在建工程審計重點精選(九篇)

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第1篇：在建工程審計重點范文

論文摘要:基于智能電力建設工程造價是一個非線性最優(yōu)融合智能算法、運用知識自動處理及有效的計算機應用體系,它強調人的智能參與和強調智能算法的靈活應用與解決復雜問題的過程中表現(xiàn)出了良好的適應性和可操作性等.同時對某市送電線路歷史工程樣本訓練和實例樣本計算分析,驗證了該方法的預測準確性和收斂性及將灰色系統(tǒng)理論與層次分析法進行有機地結合,應用灰色神經網絡分析方法處理電力建設工程造價決策問題,使電力建設工程造價方案決策過程具有科學性與實踐性。 

0 引言

隨著社會經濟的快速發(fā)展、社會的進步、科技和多層信息化水平的提高以及全球資源和環(huán)境問題的日益突出與電力建設發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn).在電力行業(yè)在各國經濟發(fā)展中占據優(yōu)先發(fā)展的地位,電力建設工程造價與其他電力建設工程造價相比,具有電力建設工程造價規(guī)模大、周期長的特點.基于眾多的電力建設工程造價方案中選擇較優(yōu)方案是電力建設工程造價決策的關鍵技術.在電力建設工程造價方案比選過程中的評價指標有工程造價凈現(xiàn)值、電力建設工程造價回收期、財務內部收益率等,使決策變得復雜且很難做出.基于灰色系統(tǒng)理論、模糊理論進行有機的結合,用灰色神經網絡度分析方法來計算決策矩陣和建立模型[1],并應用到實際電力建設工程造價決策中,可為決策者提供一種有效的決策途徑,根據灰色系統(tǒng)理論,研究和分析決策系統(tǒng)影響因素間的相互關系及對系統(tǒng)主要目標的貢獻,該研究方法考慮了傳統(tǒng)因素分析方法并避免了模糊理論處理方法的種種弊端。

1 基于灰色神經網絡原理及應用

基于灰色神經網絡模型為基礎的預測,運用灰色系統(tǒng)的數(shù)據信息預處理方式搭建電力建設工程造價即灰色生成來優(yōu)化神經網絡的建模應用于智能電力建設工程造價中的問題預測。

2 基于電力建設工程造價與灰色神經網絡模型研究

基于灰色神經網絡是以訓練樣本算法即誤差反向傳播算法即灰色神經算法的學習過程分為信息的正向傳播和誤差的反向傳播[2],其通過訓練樣本前一次迭代的權值和閾值來應用神經網絡技術的第一層向后計算各層大規(guī)模自組織神經元的輸出和最后層向前計算各層權值和閾值對總誤差的梯度進而對前面各層的權值和閾值進行修改運算反復直到神經網絡樣本收斂。

2.1 基于電力建設工程造價灰色神經網絡模型

基于灰色神經網絡輸入向量為x=()t;隱含層輸出向量為y=()t;輸出層的輸出向量為o=)t;期望輸出向量為;輸入層到隱含層之間的權值矩陣,其中列向量為隱含層第j個大規(guī)模自組織神經元對應的權向量;隱含層到輸入層之間的權值矩陣,其中列向量為輸出層第k個大規(guī)模自組織神經元對應的權向量.各層信號之間的算法結構為:

⑴⑵

⑶⑷

以上式中的均為s類型函數(shù),的導數(shù)方程為:⑸

以下是基于電力建設工程造價灰色神經網絡輸出與期望輸出的均方誤差為:⑹

則電力建設工程造價訓練樣本輸出層和隱含層的權值調整量分別為:⑺⑻

⑼

式中:為比例系數(shù),在電力建設網絡模型訓練中代表學習速率.如果灰色自組織神經網絡有個隱含層,各隱含層節(jié)點分別記為,各隱含層輸出分別記為,則各層權值調整灰色神經網絡模型運算計算公式分別如下:

輸出層⑽

第隱含層

⑾

第一隱含層 ⑿

綜合上述預測分析在灰色神經在電力建設工程造價中學習算法運用各層權值調整公式均由學習速率、本層輸出的誤差信號和本層輸入數(shù)字離散信號處理決定在網絡訓練樣本學習的過程受決策環(huán)境復雜程度和訓練樣本的收斂性即需要增大樣本量來提高電力建設工程造價所學知識的代表性應注意在收集某個問題領域的樣本時,注意樣本的全面性、代表性以及提高樣本的精確性,增大抗干擾噪聲,還可以采用其他方法收集多層訓練樣本數(shù)據。

3 結束語

基于電力建設工程造價方案的選擇問題是一個復雜的系統(tǒng)多屬性決策問題,評價因素多而且相互之間的關系比較復雜.通過構建灰色神經網絡決策模型,綜合考慮到電力建設工程方案選擇過程中的多方案、多因素、多目標特點,避免了單指標方案選擇過程中存在的決策偏離問題.通過該模型優(yōu)化全面分析多層目標指標間的相互關系,較好地解決單指標無法全面反映工程方案多目標的問題,為電力建設工程方案優(yōu)選提供了一種可靠的途徑數(shù)據。

