)行情況的檢查，一般是由企業(yè)內部審計機構或者說內部審計人員參與進行，也可以由相關的監(jiān)察委員會進行監(jiān)督檢查。檢查主要從以下幾個方面展開：一是落實政策和程序的貫徹實施；二是是否按照相關制度行事；三是是否合理有效利用資源；四是是否符合企業(yè)發(fā)展的目標。

4、完善制度會計內部控制制度要根據企業(yè)的經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而不斷加以修訂完善，這樣才能夠切實解決企業(yè)當下財務管理工作的現實問題。修訂完善內部會計控制制度應當遵循及時性原則、適應性原則以及效益性原則。

(二)提高會計從業(yè)人員的素質

企業(yè)內部控制的中心是會計控制，而承擔內控職責的主要是會計人員。其會計人員要完成好內部控制工作，就應該對現有的知識進行不斷更新，提高實際操作能力。關于提高會計從業(yè)人員的素質問題，可以從以下兩點來進行：

1、建立會計人員管理體制逐步建立起企業(yè)所有者獨立管理為主、政府監(jiān)督和行業(yè)自律相配合的會計人員管理體制。

2、要加強會計人員培訓，提高會計人員的整體素質首先，加強會計理論知識教育，引進較先進會計培訓方法，培養(yǎng)企業(yè)適用性人才；其次，對會計人員現有的知識進行不斷補充和更新，尤其是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等方面的知識，從而拓寬其業(yè)務知識與技能；三是要增強會計人員職業(yè)道德，杜絕“做假賬”現象的發(fā)生；最后是對相關會計人員的選拔任用機制要實行委派制，可以把會計人員放到市場競爭的氛圍中去，這將激勵會計人員更加勤奮地鉆研業(yè)務，依法履行自身的職責。

(三)建立良好的信息溝通系統

實現控制電算化對會計核算工作進行有效監(jiān)督：第一，應確保會計核算內容的完整性與會計科目的合理性，使會計信息處理過程符合會計行為準則等相關法規(guī)制度，并確保會計資料的真實性，使國有資產及物品折舊處理等情況有明確記錄，同時對財務活動中資金的收支流動情況、資金所有者的權益及負債情況等情況進行詳細記錄。第二，可將會計核算工作與先進的網絡通訊技術、信息交流技術等相結合，加速推進會計電算化改革，在應用會計電算化等技術進行會計核算時，若出現需進行數據化處理的會計信息或相關經濟活動等，應在征求有關部門負責人的同意后方可進行。

三、結束語

第3篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

[關鍵詞] 民營企業(yè) 內控制度 問題 措施

近年來，我們身邊的一些民營企業(yè)經過成長初期的發(fā)展， 企業(yè)具有了一定的規(guī)模，開始向多元化的方向發(fā)展， 財務戰(zhàn)略實施的組織結構過渡到采用事業(yè)部制及其他組織結構。這就需要建立和完善企業(yè)內部控制以保證實現企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。但我們的民營企業(yè)在企業(yè)內控上往往存在以下問題:

1.治理層內部控制意識薄弱

很多民營企業(yè)重生產經營、重開發(fā)輕內部管理。沒意識到內部控制對于一個企業(yè)的重要意義，甚至將內部控制僅僅看成是財務部門的工作職能，未將內部控制放在企業(yè)經營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，所以未能制訂完善的內控制度。即使已經制訂了相應的內控制度，相當一部分企業(yè)也沒有很好地貫徹落實。

2.不具備嚴格意義上的公司治理結構

民營企業(yè)最大的特點是家族經營、親戚。大多數民營企業(yè)中，董事長或總經理由最大的股東擔任，且董事長和總經理合一的占多數，少有外來的職業(yè)經理人專門負責企業(yè)的經營管理。相對薄弱的公司治理結構幾乎成為制約我國民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。

3.未建立有效的激勵約束機制

一個好的激勵約束機制，是完善公司治理結構的重要環(huán)節(jié)。它所包括的評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。多數民營企業(yè)卻缺乏規(guī)范的激勵與約束機制，追求低投入低成本，對職工沒有形成一套完整的關于培訓、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。

4.管理層綜合素質有待提高

國情所至，我國民營企業(yè)家存在文化層次較低、誠信不夠、社會責任感不強等問題。而且民營企業(yè)家的權威性太重，領導者有時憑主觀判斷代替科學分析，以個人喜好作出決策， 不管你對不對，也不管事情的大小，經常是老板自己說了算。

5.不相容職務相分離控制不到位

很多民營企業(yè)在這一基本內部控制上做的并不到位。處于重要崗位、關鍵崗位的多為有裙帶關系的老板的親朋好友，企業(yè)管理采用的模式是基于對個人的信任上，而非制度管理。因而分離控制流于形式，甚至對一些不合法不合理的行為不加抵制，從而使這一控制失去作用。

