稅收風(fēng)險管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

一、建立健全風(fēng)險管理機(jī)制,夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機(jī)制，形成風(fēng)險管理“一體化”體系，夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行機(jī)制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達(dá)—基層應(yīng)對反饋—上級再分析、有問題再下達(dá)—基層再應(yīng)對再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對機(jī)制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，建立兩級稅收風(fēng)險分析機(jī)制。加大專題風(fēng)險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，建立“各有側(cè)重、分級負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對”的兩級稅收風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。

（三）建立評查協(xié)作機(jī)制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機(jī)制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團(tuán)隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評估模型為核心、主動應(yīng)對為手段、團(tuán)隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機(jī)制。

（四）建立控管互動機(jī)制。針對風(fēng)險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強(qiáng)化管理建議，通過風(fēng)險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強(qiáng)化要為風(fēng)險管控夯實基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機(jī)制。以風(fēng)險分析、應(yīng)對納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計算機(jī)操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險管理能力培訓(xùn)，突出實務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險應(yīng)對能力。

（六）建立監(jiān)督考評機(jī)制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補(bǔ)錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強(qiáng)風(fēng)險流程管控；抓結(jié)果，對風(fēng)險推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對較大金額的評估案件由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進(jìn)行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。

二、完善風(fēng)險管理流程，提升稅收管理效能。

強(qiáng)化風(fēng)險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風(fēng)險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強(qiáng)稅收管理的針對性和實效性。

（一）制定風(fēng)險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風(fēng)險管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風(fēng)險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險分析的有效性和風(fēng)險指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險任務(wù)。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實施風(fēng)險應(yīng)對。對市局下達(dá)的稅收風(fēng)險任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團(tuán)隊采取差異化的風(fēng)險應(yīng)對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風(fēng)險應(yīng)對。對情況復(fù)雜、應(yīng)對難度大的風(fēng)險任務(wù)，直接提升風(fēng)險應(yīng)對層級，最大限度消除無效應(yīng)對行為。

（五）依法處置風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對人員在風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險應(yīng)對報告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機(jī)關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評價。市局對風(fēng)險應(yīng)對情況實施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風(fēng)險應(yīng)對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險識別、應(yīng)對，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險分析指標(biāo)、專題風(fēng)險分析指標(biāo)、評估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險定位準(zhǔn)確，應(yīng)對高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查“五項措施”進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風(fēng)險任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。

大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實際新增風(fēng)險任務(wù)，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風(fēng)險應(yīng)對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險應(yīng)對職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，及時反饋應(yīng)對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險應(yīng)對小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險應(yīng)對。

（二）強(qiáng)化人力整合。面對人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險分析、應(yīng)對團(tuán)隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險分析應(yīng)對奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險任務(wù)數(shù)量。同時，為便于基層開展風(fēng)險應(yīng)對，按指標(biāo)制定風(fēng)險應(yīng)對指南，明確應(yīng)對靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點行業(yè)、項目風(fēng)險管理，促進(jìn)組織收入工作。

風(fēng)險管理任務(wù)計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴(kuò)大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。

第2篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗，這些國際經(jīng)驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進(jìn)行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對性，強(qiáng)化了對重點稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險評估和分析。納稅風(fēng)險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風(fēng)險也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點是進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，評估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運用計算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進(jìn)行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源

點的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險點。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險特征指標(biāo)和風(fēng)險特征庫，對風(fēng)險數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機(jī)制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對性。針對不同稅收風(fēng)險的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風(fēng)險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對他們實行稅務(wù)審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風(fēng)險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗，運用免費電話服務(wù)、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。

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第3篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】大企業(yè)；稅收風(fēng)險；國際經(jīng)驗；專業(yè)化管理

隨著國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大企業(yè)的市場競爭力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，當(dāng)大企業(yè)實現(xiàn)自身迅猛發(fā)展的同時，其內(nèi)部隱含的各種風(fēng)險問題也越發(fā)突出，其中最為明顯的風(fēng)險問題之一就是大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。2008年，國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業(yè)稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作。從這一系列措施實施的背后，我們分析大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)、為什么要專業(yè)化管理以及專業(yè)管理的健全完善措施。

一、大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)

目前世界各國對大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，使用的標(biāo)準(zhǔn)也往往不止一個，但各國對大企業(yè)的認(rèn)定都有比較清晰的界定。常見的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：營業(yè)額、資產(chǎn)價值、納稅額、屬于特定行業(yè)、雇員人數(shù)、國際化等。

主要分為以下幾種：

澳大利亞判定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售收入超過2億澳元的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)和單一企業(yè)。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規(guī)定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。

法國認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)額或資產(chǎn)總額超過4億歐元的企業(yè)（也稱關(guān)鍵企業(yè)）。還包括：直接或間接擁有“關(guān)鍵企業(yè)”50%以上股權(quán)的子公司；隸屬同一相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)；聯(lián)合（合并）相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)

愛爾蘭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業(yè)集團(tuán)。還包括金融服務(wù)業(yè)、特定行業(yè)、高財富個人。

美國認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)超過一千萬以上的公司和流通企業(yè)為大企業(yè)。

英國認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：雇員超過250人的英國企業(yè)；營業(yè)額超過5000萬歐元；資產(chǎn)超過4300萬歐元；由外國集團(tuán)擁有，英國雇員超過100人；高風(fēng)險等級的英國企業(yè)；大型和復(fù)雜企業(yè)；其他。

我國大企業(yè)和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數(shù)規(guī)模較大的內(nèi)資企業(yè)是國有企業(yè)，而且集中在壟斷行業(yè)，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運輸及郵政等行業(yè)。對于大企業(yè)的界定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點聯(lián)系的45戶企業(yè)。省局及地市局級大企業(yè)的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

二、為什么要進(jìn)行專業(yè)化管理

（一）征管體制與大企業(yè)發(fā)展要求不適應(yīng)

（1）大企業(yè)自身特點要求。第一、由于大企業(yè)自身特點，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營的廣度寬度、集中統(tǒng)一核算是大企業(yè)發(fā)展的基本趨勢。企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供穩(wěn)定、明確、規(guī)范統(tǒng)一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統(tǒng)不統(tǒng)一、管理措施及政策執(zhí)行帶有區(qū)域性。稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)、管理能力和工作效率提出質(zhì)疑。

（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機(jī)構(gòu)所得稅實行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項審批、納稅評估和檢查會出現(xiàn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握整個企業(yè)財務(wù)狀況。而企業(yè)出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹(jǐn)慎。因此在日收管理工作會出現(xiàn)工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。

（二）基層稅收管理能力多因素限制

（1）大企業(yè)行業(yè)本身的專業(yè)知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理比較復(fù)雜，尤其是特殊行業(yè)的專業(yè)性非常強(qiáng)。行業(yè)本身的專業(yè)知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。

（2）、大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，稅收管理員難以了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，所用財務(wù)軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發(fā)設(shè)計，稅收管理員難以對這些財務(wù)軟件的功能進(jìn)行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。由于不具備軟件專業(yè)知識，對企業(yè)的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。

三、稅收專業(yè)化管理完善

（一）征管體制改革

（1）積極推進(jìn)管理體制建設(shè)，實施分類管理。轉(zhuǎn)變管理理念，對大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合大企業(yè)的特點，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務(wù)，這就需要我們采取明確企業(yè)分類，專業(yè)分工詳細(xì)的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。

