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【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅務(wù)制度 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家收入的其中一個(gè)項(xiàng)目,由于其所占比重較大,已經(jīng)成為了國(guó)家收入的主要來(lái)源。財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家依靠自身的力量強(qiáng)制從社會(huì)財(cái)富中獲得一部分收入,是通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行而收取部分費(fèi)用,以應(yīng)對(duì)公共開(kāi)支,保障國(guó)家機(jī)器有序運(yùn)行。財(cái)政稅務(wù)制度的建立是為了將財(cái)政稅務(wù)的收取、分配、支出進(jìn)行制度化的管理,從而使得財(cái)政稅務(wù)的運(yùn)行變得合理高效,有利于國(guó)家管理財(cái)政稅務(wù)的方方面面。
財(cái)政稅務(wù)不僅僅扮演著國(guó)家收入的主要部分,還承擔(dān)著調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的職能。財(cái)政稅務(wù)的收支作為財(cái)政政策的主要部分,通過(guò)稅收制度的政策調(diào)整,達(dá)到控制國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的效果。財(cái)政稅務(wù)制度的改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)參與主體造成重要的影響,而企業(yè)作為市場(chǎng)的主要參與者,財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。
一、財(cái)政稅務(wù)制度改革的概述
所謂的財(cái)政稅務(wù)制度,就是將財(cái)政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過(guò)程以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)形成一種法律約束力,從而要求被約束者無(wú)條件遵守,以維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定與和諧。財(cái)政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等,這一制度集中反映了納稅人與國(guó)家稅收機(jī)關(guān)之間應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù),由于稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性,所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性,從而避免了各種可能引發(fā)問(wèn)題的情況出現(xiàn)。同時(shí),財(cái)政稅務(wù)的收支也是作為國(guó)家財(cái)政政策的一項(xiàng)重要的手段,通過(guò)對(duì)財(cái)政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)?guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況造成影響,從而成為國(guó)家穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一項(xiàng)重要的財(cái)政政策之一。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況出現(xiàn)了很多的新模式,在新情況出現(xiàn)的背景下,需要不斷調(diào)整我國(guó)的各種財(cái)政政策以適應(yīng)我國(guó)出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟(jì)新變化的情況。同時(shí),國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)制度的改革,會(huì)影響市場(chǎng)參與主體――企業(yè)的變化,在國(guó)家調(diào)整財(cái)政稅務(wù)制度的過(guò)程中企業(yè)也會(huì)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,以適應(yīng)這些國(guó)家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要的目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出合理的稅務(wù)規(guī)劃,從而達(dá)到合理降低企業(yè)納稅支出,進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本的目的。所以國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),也會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況造成影響。
二、財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
在考量國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革時(shí),需要充分分析財(cái)政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體,然后再依據(jù)影響主體考量財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起的問(wèn)題。財(cái)政稅務(wù)制度作為一種在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要影響力的制度,不僅涉及到財(cái)政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府,還會(huì)深刻影響到財(cái)政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財(cái)政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要手段之一,不僅會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,還會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)造成嚴(yán)重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要成本,是會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)狀況的。稅務(wù)制度的變化,意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化,這些變化會(huì)使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則,不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為,從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營(yíng)成本,使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更大的利潤(rùn)。
同時(shí),在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后,會(huì)對(duì)市場(chǎng)形成一種政策導(dǎo)向,使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化,比如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度等。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要活動(dòng),影響著企業(yè)高層的決策行為,進(jìn)而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變革,通過(guò)層層遞進(jìn)的關(guān)系,從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè),形成了一整套的影響機(jī)制,而這種一整套政策傳導(dǎo)機(jī)制會(huì)形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問(wèn)題不能很好的估計(jì),將會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)危機(jī),嚴(yán)重影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加,加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力
財(cái)政稅務(wù)制度改革作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段,由于存在著政策傳導(dǎo)的機(jī)制,對(duì)于政策的影響擁有一個(gè)層層遞進(jìn)的關(guān)系,這就使得政策的傳導(dǎo)存在著時(shí)滯性。這種政策傳導(dǎo)存在的時(shí)滯性就會(huì)對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風(fēng)險(xiǎn),由于國(guó)家改動(dòng)了原本的財(cái)政稅務(wù)制度,而企業(yè)存在著一種行為滯后,使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于沒(méi)有對(duì)國(guó)家政策的變動(dòng)做出充分的了解,從而存在著違反財(cái)政稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策改動(dòng)引起的滯后性,導(dǎo)致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),付出了額外的經(jīng)營(yíng)成本,當(dāng)然這種成本包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外的成本。
當(dāng)然,企業(yè)成本的增長(zhǎng)還來(lái)自企業(yè)管理成本的增長(zhǎng)。由于國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革,通過(guò)政策傳導(dǎo)機(jī)制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化,這種變化就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會(huì)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的這種調(diào)整,需要依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度變革的程度進(jìn)行,由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身的嚴(yán)謹(jǐn)性,所以在調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中需要將很多的具體操作細(xì)則進(jìn)行調(diào)整,同時(shí)一些財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整,而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本,造成了短期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本上升,如果遇到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好的情況,則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展,更嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。
3.財(cái)政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面人員的培訓(xùn)成本
國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)后,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門或機(jī)構(gòu)將是國(guó)家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門。稅務(wù)活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)最為重要的一項(xiàng),許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門都會(huì)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)給予重視,投入一定比例的人力和物力對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理有序的管理,從而形成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正面的影響。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理危機(jī)主要來(lái)源于稅務(wù)活動(dòng)的管理不規(guī)范,導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的危機(jī),嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,并且承擔(dān)著企業(yè)信譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn),無(wú)形損失也會(huì)影響企業(yè)的今后發(fā)展。
在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度調(diào)整之后,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要作出及時(shí)的調(diào)整,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度自然需要調(diào)整,同時(shí)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)程度有限,總體上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平較低,而且存在企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)招收的財(cái)務(wù)管理人員不能符合專業(yè)需求,在后期嚴(yán)重影響正常的財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。在這種情況下,企業(yè)需要對(duì)這些財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓(xùn)上,這在無(wú)形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓(xùn)成本,同時(shí)還需要承擔(dān)企業(yè)在培訓(xùn)之后員工跳槽的預(yù)期沉沒(méi)成本。
4.財(cái)政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)管理觀念
財(cái)政稅務(wù)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理觀念的影響,主要是通過(guò)制度規(guī)定下對(duì)從事財(cái)務(wù)管理人員的日?;顒?dòng)的長(zhǎng)期規(guī)范,進(jìn)而形成的一種習(xí)慣性思維。在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過(guò)程中,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)對(duì)這種國(guó)家層面的政策變化作出反應(yīng),而這種反應(yīng)會(huì)促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財(cái)務(wù)管理制度,以適應(yīng)國(guó)家層面的政策調(diào)整,達(dá)到基層企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的,以減小由于這兩種制度沖突而帶來(lái)的企業(yè)的成本增加。