6.授權制度不到位

授權問題在民營企業(yè)是個兩難問題:集權管理，企業(yè)領導常?，嵤吕p身，到處“救火”，沒有時間思考企業(yè)的戰(zhàn)略方向;授權管理，因為沒有相應規(guī)范的制度體系，容易發(fā)生舞弊行為。

綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作:

(1)民營企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，形成科學有效的職責分工和制衡機制

并結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

(2)提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部控制機制得以順利運行的前提

首先，要加強全體員工的教育培訓、增強法制教育以及職業(yè)道德教育，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，用人要遵循德才兼?zhèn)洌缘聻橄群凸_、公平、公正的原則，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，促進企業(yè)管理變“要我控制”為“我要控制”。

(3)充分發(fā)揮內部審計的作用

民營企業(yè)應當加強內部審計工作，當務之急是保證審計機構設置、人員配備和在監(jiān)督、檢查工作中的獨立性。并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協助企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

(4)強化風險意識

對風險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求;戰(zhàn)略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。我國當前的內部控制規(guī)范是按業(yè)務項目分別制定的，對風險評估、風險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應進一步強化對風險因素的重視，督促企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

第4篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

關鍵詞：我國企業(yè)；內部控制；控制制度

        一、我國企業(yè)內部控制執(zhí)行的現狀

        到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內部控制規(guī)范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范——基本規(guī)范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據，該規(guī)范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

        以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內部會計控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

        （一）企業(yè)內控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

        目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統經驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對企業(yè)經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區(qū)。

        （二）企業(yè)管理者越權現象比較嚴重

        由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。

        （三）會計人員素質有限

        一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。

        （四）內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

        在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業(yè)的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。

        二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

        從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環(huán)節(jié)相關，而高質量的會計規(guī)制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發(fā)揮其作用。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

        針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

        三、完善內部控制制度的措施

        綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

        第一，提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。對內部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監(jiān)督作用。

        第二，倡導以人為本的企業(yè)文化，實現“軟控制”。內部控制作用發(fā)揮的關鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內部自發(fā)需要。無論在內部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

        第三，充分發(fā)揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協助企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

        第四，完善公司治理結構。在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。第五，強化風險意識。對風險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求；戰(zhàn)略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。

        另外，還應完善內部會計控制評價體系。企業(yè)應對內部會計控制的有效性進行科學評價，從中發(fā)現使內部會計控制系統作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內部會計控制制度建設。企業(yè)還應在內部會計控制實踐中積極探索有效的內部控制方法，使內部會計控制在企業(yè)的內部管理中發(fā)揮應有的效果。

參考文獻:

第5篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

【關鍵詞】地方高校 內部財務控制 問題 對策

高等學校是培養(yǎng)高素質人才的場所，肩負著重大的社會使命和歷史使命。隨著我國高等教育體制改革的深化和高等教育大眾化進程的加大，地方高校的內外環(huán)境均發(fā)生了巨大的變化，其參與經濟活動日益頻繁，并呈現多樣化和復雜化趨勢。作為一種自我調節(jié)與自我約束的內在機制，內部控制在高校財務管理中有著舉足輕重的作用。然而，面對復雜多變的經濟形勢和教育環(huán)境，傳統的高校內部財務控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)，凸顯出不少矛盾和問題。因此，如何使內部財務控制充分發(fā)揮它的功能和效益，促進學校內部管理水平的提升，已成為當下我國眾多地方高校亟待解決的一個重要問題。

一、地方高校內部財務控制中的問題分析

（一）內部財務控制意識淡薄

自上世紀90年代末期我國高等教育開始步入大眾化時代以來，地方高校的數量和規(guī)模不斷擴大，參與經濟活動日益頻繁。然而，有很多地方高校的財務工作明顯滯后于我國高等教育發(fā)展的步伐，突出表現在其內部財務控制制度的明顯缺位。譬如，學校管理層和財務人員的內控意識不強，甚至片面地認為所謂的內部財務控制就是執(zhí)行預算；有些財務人員則處其位而不為，把財務機構的工作任務簡而化之，認為財務工作就是簡單地處理賬務、報表，把帳對平就可以了，等等。內控意識的淡薄，直接導致了高校內控制度的威嚴性，進而又將制約地方高校自身教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏有效的獎懲機制和監(jiān)督機制

傳統的內部財務控制觀認為，內部控制只是防范風險的一種手段，不能為學校帶來利潤和資源，以至于不能引起領導層和普通財務人員的重視，缺乏相應的激勵機制、監(jiān)督機制及其他保障機制。譬如，有些地方高校內部財務控制制度得不到切實有效的執(zhí)行，表現為稽查核對的范圍沒有擴大，存在著以偏概全、以點代面的現象，極易造成一葉障目的假象；有些高校雖然按照相關規(guī)定對獎懲有所制定，但沒能把制度進一步細化，甚至認為執(zhí)行與否與自身無關，最主要的是沒有建立稽查核對內控制度的相應機構，導致操作人員執(zhí)行內控制度的自覺能力減弱。再則，我國地方高校履行財務監(jiān)督職能的內部審計部門主要負責對學校的投資項目、專項資金、二級財務、領導干部履行經濟責任情況等業(yè)務進行審計，由于缺乏必要的組織獨立、人員獨立和經濟獨立，審計過程困難重重，其權威性受到挑戰(zhàn)，加上審計部門的審核檢查幾乎都是事后進行的，缺少事前和事中的全程監(jiān)督管理，這也不利于內部控制的有效實施。