（2）完善運行機(jī)制：開展大企業(yè)稅收風(fēng)險管理，要突出體現(xiàn)專業(yè)化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應(yīng)新形勢、新問題。發(fā)達(dá)國家大企業(yè)管理的成功經(jīng)驗說明，必須打造一支高素質(zhì)的管理團(tuán)隊，提升工作水平。在現(xiàn)有體制下，根據(jù)工作要求和管理層級，抽調(diào)合適的人員，組建跨層級的建專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊，在團(tuán)隊中實現(xiàn)專業(yè)分工，有針對性的開展相關(guān)工作，是值得實踐的一種有效工作形態(tài)。同時針對各省以及省內(nèi)上下級之間都缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，我們要實施上下聯(lián)動、國地統(tǒng)籌，提高效率，降低稅收成本。

（二）組織保障

（1）設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。在總局層面設(shè)立大企業(yè)稅收管理局，下設(shè)現(xiàn)有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設(shè)分局。各省、市級成立專門的大企業(yè)管理局。有針對性開展工作，保障大企業(yè)工作部署的有力執(zhí)行。

（2）構(gòu)建專家型團(tuán)隊。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規(guī)財稅知識為主的大企業(yè)稅收管理方式，很難真正實現(xiàn)對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機(jī)構(gòu)，把管戶與管事分開，結(jié)合稅務(wù)干部個性特征，成立專門的、梯級遞進(jìn)式的管理團(tuán)隊，賦予不同團(tuán)隊專門的工作職責(zé)。以專業(yè)化的團(tuán)隊?wèi)?yīng)對符合大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢的稅收管理要求，以團(tuán)隊的合力服務(wù)大企業(yè)，用團(tuán)隊的協(xié)作管理大企業(yè)，引導(dǎo)大企業(yè)加強(qiáng)自我應(yīng)對和管理涉稅風(fēng)險的能力、提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理需要穩(wěn)定的、專業(yè)化的人才隊伍，強(qiáng)化專家型人才隊伍的培養(yǎng)和建設(shè)，為大企業(yè)稅收管理提供強(qiáng)有力的人才保障，是大企業(yè)稅收管理對稅務(wù)機(jī)關(guān)人才隊伍建設(shè)提出的具體要求。

（三）專業(yè)化管理體系的完善

（1）風(fēng)險管理制度。探索制定大企業(yè)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略，按照風(fēng)險分析識別、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風(fēng)險類別和等級的納稅人實施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險管理。積極研究和不斷豐富大企業(yè)風(fēng)險管理方法、技術(shù)工具和指標(biāo)體系，逐步建立分行業(yè)、分企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫和風(fēng)險評估模型。

（2）完善納稅服務(wù)。積極開展個性化服務(wù)，逐步建立稅企高層對話制度和大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度，完善稅務(wù)遵從協(xié)議的簽訂與執(zhí)行，建立和完善企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，提高企業(yè)對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，與企業(yè)建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關(guān)系。

第4篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務(wù)局,研究方向:財政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個基本特點:一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險管理于20世紀(jì)30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟(jì)、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險進(jìn)行識別、估測、評價的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù),對風(fēng)險實施有效的控制,妥善處理風(fēng)險所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對稅收風(fēng)險的預(yù)測、識別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險的過程。稅收風(fēng)險管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險分析識別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險類別等級相適應(yīng)的應(yīng)對策略,實施有針對性的風(fēng)險控管。推行稅收風(fēng)險管理,應(yīng)當(dāng)針對不同納稅人制定不同的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和對策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實施稅收風(fēng)險管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險處置、風(fēng)險過程監(jiān)控和績效評價等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險識別即尋找風(fēng)險點和風(fēng)險源,建立稅收風(fēng)險管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識別其稅收風(fēng)險;風(fēng)險排序即通過對不同納稅人風(fēng)險嚴(yán)重程度的評估,對納稅人按風(fēng)險從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險處置即根據(jù)風(fēng)險排序情況,對不同風(fēng)險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(納稅評估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時,開展稅收風(fēng)險管理實施情況的過程監(jiān)控和績效評價,并據(jù)以對稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點、難點甚至盲點問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點在于對稅收征管法適時進(jìn)行修訂,重點要解決以下幾個問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實踐中出現(xiàn)了“以評代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報質(zhì)量即申報真實性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實地評估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強(qiáng)化納稅評估的職能。根據(jù)我國稅收征管實踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段,同時取消納稅評估的實地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報納稅方式因其方便快捷的特點被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實際上否認(rèn)了電子申報資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質(zhì)申報資料,另一方面,納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對電子申報資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點是解決第三方信息報告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點。在我國當(dāng)前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實質(zhì)配合,實踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會主義和諧社會、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點可以從以下方面入手:一是引入申報修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報或補(bǔ)充申報。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對滯納金設(shè)定一個上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時,不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時,對逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點,著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點的同時,也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項,劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評估、催報催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時對不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運營機(jī)制,合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險預(yù)警。圍繞稅收執(zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險,按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險點,根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險點劃分成若干個風(fēng)險等級,按照“高風(fēng)險崗位,高等級防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對各崗位的執(zhí)法風(fēng)險采取動態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對風(fēng)險系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點監(jiān)控,實行執(zhí)法風(fēng)險管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對,及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗,嚴(yán)重擾亂了稅收管理和社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量

目前納稅評估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評估資源浪費。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費用等數(shù)據(jù),搭建了186個產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型,據(jù)以計算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險、實現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個基本特點:一是從橫向來看,稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動,嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務(wù)機(jī)關(guān)各項管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實際上,當(dāng)某個方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時,就會沖擊其他管理事項的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動,逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點是建立兩個機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動機(jī)制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向;通過納稅評估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃悪C(jī)關(guān)應(yīng)對需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項進(jìn)行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務(wù)工作會議參閱材料。

[參考文獻(xiàn)]

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[4]樊勇,賴先云.現(xiàn)行稅收征管法中需要修訂的若干問題[J].稅務(wù)研究,2008,(10):65-66.

[5]黃瓊.對稅收管理創(chuàng)新的理性思考[J].揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報,2008,(2):35-37.

On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

第5篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

一、堅持立足大局，以百倍努力把服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作做“好”

（一）依法組織稅收收入。2014年，上級下達(dá)的全年國稅收入任務(wù)是比2013年實績增長8%，達(dá)到25.54億元。要在深入貫徹組織收入原則、確保完成全年收入任務(wù)的同時，堅持收好稅與保穩(wěn)定相結(jié)合、優(yōu)服務(wù)與惠民生相結(jié)合，著力鞏固收入穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)，提高稅收收入質(zhì)量。

（二）深入推進(jìn)“營改增”試點。抓好收派服務(wù)、郵政服務(wù)業(yè)“營改增”試點擴(kuò)面工作，密切跟蹤“營改增”試點運行情況，實時掌握試點工作動態(tài)，及時解決各類問題。深化“營改增”試點效應(yīng)分析，全面分析政策執(zhí)行對稅收收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，鼓勵試點行業(yè)加大投入、擴(kuò)大規(guī)模，把結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)轉(zhuǎn)化為試點行業(yè)發(fā)展的后續(xù)動力。