在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度變化之后,要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整,來(lái)適應(yīng)這種制度的變化,已達(dá)到所需達(dá)到的政策指導(dǎo)效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度交替的過(guò)程中,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難免會(huì)存在思維轉(zhuǎn)換的困難,從而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理人員正常從事財(cái)務(wù)管理工作的效率,不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)在進(jìn)行制度調(diào)整的過(guò)程中需要設(shè)立一個(gè)緩沖期,以讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員能夠有一個(gè)時(shí)間段的緩沖,適應(yīng)這些政策的變化。
三、財(cái)政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
企業(yè)要充分提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財(cái)務(wù)管理制度時(shí),要充分考慮到國(guó)家宏觀政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。這就要求企業(yè)決策機(jī)構(gòu)在審議財(cái)務(wù)管理制度規(guī)劃時(shí),需要確保財(cái)務(wù)管理制度具有政策彈性,能夠依據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整,以充分適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的變化,使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度,需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的能力,通過(guò)這種了解現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的能力,及時(shí)對(duì)國(guó)家政策的調(diào)整做出有效的政策預(yù)期,從而能夠降低政策滯后性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響。
現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預(yù)測(cè)的性質(zhì),但其基本的運(yùn)行機(jī)制是存在的,也就是存在著宏觀經(jīng)濟(jì)情況的基本運(yùn)行規(guī)律,只要能夠認(rèn)識(shí)到這種規(guī)律性的存在,就能夠存在著對(duì)國(guó)家政策總體方向的判斷,從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度層面及時(shí)的做出調(diào)整。同時(shí),完整有效的財(cái)務(wù)管理制度還需要有管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,財(cái)務(wù)管理制度需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭和運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān),及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子,及時(shí)有效的處理風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國(guó)家政策變革的時(shí)期內(nèi),由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策,導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率上升,企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機(jī)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備,以防危機(jī)出現(xiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)方面的職業(yè)訓(xùn)練,在理順財(cái)務(wù)管理范圍和部門關(guān)系之后,財(cái)務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)成本分析時(shí),提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性,從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力的提高。而專業(yè)化水平的財(cái)務(wù)管理人員是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的重要方面,所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能素養(yǎng),對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響力,才能在觀念上和行動(dòng)上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)機(jī)制,通過(guò)定期定點(diǎn)的技能培訓(xùn),提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí),調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性也相當(dāng)重要,只有在企業(yè)員工感覺(jué)自己受到重視的情況下,企業(yè)員工才會(huì)從企業(yè)利益的角度出發(fā),努力完成好自身的工作。而財(cái)務(wù)管理工作由于其本身的重要性,對(duì)于員工的工作積極性和嚴(yán)謹(jǐn)性要求較高,只有員工能夠保持好自身的工作積極性,才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效完成。
3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的掌控力
企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理能力,在建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度之后,還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,高效有執(zhí)行力的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財(cái)務(wù)管理制度之后,需要一個(gè)強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境,而@種管理機(jī)構(gòu)的存在能夠從財(cái)務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行,確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度落實(shí)到地,也能扮演財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)運(yùn)的角色,將各種財(cái)務(wù)信息提供給各個(gè)部門決策使用,可以充分提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值,也能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進(jìn)行,有效防止企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念,從而適應(yīng)改革變化
在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革之下,要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,首先需要在管理觀念上就給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視,這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財(cái)務(wù)管理,需要企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,以機(jī)制的約束力對(duì)常規(guī)的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范秩序,同時(shí)能夠規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)開(kāi)支。在財(cái)務(wù)管理中,最重要的就是合理進(jìn)行財(cái)務(wù)開(kāi)支,要建立費(fèi)用開(kāi)支的審查機(jī)制,對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行合理的評(píng)估。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理觀念要根據(jù)時(shí)代的變化和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變化,及時(shí)進(jìn)行更新,從而能夠適應(yīng)制度變化,使得制度變化不會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部正常的財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。
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關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 聯(lián)系
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述
(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅務(wù)行為上沒(méi)有按照法律有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,進(jìn)而有可能對(duì)企業(yè)的利益造成損失。其特征主要表位為企業(yè)的納稅行為對(duì)納稅的準(zhǔn)確性產(chǎn)生不確定性的因素,這樣就會(huì)給導(dǎo)致企業(yè)多納稅或少納稅,給企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)方面:一是企業(yè)的納稅行為不符合當(dāng)前稅收法律規(guī)定,應(yīng)該納稅而沒(méi)有交稅,或少納稅,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)被面臨處罰等損害企業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn);二是企業(yè)的納稅行為和當(dāng)前法律規(guī)定的稅法行為不符合,導(dǎo)致企業(yè)多納稅。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)為以下三方面:
1、主觀性
在實(shí)際中,納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員可能會(huì)對(duì)同一個(gè)涉水業(yè)務(wù)概念存在的不同的看法,同時(shí),每個(gè)地方的實(shí)際納稅機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)制度概念的理解大多不同,這也就造成了交稅人和稅務(wù)人員很難做到一個(gè)公認(rèn)的稅務(wù)觀點(diǎn)。這些因素都導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展。并因每個(gè)具體情況的不同而大小不同。
2、必然性
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,利潤(rùn)是作為每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo),為此,企業(yè)要不斷的追求企業(yè)稅錢成本的最小化,這就造成了企業(yè)納稅和稅收制度本身的一個(gè)矛盾。在實(shí)際的生產(chǎn)管理中,企業(yè)的管理者和稅務(wù)者等相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)法規(guī)的理解的局限性和國(guó)家稅務(wù)政策的不斷變化都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在存在和發(fā)展。會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不良的影響。
3、預(yù)先性
在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,在企業(yè)的繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)之前的行為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在于此了。其實(shí)就是企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)行為和稅務(wù)政策存在的矛盾并相互背離,企業(yè)需要及時(shí)先行的了解稅務(wù)政策,可以有效避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
(二)內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等方面,從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的原則主要包括:
1、合法性
企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制之前必須遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)及政策條例,并在控制的全程秉承嚴(yán)格守法的基本準(zhǔn)則。
2、整體性
整體性是指內(nèi)部控制不是僅僅某一項(xiàng)活動(dòng)或者某一個(gè)項(xiàng)目的控制,而是涵蓋了企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從決策到執(zhí)行再到監(jiān)督,任何一個(gè)過(guò)程都應(yīng)該在控制范圍之下。
3、針對(duì)性
內(nèi)部控制是一套整體的理論體系,但在實(shí)踐中,不同企業(yè)需針對(duì)各自特點(diǎn)制定符合自己特色的內(nèi)部控制制度體系,做到有針對(duì)性,使內(nèi)部控制的作用效果最大。
4、一貫性
內(nèi)部控制是一項(xiàng)整體的、持續(xù)性的活動(dòng),必須貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終,不可隨意更改或停止。
5、發(fā)展性
制定內(nèi)部控制制度時(shí)切忌目光短淺,要本著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo),考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益,關(guān)系社會(huì)及宏觀經(jīng)濟(jì)周期的特點(diǎn),制定一套能夠具有長(zhǎng)遠(yuǎn)使用價(jià)值的內(nèi)部控制制度。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系
(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要體現(xiàn)在四方面,均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關(guān)系。
在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,因企業(yè)對(duì)當(dāng)下稅法理解不深入、不全面,遵循慣例繳納稅款,造成漏稅或多交,如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務(wù)等活動(dòng)中忽視納稅因素,房地產(chǎn)只繳納土地出讓金,忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅業(yè)務(wù),強(qiáng)化稅務(wù)管理,則可避免稅務(wù)盲區(qū),減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。
在財(cái)務(wù)管理中存在不當(dāng)?shù)亩惙ú僮鳎缃鑸?bào)銷補(bǔ)貼、津貼的名義用于逃避個(gè)稅,企業(yè)收入不入賬或入賬不及時(shí),增值稅、所得稅計(jì)算有誤等,均易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督、審計(jì)不完善有很大關(guān)系。