（三）內部控制制度執(zhí)行不力，實施效果甚微

地方高校內部財務控制的首要職責是對內部財務控制的過程進行實時有序監(jiān)控，并提出各項改良措施，從而保證地方高校財務系統的良性運行。當前，雖有不少地方高校也建立了一系列的內部財務控制度，但從實際運作的情況來看，其執(zhí)行力不強。主要表現在：有些領導干部由于自身對財經法律法規(guī)知識不熟悉、不了解，認為內部財務控制制度可有可無，造成有制度不執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，使得制度變成一個空架子，其實施效果亦可想而知。

二、加強地方高校內部財務控制的對策

（一）強化內部財務控制意識

強化地方高校的內部財務控制意識必須全員化。策略上要堅持自上而下，全員普及。所謂自上而下，就是從以高校領導為主體的決策層到以財務人員為主體的管理層，均必須充分認識到加強高校內部財務控制的重要性，必須強化內部財務控制的意識。所謂全員普及，就是要通過加大宣傳教育力度，使全校教職工逐步理解、接受進而自覺貫徹執(zhí)行內部財務控制制度。

從內部財務控制意識的內容上看，應著重強化如下幾個方面的意識：一是強化預算控制意識。地方高校各部門應通過預算的科學編制、剛性執(zhí)行、良性考核、績效分析等一系列機制的構成管理，來保證預算的剛性執(zhí)行，對超預算支出要從嚴控制，進而保證預算的規(guī)范化、科學化完成。二是要樹立不相容職務相互分離的控制意識。要合理設計財會人員的工作崗位，并且對其崗位職責進行明晰，同時建立起互相制衡機制。對不相容崗位及職務進行明確，對各個機構及崗位的權限職責進行明確，使得不相容的崗位和職務之間能夠相互制約、相互監(jiān)督。三是要加強財務支出審批控制意識。學校的財務支出審批要實行“一支筆”審批制度，即是對每一項經費支出的審批金額、范圍以及程序進行明確規(guī)定。學校各級管理層必須在自己的審批范圍內行使自己的權力，從而避免出現越權或無權審批的現象。四是要樹立風險控制意識。面對市場經濟環(huán)境下激烈競爭，尤其是地方高校，必須樹立風險意識，建立科學的風險管理系統，加強對辦學行為及辦學形勢的風險分析、風險評價、風險預警，從而有效地預防和識別風險，使風險化解于萌芽階段。

（二）建立健全、規(guī)范的內部控制制度

財務控制是以健全、規(guī)范的內部控制制度為基礎的。離開這一前提，內部控制將無從談起。地方高校必須建立起健全、規(guī)范的內部控制制度，并最大限度地發(fā)揮其效用，才能降低財務風險。

要建立地方高校內部財務控制制度體系，其重點在于加強對職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護等重要環(huán)節(jié)的制度設計和制度規(guī)范。具體表現在：一是要科學設立學校的組織架構，明確各自的管理職能和隸屬關系，同時建立學校一級和二級單位的經濟責任制。二是要建立并嚴格執(zhí)行經費支出“一支筆”審批制度，明確財務支出審批責任和權限。三是要建立規(guī)范的會計記錄制度。堅持“不相容職務相互分離”的控制原則，明確會計人員崗位責任制，并對其進行科學的分工，使之形成分離和制衡關系。四是要建立規(guī)范的資產保護控制制度。加強對實物的采購、保管以及資產使用績效評估等各個環(huán)節(jié)的控制，防止國有資產流失和浪費，提高資產的使用效率。

（三）增強內部審計工作的效用

內部審計是保證財務規(guī)范的一道重要防線。地方高校審計部門要依法制定科學合理的內部審計規(guī)則并予以執(zhí)行。通過事前、事中、事后審計等形式，對學校各級財務開展常規(guī)審計或專題審計、財務收支審計或財經法紀審計，對地方高校的各種內部財務控制制度和職能部門的各種經濟業(yè)務，特別是重大投資項目，進行獨立評價，以確定其經濟行為是否合法合規(guī)，能否充分發(fā)揮經濟資源的使用效率，能否使國有資產保值增值，能否有效保證管理目標的實現。從而促進財會監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，維護學校利益，促進地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（四）建立和完善有效的財務監(jiān)督體系