（三）落實結(jié)構(gòu)性減稅政策。全面落實支持民營經(jīng)濟(jì)、浙商創(chuàng)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)等發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策，加大政策減壓紓困力度。發(fā)揮固定資產(chǎn)抵扣政策作用，促進(jìn)生產(chǎn)性有效投入，助力企業(yè)梯隊培育和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。及時貫徹出口退（免）稅政策，完善出口退稅服務(wù)，引導(dǎo)出口企業(yè)培育核心競爭力優(yōu)勢，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（四）充分發(fā)揮參謀助手作用?？茖W(xué)評估稅收收入政策對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的影響，跟蹤反饋政策執(zhí)行效果或難點，及時報告、研究、解決政策執(zhí)行中的新情況、新問題。圍繞地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際和政策瓶頸，深入開展稅收專題調(diào)研，從稅收角度為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建言獻(xiàn)策。

二、堅持依法行政，以嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度把稅收執(zhí)法工作做“實”

（一）強(qiáng)化依法行政能力建設(shè)。以領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法為重心，深入推進(jìn)“六五”普法工作。推行理性執(zhí)法，運用行政指導(dǎo)、服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，規(guī)范稅收行政行為、化解涉稅矛盾糾紛。繼續(xù)抓好稅收執(zhí)法督察，按季確定重點內(nèi)容開展執(zhí)法督察，實現(xiàn)執(zhí)法督察工作日?；Ｈ骈_展依法行政考核，推動“依法行政示范單位”創(chuàng)建工作。

（二）完善普法教育平臺。借助稅收宣傳月活動，完善“納稅人之家”、“稅企通”等行之有效的法制宣傳實體平臺，提高納稅人的稅收法律意識，營造良好的稅收法治環(huán)境。積極參與地方政府的法制宣傳平臺建設(shè)，加強(qiáng)與法制辦、普法辦的工作聯(lián)系，就依法行政共性問題進(jìn)行探索。

（三）營造公平稅收環(huán)境。以納稅評估和稅務(wù)稽查為手段，堅決打擊各種涉稅違法活動。以行業(yè)稅收監(jiān)控模型為依托，建立覆蓋全縣主要產(chǎn)品和行業(yè)的“行業(yè)電銷比指標(biāo)體系”，強(qiáng)化納稅評估的針對性和有效性。加快稽查信息化建設(shè)，加強(qiáng)對涉稅檢舉及行業(yè)稅收風(fēng)險的引導(dǎo)和預(yù)警。

三、堅持改革創(chuàng)新，以創(chuàng)優(yōu)精神把稅收征管工作做“精”

（一）深化稅源專業(yè)化管理。強(qiáng)化稅收風(fēng)險分析監(jiān)控中心的功用，建立相應(yīng)的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控及處置的組織和網(wǎng)絡(luò)，明晰各部門和各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，在全局范圍內(nèi)形成一個閉環(huán)的風(fēng)險管理模式。這是一項全新的工作，需要各科室、各部門的相互配合和緊密協(xié)作，希望全局上下按照《新昌縣國家稅務(wù)局稅收分析監(jiān)控及處置辦法（試行）》的相關(guān)要求把這項工作做實、做細(xì)。繼續(xù)修訂和完善《稅源專業(yè)化管理作業(yè)指導(dǎo)書》，對目前工作中內(nèi)容要求、職責(zé)界限等尚不清晰的事項進(jìn)行明確。建立一整套適應(yīng)專業(yè)化管理要求的考核激勵機(jī)制，制訂和落實稅收風(fēng)險分析監(jiān)控及處置工作制度，探索建立“稅收聯(lián)系員”和“稅收核查員”工作制度，為把稅源專業(yè)化管理真正落到實處提供切實保障。

（二）加強(qiáng)各稅種管理。做好農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除擴(kuò)面后的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和風(fēng)險防控工作。加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理協(xié)作，加大反避稅調(diào)查力度，加強(qiáng)“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理。推進(jìn)企業(yè)所得稅分類管理，加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理和跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅管理。進(jìn)一步完善車購稅二維碼電子化管理，探索經(jīng)銷商代辦車購稅和車管所代征車購稅的可行性方案。

（三）提升信息管稅水平。外部要完善第三方涉稅信息獲取機(jī)制，同時加強(qiáng)對第三方信息的應(yīng)用與成果轉(zhuǎn)化；內(nèi)部要由專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)外部信息的整合、數(shù)據(jù)分析和加工，加強(qiáng)對信息的增值利用。深化網(wǎng)絡(luò)發(fā)票綜合應(yīng)用，做好重點行業(yè)普通發(fā)票稅前扣除的驗證工作，推進(jìn)電力發(fā)票信息實際應(yīng)用。加強(qiáng)對各類應(yīng)用系統(tǒng)運行的日常監(jiān)控，加強(qiáng)對納稅人端涉稅應(yīng)用系統(tǒng)聯(lián)系點企業(yè)的技術(shù)保障。

（四）堅持管理創(chuàng)新。以省局管理創(chuàng)新推廣項目為重點，結(jié)合新昌實際，加強(qiáng)推廣運用。重視日常運用情況的分析，及時反饋存在的問題，確保項目推廣出成效。針對稅收執(zhí)法、征收管理、干部隊伍、行政管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，積極創(chuàng)新，以解決實際問題，將管理創(chuàng)新作為強(qiáng)化管理、堵漏增收、優(yōu)化服務(wù)、提能增效的基本途徑。通過歸納、總結(jié)歷年管理創(chuàng)新項目，評估項目 的實際效果。對“農(nóng)產(chǎn)品三定兩檢”、“廉情信息管理系統(tǒng)”等效用較好的創(chuàng)新項目，在深入運用完善的基礎(chǔ)上，不斷拓寬應(yīng)用領(lǐng)域，努力提升實際效能。同時，整合效用類似或分兵作戰(zhàn)效用較小的項目，舍棄對當(dāng)前工作不適用的項目，不斷提高創(chuàng)新實效。

四、堅持提速減負(fù)，以先進(jìn)理念把納稅服務(wù)工作做“優(yōu)”

（一）加快推進(jìn)納稅服務(wù)績效評價。進(jìn)一步明確服務(wù)流程，解決什么情況下提供何種服務(wù)的問題。完善、細(xì)化服務(wù)崗責(zé)，解決如何開展服務(wù)的問題。設(shè)置合理的評價指標(biāo)體系，準(zhǔn)確反映服務(wù)情況。應(yīng)用納稅服務(wù)績效管理信息系統(tǒng)，建立納稅服務(wù)績效管理工作機(jī)制，制定外部評測管理辦法，開展納稅服務(wù)績效分析，促進(jìn)納稅服務(wù)工作持續(xù)改進(jìn)。

（二）持續(xù)創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措。完善“網(wǎng)上辦稅廳”功能，做好12366服務(wù)熱線保障工作，逐步建立起包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺、電話短信平臺和自助服務(wù)平臺在內(nèi)的三位一體信息化服務(wù)平臺。推進(jìn)涉稅權(quán)益保障機(jī)制建設(shè)，拓展納稅服務(wù)監(jiān)督渠道，完善納稅人意見征詢機(jī)制，建立健全納稅人參與稅收事務(wù)的制度。積極開展涉稅風(fēng)險提示服務(wù),做好一般風(fēng)險重點稅源企業(yè)的提示類應(yīng)對工作，幫助納稅人降低涉稅風(fēng)險。加強(qiáng)信用評定管理，發(fā)揮信用等級管理的綜合效應(yīng)。進(jìn)一步優(yōu)化“紅背心”志愿者隊伍，開拓新的納稅志愿服務(wù)項目。