在納稅行為中因違反稅法有關(guān)規(guī)定而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如稅款繳納不及時(shí)、納稅代扣義務(wù)履行不到位、未進(jìn)行零申報(bào)等,致使企業(yè)面臨罰款、補(bǔ)繳、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度,業(yè)務(wù)流程規(guī)范,工作人員必然會(huì)規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部控制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。企業(yè)的內(nèi)控是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要且有效的措施。一般而言,良好的企業(yè)內(nèi)部控制措施有利于減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如有效的內(nèi)部組織設(shè)置和內(nèi)審人員可以有效的控制企業(yè)崗位發(fā)生不利于公司行為的概率。
因此,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)自于內(nèi)部控制的不到位、不完善,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的重要手段和途徑。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)這一點(diǎn),并以此為突破口,給予及時(shí)補(bǔ)救和完善,進(jìn)而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失,提高企業(yè)綜合效益。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制存在密切聯(lián)系,重點(diǎn)體現(xiàn)在:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一,為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供參考,而良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),兩者互為監(jiān)督,相互促進(jìn)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)有效預(yù)測(cè)可能存在的各種隱患,防范面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,而企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的模式之一。企業(yè)內(nèi)部控制的建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù),一定程度上加強(qiáng)了內(nèi)部控制措施的謹(jǐn)慎性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成部分,具有重要性、人為性、必然性等特征,因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供參考。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅各個(gè)環(huán)節(jié)的定期監(jiān)督和數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè),針對(duì)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行深入分析,甄別企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及漏洞,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞,為內(nèi)部控制體系的完善提供重要參考和有力引導(dǎo)。
良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先,良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,可以充分真實(shí)反映企業(yè)負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)和稅收環(huán)境,為企業(yè)稅務(wù)管理人員評(píng)估企業(yè)納稅情況提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次,良好的企業(yè)內(nèi)部控制為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有利的風(fēng)險(xiǎn)管理組織制度,明確各部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的職責(zé),形成相互監(jiān)督、相互協(xié)作的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制格局,進(jìn)一步降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);最后,良好的企業(yè)內(nèi)部控制一般都構(gòu)建了系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和審計(jì)制度,能夠保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確真實(shí),稅務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。通過(guò)定期與不定期的財(cái)務(wù)審計(jì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題,進(jìn)而及時(shí)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部控制建設(shè)的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的好與壞,關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平和發(fā)展。從人員配置角度我們不難發(fā)現(xiàn),企業(yè)的稅務(wù)管理都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),而且大多是財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)這個(gè)崗位進(jìn)行單獨(dú)的設(shè)置,進(jìn)而就導(dǎo)致了相關(guān)人員素質(zhì)的不高,影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的建設(shè)。所以,企業(yè)需要不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)水平,進(jìn)而提高企業(yè)的納稅管理水平。從企業(yè)制度建設(shè)角度來(lái)看,如果企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)不齊全,會(huì)增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn),影響納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度的整體建設(shè)。
三、基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制內(nèi)在聯(lián)系下的電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施
(一)完善企業(yè)內(nèi)控制度,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)
一個(gè)完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是保證企業(yè)良好發(fā)展和提高防范措施能力的一個(gè)保障。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的在企業(yè)的實(shí)施,可以對(duì)稅務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范化和責(zé)任化,加強(qiáng)各部門的不斷合作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問(wèn)題并互相輔助的得到處理,發(fā)揮企業(yè)的主觀能力,積極引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理規(guī)范化。
同時(shí),企業(yè)應(yīng)基于對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面而正確的認(rèn)知,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范納入重點(diǎn)工作范疇,結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)構(gòu),明晰崗位職責(zé),以此為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。具體而言,要專設(shè)稅務(wù)管理部門,協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門的關(guān)系,明晰崗位職責(zé)權(quán)限,嚴(yán)格分離不相容的崗位,以此實(shí)現(xiàn)崗位科學(xué)制衡,在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容和必然選擇,這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范制度,客觀分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特征、影響等因素,構(gòu)建切合實(shí)際、相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以此明確稅務(wù)管理流程、要點(diǎn)、控制方法等內(nèi)容。
同時(shí),企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度來(lái)看,它的側(cè)重點(diǎn)在于整個(gè)過(guò)程的控制、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及企業(yè)信息溝通程度等。企業(yè)需要建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制,把稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)歸入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整個(gè)過(guò)程中,準(zhǔn)確識(shí)別稅收內(nèi)部和外部重心,確定企業(yè)最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,然后借助專業(yè)的理論知識(shí)和技術(shù)方法,準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并就潛在或固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以定量和定性的分析,以此估計(jì)其發(fā)生概率、損失范圍,為企業(yè)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、做出正確決策提供有力參考。
(三)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度
在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中,應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度,并按照不同的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和時(shí)間段制作不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。定期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告可以使企業(yè)提前預(yù)測(cè)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),可以有效制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施,對(duì)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)警并制定出解決的措施。定期風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告可以按照企業(yè)實(shí)際情況制定出中長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警計(jì)劃,還可以針對(duì)一些特別的情況制定出特別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告??傊@種預(yù)警報(bào)告可以是企業(yè)能很好的規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。
(四)加強(qiáng)信息溝通的有效性
一、協(xié)調(diào)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的意義
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主要是指對(duì)已經(jīng)完成的資金活動(dòng)進(jìn)行全面的核算,將財(cái)務(wù)的信息傳達(dá)給信息使用主體,而稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部納稅人申報(bào)、繳納稅款的一種管理活動(dòng)。從兩者的分析中我們可以看出,兩者之間的共同性是存在的,尤其是當(dāng)我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)候,使用會(huì)計(jì)信息的主體比較穩(wěn)定,兩者之間的相同之處更加明顯。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)不斷的完善,以會(huì)計(jì)信息為主體的使用也越來(lái)越多,如政府、債權(quán)人、投資人等等。這些不一樣的使用機(jī)構(gòu)也就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的使用也存在著較大的區(qū)別,這種區(qū)別也影響著稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系,導(dǎo)致這兩者之間出現(xiàn)較大的矛盾,并且難以調(diào)和,二者出現(xiàn)分離發(fā)展的趨勢(shì)。當(dāng)前,我國(guó)正處于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)渡時(shí)期,要促進(jìn)這個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展就必須要協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系。從國(guó)家利益的角度上來(lái)看,兩者之間的有效調(diào)和將會(huì)促進(jìn)政府控制管理與征稅的稅收成本。從企業(yè)方面來(lái)看,協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系,可以切實(shí)保護(hù)好企業(yè)自身的內(nèi)部權(quán)益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)間的差別
(一)兩者之間的作用不同
會(huì)計(jì)體系的誕生意指在于為企業(yè)的生產(chǎn)、投資及管理活動(dòng)提供準(zhǔn)確、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息及真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。兩者的出現(xiàn)都是為了企業(yè)的資金管理,但本質(zhì)上還是存在著不同,稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家稅法為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算,規(guī)范納稅人的行為,在遵守法律的基礎(chǔ)上,極大限度的減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給投資者提供科學(xué)合理準(zhǔn)確的企業(yè)資產(chǎn),全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況,使企業(yè)的管理制度與投資更有科學(xué)依據(jù)。
