招待費管理制度精選(九篇)

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第1篇：招待費管理制度范文

各位代表：

受指揮部委托，現(xiàn)向大會報告2004年指揮部業(yè)務(wù)招待費開支情況，請審議！

一、業(yè)務(wù)招待費控制指標(biāo)

根據(jù)財政部關(guān)于業(yè)務(wù)招待費開支的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，按照財政部統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)核定，指揮部200*年業(yè)務(wù)招待費控制總指標(biāo)為**萬元。

二、業(yè)務(wù)招待費開支情況

根據(jù)各單位上報的業(yè)務(wù)招待費開支數(shù)額，經(jīng)統(tǒng)計，指揮部200*年業(yè)務(wù)招待費實際總支出為**萬元，比核定指標(biāo)節(jié)余**萬元，控制在了財政部規(guī)定的指標(biāo)之內(nèi)。其中：指標(biāo)有節(jié)余的單位**個，與指標(biāo)持平的單位有**個，超指標(biāo)的單位有**個。

指揮部2004年業(yè)務(wù)招待費開支與上年同比增加**萬元，在越來越激烈的市場競爭中，指揮部各單位加大了外闖市場的力度，外部市場工作量和收入較往年有大幅度的增長，已經(jīng)占到總收入的**%，為了適應(yīng)穩(wěn)定和拓展市場的需要，謀求指揮部的生存與長遠(yuǎn)發(fā)展，業(yè)務(wù)招待費增加是必然的。盡管業(yè)務(wù)招待費較上年略有增加，但支出總額仍然控制在了財政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，使指揮部的業(yè)務(wù)招待費既不違反財政部的規(guī)定又發(fā)揮了其應(yīng)有作用。

三、業(yè)務(wù)招待費開支原則及措施

（一）堅持公務(wù)接待安排以內(nèi)部賓館食堂為主的原則。指揮部機關(guān)業(yè)務(wù)招待一律在吐哈大廈集團(tuán)所屬哈密石油賓館和鄯善吐哈油田公寓按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。各基層單位業(yè)務(wù)招待原則上也應(yīng)在本單位職工食堂或指揮部招待所進(jìn)行。外部業(yè)務(wù)招待其駐地有指揮部辦事機構(gòu)的，應(yīng)盡量安排在辦事處進(jìn)行，以減少現(xiàn)金向外流失。

（二）財務(wù)部門要嚴(yán)格費用管理制度。特別是超支單位，一定要分析查找超支原因，提出整改措施和辦法，健全規(guī)范內(nèi)部控制制度，更要嚴(yán)格審查，對不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)費支出堅決不予核銷；紀(jì)檢部門應(yīng)進(jìn)一步加大查處力度，對巧立名目、弄虛作假、明知故犯者要嚴(yán)肅處理。

第2篇：招待費管理制度范文

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）03-0014-03

摘要：以中鐵建8.37億元天價業(yè)務(wù)招待費為首的央企業(yè)務(wù)招待費曝光引發(fā)社會輿論廣泛關(guān)注，其背后業(yè)務(wù)招待費的處理折射出央企財務(wù)監(jiān)督的諸多漏洞。文章從財務(wù)監(jiān)督信息源、所有者財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督機制、財務(wù)監(jiān)督外部溢出效應(yīng)四個方面，探尋央企業(yè)務(wù)招待費存在的問題，并力圖從根源上對央企業(yè)務(wù)招待費的綜合治理提出實質(zhì)性的建議，切實保障各方利益相關(guān)者的利益。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費 財務(wù)監(jiān)督 國資委 央企

一、問題的提出

2012年上市公司年報，共250家上市公司的業(yè)務(wù)招待費過千萬，前十的絕大多數(shù)都是央企，合計達(dá)到29億元。其中，中國鐵建以8.37億元的業(yè)務(wù)招待費雄踞榜單首位。此外，中國交通建設(shè)、中國水電、上海建工、葛洲壩、中國北車、中煤能源等6家央企的招待費都超過了1億元。在對“三公”消費關(guān)注的風(fēng)口浪尖，消息一經(jīng)披露，社會嘩然。在此之后，我們不禁要探究高額業(yè)務(wù)招待費下隱藏的招待費治理問題，巨額業(yè)務(wù)招待費，誰之殤？

根據(jù)上市公司財務(wù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中，用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，包括對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用。但這一概念較為模糊，不少上市公司的招待費被外界認(rèn)為是一筆糊涂賬，“招待費是個筐，什么都可以往里裝”，天價的招待費有可能演變?yōu)榘壮园啄?，甚至滋生，給國家和中小股東帶來利益上的損失。近年來，我國市場經(jīng)濟取得長足發(fā)展，央企扮演重要角色，各企業(yè)之間、企業(yè)與支付部門之間以及與相關(guān)機構(gòu)之間，甚至企業(yè)上下級之間的交往越來越密切頻繁，隨著物價水平攀升及民營企業(yè)公關(guān)手段的多元化，央企普遍面臨著業(yè)務(wù)招待費項目難以列支、費用總額難以控制的困境。央企作為全民的公共資產(chǎn)，其招待費支出自然需要得到包括出資者、經(jīng)營者、中小股東、媒體等利益相關(guān)者的有效約束。然而目前央企年報的招待費支出非?；\統(tǒng)，央企的財務(wù)監(jiān)督仍存在著不少問題，尤其是關(guān)于央企的業(yè)務(wù)招待費治理問題仍有待進(jìn)一步的研究。央企業(yè)務(wù)招待費的治理，對于提高國家整體資源的配置效率、保護(hù)利益相關(guān)者的利益，有重要的理論和現(xiàn)實意義。本文將從加強央企財務(wù)監(jiān)督方面研究央企業(yè)務(wù)招待費的綜合治理問題。

二、 關(guān)于央企業(yè)務(wù)招待費的描述性統(tǒng)計

本文選取了176家上市央企2009―2012年的財務(wù)數(shù)據(jù)，剔除缺失值和已退市公司之后獲得97個樣本。筆者認(rèn)為，業(yè)務(wù)招待費是否合理不能簡單看絕對數(shù)，要看它與行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利水平是否相匹配。描述性統(tǒng)計結(jié)果如下頁表所示。

由下頁表可以看出，從2009―2012年業(yè)務(wù)招待費的中位數(shù)、平均值、最大值和最小值都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，而每年的業(yè)務(wù)招待費的中位數(shù)都小于其均值，說明在這些央企中存在業(yè)務(wù)招待費畸高的情況，拉高了均值的水平。而業(yè)務(wù)招待費占管理費用、營業(yè)收入、利潤總額和凈利潤的比例除了2009年，基本上未l生重大的變化，尤其是業(yè)務(wù)招待費與營業(yè)收入的比值基本上未發(fā)生變化，說明業(yè)務(wù)招待費與營業(yè)收入之間存在著相似的變化趨勢，業(yè)務(wù)招待費與企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展存在著重大的關(guān)系。

下頁圖1、圖2反映了央企2009―2013年的相關(guān)數(shù)據(jù)的變化趨勢。可以看出，央企招待費逐年攀升，且幅度較大，但占管理費用和營業(yè)收入的比重卻是一個先下降再上升的趨勢，說明業(yè)務(wù)招待費與企業(yè)的營業(yè)收入間存在較密切的聯(lián)系，業(yè)務(wù)招待費可能是一個企業(yè)開展業(yè)務(wù)、開拓市場的必要條件。且從圖中可以看出業(yè)務(wù)招待費無論是絕對值還是相對值，最大值與中值和最小值之間有著巨大的差距，說明有少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費支出嚴(yán)重不合理。另外，業(yè)務(wù)招待費占企業(yè)利潤的比并沒有明顯的大幅度的變化，但是最小值顯示有些企業(yè)的利潤額為負(fù)值，但業(yè)務(wù)招待費占其比重卻很高。業(yè)務(wù)招待費可能會增加企業(yè)的營業(yè)收入，但這種成本的付出并不意味著一定會帶來高額的利潤。