地方高校應該把財務部門、財會人員和全體教職員工作為學校財務監(jiān)督的主體，建立起財務部門監(jiān)督、財會人員監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結合的財務監(jiān)督體系，并賦之予相應的職責和權利，發(fā)揮其各自的作用，從而使學校的事業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。具體而言，一是財務部門要依據國家財經法規(guī)和學校財務規(guī)章制度，履行對全校的經濟活動進行業(yè)務檢查、業(yè)務指導的職責。二是財會人員要按照國家財經法規(guī)和學校財務規(guī)章制度辦理財會業(yè)務，對嚴重違紀違法的財務收支行為或涉及到單位弄虛作假、違紀違法的，財會人員有權制止和糾正，并及時向相關財務主管報告，履行財務會計監(jiān)督的權利。三是學校財務執(zhí)行情況要通過教代會、預決算公開等多種形式，向全體師生公示，尊重廣大師生的知情權，接受廣大師生的監(jiān)督。

三、結束語

隨著社會經濟形勢的發(fā)展變化以及地方高校招生規(guī)模的擴大，各級各類教育投入的不斷擴大，地方高校參與經濟活動的日益頻繁和復雜，要求地方高校要建立并不斷規(guī)范和完善其內部財務控制系統，不斷加強其治理層、管理層、基層財務人員乃至全體教職工自身的內部財務控制意識，重視建立和健全自身內部財務控制制度，進一步發(fā)揮內部審計工作的效用，不斷完善財務監(jiān)督體系及其運作機制。唯有這樣，才能克服新形勢下地方高校內部財務控制的傳統缺陷和矛盾，充分發(fā)揮其應有的功能和效益，有效提升內部財務管理水平，防范并及時化解財務風險，促進地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[2]閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究，2001（2）：9-14.

[3]辛娜.淺談地方地方高校財務風險控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2008（7）：81.

第6篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

[關鍵詞] 內部控制 內部會計控制

在企業(yè)整個的內部控制體系中,內部會計控制是企業(yè)內部控制的核心,是企業(yè)實行內部控制的主要方式和內容。財政部頒布的《企業(yè)內控控制基本規(guī)范》明確指出,內部會計控制應該達到以下基本目標:一是規(guī)范企業(yè)會計行為,保證會計資料真實完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為,保護企業(yè)資產的安全、完整;三是確保國家法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)主要利用以財務會計信息為主的經濟信息來控制、調節(jié)、計劃、制約和引導經營活動。

一、當前我國企業(yè)內部會計控制制度中存在的問題

(一)企業(yè)內部會計控制意識薄弱。我國企業(yè)特別是國有企業(yè)管理層對建立和健全內部會計控制不夠重視,管理層對內部會計控制的認識不足,企業(yè)內有章不循或無章可循的現象普遍存在。有的根本就沒有制定類似制度,有的雖然制訂了整套的內部會計控制制度,但是在遇到具體問題時則過分看重靈活性而選擇了不按照企業(yè)規(guī)章制度行事,使內部會計控制失去了應有的剛性和嚴肅性。

(二)企業(yè)內部會計控制的審計職能被嚴重削弱。內部審計企業(yè)內部會計控制的一種特殊形式,是對其他內部控制的再控制;內部審計部門對企業(yè)各種財務資料的可靠性和完整性、對企業(yè)資產運用的經濟有效性等進行審核,幫助企業(yè)提高經營效率和會計信息真實性。目前,大部分企業(yè)尤其是中小型國有企業(yè)并沒有設置內審機構,或者雖然設置了內審機構,但直接歸財務部門領導,形式上就缺乏應有的獨立性,其職能被嚴重弱化,因此也不能做到對企業(yè)經營活動的監(jiān)管。

(三)外部監(jiān)督機制不完善。在對企業(yè)內部控制的監(jiān)督上,除內部審計外,外部監(jiān)督如社會監(jiān)督和政府監(jiān)督也發(fā)揮著不可或缺的作用。但在市場經濟條件下,執(zhí)行社會監(jiān)督的中介機構如會計師事務所靠收費生存,經濟效益的最大化是他們的最終目標,加之同行之間競爭激烈,曲意迎合客戶的現象比比皆是,導致社會監(jiān)督公正性的喪失;政府監(jiān)督雖然較為客觀,依靠財政、稅務等部門依照有關法律法規(guī)規(guī)定的職責,對企業(yè)的相關會計資料實施監(jiān)督檢查,但是由于人員編制有限及經費短缺、監(jiān)督手段的落后等問題,導致監(jiān)督力量薄弱,監(jiān)督面十分有限。

在實際工作中,企業(yè)內、外部的監(jiān)督檢查多流于形式,稽核的范圍有限,大部分企業(yè)存在以偏概全、以點帶面的現象,缺乏完整性和全面性,對企業(yè)內部會計控制執(zhí)行的好壞還缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。

