審核與審批區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：審核與審批區(qū)別范文

為深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀要求,進(jìn)一步健全我區(qū)社會(huì)保障體系,著力解決區(qū)內(nèi)居民土地被征用后的生活問(wèn)題,不斷增加居民收入,規(guī)范糧食補(bǔ)助行為,確保社區(qū)和諧穩(wěn)定,特制定本(暫行)規(guī)定:

一、實(shí)行糧食補(bǔ)助的總體原則。

糧食補(bǔ)助,主要是為區(qū)內(nèi)土地被征用后的居民提供穩(wěn)定的生活物資。主要采取“財(cái)政投入為主,堅(jiān)持實(shí)物分配”的原則,由區(qū)財(cái)政在年度預(yù)算內(nèi)撥出?？?統(tǒng)一采購(gòu)上優(yōu)大米,直接分配給有享受資格的居民。糧食補(bǔ)助資金,實(shí)行?？顚Ｓ?。

二、享受糧食補(bǔ)助的對(duì)象。

下列人員可享受區(qū)發(fā)放的糧食補(bǔ)助:

(一)凡參與農(nóng)村股份合作制改革,現(xiàn)已取得所在股份合作經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社股民資格的居民;

(二)現(xiàn)已取得股民資格的居民,其在股權(quán)界定之后合理出生的子女(屬本區(qū)戶口),從辦理入戶手續(xù)后的下一個(gè)月起發(fā)放;

(三)現(xiàn)已取得股民資格的居民,從外鎮(zhèn)區(qū)(省、市)迎娶的婦女及其帶入合法所生的子女(或入贅純女戶家屬的男子及其帶入合法所生的子女),辦理遷入手續(xù)后屬本區(qū)農(nóng)業(yè)戶口的,入戶后的下一個(gè)月起發(fā)放。

(四)20**年8月31日前(含31日)屬本區(qū)農(nóng)業(yè)戶口(或征地轉(zhuǎn)統(tǒng))的居民,其戶口在20**年8月31日后至申請(qǐng)糧食補(bǔ)助前未遷離過(guò)*區(qū)的,辦理有關(guān)申報(bào)手續(xù)后給予糧食補(bǔ)助發(fā)放。

(五)戶口從未遷離*區(qū)的原張家邊社辦企業(yè)離職人員,辦理有關(guān)申報(bào)手續(xù)后給予糧食補(bǔ)助發(fā)放。

三、發(fā)放糧食補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放時(shí)間。

凡具有本規(guī)定所界定的享有糧食補(bǔ)助資格的人員,自取得享受資格之日起,每人每月可得到18市斤上優(yōu)大米的補(bǔ)助。具體發(fā)放時(shí)間為每月的11日至20日。

四、發(fā)放糧食補(bǔ)助的操作方式與工作責(zé)任。

社區(qū)居委會(huì)負(fù)責(zé)呈報(bào)糧食補(bǔ)助發(fā)放對(duì)象名單;區(qū)農(nóng)業(yè)辦公室負(fù)責(zé)核實(shí)糧食補(bǔ)助對(duì)象的發(fā)放人數(shù),辦理購(gòu)糧款的請(qǐng)款手續(xù);區(qū)物價(jià)所負(fù)責(zé)核定糧食價(jià)格,并監(jiān)測(cè)年內(nèi)糧食價(jià)格浮動(dòng)情況,及時(shí)報(bào)告調(diào)整意見(jiàn);區(qū)財(cái)政局在年度預(yù)算資金內(nèi),按月定期撥款給購(gòu)糧單位帳戶,由股份(聯(lián))社與供糧單位簽訂供貨合同(憑稅票入帳),保質(zhì)保量采購(gòu)上優(yōu)大米,同時(shí)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)放工作,通知享受對(duì)象到指定地點(diǎn)領(lǐng)取。

五、糧食補(bǔ)助享受資格的申請(qǐng)。

凡符合本規(guī)定第二條第(二)、(三)款可享受糧食補(bǔ)助的對(duì)象,在辦理戶口遷入手續(xù)后,須自行書面向所在股份(聯(lián))社申請(qǐng)糧食補(bǔ)助。符合本規(guī)定第二條(四)、(五)款的居民由本人提出申請(qǐng),并提供相關(guān)證明,到戶口所屬股份(聯(lián))社申請(qǐng)糧食補(bǔ)助。股份(聯(lián))社接到申請(qǐng)后,必須在當(dāng)月內(nèi)核準(zhǔn)申請(qǐng)人的資格,上報(bào)社區(qū)居委會(huì)復(fù)核后,報(bào)區(qū)農(nóng)業(yè)辦公室審批。符合糧食補(bǔ)助資格的申請(qǐng)人經(jīng)區(qū)農(nóng)業(yè)辦公室審核批準(zhǔn)后的下一個(gè)月起享受糧食補(bǔ)助。

六、糧食補(bǔ)助享受資格的間斷與終止。

(一)凡有下列情況之一者,要間斷其糧食補(bǔ)助享受資格:

1、違反《**省人口與計(jì)劃生育條例》生育(收養(yǎng))子女的居民,夫妻雙方及其違反政策生育或收養(yǎng)的子女從違反之日起停止發(fā)放七年糧食補(bǔ)助,停發(fā)期滿后而且按規(guī)定繳清社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi),方可恢復(fù)發(fā)放;符合規(guī)定可再生育一胎子女,而生育時(shí),未按規(guī)定補(bǔ)辦審批手續(xù)的,生育雙方及子女停止發(fā)放3個(gè)月糧食補(bǔ)助;拒不按規(guī)定參加孕情檢查(查環(huán)查孕)的,從發(fā)出通知之日起,育齡夫婦當(dāng)季不得享受糧食補(bǔ)助,直到檢查孕情無(wú)違例生育,方可恢復(fù)發(fā)放;未落實(shí)長(zhǎng)效節(jié)育措施的,夫婦停止發(fā)放糧食補(bǔ)助,待落實(shí)措施后,方可恢復(fù)發(fā)放;出租屋主不得將房屋出租給無(wú)證和違例韻?，爷埈发相崿全户冉z冢ㄒ曰Э誆疚ノ唬?-3年內(nèi)不能享受糧食補(bǔ)助。

此類情況的審核、確認(rèn),由區(qū)計(jì)生辦負(fù)責(zé)。

2、居民被發(fā)現(xiàn)有違反《中華人民共和國(guó)治安管理處罰法》及其他法律法規(guī)行為的,經(jīng)公安部門證實(shí)已受到拘留以上處罰的,取消該居民一個(gè)月的糧食補(bǔ)助;被發(fā)現(xiàn)有吸毒行為,經(jīng)公安部門證實(shí)已受到拘留以上處罰的,在處罰期間內(nèi)停發(fā)該居民糧食補(bǔ)助。此類情況的審核確認(rèn)由區(qū)公安分局負(fù)責(zé)。

3、有違法犯罪行為,被判處勞教的居民,在勞教期間,停發(fā)糧食補(bǔ)助;被判處有期徒刑、無(wú)期徒刑的居民,在服刑期內(nèi),不得享受糧食補(bǔ)助,且刑滿釋放后的一年內(nèi)不得享受糧食補(bǔ)助。此類情況的審核確認(rèn)由區(qū)公安分局負(fù)責(zé)。

4、凡違反有關(guān)規(guī)定參與越級(jí)(包括區(qū))集體上訪或非正常上訪的居民,擾亂社會(huì)秩序和生產(chǎn)、工作秩序的,參與一次者,停發(fā)一個(gè)月糧食補(bǔ)助;參與兩次者,停發(fā)三個(gè)月糧食補(bǔ)助;參與三次者,停發(fā)六個(gè)月糧食補(bǔ)助,參與三次以上者,停發(fā)一年糧食補(bǔ)助。此類情況的審核確認(rèn)由區(qū)辦負(fù)責(zé)。新晨

5、對(duì)違反有關(guān)征兵工作法律法規(guī)政策的居民,經(jīng)上級(jí)主管部門證明,取消該居民當(dāng)年的糧食補(bǔ)助。對(duì)于被批準(zhǔn)入伍后逃避、拒絕應(yīng)征的或在部隊(duì)服現(xiàn)役期間逃離部隊(duì)或被部隊(duì)除名、開(kāi)除軍籍的居民,經(jīng)上級(jí)主管部門或部隊(duì)機(jī)關(guān)證明,取消該居民三年的糧食補(bǔ)助。此類情況的審核確認(rèn)由區(qū)武裝部負(fù)責(zé)。

6、出國(guó)半年以上(含半年),戶口仍未辦理注銷手續(xù)的居民,自動(dòng)間斷其糧食補(bǔ)助,回國(guó)后本人到戶口所屬股份(聯(lián))社重新申請(qǐng)。

(二)有下列情況之一者,終止其糧食補(bǔ)助享受資格:

1、補(bǔ)助對(duì)象死亡的,自死亡下一個(gè)月起,不再享受糧食補(bǔ)助;

2、因某種原因戶口遷出本區(qū)的(在校的大中專學(xué)生除外),自其戶口遷出下一個(gè)月起,不再享受糧食補(bǔ)助。

(三)對(duì)違反其它法律法規(guī)及相關(guān)政策的居民,經(jīng)區(qū)管委會(huì)同意后,需要間斷或終止其糧食補(bǔ)助享受資格的,以區(qū)的批復(fù)為準(zhǔn)。此類情況的審核確認(rèn)由區(qū)相關(guān)部門負(fù)責(zé)。

七、糧食補(bǔ)助的管理。

1、糧食補(bǔ)助對(duì)象由區(qū)農(nóng)業(yè)辦公室與各社區(qū)居委會(huì)進(jìn)行電腦聯(lián)網(wǎng),實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

2、本暫行規(guī)定的糧食補(bǔ)助對(duì)象,是在各股份合作經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社章程界定的股東基礎(chǔ)上進(jìn)行界定的,但是與股份社股東資格界定相比有所區(qū)別,具體區(qū)別參照第二條款和第六條款的規(guī)定。

3、糧食補(bǔ)助是我區(qū)一項(xiàng)福利性政策,嚴(yán)禁任何人弄虛作假,凡虛報(bào)多領(lǐng)的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),給予嚴(yán)肅處理。

八、本暫行規(guī)定由區(qū)農(nóng)業(yè)辦公室負(fù)責(zé)解釋。

九、本暫行規(guī)定自20**年1月起執(zhí)行。以前有關(guān)糧食補(bǔ)助規(guī)定同時(shí)廢止。

附:1、*區(qū)糧食補(bǔ)助申請(qǐng)表

第2篇：審核與審批區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：新《消防法》；建設(shè)工程；消防設(shè)計(jì)審核；驗(yàn)收

1前言

建設(shè)工程消防審計(jì)審核與驗(yàn)收工作是消防監(jiān)督工作的源頭和重要組成部分，做好建審工作對(duì)于樹立消防部隊(duì)的良好形象，控制火災(zāi)隱患存量，減少火災(zāi)隱患增量，構(gòu)建和諧社會(huì)具有舉足輕重的意義。新《消防法》第九至十四條分別對(duì)建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)、施工、審核、驗(yàn)收、備案及抽查等內(nèi)容分別作出了具體規(guī)定，并提出了明確要求。對(duì)此，筆者結(jié)合實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一些問(wèn)題，闡述一下自己的認(rèn)識(shí)與見(jiàn)解，可供大家參考。

2對(duì)新《消防法》中建設(shè)工程“審核”、“驗(yàn)收”有關(guān)法條的理解

2.1 新《消防法》對(duì)建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收制度的改革

按照《消防法》規(guī)定，對(duì)建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)實(shí)行審核與備案抽查相結(jié)合的辦法。按照抽查比例，目前公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)審核、抽查的工作量還很大。隨著建設(shè)工程質(zhì)量、管理方面的法律、法規(guī)和消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的不斷完善，可以考慮將中介服務(wù)組織引入消防設(shè)計(jì)審核與消防驗(yàn)收工作，實(shí)現(xiàn)消防技術(shù)核定社會(huì)化的消防設(shè)計(jì)審核與消防驗(yàn)收工作改革思路。實(shí)行建審與驗(yàn)收改革，進(jìn)一步深化消防行政審批制度的改革。公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)僅負(fù)責(zé)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入進(jìn)行審批、公告，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、審核結(jié)果進(jìn)行審查、抽查，這對(duì)于切實(shí)提高消防設(shè)計(jì)審核質(zhì)量、減少行政審批、縮減行政成本、提高審核效率具有重要意義，特別是能夠把有限的消防監(jiān)督警力從繁瑣的圖紙審核中解脫出來(lái)，更多地投入到消防監(jiān)督執(zhí)法工作之中。