三、央企業(yè)務(wù)招待費折射出的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督問題

陳毓圭（1995）認(rèn)為財務(wù)監(jiān)督是對企業(yè)財務(wù)收支的合法性、合理性和有效性的監(jiān)督，是企業(yè)實施的第一重監(jiān)督。楊雄勝（1995）指出財務(wù)監(jiān)督就是將原來由會計部門執(zhí)行的對企業(yè)財務(wù)收支合法性的監(jiān)督交由財務(wù)部門執(zhí)行，其就是按所有者的意愿實施的，對不符合所有者意志和利益的財務(wù)收支，一律拒絕辦理。楊淑君等（2000）認(rèn)為缺乏對國有企業(yè)經(jīng)營者的有效激勵和監(jiān)督約束是國有企業(yè)效率難以得到根本改善的重要原因。饒曉秋（2007）指出對經(jīng)營者的決策進(jìn)行適時監(jiān)督和重點監(jiān)督，約束經(jīng)營管理者的財務(wù)行為，維護(hù)所有者的權(quán)益，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度一個必要組成部分。如何有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督功能，仍是國企需要關(guān)注的問題。我們認(rèn)為，財務(wù)監(jiān)督不應(yīng)僅對企業(yè)財務(wù)收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，還應(yīng)對企業(yè)資本運動全過程中的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)督，其目的是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的利益。目前央企畸高的業(yè)務(wù)招待費從某個角度反映出了央企在資源配置上缺乏效率，某些高額的業(yè)務(wù)招待費的支出并不能帶來高的收益。這折射出現(xiàn)階段央企在企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務(wù)預(yù)算制度、所有者財務(wù)監(jiān)督等方面存在著很多問題。要從根本上治理招待費的問題，就要從根本上找出問題存在的原因，從源頭上進(jìn)行治理。

（一）信息披露不規(guī)范，財務(wù)監(jiān)督缺乏信息源。信息披露是解決利益相關(guān)者之間信息不對稱的重要機制。央企巨額業(yè)務(wù)招待費之所以引發(fā)關(guān)注和飽受詬病，是因為會計信息自身的治理、披露的質(zhì)量仍存在問題，缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督。李越冬認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的主體應(yīng)包括企業(yè)的利益相關(guān)者，其中所有者的財務(wù)監(jiān)督應(yīng)該為財務(wù)監(jiān)督體系的主體性財務(wù)監(jiān)督；經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督為延伸性的財務(wù)監(jiān)督，其他廣大利益相關(guān)者實施的財務(wù)監(jiān)督為邊緣性的財務(wù)監(jiān)督。1995年，干勝道教授提出所有者財務(wù)理論，指出“所有者財務(wù)具有兩大基本職能，一是監(jiān)督，二是調(diào)控。這兩個職能都建立在所有者權(quán)力基礎(chǔ)上，是由資本派生出來的，其對象是經(jīng)營者財務(wù)活動。所有者財務(wù)監(jiān)督和調(diào)控職能行使的結(jié)果必定能起到激勵和約束經(jīng)營者的作用，從而提高資本運營效益?！币蚨?，對央企業(yè)務(wù)招待費的監(jiān)督必然會影響企業(yè)的營運效率和收益。目前現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)并未對央企業(yè)務(wù)招待費的會計信息披露有明確規(guī)定，根據(jù)《公司法》中規(guī)定的股民知情權(quán)角度看，業(yè)務(wù)招待費明細(xì)并不在知情權(quán)的范圍之內(nèi)，而根據(jù)上市公司信息披露相關(guān)規(guī)定，公司必須披露業(yè)務(wù)招待費總額，但無義務(wù)披露業(yè)務(wù)招待費明細(xì)。因而，財務(wù)監(jiān)督缺乏信息源，無對象可監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督的缺位使央企業(yè)務(wù)招待費的問題引發(fā)了一系列問題。加之央企“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股東大會、董事會、監(jiān)事會相互制衡關(guān)系的扭曲，致使控股股東更多考慮自身利益，主體性財務(wù)監(jiān)督的缺乏，阻礙會計信息透明度。為此建議應(yīng)盡快出臺相關(guān)法律法規(guī)要求央企公開業(yè)務(wù)招待費明細(xì)，加強會計信息披露透明度以保障利益相關(guān)者的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，使財務(wù)監(jiān)督的主體有“源”可“督”。

（二）內(nèi)部人控制，導(dǎo)致外部財務(wù)監(jiān)督難以實質(zhì)性介入。郭復(fù)初（1999）指出：“社會主義財務(wù)是以社會主義商品經(jīng)濟和生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)，以國家組織經(jīng)濟職能為依托，在社會再生產(chǎn)過程中形成的資金運動體系，包括國家財務(wù)、部門財務(wù)和企業(yè)財務(wù)三個大的層次?！币虼?，財務(wù)監(jiān)督不應(yīng)僅存在于企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)存在于企業(yè)外部。如前所述，財務(wù)監(jiān)督體系中應(yīng)包括所有者、經(jīng)營者和其他利益相關(guān)者的監(jiān)督，但從目前的內(nèi)部治理機制來看，股東大會、董事會、監(jiān)事會并未起到應(yīng)有的制衡作用，加之“所有者缺位”，所有者財務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重缺位。此外，我國上市公司“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會難以發(fā)揮監(jiān)督作用，流于形式，董事會也形同虛設(shè)；作為監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)事會，也難以發(fā)揮作用。由于內(nèi)部人控制，導(dǎo)致外部財務(wù)監(jiān)督難以實質(zhì)介入，一個完整的財務(wù)監(jiān)督體系難以實質(zhì)發(fā)揮作用，外部財務(wù)監(jiān)督的缺失會使企業(yè)內(nèi)部人員在實質(zhì)上而非法律上擁有了對企業(yè)的控制權(quán)。合理范圍內(nèi)的內(nèi)部人控制對企業(yè)是有利的，但若無有效的激勵約束機制從外部對經(jīng)理人加以控制，經(jīng)營者有可能架空股東而損人利己，使內(nèi)部監(jiān)督失效，權(quán)力過度，為達(dá)到某種目的，過分職務(wù)消費，利用招待費進(jìn)行個人消費，滋生腐敗與奢靡之風(fēng)。

（三）內(nèi)部治理與內(nèi)部控制制度不完善，財務(wù)監(jiān)督機制難以落實。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等內(nèi)控制度，對央企的業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。但目前內(nèi)部監(jiān)督體系中存在“大家都能監(jiān)督，卻又沒人監(jiān)督”的怪圈。如何協(xié)調(diào)各監(jiān)督主體的關(guān)系，以及監(jiān)督權(quán)在各監(jiān)督主體之間的分配、協(xié)調(diào)、制衡，重新構(gòu)建一個有效的監(jiān)督體系已迫在眉睫。央企盡管存在內(nèi)外部監(jiān)督機制，但往往是內(nèi)部監(jiān)督流于形式，外部監(jiān)督難以發(fā)揮作用，財務(wù)監(jiān)督機制難以落實。

1.缺少預(yù)算約束。大部分央企的業(yè)務(wù)招待費支出的經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、審批人等未能嚴(yán)格分開，缺乏相互約束與制衡機制，且吃多少，報多少，而不予審查是否合理合法。

2.管理制度可操作性差。目前企業(yè)業(yè)務(wù)招待費管理制度的條款缺失是導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待存在問題的原因。目前的制度條款定性管理的多，定量管理的少，缺乏完善的費用考核及業(yè)績評價制度。實際執(zhí)行中，是否按制度執(zhí)行也沒有相應(yīng)的跟蹤管理機制，使制度流于形式。

（四）財務(wù)監(jiān)督效果差，導(dǎo)致外部效應(yīng)溢出，中小股東利益受損。股權(quán)過度集中，缺乏多元股權(quán)的財務(wù)制衡，導(dǎo)致中小股東合法權(quán)益受到侵害。國有股“一股獨大”，極大削弱了股東制衡機制，導(dǎo)致公司無論木赫力、靈活性還是對中小股東的責(zé)任感均缺乏。監(jiān)事會起不到監(jiān)督作用；審計委員會雖具有財務(wù)監(jiān)督作用，但作用尚未充分發(fā)揮；獨立董事也未能發(fā)揮其監(jiān)督職能。財務(wù)監(jiān)督效果差，導(dǎo)致外部效應(yīng)溢出，央企過度的業(yè)務(wù)招待費和控股股東的職務(wù)消費支出使央企的收益受損，最終侵害了中小股東利益。