參考文獻:

第2篇：在建工程審計重點范文

關鍵詞：新醫(yī)院會計制度 會計核算 在建工程 預付工程款 建筑工程

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-175-02

我國現(xiàn)行醫(yī)院會計制度于1999年1月施行。該制度實施以來，對于規(guī)范公立醫(yī)院的會計行為發(fā)揮了積極作用。但隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，公共財政體制各項政策的逐步建立，醫(yī)療衛(wèi)生體系改革的不斷深化，為了適應各方面情況變化和需要，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的會計核算，提高醫(yī)院會計信息質量，加強醫(yī)院的財務、預算與成本管理，由財政部、衛(wèi)生部根據《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》（試行）及國家其他有關法律、法規(guī)制定的新的醫(yī)院會計制度已于2012年1月1日起在全國公立醫(yī)院中正式施行。

在建工程項目會計核算，是會計核算的一項重要內容。在建工程核算的內容較復雜，涉及的方面較多，正確對在建工程進行核算，能夠真實地反映醫(yī)院資產擁有情況，有利于管理者根據真實的會計信息作出正確的決策。因此，在在建工程的核算過程中必須嚴格按照醫(yī)院會計制度的要求強化管理，規(guī)范會計核算行為，解決會計核算中存在的各種問題，切實保護債權人的利益。

新制度中對在建工程會計科目的核算內容作了更完善的補充和調整，增加了預付工程款明細科目的核算，將現(xiàn)行制度中在預付賬款或其他應收款科目中核算的工程預付款納入了在建工程科目的核算內容。在修訂后的新制度下通過在建工程這一個會計科目就能清楚地反映醫(yī)院對建筑工程或設備安裝工程的資金總投入，避免項目的盲目擴大和資金的浪費。與施工企業(yè)間的往來賬款的結算、核對也更便捷和清晰。

一、在建工程各明細科目的核算內容

新醫(yī)院會計制度中的在建工程科目核算的是醫(yī)院進行的不屬于基建項目（指經國家或地方發(fā)展改革委員會審批立項的基本建設項目）的建設工程、設備安裝工程等發(fā)生的實際成本。在建工程科目下應設置“建筑工程”、“設備安裝”、“預付工程款”等一級明細科目，并分別按照具體工程項目、安裝設備、施工單位、施工項目等設立二、三、四級明細科目，進行明細核算。現(xiàn)行醫(yī)院會計制度中在建工程預付款業(yè)務不是在在建工程科目下核算，而是通過預付賬款科目反映，這樣的結果是不能完整地通過在建工程科目反映出建筑工程或設備安裝工程在轉入資產前醫(yī)院對其的資金投入，對其項目規(guī)模和資金的投入失去了有效的控制。本文將對新醫(yī)院制度下在建工程科目的核算內容作一個深入淺出的說明。首先說明在建工程各明細科目的核算內容：

1.“建筑工程”明細科目是用來核算醫(yī)院為建造、改建、擴建、大型修繕固定資產而進行的各類建筑工程所發(fā)生的實際成本。同時應在該明細科目下按工程項目設置二級明細科目，如：“在建工程/建筑工程/門診樓改造”。這樣便于某工程實際成本的確定，避免因建設標準過高而造成資金的浪費，同時也確定了該工程轉入固定資產時的入賬價值。

2.“設備安裝”明細科目是用來核算醫(yī)院購置的待安裝設備的成本以及進行設備安裝所發(fā)生的運費、保險費、安裝調試費等實際成本。該科目下按安裝設備的名稱設置二級明細科目，如：“在建工程/設備安裝/磁共振儀”。能最后確定該資產的入賬價值。

3.“預付工程款”明細科目用來核算醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程價款、備料款以及購入待安裝設備所預付的款項。在該明細科目下應按建筑工程（設備安裝）設置二級明細科目，并按施工企業(yè)設置三級明細科目，按施工項目設置四級明細科目。如：“在建工程/預付工程款/建筑工程名稱（設備安裝）/湖北楚雄公司/主體工程”。這樣可以更清楚地反映醫(yī)院與施工企業(yè)往來賬款的結算情況。這里需要指出的是如果使用財政專項補助資金預付的工程款項，通過“財政項目補助支出”科目核算，而不在本明細科目中核算。

二、建筑工程在新醫(yī)院會計制度下的賬務處理

在建工程核算的內容、涉及的方面較多、較復雜，其中建筑工程的核算為重難點。為有效解決在建工程會計核算中存在的問題，關鍵在于加強科學化管理，提高會計人員素質。接下來筆者詳細介紹“建筑工程”在新醫(yī)院會計制度下的賬務處理。