(四)企業(yè)信息系統與實際內部控制程序不協調。網絡技術的高速發(fā)展與廣泛應用改變了企業(yè)生存環(huán)境與管理理念,拓寬了企業(yè)內部控制的范圍和內容,也使得內部會計控制變得更加復雜。實際工作中,有些企業(yè)盲目上馬網絡信息系統,而實際經營管理與內部控制并沒有實現規(guī)范化和程序化,導致網絡管理信息系統與管理、控制情況相脫節(jié),造成經濟效率低下;一些企業(yè)則正好相反,內部控制已經實現規(guī)范化和程序化,但財務會計等信息系統不夠先進、安全、全面,或者財務信息系統沒有及時升級和更新,導致內部會計控制制度失去應有的控制和監(jiān)督作用。

(五)會計資料造假嚴重,未能真實反映企業(yè)的實際生產經營情況。在考核機制尚不健全的現代企業(yè)制度下,官出數據、數據出官、假賬真做、真賬假作等現象大量存在,業(yè)務人員相互勾結、或屈從于外部壓力而做出侵犯或損害企業(yè)利益的行為也大量存在,會計信息嚴重失真;會計人員素質參差不齊,會計違法行為時常出現,從新疆啤酒花、銀廣夏等會計信息虛假之嚴重可見一般。

二、完善我國企業(yè)內部會計控制的措施

(一)健全內部會計控制機制,以發(fā)揮內部會計控制應有的職能作用。企業(yè)要對照《內控控制基本規(guī)范》的要求,結合自身的實際情況,制定并不斷完善企業(yè)的內部會計控制制度。要嚴格執(zhí)行不相容職務相互分離制度和授權審批控制制度,同時對企業(yè)員工加強宣傳,倡導員工自覺遵守內部控制制度的意識,強化相關規(guī)章制度的執(zhí)行,對那些違反內部控制制度的員工應當嚴格按照企業(yè)有關控制規(guī)定進行處理。管理者則更應該充分認識內部會計控制對企業(yè)經營管理的關鍵作用,認識到內部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵,又是企業(yè)執(zhí)行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障,在思想和實踐中以身作則,切實重視和加強對內部會計控制制度執(zhí)行工作的領導,帶頭嚴格執(zhí)行內部會計控制制度,并督促本企業(yè)員工嚴格遵守和執(zhí)行,在管理上輔之以激勵獎懲措施優(yōu)化控制環(huán)境,從而使整個企業(yè)執(zhí)行到位,責任明確,獎懲分明。

(二)提高會計人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德水平,促進業(yè)務素質的提升。要避免財務會計資料不真實,杜絕財務造假行為,關鍵在于業(yè)務執(zhí)行者即財務人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德水平,否則即使企業(yè)的內部會計控制體制本身是完善的,也會因為執(zhí)行人員判斷失誤、內外勾結而失去作用。企業(yè)應該重視相關法律、法規(guī)的更新學習,不斷提升財務會計人員的業(yè)務素質,特別是職業(yè)道德水平,加強會計人員后續(xù)教育工作,以培養(yǎng)適合本企業(yè)經營管理的高素質人才,提高工作能力,防止出現無謂的技術錯誤和判斷失誤。

(三)強化網絡信息系統的適用性和安全性。企業(yè)應根據網絡環(huán)境下內部會計控制的要求,結合企業(yè)本身的實際情況,合理配備網絡管理軟件,同時對各個電腦操作崗位要明確崗位職責和權限,例如在內部會計控制信息系統中,就要提別注意會計信息處理控制和會計信息輸出控制這兩個關鍵點的控制,包括登帳條件檢驗、防錯糾錯控制、修改權限與修改痕跡控制、數據稽核控制、最終用戶控制等,只有具備相應權限的人才能執(zhí)行相應操作,并登記操作記錄。企業(yè)還要對財務軟件進行加密處理,并制定和實施安全管理措施,按照會計電算化的要求按責、權、利相結合的原則,對會計人員進行信息安全培訓,完善信息系統的安全性,防止由于工作疏忽而導致財務會計數據的丟失和人為篡改。軟件自身安全可通過正版授權和正版病毒檢測軟件予以保證。

(四)設立獨立的內部審計機構,強化內部審計職能。內部審計是會計內部控制的重要環(huán)節(jié),企業(yè)管理層要提高對企業(yè)內部審計重要性的認識,設立協助管理層監(jiān)督內部控制的獨立的內部審計部門,內部審計人員應堅持使用的專業(yè)準則,保持應有的專業(yè)懷疑態(tài)度和判斷能力,明確其職責目標,并保持充分的獨立性,以保證企業(yè)財務會計報告真實反映企業(yè)實際生產經營情況,企業(yè)經營能夠遵守法律法規(guī)及不會與管理層、治理層設計和執(zhí)行的內部控制政策和程序相違背。同時,企業(yè)要定期評價內部控制制度的制定和執(zhí)行情況,以保證管理層據以采取糾正措施。