四、央企業(yè)務(wù)招待費治理的相關(guān)建議

（一）完善信息披露機制，使財務(wù)監(jiān)督有“源”可“督”。目前我國上市公司普遍存在的“一股獨大”和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，使會計準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露制度的執(zhí)行受到很大的阻礙，嚴(yán)重影響著會計信息的透明度。應(yīng)堅持對央企的業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行披露，讓其接受機構(gòu)投資者、中小股東、獨立董事、監(jiān)事會、工會等利益相關(guān)者的廣泛監(jiān)督，將其置于陽光下。證監(jiān)會應(yīng)鼓勵上市公司披露業(yè)務(wù)招待費的會計信息，使主體性財務(wù)監(jiān)督、延伸性財務(wù)監(jiān)督和邊緣性財務(wù)監(jiān)督有監(jiān)督的對象，保障各方利益相關(guān)者的利益不受損。

（二）完善外部財務(wù)治理，建立信息披露的外部財務(wù)監(jiān)督體系。外部財務(wù)監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的補充監(jiān)督和再監(jiān)督，該監(jiān)督代表了社會公眾投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益。這種監(jiān)督將對企業(yè)的一些非理進(jìn)行抑制和監(jiān)督。其中輿論的財務(wù)監(jiān)督和注冊會計師實施的審計監(jiān)督為其主要形式。王強華、魏永征（2000）認(rèn)為輿論監(jiān)督是公民通過新聞媒介對國家機關(guān)、國家機關(guān)工作人員和公眾人物與公共利益有關(guān)的事務(wù)的批評、建議，是公民言論自由權(quán)利的體現(xiàn)，是人民參政議政的一種形式。國資委及央企要向社會公布監(jiān)督電話，接受社會各界的舉報。一旦有線索，由審計署介入進(jìn)行審計。由于輿論監(jiān)督具有公開指向性、傳播及時性、社會警示性、效果威懾性的特點，會對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督起到很好的監(jiān)督、警示作用。目前，業(yè)務(wù)招待費如何支出、如何審計、如何公開，一直缺乏制度層面的規(guī)定。相關(guān)制度規(guī)定只是在監(jiān)察部、國家經(jīng)貿(mào)委、全國總工會等于1998年11月聯(lián)合的《關(guān)于國有企業(yè)實行業(yè)務(wù)招待費使用情況等重要事項向職代會報告制度的規(guī)定》中提及。按照該規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費只需向職代會報告，具體的公開方式缺乏明細(xì)和具體規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅》實施細(xì)則以及會計準(zhǔn)則中，對業(yè)務(wù)招待費有一些零星的規(guī)定，但幾乎不涉及業(yè)務(wù)招待費的公開。目前政府“三公”經(jīng)費的披露在日漸細(xì)化，但央企年報的招待費項目依舊籠統(tǒng)，使外部財務(wù)監(jiān)督困難。因此，在信息披露時，應(yīng)將招待費支出盡可能細(xì)化，接受公眾監(jiān)督，贏得中小股東和公眾的支持。此外，注冊會計師審計可以從獨立第三方實施監(jiān)督，也會對央企業(yè)務(wù)招待費的披露有很好的推動作用。

（三）完善內(nèi)部財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，將財務(wù)監(jiān)督落到實處。央企內(nèi)部必須建立和完善業(yè)務(wù)招待費的控制制度，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的真正作用。

1.管住央企的吃喝費用，首先需要完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理，加強內(nèi)部監(jiān)督。目前央企的管理制度條款只重定性管理，缺乏定量管理以及完善的費用考核及業(yè)績評價制度。央企應(yīng)制定嚴(yán)格的接待支出標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算制定中要嚴(yán)格控制招待費支出的總額，對招待范圍、等級、費用標(biāo)準(zhǔn)等加以明確。針對有的央企業(yè)務(wù)招待費支出的經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、簽批人未能嚴(yán)格區(qū)分，建議應(yīng)建立相關(guān)人員簽字背書制度，明確其經(jīng)濟責(zé)任，加強對業(yè)務(wù)招待費使用的牽制與約束。監(jiān)事會、獨立董事應(yīng)履行其職責(zé)，對過高的招待費進(jìn)行監(jiān)督并提出整改意見，對不合理的支出堅決說“不”，充分發(fā)揮主體性財務(wù)監(jiān)督的作用。

2.應(yīng)改進(jìn)相關(guān)招待活動，減少形式主義。業(yè)務(wù)招待費可能是企業(yè)維持與企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中上下游供應(yīng)商、客戶等外部關(guān)系的必要支出，但僅靠業(yè)務(wù)招待費來維持整改關(guān)系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，央企應(yīng)從承擔(dān)社會責(zé)任方面完善自身，依靠企業(yè)先進(jìn)的技術(shù)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)等來贏得競爭優(yōu)勢；改進(jìn)接待和公關(guān)禮儀活動，將業(yè)務(wù)招待費納入企業(yè)業(yè)務(wù)主管的業(yè)績考核管理。

3.建立懲罰機制監(jiān)督，約束業(yè)務(wù)招待費。對業(yè)務(wù)招待費的支出應(yīng)建立獎懲機制，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費支出。具體可以從稅收角度專門開設(shè)針對央企業(yè)務(wù)招待費的消費稅，對于業(yè)務(wù)招待費未超支的企業(yè)，可以在稅收上給予一定的優(yōu)惠政策。反之，對于業(yè)務(wù)招待費超支的企業(yè)，進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，實行超額累進(jìn)稅率，分段計算和征收，從一定程度上控制央企的業(yè)務(wù)招待費。稅務(wù)機構(gòu)可以其強制性和權(quán)威性對央企的業(yè)務(wù)招待費實施有效的財務(wù)監(jiān)督，其強制性代表國家意志，權(quán)威性將經(jīng)濟監(jiān)督、法律監(jiān)督和行為監(jiān)督融為一體，其約束剛性必然會使監(jiān)督更有效。

（四）相關(guān)部門出臺政策，保障財務(wù)監(jiān)督效果，保護(hù)中小股東利益。國資委要主導(dǎo)央企的全面預(yù)算，加強對所有收入與費用的財務(wù)監(jiān)督。俗話說“吃不窮，穿不窮，盤算不好一世窮?！币蚨鴮ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)招待費的預(yù)算顯得尤為重要。目前很多企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費的預(yù)算缺乏約束，建議國資委出臺關(guān)于招待費的具體制度，對招待費進(jìn)行全面預(yù)算，并細(xì)化招待費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費的制度措施，以有利于招待費的披露和監(jiān)督。制度的約束不能搞“一刀切”，就業(yè)務(wù)招待費而言，要注重其預(yù)算合理性，與收入、行業(yè)、公司規(guī)模相匹配；國資委應(yīng)定期對央企業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行專項審計，以強化監(jiān)督央企業(yè)務(wù)招待費的使用，并定期向公眾披露審計結(jié)果，讓公眾可以看見一個完整清晰的招待費管理流程，讓招待費不再說不清楚，切實保障中小股東的利益。

總之，對央企業(yè)務(wù)招待費的治理不可一蹴而就，應(yīng)內(nèi)外兼修，構(gòu)建由股東財務(wù)監(jiān)督、資本市場財務(wù)監(jiān)督、社會財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部財務(wù)共同組成的完整財務(wù)監(jiān)督體系，加強對央企業(yè)務(wù)招待費的合理化管理與監(jiān)督，以保障利益相關(guān)者的利益。Z

參考文獻(xiàn)：

[1]陳毓圭.對會計監(jiān)督的幾點看法[J].會計研究，1995，（6）.