五、堅持以人為本，以更高標(biāo)準(zhǔn)把隊伍建設(shè)工作做“強(qiáng)”

（一）大力弘揚國稅正能量。深入開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動，努力提升文明創(chuàng)建層次，積極營造爭當(dāng)先進(jìn)、爭創(chuàng)一流的良好風(fēng)氣。加強(qiáng)對典型事跡、好人好事的發(fā)掘、表揚和獎勵，以“正能量”激勵干部。以舉辦心理學(xué)講座、推薦心理學(xué)讀本、建立心理舒緩室等方式，多渠道化解干部的各類思想問題，緩解干部壓力，營造和諧、包容、快樂的工作氛圍。

（二）構(gòu)建績效管理體系。2014年，省、市局將全面實施績效管理，替代此前的工作目標(biāo)綜合考核，我們要圍繞《浙江省國稅系統(tǒng)績效管理辦法》，以現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)為主要數(shù)據(jù)來源，搭建涵蓋績效管理過程中績效計劃、實施、考核、反饋、溝通、改進(jìn)諸環(huán)節(jié)的信息平臺，扎實做好此項工作。充分依托《浙江省國稅系統(tǒng)基層單位標(biāo)準(zhǔn)崗位職責(zé)》和《省級關(guān)鍵績效指標(biāo)KPI》，結(jié)合我局特色的個性指標(biāo)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)崗位績效管理，實現(xiàn)績效考核的“到崗到人”，從而促進(jìn)組織績效和個人績效的全面提升。

（三）加強(qiáng)干部教育管理。抓好領(lǐng)導(dǎo)干部、專業(yè)骨干和一線人員“三支隊伍”培訓(xùn)。加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高其履行領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的能力；加強(qiáng)專業(yè)化骨干人才培訓(xùn)，貫徹落實《浙江省國稅系統(tǒng)專業(yè)人才庫建設(shè)管理辦法》；加強(qiáng)基層一線人員培訓(xùn)，綜合運用團(tuán)隊學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比武、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種教育培訓(xùn)方式，確保一線人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的制度化、經(jīng)常化。優(yōu)化完善和充分利用好稅收執(zhí)法與效能管理系統(tǒng)（LEP系統(tǒng)），依托LEP系統(tǒng)加強(qiáng)干部上下班紀(jì)律管理、日常性工作待辦事項提醒等，進(jìn)一步提升工作效能。

六、堅持懲防并舉，以法治要求把黨風(fēng)廉政工作做“嚴(yán)”

（一）深入開展黨的群眾路線教育實踐活動。深入貫徹落實十和十八屆三中全會精神，全面準(zhǔn)確把握教育實踐活動的指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求和方法步驟，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“反對‘’、服務(wù)群眾”為重點，查找問題，切實抓好整改落實和建章立制工作，確保教育實踐活動取得實效。

（二）健全黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。嚴(yán)格貫徹落實《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》，進(jìn)一步梳理權(quán)力事項，查找風(fēng)險點，完善防控措施。依托廉情信息管理系統(tǒng)，深入開展“日省、月思、季評、年述”廉政主題教育活動。鞏固政風(fēng)行風(fēng)作風(fēng)建設(shè)成果，積極參加地方行風(fēng)評議、行風(fēng)熱線等活動，繼續(xù)深入推進(jìn)“群眾滿意基層站所（辦事窗口）”、機(jī)關(guān)服務(wù)品牌、示范服務(wù)廳等創(chuàng)建工作，提高國稅部門的社會滿意度。

第6篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是指建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中可能遭遇的各類影響經(jīng)濟(jì)效益、計劃經(jīng)濟(jì)的因素。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險包括兩層含義，廣義的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是企業(yè)的所有經(jīng)營風(fēng)險，能夠表示企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中與其他社會組織結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系；狹義的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是企業(yè)因引入資金導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債影響企業(yè)償還能力進(jìn)而影響企業(yè)效益。建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險特點有四：第一，客觀的必然性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是企業(yè)處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下不可避免會遭遇的，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險只可以盡可能的控制而不可能消除。第二，不確定性，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險可能出現(xiàn)在各個階段，企業(yè)無法或是很難預(yù)測某個環(huán)節(jié)的風(fēng)險會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來何種損失，亦不可能準(zhǔn)確確定某一項經(jīng)濟(jì)決策將可能給企業(yè)帶來何種收益。因此，企業(yè)的風(fēng)險帶有不確定性，可以判斷，但不可能與實際結(jié)果不存在絲毫偏差。第三、復(fù)雜多樣性。建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有可能并不是單一的因素導(dǎo)致，而可能是諸多因素互相作用而導(dǎo)致的結(jié)果，例如過失性財務(wù)行為會導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，而過失財務(wù)行為可能從合同產(chǎn)生，可能從市場角度出現(xiàn)，還可能由財會管理出現(xiàn)，因此，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險具備復(fù)雜多樣性。第四。損失性和收益性。由于風(fēng)險的不確定性，因而風(fēng)險產(chǎn)生的危害大小并不一致。雖然大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險都會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，但是風(fēng)險與收益是兩個相對的概念，如果企業(yè)能夠及時采取措施對之進(jìn)行化解，一旦“扭轉(zhuǎn)乾坤”，那么企業(yè)可能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因此建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險兼具損失和收益兩重屬性。

二、建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題

（一）墊資風(fēng)險。由于建筑施工項目具備施工周期長、施工過程復(fù)雜等特點，為保證項目工程順利實施，建筑施工企業(yè)需要預(yù)先墊付相應(yīng)的資金，待項目竣工結(jié)束后再收回墊付資金，這種行為無疑會增大建筑施工企業(yè)的風(fēng)險，有限的資金被占用，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營可能會遭遇阻礙，如資金短缺影響企業(yè)競標(biāo)，再如墊付資金無法順利回收，企業(yè)可能面臨資金周轉(zhuǎn)問題。（二）合同風(fēng)險。合同風(fēng)險是企業(yè)因合同簽訂、變更、續(xù)訂等遭遇的風(fēng)險問題，例如在簽訂合同時過于盲目，未能全面審核合同條款，以至于在施工過程中未能按照約定施工，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)遭遇經(jīng)濟(jì)損失；例如施工合同變更，合同雙方責(zé)權(quán)不明，進(jìn)而誘發(fā)各類財務(wù)糾紛，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（三）稅收風(fēng)險?，F(xiàn)階段我國建筑工程項目建設(shè)以項目責(zé)任制管理，施工企業(yè)的項目管理能力被分散，而在施工結(jié)束之后建筑施工企業(yè)回收了全部的管理權(quán)力，但是項目部已經(jīng)解體，很多問題難以再向項目責(zé)任人追責(zé)，因而企業(yè)可能面對較大的稅收風(fēng)險，例如，項目部在購買建筑材料時開具假發(fā)票、不開發(fā)票，都會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。（四）市場風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)市場是不斷變化的，然而建筑施工企業(yè)想要發(fā)展，卻又無法脫離市場，也因此企業(yè)不可避免地將會遭遇市場競爭風(fēng)險以及不規(guī)范市場行為對自身經(jīng)濟(jì)帶來的損害。例如在建設(shè)項目招標(biāo)階段，有些企業(yè)以大幅度降低標(biāo)價中標(biāo)，使得部分建筑施工企業(yè)不得不退出市場；例如，地方性保護(hù)、暗箱操作等行為使得建筑市場價格出現(xiàn)較大差距，建筑施工企業(yè)的成本因此難以控制，企業(yè)不得不面對巨大的財務(wù)管理風(fēng)險問題。

