單位審核評價意見精選(九篇)
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第1篇：單位審核評價意見范文
第一條為推進和規(guī)范環(huán)境影響評價活動中的公眾參與，根據(jù)《環(huán)境影響評價法》、《行政許可法》、《全面推進依法行政實施綱要》和《國務院關于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》等法律和法規(guī)性文件有關公開環(huán)境信息和強化社會監(jiān)督的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于下列建設項目環(huán)境影響評價的公眾參與：
（一）對環(huán)境可能造成重大影響、應當編制環(huán)境影響報告書的建設項目；
（二）環(huán)境影響報告書經批準后，項目的性質、規(guī)模、地點、采用的生產工藝或者防治污染、防止生態(tài)破壞的措施發(fā)生重大變動，建設單位應當重新報批環(huán)境影響報告書的建設項目；
（三）環(huán)境影響報告書自批準之日起超過五年方決定開工建設，其環(huán)境影響報告書應當報原審批機關重新審核的建設項目。
第三條環(huán)境保護行政主管部門在審批或者重新審核建設項目環(huán)境影響報告書過程中征求公眾意見的活動，適用本辦法。
第四條國家鼓勵公眾參與環(huán)境影響評價活動。
公眾參與實行公開、平等、廣泛和便利的原則。
第五條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構在編制環(huán)境影響報告書的過程中，環(huán)境保護行政主管部門在審批或者重新審核環(huán)境影響報告書的過程中，應當依照本辦法的規(guī)定，公開有關環(huán)境影響評價的信息，征求公眾意見。但國家規(guī)定需要保密的情形除外。
建設單位可以委托承擔環(huán)境影響評價工作的環(huán)境影響評價機構進行征求公眾意見的活動。
第六條按照國家規(guī)定應當征求公眾意見的建設項目，建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構應當按照環(huán)境影響評價技術導則的有關規(guī)定，在建設項目環(huán)境影響報告書中，編制公眾參與篇章。
按照國家規(guī)定應當征求公眾意見的建設項目，其環(huán)境影響報告書中沒有公眾參與篇章的，環(huán)境保護行政主管部門不得受理。
第二章公眾參與的一般要求
第一節(jié)公開環(huán)境信息
第七條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構、環(huán)境保護行政主管部門應當按照本辦法的規(guī)定，采用便于公眾知悉的方式，向公眾公開有關環(huán)境影響評價的信息。
第八條在《建設項目環(huán)境分類管理名錄》規(guī)定的環(huán)境敏感區(qū)建設的需要編制環(huán)境影響報告書的項目，建設單位應當在確定了承擔環(huán)境影響評價工作的環(huán)境影響評價機構后7日內，向公眾公告下列信息：
（一）建設項目的名稱及概要；
（二）建設項目的建設單位的名稱和聯(lián)系方式；
（三）承擔評價工作的環(huán)境影響評價機構的名稱和聯(lián)系方式；
（四）環(huán)境影響評價的工作程序和主要工作內容；
（五）征求公眾意見的主要事項；
（六）公眾提出意見的主要方式。
第九條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構在編制環(huán)境影響報告書的過程中，應當在報送環(huán)境保護行政主管部門審批或者重新審核前，向公眾公告如下內容：
（一）建設項目情況簡述；
（二）建設項目對環(huán)境可能造成影響的概述；
（三）預防或者減輕不良環(huán)境影響的對策和措施的要點；
（四）環(huán)境影響報告書提出的環(huán)境影響評價結論的要點；
（五）公眾查閱環(huán)境影響報告書簡本的方式和期限，以及公眾認為必要時向建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構索取補充信息的方式和期限；
（六）征求公眾意見的范圍和主要事項；
（七）征求公眾意見的具體形式；
（八）公眾提出意見的起止時間。
第十條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構，可以采取以下一種或者多種方式信息公告：
（一）在建設項目所在地的公共媒體上公告；
（二）公開免費發(fā)放包含有關公告信息的印刷品；
（三）其他便利公眾知情的信息公告方式。
第十一條建設單位或其委托的環(huán)境影響評價機構，可以采取以下一種或者多種方式，公開便于公眾理解的環(huán)境影響評價報告書的簡本：
（一）在特定場所提供環(huán)境影響報告書的簡本；
（二）制作包含環(huán)境影響報告書的簡本的專題網頁；
（三）在公共網站或者專題網站上設置環(huán)境影響報告書的簡本的鏈接；
（四）其他便于公眾獲取環(huán)境影響報告書的簡本的方式。
第二節(jié)征求公眾意見
第十二條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構應當在信息公告、公開環(huán)境影響報告書的簡本后，采取調查公眾意見、咨詢專家意見、座談會、論證會、聽證會等形式，公開征求公眾意見。
建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構征求公眾意見的期限不得少于10日，并確保其公開的有關信息在整個征求公眾意見的期限之內均處于公開狀態(tài)。
環(huán)境影響報告書報送環(huán)境保護行政主管部門審批或者重新審核前，建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構可以通過適當方式，向提出意見的公眾反饋意見處理情況。
第十三條環(huán)境保護行政主管部門應當在受理建設項目環(huán)境影響報告書后，在其政府網站或者采用其他便利公眾知悉的方式，公告環(huán)境影響報告書受理的有關信息。
環(huán)境保護行政主管部門公告的期限不得少于10日，并確保其公開的有關信息在整個審批期限之內均處于公開狀態(tài)。
環(huán)境保護行政主管部門根據(jù)本條第一款規(guī)定的方式公開征求意見后，對公眾意見較大的建設項目，可以采取調查公眾意見、咨詢專家意見、座談會、論證會、聽證會等形式再次公開征求公眾意見。
環(huán)境保護行政主管部門在作出審批或者重新審核決定后，應當在政府網站公告審批或者審核結果。
第十四條公眾可以在有關信息公開后，以信函、傳真、電子郵件或者按照有關公告要求的其他方式，向建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構、負責審批或者重新審核環(huán)境影響報告書的環(huán)境保護行政主管部門，提交書面意見。
第十五條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構、環(huán)境保護行政主管部門，應當綜合考慮地域、職業(yè)、專業(yè)知識背景、表達能力、受影響程度等因素，合理選擇被征求意見的公民、法人或者其他組織。
被征求意見的公眾必須包括受建設項目影響的公民、法人或者其他組織的代表。
第十六條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構、環(huán)境保護行政主管部門應當將所回收的反饋意見的原始資料存檔備查。
第十七條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構，應當認真考慮公眾意見，并在環(huán)境影響報告書中附具對公眾意見采納或者不采納的說明。
環(huán)境保護行政主管部門可以組織專家咨詢委員會，由其對環(huán)境影響報告書中有關公眾意見采納情況的說明進行審議，判斷其合理性并提出處理建議。
環(huán)境保護行政主管部門在作出審批決定時，應當認真考慮專家咨詢委員會的處理建議。
第十八條公眾認為建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構對公眾意見未采納且未附具說明的，或者對公眾意見未采納的理由說明不成立的，可以向負責審批或者重新審核的環(huán)境保護行政主管部門反映，并附具明確具體的書面意見。
負責審批或者重新審核的環(huán)境保護行政主管部門認為必要時，可以對公眾意見進行核實。
第三章公眾參與的組織形式
第一節(jié)調查公眾意見和咨詢專家意見
第十九條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構調查公眾意見可以采取問卷調查等方式，并應當在環(huán)境影響報告書的編制過程中完成。
采取問卷調查方式征求公眾意見的，調查內容的設計應當簡單、通俗、明確、易懂，避免設計可能對公眾產生明顯誘導的問題。
問卷的發(fā)放范圍應當與建設項目的影響范圍相一致。
問卷的發(fā)放數(shù)量應當根據(jù)建設項目的具體情況，綜合考慮環(huán)境影響的范圍和程度、社會關注程度、組織公眾參與所需要的人力和物力資源以及其他相關因素確定。
第二十條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構咨詢專家意見可以采用書面或者其他形式。
咨詢專家意見包括向有關專家進行個人咨詢或者向有關單位的專家進行集體咨詢。
接受咨詢的專家個人和單位應當對咨詢事項提出明確意見，并以書面形式回復。對書面回復意見，個人應當簽署姓名，單位應當加蓋公章。
集體咨詢專家時，有不同意見的，接受咨詢的單位應當在咨詢回復中載明。
第二節(jié)座談會和論證會
第二十一條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構決定以座談會或者論證會的方式征求公眾意見的，應當根據(jù)環(huán)境影響的范圍和程度、環(huán)境因素和評價因子等相關情況，合理確定座談會或者論證會的主要議題。
第二十二條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構應當在座談會或者論證會召開7日前，將座談會或者論證會的時間、地點、主要議題等事項，書面通知有關單位和個人。
第二十三條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構應當在座談會或者論證會結束后5日內，根據(jù)現(xiàn)場會議記錄整理制作座談會議紀要或者論證結論，并存檔備查。
會議紀要或者論證結論應當如實記載不同意見。
第三節(jié)聽證會
第二十四條建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構（以下簡稱“聽證會組織者”）決定舉行聽證會征求公眾意見的，應當在舉行聽證會的10日前，在該建設項目可能影響范圍內的公共媒體或者采用其他公眾可知悉的方式，公告聽證會的時間、地點、聽證事項和報名辦法。
第二十五條希望參加聽證會的公民、法人或者其他組織，應當按照聽證會公告的要求和方式提出申請，并同時提出自己所持意見的要點。
聽證會組織者應當按本辦法第十五條的規(guī)定，在申請人中遴選參會代表，并在舉行聽證會的5日前通知已選定的參會代表。
聽證會組織者選定的參加聽證會的代表人數(shù)一般不得少于15人。
第二十六條聽證會組織者舉行聽證會，設聽證主持人1名、記錄員1名。
被選定參加聽證會的組織的代表參加聽證會時，應當出具該組織的證明，個人代表應當出具身份證明。
被選定參加聽證會的代表因故不能如期參加聽證會的，可以向聽證會組織者提交經本人簽名的書面意見。
第二十七條參加聽證會的人員應當如實反映對建設項目環(huán)境影響的意見，遵守聽證會紀律，并保守有關技術秘密和業(yè)務秘密。
第二十八條聽證會必須公開舉行。
個人或者組織可以憑有效證件按第二十四條所指公告的規(guī)定，向聽證會組織者申請旁聽公開舉行的聽證會。
準予旁聽聽證會的人數(shù)及人選由聽證會組織者根據(jù)報名人數(shù)和報名順序確定。準予旁聽聽證會的人數(shù)一般不得少于15人。
旁聽人應當遵守聽證會紀律。旁聽者不享有聽證會發(fā)言權，但可以在聽證會結束后，向聽證會主持人或者有關單位提交書面意見。
第二十九條新聞單位采訪聽證會，應當事先向聽證會組織者申請。
第三十條聽證會按下列程序進行：
（一）聽證會主持人宣布聽證事項和聽證會紀律，介紹聽證會參加人；
（二）建設單位的代表對建設項目概況作介紹和說明；
（三）環(huán)境影響評價機構的代表對建設項目環(huán)境影響報告書做說明；