公安消防機(jī)構(gòu)對(duì)中介服務(wù)組織應(yīng)提出的3點(diǎn)要求：一要嚴(yán)控準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提升中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平；二要規(guī)范操作程序，保障改革的公開(kāi)、公平、公正；三要建立監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)檢測(cè)機(jī)構(gòu)等消防技術(shù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)效監(jiān)督管理，規(guī)范其市場(chǎng)運(yùn)作。

2.2 建設(shè)工程消防驗(yàn)收工作重點(diǎn)的界定

為進(jìn)一步提高建設(shè)工程消防驗(yàn)收的質(zhì)量和效率《 消防法》縮小了建設(shè)工程消防驗(yàn)收的范圍。但對(duì)公安部規(guī)定的大型人員密集場(chǎng)所、公共娛樂(lè)場(chǎng)所、國(guó)家機(jī)關(guān)辦公樓、電力調(diào)度樓、電信樓、郵政樓、防災(zāi)指揮調(diào)度樓、廣播電視樓、檔案樓、高度超過(guò)50 m 的公共建筑、城市軌道交通、隧道工程、大型發(fā)電及配電工程、生產(chǎn)、儲(chǔ)存、裝卸易燃易爆危險(xiǎn)物品的工廠、倉(cāng)庫(kù)和專用車站、碼頭、易燃易爆氣體和液體的充裝站、供應(yīng)站、調(diào)壓站等，在建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核的基礎(chǔ)上，工程竣工后應(yīng)當(dāng)向原審核的公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)申請(qǐng)消防驗(yàn)收。這些場(chǎng)所的火災(zāi)危險(xiǎn)性大，發(fā)生火災(zāi)會(huì)嚴(yán)重危害公共安全，損害公共利益或者造成財(cái)產(chǎn)重大損失，必須嚴(yán)格實(shí)施行政許可，從嚴(yán)把關(guān)，防止出現(xiàn)先天性火災(zāi)隱患。

2.3建設(shè)工程消防備案抽查制度的出臺(tái)

為了減少行政許可事項(xiàng)，本著便民利民的原則，《消防法》確立了建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)的備案抽查制度，規(guī)定凡法律、法規(guī)及規(guī)范性文件未要求強(qiáng)制審核、驗(yàn)收的工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在取得施工許可、工程竣工驗(yàn)收備案之日起7日內(nèi)，通過(guò)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)網(wǎng)站的消防設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收備案受理系統(tǒng)進(jìn)行備案。公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)收到消防設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收備案后應(yīng)出具備案憑證，并通過(guò)受理系統(tǒng)中的抽查程序隨機(jī)確定抽查對(duì)象。對(duì)于被抽查到的單位，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)按照規(guī)定的內(nèi)容提供工程消防設(shè)計(jì)文件、竣工備案資料，公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成圖紙審查和工程檢查并進(jìn)行公告。這種備案、抽查屬于事后監(jiān)督的范疇，與行政許可有著本質(zhì)區(qū)別，備案與抽查本身不影響建設(shè)單位施工、使用，但如果依法抽查發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)文件不合格，或?qū)嵤┛⒐は辣O(jiān)督抽查發(fā)現(xiàn)有違反消防法律法規(guī)、國(guó)家工程建設(shè)消防技術(shù)強(qiáng)制性條文的不合格工程，建設(shè)單位應(yīng)停止施工、停止使用，并組織進(jìn)行整改后重新申報(bào)。

3建設(shè)工程“審核”、“驗(yàn)收”中必須注意的問(wèn)題

建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收是行政許可的范疇，有具體的法定程序和時(shí)限要求，但社會(huì)單位及各級(jí)政府有關(guān)部門仍錯(cuò)誤認(rèn)為消防部門在設(shè)置門檻。另一方面，公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)確有極少數(shù)單位、執(zhí)法人員服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，辦事效率不高，有“推”、“拖”等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在:

3.1 審批時(shí)限問(wèn)題

現(xiàn)行的消防法律對(duì)建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核、驗(yàn)收有具體的時(shí)限要求。在具體執(zhí)行過(guò)程中，有些單位對(duì)于應(yīng)該公告、公示、公布的事項(xiàng)不按規(guī)定公開(kāi)，造成行政許可不按時(shí)限辦結(jié)的現(xiàn)象屢有發(fā)生。在“公示”方面，應(yīng)將法律規(guī)定的有關(guān)受理事項(xiàng)、申報(bào)材料、審批時(shí)限等在互聯(lián)網(wǎng)、受理場(chǎng)所、辦公場(chǎng)所公示；在“公告”方面，對(duì)消防工程設(shè)計(jì)、施工單位的資質(zhì)和消防產(chǎn)品認(rèn)證等內(nèi)容，應(yīng)在業(yè)務(wù)受理大廳和互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行公告，讓建設(shè)單位在招標(biāo)、監(jiān)理過(guò)程中作出正確的選擇；在“公布”方面，對(duì)審核、驗(yàn)收、備案抽查的結(jié)果，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私以外，都應(yīng)依法、依序從受理到辦結(jié)全過(guò)程公布，便于社會(huì)監(jiān)督，保障公民知情權(quán)。只有行政審批機(jī)關(guān)切實(shí)為建設(shè)單位著想，行政審批各個(gè)環(huán)節(jié)都能公開(kāi)透明，審批機(jī)關(guān)內(nèi)部和社會(huì)監(jiān)督落實(shí)到位，行政審批才能少走彎路，法定的時(shí)限才能得到保證。

3.2審批效率問(wèn)題

建設(shè)單位通常追求的是結(jié)果、不看過(guò)程，而在審批過(guò)程中有一整套工作流程，絕大部分公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)執(zhí)行得比較好，但也有個(gè)別單位的消防行政審批仍在使用紙質(zhì)文書流轉(zhuǎn)，在網(wǎng)下“體外循環(huán)”，個(gè)別審批環(huán)節(jié)出了問(wèn)題不易被發(fā)現(xiàn)，容易導(dǎo)致暗箱操作、壓卷不審，或產(chǎn)生不公不廉現(xiàn)象。因此，公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)內(nèi)部的“三級(jí)把關(guān)、四級(jí)負(fù)責(zé)”制度必須堅(jiān)持，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作要根據(jù)工作量的大小明確時(shí)限要求，防止因人為因素拖延；對(duì)于需要單位修改、更正的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由窗口受理人員一次性告知建設(shè)單位，審批文書、證件應(yīng)當(dāng)由窗口統(tǒng)一發(fā)放，做到項(xiàng)目受理、審批結(jié)果一個(gè)窗口進(jìn)出，不允許審批機(jī)構(gòu)層級(jí)人員與建設(shè)單位輪番見(jiàn)面,提出新問(wèn)題、新要求，導(dǎo)致工程項(xiàng)目反復(fù)修改、久拖不決。

3.3審批服務(wù)問(wèn)題

目前消防行政許可大都是在辦事大廳受理，有的受理人員對(duì)建設(shè)單位需要提供的材料不能一次告知，導(dǎo)致建設(shè)單位重復(fù)往返，意見(jiàn)很大；有的受理人員業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)建設(shè)單位提出的問(wèn)題不能應(yīng)對(duì)和解釋，需要申報(bào)人再到公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)去咨詢，給建設(shè)單位造成不必要的麻煩；有的受理人員存在特權(quán)思想，服務(wù)意識(shí)和態(tài)度差，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，不能滿足人民群眾對(duì)行政管理工作的新期待、新要求，時(shí)有冷、硬、橫、推現(xiàn)象出現(xiàn)，服務(wù)質(zhì)量已成為社會(huì)反映較大的問(wèn)題。

4建設(shè)工程“審核”、“驗(yàn)收”應(yīng)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”

筆者認(rèn)為，在堅(jiān)持公正嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，建設(shè)工程審核與驗(yàn)收應(yīng)大力推行聯(lián)審聯(lián)批制度，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。

4.1“審核”、“驗(yàn)收”由串聯(lián)向并聯(lián)的轉(zhuǎn)變

目前，建設(shè)工程大都是按程序先后辦理立項(xiàng)、規(guī)劃選址、環(huán)境評(píng)價(jià)、土地預(yù)審、工程設(shè)計(jì)(論證)、施工許可等前期手續(xù)，這些手續(xù)涉及到的每個(gè)部門在審批過(guò)程中往往互為前置，屬于典型的串聯(lián)方式審批，效率低、周期長(zhǎng)。

實(shí)行聯(lián)審、聯(lián)批以后所產(chǎn)生的效果完全不同，各部門同時(shí)受理、集中辦公、并聯(lián)辦理，既能互相監(jiān)督，又可縮短審批周期。如遇到急需開(kāi)工的項(xiàng)目，負(fù)責(zé)審批的各職能部門可啟動(dòng)應(yīng)急程序，分專業(yè)、分項(xiàng)目、分段、分塊審批，保證項(xiàng)目提前開(kāi)工建設(shè)。竣工驗(yàn)收也同樣由各專業(yè)部門聯(lián)同驗(yàn)收。這一制度應(yīng)該充分進(jìn)行嘗試。

4.2由分散辦理向集中辦理的轉(zhuǎn)變

建設(shè)工程項(xiàng)目的審批、驗(yàn)收手續(xù)需要各審批部門按照各自的規(guī)定分散辦理。改革行政審批制度、實(shí)行聯(lián)審聯(lián)批以后，建設(shè)單位需備齊有關(guān)資料報(bào)送受理大廳，分別交給聯(lián)審聯(lián)批辦公室，有特殊要求的資料交給聯(lián)審聯(lián)批的職能部門，再由各部門集中辦理，符合審批條件的現(xiàn)場(chǎng)辦結(jié)，工程復(fù)雜的可在15個(gè)工作日辦結(jié)。需要專家評(píng)審、驗(yàn)收的工程，可在30 個(gè)工作日辦結(jié)。對(duì)規(guī)模大、周期長(zhǎng)的大型工程項(xiàng)目，在整體方案設(shè)計(jì)通過(guò)核準(zhǔn)后，除單體建筑外可選擇根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度分期審核、分期驗(yàn)收，不符合一次辦結(jié)的建設(shè)工程要一次性告知，補(bǔ)齊資料后一次辦理。對(duì)建設(shè)單位需要咨詢的問(wèn)題，最好在聯(lián)審、聯(lián)批時(shí)一次性集中答復(fù)。需要溝通的問(wèn)題，各部門要在現(xiàn)場(chǎng)溝通?；榍爸玫牟块T審批可以在聯(lián)審會(huì)議上現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)解決，作好會(huì)議記錄，由相關(guān)部門承辦人簽字認(rèn)可后，先行給予行政許可，中間環(huán)節(jié)的審批手續(xù)可事后再補(bǔ)齊。

4.3由被動(dòng)受理向主動(dòng)辦理的轉(zhuǎn)變

建設(shè)單位在工程建設(shè)中，大都是由項(xiàng)目單位分別到各審批部門辦理相關(guān)審批手續(xù)。各行政許可部門屬于被動(dòng)受理，符合條件的就辦、不符合條件的就退回。實(shí)行聯(lián)審聯(lián)批以后，大項(xiàng)目辦公室要根據(jù)各地主要建設(shè)項(xiàng)目網(wǎng)絡(luò)的節(jié)點(diǎn)計(jì)劃篩選、排定開(kāi)工項(xiàng)目的周期，主動(dòng)與項(xiàng)目建設(shè)單位溝通聯(lián)系。對(duì)進(jìn)審、聯(lián)批程序的項(xiàng)目，各審批部門提前介入，主動(dòng)指導(dǎo)并幫助項(xiàng)目單位完善申報(bào)材料，需要現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)的及時(shí)現(xiàn)場(chǎng)查實(shí)，并提供有關(guān)政策咨詢和技術(shù)服務(wù)。各審批部門受理后，需要國(guó)家、省級(jí)審批的項(xiàng)目，各相關(guān)部門要派出專人跟蹤問(wèn)效，落實(shí)審批。這樣既提高了審批效率，又節(jié)約了行政成本。

5結(jié)語(yǔ)

建設(shè)工程是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到各學(xué)科、各領(lǐng)域，特別是隨著新技術(shù)的不斷發(fā)展，新能源、新材料、新標(biāo)準(zhǔn)不斷出現(xiàn)，使得一項(xiàng)建筑涉及面更寬、更加復(fù)雜。從全國(guó)近幾年開(kāi)展的火災(zāi)隱患排查整治工作中可以發(fā)現(xiàn)，大部分建設(shè)工程的火災(zāi)隱患都是在建設(shè)之初形成的先天性火災(zāi)隱患。因此，建設(shè)工程質(zhì)量管理方面的法律、法規(guī)和消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要不斷完善；建筑設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等方面的隊(duì)伍要不斷壯大；人員、技術(shù)和設(shè)備力量也要不斷增強(qiáng)。只有這樣才能提高消防工程驗(yàn)收的合格率，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，消除控制火災(zāi)隱患的發(fā)生，確保人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn):

[1] 公安部106號(hào)令，建設(shè)工程消防監(jiān)督管理規(guī)定[S].