(五)強化外部監(jiān)督的作用,實現與內部監(jiān)督的有機結合。在企業(yè)內部,員工受雇于企業(yè),因此完全的內部會計監(jiān)督是不可能做到的,這就需要發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。企業(yè)應該充分認識及肯定注冊會計師行業(yè)在社會經濟活動中的監(jiān)督和服務作用,政府也應該充分發(fā)揮其維護市場經濟秩序、保證會計信息質量、履行社會公正和監(jiān)督職能的作用,依法保護注冊會計師行業(yè)的利益,這樣既可提高監(jiān)督的效率,還可提供監(jiān)督的質量。同時政府也要充分發(fā)揮財政、稅務等機構依法對企業(yè)會計資料行使監(jiān)督檢查的作用,并理順財政部門和行業(yè)監(jiān)管部門對會計師事務所的再監(jiān)督職能,實現企業(yè)、會計師事務所與政府機構的信息共享和交流,協同開展會計監(jiān)督,充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用,提高會計監(jiān)督的力度和效率。

總之,財務管理在企業(yè)管理中處于主導和核心的作用,而內部會計控制又是財務管理的關鍵環(huán)節(jié),直接影響到企業(yè)經營管理的成敗。進行企業(yè)內部會計控制對保證企業(yè)健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力等具有重要的作用。

參考文獻:

第7篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

一、我國企業(yè)內部控制執(zhí)行的現狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內部控制規(guī)范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據，該規(guī)范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內部會計控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統經驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對企業(yè)經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權現象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業(yè)高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執(zhí)行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。

（四）內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業(yè)的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。

二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環(huán)節(jié)相關，而高質量的會計規(guī)制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規(guī)定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風險，也應引起足夠的重視。

三、完善內部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業(yè)的控制目標。另外，對內部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導以人為本的企業(yè)文化，實現“軟控制”。內部控制作用發(fā)揮的關鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內部自發(fā)需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內部控制活動的各項內容，協調企業(yè)內部控制中的各種關系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結構。在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，引入外界有關機構對企業(yè)風險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。超級秘書網

第四，充分發(fā)揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協助企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

第8篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

【關鍵詞】內部控制 內部會計控制 內部審計

企業(yè)想在日趨激烈的市場競爭中提高核心競爭力，就必須建立和健全內部控制制度。企業(yè)內部控制與企業(yè)內部會計控制之間有著緊密的關聯。在整個內部控制制度體系中，內部會計控制是它的核心，是企業(yè)實行內部控制的主要方式和內容，因為企業(yè)主要是利用以財務會計信息為主的經濟信息來控制和調節(jié)、計劃、制約和引導經營活動。

一、我國企業(yè)內部會計控制制度中存在的問題

1、企業(yè)內部會計控制意識薄弱。

我國多數企業(yè)對建立和健全內部會計控制不夠重視，認為內控會計控制會束縛企業(yè)的發(fā)展，認為內部會計控制制度就是內部成本控制制度、內部資產安全性控制制度等，或者以為內部會計控制制度就是手冊、文件和制度；有的企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務處理過程中，遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性；還有的企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，內容并不全面。

2、企業(yè)內部會計控制的審計職能弱化。

內部審計是企業(yè)內部控制的重要組成部分，內部審計的良好發(fā)揮可以起到完善企業(yè)內部 會計控制的作用。目前，不少企業(yè)沒有設置內審機構，即使設置了內審機構，其職能也被嚴重弱化，有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部門同屬一人領導，內部審計及在形式上就缺乏應有的獨立性，不能夠將內審的監(jiān)管作用良好發(fā)揮，不利于會計內部控制的實施。

3、內部會計控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查不力，缺乏有效的激勵機制。

多數企業(yè)的內部會計控制制度執(zhí)行的檢查流于形式，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度，對企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以利潤目標完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的考察；無相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執(zhí)行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。另外企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督體系不健全，各部門、崗位之間缺乏必要的監(jiān)督。

4、企業(yè)內部會計控制信息系統相對滯后。

信息系統在現代企業(yè)中占有十分重要的地位，企業(yè)所有的財務與經營數據都會集中在信息系統之中，有的企業(yè)存在著技術弱點，某些信息系統技術可能并不復雜甚至是落后的；有的則沒有及時升級和更新。企業(yè)的信息系統不夠先進、安全、全面，就會給想要進行財務舞弊的人以機會，進行盜取或篡改數據。

5、會計造假行為嚴重，會計信息失真。

內部會計控制可能因有關人員相互勾結、濫用職權或屈從于外部壓力而失效。即使設計較為完善的內部會計控制，其有效性的發(fā)揮都會因為執(zhí)行人的素質而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內部會計控制的嚴肅性，同樣會引起內部會計控制整體失效。

6、企業(yè)法人治理結構不完善，缺乏對高管人員的有效約束。

現代企業(yè)制度要求建立規(guī)范的法人治理結構，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層相互監(jiān)督制約，在現階段，我國大多數上市公司法人治理結構很不完善，“內部人控制”現象嚴重，再加上所有者缺位，導致對管理層缺乏有效的監(jiān)督機制，以致管理者濫用職權。 另一方面。企業(yè)內部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導致了 企業(yè)高管人員的短期經營行為。