（四）聽證會公眾代表對建設項目環(huán)境影響報告書提出問題和意見；
（五）建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構的代表對公眾代表提出的問題和意見進行解釋和說明；
（六）聽證會公眾代表和建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構的代表進行辯論；
（七）聽證會公眾代表做最后陳述；
（八）主持人宣布聽證結束。
第三十一條聽證會組織者對聽證會應當制作筆錄。
聽證筆錄應當載明下列事項：
（一）聽證會主要議題；
（二）聽證主持人和記錄人員的姓名、職務；
（三）聽證參加人的基本情況；
（四）聽證時間、地點；
（五）建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構的代表對環(huán)境影響報告書所作的概要說明；
（六）聽證會公眾代表對建設項目環(huán)境影響報告書提出的問題和意見；
（七）建設單位或者其委托的環(huán)境影響評價機構代表對聽證會公眾代表就環(huán)境影響報告書提出問題和意見所作的解釋和說明；
（八）聽證主持人對聽證活動中有關事項的處理情況；
（九）聽證主持人認為應筆錄的其他事項。
聽證結束后，聽證筆錄應當交參加聽證會的代表審核并簽字。無正當理由拒絕簽字的，應當記入聽證筆錄。
第三十二條審批或者重新審核環(huán)境影響報告書的環(huán)境保護行政主管部門決定舉行聽證會的，適用《環(huán)境保護行政許可聽證暫行辦法》的規(guī)定?！董h(huán)境保護行政許可聽證暫行辦法》未作規(guī)定的，適用本辦法有關聽證會的規(guī)定。
第四章公眾參與規(guī)劃環(huán)境影響評價的規(guī)定
第三十三條根據(jù)《環(huán)境影響評價法》第八條和第十一條的規(guī)定，工業(yè)、農業(yè)、畜牧業(yè)、林業(yè)、能源、水利、交通、城市建設、旅游、自然資源開發(fā)的有關專項規(guī)劃（以下簡稱“專項規(guī)劃”）的編制機關，對可能造成不良環(huán)境影響并直接涉及公眾環(huán)境權益的規(guī)劃，應當在該規(guī)劃草案報送審批前，舉行論證會、聽證會，或者采取其他形式，征求有關單位、專家和公眾對環(huán)境影響報告書草案的意見。
第三十四條專項規(guī)劃的編制機關應當認真考慮有關單位、專家和公眾對環(huán)境影響報告書草案的意見，并應當在報送審查的環(huán)境影響報告書中附具對意見采納或者不采納的說明。
第三十五條環(huán)境保護行政主管部門根據(jù)《環(huán)境影響評價法》第十一條和《國務院關于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》的規(guī)定，在召集有關部門專家和代表對開發(fā)建設規(guī)劃的環(huán)境影響報告書中有關公眾參與的內容進行審查時，應當重點審查以下內容：
（一）專項規(guī)劃的編制機關在該規(guī)劃草案報送審批前，是否依法舉行了論證會、聽證會，或者采取其他形式，征求了有關單位、專家和公眾對環(huán)境影響報告書草案的意見；
（二）專項規(guī)劃的編制機關是否認真考慮了有關單位、專家和公眾對環(huán)境影響報告書草案的意見，并在報送審查的環(huán)境影響報告書中附具了對意見采納或者不采納的說明。
第三十六條環(huán)境保護行政主管部門組織對開發(fā)建設規(guī)劃的環(huán)境影響報告書提出審查意見時，應當就公眾參與內容的審查結果提出處理建議，報送審批機關。
審批機關在審批中應當充分考慮公眾意見以及前款所指審查意見中關于公眾參與內容審查結果的處理建議；未采納審查意見中關于公眾參與內容的處理建議的，應當作出說明，并存檔備查。
第三十七條土地利用的有關規(guī)劃、區(qū)域、流域、海域的建設、開發(fā)利用規(guī)劃的編制機關，應當根據(jù)《環(huán)境影響評價法》第七條和《國務院關于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》的有關規(guī)定，在規(guī)劃編制過程中組織進行環(huán)境影響評價，編寫該規(guī)劃有關環(huán)境影響的篇章或者說明。
土地利用的有關規(guī)劃、區(qū)域、流域、海域的建設、開發(fā)利用規(guī)劃的編制機關，在組織進行規(guī)劃環(huán)境影響評價的過程中，可以參照本辦法征求公眾意見。
第五章附則
第三十八條公眾參與環(huán)境影響評價的技術性規(guī)范，由《環(huán)境影響評價技術導則——公眾參與》規(guī)定。
第2篇：單位審核評價意見范文
第二十四條審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。
第二十五條審核報告應當包括以下基本內容：
（一）標題。標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”；
（二）收件人。收件人為審核業(yè)務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱；
（三）范圍段。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；
（四）意見段。意見段應當明確說明審核意見；
（五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章；
（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結算及決算的日期；
（七）附件?；窘ㄔO工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結算審核報告附件包括“基本建設工程結算審核定案表”。第二十六條審核人員應當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設工程預算、結算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質量驗證情況。
第二十七條審核人員應當在基本建設工程預算或工程結算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結算金額、審定金額、核增或核減金額。
第二十八條審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產交付使用情況。
第二十九條審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。
第三十條審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》。
審核人員在出具基本建設工程結算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結算書》。
審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。
××會計師事務所
基審[2×x×] x x號
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基本建設工程結算審核報告
x x委托單位：
我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結算書，合理編制并充分披露基本建設工程結算是×x建筑安裝公司的責任，保證結算及相關資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責任；我們的責任是對工程結算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》進行的，在審核過程中，我們結合實際情況，實施了包括審查分項工程結算的編制方法，核對項目與圖紙及有關變更情況，會同施工、建設單位現(xiàn)場查勘、會審等我們認為必要的審核程序。
根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結算審核后金額為x x元：比原送審結算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經委托單位、建設單位、施工單位共同鑒證確認，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。
(如果基本建設工程結算審核定案表上有不同意見對應在此增加解釋性說明)
附件：(一)基本建設工程結算審核定案表
(二)審核說明
(三)基本建設工程結算書
x x會計師事務所 注冊會計師 (簽名并蓋章)
注冊造價師 (簽名并蓋章)
二×××年×月×日
基建預決算審計業(yè)務查詢 *
（一）基建工程結算審核程序
1、與委托方（一般多為建設單位）簽訂工程審計委托合同。
2、聽取建設單位項目負責人關于項目總體建設情況介紹，實地查看現(xiàn)場工程情況。
3、具體操作階段：
（1）審計人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；
（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進行工程量計算，并由專人負責復核（審計最關鍵階段）；
（3）套用各種專業(yè)定額，需要組價的同時按規(guī)定進行組價；
（4）按有關文件規(guī)定確定工程類別，套取相應費率
4、對帳階段：
具體操作階段結束后與送審工程項目結算進行對比、分析，匯總所有問題，一般先向建設單位匯報審核情況，聽取建設單位意見，然后與施工單位對帳，交換工程量、定額套用、取費等方面的不同意見（一般時間較長）。
5、對帳結束意見一致后，審計人員匯總審計結果，請建設單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計單位出具審計報告。
（二）基建工程項目決算審計需提供資料
1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應各專業(yè)圖紙一套；
2、工程結算書及編制說明書，各專業(yè)至少一份；
3、工程施工承包合同、招投標文件、協(xié)議書；
4、工程項目會議紀要、技術聯(lián)系單、甲方簽證單；
5、提供施工組織設計和開竣工報告；
6、提供工程量計算書、鋼筋配料單；
第3篇：單位審核評價意見范文
第二條本辦法所稱的建設項目，是指可能產生職業(yè)病危害的新建、擴建、改建建設項目和技術改造、技術引進項目。
第三條可能產生職業(yè)病危害項目是指存在或產生《職業(yè)病危害因素分類目錄》所列職業(yè)病危害因素的項目。
可能產生嚴重職業(yè)病危害的因素包括下列內容：
（一）《高毒物品目錄》所列化學因素；
（二）石棉纖維粉塵、含游離二氧化硅10％以上粉塵；
（三）放射性因素：核設施、輻照加工設備、加速器、放射治療裝置、工業(yè)探傷機、油田測井裝置、甲級開放型放射性同位素工作場所和放射性物質貯存庫等裝置或場所；
（四）衛(wèi)生部規(guī)定的其他應列入嚴重職業(yè)病危害因素范圍的。
第四條建設項目的備案、審核、審查和竣工驗收實行分級管理。
衛(wèi)生部負責下列建設項目的備案、審核、審查和竣工驗收：
（一）由國務院投資主管部門和國務院授權的有關部門審批、核準或備案，總投資在50億人民幣以上的建設項目；
（二）核設施、絕密工程等特殊性質的建設項目；
（三）跨省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域的建設項目。
其他建設項目的備案、審核、審查和竣工驗收，由省級衛(wèi)生行政部門根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。
第五條上級衛(wèi)生行政部門可以委托下級衛(wèi)生行政部門負責有關職業(yè)病危害建設項目的備案、審核、審查和竣工驗收。
第六條國家對職業(yè)病危害建設項目實行分類管理。對可能產生職業(yè)病危害的建設項目分為職業(yè)病危害輕微、職業(yè)病危害一般和職業(yè)病危害嚴重三類。
（一）職業(yè)病危害輕微的建設項目，其職業(yè)病危害預評價報告、控制效果評價報告應當向衛(wèi)生行政部門備案；
（二）職業(yè)病危害一般的建設項目，其職業(yè)病危害預評價、控制效果評價應當進行審核、竣工驗收；
（三）職業(yè)病危害嚴重的建設項目，除進行前項規(guī)定的衛(wèi)生審核和竣工驗收外，還應當進行設計階段的職業(yè)病防護設施設計的衛(wèi)生審查。
第七條對存在或可能產生職業(yè)病危害因素的建設項目的職業(yè)病危害評價報告實行專家審查制度。