(二)核算方式不一樣
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的核算原則還存在差異性,主要表現(xiàn)在核算依據(jù)、核算對(duì)象、原則等方面,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是直接將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的貨幣計(jì)量為核算對(duì)象,而稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象則是與企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從范圍上來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)核算的計(jì)算范圍更大。從財(cái)務(wù)制度的原則上來(lái)說(shuō),兩者都是為了保證企業(yè)內(nèi)部的核算工作的正常運(yùn)行,兩者應(yīng)該要互相結(jié)合,共同為企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持。
(三)兩者的會(huì)計(jì)方面不同
有關(guān)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出規(guī)定,稅務(wù)會(huì)計(jì)包括了四個(gè)構(gòu)成的要素,即是納稅所得、應(yīng)稅收入、費(fèi)用扣除以及應(yīng)納稅額等等,企業(yè)內(nèi)部繳納稅款的管理原則與這四個(gè)要素密不可分。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要素則主要包括了負(fù)債、資產(chǎn)、收入、企業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)者的權(quán)益與費(fèi)用等這六大方面,企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況的處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與這六大方面息息相關(guān),共同反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況。
三、兩者之間存在的差異與協(xié)調(diào)
(一)構(gòu)建系統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系
在我國(guó),會(huì)計(jì)理論發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng),因此對(duì)于當(dāng)前制度的完善還不夠徹底,沒(méi)有一套科學(xué)合理的制度。因此,要想完成稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完美對(duì)接,協(xié)調(diào)一致共同發(fā)展,就要不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系,以國(guó)家制定的稅法最為依據(jù),根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況,確保稅務(wù)制度合理有效的運(yùn)行。以會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論與基礎(chǔ)作為前提,企業(yè)應(yīng)及時(shí)繳納稅款充分遵守會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原則與要求,此外,從管理的角度上來(lái)說(shuō),要保障稅收制度與法律法規(guī)的相結(jié)合,這樣才可以最大限度的保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同發(fā)展做出保障。
(二)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容
從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容層面上來(lái)看,兩者之間存在著很大的差別,而想要協(xié)調(diào)發(fā)展兩者的關(guān)系,縮小兩者之間的差別就尤為重要。具體的操作辦法是:第一要嚴(yán)格遵守所得稅的相關(guān)制度,要保證在會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,稅收人的行為活動(dòng)是規(guī)范的,應(yīng)稅費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)適度放寬,稅收扣除的力度必須要加大,儲(chǔ)備更多的資源,才可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。此次在所得稅問(wèn)題的處理上,要減少兩者之間的差異性,要實(shí)現(xiàn)兩者選擇的有效統(tǒng)一,減少核算內(nèi)容不統(tǒng)一的情況發(fā)生。
(三)企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行協(xié)調(diào)
在企業(yè)內(nèi)部,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容不一樣,但兩者存在的主要目的是為企業(yè)的決策提供更為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,以便于管理層對(duì)供詞的財(cái)務(wù)及相關(guān)稅收活動(dòng)有一個(gè)全面的理解,進(jìn)而制定相關(guān)的策略以便于公司快速發(fā)展。因此,對(duì)于公司來(lái)說(shuō),要實(shí)現(xiàn)兩者的內(nèi)部協(xié)調(diào),就要為兩者的融合發(fā)展制定一個(gè)合理的方案,科學(xué)合理的促進(jìn)這兩者之間的高度融合發(fā)展,加強(qiáng)兩者之間的數(shù)據(jù)交流,此外,還可以采用統(tǒng)一的管理制度將其合并,通過(guò)相同的管理方法,促進(jìn)兩者之間的有效融合,有效節(jié)約公司成本的同時(shí)也節(jié)省了人力資源。
(四)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和重要信息的披露
目前,在絕大多數(shù)公司內(nèi)部,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)體系是產(chǎn)生分離的,而在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部,大多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)兩方面知識(shí)系統(tǒng)了解的不全面,而在企業(yè)內(nèi)部,要實(shí)現(xiàn)兩者的結(jié)合,首先企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理,同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)體系結(jié)構(gòu)有一個(gè)詳細(xì)的了解。除此之外,企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度只可以為企業(yè)的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)做出相應(yīng)的解決,而宏觀目標(biāo)信息的披露制度不規(guī)范、不完善的現(xiàn)象,企業(yè)必須要意識(shí)到這一方面的問(wèn)題,必須重視企業(yè)稅收的穩(wěn)定推進(jìn)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)必要性披露的重要意義,保證披露信息的準(zhǔn)確性、全面性,從而有效的協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì),有效的縮短兩者之間的距離。
近年來(lái)國(guó)家對(duì)增值稅作出重大政策調(diào)整,企業(yè)所得稅也相繼出臺(tái)重要法規(guī),企業(yè)應(yīng)研究這些政策法規(guī)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響,從稅收籌劃的角度適時(shí)在企業(yè)所轄范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和合理的安排。筆者就企業(yè)開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行了有針對(duì)性的探討,旨在通過(guò)建立適合的稅務(wù)管理體系,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的稅務(wù)管理體系
稅務(wù)管理體系,是指企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn),即建立 “計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系,以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條,加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過(guò)程控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。
1.建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的必要性
筆者認(rèn)為,在現(xiàn)代企業(yè)管理的背景和模式下,企業(yè)機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化,核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的趨勢(shì)下,傳統(tǒng)的、被動(dòng)的稅務(wù)管理模式,已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,在此基礎(chǔ)上采用一種與以往截然不同的方式管理企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題。
(1)從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度使企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)整體管理直接對(duì)接,共同運(yùn)行;
(2)從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作;
(3)從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的角度,規(guī)范稅收管理和財(cái)務(wù)管理。
2.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的基本設(shè)計(jì)
(1)企業(yè)宏觀層面的稅收管理
①構(gòu)架。合理的組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)高效運(yùn)行的關(guān)鍵。企業(yè)基于組織架構(gòu)和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置專門部門和專門人員,對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理全面管理。
②職能。將稅務(wù)安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略;在全公司范圍內(nèi),廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息;制定年度稅務(wù)整體計(jì)劃并實(shí)施監(jiān)控。
③流程。流程中應(yīng)包括部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào),總公司和分公司及子公司的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理必須對(duì)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體考慮,把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制總公司和分公司及子公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,使納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。
(2)企業(yè)微觀層面的稅收管理
①政策。建立適用本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅收分析的構(gòu)架和稅法政策的歸集系統(tǒng);對(duì)稅收政策法規(guī)的變化,企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng);企業(yè)對(duì)內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)的新變化做出適用稅收政策判斷;進(jìn)行稅收籌劃的方案設(shè)計(jì);企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門人員對(duì)國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化進(jìn)行追蹤分析,研究其對(duì)本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響,并在公司相關(guān)部分傳達(dá),對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和控制。
②風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的涉稅事項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)范,財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào),尤其是重要交易的過(guò)程以及合同的談判必須有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的參與。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的涉稅事項(xiàng)必須保證進(jìn)行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于納稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息形成的過(guò)程進(jìn)行控制;同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立崗位責(zé)任制,在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上,明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任并進(jìn)行考核。
部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理必須對(duì)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體考慮,把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程,使納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)在主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上,明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任,并實(shí)施考核。
二、研究和分析稅收環(huán)境變化對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的影響
1.研究稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響并準(zhǔn)確實(shí)施
企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,在研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,對(duì)下設(shè)企業(yè)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)。在增值稅、企業(yè)所得稅陸續(xù)出臺(tái)重要規(guī)范性文件的背景下,這項(xiàng)工作尤為重要。