三、建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范措施

（一）加大風(fēng)險識別和預(yù)警財務(wù)風(fēng)險識別和預(yù)警有益于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，及時落實防范措施，盡可能的降低風(fēng)險危害，因而企業(yè)方面應(yīng)予以重視。在具體落實時，企業(yè)應(yīng)及時構(gòu)建風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)，加大財務(wù)管理現(xiàn)場管理力度，以便及時掌握生產(chǎn)經(jīng)營過程，了解存在或者潛在的財務(wù)風(fēng)險問題。其次，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化資本運營的監(jiān)督力度，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，化被動的風(fēng)險防范為主動的風(fēng)險預(yù)防，盡可能的消減風(fēng)險影響。（二）規(guī)避合同風(fēng)險。在簽訂變更、續(xù)訂和同時，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好合同審查，盡可能的防范合同風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。由于建筑施工合同條款眾多，在審核時，必須對合同涉及的計算、日期、索償?shù)冗M(jìn)行全面審核，要盡可能的保證合同完整，雙方責(zé)權(quán)明確。對于不完整的合同、雙方責(zé)權(quán)不明確的合同應(yīng)拒絕簽訂。如果在施工過程中出現(xiàn)設(shè)計變更問題，那么需要及時進(jìn)行合同追加，以避免因合同問題影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。（三）完善稅收管理工作。建筑施工企業(yè)的稅收管理工作涉及范圍較廣，管理難度較大，為避免遭遇較大的稅收管理風(fēng)險，企業(yè)方面應(yīng)積極構(gòu)建完善的稅收籌劃管理制度，對稅收申報進(jìn)行及時核查，要盡可能的避免各種稅收申報延誤問題；其次，企業(yè)方面要加大發(fā)票的管理力度，要強(qiáng)化發(fā)票審核工作，要盡可能的避免發(fā)票管理漏洞，降低企業(yè)的成本。（四）構(gòu)建良好的風(fēng)險分散機(jī)制。建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險是客觀存在的，即便建筑施工企業(yè)方面采取了各類有效措施，提高了自身的風(fēng)險管理能力，風(fēng)險問題是不可能被全部消除的。因而企業(yè)方面應(yīng)該有意識地分散風(fēng)險，以降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險影響企業(yè)收益。在具體落實時可以根據(jù)財務(wù)管理目標(biāo)制定多種財務(wù)管理方案，選擇最優(yōu)的財務(wù)管理辦法幫助企業(yè)回避風(fēng)險，還可以利用分包、轉(zhuǎn)包等將建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險分散給其他合作伙伴，以分散風(fēng)險降低自身的財務(wù)風(fēng)險。

現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)面臨眾多風(fēng)險因素，如環(huán)境墊資風(fēng)險、合同風(fēng)險、市場風(fēng)險等。眾多風(fēng)險因素的存在無疑會影響建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展。企業(yè)應(yīng)不斷提高自身的風(fēng)險防范能力，合理采取措施對之進(jìn)行預(yù)防，如提高企業(yè)財會管理人員素質(zhì)、加強(qiáng)施工合同管理、強(qiáng)化企業(yè)融資管理等。相信通過建筑施工企業(yè)的不懈努力，風(fēng)險問題一定能夠被妥善解決，建筑施工企業(yè)的競爭力會不斷提高，進(jìn)而能夠在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面作出卓越貢獻(xiàn)。

作者:宋長宇 單位:深圳市市政工程總公司

參考文獻(xiàn)：

[1]戴俊.論建筑施工企業(yè)運營中的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及防范措施[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,15:175.

第7篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

【摘要】信息化稅收已成為稅收管理現(xiàn)代化的一個標(biāo)志,只有不斷加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),才能實現(xiàn)現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)。文章從科學(xué)發(fā)展觀政治理論思想出發(fā),基于信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律對當(dāng)前我國稅收信息化建設(shè)存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的剖析,并運用科學(xué)發(fā)展觀的思想提出建議和對策。

【關(guān)鍵詞】信息化;信息化稅收建設(shè);以人為本;統(tǒng)籌兼顧

信息化稅收是與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的,以信息技術(shù)為核心,以深度應(yīng)用和全面提高數(shù)據(jù)能力為目標(biāo),將先進(jìn)管理理念與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融為一體的新型稅收管理體制。信息化稅收與傳統(tǒng)的稅收管理體制相比,最主要的區(qū)別在于稅收管理理念的變化:即由傳統(tǒng)的經(jīng)驗型稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛诙愂諗?shù)據(jù)信息分析進(jìn)行稅收管理的理念。但是,信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)把科學(xué)主義與人文主義結(jié)合起來①。從科學(xué)主義角度看信息化建設(shè),最容易看到信息技術(shù)的開發(fā)和利用;從以人為本角度看信息化建設(shè),則還會發(fā)現(xiàn)信息文化的推動作用。既然應(yīng)用信息技術(shù)是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,也應(yīng)當(dāng)有對應(yīng)的信息文化是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,可是具體談到信息化應(yīng)用時,人們往往把后一點給忘了。利用信息技術(shù)和信息文化來加強(qiáng)稅務(wù)部門稅收征管,代表著先進(jìn)生產(chǎn)力與先進(jìn)文化發(fā)展的要求,作為物質(zhì)力量和精神力量的信息化這兩手應(yīng)用,都要硬,才談得上全面建設(shè)。由此,筆者運用科學(xué)發(fā)展觀的政治理論思想對當(dāng)前的稅務(wù)工作提出粗淺的建議。

一、信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律及要求

信息化是充分利用信息技術(shù),開發(fā)利用信息資源,促進(jìn)信息交流和知識共享,提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量,推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)型的歷史進(jìn)程。它是我國實現(xiàn)現(xiàn)代化、建設(shè)和諧社會的發(fā)展戰(zhàn)略及要求。從信息化發(fā)展規(guī)律可看出:

第一,稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)從低級到高級,從單一到豐富,從分散到統(tǒng)一,這是一個必然的建設(shè)過程。當(dāng)前稅務(wù)部門信息化發(fā)展的內(nèi)部不平衡,地域間不平衡、技術(shù)指標(biāo)不平衡、應(yīng)用水平不平衡,相應(yīng)導(dǎo)致的系統(tǒng)林立,消息割裂等都應(yīng)該是這一過程需要解決的課題。

第二,信息化已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出技術(shù)手段的范疇和含義。信息化的實質(zhì)是生命化②。信息技術(shù)是客觀的和理性的,而應(yīng)用于管理中就需要人性化的東西存在。生命總是理性寓之于內(nèi),而感性行之于外的。稅務(wù)信息化近十年的建設(shè),其發(fā)展迅猛,成效顯著、影響廣泛,對稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、管理制度、運行機(jī)制、干部的思想意識和管理文化都產(chǎn)生了深刻的影響,提出了新的更高的要求。

第三,信息化發(fā)展到一定階段必然要求打破環(huán)節(jié)、層級、部門間的壁壘,充分實現(xiàn)資源共享,迫使管理者必須打破傳統(tǒng)管理模式,進(jìn)行運行機(jī)制的變革,以適應(yīng)這一先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求。