衛(wèi)生部和省級衛(wèi)生行政部門應當分別建立國家和省級專家?guī)?，專家?guī)彀绰殬I(yè)衛(wèi)生、輻射防護、衛(wèi)生工程、檢測檢驗等專業(yè)分類，并指定機構負責管理。
專家?guī)鞂＜覒斒煜ぢ殬I(yè)衛(wèi)生相關法律法規(guī)、具有較高的專業(yè)理論水平、實踐經驗和建設項目評價相關的專業(yè)背景以及良好的職業(yè)道德。專家參與建設項目職業(yè)病危害評價報告審查，應當遵循科學、客觀、公正的原則，并對審查意見負責。
專家?guī)煊嘘P規(guī)定另行制定。
第八條職業(yè)病危害預評價、職業(yè)病危害控制效果評價應當由依法取得資質的職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構承擔。
由衛(wèi)生部負責備案、審核、審查和驗收的建設項目，其職業(yè)病危害預評價和職業(yè)病危害控制效果評價應當由取得甲級資質的職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構承擔。
第九條職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構應當依據(jù)建設項目的可行性論證報告或設計文件，按照職業(yè)衛(wèi)生有關技術規(guī)范、標準進行職業(yè)病危害預評價和職業(yè)病危害控制效果評價，并出具評價報告，評價報告應當公正、客觀。
評價報告的形式根據(jù)建設項目規(guī)模和職業(yè)病危害因素的復雜程度確定。投資規(guī)模較大、職業(yè)病危害因素復雜的應當編制評價報告書，其它項目可編制評價報告表。評價報告規(guī)范另行頒布。
第十條職業(yè)衛(wèi)生服務機構應當根據(jù)建設項目是否存在嚴重職業(yè)病危害因素，工作場所可能存在職業(yè)病危害因素的毒理學特征、濃度（強度）、潛在危險性、接觸人數(shù)、頻度、時間、職業(yè)病危害防護措施和發(fā)生職業(yè)病的危（風）險程度等進行綜合分析后，對建設項目的職業(yè)病危害進行分類。
建設項目職業(yè)病危害的分類標準另行規(guī)定。
第十一條職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構應當組織5名以上專家，對評價報告進行技術審查。審查專家應當具有與所評價的建設項目相關的專業(yè)背景，一般由相關專業(yè)的專家和相關行業(yè)專家組成，其中從專家?guī)斐槿〉膶＜覕?shù)不少于參加審查專家總數(shù)的3/5。
衛(wèi)生部審批的項目，從國家專家?guī)斐槿＜?。審查專家實行回避制度，參加評價報告編制、審核人員不得作為審查專家。
職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構應當如實、客觀地記錄專家審查意見。審查意見應當由專家組全體人員簽字。專家審查意見、意見采納情況及審查專家名單應當作為評價報告的附件。
對建設項目有管轄權的衛(wèi)生行政部門必要時可以指派人員參加審查會并監(jiān)督審查過程。
職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構對其作出的評價報告負責。
第十二條建設單位應當在建設項目可行性論證階段，根據(jù)《職業(yè)病危害因素分類目錄》和《建設項目職業(yè)衛(wèi)生專篇編制規(guī)范》編寫職業(yè)衛(wèi)生專篇，并委托具有相應資質的職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構進行職業(yè)病危害預評價。
第十三條建設單位在可行性論證階段完成建設項目職業(yè)病危害預評價報告后，應當按規(guī)定填寫《建設項目職業(yè)病危害預評價報告審核（備案）申請書》，向有管轄權的衛(wèi)生行政部門提出申請并提交申報材料。
按照國家有關規(guī)定，不需要進行可行性論證的建設項目，建設單位應當在建設項目開工前提出職業(yè)病危害預評價報告的衛(wèi)生審核或備案。
第十四條衛(wèi)生行政部門收到《建設項目職業(yè)病危害預評價報告審核（備案）申請書》和有關資料后，屬于審核管理的項目，應當對申請資料是否齊全進行核對，并在5個工作日內作出是否受理申請的決定或出具申請材料補正通知書。屬于備案管理的項目，應當對申請資料完整性和合法性進行核對，符合要求的予以備案，并出具備案通知書。不符合要求的不予備案。
第十五條衛(wèi)生行政部門應當對建設項目職業(yè)病危害預評價報告進行審核，審核的內容包括：職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構資質、服務范圍，評價報告的規(guī)范性，技術審查專家組成及審查意見處理情況等。
衛(wèi)生行政部門對職業(yè)病危害預評價報告審核同意的，應當在受理之日起20個工作日內予以批復；不同意的，應當書面通知建設單位并說明理由。
第十六條建設項目未經衛(wèi)生行政部門審核同意或備案的，有關部門不得批準該建設項目。
第十七條建設項目職業(yè)病危害預評價報告經衛(wèi)生行政部門審核或備案后，建設項目的生產規(guī)模、工藝或者職業(yè)病危害因素的種類、防護設施等發(fā)生變更時，應當對變更內容重新進行職業(yè)病危害預評價和衛(wèi)生審核或備案。
第十八條職業(yè)病危害嚴重的建設項目，在初步設計階段，建設單位應當委托具有資質的設計單位對該項目編制職業(yè)病防護設施設計專篇。
第十九條職業(yè)病危害嚴重的建設項目，建設單位應當向原審批職業(yè)病危害預評價報告的衛(wèi)生行政部門提出建設項目職業(yè)病防護設施設計衛(wèi)生審查申請，填寫《建設項目職業(yè)病防護設施設計審查申請書》，并按規(guī)定提交申報材料。
中、高能加速器、進口放射治療裝置、γ輻照加工裝置等大型輻射裝置建設項目還應當提交衛(wèi)生部指定的放射防護技術機構出具的職業(yè)病防護設施設計技術審查意見。
第二十條衛(wèi)生行政部門收到《建設項目職業(yè)病防護設施設計審查申請書》和有關資料后，應當對申請資料是否齊全進行核對，并在5個工作日內作出是否受理申請的決定或出具申請材料補正通知書。
第二十一條衛(wèi)生行政部門可以指定機構或組織專家對建設項目職業(yè)病防護設施設計進行技術審查，并根據(jù)技術審查結論進行行政審查。審查同意的，應當在受理之日起20個工作日內予以批復；不同意的，應當書面通知建設單位并說明理由。
第二十二條職業(yè)病危害嚴重的建設項目，其職業(yè)病防護設施設計未經審查或審查不合格的，不得施工。
第二十三條建設單位在竣工驗收前，應當委托具有資質的職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構進行職業(yè)病危害控制效果評價，職業(yè)病危害控制效果評價應當盡可能由原編制職業(yè)病危害預評價報告的技術機構承擔。
建設項目的主體工程完工后，需要進行試生產的，其配套建設的職業(yè)病防護設施必須與主體工程同時投入試運行，在試運行期間應當對職業(yè)病防護設施運行情況和工作場所職業(yè)病危害因素進行監(jiān)測，并在試運行12個月內進行職業(yè)病危害控制效果評價。
第二十四條職業(yè)病危害輕微的建設項目，建設單位應當將職業(yè)病危害控制效果評價報告報原預評價備案衛(wèi)生行政部門備案。衛(wèi)生行政部門收到《建設項目職業(yè)病防護設施竣工驗收（備案）申請書》和有關資料后，應當對申請資料是否齊全、程序是否合法進行審查，符合要求的進行備案，不符合要求的不予備案。
第二十五條職業(yè)病危害一般和職業(yè)病危害嚴重的建設項目，建設單位應當向原審批職業(yè)病危害預評價報告的衛(wèi)生行政部門提出竣工驗收申請，填寫《建設項目職業(yè)病防護設施竣工驗收（備案）申請書》，并按規(guī)定提交申報材料。
中、高能加速器、進口放射治療裝置、γ輻照加工裝置等大型輻射裝置建設項目還應當提交衛(wèi)生部指定的放射防護技術機構出具的職業(yè)病危害控制效果評價報告技術審查意見。
第二十六條衛(wèi)生行政部門收到《建設項目職業(yè)病防護設施竣工驗收（備案）申請書》和有關資料后，應當對申請資料是否齊全進行核對，并在5個工作日內作出是否受理申請的決定或出具申請材料補正通知書。
第二十七條衛(wèi)生行政部門可以指定機構或組織專家對控制效果評價報告進行技術審查，并根據(jù)審查結論進行現(xiàn)場驗收。通過驗收的，應當在現(xiàn)場驗收后20個工作日內予以批復；未通過的，應當書面通知建設單位并說明理由。
第二十八條分期建設、分期投入生產或者使用的建設項目，其相應的職業(yè)病防護設施應當同步進行衛(wèi)生驗收。
第二十九條職業(yè)病危害一般和職業(yè)病危害嚴重的建設項目未經衛(wèi)生驗收或驗收不合格的，不得投入生產或使用。
第三十條在建設項目衛(wèi)生評價、備案、審核、審查和竣工驗收過程中，建設單位應當按規(guī)定向衛(wèi)生行政部門或者職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構提供有關資料。
對建設單位提供的資料中涉及技術秘密的，衛(wèi)生行政部門及職業(yè)衛(wèi)生技術服務機構負有保密義務。
第三十一條建設單位違反《職業(yè)病防治法》及本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由衛(wèi)生行政部門給予警告，責令限期改正；逾期不改正的，處十萬元以上五十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責令停止產生職業(yè)病危害的作業(yè)，或者提請有關人民政府按照國務院規(guī)定的權限責令停建、關閉：
（一）未按照規(guī)定進行職業(yè)病危害預評價或者未提交職業(yè)病危害預評價報告，或者職業(yè)病危害預評價報告未經衛(wèi)生行政部門審核同意，擅自開工的；
（二）建設項目的職業(yè)病防護設施未按照規(guī)定與主體工程同時投入生產和使用的；
（三）職業(yè)病危害嚴重的建設項目，其職業(yè)病防護設施設計不符合國家職業(yè)衛(wèi)生標準和衛(wèi)生要求施工的；
（四）未按照規(guī)定對職業(yè)病防護設施進行職業(yè)病危害控制效果評價、未經衛(wèi)生行政部門驗收或者驗收不合格，擅自投入使用的。
第三十二條衛(wèi)生行政部門及其職業(yè)衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法人員對不符合法定條件的建設項目，發(fā)給建設項目有關證明文件或者予以批準，并導致職業(yè)病危害事故發(fā)生，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，對單位負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。
第4篇：單位審核評價意見范文
關鍵詞：水土保持；監(jiān)理工作；主要內容。
Supervision of soil and water conservation program and the main content
Ni ya shan mu•ta xi
(xinjiang kuqa water bureau, xinjiang , kuqa 842000)
Abstract:soil and water conservation supervision work according to the national - must have to soil and water conservation is the total target design, in accordance with the relevant state laws and regulations of soil and water conservation and engineering of soil and water conservation, soil and water conservation to engineering contractors the terms of the contract implementation supervision and management, promote the implementation of water and soil conservation project according to the contract target, prevention and control of soil erosion caused by construction activities.