企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)設(shè)專人對(duì)稅收政策法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的規(guī)范性文件進(jìn)行分析,將與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理有關(guān)的稅收法規(guī)在分析的基礎(chǔ)上在全公司進(jìn)行傳達(dá)。
企業(yè)應(yīng)定期組織對(duì)稅法學(xué)習(xí)和培訓(xùn),尤其是對(duì)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理的培訓(xùn)。鑒于當(dāng)前普遍存在企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)處理及納稅調(diào)整明細(xì)表的填列質(zhì)量較差,所得稅和會(huì)計(jì)差異調(diào)整不準(zhǔn)確,其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)錯(cuò)誤,納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
2.應(yīng)對(duì)稅收管理環(huán)境變化的對(duì)企業(yè)的影響
近些年來(lái)隨著稅務(wù)部門的稅收征管改革不斷深入,稅務(wù)部門的管理機(jī)構(gòu)和管理重點(diǎn)也在不斷調(diào)整。2008年國(guó)家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)管理司,對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收管理,作為當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)一直被稅務(wù)部門所關(guān)注,是稅務(wù)部門管理的重點(diǎn),企業(yè)面臨稅務(wù)部門的管理和檢查比較頻繁。
企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理的同時(shí),和稅務(wù)部門的溝通十分重要。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及檢查時(shí),企業(yè)應(yīng)建立核定稅務(wù)部門適用稅收法規(guī)是否正確的制度,并對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)法存在異議的事項(xiàng)和問(wèn)題進(jìn)行溝通。
三、從涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的角度規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范是企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全,其制定是否合理,從根本上制約著企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的程度。 部分涉稅風(fēng)險(xiǎn)的形成,反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,因此,從涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的角度,筆者對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出以下建議:
1.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理制度;
2.根據(jù)稅法的變化調(diào)整會(huì)計(jì)核算;
自2009年以來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列法規(guī),以解決大企業(yè)的稅收管理問(wèn)題。這些法規(guī)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為稅務(wù)監(jiān)督中越來(lái)越重要的一個(gè)組成部分,要求企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略及其后果最終負(fù)責(zé)。因此,企業(yè)管理層應(yīng)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度,確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到適當(dāng)控制,并在企業(yè)決策過(guò)程中充分考慮影響重大交易和商業(yè)策略的稅務(wù)因素。
由于當(dāng)前稅務(wù)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響,因此,企業(yè)投資者、管理層和董事應(yīng)不斷加大對(duì)這些稅務(wù)事項(xiàng)的關(guān)注力度。董事會(huì)和企業(yè)管理層需要在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際稅務(wù)問(wèn)題之前,就對(duì)其作出預(yù)估。
風(fēng)控要素
有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的正常水平,主要包括以下六大要素:
1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立,反映企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度包括戰(zhàn)略和操作兩個(gè)層面。戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度為整個(gè)企業(yè)如何管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訂立基調(diào)。操作層面則更詳細(xì)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度予以說(shuō)明,如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程,什么情形下需要尋求外部稅務(wù)意見(jiàn),何時(shí)需要咨詢中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)等等。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)
企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)可以間接驗(yàn)證企業(yè)是否有效實(shí)施了它的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這些目標(biāo)的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)可以是戰(zhàn)略層面的,或者是操作層面的。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)或日?;顒?dòng)的變化。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面系統(tǒng)的制度,用以識(shí)別這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮這些風(fēng)險(xiǎn)的潛在稅務(wù)影響,并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。
4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)
這個(gè)要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,設(shè)計(jì)特定流程或步驟,以應(yīng)對(duì)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)要素還包括設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程,以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的完整性,并確保所有相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都能得以識(shí)別和考量。具體的控制活動(dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、對(duì)賬、復(fù)核及職責(zé)分工等一系列活動(dòng)。
5.稅務(wù)資訊的管理和溝通
企業(yè)需要制定并實(shí)施信息溝通制度和相關(guān)流程,及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確傳達(dá),以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠有效執(zhí)行,識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),履行內(nèi)控職能,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。由于每家企業(yè)情況不同,滿足企業(yè)個(gè)性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會(huì)因企業(yè)而異。
6.監(jiān)控
企業(yè)需要建立機(jī)制來(lái)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn),測(cè)評(píng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo),并將監(jiān)測(cè)結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實(shí)相關(guān)流程,確保監(jiān)控活動(dòng)的結(jié)果能夠及時(shí)回饋至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程之中。這樣,企業(yè)才可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性做出判斷,并在必要時(shí)采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。
潛在收益
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和要求也應(yīng)納入整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過(guò)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)將獲得以下收益:
1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)財(cái)務(wù)成本。通過(guò)有效的流程和控制,納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并在較短時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這將減少在中國(guó)可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)成本。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人,并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)作良好,并有效進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理,那么其被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的可能性將會(huì)有所降低。
3.增加編制財(cái)務(wù)報(bào)告的確定性。通過(guò)提前與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行公開(kāi)溝通,納稅人能夠增加其納稅申報(bào)中采用的稅務(wù)立場(chǎng)的確定性,從而更加準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理,能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性,例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對(duì)公司及其他在中國(guó)的關(guān)聯(lián)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。
5.加強(qiáng)公司治理。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)改善企業(yè)內(nèi)部控制程式,提高公司治理的整體水平。
6.增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)策略和企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的了解。企業(yè)通過(guò)編制完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等文檔,為董事會(huì)和管理層提供更多有用信息,使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的決策過(guò)程具有良好的推動(dòng)作用。
7.與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護(hù)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),并按照要求向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)文檔,將有助于企業(yè)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立公開(kāi)透明的關(guān)系。
8.促進(jìn)簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于促進(jìn)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)合作的機(jī)會(huì)。
9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前,中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局仍在對(duì)中國(guó)實(shí)行“預(yù)先裁定”機(jī)制(不包括目前已經(jīng)實(shí)施的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的預(yù)約定價(jià)安排)進(jìn)行內(nèi)部討論,并對(duì)外征求意見(jiàn)。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),為將來(lái)參與“預(yù)先裁定”制度做好準(zhǔn)備。這是因?yàn)橐呀?jīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請(qǐng)“預(yù)先裁定”的權(quán)利。
實(shí)操建議
當(dāng)前企業(yè)在公司治理和社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的驅(qū)動(dòng)下,需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下,企業(yè)如果認(rèn)為無(wú)須采取控制措施就能消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)非明智之舉。尤其對(duì)于那些已經(jīng)被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為大企業(yè)的公司;有意與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司;在中國(guó)有眾多子公司的跨國(guó)企業(yè);有重大稅務(wù)問(wèn)題或稅項(xiàng)不明確的公司;將稅務(wù)事項(xiàng)視為在中國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司;為了實(shí)現(xiàn)上市,有意加強(qiáng)公司治理的企業(yè);有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀,更好地控制其在華稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司,更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的重大影響,把握時(shí)機(jī),建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層,首先需要考慮如下的問(wèn)題:
企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的框架或制度?如果是的話,該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?