第四,從稅務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展歷程來看,信息技術(shù)同征管改革和實踐聯(lián)系緊密,并始終貫穿稅收工作的全過程。所以,信息化稅收建設(shè)達(dá)到一定階段,必然走向“科技+管理”的征管現(xiàn)代化之路。

二、當(dāng)前信息化稅收建設(shè)走入誤區(qū)的剖析

幾年來,稅務(wù)信息化被提到了相當(dāng)?shù)母叨?領(lǐng)導(dǎo)重視,投資不菲,電子稅務(wù)的運行平臺、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模,金稅工程、征管信息系統(tǒng)的建設(shè)也取得了較大的成績,構(gòu)建起了稅收征管信息化體系。但目前信息化稅收建設(shè)過程中仍存在理論指導(dǎo)的偏差,致使其走入誤區(qū)。

(一)“唯信息論”的管理思想

信息化稅收系統(tǒng)包含了納稅人和稅收機(jī)關(guān)兩方面的數(shù)據(jù)庫,根據(jù)稅法要求確定的管理項目、管理層次和管理機(jī)構(gòu)、工作流程3個部分。由此可知,信息化管理并沒有給稅收的管理目的和管理依據(jù)帶來變化,它是由國家稅法決定的。但在目前的稅務(wù)工作中存在“唯信息論”的思想。一是稅收管理由執(zhí)法行為異化為純粹的信息處理工作;二是稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)之間還存在“兩張皮”現(xiàn)象,甚至把稅收業(yè)務(wù)寄托于技術(shù)上而忽視了人的內(nèi)因主導(dǎo)作用。

問題的主要原因是對信息化稅收的內(nèi)涵、規(guī)律和體系的構(gòu)筑缺乏全面、客觀、科學(xué)的認(rèn)識,應(yīng)用觀念基本停留在計算機(jī)模擬手工和事務(wù)處理階段上,管理觀念對信息化稅收建設(shè)只基于技術(shù)層面,而對知識創(chuàng)新、人文因素及社會科學(xué)理論認(rèn)識不足。在實際工作中把管理崗位人為分成業(yè)務(wù)崗位和技術(shù)崗位,缺乏大量既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的高層次復(fù)合型人才,從而不能有效利用各種數(shù)據(jù)開展有實效的稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅收監(jiān)控等工作;沒有重視和強(qiáng)調(diào)人與系統(tǒng),人與技術(shù)、機(jī)器之間的不同以及各自適宜承擔(dān)的任務(wù),而是要求人以時間、金錢為代價去適應(yīng)系統(tǒng)。由于信息技術(shù)的應(yīng)用要求公開和資源共享,這對稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)重組帶來了挑戰(zhàn),因為過去長期形成的既得利益要被打破,它們不愿意積極主動適應(yīng)這種變革,結(jié)果是寧愿把資金花在對技術(shù)、技術(shù)人員和設(shè)備的過度投資;只重視稅務(wù)部門內(nèi)部征管系統(tǒng)而忽略與納稅人的關(guān)系,即優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量,讓納稅人足不出戶就能在網(wǎng)上完成一系列納稅申報、繳款、查詢、涉稅事宜等活動。

(二)重數(shù)量輕質(zhì)量的管理方式

由于存在上述的思想觀念,在平時的稅務(wù)工作中就會看重數(shù)量的完成多寡而忽視質(zhì)量的提高。例如,應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)起點低,系統(tǒng)林立,互不兼容,應(yīng)用平臺不一,各部門各地區(qū)各自為戰(zhàn),自成體系,重復(fù)建設(shè),資源嚴(yán)重浪費,信息化功能交叉,信息不共享,甚至制約了多數(shù)局部系統(tǒng)的發(fā)展。雖然近幾年實施了信息資源整合工作,但數(shù)據(jù)共享問題仍沒得到根本解決,如數(shù)據(jù)重復(fù)報送和重復(fù)錄入問題。

多年來,在稅務(wù)信息化建設(shè)中,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),但稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理水平卻仍不夠高,所存儲的數(shù)據(jù)質(zhì)量不容樂觀。目前大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅滿足于稅收征管日常應(yīng)用,在數(shù)據(jù)增值利用的深度和廣度上還不夠,這一方面體現(xiàn)在稅務(wù)基層不能充分利用數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù);另一方面決策者很難從海量數(shù)據(jù)中獲取有價值的信息,并通過數(shù)據(jù)分析提煉出有價值的決策信息來指導(dǎo)基層工作。

信息化稅收在不斷發(fā)展,但隨之上升的信息化稅收風(fēng)險還沒有被稅務(wù)部門意識到。互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用、數(shù)據(jù)的大集中、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)等都是信息化稅收風(fēng)險來源,如何保障稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和安全性并及時規(guī)避各種潛在的風(fēng)險還沒有得到稅務(wù)工作人員的足夠的重視,甚至沒有制定和宣傳相關(guān)的管理辦法和制度。而我國目前稅務(wù)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險管理的研究仍處于極其薄弱的狀況。

(三)缺乏統(tǒng)籌兼顧的管理方法

因為稅務(wù)部門信息化啟動比較晚,在摸索中前進(jìn),所以在管理方法上難免會顧此失彼,不能通觀全局,統(tǒng)籌兼顧。具體表現(xiàn)為:

1.資源結(jié)構(gòu)投入失衡

信息化建設(shè)在投資結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨向上過分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化,缺乏整體系統(tǒng)觀,存在著重視信息化建設(shè)而輕運行時的管理、重視硬件資源的建設(shè)而沒有抓緊軟件應(yīng)用水平的提高、重視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而輕資源的投入、重軟件統(tǒng)一而輕標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、重征管系統(tǒng)而輕納稅服務(wù)系統(tǒng)、重自主投入而輕投資多元化等誤區(qū)。

2.與其它部門發(fā)展不協(xié)調(diào)

具有社會系統(tǒng)功能的信息化稅收建設(shè),和其它部門溝通不暢,不能協(xié)調(diào)發(fā)展。若協(xié)調(diào)部門不能很好地配合,就難以形成部門互動,使信息化推廣工作受到一定的阻力。

從內(nèi)部看,大量、有效的涉稅信息因稅務(wù)局外部其它部門信息的缺失,將難以導(dǎo)入地稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫中,信息運行阻斷,同時由于短缺融法律、稅收、信息為一身的復(fù)合型人才又淡化了科技的推進(jìn)作用;另外,我國1994年的稅制改革,成立了國、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng),但由于兩套稅務(wù)系統(tǒng)在稅款的征收管理上基本是各自為政,未能構(gòu)建起有效的信息溝通機(jī)制,無法對納稅人起到應(yīng)有的國地稅相互監(jiān)督的作用,因而造成國家的稅款流失。就外部言,信息化稅收是在稅務(wù)部門積極倡導(dǎo)和社會各部門自覺跟進(jìn)的互動中一步一步實現(xiàn)的。而目前,除金融、電信外,企業(yè)及政府各部門的信息化建設(shè)明顯滯后,這種信息占有和運用的不對稱以及參差不齊的網(wǎng)絡(luò)辦稅客體對信息化稅收的推進(jìn)產(chǎn)生了負(fù)面沖擊。與其它部門溝通協(xié)調(diào)不暢的主要原因是信息源不完整,表現(xiàn)在與稅收監(jiān)管密切關(guān)聯(lián)的工商登記信息、企業(yè)編碼、銀行賬號、個人身份證明等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)受現(xiàn)行行業(yè)體制和部門法規(guī)的制約,既不規(guī)范也不統(tǒng)一,既難獲取又無法得到利用。如稅務(wù)系統(tǒng)與工商部門的信息不共享,可能產(chǎn)生稅收征管漏洞?，F(xiàn)行各地工商部門登記的工商戶數(shù)普遍高于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記的納稅人數(shù),就是稅收征管漏洞的表現(xiàn)之一。稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息未聯(lián)網(wǎng),納稅人的稅務(wù)登記證號和銀行賬號難以相應(yīng)登錄掌握;稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢涉稅案件企業(yè)的銀行存款的權(quán)利難以通過稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息共享實現(xiàn)。