第3篇：招待費管理制度范文

新的所得稅法實施條例,對業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除實行比例和限額的雙重控制,業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)為實際發(fā)生額的60%,又不超過營業(yè)收入的5‰,采用兩者孰小原則。假設(shè)把當(dāng)年的營業(yè)收入為設(shè)X,業(yè)務(wù)招待費設(shè)為Y,那么稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為60%Y,同時要在5‰X之內(nèi),我們可以得出60%y=5‰x,對上述等式變形后可以得出Y=8.33‰X,即列支的業(yè)務(wù)招待費在營業(yè)收入的8.33‰這個臨界點上時,企業(yè)能充分利用好上述政策,既用足業(yè)務(wù)招待費,又做到最少的納稅調(diào)整。我們假定2012年企業(yè)營業(yè)收入X=2000萬元,業(yè)務(wù)招待費的臨界值為2000×8.3‰=16.7萬元,在臨界值的點上,發(fā)生額的60%和營業(yè)收入的5‰即10萬元稅前扣除數(shù)是一樣。實際發(fā)生額再大,也只能按10萬元扣除。如果企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元,發(fā)生額的60%,即40×60%=24萬元,按照孰小原則,稅前可列支10萬元,需要納稅調(diào)增40-10=30萬元,繳納企業(yè)所得稅為30×25%=7.5萬元,即消費40萬元,企業(yè)實際付出47.5萬元的代價,稅負(fù)為7.5/40=18.75%。通過上面的例子,我們可以明顯看出,業(yè)務(wù)招待費超過收入的8.33‰時,超過60%的部分的納稅調(diào)整在增加,企業(yè)稅負(fù)不斷加大。相反,業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額不超過營業(yè)收入的8.33‰時,收入的5‰沒有充分利用,稅負(fù)保持在10%。因此我們找出這個臨界值可以作為每年業(yè)務(wù)招待費預(yù)算的一個依據(jù),做到心中有數(shù),準(zhǔn)確把握稅收政策并合理利用。

二、把住關(guān)口

嚴(yán)格業(yè)務(wù)招待費的支出范圍。不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號,如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費的餐費計入業(yè)務(wù)招待費,這樣勢必會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅,因此企業(yè)要把握以下幾點:1、員工年終聚餐,午餐費、加班餐費應(yīng)計入應(yīng)付福利費;2、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費計入差旅費;3、員工培訓(xùn)時合規(guī)的餐費計入職工教育經(jīng)費;4、企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費,列入會議費的;5、企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費,列入董事會會費;6、企業(yè)委托加工的,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的,作為業(yè)務(wù)宣傳費;企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿的費用作為業(yè)務(wù)宣傳費;企業(yè)在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費。

三、加強內(nèi)控

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費內(nèi)控制度大體包括:預(yù)算制度、定額管理制度、審批制度、報銷制度、監(jiān)督制度(國企還有職代會監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)督)等等。財務(wù)人員一是要把好預(yù)算關(guān),根據(jù)往年經(jīng)驗和當(dāng)期企業(yè)實際,核定發(fā)生基數(shù),把招待費控制在合理范圍之內(nèi);二是要嚴(yán)把票據(jù)關(guān),包括項目名稱,金額的大小要符合要求,并做到單據(jù)齊全,將開會的餐費直接包含在會議費中開票,培訓(xùn)中的用餐直接開成培訓(xùn)費,業(yè)務(wù)宣傳的有關(guān)費用開成業(yè)務(wù)宣傳費,這樣才能計入不同的費用科目;三是要把好統(tǒng)計關(guān),及時統(tǒng)計已發(fā)生數(shù)額,報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門,加強控制,確保不超預(yù)算。這樣做到了事前事中事后的全程控制,既加強了財務(wù)監(jiān)督,又便于稅務(wù)處理,避免不必要的納稅調(diào)整。

四、財稅處理

《企業(yè)會計制度》規(guī)定:管理費用,是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等。會計制度對業(yè)務(wù)招待費正確的會計處理,應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”,但這只是一般性的規(guī)定;按照會計準(zhǔn)則,營業(yè)執(zhí)照成立日期前,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,是由股東負(fù)責(zé)的費用;企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開辦費,生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用。需要注意的是,企業(yè)用外購或者自產(chǎn)(委托加工)的貨物用于交際應(yīng)酬的禮品,如果金額較大,為了避免納稅風(fēng)險,要做好稅務(wù)處理,下面我分別說下增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅說稅務(wù)處理問題。1、增值稅處理分兩種情況,外購的貨物用于交際應(yīng)酬支出,不得抵扣進(jìn)項稅、已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,自產(chǎn)(委托加工)的貨物用于交際應(yīng)酬要視同銷售繳納增值稅;2、企業(yè)所得稅處理分兩種情況,若用外購的貨物贈送,可按購入時的價格確定銷售收入,在該情況下,由于外購的貨物,其視同銷售收入和視同銷售成本金額相同,所得稅影響額為零。在填列納稅申報表時,視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報表(A類)附表三第2行作納稅調(diào)增,同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減,企業(yè)贈送的禮品若屬于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物,應(yīng)按企業(yè)同類貨物同期對外銷售價格確定銷售收入;3、個人所得稅按“其他所得”由送禮企業(yè)代扣代繳,在計算個人所得稅時,應(yīng)當(dāng)先將禮品的金額作為稅后金額,還原為稅前金額后再計算個稅額,應(yīng)代扣代繳個稅=［禮品的金額/(1-20%)］×20%。

五、規(guī)避風(fēng)險

業(yè)務(wù)招待費如果使用和處理不當(dāng),能給企業(yè)帶來形象風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、違紀(jì)風(fēng)險甚至法律風(fēng)險。下面我結(jié)合一些現(xiàn)實例予以說明。1、企業(yè)形象風(fēng)險方面,去年河南一家電廠在春節(jié)給有關(guān)人員送土特產(chǎn)的禮單在網(wǎng)上曝光,不但給企業(yè)帶來很大的負(fù)面影響,造成企業(yè)辦事困難,也給接受土特產(chǎn)的人員造成尷尬,企業(yè)應(yīng)加強對禮單和重要接待者的保密管理及有關(guān)辦事人員忠誠度和素質(zhì)培訓(xùn)。2、黨紀(jì)政紀(jì)風(fēng)險方面,去年12月4日,中央出臺了八條規(guī)定,核心內(nèi)容就是嚴(yán)禁用公款送禮和超標(biāo)準(zhǔn)接待,海南一縣財政局局長因為三頓飯吃喝了1.5萬元被免職。3、法律風(fēng)險方面,去年曝光的跨國公司葛蘭素史克變通賬目行賄受賄案,給醫(yī)院和相關(guān)官員送禮,重學(xué)術(shù)的開專家交流會,重財?shù)乃湾X,重色的送小姐,想玩的搞旅游,業(yè)務(wù)量呈幾何級數(shù)增加,雖然在營銷上是成功的,但觸犯了法律,被查處后,葛蘭素史克中國區(qū)高管層和很多區(qū)域經(jīng)理、醫(yī)藥代表被抓,輕者補繳稅款滯納金接受罰款,給企業(yè)造成損失,重者導(dǎo)致相關(guān)人員受到刑事處罰,給企業(yè)造成致命的打擊。另外,按照有關(guān)規(guī)定,單筆禮金超過5000元接受者就達(dá)到了受賄立案的標(biāo)準(zhǔn),有可能會引起檢察機關(guān)的立案調(diào)查。曾有一些企業(yè),單筆或單個禮品超過5000元,在查賬或?qū)徲嬛斜话l(fā)現(xiàn),最后導(dǎo)致收禮者被調(diào)查。

六、結(jié)論

第4篇：招待費管理制度范文

高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大，其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理，從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中，財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性，財務(wù)部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系

財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項經(jīng)濟責(zé)任，以及職責(zé)履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財權(quán)順利運行，實現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員，重點是財務(wù)管理人員；客體要素主要是指財務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財務(wù)管理主體、財務(wù)管理對象、財務(wù)管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分：基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分：財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進(jìn)度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第5篇：招待費管理制度范文