二、完善我國企業(yè)內部會計控制的一些措施

1、加強管理者的內控意識，突出內部會計控制在企業(yè)經營管理中的關鍵作用。

企業(yè)管理者必須充分認識內部會計控制對企業(yè)經營管理的關鍵作用。內部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經營活動和每一個經營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內控制度。

2、加強企業(yè)的內部審計，重塑內部審計控制程序。

內部審計是會計內部控制的重要環(huán)節(jié)，它是內部控制一個組成部分。企業(yè)內部審計建設應當保證健全企業(yè)內部會計控制制度。企業(yè)內部設置的審計部門，應當明確其職責目標，使其保持充分的獨立性，保持應有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

3、嚴格執(zhí)行內部會計控制，以充分發(fā)揮內部會計控制應有的職能作用。

首先，企業(yè)管理者必須切實加強對內部會計控制制度執(zhí)行工作的領導，以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行內部會計控制制度，否則就是管理者的失職。其次，督促企業(yè)員工嚴格遵守和執(zhí)行內部會計控制制度，執(zhí)行必須到位，責任必須明確，獎懲必須分明。

4、強化企業(yè)信息系統的安全性。

強大完善的信息系統可以為企業(yè)的內部控制制度提供全面的財務數據，充分反映企業(yè)的日常業(yè)務和銷售情況。通過信息系統的分析與復核可以很容易發(fā)現財務數據舞弊的現象，及時避免風險的發(fā)生。同時完善的信息系統也讓想盜取和篡改企業(yè)數據的不法分子沒有可乘之機。

5、努力提高會計人員的業(yè)務技術和職業(yè)道德水平，提高財務人員的業(yè)務素質。

避免會計信息失真，杜絕造假行為，關鍵在于執(zhí)行者的業(yè)務技術和職業(yè)道德水平，特別是會計人員，會計人員是有效行使內部會計控制的重要前提與保障，否則即使內部會計控制制度本身是完善的，也可能因執(zhí)行者的粗心大意、相互勾結、判斷失誤等而失敗。企業(yè)應當注重提高企業(yè)部門會計人員的業(yè)務水平，特別是職業(yè)道德水平。同時，加強對會計人員后續(xù)教育，使他們熟悉相關法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。

6、建立健全企業(yè)的管理機構，明確管理權責，建立合理的激勵約束機制。

建立和完善現代企業(yè)制度，實行規(guī)范的法人治理結構是我國企業(yè)改革的方向。嚴格劃分各職能機構的責任權限，遵循不相容職務相分離原則，對經濟活動的授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄每一步均由相對獨立的人員或部門實施，從而保證企業(yè)各項資產的安全和完整，也從根本上杜絕高層管理人員集決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身現象的發(fā)生。

7、加強外部監(jiān)督。

我國目前的內部會計控制制度尚不完善，管理人員和會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德素質都不高，光靠會計人員的自覺性、企業(yè)自身完善和政府監(jiān)督還遠遠不夠。因此必須發(fā)動全社會參與會計監(jiān)督，同時政府應大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，讓他們維護市場經濟秩序，保證會計信息質量，履行社會公證和監(jiān)督職能。財政、稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，幫助企業(yè)加強內部控制建設，從而間接地促進內部控制制度的建立和完善。

參考文獻

1、中華會計網校，新企業(yè)內部控制規(guī)范及想干豬肚應用指南，2008，12

第9篇：履行內部控制的監(jiān)督職能范文

內部會計控制必要性措施

一、建立內部會計控制制度的必要性

內部會計控制，實質上就是通過單位內部各部門、各崗位、各成員在經濟業(yè)務上相互牽制、相互監(jiān)督、相互審計，以保證會計信息的可靠性，最終實現會計工作的真實有效運行。建立健全單位內部會計控制制度，是貫徹執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。實踐證明，建立并嚴格執(zhí)行內部會計控制制度的單位，會計基礎工作就比較扎實，會計工作在經濟管理中就能有效發(fā)揮作用。

（一）會計內控制度的建立，促進了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

內部會計控制是現代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的正常進行和經營管理水平的提高有著重要的作用。通過建立健全有效的內部會計控制制度，不但能夠規(guī)范經營者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調動經營者管理好企業(yè)、賺取利的積極性，從而促使現代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協調地發(fā)展。

（二）會計內控制度的建立，促進了會計法規(guī)的貫徹落實

根據《會計法》的要求，《內部會計控制規(guī)范》對內部會計控制做出了詳細的規(guī)定，要求單位內部會計控制做到職責相分，相互監(jiān)督，互相審計，那么建立健全內部會計控制制度，可以有效貫徹執(zhí)行《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》等會計法律法規(guī)，保證會計法律法規(guī)得到有效貫徹和執(zhí)行。