1.建筑工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、相關稅費等一次性費用在發(fā)生時根據付款單據和稅務發(fā)票金額一次記入“在建工程/建筑工程/XXX（工程）”。

使用財政補助資金支付的一次性費用，按支付的金額借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目，同時，借記“在建工程/建筑工程/XXX”科目，貸記“待沖基金/待沖財政基金”科目。

由于自然災害等原因造成的單項工程報廢或損毀時，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經批準后計入繼續(xù)施工的工程成本。

建筑工程專門借款發(fā)生的利息，根據應計利息，分別情況處理：屬于工程建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用。

2.按合同規(guī)定向施工企業(yè)預付工程進度款時，按預付的金額借記“在建工程/預付工程款/XXX/施工企業(yè)A(B)/施工工程C(D)”，貸記“銀行存款”等科目。當施工企業(yè)工程完工決算時根據工程決算書按醫(yī)院應承付的工程價款，借記“在建工程/預付工程款/XXX/施工企業(yè)A(B)/施工工程C(D)”，貸記就“銀行存款”“應付賬款/應付工程款A(B)”等科目，同時根據決算書中施工工程實際結算價款，借記“在建工程/建筑工程/XXX”，貸記“在建工程/預付工程款/XXX/施工企業(yè)A(B)/施工工程C(D)”。這樣可以更清楚地反映醫(yī)院與施工企業(yè)往來賬款的結算情況，及該施工企業(yè)工程完工時的實際成本。

使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記“在建工程/建筑工程/XXX”，貸記“待沖基金/待沖財政基金”科目。

3.當一個建筑工程下的所有施工企業(yè)A(B)的施工項目C(D)全部都完工時，根據各施工企業(yè)工程決算書中所承包工程的實際結算價款將預付工程款明細科目的借方余額結轉至該建筑工程XXX下，這時“在建工程/建筑工程/XXX”科目的借方余額就是該建筑工程XXX待轉入固定資產的入賬價值。借記“固定資產”，貸記“在建工程/建筑工程/ XXX”。

需要指出的是，當醫(yī)院在同一期間進行兩個或兩個以上的建筑或安裝工程時，一個施工企業(yè)同時進行兩個或兩個以上施工工程時，要分別做好建筑工程和施工項目的明細核算。為了方便我們對在建工程科目核算內容的理解和工作中的實際操作，現(xiàn)舉例說明。

案例：

「例某醫(yī)院2008年2月開工自行新建一棟19層手術大樓，2009年11月發(fā)生業(yè)務如下：一次性支付市勘探設計院設計費50000元，浩華公司工程審計費20000元，當月基建借款利息7000元；按合同規(guī)定預付工程進度款：（1）高藝公司內裝工程款完工80%，預付工程款600000元。（2）泰立公司消防工程完工60%，預付工程款100000元。（3）楚雄公司建筑主體工程完工100%，預付剩余20%的工程款800000元，并經驗收單位驗收合格及審計部門審計后出具工程完工決算書?！?010年4月末手術大樓整體竣工并驗收合格，“在建工程/建筑工程/手術大樓”科目的借方余額145000000元。

實際操作如下：

2009年11月

支付市勘探設計院設計費50000元

借：在建工程/建筑工程/手術大樓 50000元

貸：銀行存款 50000元

支付浩華公司工程審計費20000元

借：在建工程/建筑工程/手術大樓 20000元

貸：銀行存款 20000元

支付當月工程貸款利息7000元

借：在建工程/建筑工程/手術大樓 7000元

貸：銀行存款 7000元

預付高藝公司內裝工程款600000元

借：在建工程/預付工程款/手術大樓/高藝公司/內裝工程

600000元

貸：銀行存款 600000元

預付泰立公司消防工程款100000元

借：在建工程/預付工程款/手術大樓/泰立公司/消防工程100000元

貸：銀行存款 100000元

預付楚雄公司建筑主體工程款800000元

借：在建工程/預付工程款/手術大樓/楚雄公司/主體工程 800000元

貸：銀行存款 800000元

同時根據楚雄公司主體工程決算書中確定的工程結算價款結轉楚雄公司預付工程款40000000元（4000000÷10%＝40000000）

借：在建工程/建筑工程/手術大樓 40000000元

貸：在建工程/預付工程款/手術大樓/楚雄公司/主體工程 40000000元

2010年4月末，將手術大樓在建工程結轉至固定資產145000000元，并從下月起計提折舊

借：固定資產/房屋及建筑物 145000000元

貸：在建工程/建筑工程/手術大樓 145000000元

新醫(yī)院會計制度中取消了固定基金科目，所以在增加固定資產的同時不需再作固定基金的核算。

從以上對在建工程概念的解釋到實際案例的分析，我們可以更好地理解在新會計制度中關于在建工程會計科目的重要性，它對確定固定資產的入賬價值和清理施工單位的往來賬款結算非常必要，對建筑成本和設備安裝成本的分析、控制和提高資金的利用效果提供了依據，為院領導對醫(yī)院的宏觀發(fā)展規(guī)劃提供了重要的信息資料。其中預付工程款明細科目是這次新制度修正中的重點和難點，平時工作中應做好預付工程款的備查賬，方便和提高單位間往來結算款項的核對，發(fā)揮會計核算的價值。