Keywords:soil and water conservation; Supervision work; The main content.
1．水土保持監(jiān)理工作程序
水土保持監(jiān)理的工作內容主要是工程施工期間的水土保持質量控制、建設各方水土保持工作的組織和協(xié)調及有關水土保持的合同與信息管理。根據(jù)隱蔽 工程建設的實標情況和水土保持監(jiān)理的特點，其工作程序如圖所示。
2．水土保持監(jiān)理工作內容
2．1施工準備監(jiān)理
2．1．1組織水土保持監(jiān)理交底會，向施工單位提出應特別注意的水土保持敏感因子和有關水土保持要求及監(jiān)理的工作程序。
2．1．2在單位工程開工前，對施工單位報送的單位工程施工組織設計中有關水土保持的內容進行審核，從水土保持的角度提出優(yōu)化施工方案與方法的建議并答署意見，作為監(jiān)理單位對施工組織審核意見的一部分。
2．1．3檢查施工單位水土保持準備工作落實的情況。
2．2施工過程監(jiān)理
2．2．1檢查施工單位水土保持管理機構的運行情況，要求承包人在施工過程中按已經批準的施工組織設計中的水土保持措施和有關的審核意見進行文明施工，加強水土保持管理，做好施工中有關水土保持的原始資料收集、記錄、整理和總結工作。
2．2．2檢查施工過程中施工單位對承包合同中水土保持條款執(zhí)行與措施落實等情況。
2．2．3現(xiàn)場水土保持監(jiān)理主要采取巡視檢查方式，并輔之一定的檢測手段，對施工單位的水土保持工作進行跟蹤檢查和控制，作出定性和定量的評價。
2．2．4主持召開工程區(qū)域范圍內與殊途保持有關的會議，對水土保持方面的意見進行匯總，審核施工單位提出的處理措施。
2．2．5協(xié)調建設各方有關水土保持的工作和有關水土保持問題的爭議。
2．2．6對施工單位在施工過程中的水土保持實施情況，以水土保持監(jiān)理月報方式定期作出評價，并及時反饋給施工單位、工程監(jiān)理、建設代表處和監(jiān)理中心等有關單位。
2．2．7對施工單位的進度支付，水土保持監(jiān)理答署對施工單位實施水土保持措施的評價意見，作為計量支付的依據(jù)之一。
2．2．8編寫水土保持月報和工程水土保持監(jiān)理報告。
2．3工程驗收監(jiān)理
2．3．1審查施工單位報送的有關工程驗收的水土保持資料。
2．3．2對工程區(qū)水土保持質量狀況進行預見，主要通過感觀和利用水土保持監(jiān)測單位的資料與數(shù)據(jù)進行檢查，必要時進行水土保持檢測。
2．3．3現(xiàn)場監(jiān)督檢查施工單位對水土保持遺留問題的處理。
2．3．4對施工單位執(zhí)行合同水土保持條款和落實各項水土保持措施的情況與效果進行綜合評估。
2．3．5整理驗收所需要的水土保持監(jiān)理資料。
2．3．6參加工程驗收，并答署水土保持監(jiān)理意見。
3．水土保持監(jiān)理范圍和工作重點
3．1監(jiān)理工程師審查施工組織設計時，應對施工單位在工程施工的水土保持措施、方案、實施辦法進行審核。符合相關規(guī)定的，有監(jiān)理工程師提出審核意見，報總監(jiān)理工程師批準。
3．2審查施工單位現(xiàn)場的水土保持組織機構專職人員、水土保持措施及相關制度的建立，是否符合要求。
3．3督促施工單位與當?shù)丨h(huán)保部門建立正常的工作聯(lián)系，了解當?shù)氐乃帘３忠蠛拖嚓P標準，取得當?shù)丨h(huán)保部門的支持。
3．4施工過程中建立工作時對施工單位水土保持措施進行跟蹤檢查，對水土保持工程項目進行檢查及驗收。
第5篇：單位審核評價意見范文
內部控制鑒證應當界定為何種性質的業(yè)務，是合理保證的鑒證業(yè)務（內部控制審計），還是有限保證的鑒證業(yè)務（內部控制審核），一直是學術界和職業(yè)界爭議的話題。張龍平、劉光忠（2010）認為，財務報告內部控制審計作為一種新的制度安排，在美國經歷了三個階段：財務報表審計中的內部控制評價階段、內部控制審核階段和內部控制審計階段。美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）的AS No.2及其后的AS No.5要求注冊會計師對企業(yè)內部控制進行審計，而之前美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的SSAE No.2僅要求注冊會計師對企業(yè)內部控制進行審核。在我國，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《內部控制審核指導意見》認為，內部控制審核是指注冊會計師接受委托，就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。顯然，指導意見將內部控制鑒證業(yè)務的性質定位于有限保證，而財政部等五部委的《企業(yè)內部控制審計指引》卻把內部控制鑒證業(yè)務的性質界定為合理保證。日本企業(yè)會計審議會的《內部控制評價與審計準則》也是把內部控制鑒證作為合理保證的鑒證業(yè)務。這表明職業(yè)界和監(jiān)管層對內部控制鑒證業(yè)務性質的認識經歷了一個由有限保證到合理保證的演變。
目前，各國傾向于把內部控制鑒證業(yè)務界定為合理保證的鑒證業(yè)務（內部控制審計），我們認為主要是基于以下原因：第一，鑒證業(yè)務環(huán)境決定了鑒證業(yè)務的需求和供給。首先，本世紀初安然、世通等公司的財務舞弊事件發(fā)生后，人們逐步認識到健全有效的企業(yè)內部控制對于預防財務舞弊、保護投資者利益的重要性。政府監(jiān)管機構、投資者甚至社會公眾要求企業(yè)對外披露其內部控制信息，并要求注冊會計師提高對企業(yè)內部控制有效性的保證程度以增強企業(yè)披露的內部控制信息的可靠性和可信度。注冊會計師職業(yè)作為一種依附型職業(yè)，要想繼續(xù)生存和獲得長遠發(fā)展，必須滿足預期使用者對內部控制鑒證業(yè)務的需求。再者，盡管將內部控制鑒證業(yè)務界定為合理保證的業(yè)務，注冊會計師所承擔的鑒證業(yè)務的風險相對更大些，但是所獲取的審計證據(jù)卻更為充分和適當，可以為內部控制鑒證提供更高程度的保證。這樣，注冊會計師不可避免地要提高內部控制鑒證業(yè)務的保證程度，促使內部控制審核向內部控制審計轉變。第二，內部控制鑒證的保證程度要與財務報表審計的保證程度相一致。目前，各國允許內部控制審計與財務報表審計整合進行。在內部控制審計過程中所取得的審計證據(jù)可以作為財務報表審計中的內部控制評價的審計證據(jù)使用，財務報表審計過程中所取得的審計證據(jù)也可以作為內部控制審計的證據(jù)使用。這樣，在內部控制審計與財務報表審計的整合進行中，注冊會計師為財務報表審計提供合理保證，相應地也要為內部控制審計提供合理保證；否則，分別在內部控制審計和財務報表審計中所獲取的審計證據(jù)的充分性以及適當性會存在差異，導致審計證據(jù)的交叉運用價值降低。將內部控制鑒證業(yè)務的性質定位于合理保證，要求注冊會計師對企業(yè)內部控制的設計和運行實施更為詳盡的審計程序，獲取更為充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而為財務報表審計提供更為可靠的依賴基礎。更為重要的是，這樣有助于督促企業(yè)更加重視內部控制的健全和完善。
二、內部控制鑒證業(yè)務的類別
內部控制鑒證業(yè)務應當劃分為基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務，也是學術界和職業(yè)界一直在探討的問題。美國AS No.5認為，在財務報告內部控制審計中，注冊會計師的目標是對公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見”，但是其又指出本準則為注冊會計師審計管理層針對財務報告內部控制有效性作出的評估設立要求和提供指導。可見，PCAOB雖然傾向于將內部控制鑒證業(yè)務劃分為直接報告業(yè)務，但在AS No.5中卻未作出清晰、明確的界定，仍然留有將內部控制鑒證業(yè)務歸類為基于責任方認定的業(yè)務的“痕跡”。日本《內部控制評價與審計準則》規(guī)定，承擔財務報表審計的審計人員，對管理層進行的財務報告內部控制有效性的評價結論進行審計的目的，在于對管理層編制的內部控制報告是否依據(jù)一般公認合理的內部控制評價準則，在所有要點上是否適當表明內部控制有效性的評價結論，將基于審計人員自身取得的審計證據(jù)進行判斷的結果作為意見，予以表明。顯然，日本企業(yè)會計審議會對內部控制審計的類別歸屬采用了基于責任方認定的業(yè)務的觀點。在我國，從《內部控制審核指導意見》到《企業(yè)內部控制審計指引》，內部控制鑒證業(yè)務的類別歸屬經歷了由基于責任方認定的業(yè)務向直接報告業(yè)務演變的過程。
我們傾向于將內部控制鑒證業(yè)務劃分為直接報告業(yè)務，主要是基于以下緣由：第一，降低審計成本的考慮?；谪熑畏秸J定的業(yè)務的邏輯順序是：首先，責任方按照標準對鑒證對象進行評價和計量，形成責任方認定，注冊會計師獲取該認定；然后，注冊會計師根據(jù)適當?shù)臉藴蕦﹁b證對象再次進行評價和計量，并將結果與責任方認定進行比較；最后，注冊會計師針對責任方認定提出鑒證結論，或直接對鑒證對象提出結論。而在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論?？梢钥闯?，如果將內部控制鑒證業(yè)務定位為基于責任方認定的業(yè)務，那么，注冊會計師在內部控制鑒證業(yè)務中需要實施更為復雜的審計程序，需要消耗更多的審計資源，審計成本相應增加。第二，將內部控制鑒證業(yè)務歸為基于責任方認定的業(yè)務，可能會引起預期使用者的誤解。如果企業(yè)的內部控制設計和運行存在缺陷，而責任方在企業(yè)內部控制評價報告中對其內部控制的缺陷進行了如實披露，那么注冊會計師就要對企業(yè)的內部控制評價報告發(fā)表無保留的審計意見。并非所有的預期使用者都具有完備的內部控制知識結構，而且預期使用者更傾向于關注注冊會計師的內部控制鑒證報告，而不是企業(yè)管理層的內部控制評價報告，這樣就有可能引起少數(shù)預期使用者的誤解，認為注冊會計師出具了無保留意見的內部控制鑒證報告，則企業(yè)內部控制設計和運行就不會存在缺陷，而事實上卻存在缺陷。