第3篇：審核與審批區(qū)別范文

確定每項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，賬面余額是否真實(shí)，是否歸村集體所有，手續(xù)是否齊全，有無(wú)抵押情況等。

1．編制固定資產(chǎn)分類匯總表。按照固定資產(chǎn)的類別分別編制固定資產(chǎn)匯總表，對(duì)固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值等進(jìn)行復(fù)核。

2．核對(duì)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和總賬。將匯總表分別與明細(xì)賬和總賬數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。如果不符，及時(shí)處理或進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

3．實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。在賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)年末固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在，并查明其管理和使用情況。對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行處理，及時(shí)調(diào)賬。

4．驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán)。驗(yàn)證各類固定資產(chǎn)是否屬于村集體所有。如：對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)，審核采購(gòu)發(fā)票；對(duì)房屋資產(chǎn)，審核有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明等。

二、審查固定資產(chǎn)增加的合規(guī)性

固定資產(chǎn)增加的形式有：購(gòu)入的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)、投資者投入的固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)等。

1．審查新增固定資產(chǎn)手續(xù)是否齊全合理。購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明是否有相應(yīng)的審批手續(xù)和正式發(fā)票。自行建造的應(yīng)重點(diǎn)查明是否按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，是否有預(yù)決算清單，是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同，建造支出是否符合規(guī)定等。以投資形式增加的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明投入的固定資產(chǎn)是否有相應(yīng)的審批手續(xù)和合同，是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，投入的資產(chǎn)型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量是否與合同一致。

2．審查新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一般以原值為準(zhǔn)，但由于增加的途徑不同，其原值的計(jì)算方法也不相同，要根據(jù)不同來(lái)源，區(qū)別不同情況，驗(yàn)證其計(jì)價(jià)的正確性，審查其支出與有關(guān)原始憑證是否相符。

3．審查新增固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的正確性。由于固定資產(chǎn)增加的途徑不同，其賬務(wù)處理也不同。應(yīng)在審閱固定資產(chǎn)賬戶借方發(fā)生額的基礎(chǔ)上，對(duì)新增固定資產(chǎn)的記賬憑證、原始憑證進(jìn)行審閱。

三、審查固定資產(chǎn)減少的合規(guī)性

固定資產(chǎn)的減少主要原因是出售、報(bào)廢、毀損、轉(zhuǎn)出、盤虧等，審查時(shí)應(yīng)根據(jù)不同原因分別進(jìn)行。

1．對(duì)出售的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批，是否經(jīng)村民主理財(cái)小組討論通過(guò)，出售的固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理，各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，變價(jià)收入的賬務(wù)處理是否及時(shí)正確，特別注意出售過(guò)程中是否有相關(guān)人員牟取私利的行為。

2．對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查是否超過(guò)報(bào)廢年限，報(bào)廢手續(xù)是否齊全，報(bào)廢原因是否正常，殘值作價(jià)是否合理，有關(guān)清理報(bào)廢的賬務(wù)處理是否正確等。

3．對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明盤虧原因，并審查盤虧是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。

4．對(duì)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查轉(zhuǎn)出手續(xù)是否齊全，是否簽訂了投資合同和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，作價(jià)是否合理，賬務(wù)處理是否正確等。

5．對(duì)毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查其毀損報(bào)告和毀損證據(jù)，核實(shí)毀損原因，確認(rèn)毀損的合理性。同時(shí)審查毀損殘值是否合理，價(jià)款是否入賬。

四、審查固定資產(chǎn)的折舊

第4篇：審核與審批區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 平行作業(yè) 建議

一、平行作業(yè)的背景由來(lái)

自上世紀(jì)90年代初期以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，“審貸分離”模式逐漸不能滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，花旗銀行開(kāi)始在業(yè)務(wù)單元內(nèi)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、客戶經(jīng)理“平行作業(yè)”，這是“審貸分離”新的表現(xiàn)形式?；ㄆ煦y行的實(shí)踐證明，推行平行作業(yè)模式是符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理理念和發(fā)展方向的。借鑒花旗銀行“平行作業(yè)模式”，經(jīng)過(guò)反復(fù)論證，2007年初a銀行正式在對(duì)大中型企業(yè)推行平行作業(yè)。

二、a銀行平行作業(yè)模式及信貸管理中的作用

a銀行平行作業(yè)模式,就是指客戶營(yíng)銷與客戶關(guān)系維護(hù)的經(jīng)營(yíng)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員,在同一授信業(yè)務(wù)流程中,以客戶為對(duì)象,以產(chǎn)品和服務(wù)為載體,通過(guò)崗位制約與團(tuán)隊(duì)合作來(lái)平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的授信業(yè)務(wù)運(yùn)作機(jī)制。通過(guò)近三年的探索和實(shí)踐，該模式在貸前、貸中、貸后三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要作用。

1.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，提高了信貸資產(chǎn)質(zhì)量。通過(guò)實(shí)行平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在貸前環(huán)節(jié)參與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、完成項(xiàng)目評(píng)估和信用評(píng)級(jí)；參與授信方案設(shè)計(jì)，揭示關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議。在貸中環(huán)節(jié)審核授信審批條件落實(shí)情況，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。在貸后環(huán)節(jié)對(duì)貸前揭示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或持續(xù)用款條件進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高銀行貸后管理能力。平行作業(yè)促使風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，風(fēng)險(xiǎn)控制能力得到加強(qiáng)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高。

2.較為充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，提高申報(bào)材料質(zhì)量和審批效率。通過(guò)實(shí)行平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與客戶經(jīng)理從各自獨(dú)立的角度，按照共同的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)進(jìn)行把握。較實(shí)行平行作業(yè)之前，風(fēng)險(xiǎn)揭示更加詳盡、充分，授信方案更具針對(duì)性、可行性，減少了反復(fù)補(bǔ)充申報(bào)材料的現(xiàn)象，提高了申報(bào)材料質(zhì)量和審批效率。

3．有效落實(shí)方案審批，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控。通過(guò)實(shí)行平行作業(yè)，在授信業(yè)務(wù)審批后，由風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核授信條件落實(shí)情況，有效地落實(shí)方案審批。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在貸后環(huán)節(jié)，對(duì)貸前、貸中環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施等方面存在的缺陷，進(jìn)行持續(xù)跟蹤和有效落實(shí)。貸后收集的信息同樣也可以作為調(diào)整授信方案的依據(jù)。

4.統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好與市場(chǎng)的貼近度，降低銀行風(fēng)險(xiǎn)管理成本。通過(guò)實(shí)行平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接參與到信貸業(yè)務(wù)流程中，對(duì)客戶及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有了更直觀的認(rèn)識(shí)，便于和前臺(tái)經(jīng)營(yíng)人員達(dá)成共識(shí)；對(duì)不符合信貸政策、收益不能覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目能夠及時(shí)中止，降低了營(yíng)銷成本和風(fēng)險(xiǎn)管理成本，風(fēng)險(xiǎn)偏好得到有效統(tǒng)一。

三、目前平行作業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

作為一種新的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，平行作業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了積極的作用，但是在基層機(jī)構(gòu)運(yùn)作過(guò)程中，仍存在需要進(jìn)一步完善的地方。

1.平行作業(yè)機(jī)制尚未完全到位。主要表現(xiàn)在一是認(rèn)識(shí)不到位。個(gè)別客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理單純從本崗位出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理將自己定位成“踩剎車”，在證明自己盡職的同時(shí)規(guī)避責(zé)任；客戶經(jīng)理將自己定位成“踩油門”，認(rèn)為涉及風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題都是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)該考慮的。二是獨(dú)立性不足。目前，個(gè)別分行將風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理人員編制、績(jī)效考核都放在基層行，甚至風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理崗位就設(shè)在前臺(tái)經(jīng)營(yíng)部門（非派駐制）。在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理平行作業(yè)工作的獨(dú)立性很難得到發(fā)揮。三是溝通不暢。個(gè)別客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理背靠背，溝通不暢，造成人為拉長(zhǎng)業(yè)務(wù)流程，效率受損。

2．風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的配備不均衡，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。在平行作業(yè)初期，各行由于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理配備不均衡或業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成風(fēng)險(xiǎn)分析不到位、條件審核流于形式，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理未充分發(fā)揮平行作業(yè)作用，反而增加了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

3.授信方案制訂不完善。在授信申報(bào)資料中，個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理貸前調(diào)查深度不夠，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)審查意見(jiàn)較為空泛，風(fēng)險(xiǎn)防范措施針對(duì)性、操作性不強(qiáng)，無(wú)法滿足無(wú)條件審批要求。

4.激勵(lì)約束機(jī)制不完善、不到位。目前，有的機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理績(jī)效考核明顯低于同級(jí)業(yè)務(wù)前臺(tái)，存在責(zé)權(quán)利不對(duì)等的情況，這直接影響風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的工作積極性和隊(duì)伍的穩(wěn)定性，不利于吸引優(yōu)秀人才到平行作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上來(lái)。

四、建議

1.進(jìn)一步深化風(fēng)險(xiǎn)體制改革。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議制度，構(gòu)建統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好的平臺(tái)。在貸前環(huán)節(jié)，由經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人組織召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議，研究客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理提出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，共同制定風(fēng)

險(xiǎn)控制方案。此類制度的實(shí)行，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)控制措施及授信方案的可行性和嚴(yán)密性，便于統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好。其次，在崗位設(shè)置上必須滿足風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理獨(dú)立性的要求。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念，既要注重與客戶經(jīng)理團(tuán)結(jié)協(xié)作，又要嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，保持工作的獨(dú)立性。第三，有效溝通，妥善處理爭(zhēng)議。由于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理的崗位、職責(zé)不同、分析問(wèn)題的角度也有差異，產(chǎn)生分歧或爭(zhēng)議是正常的。只有進(jìn)行有效溝通，增進(jìn)理解，才能有效化解分歧或爭(zhēng)議，達(dá)成共識(shí)，從而提高工作效率。

2.做好風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的配置和發(fā)展規(guī)劃，確保風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的數(shù)量和質(zhì)量。筆者認(rèn)為應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理準(zhǔn)入淘汰機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理配置上可實(shí)行區(qū)域集中根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)配。同時(shí)，將平行作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理細(xì)分為客戶、行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等不同類別風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)互補(bǔ)、資源共享。

第5篇：審核與審批區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】大成本 預(yù)算 資金成本 營(yíng)財(cái)信息化 流程