參考文獻：

1.中華人民共和國財政部.醫(yī)院會計制度.經濟科學出版社，2011

2.趙紅.建立醫(yī)院總會計師制度提高醫(yī)院財務管理水平.中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志，2006（8）

3.牛玉.淺析信息化在醫(yī)院財務管理中的應用，經濟師，2011（7）

第3篇：在建工程審計重點范文

【關鍵詞】 項目管理 建筑工程 財務核算 應用

一、房建項目管理過程中強化財務核算的重要意義

隨著我國社會主義市場經濟的深入發(fā)展，房地產建筑企業(yè)在市場需求快速增長過程中不斷壯大，房建項目成為企業(yè)持續(xù)生產經營活動的重要組成部分。企業(yè)在開建大型的工程項目前，需要一系列的準備工作，先后經過項目立項、批準，編寫項目建設建議書、可行性研究、環(huán)境評估、安全評估和項目設計書等過程，最終上報給相關政府職能部門審批。審批成功后，企業(yè)需要再進行招投標、項目管理工作，直至項目竣工、驗收完成，其中涉及到建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位、設施設備供應等等，這其中的每一個過程都離不開財務核算與管理。

如何確保項目管理中財務核算信息質量，的確給整個建筑工程項目的財務核算工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。為了更好地確認和計量“在建項目”，準確、實時地反映項目財務狀況、對項目動態(tài)監(jiān)控，有必要強化項目管理過程中財務核算管理。

二、房建項目管理過程中財務核算的具體應用

1、房建項目核算相關科目的設置

在建工程項目是指那些正在施工建設中的固定資產建設工程，包括新建或改擴建項目的生產性、非生產性固定資產，以及施工前期立項準備項目、在建的新項目、擴建項目、改建項目以及恢復項目等。在項目管理過程中，在建工程應該達到以下一些要求才能獲得認可并明確。第一，在建的新建、改建項目等與該在建工程相關的業(yè)務往來財務收支的可能性;第二，該在建工程的成本費用可量化，且成本費用可真實測算。在建工程的財務核算主要是對企業(yè)基建、改造等實際支出，對符合資本化運作的固定資產后續(xù)支出要轉入固定資產價值。具體的核算科目設置可以依據“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“在建工程”及單項工程等明細科目核算財務支出。針對在建工程中發(fā)生減值的情況，財務人員應對其核準后，在本科目下設置“減值準備”明細科目。

2、房建項目具體科目的核算內容

房建企業(yè)在項目管理中同時開建多個項目，每個項目下均會設置一些相對獨立的項目單元，這些項目單元會根據項目的實際進展情況分別開展財務核算工作。依據新建、改建、擴建項目性質、用途的不同，實際操作中對具體的項目單元加以細分和歸類。

（1）設置“建筑工程”明細科目?！敖ㄖこ獭笨颇恐饕ú牧腺M、工程費和其他費用等一些三級科目。在項目管理過程中可大致分為兩類：自建和外包。第一種情況是企業(yè)以自建的形式來建設固定資產項目，工程中涉及的財務支出可以分為“在建工程――建筑工程――材料費”等明細科目來進行財務核算。第二種情況是通過整體外包的形式來建設固定資產，按照合同約定，與施工單位按照工程約定的時間節(jié)點支付各階段工程價款，以此作為工程建造成本，通過設置“在建工程――建筑工程――工程款”來對其進行財務核算。

（2）設置“安裝工程”明細科目。安裝工程可以按照材料費、設備款和其他費用等明細科目劃分。房建企業(yè)根據實際安裝工程需求購入新設備時，可以通過工程物資科目轉入該明細科目，總的財務核算路徑按照“在建工程――安裝工程――設備款”科目執(zhí)行。同時，在建的安裝工程所負擔的勞動力成本，應借記入本科目，貸記入“應付職工薪資”科目;而在安裝工程中發(fā)生的其他成本費用，例如，水電設備安裝、維護、材料運輸?shù)葎趧粘杀?，同樣借記入本科目，貸記入“輔助生產”等科目。

（3）設置“待攤投資”明細科目?！按龜偼顿Y”主要是指在建工程項目管理過程中發(fā)生的征地費、監(jiān)理費、公證費以及其他管理費用;可以滿足借款費用資本化條件的在建工程所發(fā)生的借款費用;由于設計方案、自然災害不可抗力、施工單位責任等原因所造成的在建工程的暫?；蚪K止，以及在建工程的廢除，其帶來的材料成本、勞動力成本等進行賠款后的凈損失;或施工建設中發(fā)生的設備報廢、物資盤虧的凈損失、盈利的工程物資的凈收益等。