三、內部控制鑒證的時間范圍
內部控制鑒證業(yè)務的時間范圍主要有時點觀和時期觀兩種。美國AS No.5在附錄B中指出，為了對截至某一時點的財務報告內部控制發(fā)表意見，注冊會計師應當獲取財務報告內部控制在一段足夠長期間內有效運行的證據(jù)，這個期間可能短于公司財務報告涵蓋的整個期間（通常為一年）。日本《內部控制評價與審計準則》要求，審計人員對管理層編制的內部控制報告是否依據(jù)一般公認合理的內部控制評價準則，對財務報告內部控制的評價在所有的要點上是否合理列示，通過內部控制審計報告表明意見。這一意見，是對期末日的財務報告內部控制有效性的評價表明的意見。在我國，注冊會計師協(xié)會的《內部控制審核指導意見》采用了時點觀，財政部等五部委的《企業(yè)內部控制審計指引》也采用了相同的觀點，但財政部會計司、中注協(xié)在解讀《企業(yè)內部控制審計指引》時指出，注冊會計師基于基準日（如年末12月31日）內部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財務報表涵蓋的整個期間（如一年）的內部控制的有效性發(fā)表意見。這并不意味著注冊會計師只關注企業(yè)基準日當天的內部控制，而是要考察企業(yè)一個時期內（足夠長的一段時間）內部控制的設計和運行情況。注冊會計師所采用的內部控制審計的程序和方法，也體現(xiàn)了這種延續(xù)性。在學術界，吳水澎、陳漢文、邵賢弟（2000）認為應當對企業(yè)內部控制進行整個年度的審計與報告，理由是某一時點有效的內部控制不能保證年度財務報告的可靠性或企業(yè)在整個經營期間內守法經營；李爽、吳溪（2003）認為對整個年度的內部控制作出評價，其成本是極其高昂的，而且也是不可能的，因此，注冊會計師應當對內部控制特定時點的有效性發(fā)表意見，但要對合理期間的內部控制進行測試；劉明輝、何敬（2009）運用管理學中的“有限理性”對注冊會計師的內部控制鑒證行為進行分析，并從法的合理性角度探討內部控制鑒證業(yè)務相關制度安排，認為注冊會計師應當對企業(yè)特定期間的內部控制進行了解和有限測試，并對特定時點有效性發(fā)表意見。
第6篇：單位審核評價意見范文
【關鍵詞】內部控制 內部控制審計 內部控制審計目標
2010年，我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引正式，這標志我國內部控制已轉為過程內控、由會計控制轉為全面風險管理型內控，我國企業(yè)已進入全面建設內部控制的新時期。2011年10月，中國注冊會計師協(xié)會了《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》,為注冊會計師更有效地執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務提供了全面的技術指引。這是提升我國上市公司財務報告信息披露質量和內部控制水平的重要舉措，也標志著我國對上市公司內部控制制度的逐漸重視。從世界范圍看,美國內部控制審計的發(fā)展歷史最為悠久、最具有代表性,最值得我們借鑒。故本文在對美國、中國的上市公司內部控制審計進行梳理基礎上，從內部控制審計發(fā)展歷程、目標、構成要素等幾方面對兩國上市公司內部控制審計進行比較研究，以期更好地在符合中國國情的基礎上，對我國建設和完善內部控制相關規(guī)范具有重要意義。
一、內部控制審計發(fā)展歷程比較
（一）美國上市公司內部控制審計的發(fā)展歷程
2002年，美國國會頒布了《薩班斯-奧克利法案》，首次提出對“財務報告內部控制”的有效性進行審計的要求。該法案的顯著特征就是強制要求所有在美國上市的公司，除了定期的向公眾提供財務報告以及相關的公司資料外，同時還要提供企業(yè)的內部控制報告，企業(yè)的經營者還要對其財務報告信息的真?zhèn)渭捌鋬炔靠刂七\行是否有效進行評價，注冊會計師要分別對經營者評價后所報告的財務報告和內部控制制度進行審計，并發(fā)表審計意見。
隨后，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）審計準則，對會計師事務所執(zhí)行上市公司財務報告內部控制審計工作進行了規(guī)范。在當今美國,內部控制審計成為與財務報表審計并行的一種新審計業(yè)務,其發(fā)展大體經歷三個階段：在財務報表審計中的內部控制評價測試階段；內部控制審核及報告階段；財務報告內部控制審計的產生與發(fā)展階段。需要特別說明的是,這三個階段的劃分是為理清美國內部控制審計的基本發(fā)展脈絡,并不意味著到了內部控制審計階段,再執(zhí)行財務報表審計就不用進行內部控制評價了。
（二）我國上市公司內部控制審計的發(fā)展歷程
2002年2月，中國注冊會計師協(xié)會《內部控制審核指導意見》，對注冊會計師就被審計單位管理當局與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，進而發(fā)表審核意見制定規(guī)范，正式確立了我國的內部控制審計制度。2003年4月中國內部審計協(xié)會頒布了《內部審計具體準則――內部控制審計》，它是為了規(guī)范內部審計人員審查與評價被審計單位的內部控制，根據(jù)《內部審計基本準則》而制定的?；贑OSO框架的評價方法，從被審計單位的控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、監(jiān)督五個方面評價內部控制系統(tǒng)。
2005年10月，證監(jiān)會《關于提高上市公司質量意見》的通知，要求上市公司對內部控制制度的完整性、合理性及實施的有效性進行定期檢查和評估，同時要通過外部審計對公司的內部控制制度及公司的自我評估報告進行核實評價。2008年6月和2010年4月，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部門分別了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制審計指引》等企業(yè)內部控制制度，確立了我國企業(yè)內部控制審計制度，要求執(zhí)行內部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請會計師事務所對其財務報告內部控制有效性進行審計。其中《企業(yè)內部控制審計指引》自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行。2011年12月30日，深圳證券交易所在《關于做好上市公司2011年年度報告披露工作的通知》中第十六條規(guī)定：“2011年1月1日起先行執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）（以下簡稱‘《規(guī)范》’）的A+H公司和內控試點企業(yè)（見附件1），應按《規(guī)范》的要求披露內部控制自我評價報告和會計師事務所出具的內部控制審計報告?！?/p>
由此可見，美國的內部控制制度起步較早，發(fā)展已趨于成熟，擁有了一套相對獨立，相對完善的準則指導體系。與之相比較，我國的內部控制審計起步晚，內部控制審計業(yè)務在我國仍然處于探索起步階段，制度體系建設較為松散，仍然需要一個逐步適應、不斷完善的過程。比如，美國PCAOB頒布的AS5指出的審計對象為管理層對財務報告內部控制的評估報告，而我國頒布的《內部控制鑒證指引》則是以企業(yè)內部控制為審計對象。
二、內部控制審計定義比較
（一）美國內部控制審計的定義
2002年6月，美國證券監(jiān)管委員會（SEC）根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》404條款的規(guī)定，要求上市公司的年度財務報告應包括一份對公司財務報告內部控制的評估以及一份由審計人員對此評估出具的審核報告。2004年美國PCAOB后續(xù)出臺了AS2審計準則，這時內部控制審計的定義變?yōu)椋汗姽镜膶徲嬋藛T需要在財務報表審計的同時進行財務報告內部控制審計。具體來看，美國的內部控制審計定義在這兩年中：對內部控制的保證程度從審核到審計在兩年之間提高一個檔次；評價內容由對評估報告轉變?yōu)閮炔靠刂朴行浴?/p>
（二）我國內部控制審計的定義
我國《企業(yè)內部控制審計指引》指出，內部控制審計，是指會計師事務所接受被審計單位委托，對被審計單位在特定基準日的內部控制設計與運行的有效性進行評價并出具審計意見。首先需要指出的是指引提出的內部控制審計的涵義定基準日的概念。這里所指的內部控制審計只是注冊會計師基于特定基準日，對被審計單位的內部控制有效性發(fā)表審計意見，而不是對財務報表涵蓋期間內的內部控制有效性發(fā)表審計意見。但由于內部控制的有效性并不是時點性的，而是時段性的概念，因此注冊會計師不是只需要對該基準日的內部控制發(fā)表意見，而是要考察以該基準日為時點的一段時期內被審一計單位內部控制設計以及運行的情況。其次，《指引》中還指出，被審計單位的董事會應當建立健全并實施有效的內部控制，并對內部控制有效性進行評價，這是企業(yè)的內控責任。注冊會計師的責任是對被審計單位的內部控制實施審計程序，并對其有效性發(fā)表審計意見。也就是說，是否建立并執(zhí)行有效的內部控制是被審計單位的責任，而注冊會計師的責任是對被審計單位內部控制建立與執(zhí)行的有效性進行審計并發(fā)表審計意見。因此，審計對象是內部控制設計與運行的有效性，即設計有效且運行有效。
三、內部控制審計目標比較
眾所周知,國際上通常認為內部控制應實現(xiàn)三大目標即合理保證：一是財務報告(含相關信息)的可靠性；二是經營的效率和效果；三是對法律法規(guī)的遵守。
（一）美國上市公司內部控制審計目標