三、踐行科學(xué)發(fā)展走出信息化稅收建設(shè)誤區(qū)

(一)堅持“以人為本”的管理思想

在管理方面,與一般的信息系統(tǒng)的管理不同,信息化稅收建設(shè)除了注重科學(xué)性的規(guī)律問題之外,更要注重人文性的素養(yǎng)問題。要大力培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息素養(yǎng),從社會學(xué)、管理學(xué)和情報學(xué)等多重角度來認(rèn)識信息化理論,充分認(rèn)識信息的作用和價值,增強(qiáng)信息意識,提高信息服務(wù)和創(chuàng)新能力;強(qiáng)化網(wǎng)站等信息門戶的人文設(shè)計,充分利用信息技術(shù),公開、公正、公平地將稅法貫徹、適用于全體納稅人,以及通過幫助個性需求不同的納稅人了解和履行納稅義務(wù),為納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

(二)向精細(xì)化、知識管理方式轉(zhuǎn)變

以精細(xì)化管理為目標(biāo)提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。針對目前強(qiáng)化“首問責(zé)任制”和強(qiáng)調(diào)管理“精細(xì)化”的新要求,在數(shù)據(jù)應(yīng)用上應(yīng)以“一戶式”為主要改革方向。構(gòu)建一戶納稅人“橫向”和“縱向”兩個信息庫,對納稅人的信息實行集中管理。在對信息系統(tǒng)的要求方面及繼續(xù)滿足宏觀管理的前提下,應(yīng)對個別納稅人實施精細(xì)化監(jiān)督管理并作為數(shù)據(jù)應(yīng)用的新目標(biāo)。

以“創(chuàng)造稅收價值”為目標(biāo),從提升管理的角度關(guān)注和挖掘信息技術(shù)在推動業(yè)務(wù)管理方面的潛力,引入知識管理,達(dá)到社會和納稅人不斷增長的期望值,在降低成本的同時增加稅收等方面的價值。抓好信息管理制度的落實,落實數(shù)據(jù)管理規(guī)程、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法、數(shù)據(jù)公開制度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用管理辦法的要求;形成知識管理流程,以流程化的方式,使制度體系緊密銜接、規(guī)范運作;建立以風(fēng)險識別、風(fēng)險評定和風(fēng)險應(yīng)對為基本環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險管理流程,把高風(fēng)險的納稅人作為管理重點。

第8篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

一、基本情況

近半年來，市地方稅務(wù)局充分利用“綜合治稅信息服務(wù)平臺”數(shù)據(jù)，按戶監(jiān)控，控管源頭。通過下發(fā)“涉稅信息督辦單”形式，要求全市各區(qū)縣（市）單位認(rèn)真分析落實比對信息，組織稅收管理員認(rèn)真清理核實，對未辦理登記和納稅的納稅人要責(zé)令改正，并按相關(guān)規(guī)定予以處罰。2012年，通過平臺共采集信息5572787條，通過篩選比對，涉稅信息近40余萬條，獲取有價值的信息8萬余條，其中大部分是從住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門采集到的建設(shè)項目、房地產(chǎn)等信息，經(jīng)過核實檢查，共補(bǔ)辦稅務(wù)登記231戶，征收稅款2.1億元。

二、主要工作內(nèi)容

綜合治稅是一項全新的工作，市地方稅務(wù)局高度重視，精心組織實施，主要做了以下方面工作：

一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，組織保障。成立市地方稅務(wù)局社會綜合治稅工作小組，制定《市地方稅務(wù)局社會綜合治稅工作試行辦法》，規(guī)定了工作小組辦公室、各職能單位的主要職責(zé)，明確了考核小組辦公室設(shè)在市局征管處，并要求全區(qū)縣（市）單位高度重視此項工作，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，建立有主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)參加、主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長的綜合治稅工作小組，負(fù)責(zé)本單位社會綜合治稅具體工作的組織實施。

二是結(jié)合實際，擬定涉稅信息處理細(xì)則。根據(jù)我局實際工作，并結(jié)合“省地方稅務(wù)局稅收征管操作系統(tǒng)”特點，擬定《市地方稅務(wù)局涉稅信息業(yè)務(wù)處理工作規(guī)程》，明確涉稅信息在市局相關(guān)處室與區(qū)（縣）級局業(yè)務(wù)部門之間采集、登記、分發(fā)、處理、反饋的方式及時限，并要求各區(qū)（縣）兩級業(yè)務(wù)部門均明確一名信息管理人員，具體負(fù)責(zé)涉稅信息平臺涉稅信息的梳理、比對及利用工作。

三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高“綜合治稅信息服務(wù)平臺”的運用水平。3月，召開全市中層干部專題會議，全文傳達(dá)和學(xué)習(xí)社會綜合治稅文件精神，將市政府提出的工作指導(dǎo)思想、工作任務(wù)和工作要求與市局實際有機(jī)結(jié)合起來，研究貫徹落實的具體措施及辦法。7月，為使全市地稅系統(tǒng)更加全面的了解和運用好該平臺，特邀請“市社會綜合治稅工作小組辦公室”相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為市局領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各處（室）中心主要負(fù)責(zé)人、各區(qū)、市、縣分管征管業(yè)務(wù)的局領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場演示，講解了“市社會綜合治稅信息服務(wù)平臺”的各種特征、功能，并現(xiàn)場進(jìn)行互動交流，聽取了參會人員的意見和建議，從中發(fā)現(xiàn)、梳理出大量前期工作中遺漏、未加以整合利用的涉稅信息，為“市社會綜合治稅信息服務(wù)平臺”順利運用打下了堅實的基礎(chǔ)。

四是積極配合有關(guān)建設(shè)部門，完成了綜合治稅平臺的建設(shè)工作。加強(qiáng)與工信委、發(fā)改委、財政、國稅和項目監(jiān)理部門和成員單位的緊密配合，抽調(diào)專人參加平臺的建設(shè)工作及全市10余次協(xié)調(diào)會議，研究平臺建設(shè)中的問題，切實解決了平臺運行中存在的各類問題。

第9篇：稅收風(fēng)險管理辦法范文

一、我國非居民稅收管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對非居民稅收管理工作認(rèn)識不足，重視不夠。

近年來，非居民稅收收入一直呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，但是，和國內(nèi)稅收相比較，非居民稅收收入規(guī)模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定來界定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理的政策性、時效性和專業(yè)性強(qiáng)，監(jiān)管難度大，基層稅務(wù)干部普遍存在認(rèn)識上的不足和畏難情緒，對非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強(qiáng)，沒有意識到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護(hù)國家，體現(xiàn)國家形象。