投資是指以一定的經(jīng)濟(jì)資源投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取期望報(bào)酬的行為，它分為生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資，投入的資源可以是資金、土地、人力、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等。電網(wǎng)企業(yè)的投資主要是建設(shè)過(guò)程中的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金：固定資產(chǎn)投資是用于建造成建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資，固定資產(chǎn)投資在項(xiàng)目投產(chǎn)后，隨著使用過(guò)程中的損耗和貶值，其價(jià)值逐漸以折舊形式形成生產(chǎn)成本，并通過(guò)銷售以貨幣形式回到投資者手中；而流動(dòng)資金投資是投產(chǎn)前的所有墊付、在投產(chǎn)后用于購(gòu)買原材料、動(dòng)力、備品備件等費(fèi)用的周轉(zhuǎn)資金，它直到項(xiàng)目壽命周期末，才能夠退出流通并以貨幣形式收回。目前電網(wǎng)企業(yè)工程管理中，流動(dòng)資金的墊付行為多以財(cái)務(wù)成本支出，不在工程項(xiàng)目列支，因此電網(wǎng)企業(yè)的項(xiàng)目投資基本上形成固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本，就電網(wǎng)企業(yè)而言，廣義上指項(xiàng)目投產(chǎn)后開(kāi)始生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所伴隨的物化消耗和勞動(dòng)消耗，它是企業(yè)資源的分期間消耗的貨幣表現(xiàn)，代表期間經(jīng)濟(jì)利益的減少，包括生產(chǎn)費(fèi)用、折舊、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金等。因此，剔除投資過(guò)程中的機(jī)會(huì)成本、沉沒(méi)成本、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用等概念因素，節(jié)約投資成本和節(jié)約生產(chǎn)成本都是在約束企業(yè)資源的配置，提高企業(yè)效益的行為。

國(guó)家電網(wǎng)倡導(dǎo)精益管理，各種創(chuàng)新管理理念、管理工具滲透進(jìn)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，目的在于利用有限的資源向管理要效益。作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，如何從源頭上尋找削減成本的潛力，如何從管理細(xì)節(jié)上壓縮不必要的花費(fèi)，提出管理建議，從而調(diào)動(dòng)起效能，是精益管理的關(guān)鍵。本文所探討的成本包含電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期成本、基建成本、作業(yè)成本等大成本，淺談在財(cái)務(wù)管理上有哪些管理路徑可能深入運(yùn)作，從而拓展成本管理的深度。

一、與預(yù)算相結(jié)合，剛?cè)嵯酀?jì)約束投入

資源配置的優(yōu)化取決于投入對(duì)象的選擇和使用過(guò)程的控制，預(yù)算控制以戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)資源配置，借助規(guī)則滲透在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，一切活動(dòng)均為受控。預(yù)算規(guī)則越復(fù)雜，說(shuō)明越詳細(xì)，成本控制就越簡(jiǎn)單、迅速；并結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)的客觀實(shí)際進(jìn)行年中調(diào)整，在過(guò)程中修正預(yù)算。在成本控制環(huán)節(jié)充分發(fā)揮預(yù)算的剛?cè)嵯酀?jì)作用，規(guī)范預(yù)算編制和調(diào)整的審批制度，并將費(fèi)用支出審批程序模塊化。

預(yù)算可盡量細(xì)化層次到每一個(gè)元素（BOM），例如資本性支出預(yù)算，在該項(xiàng)目下再建立細(xì)化的層級(jí)，列出每一個(gè)費(fèi)用單元（如設(shè)備費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、施工費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）的預(yù)算數(shù)量、單價(jià)、供應(yīng)商資料、采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間和采購(gòu)活動(dòng)說(shuō)明。成本類耗材、備品備件、原材料、工資、辦公費(fèi)等各項(xiàng)支出預(yù)算，也參照以上規(guī)則細(xì)化預(yù)算到采購(gòu)活動(dòng)的具體元素（BOM）。這樣做可在費(fèi)用發(fā)生的時(shí)候?yàn)槠髽I(yè)花錢找到充分的證據(jù)，從根源上調(diào)動(dòng)全員節(jié)儉意識(shí)，將“三節(jié)約”推向深入，并將改善思想融入管理，從而達(dá)到約束資源投入的作用。

國(guó)家電網(wǎng)集約化建設(shè)強(qiáng)調(diào)將資產(chǎn)全壽命周期理念融入電網(wǎng)財(cái)務(wù)規(guī)劃，用全面預(yù)算強(qiáng)化成本的源頭控制（其中包含了對(duì)項(xiàng)目前期費(fèi)用的預(yù)算控制），并規(guī)劃逐步建立起省公司類別同意、層次分明的標(biāo)準(zhǔn)成本精細(xì)定額管理體系，以“壽命優(yōu)化”為目標(biāo)確立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本模型庫(kù)，加快作業(yè)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的有機(jī)融合，用精細(xì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)成本周期閉環(huán)控制，將成本管理的端口前移，從而找到執(zhí)行性成本動(dòng)因。本文對(duì)電網(wǎng)企業(yè)成本精細(xì)預(yù)算結(jié)構(gòu)性設(shè)計(jì)思路如圖1、圖2：

在每一個(gè)元素BOM，將供應(yīng)商資質(zhì)、預(yù)約價(jià)格、歷史價(jià)格及采購(gòu)事由寫明以作為說(shuō)服財(cái)務(wù)作為預(yù)算合理支出的理由，例如表1、表2：

預(yù)算模式細(xì)化到BOM，業(yè)務(wù)部門的理由要充分說(shuō)服財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員也必須具備常規(guī)業(yè)務(wù)判斷能力，對(duì)業(yè)務(wù)部門提出的理由進(jìn)行分析并提出質(zhì)疑，讓自己站在企業(yè)成果區(qū)高度上判斷每一項(xiàng)支出的合理性，防止內(nèi)部空置成本再生。再如，一般服務(wù)類產(chǎn)品的利潤(rùn)壓縮空間較大，自行設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的利潤(rùn)空間又較其他產(chǎn)品大，各類業(yè)務(wù)分別在報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上壓縮供應(yīng)鏈利潤(rùn)空間，制定價(jià)格約束邊界，讓業(yè)務(wù)部門在邊界內(nèi)去尋找削減成本的潛力。預(yù)算控制雖然是剛性的，但也要留有后備資源，健全預(yù)算調(diào)整審批制度，這才符合剛?cè)嵯酀?jì)的原則。

二、爭(zhēng)取電網(wǎng)外部資金，降低綜合資金成本

電網(wǎng)建設(shè)投資資金基本來(lái)自于存量或負(fù)債資金，近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)爭(zhēng)取政府支持及保險(xiǎn)資金、信托資金等方式的外部資金比重逐步擴(kuò)大。特別是為了配合市政建設(shè)的發(fā)展需要，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)常不顧短期市場(chǎng)前景提前建設(shè)輸變電項(xiàng)目，也由于某些先進(jìn)環(huán)保技術(shù)的使用，以及迎合市政建設(shè)外觀的需求，這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)爭(zhēng)取外部全額或部分出資墊資，可以有效緩解企業(yè)建設(shè)資金壓力，加快電網(wǎng)建設(shè)進(jìn)度和規(guī)模，同時(shí)也有利于電網(wǎng)標(biāo)志性成果項(xiàng)目的誕生；同時(shí)能夠減少自由資金流出以及減少負(fù)債資金和貸款利息的分?jǐn)?，從而達(dá)到降低權(quán)益資金成本和債務(wù)資金成本的效果。

另一方面，根據(jù)財(cái)稅【2009】87號(hào)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定“對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金”，符合“提供資金撥付文件”、有“專門管理辦法”、企業(yè)“單獨(dú)核算”三個(gè)條件的，可作為不征稅收入，但“其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！币虼?，在規(guī)定期限內(nèi)電網(wǎng)企業(yè)爭(zhēng)取政府出資款項(xiàng)的行為，在會(huì)計(jì)處理上還可享受所得稅延遲納稅的優(yōu)惠，在時(shí)間性差異上節(jié)約稅收成本。

目前電網(wǎng)企業(yè)策劃并實(shí)現(xiàn)的出資墊資形式有：為地區(qū)招商引資經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要提前建設(shè)的輸變電項(xiàng)目應(yīng)盡量爭(zhēng)取政府墊資資金，并約定在用電負(fù)荷達(dá)到某峰值時(shí)償還資金；為節(jié)能減排而運(yùn)用新技術(shù)設(shè)備、為市政建設(shè)采用戶內(nèi)、地下等建設(shè)內(nèi)容，需要擴(kuò)大資金預(yù)算的，可與政府協(xié)商共同出資建設(shè)，例如政府出投資差價(jià)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在了解這些資金渠道和出資方式之后，為真正發(fā)揮節(jié)約資本化利息支出的效果，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況配合發(fā)策部門提出并擬定資金到位的合理時(shí)點(diǎn)，并密切跟蹤、督促每一筆資金的實(shí)際到位情況，保證資金及時(shí)到位。

目前基層單位利息資本化方式是根據(jù)工程期末平均余額和資本化率相乘計(jì)算，基層單位在向上級(jí)單位上報(bào)工程項(xiàng)目余額時(shí)，遇到出資墊資項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)其分配利息的公平性原則，可以根據(jù)該項(xiàng)目外部資金已到賬金額占期末工程平均余額的比例作為余額上報(bào)。

三、改善并固化支出流程，提高成本運(yùn)作效能

效率和成本是并重的，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不但來(lái)自低成本，同樣來(lái)自高效率。電網(wǎng)企業(yè)目前運(yùn)行的ERP高度集成模塊為高效流程運(yùn)作提供了平臺(tái)，“業(yè)務(wù)重組”、“流程優(yōu)化”已經(jīng)成為精益管理的重要環(huán)節(jié)。高效能的流程是建立在以客戶需求為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，在滿足客戶需求的同時(shí)，打通部門壁障、使組織扁平化，從而降低運(yùn)營(yíng)成本。流程設(shè)計(jì)的合理化和執(zhí)行力是其中關(guān)鍵。

流程是一系列活動(dòng)，而這些活動(dòng)歸為三類：增值性活動(dòng)、輔助增值性活動(dòng)、非增值性活動(dòng)。美國(guó)著名管理專家哈默博士將優(yōu)秀的流程定義為四個(gè)特點(diǎn)：正確，便宜，容易和快速。流程成本控制就是在保證正確的輸出前提下，剔除流程中的非增值性活動(dòng)、減少輔增值活動(dòng)并改善增值性活動(dòng)，盡量使流程快速、容易和便宜。

作為高度集成的企業(yè)資源計(jì)劃平臺(tái)——ERP系統(tǒng)，它與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)AIS最大區(qū)別在于：ERP系統(tǒng)是集成了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的全系統(tǒng)，所有業(yè)務(wù)流程、管理流程、財(cái)務(wù)流程都是集成在一起的，通過(guò)ERP實(shí)現(xiàn)全壽命的物流、資金流、信息流統(tǒng)一。企業(yè)運(yùn)作流程價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)圖如圖4。

財(cái)務(wù)管理流程作為支持性流程間接為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值并支持主體活動(dòng)，組織內(nèi)部所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都可看做是業(yè)務(wù)流程的一部分，它是一系列相關(guān)作業(yè)的終端環(huán)節(jié)，ERP就是使財(cái)務(wù)工作嵌入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將財(cái)務(wù)工作由被動(dòng)地、過(guò)渡地收集信息變?yōu)橹鲃?dòng)地、全面地、實(shí)時(shí)地收集信息。財(cái)務(wù)流程包含了財(cái)務(wù)記賬處理環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)報(bào)告處理環(huán)節(jié)，本文就財(cái)務(wù)成本支出的記賬處理流程進(jìn)行操作改進(jìn)性探討，以期提高成本支出的運(yùn)作效能。

（一）財(cái)務(wù)校驗(yàn)流程

ERP環(huán)境下原始憑證的輸入點(diǎn)大部分情況下在業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)履行審核職責(zé)，財(cái)務(wù)審核若能夠真正做到在線審核，就能大大提高財(cái)務(wù)過(guò)賬效率：業(yè)務(wù)部門二級(jí)核算員在做預(yù)制發(fā)票步驟時(shí)，按照系統(tǒng)提示掃描存入原始憑證發(fā)票及審批單據(jù)文件，并傳遞財(cái)務(wù)相關(guān)經(jīng)辦人員校驗(yàn)過(guò)賬，同時(shí)啟動(dòng)付款審批工作流；財(cái)務(wù)人員在審核預(yù)制發(fā)票時(shí)按系統(tǒng)提示審核掃描的原始單據(jù)無(wú)誤后過(guò)賬，并形成應(yīng)付賬款。