2004年美國PCAOB頒布的AS2指出，審計目標是審計人員對管理當局對財務報告內部控制（Internal Control over Financial Reporting，以下簡稱ICFR）的有效性評估報告發(fā)表意見，指出審計人員要合理保證被審計單位的ICFR，在所有重大方面符合COSO報告或類似標準。由于PCAOB審計準則要求實行“整合審計”，通過整合審計，可以同時實現(xiàn)兩種審計目標，審計人員既可以通過財務報表審計的發(fā)現(xiàn)來檢查內部控制是否有效，也可通過ICFR審計得到的發(fā)現(xiàn)和結論，幫助審計人員更好地計劃和實施審計程序，以確定財務報表是否公允地表達。這樣，整合審計能改進兩種審計的質量和公正性，有效節(jié)約成本。美國PCAOB頒布的AS5的修訂中進一步明確內控審計目標，在對財務報告內控和財務報表的綜合審計中，審計師應該設計他的控制測試，以同時完成兩項審計的目標：一是獲取足夠的證據(jù)，以支持審計師對截至年末財務報告內控的意見；二是獲取足夠的證據(jù)，以支持審計師為審計財務報表開展的控制風險評估。
（二）我國上市公司內部控制審計目標
根據(jù)我國《內部控制審計指引》中的定義，內部控制審計的目標是就特定基準日內控的有效性獲取合理保證。在整合審計中，注冊會計師要同時實現(xiàn)兩個目的：獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見；獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持在財務報表審計中對控制風險的評估結果。
由此可見，美國強制必須實行整合審計，也必須同時實現(xiàn)兩個目標，而中國可以在整合審計時同時實現(xiàn)兩個目標；在分開審計時各自的目標也非常明確。
審計準則的國際趨同，不僅僅是國際會計師聯(lián)合會對會員組織的要求，也是其他國際組織的要求。圍繞著審計準則的國際趨同，我國進行了一系列艱苦而卓有成效的探索，取得了很大的成果，實現(xiàn)準則國際趨同，在我國職業(yè)界已經達成廣泛的共識。
參考文獻
[1]李金棟，王建中.中美內部控制審計比較研究[J].財會研究，2010（21）:65-67.
第7篇：單位審核評價意見范文
【關鍵詞】 財務報告內部控制； IT內部控制； 評價與審計
一、引言
安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴重沖擊了資本市場的正常秩序。結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業(yè)經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內部控制，2002年7月美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》，日本在2006年6月出臺了《金融商品交易法》，而我國也在2008年6月了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，這標志著強化內部控制在全球范圍內將達到新的。這些法律法規(guī)的核心內容是要求所有上市公司的管理層必須對財務報告內部控制進行評估并編制和提交內部控制報告。審計人員對管理層評估的財務報告內部控制進行審核后發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
目前企業(yè)的業(yè)務內容對IT的依賴越來越大，組織的信息系統(tǒng)與IT高度結合，使得在業(yè)務的處理過程中對企業(yè)內外IT采取適當?shù)膽獙Τ蔀槠髽I(yè)實現(xiàn)內部控制目標必不可少的內容。作為《金融商品交易法》中內部控制的具體操作指南，2007年2月日本企業(yè)會計審議會了《關于財務報告內部控制評價與審計準則及其實施準則的制定（意見書）》（簡稱意見書）。主要包括內部控制的基本框架，財務報告內部控制評價與審計準則（準則）以及財務報告內部控制評價與審計實施準則（實施準則）三部分內容。其核心是要求所有上市公司的管理層從2008年4月1日開始或以后的會計年度必須對財務報告內部控制進行評估并編制和提交內部控制報告，并由審計人員進行審核。意見書中，將IT的對應作為內部控制的一個基本要素，要求對組織內外IT環(huán)境和IT的使用和控制與內部控制的其他要素作為一個整體進行評價。這是日本評估和審計財務報告內部控制的一個重要特征。本文在闡述內部控制與會計信息質量關系的基礎上，介紹內部控制框架中的IT內部控制，管理層評價和審計人員審計內部控制中對IT內部控制的處理方法。
二、內部控制與會計信息質量的關系
國際公認的內部控制框架是美國的COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委員會于1992年的內部控制整體框架（COSO框架）。COSO認為內部控制是由董事、管理層及其他人員在公司內進行的，旨在為經營的有效性、財務報告的可靠性、適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證的過程。它由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素組成。近年來，以安然、世通為代表的一系列特大財務舞弊事件在全球范圍內蔓延，給投資者和債權人造成了巨大的損失，這表明以確保信息披露制度可靠性為目的的企業(yè)內部控制制度并沒有發(fā)揮有效的作用。美國Treadway委員會（1985年成立的反虛假財務報告委員會）在調查中發(fā)現(xiàn)，內部控制存在缺陷和內部控制的缺失是影響會計信息質量，產生財務報告舞弊的重要原因，而且將近50％的財務舞弊事件可以全部或部分歸咎于公司內部控制失敗。因此，內部控制對于降低舞弊行為，保障會計信息質量具有重要的意義。
在日本的意見書中，將內部控制定義為為實現(xiàn)四個目標（經營的有效性和效率性；財務報告的可靠性；與經營活動相關的法律法規(guī)的遵守；資產的保全），由組織內部所有人員執(zhí)行的程序。內部控制由控制環(huán)境、風險的評價與應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控以及IT的應對六項基本要素構成。其中，將為確保財務報告的可靠性的內部控制定義為財務報告內部控制，將財務報告內部控制的有效性定義為某一內部控制根據(jù)合理的內部控制框架予以構建和運行，且該內部控制不存在重大缺陷。與COSO框架相比，日本的內部控制定義在內部控制的目的中加上了“資產的保全”，在基本要素中加入了“IT的應對”。將資產的保全列為企業(yè)的目標之一，重在強調資產的取得、使用和處置必須通過正當?shù)某绦蚝褪跈?，這將大大有利于會計信息質量的提高?？紤]到自從COSO框架以后，隨著IT環(huán)境的迅速發(fā)展，IT已經廣泛和深入地滲透到企業(yè)的組織中的實際情況，日本將IT的對應作為內部控制的一個基本要素。相對于COSO框架，日本內部控制框架表述更加嚴密，更能適應經濟環(huán)境的發(fā)展變化以及日本企業(yè)的實際。在信息系統(tǒng)中使用IT的情況下，信息通常由各種業(yè)務系統(tǒng)進行處理和提供，這些信息反映于會計系統(tǒng)之中。因此，管理層有必要對確保這些業(yè)務系統(tǒng)和會計系統(tǒng)所生成財務信息的可靠性的內部控制進行評價。審計人員也有必要對管理層評價的內部控制進行審核。
三、內部控制框架中與IT相關的內部控制
在前述意見書中，IT的應對作為內部控制的一個基本要素而出現(xiàn)。意見書中將IT的應對定義為為實現(xiàn)組織的目標事先規(guī)定合理的政策及程序，根據(jù)這些政策和程序，在業(yè)務實施中對組織內外的信息技術進行合理的應對。IT的應對，由IT環(huán)境的應對和IT的使用與控制組成。所謂IT環(huán)境的應對，是指組織活動中必然相關的組織內外的信息技術利用狀況，社會和市場中信息技術使用情況、組織進行交易中信息技術使用情況，以及組織選擇依存的一系列信息技術的狀況等。這主要是強調為實現(xiàn)目標，組織有必要對其所處的IT環(huán)境進行了解，在組織范圍內制定合理的政策和手續(xù)，并為落實這些規(guī)定和手續(xù)進行合理的應對。而IT的使用與控制是指在組織內部，對為確保內部控制的其他基本要素的有效性且高效地利用信息技術，以及在組織內系統(tǒng)地包含于業(yè)務之中的以各種形式利用的信息技術，事先制定合理的政策和手續(xù)，使內部控制的其他基本要素更有效地發(fā)揮功能。作為內部控制的一個基本要素，意見書指出，IT的應對不是獨立于內部控制的其他要素而存在的，但組織的業(yè)務內容在較大程度上依賴于信息技術的情況或在組織的信息系統(tǒng)高度運用信息技術等情況下，作為實現(xiàn)內部控制目標來說是不可缺少的要素，它是內部控制有效性相關的判斷標尺。但無論是IT環(huán)境的應對還是IT的使用與控制，都與內部控制的其他基本要素存在著密不可分的關系，都應將它們與內部控制的其他基本要素作為一個整體進行評價。因此，IT的應對在內部控制框架中的體現(xiàn)是日本信息技術的飛躍發(fā)展對組織產生深刻影響的產物，IT內部控制是日本內部控制框架的一個重要特征。
四、管理層對IT內部控制的評價
在管理層評估內部控制有效性時，與美國相似，日本也采用自上而下的以風險為基礎的方法。即首先評估對財務報告可信性有實質性影響的公司層內部控制，同時充分評估企業(yè)內外的風險并考慮整體上可能對財務報告有重大影響的所有事件。在此基礎上再評估業(yè)務層的控制，主要側重可能導致財務報告中重大錯報的風險的評估。與美國不同的是，意見書的實施準則部分明確規(guī)定由管理層評估使用IT的控制是評估業(yè)務水平控制的一項重要內容。實施準則從以下四個方面對使用IT的內部控制進行評價：一是使用IT的內部控制的評價。在這一內部控制中，既包括計算機程序之中的自動化的內部控制，也包括手工操作與計算機處理為一體發(fā)揮職能的內部控制。二是評價范圍的決定。三是評價單位的認定。四是使用IT的內部控制的構建狀況和運行狀況有效性的評價。具體地說，IT的控制評價分為IT總體控制的評價和IT業(yè)務處理控制的評價。其中，IT總體控制是為確保業(yè)務處理控制有效地發(fā)揮職能的環(huán)境而進行的控制活動，通常是指與多數(shù)業(yè)務過程控制有關的政策和程序。IT業(yè)務處理控制是指為確保所有經過授權的經濟活動在企業(yè)業(yè)務管理系統(tǒng)中正確的處理、記錄的控制活動。實施準則列舉了評估IT總體控制的設計和運行有效性的具體實例，如系統(tǒng)的開發(fā)和維護、系統(tǒng)的運用和管理、系統(tǒng)安全性的確保、委托加工物資的契約管理等。關于評估IT業(yè)務處理控制的設計和運行的有效性，實施準則也列示了考慮的要點，包括關于錄入信息的完整性、正確性、正當性等確保的控制，錯誤的修正和再處理，主要數(shù)據(jù)的維護和管理等。