（三）會計內部控制的建立，有效的保證了會計信息的真實完整，防止了舞弊行為的發(fā)生

真實合法的會計資料依賴于健全有效的內部會計控制制度，通過加強內部會計控制，可以明確崗位分工，使會計各個工作程序順利銜接，進而使單位會計行為合法有效。在會計工作中，由于體制的不完善，監(jiān)督不力，依然會有舞弊行為和職業(yè)犯罪的行為發(fā)生，通過加強會計內部牽制，可以使各個管理環(huán)節(jié)相互銜接，相互牽制，進而可以限制或減少舞弊行為的發(fā)生。

二、企業(yè)會計內控制度存在的主要問題

（一）對內部會計控制不重視

我國企業(yè)對內部會計控制制度普遍認識不足、重視不夠。一些企業(yè)的管理者，不根據企業(yè)實際情況制定內控制度，在內控制度建設方面只做表面文章，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度是否符合企業(yè)情況。更多的企業(yè)是有章不循、違章不究，“重制定，輕執(zhí)行”，把制度建設和制度執(zhí)行當成兩回事，財務規(guī)章制度往往只是高掛墻上，很難嚴格有效貫徹履行，這使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現象嚴重。

（二）內部會計控制體系不完善。

單位內部會計控制能否有效地執(zhí)行，需要各方的監(jiān)督，如政府的監(jiān)督、社會的監(jiān)督以及單位內部自身的監(jiān)督，只有三者進行科學有效的監(jiān)督，內部會計控制制度才能發(fā)揮應有的作用，然而在實際工作中三方監(jiān)督執(zhí)行標準不一，管理不力，信息溝通障礙，未能形成科學有效完整的監(jiān)督約束力。

（三）會計人員素質偏低，會計內部職能缺失

大多數企業(yè)對會計人員重使用、輕培養(yǎng)，造成會計人員的整體素質偏低、業(yè)務能力較低。一些企業(yè)，會計人員身兼數職，這些崗位甚至是不相容的，這就為將來的舞弊行為埋下了種子。還有一些會計人員未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。而在企業(yè)中重核算輕監(jiān)督現象嚴重，例如，在會計報表的填報上只是僅僅是機械式的填報，而對于報表內容和指標之間的關系，很少有專門人員進行分析，這不僅淡化了會計在企業(yè)內部的核心地位和參謀決策的作用，還導致會計內部職能缺失。

三、完善內部會計控制制度的具體措施

（一）提升內部會計控制重視程度

首先，內部會計控制制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理層的自覺規(guī)范，企業(yè)管理層應充分認識內控對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，提高遵守制度的自覺性，以身作則，率先垂范，保證會計內部控制制度的貫徹執(zhí)行。其次，企業(yè)管理者應深入到企業(yè)的各個部門，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜地制定本單位的內部會計控制制度及程序，使會計內控制度的建設符合企業(yè)發(fā)展的需要。再次，要加大對內控制度的宣傳，很多會計人員以及管理層對內部會計控制制度的認識程度不夠，進而影響了內控制度的執(zhí)行力，只有運用多種形式和途徑進行宣傳推廣，讓企業(yè)會計內部控制深入每一員工心目，從內控角度出發(fā)來規(guī)范自己的工作，各部門才能真正做到分工協作、自覺遵守。

（二）健全會計內部控制體系

財政部門作為會計主管部門，應加大對企業(yè)管理層和會計等相關人員的宣傳教育，讓他們認識到實施內部控制的重要性，從而建立起良好的內部控制實施環(huán)境，否則再好的制度也是形同虛設。企業(yè)內部審計部門，作為企業(yè)內部控制系統的一個組成部分，要及時發(fā)現內部會計控制中出現的問題，檢查企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，并對執(zhí)行過程中存在的問題及時進行修正，并對其有效性、合理性、經濟性進行評價，為企業(yè)優(yōu)化管理提出意見和建議。

（三）不斷提高財務人員的素質

第一，要經常對企業(yè)的財會人員進行業(yè)務培訓，提高會計人員的思想覺悟和業(yè)務水平，加強法治教育和職業(yè)道德教育，不斷提高會計人員專業(yè)技能水平和內部會計控制能力。第二，建立會計人員崗位監(jiān)督責任制，在企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。第三，企業(yè)定期對相關部門負責人及職工進行內控知識的教育，讓每一個員工都樹立企業(yè)應在內部控制制度的約束下開展經營活動的理念，知曉自己的一舉一動都要受到內部會計控制制度的牽制和約束，進而保證內部會計控制有效發(fā)揮。

總之，會計內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，是企業(yè)實現經營管理目標的基本保障。所以企業(yè)不斷建立和完善內部會計控制制度，不斷提高企業(yè)的競爭力和經濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐建平.淺析企業(yè)會計內部控制存在的風險及對策[J].中國經貿，2016（4）.