（4）設置“預付工程/設備款”明細科目。企業(yè)如果采用外包的形式建設固定資產，需要依據合同約定提取預付部分工程款;合同中對甲方提供轉賬材料設備的情況，企業(yè)在將設備轉移交付給施工單位承包商時，應按照“預付工程/設備款”明細科目進行財務核算。

（5）設置“在建工程減值準備”科目?！霸诮üこ虦p值準備”科目應按實際在建的單項工程計提、核算。當項目可回收的資金總額明顯低于其賬面價值的情況，財務人員應與項目組確認后計提施工項目在建工程的減值準備，通過“在建工程減值準備”科目進行財務核算。當在建工程發(fā)生減值時，須按照應減記的金額，借記入“資產減值損失”科目，貸記入本科目。

3、在建工程項目竣工后的財務核算內容

在建工程達到預定可使用狀態(tài)后，按照估計價值轉入固定資產，并按照估價后工程的總成本轉入，借記入“固定資產”等科目，并進行計提折舊?？⒐Q算后應紅字沖回初始估計價值的進度款，再依據實際建造成本進行適當調整，按照估計價值與實際成本之間的差額，借記或貸記“固定資產”科目，已計提折舊不需調整。

從具體的建筑工程項目管理來看，建議以工程驗收合格證書作為“預定可使用狀態(tài)”的衡量標準，不僅使項目財務核算結轉的標準確定，同時也使得財務部門能夠適時地對項目進度進行監(jiān)督在建工程項目與固定資產之間的財務核算執(zhí)行情況。

三、加強房建項目管理中財務核算的措施

1、加強建筑工程項目全面預算管理的實施

工程項目的施工預算是建筑工程施工前，施工單位根據施工圖紙和施工定額，在施工圖預算控制范圍內所編制的預算。房建企業(yè)的全面預算管理制度是體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度對財務核算與管理的客觀要求，加強財務核算應用，提高財務信息質量，有助于企業(yè)對項目管理的預算控制，降低項目運作風險，加強資金的可控性。施工單位根據具體工程所需的材料、人工數(shù)量、成本、機械設備臺數(shù)、班次等，計算施工單位的成本費用，并提出各類外加獨立項目的具體內容，以便更加有計劃地、合理地組織施工進度，配置資源，達到提高設備利用率、人員高效配置。

2、加強項目資金集中核算與管理

在建的建筑工程項目中，資金核算管理分散問題明顯。各個項目獨立的子項目各不相同，資金情況難以統(tǒng)籌運作，這給項目財務人員資金核算與管理帶來巨大的難度，只有通過資金集中核算與管理，才能從源頭上解決一些難以控制的財務風險問題。集中核算與管理制度，使得勞務與考核等與用人單位分離，實行統(tǒng)一管理，從根本上杜絕了施工單位造假現(xiàn)象。集中資金核算管理，可以充分發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一調配使用，按照市場經濟規(guī)律穩(wěn)健周轉，減少因資金分散而造成的資金閑置，減少了不必要的融資風險，保證經營的正常運作。

3、強化建筑工程項目的財務風險管理

建筑工程企業(yè)的財務風險主要來自于以下幾個方面：合同簽訂風險、債務融資風險、成本控制風險等。針對上述風險應從以下幾點強化建筑工程的財務風險管理。首先，加強財務人員的風險管控意識，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，加以控制或規(guī)避風險;其次，建立適用于房建企業(yè)的風險控制體系，從整體上分析項目運作各個過程的風險點，評估風險并設定風險預警點;最后，建立業(yè)務的常見財務風險點，以備新項目籌備中及時識別可控風險。

4、建立現(xiàn)代財務核算與管理制度

建立現(xiàn)代財務核算與管理制度，首先要完善財務部門的組織架構與職能分工，明確財務、審計、經管和結算的崗位權責。財務部門對建筑工程項目的財務核算與控制，主要關注資金的流轉、管理和運作;經管部門則負責對項目預期收益、預算編制和經營資本進行重點預測與評估;內部審計部門要保證項目事前、事中的財務風險控制，保證項目正常運行;結算部門則相對獨立運作，負責調度資金以及融資信貸。財務管理部門在明確職責基礎上合理分工、收支分離，發(fā)揮各自的職能、優(yōu)勢，建立健全的建筑工程項目財務核算與管理體系。