（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。

為加強(qiáng)外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國家稅務(wù)總局與外匯管理部門建立聯(lián)合工作機(jī)制，要求居民企業(yè)和個人向境外非居民支付一定金額服務(wù)貿(mào)易項下和部分資本項下外匯時，提供稅務(wù)證明，這一措施已成為長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)對臨時來華從事經(jīng)營活動及未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實施稅源監(jiān)控的重要手段和監(jiān)控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進(jìn)一步便利境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付，國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局于2013年7月24日聯(lián)合了《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》，公告規(guī)定自2013年9月1日起，取消服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付在事前審核開具稅務(wù)證明的做法。這意味著過去這種過度依賴對外支付證明的稅務(wù)管理方式徹底失去了存在的基礎(chǔ)，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰(zhàn)。

（三）專業(yè)性人才匱乏，管理力量不足。

非居民稅收業(yè)務(wù)繁雜，政策性強(qiáng)，對稅務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經(jīng)常事務(wù)，我國非居民稅收專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，高端人才短缺流失問題比較突出，這已經(jīng)成為制約非居民稅收管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

二、提升非居民稅收管理水平的應(yīng)對措施

基于對非居民企業(yè)稅收管理存在問題的基本認(rèn)識與把握，要進(jìn)一步深化非居民稅收管理，其基本思路應(yīng)該是：進(jìn)一步提高對非居民稅收管理的認(rèn)識，強(qiáng)化管理手段，在對非居民稅收業(yè)務(wù)及納稅人進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)分的前提下，采取不同的管理方式，對非居民稅收實行有效的專業(yè)化管理。

（一）認(rèn)清形勢，提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念。

非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)的重要手段。在當(dāng)前跨境稅源爭奪日益激烈的背景下，如果不重視加強(qiáng)非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會流失。因此，各級稅務(wù)干部，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)以“維護(hù)國家權(quán)益、服務(wù)對外開放”為己任，牢固樹立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進(jìn)一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認(rèn)識，以適應(yīng)稅源全球化給稅收管理提出的新要求。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向，實施非居民稅收專業(yè)化管理。

1.實行專業(yè)化管理。相對于來華非居民數(shù)量和規(guī)模的增長速度，我國非居民稅收管理隊伍的人數(shù)無法對如此之多的非居民實施有效監(jiān)管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區(qū)尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備合理數(shù)量的專職人員或兼職人員，充實非居民稅收管理力量。同時，按照合理分工、權(quán)責(zé)明確的原則，清晰界定各級非居民稅收機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)及工作任務(wù)，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責(zé)任到人。

2.實施分類及風(fēng)險管理。根據(jù)非居民稅源的實際情況，對非居民納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，實施分類和風(fēng)險管理，科學(xué)配置征管資源。一是對于設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，可以分類為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人）。對于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報和匯算清繳為重點，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對于臨時納稅人，要以當(dāng)?shù)氐闹攸c工程和重點建設(shè)項目為突破口，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點防范非居民企業(yè)和個人虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的行為；二是對未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費、租金和財產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風(fēng)險點，以扣繳義務(wù)人為抓手，嚴(yán)格落實扣繳登記制度和合同備案制度，加強(qiáng)稅源扣繳管理，重點加強(qiáng)跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費與勞務(wù)費的判定的風(fēng)險管控。

3.實行信息管稅。要整合內(nèi)部資源，充分運用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等總局下發(fā)的系統(tǒng)以及自行開發(fā)的系統(tǒng)中有關(guān)非居民稅收管理的信息，有效整合數(shù)據(jù)，積極推進(jìn)省級非居民稅收信息平臺的搭建，實現(xiàn)市縣三級信息共享。同時，要拓展信息來源渠道，加強(qiáng)與工商、商務(wù)、外匯、銀行、公安、科技等相關(guān)部門的聯(lián)系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。

4.規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。伴隨著跨國經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，非居民申請享受稅收協(xié)定的個案也日益增多。因此，有必要提高對協(xié)定執(zhí)行工作的認(rèn)識，把稅收協(xié)定執(zhí)行工作與執(zhí)行國際條約、體現(xiàn)國家執(zhí)法形象聯(lián)系起來，努力提升協(xié)定的執(zhí)行水平和執(zhí)行效果。一是要嚴(yán)格按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定和程序要求，抓好對備案類和審批類的管理，確保非居民企業(yè)和個人及時準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；二是以防范稅收協(xié)定濫用為重點，嚴(yán)格征免稅的判定，尤其要重點關(guān)注股息、利息、特許權(quán)使用費等易被濫用的“受益所有人”條款執(zhí)行中存在的問題。

（三）統(tǒng)籌對內(nèi)協(xié)調(diào)和對外合作，建立健全協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。

1.強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)調(diào)。一是要在上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立縱向聯(lián)動的協(xié)調(diào)機(jī)制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告重大非居民稅收事項，形成上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)信息互通、結(jié)果共享的局面。二是要在同級稅務(wù)機(jī)關(guān)間建立橫向互動的協(xié)調(diào)機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理同一筆涉及異地稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)和權(quán)限的非居民稅收業(yè)務(wù)時，應(yīng)主動向異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通報并確保處理意見的一致性，意見不一致的應(yīng)及時報告其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。三是要在國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間建立緊密合作的聯(lián)合工作機(jī)制，按照國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）》的要求，加強(qiáng)國地稅合作，及時交流，協(xié)作解決非居民稅收管理工作中遇到的問題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強(qiáng)跨區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)。

2.加強(qiáng)部門配合。加強(qiáng)與外匯管理部門的合作，抓好對外支付稅務(wù)備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關(guān)的工商、商務(wù)、銀行、海關(guān)、公安、文化、建設(shè)等政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的協(xié)作互助機(jī)制，在企業(yè)資金賬戶、境外投資、經(jīng)濟(jì)合作、出入境、境外團(tuán)體演出、股權(quán)交易、非居民承包工程和提供勞務(wù)等方面進(jìn)行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

3.重視國際合作。在稅收征管實踐中，稅收情報交換是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)、對付跨境避稅和逃稅的利器。充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的作用，主要是要加強(qiáng)稅收情報交換工作。應(yīng)充分認(rèn)識國際稅收情報交換的重要意義，堅持“成本――收益分析”原則，力爭有效率地實施稅收情報交換工作。一方面要嚴(yán)格執(zhí)行《國際稅收情報交換工作規(guī)程》，充分利用現(xiàn)有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國境內(nèi)取得的各類款項及其納稅情況，按規(guī)定格式制作自動情報；另一方面，要針對非居民稅源監(jiān)控所需的境外信息，向境外有關(guān)國家和地區(qū)稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出專項情報請求，充分發(fā)揮情報交換在核實納稅人跨境交易真實性的作用。

（四）強(qiáng)化人才保障，注重能力建設(shè)。

專業(yè)人才是有效實施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，培養(yǎng)和造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊伍和領(lǐng)軍人物。首先要專崗歷練，將滿足工作需要的專業(yè)人員配備充實到非居民稅收管理崗位進(jìn)行鍛煉，促進(jìn)干部立崗成才；其次是要專門集訓(xùn)，通過舉辦培訓(xùn)班、召開案例研討會、組織實地觀摩等方式，分階段、按層級實施非居民稅收政策與管理專業(yè)培訓(xùn)，實現(xiàn)非居民稅收管理的專業(yè)人才的快速成長；三是要專題攻關(guān)，讓從事非居民稅收管理的專業(yè)人員承擔(dān)重大、復(fù)雜的工作項目和科研任務(wù)，進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，實現(xiàn)其專業(yè)水準(zhǔn)的提升。