    目前村級經(jīng)濟管理問題的原因分析

    (一)村級財務(wù)經(jīng)濟管理人員隊伍素質(zhì)不高村級財務(wù)經(jīng)濟管理人員大部分都是從鄉(xiāng)村中選舉出來的,由各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府進(jìn)行任命的,鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)經(jīng)濟的主管部門對其人動的影響很小,處在一個比較被動的位置,不利于其選派有經(jīng)驗和專業(yè)扎實的人才去從事鄉(xiāng)村的財務(wù)經(jīng)濟管理。由于大部分鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理人員從農(nóng)村選撥出來,他們不僅要從事村級經(jīng)濟管理,還要從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。這就導(dǎo)致了不能專心于財務(wù)經(jīng)濟管理中,專業(yè)知識的不足也導(dǎo)致了在財務(wù)管理方面所采取的措施不能合理的處理相關(guān)的問題,鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理人員的整體素質(zhì)不高是目前造成諸多管理問題的重要因素之一。(二)村級經(jīng)濟管理制度不夠完善,缺乏監(jiān)督機構(gòu)就農(nóng)村財務(wù)經(jīng)濟管理現(xiàn)狀來講,農(nóng)村的各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主管單位都不相同,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)是由農(nóng)經(jīng)部門管理,而有的是直接歸財政所管理,這樣導(dǎo)致管理相當(dāng)混亂,不利于統(tǒng)一管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門主要是負(fù)責(zé)農(nóng)村財務(wù)管理,財政部門很難插手。但鄉(xiāng)村的財務(wù)票據(jù)又是由財政部門管理,農(nóng)經(jīng)部門管不了,這就會出現(xiàn)村級收取企業(yè)租賃費而開的收入票據(jù),財稅部門不允許企業(yè)抵成本,對村級財務(wù)狀況產(chǎn)生不利的影響。

    規(guī)范農(nóng)村經(jīng)濟管理的幾點建議和措施

    (一)提高村級財務(wù)會計隊伍素質(zhì)首先要制定一個財務(wù)管理優(yōu)秀人才的引進(jìn)機制,不單單從鄉(xiāng)村選財務(wù)人員,可以向全國各地招聘合格人才,為他們提供一個好的工作環(huán)境;其次,鄉(xiāng)村的整個財務(wù)管理人員的隊伍要穩(wěn)定,專門的崗位安排專門的人進(jìn)行管理,不實行一人多崗的措施;最后,要加強培訓(xùn)提高管理人員的理財水平和能力,相關(guān)部門要積極組織村級財會人員學(xué)習(xí)村級財務(wù)的相關(guān)知識。(二)加強組織領(lǐng)導(dǎo),實行村章監(jiān)管制度鄉(xiāng)村應(yīng)該成立一個專門的監(jiān)督機構(gòu),單獨的對鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理進(jìn)行監(jiān)督管控,讓更多的村民參與,時常聽取鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理部門的工作匯報,第一時間掌握農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r,對在經(jīng)濟管理中存在的一些問題,可以廣泛的聽取群眾的意見,針對特定的問題制定出完善的對策,增加群眾參與的熱情,鼓勵他們監(jiān)督和提供寶貴的意見,擴大群眾的監(jiān)督權(quán)力,對不稱職的鄉(xiāng)村干部要及時批評改正,推行公開的財務(wù)制度,真正的處理好鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理工作。(三)完善經(jīng)濟管理體制,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度1.實行收入申報、支出審批制度。實行收入申報制度,各村在“農(nóng)村財務(wù)管理服務(wù)中心”設(shè)立收入臺賬,村級一切收入必須及時、全額并以現(xiàn)金的方式繳入鎮(zhèn)代管賬戶統(tǒng)一管理。支出審批需要村級支出實行備用金制度、正規(guī)發(fā)票使用制度和報賬制,備用金主要用于村級日常生產(chǎn)管理性開支。2.實行費用開支限額制度。各村每年的招待費要嚴(yán)格控制在鎮(zhèn)黨委、政府所規(guī)定的限額內(nèi),鼓勵零招待費;當(dāng)月的招待費要當(dāng)月結(jié)算、審核、記賬、掛賬,超期的招待費不能下賬;所還往年的招待費要記入本年的限額,用完為止,不能超額;嚴(yán)禁招待費限額跨年度使用。3.實行財務(wù)公開制度。每月結(jié)賬后,各項收支單據(jù)交由民主理財小組審理,民主理財小組負(fù)責(zé)對本村集體財務(wù)活動進(jìn)行民主監(jiān)督,檢查、審核財務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟活動事項,否決不合理開支,民主理財小組向村民會議或村民代表會議負(fù)責(zé)并報告工作。(四)建立統(tǒng)一核算制度的嚴(yán)格管理建立統(tǒng)一核算制度,加強規(guī)范管理是鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理最重要的方面。統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范村干部發(fā)放各種補貼標(biāo)準(zhǔn),鄉(xiāng)村在有資金發(fā)放的同等條件下,先發(fā)工資后發(fā)補貼。(五)完善村級管理中固定資產(chǎn)相關(guān)臺賬的設(shè)置目前,在村級經(jīng)濟管理中,固定資產(chǎn)等相關(guān)臺賬的設(shè)置混亂,文本合同不規(guī)范,財產(chǎn)賬簿不健全現(xiàn)象較為嚴(yán)重,影響農(nóng)村的穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展,也不利于新農(nóng)村的的建設(shè)。1.加強村級固定資產(chǎn)公開力度,解決當(dāng)前財務(wù)公開只看重資金方面而忽視了資產(chǎn)方面公開的問題。2.建立村級固定資產(chǎn)處置公示聽證制度,村級固定資產(chǎn)處置要公示,重大固定資產(chǎn)處置方案要進(jìn)行聽證,及時聽取群眾意見。3.建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和資產(chǎn)管理臺賬,及時準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)增減變化實際情況。4.嚴(yán)格執(zhí)行會計制度,賬務(wù)處理要及時、準(zhǔn)確、規(guī)范,嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線,杜絕以收入抵算固定資產(chǎn)購建支出的現(xiàn)象,對賬外資產(chǎn)要及時轉(zhuǎn)入有關(guān)會計科目,謹(jǐn)防集體資產(chǎn)流失。5.加強固定資產(chǎn)購建支出的入賬前審核,避免白條或工程協(xié)議等不合規(guī)票據(jù)入賬,有效堵塞購建環(huán)節(jié)中存在的漏洞。

第6篇：招待費管理制度范文

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè) 單位運營成本控制 方法和措施

一、引言

企業(yè)總目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本是最為直接和有效方法；本文通過分析管道燃?xì)馄髽I(yè)單位運營成本構(gòu)成、影響因素及在運營成本管理中存在問題，探討降低單位運營成本方法和措施。

二、成本概念和分類、成本控制原則

成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的各種資源的經(jīng)濟價值?！皬V義成本”既包括產(chǎn)品成本或存貨成本，也包括期間費用；成本有多種分類，按經(jīng)濟用途分類分為：生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用等。

成本控制，是指企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)制度的要求以及自身的財務(wù)目標(biāo)，運用各種成本管理方法，將各項成本掌握在一定范圍內(nèi)的財務(wù)活動。成本控制遵循以下主要原則：成本效益原則，因地制宜原則，全面控制原則，管理層推動原則。

三、管道燃?xì)馄髽I(yè)成本主要構(gòu)成，單位運營成本影響因素

（一）主要成本構(gòu)成

管道燃?xì)馄髽I(yè)主營業(yè)務(wù)是銷售天燃?xì)?，其成本包括?、天然氣采購成本；主要是天然氣門站接收采購成本，也包括外購壓縮天然氣/CNG或液化天然氣/LNG采購成本，采購成本是燃?xì)馄髽I(yè)主要成本；2、運營成本；主要包括：人工成本、折舊、管網(wǎng)及場站維護(hù)費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費等。

（二）單位運營成本及其影響因素

單位運營成本；是總運營成本與總?cè)細(xì)怃N售量比值；影響單位運營成本因素很多，主要取決于“燃?xì)怃N售量、總運營成本”。其中：1、影響燃?xì)怃N售量主要因素：氣源供應(yīng)量、市場需求量等；2、影響總運營成本主要因素：人工成本、維修成本、行政及其他費用等。

四、管道燃?xì)馄髽I(yè)單位運營成本管理存在的主要問題

（一）上游氣源不足，市場需求和開發(fā)不夠，燃?xì)怃N售增長有限

管道燃?xì)馄髽I(yè)氣源受制于上游供應(yīng)商計劃指標(biāo)，由于企業(yè)與上游供應(yīng)商溝通力度不夠，及多渠道采購氣源能力有限等，這是制約氣源不足主要原因；另由于企業(yè)所在區(qū)域用戶需求不足，及開發(fā)市場力度不夠，也直接影響到燃?xì)怃N售量；