在管理層對內部控制有效性的判斷中，實施準則對IT相關的內部控制有效性的判斷專門作出規(guī)定。在IT相關的總體控制存在缺陷的情況下，應當檢查采用替代的或補充的其他內部控制是否能達到財務報告可靠性的目的。而且IT相關的總體控制的缺陷，由于并不是與財務報告重要事項發(fā)生虛假記載風險直接相聯(lián)系的，不能立即被評價為重大缺陷。但如果IT相關的總體控制存在缺陷，即使IT相關的業(yè)務處理控制的構建能有效地發(fā)揮功能，也存在不能連續(xù)維持其有效運行的可能性，虛假記載發(fā)生的風險很高。在IT相關的業(yè)務處理控制存在缺陷的情況下，與業(yè)務層的內部控制存在的情況相同，應當對其影響程度和發(fā)生的可能性進行評價。當手工操作與信息技術成為一體發(fā)揮功能的內部控制存在缺陷時，管理層應具體認定缺陷是由手工操作部分產生的還是由IT相關部分產生的。應當注意，在由IT相關的部分產生缺陷的情況下存在著相同種類錯誤重復發(fā)生的可能性。
五、審計人員對IT內部控制的審計
在對內部控制審計時，美國采用直接報告的方式，即由審計人員直接審計和報告財務報告內部控制的有效性。在這種方式下，為審計管理層評估的財務報告內部控制的有效性取得審計證據(jù)，審計人員必須計劃和實施特定審計程序審計上市公司的內部控制。因此，審計人員和被審單位都要承受過度的負擔。然而日本采用只審計管理層對內部控制有效性評估結果的間接報告方式，從而解決了直接審計被審單位內部控制有效性的過度負擔的難題。這是日本對財務報告內部控制審計的特點之一。審計人員對管理層進行的內部控制評價的審核也是先審核公司層內部控制的評價，在此基礎上再對管理層進行的業(yè)務流程相關的內部控制的評價的合理性進行審核。實施準則詳細規(guī)定了對使用IT的內部控制的評價的審核。主要包括：一是對IT的內部控制的把握。審計人員對于使用手工操作進行控制的部分實施業(yè)務流程相關的內部控制評價的審核；對于使用IT進行控制的部分，通過以下對IT相關的總體控制和業(yè)務處理控制評價的審核進行驗證。二是IT相關的總體控制評價的審核。實施準則詳細規(guī)定了對系統(tǒng)的開發(fā)和維護、系統(tǒng)的運用和管理，系統(tǒng)安全性的確保、委托加工物資的契約管理等各方面審核時應當關注的要點。三是IT相關的業(yè)務處理控制評價的審核。實施準則規(guī)定了審計人員應當遵循以下手續(xù)進行審核：首先通過閱讀系統(tǒng)設計書等對企業(yè)所期望的會計處理系統(tǒng)的設計進行確認；同時列示了具體的評價項目，包括是否采取為確保錄入信息的安全性、準確性、正當性等的措施；是否對錯誤數(shù)據(jù)進行合理修訂和再修訂等。四是利用IT專家。利用專家時，審計人員不僅要對專家是否擁有IT方面的知識進行考慮，而且要對其是否擁有信息系統(tǒng)相關的財務報告產生重要影響的風險評估所必需的知識等進行考慮，同時對該專家的業(yè)務是否具有充分的客觀性也應進行考慮。在發(fā)現(xiàn)使用IT的內部控制相關的IT總體控制的缺陷時，要求立即對其進行完善。因為IT的總體控制是為了保證IT相關的業(yè)務處理控制有效地發(fā)揮功能的環(huán)境而進行的控制活動，如果總體控制存在缺陷，即使為使業(yè)務處理控制有效的發(fā)揮功能而進行構建，也存在著不能連續(xù)維持其有效運行的可能性。但是，由于IT總體控制的缺陷本身并不一定是直接與財務報告重要事項虛假記載發(fā)生風險相聯(lián)系的，如果能夠驗證業(yè)務處理控制現(xiàn)在能有效地發(fā)揮功能，就不能因總體控制的缺陷而立即將其評價為重大缺陷。這與管理層評價IT相關的內部控制的有效性的原則相同。
六、結論與建議
近年來，我國證券市場的財務欺詐事件愈演愈烈，這使內部控制的有效性問題得到空前的重視。1997年1月開始實行的《獨立審計準則第9號 內部控制與審計準則》、1999年10月通過的《中華人民共和國會計法》、2002年中注協(xié)頒布的《內部控制審核指導意見》等，無不證明了我國在評估和審計內部控制的有效性方面取得了重大成就。特別是2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了我國第一部《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，這標志著中國版的“薩奧法案”已正式啟動。在基本規(guī)范中提出我國內部控制的基本要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五項，并沒有包括IT內部控制要素。隨著信息技術的高度發(fā)展，組織的業(yè)務內容在很大程度上依賴于信息技術，組織的信息系統(tǒng)與IT高度結合，使很多組織離開信息技術就不能進行業(yè)務活動。因此，在業(yè)務的處理過程中對企業(yè)內外IT采取適當?shù)膽獙響蔀槠髽I(yè)實現(xiàn)內部控制目標必不可少的內容。而日本率先順應了這種趨勢，以準則的形式將IT的應對作為內部控制的一個基本要素，并制訂了與IT內部控制相關的管理層評估和審計人員審計財務報告內部控制的具體措施，可供我國完善企業(yè)內部控制基本規(guī)范借鑒。
【主要參考文獻】
[1] 日本金融廳企業(yè)會計審議會.關于財務報告內部控制評估與審計準則以及財務報告內部控制評估與審計實施準則的制定（意見書）[D].2007.（日語）.
[2] 財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內部控制基本規(guī)范[D].2008.
第8篇：單位審核評價意見范文
第一條縣城市建設項目評估評審決策領導小組（以下簡稱領導小組，領導小組名單附后），是縣政府設立的對城市建設項目相關評估報告的審核機構，負責對有關城建項目的評估、評審情況進行決策。
第二條領導小組主要負責對城市房屋拆遷、土地價格、規(guī)劃區(qū)片投資效益、政府投資性項目、城中村、危舊房、舊城區(qū)改造經濟效益分析等評估、評審報告的客觀真實性及科學合理性進行審查、評價和決策。評估報告經領導小組審核確定后，相關部門按審核結果依程序組織實施。
第三條領導小組決策的基本原則是：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準則，以評審機構評估結果和專家評審意見為基礎，據(jù)實決策，按理論證，做到客觀、公正、科學認定評估結果。
（一）評估機構的確定及評估?？h城市建設項目評估評審決策領導小組辦公室（以下簡稱領導小組辦公室）根據(jù)公開、公平和競爭的原則，擇優(yōu)遴選認定具有評估能力的若干專家評估機構，并對評估機構實行動態(tài)管理，定期進行更新。相關部門通過招投標等多種形式，從中選擇評估機構，按照規(guī)定的程序、辦法和標準對項目進行專業(yè)化咨詢和評估。
（二）專家人員的確定及評審。領導小組辦公室將建立評審專家?guī)欤膶＜規(guī)熘须S機抽取專家，組成專家評審組（原則上評審組專家不少于三人），按照規(guī)定的程序、辦法和標準對項目評估報告進行咨詢和評估，為領導小組決策提供參考依據(jù)。
（三）評估評審紀律。評估機構和評審專家應當以科學的態(tài)度和方法，嚴格依照項目評估評審工作的有關規(guī)定、程序和辦法，實事求是，獨立、客觀、公正地對項目做出評價或者提出意見。如在評估或評審中，故意隱瞞事實或弄虛作假，做出與客觀事實不符的評價，影響公正性的，領導小組辦公室將取消評估機構、評審專家的評估、評審資格。
第四條領導小組的主要工作職能：
（一）審定評估機構出具的城市房屋拆遷評估報告書及專家評審意見；
（二）審定評估機構出具的地價評估報告書及專家評審意見；
（三）審定城中村、危舊房、舊城區(qū)改造經濟效益分析報告書及專家評審意見；
（四）審定評估機構出具的政府性投資項目評估報告書及專家評審意見；
（五）審定評估機構出具的規(guī)劃區(qū)片投資效益評估報告書及專家評審意見；
（六）其他需要提交領導小組決策的事項。
第五條領導小組會議每月召開一次，也可根據(jù)需要報經領導小組組長同意后隨時召開。會議由組長或組長委托副組長主持。
第六條根據(jù)各項會議審定內容，經會議主持人同意，可視情況邀請有關部門派代表列席會議。
第七條領導小組成員應按時參加會議，因故不能參加會議的，應提前向會議主持人（或領導小組辦公室）請假說明原因。
第八條審議的項目與決策領導小組成員本人或其所在的組織有直接或間接利益關系的，有關成員應在會議召開之前向會議主持人申請回避。
第九條會議決策程序：
（一）相關部門應于每月十五日前將上會議題向領導小組辦公室申報。領導小組辦公室將對申報議題進行審核，如需經專家評審組評審的，專家評審組在接到申報議題后三日內出具專家評審報告；如不需專家評審組評審的，經領導小組同意后，直接上會進行評審。
（二）領導小組辦公室擬定上會議題、確定開會時間，并具體承辦會議組織工作。
（三）領導小組會議議程：
1、申報單位及評估機構匯報評估報告；
2、專家評審組匯報專家評審意見；
3、領導小組成員和參加會議的相關單位主要負責人對評估報告及專家評審意見進行審議，并發(fā)表意見；
4、會議明確審議意見或宣布表決結果。
第十條領導小組會議結束后，領導小組辦公室根據(jù)會議審議意見或表決結果起草會議紀要，由領導小組組長或組長委托副組長簽發(fā)。
第十一條經領導小組會議審議通過的議定事項，各部門要根據(jù)會議紀要予以落實。
第9篇：單位審核評價意見范文
關鍵字：道路工程；審批；征用土地
Abstract: with the development of social economy, road construction are increasing. The road construction project will inevitably involves requisition land, this paper mainly introduces the road engineering for land process, with reference to do.