這樣做可以讓財(cái)務(wù)審核過(guò)賬的效率大大提高，應(yīng)付暫估得到及時(shí)的清理，且書面原始單據(jù)和原始記賬憑證將分散在企業(yè)業(yè)務(wù)的源頭，節(jié)約了財(cái)務(wù)人員保管成本，同時(shí)也分散了保管的風(fēng)險(xiǎn)。另一個(gè)好處是，財(cái)務(wù)校驗(yàn)和付款審批流程并行取代串行，財(cái)務(wù)審核和付款記賬操作分離，節(jié)省了等待原始單據(jù)和付款審批流同時(shí)到達(dá)的時(shí)間差。

（二）付款審批流程

1.減少多余的檢查環(huán)節(jié)，消除作業(yè)瓶頸。A部門經(jīng)辦發(fā)起的付款審批流程經(jīng)A部門領(lǐng)導(dǎo)a審批后，不必再經(jīng)過(guò)同部門領(lǐng)導(dǎo)b再審批，部門領(lǐng)導(dǎo)審批只需一人；A部門事項(xiàng)需B、C職能部門審批時(shí)，只需B、C部門經(jīng)辦人員審批，不必再由部門領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.并行取代串行。A部門付款申請(qǐng)需經(jīng)過(guò)職能部門B、C、D審批時(shí)，BCD部門經(jīng)辦可并行同時(shí)履行審批權(quán)限，每個(gè)人設(shè)定好不同的審批事項(xiàng)；一項(xiàng)支出須分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審批時(shí)，可并行審批不分先后：供應(yīng)商、資金等財(cái)務(wù)事項(xiàng)由總會(huì)計(jì)師審核，進(jìn)度、概算等項(xiàng)目概況則由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核。并行審批流各方都完成后才能進(jìn)入下一個(gè)審批環(huán)節(jié)。

3.設(shè)定授權(quán)審批制度。甲在系統(tǒng)中依據(jù)本崗位職責(zé)權(quán)限和部門崗位替代關(guān)系，設(shè)定了流程操作權(quán)限替代人為乙或丙，授權(quán)替代人關(guān)系網(wǎng)需預(yù)先設(shè)定好向人資部和信息中心備案，并在系統(tǒng)中建立并公布授權(quán)關(guān)系網(wǎng)。甲在離崗前應(yīng)主動(dòng)設(shè)定在某段時(shí)間內(nèi)將待辦流程授權(quán)在崗的乙處理，甲在返崗時(shí)將授權(quán)取消。這樣可有效消除流程閉環(huán)帶來(lái)的時(shí)間上浪費(fèi)，提高活動(dòng)效率。

最后，將流程中例行性工作模板化、以圖形固化入操作系統(tǒng)，一是使流程易讀懂好使用，節(jié)省流程推廣培訓(xùn)成本；二是流程有模板支撐，能確保做正確的事情，得到正確的輸出，減少錯(cuò)誤和無(wú)效作業(yè)成本。

參考文獻(xiàn)

[1]章顯中.《企業(yè)預(yù)算控制》上海財(cái)經(jīng)大學(xué).北京大學(xué)出版社.

[2]石真語(yǔ).《成本命門-企業(yè)成本管理的誤區(qū)與對(duì)策》智元集團(tuán)董事長(zhǎng).中國(guó)電力出版社.

第6篇：審核與審批區(qū)別范文

關(guān)鍵詞:上市公司 募資變更 激勵(lì)機(jī)制 制度誘因

中圖分類號(hào):F831.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-1770(2010)05-028-03

上市公司募集資金投向變更行為,是指上市公司發(fā)行股票所募集資金,沒(méi)有按照招股說(shuō)明書的有關(guān)承諾進(jìn)行投資,而改變了原定的資金投向,包括投資項(xiàng)目的變更、投資項(xiàng)目的終止、投資項(xiàng)目結(jié)余資金變?yōu)槠渌猛尽⒎艞壔蛟黾幽技Y金項(xiàng)目等。中國(guó)的股票市場(chǎng)上大規(guī)模、頻繁地出現(xiàn)變更募資投向的情況,針對(duì)這一現(xiàn)象的原因,國(guó)內(nèi)在這方面已有一定數(shù)量的研究成果。這些研究成果有的以某一年或某幾年的上市公司為樣本進(jìn)行研究,有的側(cè)重于探討影響募資投向行為的某些因素,對(duì)上市公司募資投向變更行為動(dòng)因的研究缺乏邏輯線索更為清晰的梳理。有鑒于此,本文考察了上海、深圳證券交易所建立至今所有變更過(guò)IPO募資投向的A股上市公司,并試圖從股票發(fā)行制度的視角解釋這一現(xiàn)象的根源。

一、募資投向變更行為的總體概況

本文的數(shù)據(jù)在1990年-2009年歷年IPO公司的相關(guān)公告的基礎(chǔ)上得出,在1993年-2009年的17年間,中國(guó)股票市場(chǎng)上累計(jì)有533家上市公司變更過(guò)IPO募資投向,占上市公司總數(shù)的46.59%;中國(guó)股票市場(chǎng)累計(jì)發(fā)生變更847家次,平均每年變更50家次;變更總金額達(dá)到1030億元,占股市17年IPO募資總額的12.38%。中國(guó)股票市場(chǎng)IPO募資投向逐年變更情況如圖1。

從上市公司的公告原因來(lái)看(圖2), 排在第一位的變更原因,“市場(chǎng)環(huán)境變化”包括外部客觀條件發(fā)生變化、產(chǎn)品市場(chǎng)狀況不樂(lè)觀、經(jīng)濟(jì)和商業(yè)周期引致市場(chǎng)供需狀況的變化、利率和匯率波動(dòng)導(dǎo)致投資成本的變化、生活水平的提高造成目標(biāo)市場(chǎng)消失。排在第二位的變更原因是提高募資使用效率,包括避免重復(fù)建設(shè)、用閑置資金補(bǔ)充流動(dòng)資金等等,占到總數(shù)的19.73%。11.32%的上市公司借口項(xiàng)目本身的原因要變更募資原定投資方向,這包括:項(xiàng)目審批周期長(zhǎng)、銀行配套貸款不到位、項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施、項(xiàng)目運(yùn)作問(wèn)題、項(xiàng)目招商問(wèn)題、競(jìng)價(jià)失敗、投資項(xiàng)目專利權(quán)問(wèn)題。因多募集資金或資金募集不足、資金到帳問(wèn)題或者出現(xiàn)節(jié)余募資等資金本身的問(wèn)題。造成變更的公司占到5.83%。由于政策變化、公司財(cái)務(wù)狀況與戰(zhàn)略調(diào)整、合作方變故與意外事件等其他原因而變更募集資金投向的公司占0.90%。

中國(guó)上市公司在首次公開(kāi)發(fā)行股票之后產(chǎn)生了大規(guī)模、群發(fā)性的變更募資投向行為,盡管這些公司在相關(guān)的變更公告中申明了各種各樣的理由,但在這些變更行為背后,有著復(fù)雜而深層次的原因。本文試圖從股票發(fā)行制度的視角探尋引發(fā)上市公司募資投向變更行為的誘因。

二、股票市場(chǎng)發(fā)行審核制度的供給主導(dǎo)特性

股票發(fā)行審核制度的核心是股票發(fā)行決定權(quán)的歸屬。我國(guó)的股票發(fā)行審核制度無(wú)論從時(shí)間維度還是從空間維度上均表現(xiàn)出顯著的供給主導(dǎo)特性。

(一) 時(shí)間維度的縱向比較

我國(guó)股票發(fā)行審核制度的演變,經(jīng)歷了“額度管理”(1993年―1995年)、“指標(biāo)管理”(1996年―2000年)、“通道制”(2001年3月―2004年12月)和“保薦制”(2004年2月―現(xiàn)在)四個(gè)階段,其中額度管理和指標(biāo)管理屬于審批制,通道制和保薦制屬于核準(zhǔn)制。

審批制的額度限制和二級(jí)復(fù)核表明監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)股票發(fā)行實(shí)行總量控制,這種發(fā)行制度完全是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)式的。在核準(zhǔn)制下,雖然證券公司具有擬上市公司的推薦權(quán),但是監(jiān)管當(dāng)局仍然會(huì)執(zhí)行時(shí)緊時(shí)松的最后審核,可以對(duì)不同行業(yè)企業(yè)的上市區(qū)別對(duì)待,也可以通過(guò)拖延或加快批準(zhǔn)企業(yè)上市申請(qǐng)的速度達(dá)到對(duì)股票供給的控制。所以中國(guó)股票發(fā)行制度變遷歷史表明:盡管市場(chǎng)化是中國(guó)股票發(fā)行制度變遷的內(nèi)在要求,但政府監(jiān)管部門仍承擔(dān)著股票發(fā)行的最終決定權(quán),股票發(fā)行審核制度一直具有鮮明的政府主導(dǎo)特征。

(二) 空間維度的橫向比較

首先,中國(guó)與美國(guó)股票發(fā)行審核制度之比較反映出核準(zhǔn)制與注冊(cè)制的區(qū)別。從發(fā)行權(quán)的獲取來(lái)看:核準(zhǔn)制下的股票發(fā)行權(quán)是通過(guò)證券審核機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)獲得的,它體現(xiàn)了行政權(quán)力對(duì)證券發(fā)行的參與。注冊(cè)制下,公司發(fā)行證券的權(quán)利是自然取得的,不需要政府的特別授權(quán),只要注冊(cè)文件符合法定的形式要件,政府無(wú)權(quán)予以拒絕。從審核發(fā)行申請(qǐng)的方式來(lái)看:核準(zhǔn)制是實(shí)質(zhì)性審核方式。注冊(cè)制是合規(guī)性審核方式。核準(zhǔn)制與注冊(cè)制相比,政府部門對(duì)股票發(fā)行的干預(yù)更多,股票發(fā)行決定權(quán)的行政效力更大,具有更為顯著的政府主導(dǎo)特性。

其次,大陸與香港股票發(fā)行審核制度之比較反映出同為審核制卻有明顯差別。在香港,聯(lián)交所負(fù)責(zé)對(duì)擬發(fā)行公司進(jìn)行審核,證監(jiān)會(huì)干預(yù)較少,且香港上市委員會(huì)的名單公開(kāi),主承銷商及保薦人的資格認(rèn)定由市場(chǎng)決定。大陸的核準(zhǔn)制對(duì)要求上市公司的審核權(quán)集中于證券監(jiān)督管理部門和中央及地方兩級(jí)政府部門,股票發(fā)行受到行政控制,發(fā)審委委員名單保密,這種制度安排更加顯示出發(fā)審委的重要性,在整個(gè)社會(huì)巨大利益的驅(qū)動(dòng)下,不能排除由于發(fā)行人的尋租行為使審批者失去理性和公正的立場(chǎng);主承銷商資格是由行政審核批準(zhǔn)的,這就導(dǎo)致主承銷商在推薦股票上市時(shí)帶有濃厚的行政色彩。由此可見(jiàn),盡管大陸與香港都實(shí)行股票發(fā)行的核準(zhǔn)制,但政府在大陸股票發(fā)行權(quán)的授予過(guò)程中所發(fā)揮的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于香港,現(xiàn)行制度的政府主導(dǎo)特性也轉(zhuǎn)為明顯。

股票發(fā)審制度旨在確定應(yīng)向哪些公司授予發(fā)行股票的權(quán)利,發(fā)行權(quán)的授受雙方實(shí)際上就是這種權(quán)利的供給方和需求方;以政府為主導(dǎo)授予發(fā)行權(quán)的制度可被稱為供給主導(dǎo)型股票發(fā)行制度,以市場(chǎng)為主導(dǎo)授予發(fā)行權(quán)的制度可被稱為需求主導(dǎo)型股票發(fā)行制度。中國(guó)現(xiàn)行的股票發(fā)審制度,無(wú)論從歷史變遷的角度還是從各國(guó)之間橫向比較的角度來(lái)考察,都表現(xiàn)出很強(qiáng)的政府主導(dǎo)特性,因而它實(shí)際上是“供給主導(dǎo)型的股票發(fā)行審核制度”;由于這種供給主導(dǎo)特性的存在,一旦供給出現(xiàn)了總量或結(jié)構(gòu)的失衡,就會(huì)引起發(fā)行權(quán)“爭(zhēng)奪”過(guò)程中的非理性甚至非法行為,這是上市公司IPO之后頻繁變更募資投向的制度源頭。