企業(yè)是否采用了可以識(shí)別并評(píng)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合適機(jī)制?
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)?
企業(yè)是否對(duì)工作流程和程式作出了必要修改,以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對(duì)重大交易和商業(yè)策略做出決策時(shí)得以充分考量?
企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在某一方面存在重大分歧?如果是的話,您對(duì)于相應(yīng)處理方式是否滿意?企業(yè)是否對(duì)可能新增的納稅義務(wù)進(jìn)行了相應(yīng)的預(yù)提?
基于潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求,企業(yè)是否考慮主動(dòng)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指引?
在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng),可以從以下幾方面著手:
準(zhǔn)備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是所有其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)。這個(gè)框架為企業(yè)如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供清晰指引和機(jī)制,并且影響企業(yè)如何建立稅務(wù)戰(zhàn)略和目標(biāo),如何識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及如何設(shè)計(jì)并實(shí)施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架準(zhǔn)備正式文檔,并經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn),傳達(dá)至相關(guān)各方。
檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說(shuō)明識(shí)別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和特殊交易(如兼并與收購(gòu))相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系可能導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī),并將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負(fù)面影響。
編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)
由于公司規(guī)模,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其他商業(yè)因素各異,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄,并不意味著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是無(wú)效的。然而,適當(dāng)?shù)奈臋n記錄,例如編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè),通??墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)能夠加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和其他職能部門的合作,共同管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)
所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控,并定期進(jìn)行評(píng)估,以確保它們能夠有效運(yùn)行。而評(píng)估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和監(jiān)控流程的有效性。
協(xié)助完成《稅收遵從協(xié)議》的申請(qǐng)
[關(guān)鍵詞]投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理
進(jìn)入新時(shí)代后,市場(chǎng)變化較快,社會(huì)快速發(fā)展,現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜,具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn),因此,對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要,是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施,明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型非常重要,有助于開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作,提升企業(yè)的防范意識(shí),防患于未然,確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)的安全,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第一,稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng),稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型之一,是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面,當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí),并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化,就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn),影響稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展,不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面,稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng),預(yù)估錯(cuò)誤,就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問(wèn)題,從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問(wèn)題,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)目的不合理,承受反避稅制裁,出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),影響稅務(wù)籌劃效果,導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無(wú)法有效實(shí)施,影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二,內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容,也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段,我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問(wèn)題,內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱,內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善,未根據(jù)企業(yè)的自身情況,建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度,同時(shí),也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng),對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查,導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無(wú)法有效實(shí)施,內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問(wèn)題,影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施,致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范,一直處于被動(dòng)狀態(tài)[1]。第三,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足?,F(xiàn)階段,我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面,主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視,未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面,過(guò)于形式化,缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析,事中控制,導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四,財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?,F(xiàn)階段實(shí)踐表明,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊,為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患,極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn),當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校,對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面,在一定程度上存在一定的局限性,忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn),部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度,只是按照書本知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作,很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r,大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施。
2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過(guò)有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作,強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理,保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性,從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,達(dá)到合理避稅目的。第一,企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面,需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性,嚴(yán)格遵循國(guó)家的稅法規(guī)定,對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握,在既保證企業(yè)利潤(rùn),又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作,制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案,保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性,確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展實(shí)施。第二,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作,有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理,針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析,對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性,又要合理避稅,提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,有效控制企業(yè)成本,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一,根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模,再結(jié)合市場(chǎng)需求以及國(guó)家稅收政策的變化,對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理,有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施,保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性,達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二,需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解,對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范,并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度,從多個(gè)制度著手,在制度的設(shè)置上,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理,強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度,發(fā)揮制度的作用,做到有法可依有章可循,在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過(guò)程,都提供有效的服務(wù)保證制度,提高制度的有效性。第三,定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì),采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式,及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷,對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理,消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患,盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作[2]。
(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一,強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過(guò)多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí),了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析,正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性,有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅,有效控制成本,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二,加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育,使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系,從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中,促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開(kāi)展,積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有效做好防范[3]。