（二）成本管理意識不強，尚未建立運營成本控制體系和制度

企業(yè)缺乏現(xiàn)代成本管理與控制理念，每當(dāng)運營成本超支時，只從客觀方面找原因，成本控制意識不強；多數(shù)企業(yè)尚未建立健全運營成本控制體系和制度，主要表現(xiàn)出成本監(jiān)控組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎勵機制不完善，管理制度不健全。

（三）投資規(guī)模過大，市政管網(wǎng)資產(chǎn)利用率低

管道燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，城市管網(wǎng)和場站建設(shè)形成固定資產(chǎn)計提折舊金額大。由于投資前沒有充分市場調(diào)查和經(jīng)濟可行性分析等原因，導(dǎo)致部分建成市政燃?xì)夤艿篮荛L時間都是閑置，或因銷售用戶少，管網(wǎng)使用率低，燃?xì)馐姓芫W(wǎng)折舊直接增大了燃?xì)膺\營成本。

（四）運營成本預(yù)算管理流于形式，預(yù)算控制力度有限

燃?xì)馄髽I(yè)運營成本預(yù)算管理存在主要問題是；預(yù)算管理體系不健全，編制不規(guī)范，預(yù)算與實際執(zhí)行差異較大；具體表現(xiàn)在；1、預(yù)算編制不規(guī)范；市場銷售管理部門很難準(zhǔn)確預(yù)測下一年度新發(fā)展戶用氣量，管網(wǎng)運行部門也不能準(zhǔn)確預(yù)算下年度管網(wǎng)日常運行維護(hù)成本，各業(yè)務(wù)管理部門大都多申報下一年度部門費用預(yù)算；2、預(yù)算執(zhí)行控制不力；運營成本超預(yù)算較多；3、預(yù)算考核不嚴(yán)；預(yù)算差異不分析、考核和獎罰。運營成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)預(yù)算管理流于形式，預(yù)算控制力度有限，實際效果較差。

（五）部門運營費用控制不力

部門運營費用是指部門“工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)執(zhí)行費、車輛使用費”等，這些費用極易失控。管道燃?xì)馄髽I(yè)大多數(shù)為國企或國企改制合資公司，舊國企的很多弊端延續(xù)至今。主要表現(xiàn)出：1、部門人員配置不合理；一線生產(chǎn)人員不足，行政管理人員過多，人工成本過高。2、“業(yè)務(wù)招待費、差旅費和車輛運行”等費用監(jiān)控有限，高檔消費，無目的出差，部門配制車輛過多，導(dǎo)致運行費用增長過大。

五、降低單位運營成本方法和措施

（一）擴大氣源供應(yīng)量，大力開發(fā)用戶市場，實現(xiàn)燃?xì)怃N售量快速增長

利用各種資源，積極主動與上游供應(yīng)商溝通增加氣量；采取各種方法和措施大力拓展用氣量大新增工商業(yè)客戶，縮短施工安裝時間，提前供氣，增加用戶燃?xì)怃N售量。

（二）建立健全運營成本管理控制系統(tǒng)，提升全員成本管理意識

建立健全成本控制系統(tǒng)，成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，編制成本管理制度，對企業(yè)運營成本控制目標(biāo)進(jìn)行分解，明確各項運營成本的具體控制指標(biāo)，落實到部門和全體員工，并定期檢查、監(jiān)督和評估；在員工中培養(yǎng)強烈的成本意識，采取行之有效的手段和措施，來激勵全體員工積極參與企業(yè)運營成本管理活動。

（三）完善管網(wǎng)項目投資決策管理，實行投資項目運行效益評估制度

加強項目投資前期可行性分析；綜合考慮燃?xì)馐袌霭l(fā)展前景，主要是大的工商業(yè)戶需求，結(jié)合氣源供應(yīng)狀況，嚴(yán)格投資項目決策審批程序；推行投資項目運行效益評估制度。

（四）全面推行運營成本預(yù)算控制

成立成本預(yù)算管理小組，全面負(fù)責(zé)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核工作；編制預(yù)算時應(yīng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)和可行性，建立預(yù)警機制，對可能發(fā)生與預(yù)算產(chǎn)生的偏差分析其原因，分清責(zé)任；對因人為原因?qū)е骂A(yù)算不能執(zhí)行的，做到獎罰分明。

（五）強化部門費用支出管理和控制

1、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升素質(zhì)和員工勞動生產(chǎn)率，降低人力成本；2、對于“招待費、差旅費和辦公費”等費用實行分級歸口管理，嚴(yán)格“招待費、差旅費”報銷標(biāo)準(zhǔn)，完善車輛管理制度，實行嚴(yán)格監(jiān)督和考核，重點加強非工作時間用車管理，杜絕公車私用。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部企業(yè)司/編.企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例.經(jīng)濟科學(xué)出版社.2004

第7篇：招待費管理制度范文

關(guān)鍵詞:高等學(xué)校 會計核算 建議

現(xiàn)行的《高等學(xué)校會計制度(試行)》是由財政部和教育部根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》制定，自1998年1月1日起執(zhí)行。該制度對統(tǒng)一會計核算模式、規(guī)范高等學(xué)校的會計行為、保證會計資料的準(zhǔn)確性和完整性等方面具有重要的意義。但隨著部門預(yù)算的推進(jìn)，國庫集中支付制度、政府采購制度以及政府收支分類的改革，加之我國高校辦學(xué)方式和辦學(xué)規(guī)模的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)行制度已越來越不適應(yīng)新形勢的需要，本文擬結(jié)合高校實際，就改進(jìn)和完善高校會計核算制度談些建議。

一、現(xiàn)行高校會計核算制度存在的主要問題

(一)會計核算基礎(chǔ)具有局限性

根據(jù)《高等學(xué)校會計制度》第一部分第五條規(guī)定，高校會計核算除經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)外，一般采用收付實現(xiàn)制。隨著高校招生規(guī)模的日益擴大，財務(wù)收支量的增加，這種以實現(xiàn)的收支為基礎(chǔ)的會計核算方法，已不能適應(yīng)當(dāng)前高校財務(wù)管理的需要，也不能全面地反映高校的財務(wù)收支和資產(chǎn)狀況。在日常會計處理時，僅就反映學(xué)生學(xué)費這一項內(nèi)容，就有如下問題：

在收入核算方面，按照收付實現(xiàn)制的要求，會計記錄僅能反映學(xué)校已收取的學(xué)費和住宿費收入。但由于各種原因，有些學(xué)生的學(xué)費不能一次性在當(dāng)年交清，要拖欠到第二年，這部分欠交的學(xué)費未在當(dāng)年確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)，在財務(wù)報表信息中也沒有能夠體現(xiàn)，只能通過備查簿或?qū)W生繳費系統(tǒng)另行查詢。

在支出核算方面，以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會計核算沒有設(shè)置“教育成本”等重要的成本計算科目，不反映當(dāng)期沒有付現(xiàn)而實際已發(fā)生的支出，沒有進(jìn)行收入和支出的配比，從而無法進(jìn)行真實的教育成本核算，其所反映的信息也是片面的、虛假的，不利于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

影響正確處理年終結(jié)轉(zhuǎn)事項，造成會計信息不實。在年度預(yù)算執(zhí)行中，高校經(jīng)常會遇到項目的預(yù)算已經(jīng)安排，但由于種種原因當(dāng)年未能支付的情況。如高校的科研經(jīng)費收入、向?qū)W生收取的學(xué)費或培訓(xùn)費，在實際收到時確認(rèn)為收入。但是，科研項目的研究周期大多超過一年，并非是當(dāng)年完成。許多培訓(xùn)工作也是跨年度的，相關(guān)支出有可能在下年度才會發(fā)生，這就存在因跨年度支出而出現(xiàn)當(dāng)年結(jié)余不實、年度間收支項目不配比的情況。