Keyword: road engineering;examination and approval; Requisition land
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
1 土地預審
項目工可行性研究報告編制完成后, 建設單位就應向建設項目批準機關的同級土地行政主管部門提出建設用地預申請?？h、市國土局調整用地指標組卷初審后上報建設用地預審報告給省國土資源廳。省國土資源廳根據(jù)建設項目用地預審的相關法律、法規(guī)和相關規(guī)定, 用地的特點, 最新的用地政策, 工可研報告中土地利用的章節(jié)、規(guī)劃選址情況、用地總規(guī)模和用地類型、補充耕地資金落實、計列費用標準等情況進行預審, 并將項目用地列入我省土地利用總體規(guī)劃, 然后向國土資源部請示批復。
國土資源部根據(jù)項目用地是否列入當?shù)匾?guī)劃, 對是否從嚴控制用地規(guī)模, 集約利用土地角度對用地指標執(zhí)行情況進行審查, 對項目用地占用耕地是否保證占補平衡, 補充耕地資金補償標準和落實情況進行審查, 對項目征地補償安置工作的安排, 對被征地農民失去耕地后生活水平不降低的保障措施進行審查, 全部審查通過后, 對項目用地預審進行批復。
2 相關行業(yè)審批
( 1)環(huán)境影響評價批復。建設單位委托具有相應資質單位編制評估報告, 確定工程概況、環(huán)境概況, 設置環(huán)境影響評價因子篩選和專題, 確定評價等級、評價范圍、評價方法,調查沿線環(huán)境功能區(qū)劃、規(guī)劃, 從環(huán)境保護角度論證擬建公路選線的合理性和可行性, 確定沿線環(huán)境保護目標的數(shù)量和功能, 明確線位、取棄土場、施工便道的占地選位, 施工和生態(tài)恢復措施, 污水排放去向和污染防治措施, 水環(huán)境、聲環(huán)境、社會環(huán)境的影響分析及防治措施等。報國家環(huán)保部評審批復。此項工作應在工可研完成后進行, 其中要專列一章水土保持方案論述, 在工可研審批前取得批復。
( 2)地質災害評估的批復。建設單位委托具有相應資質單位編制評估報告, 主要對路線所經區(qū)域地層巖性、工程地質、水文地質條件等地質環(huán)境要素進行闡述, 對評估區(qū)地質災害類型進行分析研究, 對冰脹融陷、水土流失、河岸坍塌、土地沙化等地質災害危險性進行評估, 提出防治措施, 指導工程設計和實施。報省國土資源廳地質環(huán)境處進行專家評審, 通過評審后出具批復意見。此項工作應在工可研完成后進行, 建設項目在地質災害易發(fā)區(qū)內的, 地災評估結果要在工可研審批前取得批復。其他項目地災評估批復在土地組卷上報前取得。
( 3)壓覆礦產資源儲量情況證明的函。建設單位委托具有相應資質單位編制評估報告, 主要對線位處進行地質勘查儲量, 形成礦產資源儲量核實報告及壓覆礦產資源評估報告。報省國土資源廳礦產資源儲量處進行專家評審, 取得評審意見書。根據(jù)評估報告明確的線位進行涉及采礦權、探礦權的協(xié)議簽訂工作。攜帶評估報告、評審意見書、壓覆礦產資源儲量登記書再次進行是否準予壓覆礦產資源的申請。
省國土咨源廳根據(jù)評估結果及礦產資源管理相關政策, 確定是否準予壓覆占地范圍內的礦產資源, 并出具批復文件。如果占地范圍內壓覆的是重要的礦產資源還需提交國土資源部進行復審。此項工作應在工可研完成后進行, 非壓覆重大礦產的項目在土地組卷上報前取得批復。
( 4)水土保持方案批復。建設單位委托具有相應資質單位編制水土保持方案報告書, 通過項目概況簡述, 生產建設過程中水土流失預測, 水土流失防治方案, 水土保持投資估算及效益分析, 方案實施措施等進行研究形成報告并經審查后由省水利廳初審后報水利部進行批復。此項工作應在工可研完成后進行, 環(huán)境影響評價完成前出具水土保持初步意見編入環(huán)評報告單獨一章參與環(huán)保審批, 水土保持方案在土地組卷上報前取得批復。
( 5)文物調查勘探工程竣工證明書。建設單位申請省文化廳基建考古辦公室進行路線區(qū)域文物調查勘探工作, 委托文物考古研究所進行現(xiàn)場調查勘探, 取得省文化廳批復的證明書, 落實相關文物保護方案。此項工作應在工可研完成后進行, 在土地組卷上報前取得批復。
( 6)使用林地審核同意書。建設單位提出森調申請, 委托具有相應資質單位進行林地外業(yè)調查, 編制使用林地可行性報告, 與被占用或被征用林地的單位簽訂的林地、林木補償費和安置補助費協(xié)議。材料組卷, 占用或征用防護林林地或者特種用途林林地面積10公頃以上的, 用材林、經濟林、薪炭林林地及其采伐跡地面積35 公頃以上的, 其他林地面積70公頃以上的, 由國家林業(yè)部審核; 占用或者征用林地面積低于上述規(guī)定數(shù)量的, 由省林業(yè)廳審核。占用或者征用重點林區(qū)林地的, 由林業(yè)部審核。征用森工總局所屬林業(yè)的,必須上報林業(yè)部審核。此項工作可在工可研完成后進行, 但根據(jù)規(guī)定宜在初步設計批復后進行, 在土地組卷上報前取得批復。
( 7)被征地農民社會保障情況審核意見。建設單位提出申請, 由省勞動和社會保障廳分市、縣出具征用集體土地數(shù)量、耕地數(shù)量, 涉及農業(yè)人口人數(shù), 勞動力人數(shù), 征用土地前后人均耕地情況說明, 說明失地農民下步生活和社會保障措施情況, 提出結論意見后上報國務院。此項工作在土地組卷上報前取得批復。
3 土地報批
土地組卷以市、縣為單位, 內容包括: ( 1)關于工程建設用地的初步審查意見; ( 2)建設項目用地申請表; ( 3)“一書四方案”, 建設用地項目呈報說明書, 農用地轉用方案, 補充耕地方案, 征收土地方案, 供地方案; ( 4) 人均耕地統(tǒng)計表;( 5)建設用地擬征(撥)土地權屬情況匯總表; ( 6) 工程建設征收土地補償措施說明的函; ( 7)關于新增建設用地土地有償使用費準備情況的說明; ( 8) 土地利用總體規(guī)劃局部調整方案; ( 9)土地利用總體規(guī)劃調整說明; ( 10) 土地利用總體規(guī)劃調整面積表; ( 11)土地利用總體規(guī)劃調整實施影響評估報告; ( 12)涉及市縣國土局出具調整規(guī)劃結果證明; ( 13)工程項目規(guī)劃調整占用指標情況的說明; ( 14) 征占土地聽證會記錄及簽字; ( 15)集體土地所有證(土地證); ( 16)土地利用現(xiàn)狀圖。
上述所有材料準備完畢后, 和取得的工可研批復, 用地預審批復, 初步設計批復, 地質災害評估批復, 壓覆礦產資源儲量情況證明的函, 水土保持方案批復, 文物調查勘探工程竣工證明書,使用林地審核同意書, 社會保障情況審核意見等批文一同組卷, 進行上報工作。
4 土地初審
市或縣國土資源局完成的土地組卷上報省國土資源廳,由耕地保護處統(tǒng)一接受并進行登記和初審, 在兩個工作日內初審完畢; 對材料齊全的, 耕地保護處分別送土地利用處、地籍管理處、政策法規(guī)處、執(zhí)法監(jiān)察局、規(guī)劃處、計劃財務審計處進行部門審查; 各會審單位接到送審的建設用地報件及《建設用地會審表》后, 按審查內容及分工, 在一個工作日內完成審查任務, 提出審查意見, 所有會審單位完成建設用地報件審查并填好《建設用地會審表》返耕地保護處后, 由耕地保護處起草《建設用地審查意見匯總說明》。會審會議由主管副廳長主持, 各有關單位派人參加。對已通過會審的報件, 由計劃財務處通知報件縣交納有關費用。對不需要修改或補充完善的報件, 由耕地保護處起草呈報文件, 待接到計劃財務審計處出具的收款憑證后, 辦理簽批手續(xù)。辦理完簽批手續(xù)的組件和批文裝訂之后, 上報國土資源部耕地保護司請批。
5 結束語