三、股票發(fā)行審核制度的項(xiàng)目主導(dǎo)特性

董屹(2006)對(duì)比了中美兩家上市公司的資金使用計(jì)劃,發(fā)現(xiàn)“中美上市公司募股籌資計(jì)劃最大的差異是籌集的資金是服務(wù)于具體投資項(xiàng)目還是服務(wù)于公司全局的經(jīng)營(yíng)發(fā)展”。中國(guó)的股票發(fā)行審核制度以投資項(xiàng)目為核心,具有典型的項(xiàng)目主導(dǎo)特性。這種項(xiàng)目主導(dǎo)特性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

第一, 上市公司發(fā)行新股籌集資金完全是為了一個(gè)或幾個(gè)投資項(xiàng)目;

第二, 上市公司發(fā)行新股募集到的資金要建立專門賬戶進(jìn)行管理;

第三, 上市公司發(fā)行新股募集到的資金被嚴(yán)格限定用途。

股票發(fā)審制度的項(xiàng)目主導(dǎo)特性與股權(quán)融資的基本特性及投資決策的基本特性之間產(chǎn)生矛盾,成為造成上市公司群體變更募資投向的制度根源。

股權(quán)融資是指向其他投資者出售公司的所有權(quán),即用所有者的權(quán)益來(lái)?yè)Q取資金,籌得的資金將用于增加公司價(jià)值的資產(chǎn),這是所有籌資行為的共性。公司使用股權(quán)融資獲得的資金的使用實(shí)質(zhì)上是股東用自己的錢進(jìn)行投資,在理論上,這種資金可以用于所有能夠增加股東財(cái)富的用途,這是股權(quán)融資的基本特性。我國(guó)的股票發(fā)行審核制度要求擬發(fā)行股票的公司必須將募集資金限定在某些項(xiàng)目上,這與股權(quán)融資的基本特性相矛盾。

迪克西特和平迪克(1994)指出,投資決策具有三個(gè)基本特性:不可逆性、不確定性及時(shí)機(jī)選擇性。D.G.Luenberger(1998)則提出了現(xiàn)代企業(yè)投資決策應(yīng)當(dāng)兼顧的三項(xiàng)基本原則:利潤(rùn)最大化,風(fēng)險(xiǎn)最小化和保持靈活度。上市公司公開(kāi)發(fā)行股票募集到的資金的使用也應(yīng)遵循投資的基本特性與基本原則。中國(guó)的股票發(fā)行審核制度在融資之前的層層審批和融資之后嚴(yán)格的投向限制既容易造成事實(shí)上的投資時(shí)機(jī)喪失,又違背了投資決策的靈活性原則。從這個(gè)角度而言,上市公司募資變更的群發(fā)行為正是在項(xiàng)目主導(dǎo)的股票發(fā)行審核制度的重重壓制下,企業(yè)實(shí)施的正常的商業(yè)決策和再?zèng)Q策行為。

股票發(fā)行審核制度具有項(xiàng)目主導(dǎo)特性,本文把擬發(fā)行企業(yè)立項(xiàng)的投資項(xiàng)目分為“制度倒逼型項(xiàng)目”與“價(jià)值增加型項(xiàng)目”。前者是指擬發(fā)行股票籌資的企業(yè)為了在發(fā)行資格的爭(zhēng)奪中獲勝,主動(dòng)地、有意識(shí)地拼湊甚至捏造一些原本沒(méi)有或者并不適合投資的項(xiàng)目;后者是指根據(jù)立項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境所確定的能夠?yàn)楣編?lái)價(jià)值增值,能夠增加股東財(cái)富的投資項(xiàng)目。發(fā)審制度的項(xiàng)目主導(dǎo)特性與股權(quán)融資和投資決策的基本特性之間的雙重矛盾,造成了兩種結(jié)果:其一,制度倒逼型項(xiàng)目決定了募資后變更投向行為的必然性,發(fā)行企業(yè)具有變更的主動(dòng)性;其二,價(jià)值增加型項(xiàng)目因?qū)徟芷谶^(guò)長(zhǎng)而喪失了立項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境,企業(yè)被動(dòng)地將項(xiàng)目變更。

中國(guó)的股票發(fā)審制度具有顯著的政府供給主導(dǎo)特性,這種政府主導(dǎo)的對(duì)股票的供給從總量到結(jié)構(gòu)都呈現(xiàn)出一種“供不應(yīng)求”的狀態(tài),加之制度具有的項(xiàng)目主導(dǎo)特性,這使得擬發(fā)行股票的企業(yè)在爭(zhēng)奪發(fā)行資格的競(jìng)爭(zhēng)中,以項(xiàng)目作為唯一的核心指導(dǎo)企業(yè)的決策行為,從而形成募資變更行為事前強(qiáng)化的激勵(lì)機(jī)制。

四、結(jié)論

中國(guó)股票市場(chǎng)的發(fā)行審核制度從確立以來(lái),雖然幾經(jīng)變遷,但仍表現(xiàn)出較強(qiáng)的政府主導(dǎo)特性和項(xiàng)目主導(dǎo)特性,這在股票市場(chǎng)發(fā)行資格供給不足的情況下,引發(fā)了企業(yè)為爭(zhēng)奪發(fā)行的“入場(chǎng)券”而盲目選擇甚至拼湊項(xiàng)目的行為,其結(jié)果是:在完成了發(fā)行、募資到位之后企業(yè)公告變更項(xiàng)目。募資變更行為事前強(qiáng)化的激勵(lì)機(jī)制,形成了中國(guó)上市公司大面積變更IPO募資投向行為的制度根源。

上市公司募資的投向及其預(yù)期的收益,既是公司首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí)重要的定價(jià)依據(jù),也是投資者決策及公司二級(jí)市場(chǎng)定位的重要依據(jù)。普遍的募資投向變更行為,一方面使投資者預(yù)期的價(jià)值與募資項(xiàng)目真實(shí)價(jià)值之間產(chǎn)生偏差,在很大程度上破壞了股市的資源配置功能;另一方面,上市公司變更募資投向違背了招股說(shuō)明書的承諾,難以體現(xiàn)公司的誠(chéng)信,影響到廣大中小投資者的信心。進(jìn)行股票發(fā)審制度的重構(gòu)以減少上市公司隨意變更募資投向的行為,保護(hù)中小投資者的利益,這是我國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展必須思考的問(wèn)題。

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第7篇：審核與審批區(qū)別范文

目前，我國(guó)對(duì)境外投資的外匯管理分為設(shè)立前審查管理、設(shè)立中核準(zhǔn)管理、設(shè)立后監(jiān)管管理三個(gè)環(huán)節(jié)。

設(shè)立前審查管理。境內(nèi)投資者擬對(duì)境外投資時(shí)，應(yīng)向當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門提出申請(qǐng)，當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門在征得我駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)處（室）同意后，按照審批權(quán)限上報(bào)商務(wù)部或直接審批。

設(shè)立中核準(zhǔn)管理。境內(nèi)投資者在獲得商務(wù)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)持境外投資外匯資金來(lái)源核準(zhǔn)的批復(fù)、《境外投資批準(zhǔn)證書》等材料到當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門辦理境外投資外匯登記，經(jīng)外匯局核準(zhǔn)后開(kāi)立境外投資專用賬戶，匯出境外投資外匯資金。

設(shè)立后監(jiān)督管理。每年第二季度，當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門與外匯局聯(lián)合對(duì)境內(nèi)投資者投資的境外投資企業(yè)進(jìn)行年檢。在境外投資企業(yè)成立之前，如境內(nèi)投資者需購(gòu)匯匯出境外投資前期費(fèi)用、境外收購(gòu)保證金或押金，也需經(jīng)所在地外匯局核準(zhǔn)。

境外投資外匯管理中存在的難點(diǎn)

境外投資用匯管理難

一是企業(yè)的前期用匯需求不能及時(shí)得到滿足。如目前準(zhǔn)予供匯的境外投資企業(yè)前期資金用匯主要包括前期費(fèi)用、收購(gòu)保證金或押金，且要按實(shí)需原則進(jìn)行逐筆審批，審批材料中需要提供境外有關(guān)機(jī)構(gòu)出具的真實(shí)用匯證明、境外開(kāi)戶地賬戶管理有關(guān)規(guī)定等，企業(yè)每次前期用匯都需履行一套審批手續(xù)，這與企業(yè)前期市場(chǎng)調(diào)研、籌備工作的不確定性和用匯的頻繁性極不相稱，頻繁的審批在增加外匯監(jiān)管成本的同時(shí)，也使企業(yè)的前期用匯需求不能及時(shí)得到滿足。由于種種原因，企業(yè)只好“另辟蹊徑”，或混入經(jīng)常項(xiàng)目運(yùn)作，或逃避外匯局監(jiān)管私自將外匯攜帶出境，給境外投資外匯管理帶來(lái)困難。

二是境內(nèi)融資渠道狹窄，境外融資難、成本高。當(dāng)前，境外投資企業(yè)若想從境內(nèi)銀行獲得資金支持，只能通過(guò)其境內(nèi)投資主體對(duì)其增資的方式進(jìn)行，審批程序復(fù)雜，資金運(yùn)作周期長(zhǎng)，難以及時(shí)滿足境外投資企業(yè)的資金需要。由于新設(shè)立的境外投資企業(yè)易變現(xiàn)資產(chǎn)少，市場(chǎng)信譽(yù)尚未建立，不符合銀行要求的融資條件，獲得當(dāng)?shù)劂y行貸款支持較困難，這使得企業(yè)因市場(chǎng)變化、產(chǎn)能調(diào)整等因素產(chǎn)生的流動(dòng)資金需求，以及因規(guī)模擴(kuò)張等產(chǎn)生的投資資金需求難以在境外獲得支持。同時(shí)，境內(nèi)投資者對(duì)境外投資企業(yè)提供股東貸款門檻較高，采用境內(nèi)投資者為境外投資企業(yè)在東道國(guó)銀行的商業(yè)貸款提供融資性擔(dān)保，則需報(bào)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，運(yùn)作面臨較高的融資成本，如當(dāng)?shù)劂y行貸款年利率有的甚至高達(dá)20%。

三是境外投資企業(yè)與境內(nèi)母公司貿(mào)易項(xiàng)下融資渠道不暢。由于境外投資企業(yè)在當(dāng)?shù)厝谫Y困難較大，流動(dòng)資金匱乏，多數(shù)企業(yè)期望以占用母公司出口貨款的方式緩解流動(dòng)資金緊張問(wèn)題。根據(jù)現(xiàn)行出口收匯核銷、出口退稅政策，國(guó)內(nèi)出資方在貨物出口后必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口收匯核銷及退稅手續(xù)，逾期將會(huì)受到懲戒。這種政策環(huán)境下，境外企業(yè)資金需求難以通過(guò)占用母公司貨款的方式獲得保障。

四是跨國(guó)公司外匯資金內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理政策效應(yīng)有限。根據(jù)規(guī)定，中資跨國(guó)公司的境內(nèi)成員公司向境外成員公司進(jìn)行境外資金放款業(yè)務(wù)，其境外成員公司不少于3家，且其在境內(nèi)的行使全球或區(qū)域（含中國(guó)）投資管理職能的成員公司對(duì)境外借款成員公司投資總額不少于500萬(wàn)美元，大部分中資跨國(guó)公司均達(dá)不到此標(biāo)準(zhǔn)，面臨融資困難的中小境外投資企業(yè)不能從該項(xiàng)政策中受益。目前，國(guó)家外匯管理局已出臺(tái)一些新的政策，但仍然滿足不了企業(yè)的用匯需求。