(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能,提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面,強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門,可以有效開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督,做好監(jiān)督工作,為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展實(shí)施,保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面,提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開(kāi)展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力,明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé),保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),需要從兩方面著手:一是,加大培訓(xùn)力度,定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí),提高公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能及水平,保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過(guò)考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì),給予員工強(qiáng)化,促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度,將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。
論文關(guān)鍵詞:納稅遵從觀稅收管理建
一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)
納稅遵從,來(lái)源于TaxCompliance的翻譯,是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策,向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收,并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó),我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念,提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題,研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí),納稅人也能“誠(chéng)信納稅”,建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。
實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解,對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí),納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來(lái)很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。
二、樹(shù)立納稅遵從觀,防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道,動(dòng)態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下,才能強(qiáng)化納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ),及時(shí)獲得和掌握稅收政策,可以防止政策信息不對(duì)稱,可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前,我國(guó)稅收政策數(shù)量多,時(shí)間跨度長(zhǎng),稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性,這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’,的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多,可以上網(wǎng)查找,如上國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找,可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢,也可以通過(guò)訂閱財(cái)稅政策公報(bào)類期刊獲取財(cái)稅政策.還可以充分利用社會(huì)資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí),聽(tīng)取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座,加深對(duì)政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過(guò)這些渠道,動(dòng)態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢(shì)和關(guān)于同一涉稅事項(xiàng)稅收政策的變化內(nèi)容,正確理解具體稅收政策的精神和要義,以便依法處理涉稅事項(xiàng),正確履行納稅義務(wù)。
(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn),結(jié)合業(yè)務(wù)流程,建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的管理制度,系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù),若只管一單一環(huán)節(jié),割裂其他環(huán)節(jié),則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面,必須取得合法和有效憑證,具體為國(guó)稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財(cái)政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對(duì)方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍?bào)告)等。
汽車制造業(yè)本身沒(méi)有制定一套完善的稅收管理制度,企業(yè)的稅務(wù)管理重點(diǎn)僅限于企業(yè)自身的利益,使得企業(yè)制造業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在消息傳遞不及時(shí),稅收的管理手段不平衡、不對(duì)稱的現(xiàn)象。汽車制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)進(jìn)行詳細(xì)的戰(zhàn)略策劃,企業(yè)所繳納的稅款也進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算,在一定程度了影響了企業(yè)所要繳納的稅款。汽車制造行業(yè)稅收涉及的內(nèi)容比較多,需要企業(yè)內(nèi)部的稅收管理人員具有專業(yè)且復(fù)雜的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),要非常了解我國(guó)關(guān)于稅收的各項(xiàng)政策法規(guī),并且要熟練的掌握計(jì)算機(jī)的操作技能。汽車制造企業(yè)的稅收管理工作只是依靠基層管理員來(lái)完成,工作的內(nèi)容只是一些日常的工作,如,常規(guī)的稅收檢查、催繳催報(bào)、上繳稅收申報(bào)資料等。我國(guó)稅收的相關(guān)部門沒(méi)有對(duì)企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的檢查,只是一味的根據(jù)企業(yè)上繳的材料進(jìn)行納稅數(shù)額的審核。
二、加強(qiáng)稅收管理的重要性
(一)稅收關(guān)系這我國(guó)企業(yè)之間的合理分配稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)稅收上繳國(guó)家,由國(guó)家統(tǒng)一進(jìn)行管理和支配。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收成為國(guó)家調(diào)節(jié)汽車制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)分配,實(shí)現(xiàn)資金合理配置的有效宏觀政策手段。
(二)加強(qiáng)汽車制造企業(yè)的稅收管理帶動(dòng)了行業(yè)的發(fā)展汽車制造業(yè)內(nèi)部有效地稅收管理會(huì)帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展,在發(fā)展的過(guò)程中通過(guò)制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略不斷的進(jìn)行摸索和實(shí)踐,制定符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的汽車制造業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理體制。我國(guó)的稅法在發(fā)展的過(guò)程中還存在一定的弊端,對(duì)于汽車制造業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題沒(méi)法提供可靠的制度保障。稅法的完善過(guò)程就是不斷解決企業(yè)納稅行為中出現(xiàn)的一些難題,及時(shí)的了解汽車制造行業(yè)的發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理。
三、加強(qiáng)汽車制造業(yè)稅務(wù)管理的措施
(一)加強(qiáng)汽車制造業(yè)的專業(yè)化管理我國(guó)的相關(guān)部門在稅收的管理中存在著許多問(wèn)題,要充分學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),在我國(guó)成立汽車制造業(yè)稅收管理的專門部門。汽車制造行業(yè)涉及稅收的項(xiàng)目比較多,需要由專門的稅收管理部門進(jìn)行一一核實(shí),并掌握汽車制造行業(yè)需要繳納的各種稅種以及要繳納的稅款。稅收的專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)需要對(duì)汽車制造企業(yè)上交的稅收申報(bào)材料進(jìn)行細(xì)致的分析,并對(duì)稅源進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)地考察,收集企業(yè)稅收涉及的范圍,對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,落實(shí)好稅收的管理和稽查工作。
(二)車制造企業(yè)依法納稅的意識(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)藗円酝粍?dòng)納稅和強(qiáng)制納稅的思想觀念,樹(shù)立依法納稅的新思想,在思想上宣傳依法納稅的意義,提高人們履行依法納稅義務(wù)的意識(shí)。汽車制造行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍比較大,因提交的企業(yè)經(jīng)營(yíng)材料不全面容易造成偷稅和漏稅,因此加強(qiáng)汽車制造企業(yè)管理人員的稅法教育非常重要。企業(yè)的稅務(wù)管理人員一定要熟悉我國(guó)關(guān)于稅收的法律法規(guī)和政策要求,掌握稅法的各項(xiàng)基本要素和稅法約束的范圍;還要根據(jù)我國(guó)的國(guó)家政策對(duì)稅法的變動(dòng)范圍進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè),研究稅法可能完善的方向,積極響應(yīng)我國(guó)的稅收政策的號(hào)召將依法納稅觀念深入到企業(yè)每位員工的腦海中,使企業(yè)上下員工之間樹(shù)立依法納稅的意識(shí)。在汽車制造企業(yè)學(xué)習(xí)稅法有關(guān)規(guī)定的同時(shí),根據(jù)汽車制造企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況等實(shí)際發(fā)展形勢(shì)的不同進(jìn)行相應(yīng)的管理指導(dǎo)。例如:對(duì)那些沒(méi)有及時(shí)申報(bào)稅收或者申報(bào)材料提供不充分的汽車制造企業(yè),稅務(wù)管理部門要及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)和教育,并對(duì)企業(yè)的不良行為提出警告,防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為;對(duì)于剛走向飛速發(fā)展的汽車制造企業(yè)展開(kāi)稅法的教育工作,保證企業(yè)的管理人員和工作人員掌握稅法的相關(guān)規(guī)定和稅收的申報(bào)流程,根據(jù)國(guó)家的稅法規(guī)定制定企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿,以及完成稅收申報(bào)材料的準(zhǔn)備工作;對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況良好的汽車制造企業(yè)則開(kāi)展稅法知識(shí)的普及講座,加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)稅收工作的監(jiān)察和管理力度。
(三)借助科學(xué)技術(shù)完善稅務(wù)管理體制科學(xué)技術(shù)的發(fā)展加快了信息的傳遞速度,我國(guó)的稅收管理工作應(yīng)該緊跟時(shí)代的步伐,拓寬稅收信息收集的平臺(tái),提高稅收管理工作的效率。強(qiáng)化汽車制造企業(yè)的納稅信息監(jiān)控和管理工作,防止稅源的減少,稅收工作人員需要借助計(jì)算機(jī)做好稅務(wù)的登記工作,在源頭上對(duì)稅務(wù)工作加強(qiáng)管理,并不定期的抽查汽車制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。相關(guān)部門將汽車制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的各種財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)的信息編制成完整的稅收管理信息體系,并輸入到專門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)信息的集中管理和統(tǒng)一管理。稅收管理平臺(tái)的建立可以對(duì)汽車制造企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)查,對(duì)所有的信息進(jìn)行科學(xué)的分析和調(diào)查,適時(shí)的解決稅收管理中出現(xiàn)的問(wèn)題,做好事前的預(yù)防工作。