(二)固定資產(chǎn)會計核算，不能反映資產(chǎn)的真實情況

根據(jù)高校會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)只核算原值，不計提折舊，僅設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“固定基金”兩個對應(yīng)的會計科目。一般情況下，固定資產(chǎn)的賬面價值除了清理報廢外，入賬后數(shù)據(jù)一直不變。在這種核算方式下，隨著使用時間的延長，固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值會逐漸背離，不能反映資產(chǎn)的實際狀況。這種會計核算方法不利于高校根據(jù)辦學(xué)的實際需要，科學(xué)、合理地對資產(chǎn)進(jìn)行更新或重置，影響高校發(fā)展。

(三)專用基金科目設(shè)置有缺陷

其中關(guān)于提取“專用基金－修購基金”的規(guī)定，已不能適應(yīng)當(dāng)前財政國庫管理制度改革發(fā)展的要求，應(yīng)予以取消。首先，制度規(guī)定，固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列入支出科目。然而在實際操作中，單位提取修購基金時雖然列入支出，但并沒有動用單位零余額帳戶用款額度，所以對單位來說是一種沒有實質(zhì)意義的支出，在財政國庫集中支付制度下是不列入財政預(yù)算的，而同時，財政國庫管理制度改革又要求“實行財政國庫集中支付后必須要有相應(yīng)的財政預(yù)算，預(yù)算的實際執(zhí)行與財政國庫的實際支付（即單位零余額帳戶用款額度）在時間和金額上應(yīng)同步一致”。這就存在一定的矛盾。其次，高校在用提取的修購基金購置固定資產(chǎn)和發(fā)生修繕支出時的會計分錄是：借記“專用基金－修購基金”，貸記“單位零余額帳戶用款額度”；同時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。從這筆分錄可以看出，該筆業(yè)務(wù)支出涉及貨幣資金的減少，使用了單位零余額帳戶用款額度，但卻不反映在高校支出明細(xì)表中，同樣使得該表的支出數(shù)與單位零余額帳戶用款額度不一致。

二、改進(jìn)和完善高校會計核算制度的建議

(一)在非經(jīng)營性業(yè)務(wù)核算中可部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

基于目前預(yù)決算編制基礎(chǔ)等實際情況，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)和實質(zhì)重于形式的原則，采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。例如對金融借款、融資等利息的核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。學(xué)校按照借款等的協(xié)議，采取計提的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，明確會計主體應(yīng)負(fù)擔(dān)的債務(wù)，避免因會計信息未作揭示而造成財務(wù)危機。

具體會計分錄：

A：根據(jù)借款協(xié)議按月計提利息：

借：事業(yè)支出

貸：其他應(yīng)付款――應(yīng)付利息

B：支付利息時：

借：其他應(yīng)付款――應(yīng)付利息

貸：銀行存款

在核算學(xué)費收入時，為了準(zhǔn)確地掌握高校應(yīng)收學(xué)費、已收學(xué)費和欠交學(xué)費的數(shù)據(jù)，可設(shè)置“應(yīng)收學(xué)宿費”一級科目，當(dāng)年“應(yīng)收學(xué)宿費”的借方余額反映的是學(xué)生欠繳學(xué)宿費的金額，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算。 例如，在每一教學(xué)年度，財務(wù)人員根據(jù)學(xué)生管理部門提供的實際在校學(xué)生名冊，按物價部門核準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)將全部應(yīng)收學(xué)宿費按院系、班級細(xì)化入賬，再通過收費軟件系統(tǒng)建立備查賬簿，明細(xì)到個人。

(二)增設(shè)相關(guān)教育成本核算方面的科目

可增設(shè)“教育支出”科目，用于核算高校施教過程中發(fā)生的與學(xué)生培養(yǎng)有關(guān)的各項費用，包括教師的工資福利、教學(xué)儀器設(shè)備和圖書的購置費、學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金等直接費用，以及教學(xué)輔助費用、行政管理、后勤服務(wù)等間接費用?？上略O(shè)“教學(xué)支出”、“行政支出”、“科研支出”、“學(xué)生支出”、“后勤支出”、“其他支出”等二級科目。其中在“學(xué)生支出”科目下還應(yīng)分專業(yè)按學(xué)生級次設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便計算各專業(yè)各年級學(xué)生培養(yǎng)成本。

(三)強化固定資產(chǎn)的核算，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)狀況

財政國庫管理制度改革是社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政發(fā)展的需要，也是預(yù)算執(zhí)行機制和財政收支管理的制度性創(chuàng)新，它有利于規(guī)范財政收支行為和加強財政資金的管理，所以，高校會計制度必須適應(yīng)改革發(fā)展的需要，與國家的重大改革措施協(xié)調(diào)一致。借鑒現(xiàn)行企業(yè)會計制度，取消“固定基金”和“專用基金―修購基金”科目，增設(shè)“累計折舊”和“固定資產(chǎn)清理”兩個會計科目。具體會計處理如下：A：固定資產(chǎn)的增加時，借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款（零余額賬戶用款額度）；B：按月（季、年）計提固定資產(chǎn)折舊時，借記相關(guān)支出科目，貸記累計折舊；C：固定資產(chǎn)的出售、報廢、捐贈等，借記固定資產(chǎn)清理、累計折舊等科目，貸記固定資產(chǎn)、銀行存款等科目；D：收回殘值或變價收入時，借記銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記固定資產(chǎn)清理；固定資產(chǎn)清理科目期末余額，反映高校清理固定資產(chǎn)的凈損益，分別轉(zhuǎn)入其他支出和其他收入。

(四)可允許單位在“專用基金”中增設(shè)“招待基金”明細(xì)科目，按規(guī)定計提各部門業(yè)務(wù)招待費

提取時，借記“教育事業(yè)支出－商品服務(wù)支出－招待費”，貸記“專用基金－招待基金”。實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出時，借記“專用基金－招待基金”，貸記“零余額帳戶用款額度”。會計人員要嚴(yán)格按規(guī)定提取后列支，不得未提先支，更不得超支。這樣，高校各部門應(yīng)提取的招待費、已經(jīng)使用和結(jié)存的招待費情況一目了然，便于單位內(nèi)部及時掌握和控制招待費支出。

增設(shè)“以前年度結(jié)余調(diào)整”會計科目高校年終決算后，往往會發(fā)現(xiàn)有調(diào)整事項及涉及結(jié)余的會計差錯。在實際操作中，直接通過“事業(yè)基金”進(jìn)行調(diào)整，無形之中影響了“結(jié)余分配”。如果參照企業(yè)會計制度，增設(shè)一個會計科目“以前年度結(jié)余調(diào)整”，在發(fā)生調(diào)整事項及會計差錯時，應(yīng)先通過“以前年度結(jié)余調(diào)整”科目核算，然后將其轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，最后再結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”，這樣做既可以規(guī)范會計處理又便于理解。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：招待費管理制度范文

機電安裝公司近3年來，在工期緊、工程量大、人員流動頻繁，資金供應(yīng)缺口較大等諸多不利情況下，各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)屢創(chuàng)新高，其中20__年總產(chǎn)值達(dá)到3.02億元，實現(xiàn)了超常規(guī)、跨躍式發(fā)展目標(biāo)。作為企業(yè)效能監(jiān)察工作，做到了緊緊圍繞生產(chǎn)經(jīng)營中心，在促進(jìn)公司規(guī)范管理，提升企業(yè)管理水平，提高管理效能和經(jīng)濟效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，構(gòu)建廉政預(yù)警糾錯機制，確保實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)等方面充分發(fā)揮了其功能，取得了顯著成效。主要作法是：

一、建章立制、規(guī)范管理，搭建強有力的效能監(jiān)察工作平臺

完善制度建設(shè)。做到權(quán)力行使到哪里，監(jiān)督就延伸到哪里，職權(quán)涉及到哪里，監(jiān)督就在哪里發(fā)揮作用。首先我們堅持公司領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行分權(quán)式管理，建立了領(lǐng)導(dǎo)班子議事規(guī)則，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，實現(xiàn)了決策程序化、科學(xué)化和民主化。像企業(yè)人事任免、收入分配、項目投標(biāo)、大宗材料采購等重大問題上都是班子集體研究，共同決策的，具體工作由業(yè)務(wù)部門辦理。其次堅持對過去公司制定的各項規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真分析、總結(jié)、修改和完善，重新出臺了公司經(jīng)營管理制度匯編，用制度來規(guī)范企業(yè)和個人的經(jīng)營行為。