四、結語

綜上所述，隨著國家相繼采取了一系列針對房地產的調控措施，以及房地產企業(yè)之間競爭加劇，房地產的暴利時代也將快結束，行業(yè)利潤也將回歸正常利潤水平。在這種形勢下，只有更加重視成本控制，提高企業(yè)成本管理水平，加強財務核算的應用，對于提高企業(yè)經濟效益、增強競爭力、擴大經營規(guī)模、防范和規(guī)避企業(yè)經營過程中的各種風險都具有重要的作用。企業(yè)才能在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展和壯大。市場經濟給建筑工程企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機遇的同時，也給企業(yè)的財務核算與管理工作提出巨大的挑戰(zhàn)。2014年，國家加大對土地政策管控力度的政策環(huán)境下，各大銀行金融機構采取房貸收緊政策的情況，房建企業(yè)要在外部環(huán)境不利的情況下，穩(wěn)健運營各項在建工程，必須嚴格控制好各個項目的財務核算與管理工作，強化項目管理中財務核算的應用，通過加強對資金核算與管理的重視，保證資金良性循環(huán)，從而促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 李潔：工程項目中的合同管理[J].有色冶金設計與研究，2012（5）.

[2] 郭常：工程管理信息系統(tǒng)在工程項目管理中的應用[J].建材與裝飾（下旬刊），2012（8）.

[3] 陳軼青：施工項目管理與項目成本管理[J].內蒙古石油化工，2011（12）.

第4篇：在建工程審計重點范文

關鍵詞：事業(yè)單位；非流動資產基金；會計核算；探討

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、“非流動資產基金”科目的設置和使用

事業(yè)單位涉及教育、衛(wèi)生、體育等行業(yè)和領域，范圍廣，規(guī)模大，屬于社會服務支持系統(tǒng)，對社會經濟、文化生活正常進行起到支持作用，且大多數(shù)具有一定的公益性，主要依靠國家財政統(tǒng)一撥款進行運營管理，因此，做好事業(yè)單位資產管理和核算是事業(yè)單位的一項重要工作。非流動資產基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額，通過設置“非流動資產基金”科目，核算和反映事業(yè)單位非流動資產的資金占用情況，事業(yè)單位應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認非流動資產基金。計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。

二、非流動資產基金核算存在的問題

第一，對新制度理解不透徹，會計核算不準確。會計核算的準確性是事業(yè)單位財務報告及相關信息的真實性及有效性的重要保障，有助于事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。為了適應財政改革需要，進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，財政部在新《事業(yè)單位會計制度》中，設置“非流動資產基金”科目取代原“固定基金”及“事業(yè)基金―投資基金”科目，但由于一些事業(yè)單位會計人員對新《事業(yè)單位會計制度》學習不透徹，解讀不準確，仍習慣于原制度下的核算和管理方式，造成對非流動資產基金核算不準確。

第二，對新制度下非流動基金的核算不重視，管理不到位。我國事業(yè)單位管理模式較為傳統(tǒng)，原會計科目長時間在事業(yè)單位得到應用，一些事業(yè)單位財務人員未能意識到非流動基金的核算與管理的重要性。例如很多事業(yè)單位會計人員為了簡便處理，時常將對外投資掛在往來科目中核算，當收回投資后，就對往來科目做相反處理，獲得的投資收益以銀行存款處理，這樣核算省略了長期股權投資的后續(xù)價值變動及相關會計處理，無法反映事業(yè)單位投資收益的獲取情況，顯然是不合規(guī)的。這也說明很多事業(yè)單位會計人員對非流動基金科目的核算內涵不夠了解。

三、如何做好事業(yè)單位“非流動資產基金”科目核算的建議及對策

第一，加強新制度的學習，全面掌握非流動資產基金的核算內容和方法。首先，事業(yè)單位財務人員要加強對新《事業(yè)單位會計制度》的學習，全面掌握非流動資產基金的內容和核算方式。準確把握非流動資產基金與原制度中固定基金等的差別，并嚴格按照新《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定進行核算?！肮潭ɑ稹笨颇恐环从呈聵I(yè)單位現(xiàn)有固定資產形成的基金；“非流動資產基金”科目反映長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等形成的基金，涉及范圍更廣；要重點關注新制度實施后對經濟業(yè)務處理的特別之處，在計提折舊和攤銷時，要作沖減非流動資產基金處理；在以固定資產、無形資產對外投資時，按照固定資產、無形資產評估價值加上相關稅費計入投資成本，同時結轉已提折舊、攤銷、長期投資、固定資產、無形資產賬面余額。在處置長期投資、固定資產、無形資產時，不直接沖減非流動資產基金，將長期投資、固定資產、無形資產，轉入“待處置資產損溢”，同時結轉已提折舊、攤銷、長期投資、固定資產、無形資產賬面余額，實際處置時，再調整非流動資產基金。只有提高會計核算的準確性，充分發(fā)揮出新制度下“非流動資產基金”科目的核算優(yōu)勢，才能加強非流動資產基金的管理。在對外投資上，要建立完善的對外投資審批制度，實行重大項目集體審批機制，財務人員應積極參與對外投資的全過程管理，將會計監(jiān)管落到實處。在在建工程上，要及時監(jiān)督盤查在建工程和已完工項目，并及時將已完工或已達到竣工結算的項目轉入“固定資產”科目，對固定資產實施定期清查，確保賬實相符。事業(yè)單位通過做好非流動資產基金的核算與管理，不斷提高其核算和管理的質量，使其能夠完整地反映事業(yè)單位的資產情況，從而有效降低事業(yè)單位資產管理的風險。