匯率變動(dòng)引起的匯出資金時(shí)間差額把握難

由于國(guó)際金融市場(chǎng)匯率頻繁變動(dòng)，造成企業(yè)在執(zhí)行注冊(cè)資本金匯出的時(shí)候形成差額，外匯局在核準(zhǔn)時(shí)不易把握。境外投資的有關(guān)文件對(duì)需要多匯出的款項(xiàng)沒(méi)有明確規(guī)定。如某市審批的一家境外投資企業(yè)外匯資金來(lái)源審核批準(zhǔn)匯出38123美元，折當(dāng)?shù)刎泿?04000格里夫納，2005年6月3日匯往烏克蘭38123美元，當(dāng)?shù)厥前礆W元折算的，由于匯款中存在匯率與中轉(zhuǎn)行收費(fèi)問(wèn)題，再加上正趕上當(dāng)時(shí)匯率調(diào)整，對(duì)方只收到了192096.37格里夫納，還差11903.63格里夫納，按與美元5.05的匯率折算，還差2357.15美元。像這種情況超過(guò)審核額度的投資項(xiàng)目，基層外匯管理部門能否核準(zhǔn)，目前還沒(méi)有明確的規(guī)定。

境內(nèi)管理部門對(duì)境外投資企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管難

一是境內(nèi)投資者匯出的外匯資金，境外投資企業(yè)是否按照規(guī)定用途、范圍使用難以監(jiān)管，有些境外投資企業(yè)將境內(nèi)匯出的資金不投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是投資于房地產(chǎn)或股市，造成資金套牢或損失。

二是對(duì)境外投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況難以掌握，有些境外投資企業(yè)不向境內(nèi)有關(guān)管理部門提供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，有關(guān)管理部門無(wú)法了解境外投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，包括盈虧、利潤(rùn)滯留境外等情況。

三是外匯管理部門與商務(wù)部門之間缺少有效的信息共享機(jī)制，無(wú)法及時(shí)全面掌握境外投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)，對(duì)境外投資企業(yè)尤其是沒(méi)有日常外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的企業(yè)，缺乏必要的監(jiān)管手段，對(duì)企業(yè)不主動(dòng)參檢、未及時(shí)辦理信息變更報(bào)備、未經(jīng)核準(zhǔn)辦理境外轉(zhuǎn)讓等違規(guī)行為缺乏有效的管理措施。這是目前國(guó)家外匯管理政策中的一大缺失。

商務(wù)部門和外匯管理部門協(xié)調(diào)難

商務(wù)部門和外匯管理部門審批權(quán)限的不同步造成企業(yè)運(yùn)作時(shí)間上的浪費(fèi)。外匯管理部門在順應(yīng)境外投資的前提下，允許少數(shù)地區(qū)將100萬(wàn)美元以下的外匯資金來(lái)源審核登記的審批權(quán)限下放到各地市中心支局，但商務(wù)部門的審批還在省商務(wù)廳辦理。據(jù)調(diào)查，一家企業(yè)在各方面基本符合規(guī)定的情況下，辦理境外投資的有關(guān)手續(xù)至少需要1個(gè)月、甚至2個(gè)月時(shí)間，不僅影響了辦事效率，甚至造成投資機(jī)會(huì)喪失。

境外投資外匯資金來(lái)源真實(shí)性把握難

一是在當(dāng)前我國(guó)外匯儲(chǔ)備充足且購(gòu)匯限制已經(jīng)取消的情況下，外匯資金來(lái)源審查缺乏明確的目的性和針對(duì)性，審查功能逐漸弱化。

二是由于國(guó)家對(duì)境外投資規(guī)定的門檻偏高，有些投資者為達(dá)到境外投資目的，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通做假賬，使企業(yè)賬面凈資產(chǎn)虛高，待驗(yàn)資后就把資金轉(zhuǎn)走，使外匯資金來(lái)源審核的真實(shí)性難以把握。

三是由于商務(wù)部門對(duì)境外投資政策相對(duì)傾斜，超限額批復(fù)時(shí)有發(fā)生，使外匯資金來(lái)源審核的有效性大打折扣。一旦審核有誤，就可能造成國(guó)有資產(chǎn)流失和蘊(yùn)涵較大的外匯投資風(fēng)險(xiǎn)。

完善境外投資外匯管理的對(duì)策、建議

簡(jiǎn)化境外投資審批程序，取消境外投資外匯資金來(lái)源審查?？蓪⒕惩馔顿Y程序簡(jiǎn)化為：商務(wù)部門審批――外匯管理部門登記備案――核準(zhǔn)外匯資金匯出――事后規(guī)定時(shí)間內(nèi)向我駐外領(lǐng)事館備案，取消審批前需征得駐外使領(lǐng)館的同意及境外投資外匯資金來(lái)源審查。同時(shí)，下放商務(wù)部門的審批權(quán)限，做到與外匯管理部門同步審查。

進(jìn)一步放寬境外投資用匯限制，加快境外投資可兌換進(jìn)程。一是允許企業(yè)直接到銀行匯兌，實(shí)現(xiàn)境外投資真正意義上的可兌換。二是在境外投資管理實(shí)現(xiàn)可兌換后，將管理的重點(diǎn)放在資金流出入的匯兌環(huán)節(jié)?？梢詫⒕唧w的業(yè)務(wù)審核放至銀行操作，但在方式上做到有所區(qū)別。

第8篇：審核與審批區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)債 相關(guān)政策及區(qū)別 核算及涉稅

企業(yè)債是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。我國(guó)的企業(yè)債有其特殊性，僅指由政府部門所屬機(jī)構(gòu)、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)發(fā)行的債券，它對(duì)發(fā)債主體的限制比公司債窄。我國(guó)企業(yè)債市場(chǎng)最早產(chǎn)生于上世紀(jì)八十年代初。隨著1987年國(guó)務(wù)院《企業(yè)債券管理暫行條例》，企業(yè)債市場(chǎng)進(jìn)入了快速發(fā)展階段，發(fā)行規(guī)模從1983年的33.8億元迅速增加到1992年的681.7億元。企業(yè)債融資的快速膨脹帶來(lái)了許多潛在風(fēng)險(xiǎn)，1993年8月國(guó)務(wù)院了《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》，嚴(yán)格限制企業(yè)債的發(fā)行。此后，企業(yè)債市場(chǎng)進(jìn)入規(guī)范發(fā)展階段，發(fā)行規(guī)模從1993年20億元的低谷逐漸震蕩上升，2014年全年的交易額已突破萬(wàn)億元。由于在二十世紀(jì)九十年代中期，一些地方發(fā)生了企業(yè)債到期難以兌付本息的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)時(shí)的國(guó)家計(jì)委上收了企業(yè)債發(fā)行的審批權(quán)，從而形成了現(xiàn)在企業(yè)債發(fā)行由國(guó)家發(fā)改委集中管理審批的格局。近年來(lái)，發(fā)行企業(yè)債、參與企業(yè)債交易的單位呈快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，在會(huì)計(jì)核算、涉稅處理等方面，產(chǎn)生了不少問(wèn)題。

一、發(fā)行單位應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重要問(wèn)題

（一）申報(bào)方式

中央直接管理企業(yè)的申請(qǐng)材料可以直接向發(fā)改委申報(bào);國(guó)務(wù)院行業(yè)管理部門所屬企業(yè)的申報(bào)材料由行業(yè)管理部門轉(zhuǎn)報(bào);地方企業(yè)的申報(bào)材料由所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市發(fā)改委轉(zhuǎn)報(bào)。

（二）發(fā)債單位要具備一定的條件

所籌資金用途符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃;凈資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到規(guī)定的要求，即股份有限公司≥人民幣3 000萬(wàn)元、有限責(zé)任公司和其他類型企業(yè)≥人民幣6 000萬(wàn)元;經(jīng)濟(jì)效益良好，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利;現(xiàn)金流狀況良好，具有較強(qiáng)的到期償債能力;近三年沒(méi)有違法和重大違規(guī)行為;前一次發(fā)行的企業(yè)債券已足額募集;已經(jīng)發(fā)行的企業(yè)債券沒(méi)有延遲支付本息的情形;企業(yè)發(fā)行債券余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的40%。用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的，累計(jì)發(fā)行額不得超過(guò)該項(xiàng)目總投資的20%;符合國(guó)家發(fā)展改革委根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和宏觀調(diào)控需要確定的企業(yè)債券重點(diǎn)支持行業(yè)、最低凈資產(chǎn)規(guī)模以及發(fā)債規(guī)模的上、下限;符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

（三）企業(yè)債的發(fā)行方式

企業(yè)債的發(fā)行一般有：無(wú)擔(dān)保信用債券、資產(chǎn)抵押債券和第三方擔(dān)保債券三種形式。批準(zhǔn)發(fā)行的文件印發(fā)后，兩個(gè)月內(nèi)由銀行間債券市場(chǎng)和證券交易所來(lái)發(fā)行。企業(yè)債大部分在銀行間債券市場(chǎng)進(jìn)行交易，另外部分在交易所債券市場(chǎng)進(jìn)行交易。企業(yè)債的期限一般為3―10年，其中10年期債券較為普遍。

二、購(gòu)債單位核算時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)債與公司債

我國(guó)公募資金種類較多，股票、國(guó)債、企業(yè)債及其他公司債等都屬于公募資金的范疇。但其發(fā)行的主體、信用等各不相同，正確了解各種公募資金的差別，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員正確把握核算標(biāo)準(zhǔn)、防范投資風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。下面著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)債與公司債的區(qū)別。

（一）在交易、核算時(shí)關(guān)注發(fā)行主體的差別

在發(fā)達(dá)國(guó)家中，公司債券的發(fā)行屬公司的法定權(quán)力范疇，它無(wú)需經(jīng)政府部門審批，只需登記注冊(cè)，如上市公司的登記制，發(fā)行成功與否基本由市場(chǎng)決定，而我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)債的發(fā)行則由授權(quán)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

（二）關(guān)注信用基礎(chǔ)的差別

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，發(fā)債公司的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)狀況、盈利水平和可持續(xù)發(fā)展能力等是公司債券的信用基礎(chǔ)，這一機(jī)制不是強(qiáng)制規(guī)定的。我國(guó)的企業(yè)債券不僅通過(guò)“國(guó)有”機(jī)制貫徹了政府信用，而且通過(guò)行政強(qiáng)制落實(shí)著擔(dān)保機(jī)制，信用等級(jí)較高。

（三）關(guān)注管制程序的差別

目前我國(guó)發(fā)行公司債券雖然還實(shí)行審批制，2015年7月是我國(guó)加入WTO十五年過(guò)渡期結(jié)束之時(shí)，按國(guó)際慣例，將來(lái)公司債券的發(fā)行必然要實(shí)行登記注冊(cè)制，即只要發(fā)債公司的登記材料符合法律等制度規(guī)定，監(jiān)管機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)限制其發(fā)債行為。而我國(guó)企業(yè)債券的發(fā)行必須經(jīng)國(guó)家發(fā)改委報(bào)國(guó)務(wù)院審批。由于擔(dān)心國(guó)有企業(yè)發(fā)債導(dǎo)致相關(guān)兌付風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)問(wèn)題，所以在申請(qǐng)發(fā)債的相關(guān)資料中，不僅要求發(fā)債企業(yè)的債券余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的40%，而且要求有銀行擔(dān)保，以做到防控風(fēng)險(xiǎn)的萬(wàn)無(wú)一失;一旦債券發(fā)行，審批部門就不再對(duì)發(fā)債主體的信用等級(jí)、信息披露和市場(chǎng)行為進(jìn)行監(jiān)管。

（四）關(guān)注發(fā)債資金用途的差別

公司債券是公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作具體需要所發(fā)行的債券，它的主要用途包括固定資產(chǎn)投資、技術(shù)更新改造、改善公司資金來(lái)源的結(jié)構(gòu)、調(diào)整公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、降低公司財(cái)務(wù)成本、支持公司并購(gòu)和資產(chǎn)重組等，因此只要不違反有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)債資金如何使用幾乎完全是發(fā)債公司自己的事。而我國(guó)企業(yè)債資金的用途主要限制在固定資產(chǎn)投資和技術(shù)革新改造方面，并與政府部門審批的項(xiàng)目直接相聯(lián)。