加強監(jiān)督制約。效能監(jiān)察工作是涉及到多方面、多領(lǐng)域和多層次的一項綜合性工作，操作難度大、政策性強。在工作中，效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，一是堅持與安全、企業(yè)財務(wù)、審計等職能管理部門相互聯(lián)手、積極配合，實現(xiàn)監(jiān)督信息的資源共享，搭建一個縱橫聯(lián)動、配合默契的信息交換平臺和監(jiān)督監(jiān)察平臺，不僅彌補了紀(jì)檢監(jiān)察人員的專業(yè)局限性，極大地拓寬了工作視野，同時也增強了職能部門的監(jiān)督工作力度，有效地遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。二是堅持廠務(wù)公開制度，如大宗設(shè)備、物資采購、醫(yī)藥費報銷、廢舊物資管理、通訊費用、招待費用以及工資收入等群眾關(guān)心的熱點問題上，定期在公司公開欄上張榜公布，接受職工群眾的監(jiān)督?；鶎訂挝煌ㄟ^廠務(wù)公開工作，過去職工反映很大的食堂伙食差的問題，通過對食品采購價格的公開公示，改善了伙食質(zhì)量，消除了職工的猜測，調(diào)動了各方面積極性，促進(jìn)了生產(chǎn)經(jīng)營等各項工作任務(wù)的完成。

創(chuàng)新管理機制。公司效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，定期組織財務(wù)、勞資、材料、機電等部門，對基層單位、項目部的經(jīng)營管理工作大檢查，現(xiàn)場解決在管理工作中存在的問題，并在公司內(nèi)部通報情況，表彰先進(jìn)，督促落后，確保公司管理工作規(guī)范有序，令行禁止。如效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合企業(yè)實際，提出并推行了“精、包、減、控、放”五字管理法，建議撤銷虧損單位汽車隊，重組紅樓商場，分流人員，盤活資產(chǎn)，并根據(jù)形勢需要，創(chuàng)新機制，進(jìn)一步完善各項管理制度。又如在資金管理上，要求基層單位、項目部的資金，原則上直接進(jìn)入公司收入帳戶，需要使用資金的，必須先提出申請，由公司統(tǒng)籌調(diào)度，杜絕資金體外循環(huán)。這樣公司就把零散資金，通過集中，充分地發(fā)揮了資金使用效率，保證了各項工程任務(wù)的順利完成。

做到糾建結(jié)合。為了確保制度的嚴(yán)肅性和實效性，公司根據(jù)新形勢下出現(xiàn)的新情況、新問題，不斷對管理工作進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。一是注重對制度貫徹情況的監(jiān)督檢查，防止因管理制度滯后造成混亂失控。如，堅持對項目部會計憑證的日常審核、計算機錄入審核；定期開展經(jīng)營管理工作檢查，組織有關(guān)職能部門到項目部現(xiàn)場監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。并針對管理中存在的問題，制定相應(yīng)的管理措施。如針對以往非生產(chǎn)性開支費用過大問題，效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組專門召開會議進(jìn)行分析研究，找出了問題癥結(jié)所在，頒發(fā)了從嚴(yán)控制非生產(chǎn)性開支管理辦法。對辦公用品、差旅費、辦公電話等進(jìn)行了限額控制，尤其是對手機話費實行貨幣化管理后，公司在各項業(yè)務(wù)工作量大幅增加的情況下，手機話費一直控制在較低的水平。

二、選題立項，找準(zhǔn)效能監(jiān)察工作的著力點和突破口

公司效能監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)小組，針對近年來企業(yè)改革發(fā)展的新形勢、新任務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營管理出現(xiàn)的新情況、新問題，深入調(diào)查研究，認(rèn)真進(jìn)行選題立項。

一是把非生產(chǎn)性開支列入效能監(jiān)察重點內(nèi)容進(jìn)行立項。從20__年就制定了從嚴(yán)非生產(chǎn)性開支五項管理辦法，尤其是對招待費管理更為嚴(yán)格，從指標(biāo)控制、報銷審核、對外公示幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，收到了較好效果。20__年公司承攬工程量比上年增加1個億，在施工項目點多、面廣、戰(zhàn)線長、工程結(jié)算數(shù)量和難度增大的情況下，招待費比上年還降低了2.86，非生產(chǎn)性開支下降了19.44。

二是建立了“人、財、物”內(nèi)部三個集中統(tǒng)管，整合企業(yè)資源，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢。公司效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)工程項目的規(guī)模、性質(zhì)和開工時間，本著著重內(nèi)部挖潛、減少資金投入的原則，統(tǒng)籌調(diào)配人力、物力和財力。如在材料管理上，對大宗材料，實行由公司材料科統(tǒng)管，做到了內(nèi)部合理調(diào)配、提高采購價格性能比。對項目部使用的輔助材料，實行信息價采購辦法，并做到了嚴(yán)把三關(guān)。把好“事前計劃平衡關(guān)”，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢。要求各基層施工單位和項目部提前上報材料需求計劃，然后進(jìn)行平衡調(diào)度；把好“事中審核控制”關(guān)，發(fā)揮比價優(yōu)勢。通過網(wǎng)上詢價、招標(biāo)競價等方式，在供應(yīng)商之間進(jìn)行比價、比運距、比信譽，以最終使用成本作為選擇標(biāo)準(zhǔn)。把好“事后反饋監(jiān)督”關(guān)，聽取職工群眾的意見和建議，接受職工群眾監(jiān)督。

第9篇：招待費管理制度范文

一、財務(wù)管理制度

第一條 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。

第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。

第三條 本制度適用公司全體員工。

第四條 借款管理規(guī)定

(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

(二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。

(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

第一條 借款流程

(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。

(三) 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。

第三條 費用報銷的一般規(guī)定

(一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內(nèi)容或事由。

(三) 按規(guī)定的審批程序報批。

(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。

第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報銷。

第五條 差旅費報銷制度及流程。

(一) 費用標(biāo)準(zhǔn):

職 務(wù)

交通工具

住宿標(biāo)準(zhǔn)

伙食標(biāo)準(zhǔn)

外埠市內(nèi)交通費用

一般員工

火車硬臥

120元/天

30元/天

30元/天

部門負(fù)責(zé)人

火車硬臥

150元/天

40元/天

40元/天

總經(jīng)理助理

飛機

200元/天

50元/天

50元/天

總經(jīng)理及以上

飛機

實報實銷

實報實銷

實報實銷

(二)費用標(biāo)準(zhǔn)的補充說明：

1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補償;超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。

2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達(dá))以半天計，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達(dá))以一天計。

3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補貼。

4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補貼。

5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。

二、報銷流程

1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細(xì)注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。

3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案)。

4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第六條 電話費報銷制度及流程

(一) 費用標(biāo)準(zhǔn)

1.

移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。

2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。

(二)報銷流程

1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財務(wù)部。

2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。

3、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。

4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前)。

5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。

第十一條 交通費報銷制度及流程

(一) 費用標(biāo)準(zhǔn)：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。

(二) 報銷流程

1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。

2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?/p>

3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程

(一)管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。

(二)報銷流程

1.購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。

2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。

3.費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分?jǐn)偂?/p>

第十三條 招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程

(一)費用標(biāo)準(zhǔn)

1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。

2. 培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。

3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。

( 二)報銷流程：

1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。

2.培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。

3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。

第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程

第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 工薪福利支付流程

(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財務(wù)部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表;(3)財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表;(4)按工薪審批程序?qū)徟?(5)每月25日由財務(wù)部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實。

(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。

(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付;社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進(jìn)行調(diào)整。

(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)復(fù)核報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程

第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。

第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。

(一) 填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。

(二) 報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。

(三) 結(jié)賬報銷：(1)資產(chǎn)驗收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單);(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?(3)財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第十八條 其他專項支出報銷制度及流程

(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、

辦公室裝修及其他專項費用)支出。

(二) 費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。

(三) 財務(wù)報銷流程

1.審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。

2.簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等)。

3.付款流程：(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單(填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定);(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批;(3)財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第六部分 報銷時間的具體規(guī)定

第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：

1.財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。

2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。

第七部分 附則