第二，提升財務人員綜合素質，加強非流動基金的審計監(jiān)管。規(guī)范的會計核算和管理離不開健全的管理制度和專業(yè)的管理人員。首先，事業(yè)單位財務人員要通過學習充分認識到新制度修訂實施的目的，采用“非流動資產基金”科目的意義所在，自覺運用“非流動資產基金”科目進行核算。其次，要對財務人員進行較為系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓，通過繼續(xù)教育等方式，提高財務人員業(yè)務素質，不斷提升財務管理水平，使事業(yè)單位財務人員能更好的適應財政體制深化改革的需要，適應社會經濟發(fā)展的需要。最后，審計部門要加大審計力度，重點關注非流動資產基金項目，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，確保會計信息的真實準確。

四、結語

綜上所述，“非流動資產基金”科目核算直接關系到事業(yè)單位非流動資產的管理好壞，所以，事業(yè)單位要轉變傳統(tǒng)的財務管理理念，認真解讀新《事業(yè)單位會計制度》，全面掌握“非流動資產基金”科目的內容和核算方法，認真貫徹落實新制度的要求，正確運用和使用“非流動資產基金”科目進行會計核算，以適應財政的改革與社會經濟發(fā)展的需要，提升事業(yè)單位的務管理水平，從而提升自身綜合競爭實力，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]于曉麗，于麗麗.探究事業(yè)單位非流動資產基金（固定資產）核算[J].現(xiàn)代經濟信息，2013（9）.

[2]安玉紅，劉聰玲.論事業(yè)單位非流動基金的核算問題及解決措施[J].現(xiàn)代經濟信息，2014（9）.

第5篇：在建工程審計重點范文

關鍵詞：內控；財務審計；建設；預算；付款審計；存貨審計；成本審計

會計信息作為一種社會經濟信息資源，存在較大的需求群體。錯誤的會計信息，會誤導經濟行為，擾亂經濟秩序，誘發(fā)經濟犯罪，萌生政治、經濟、社會和管理風險，更損害了國家財經法規(guī)和會計制度的嚴肅性和權威性，具有極其嚴重的危害性。當今財務審計正在向管理審計逐漸延伸；管理審計以財務收支審計為基礎，涉及企業(yè)所有經營活動和企業(yè)管理的全過程。文章通過對企業(yè)經營流程和內部控制狀況的調查分析，提出深化審計的建議。

一、企業(yè)預算審計

1.審計內容。及r了解年度、月度預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規(guī)定程序進行審批；預算、計劃是否根據環(huán)境變化進行及時調整，調整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法。預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執(zhí)行情況、預算外審批情況以及預算調整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內容。銷售定價是否依據成本傳導機制進行，特價是否經過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業(yè)務員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業(yè)務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準備是否按照公司規(guī)定進行計提，是否存在調節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例。（1）主營業(yè)務收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調節(jié)表。（4）應收票據：檢查是否建立應收票據臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷；應收票據背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

三、資產與存貨審計

1.審計內容。固定資產采購是否在規(guī)定的權限范圍內審批，是否根據發(fā)票和經審批的“固定資產領用審批單”入賬。固定資產處置是否上報審批；固定資產是否定期盤點，有無盤點記錄，必要時進行抽盤或全面盤點；是否根據資產現(xiàn)狀及時調整資產卡片信息，重點關注個人電腦、部門攝像機以及相機、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺賬管理，是否及時進行動態(tài)調整，是否定期盤點，人員變動是否及時辦理移交，重點關注個人電子數(shù)碼產品，如移動硬盤、U盤、個人計算器等；存貨資產是否定期盤點，盤盈盤虧資產是否及時分析原因進行處理，處理是否按照制度流程進行報批；存貨中的積壓物資是否及時進行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批；檢查倉庫入庫及領用票據，是否存在跨月現(xiàn)象。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）原材料：審查原材料實際采購成本中是否包含運費；存貨資產是否定期盤點，盤盈盤虧是否及時分析原因進行處理，處理是否按照制度流程進行報批；查詢材料余額，是否存在負庫存現(xiàn)象；積壓物資是否及時進行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批。（2）庫存商品：是否進行盤點，是否賬實相符，盤盈盤虧是否進行審批后的賬務處理；是否存在負庫存現(xiàn)象并查找原因；重點關注“成本調整單”，是否存在人為調節(jié)利潤現(xiàn)象。（3）固定資產：檢查固定資產分類是否正確，固定資產折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時進行固定資產報廢處理；當年增加固定資產是否經過分級審批；固定資產處置是否上報審批；電子設備是否及時進行轉移，人員離職時是否交回。（4）累計折舊：檢查折舊計提方法是否正確。（5）固定資產清理：檢查固定資產清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經技術部門鑒定；固定資產清理的轉銷是否查明原因并按程序審批；固定資產清理是否長期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺賬管理；是否及時進行動態(tài)調整；是否定期盤點；人員變動是否及時辦理移交，特別是個人電子產品如U盤、移動硬盤及計算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺賬；是否存在完工工程長期不轉入固定資產現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費用分攤采取的方法是否合理；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認單以及發(fā)票，必要時全面抽查。（8）無形資產：檢查攤銷是否真實、合理。