我國(guó)的稅務(wù)部門要加強(qiáng)執(zhí)法力度,依照稅法的相關(guān)規(guī)定大力打擊汽車制造行業(yè)中出現(xiàn)的偷稅、漏稅行為。稅務(wù)部們的工作人員要與企業(yè)內(nèi)部的各部門之間建立緊密的聯(lián)系,不僅僅要加強(qiáng)與汽車制造企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的合作,還要與企業(yè)內(nèi)部的銷售、生產(chǎn)和采購(gòu)部門建立聯(lián)系。汽車制造企業(yè)的管理者要重視稅收工作的開(kāi)展,協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系,處理好企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),在企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中通過(guò)合理的籌劃、安排,使企業(yè)盡可能消除因主、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行偏差,降低因受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業(yè)成本;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而增加的企業(yè)成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰,也可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。由此可見(jiàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中,處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽(yù)損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng);而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,促使其健康發(fā)展。
二、目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
目前建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因應(yīng)該說(shuō)是由各企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠深刻,沒(méi)有真正吃透國(guó)家稅收政策的各項(xiàng)要求,而且對(duì)稅收政策缺乏系統(tǒng)的分析、判斷、監(jiān)督機(jī)制,加之企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督、審核力度或能力不足,將企業(yè)的應(yīng)稅合法性監(jiān)督完全歸于國(guó)家稅收職能部門。目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從企業(yè)的角度來(lái)講,主要是以下幾個(gè)方面的原因所造成:
1、部分企業(yè)管理部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。建筑業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)是工期長(zhǎng),項(xiàng)目點(diǎn)分布廣泛,施工環(huán)境復(fù)雜,這種行業(yè)特點(diǎn)給企業(yè)管理帶來(lái)一定的難度。因此,企業(yè)管理部門在管理過(guò)程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過(guò)程中的技術(shù)難題,減少質(zhì)量安全隱患,及時(shí)或超前完成施工任務(wù),讓業(yè)主滿意,盡大可能的節(jié)約成本,增加利潤(rùn),卻往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。殊不知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他的質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)不同,質(zhì)量安全問(wèn)題如發(fā)現(xiàn)還有整改的辦法,但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦被發(fā)現(xiàn)將給企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失,除了經(jīng)濟(jì)上的損失,還有企業(yè)的信譽(yù)損失。建筑業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè),如果因一時(shí)的疏忽而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會(huì)血本無(wú)歸,還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。
2、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前許多的大型企業(yè)因?yàn)楣拘枰?采用一個(gè)財(cái)務(wù)人員核算多個(gè)項(xiàng)目的情況,對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),應(yīng)對(duì)平時(shí)的工作量就已經(jīng)是應(yīng)接不暇,沒(méi)有多少時(shí)間和精力去自學(xué)有關(guān)稅務(wù)方面的知識(shí),再加上企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄,對(duì)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)很少,就造成了財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家稅法的修訂內(nèi)容理解滯后,跟不上稅法方面的調(diào)整步伐,給企業(yè)納稅合法性造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。
3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全,缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)管理、治理機(jī)構(gòu)和全體員工共同實(shí)施的,旨在合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一目標(biāo)的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等控制活動(dòng),在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實(shí)施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理!目前企業(yè)存在的問(wèn)題是,內(nèi)控體系中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前籌劃,事中監(jiān)督,事后整改未有明確的職責(zé)權(quán)限規(guī)定和業(yè)務(wù)流程模式,出現(xiàn)問(wèn)題后各相關(guān)部門互相推責(zé)任,使問(wèn)題不能有效地解決,更不用說(shuō)提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。
4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業(yè)在工程所在地繳納稅款,會(huì)造成一個(gè)財(cái)務(wù)人員面對(duì)多個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款,各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行方面難免有偏差,如不及時(shí)跟有關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。另一方面多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營(yíng),這就會(huì)涉及到外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方面的問(wèn)題,如對(duì)于個(gè)人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來(lái)施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營(yíng)業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本,又不能向職工扣回,但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?,F(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員都默認(rèn)這種征收方式,認(rèn)為稅務(wù)局要求的就要執(zhí)行。因此,缺少了與稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的溝通會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的稅收損失。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施
改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑,應(yīng)首先從完善機(jī)制入手,成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),完善相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理范圍,從而針對(duì)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足進(jìn)行研究判斷并加以改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防,個(gè)人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:
1、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督管理機(jī)制,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程,應(yīng)有全局意識(shí),統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)分析,規(guī)范運(yùn)作,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣也需要堅(jiān)持這一原則。首先應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,從機(jī)構(gòu)上、制度上解決和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,用制度和機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)合規(guī)性保障。同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督審核。
建安企業(yè)應(yīng)在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位,建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)及測(cè)評(píng)體系,通過(guò)對(duì)稅法的變化快速反應(yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后總結(jié)為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)作必需按照計(jì)劃(P)-實(shí)施(D)-檢查(C)-改進(jìn)(A)的循環(huán)進(jìn)行。
從公司全局的角度對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),由于稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒(méi)有與之直接相配比的收入項(xiàng)目,從這一角度來(lái)看,建筑安裝企業(yè)運(yùn)用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),也會(huì)促使企業(yè)精打細(xì)算,增強(qiáng)企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)确矫娴念A(yù)測(cè)和決策能力,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。
在進(jìn)行全局規(guī)劃的前提下,著重進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施工作,以保證整體規(guī)劃的全面落實(shí)。以健全的組織管理機(jī)構(gòu)保證執(zhí)行效果,以完善的管理制度促進(jìn)落實(shí)到位,不折不扣的全面執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理決策。
發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)的作用,通過(guò)內(nèi)部定期、不定期審核監(jiān)督,盡早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的偏差,并加以糾正,向管理機(jī)構(gòu)提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。管理機(jī)構(gòu)根據(jù)提出的問(wèn)題和建議進(jìn)行研判,進(jìn)行糾偏和對(duì)下一步工作的改進(jìn)提出相應(yīng)的措施。
3、提高企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層是一個(gè)企業(yè)的核心,它掌握著企業(yè)的發(fā)展方向,規(guī)劃著企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖。在整個(gè)管理的過(guò)程中,必須把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在第一位,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是首當(dāng)其沖。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)方面的培訓(xùn),定期定時(shí)地更新領(lǐng)會(huì)稅收政策,領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)。也可以通過(guò)與稅務(wù)部門的溝通來(lái)主動(dòng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),為企業(yè)盈造一個(gè)合法、有效的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
4、提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強(qiáng)稅收政策傳遞?,F(xiàn)代企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員必須具備稅務(wù)常識(shí)和稅收籌劃意識(shí),因?yàn)檫@樣可以依法納稅,合理稅負(fù),在保證企業(yè)效益的同時(shí)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);這就要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員不斷進(jìn)行知識(shí)的更新。也可以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過(guò)考取職稱證、執(zhí)業(yè)資格證來(lái)提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平,并把學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用到具體的工作中去。財(cái)務(wù)人員只有具備了優(yōu)秀的思想品德,熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)技能,廣博的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當(dāng)好家,理好財(cái),才能當(dāng)好管理者的助手和參謀,才能算得上現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。
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