（五）關(guān)注市場(chǎng)功能的差別

在發(fā)達(dá)國(guó)家中，公司債券是各類公司獲得中長(zhǎng)期債務(wù)性資金的一個(gè)主要方式。在我國(guó)，由于企業(yè)債券實(shí)際上屬政府債券，它的發(fā)行受到行政機(jī)制的嚴(yán)格控制，不僅每年的發(fā)行數(shù)額遠(yuǎn)低于國(guó)債、央行票據(jù)和金融債券，也明顯低于股票的融資額，為此，不論在眾多的企業(yè)融資中還是在金融市場(chǎng)和金融體系中，它的作用都較小。

三、企業(yè)債的會(huì)計(jì)處理與利息的核算問(wèn)題

（一）發(fā)債單位的賬務(wù)處理及相關(guān)核算

1.在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”（核算到期一次還本付息債券每期計(jì)提的利息）三個(gè)明細(xì)科目。

2.發(fā)行債券時(shí)。

（1）發(fā)行價(jià)格。當(dāng)債券票面利率與市場(chǎng)利率相等時(shí)，則債券按其票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，通常稱為按面值發(fā)行;當(dāng)債券票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，則債券按高于其票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，通常稱為溢價(jià)發(fā)行;當(dāng)債券票面利率低于市場(chǎng)利率時(shí)，則債券按低于其票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，通常稱為折價(jià)發(fā)行。

（2）發(fā)行費(fèi)用處理。發(fā)行費(fèi)用計(jì)入應(yīng)付債券的初始入賬金額。

例1：某企業(yè)發(fā)行債券，面值為100萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為120萬(wàn)元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 1 100 000

貸：應(yīng)付債券――面值 1 000 000

――利息調(diào)整 100 000

3.利息調(diào)整的攤銷。利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。實(shí)際利率法指按應(yīng)付債券的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法。實(shí)際利率是指將應(yīng)付債券在債券存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該債券當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。攤余成本的計(jì)算公式為：

期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-現(xiàn)金流出（應(yīng)付利息）

其中：利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初攤余成本×實(shí)際利率，應(yīng)付利息=應(yīng)付債券面值×債券票面利率，每期利息調(diào)整的攤銷金額=實(shí)際利息費(fèi)用-應(yīng)付利息。

（1）分期付息、一次還本的債券，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際利息費(fèi)用）”等科目，貸記“應(yīng)付利息（按票面利率計(jì)算的利息）”“應(yīng)付債券――利息調(diào)整（差額）”科目。

（2）一次還本付息的債券，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際利息費(fèi)用）”等科目，貸記“應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算的利息）”“應(yīng)付債券――利息調(diào)整（差額）”科目。

4.債券償還。到期一次還本付息債券償還時(shí)，借記“應(yīng)付債券――面值――應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“銀行存款”科目。分期付息到期還本債券償還時(shí)，借記“應(yīng)付債券――面值”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)當(dāng)注意的是對(duì)于債券在最后一期時(shí)，需將“應(yīng)付債券――利息調(diào)整”科目余額攤銷至零。

例2：2015年12月31日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券1 000萬(wàn)元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率年利率為6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。

甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為：

10 000 000×（P/F，5%，5）+10 000 000×6%×（P/A，5%，5）=10 000 000×0.7835+10 000 000×6%×4.3295=10 432 700（元）

甲公司的賬務(wù)處理為：

（1）2015年12月31日發(fā)行債券時(shí)：

借：銀行存款 10 432 700

貸：應(yīng)付債券――面值 10 000 000

――利息調(diào)整 432 700

（2）2016年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 521 635

應(yīng)付債券――利息調(diào)整 78 365

貸：應(yīng)付利息 600 000

借：應(yīng)付利息 600 000

貸：銀行存款 600 000

2017年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 517 716.75

應(yīng)付債券――利息調(diào)整 82 283.25

貸：應(yīng)付利息 （10 000 000×6%）600 000.00

2018年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 513 602.59

應(yīng)付債券――利息調(diào)整 86 397.41

貸：應(yīng)付利息 600 000.00

2019年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 509 282.72

應(yīng)付債券――利息調(diào)整 90 717.28

貸：應(yīng)付利息 600 000.00

（3）2020年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 505 062.94

應(yīng)付債券――面值 10 000 000.00

――利息調(diào)整 94 937.06

貸：銀行存款 10 600 000.00

（二）購(gòu)債單位的賬務(wù)處理及相關(guān)核算

例3：某年1月4日購(gòu)入某企業(yè)發(fā)行三年期債券，面值100 000元，年利率10%，甲公司按11.2萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。年終按規(guī)定計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)，假設(shè)實(shí)際利率為8%。其會(huì)計(jì)處理為：

用銀行存款買入時(shí)：

借：持有至到期金融資產(chǎn)――成本 100 000

持有至到期金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 12 000

貸：銀行存款 112 000

如果是分期付息：

投資收益按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算，第一年為112 000×0.08=8 960（元）。

借：應(yīng)收利息 10 000

貸：投資收益 8 960

持有至到期金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 1 040

收到利息時(shí)：

借：銀行存款 10 000

貸：應(yīng)收利息 10 000

第二年攤余成本=112 000+8 960-10 000=110 960（元），投資收益110 960×0.08=8 876.8（元），以此類推最后一年還本付息，分錄同上。

四、企業(yè)債交易的相關(guān)涉稅問(wèn)題

企業(yè)債的涉稅事項(xiàng)與平時(shí)其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算區(qū)別不大，但在核算時(shí)要根據(jù)其特點(diǎn)把握以下幾方面：

一是企業(yè)債要扣利息稅20%，有的也叫紅利稅。利息稅只在債券的除權(quán)日發(fā)放利息時(shí)一次扣除，平時(shí)不扣，也很少在債券到期還本付息時(shí)候扣除。

第9篇：審核與審批區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：無(wú)現(xiàn)金結(jié)算 高校 財(cái)務(wù)管理 崗位設(shè)置

中圖分類號(hào):G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）09-084-02

從早期的網(wǎng)上銀行到目前高校普遍采用的無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，以及很多高校正在推行的網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)，高校財(cái)務(wù)管理已經(jīng)步入了無(wú)現(xiàn)金結(jié)算時(shí)代。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式的運(yùn)用對(duì)高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響尤其是收付款業(yè)務(wù)堪稱財(cái)務(wù)工作的第。

一、無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式與現(xiàn)金結(jié)算方式的區(qū)別與聯(lián)系

無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)授權(quán)與現(xiàn)金結(jié)算方式既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

（一）區(qū)別

現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財(cái)務(wù)管理中收、付款業(yè)務(wù)主要以有形的現(xiàn)金方式結(jié)算，超過(guò)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定的業(yè)務(wù)以銀行存款方式結(jié)算。根據(jù)內(nèi)部控制的需要，財(cái)務(wù)管理必須設(shè)置的核算崗位有出納、審核、稽核、憑證裝訂，預(yù)算管理、收費(fèi)管理、票據(jù)管理等其他管理崗位根據(jù)各校實(shí)際情況設(shè)置。核算業(yè)務(wù)流程一般是審核出納稽核憑證裝訂或者審核稽核出納憑證裝訂。對(duì)銀行收、付款業(yè)務(wù)，出納崗位負(fù)責(zé)根據(jù)審核過(guò)的記賬憑證錄入除金額外的收、付款方單位名稱、賬號(hào)等信息后辦理收、付款項(xiàng)。該結(jié)算方式下，當(dāng)天已審核的收、付款業(yè)務(wù)能否及時(shí)辦妥收、付款項(xiàng)，銀行回單是否及時(shí)收到并附入記賬憑證的職責(zé)一般設(shè)在出納崗位，銀行存款賬目的核對(duì)工作量較小。每天庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，是出納崗位和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的重點(diǎn)。

無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財(cái)務(wù)管理中收、付款業(yè)務(wù)均以無(wú)形的電子方式通過(guò)銀行存款結(jié)算。由于采用電子形式傳輸數(shù)據(jù)信息，收、付款業(yè)務(wù)全部數(shù)據(jù)信息需要一次性錄入，除制單人員外，其他任何崗位不能對(duì)已經(jīng)錄入的收、付款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行任何修改，只能進(jìn)行諸如收、付款按鈕的操作以及財(cái)務(wù)管理需要的信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)等。財(cái)務(wù)管理崗位必須設(shè)置的有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、銀行存款賬目核對(duì)、憑證裝訂等。核算業(yè)務(wù)流程一般是審核電子付款銀行回單處理稽核憑證裝訂或者審核稽核電子付款銀行回單處理憑證裝訂。審核崗位需要在填制記賬憑證時(shí)錄入收款或付款單位的名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行、結(jié)算方式、金額等信息。當(dāng)天已審核的收、付款業(yè)務(wù)是否能及時(shí)辦理完畢，收、付款項(xiàng)是否成功、有否重復(fù)、銀行回單是否及時(shí)收到并核對(duì)無(wú)誤后附入記賬憑證后，成為核算業(yè)務(wù)流程關(guān)注的重點(diǎn)。電子的無(wú)形化將崗位牽制和業(yè)務(wù)授權(quán)的重要性提到了高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵地位。由于每筆收、付款業(yè)務(wù)都是以銀行存款方式結(jié)算，銀行存款賬目的核對(duì)工作量成倍增加。每天的銀行存款賬目賬單核對(duì)調(diào)節(jié)后余額是否相符，崗位分工是否合理、業(yè)務(wù)授權(quán)是否正確成為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的焦點(diǎn)。

（二）聯(lián)系

無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式與現(xiàn)金結(jié)算方式都是高校財(cái)務(wù)管理的手段之一，無(wú)論采取哪種方式都不會(huì)改變高校財(cái)務(wù)管理的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能和本質(zhì)。足額籌集辦學(xué)資金，加強(qiáng)管理，按預(yù)算支配資金依然是高校財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，不會(huì)因?yàn)榻Y(jié)算方式的改變而發(fā)生變化。高校財(cái)務(wù)管理仍然執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)及其他相關(guān)法律的規(guī)定，需要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度。在高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，也仍然必須執(zhí)行如下相關(guān)規(guī)定：每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須至少有兩人以上經(jīng)手；記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。

二、無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理影響分析

根據(jù)高校的運(yùn)行規(guī)律和特點(diǎn)，無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式的運(yùn)用，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響主要有：

1.收入核算工作。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式要求收費(fèi)項(xiàng)目清晰、明細(xì)，繳費(fèi)渠道簡(jiǎn)單、方便；各類收入單據(jù)信息齊全。

2.審核制單工作。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式要求審核在填制記賬憑證時(shí)，就同時(shí)輸入各種收、付款信息，如單位名稱、銀行賬號(hào)、開(kāi)戶行、收、付款方式、金額等。

3.電子付款及銀行回單處理工作。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式要求在支付每一筆款項(xiàng)時(shí)要核對(duì)付款信息，包括單位名稱、銀行賬號(hào)、開(kāi)戶行、金額；電子密匙的口令、密碼及付款等級(jí)需要嚴(yán)格區(qū)分；每一筆付款成功的銀行回單都需要附入原記賬憑證；未支付成功或退回的付款業(yè)務(wù)需要查找原因，重新辦理紙質(zhì)轉(zhuǎn)賬或電匯。每天填制的付款憑證一般情況下必須當(dāng)天全部付款。

4.各類銀行卡及銀行賬戶信息維護(hù)工作。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式要求各類銀行卡、收、付款銀行賬戶信息更新及時(shí)，以確保收、付款項(xiàng)及時(shí)到賬。

5.銀行存款賬目核對(duì)工作。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式將原來(lái)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部變成了銀行業(yè)務(wù)，而且按照《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)酬金采取實(shí)名制付款后，原來(lái)的一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)可能會(huì)變成幾筆、幾十筆銀行業(yè)務(wù)。銀行存款賬目核對(duì)工作量成倍增加，每天可能會(huì)產(chǎn)生五六百筆銀行業(yè)務(wù)，有時(shí)甚至?xí)咏锨ЧP。

6憑證裝訂及查詢工作。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式下，由于支付時(shí)間的先后，銀行回單到達(dá)時(shí)間不一，每天的全部記賬憑證達(dá)到單據(jù)和入賬手續(xù)齊全，能夠順序排列裝訂，時(shí)間上會(huì)比現(xiàn)金結(jié)算方式延后。由于商業(yè)銀行結(jié)算系統(tǒng)的完善程度不同，付款業(yè)務(wù)檔案查詢的工作量大幅上升。