四、生產與成本審計

1.審計內容。檢查銷售成本結轉產品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數(shù)余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）生產成本：檢查成本計算單是否根據成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當，技術開發(fā)費對成本是否存在影響。（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內有無重大變動。（3）主營業(yè)務成本：檢查成本結轉是否與收入匹配；檢查有無人為調整成本現(xiàn)象。

結語：

財務審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經營管理，確保提高經濟效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標完成。內部控制是企業(yè)自我調節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》的實施，財務審計不能局限于財務收支、經濟效益等方面，更多的應該關注企業(yè)管理中涉及內控的方方面面。

參考文獻：

第6篇：在建工程審計重點范文

（一）投資立項階段針對工程投資立項階段進行審計，審查情況如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進度，項目資本金應為4376876.75元，實際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司開始進行二期擴建項目，因該工程未經過發(fā)改委審批同意，無法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動資金，一期的貸款合同規(guī)定，乙方沒有依照合同規(guī)定用途使用資金，甲方有權力不發(fā)放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項目前期工作開始啟動，項目概預算于2010年12月完成，前期費用概算投資740萬元，于2011年5月動工，截至2011年5月，實際列支的前期費用為3860萬元，經核查，2011年6月，開工日到項目核準日前期管理性費用列支了500萬元。該項目發(fā)生征地補償費1200萬元，財務人員將該筆費用計入前期費用。審查財務報表發(fā)現(xiàn)“，在建工程———基建工程支出———其他費用———工程前期費”科目中列支了該項目設計費400萬元。抽查時，沒有辦法提交前期費用的原始憑證。

（二）設計勘察階段審核發(fā)現(xiàn)，改工程建設單位和設計單位未嚴格執(zhí)行設計流程，導致建設規(guī)模超標，建筑規(guī)模超過批復的初步設計的建筑面積，投資規(guī)模相應超標，違反了國家建筑規(guī)模要控制在可行性研究報告批準規(guī)模±5%范圍和投資規(guī)模要控制在±10%范圍的規(guī)定。

（三）招投標階段該工程設計在住宅區(qū)中央新建一條景觀大道，道路全長1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側設預留井，預埋PVC管道。2012年3月完成施工圖設計，擬采用工程量清單招標，工程量清單由某設計院編制，公司進行審核，招標控制價為3000萬元。在審核工程量清單的時候發(fā)現(xiàn)，預留井在工程量清單里未計入，預留金300萬元未列入清單。該市人工費是56元/天，而招標欄目里人工費48元/天；材料費未按規(guī)定套用消耗量核算。

（四）施工階段Y公司未指定基建財務管理制度，也未建立會計核算辦法，會計核算隨意性較大。設置會計科目時，在對“在建工程”科目核算，沒有按規(guī)定設置明細科目，2013年2月依據銀行付款憑證直接計入“在建工程”。Y公司聘請專業(yè)物資保管單位進行該項目工程物資管理，同時Y公司自設物資管理部門協(xié)助管理。竣工決算時，發(fā)現(xiàn)物資管理部門未及時辦理工程物資實物出庫手續(xù)，會計核算也無法及時辦理工程物資的財務出庫手續(xù)，導致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進一步核查發(fā)現(xiàn)，該工程“在建工程———基建工程———待攤支出（辦公用品購置費）”并未設置登記簿，未進行明細登記，影響資產管理的完整性，不利于資產清查移交。該工程需要一批通風設備。經過設備招標，S設備制造公司成為該通風設備的供應商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時約定如果技術要求發(fā)生變化時，合同雙方應及時辦理補充協(xié)議，調整合同價款。合同簽訂生效時付款至合同價款的30%，貨到現(xiàn)場付款30%，驗收合格后付至95%。由于工程發(fā)生變化，通風設備相關組件減少，因此通風設備的價款發(fā)生了變化，由原來的23700元/臺調整為17800元/臺，共計16臺，設備總價由原來的379200元調整為284800元。在工程驗收付款審計中發(fā)現(xiàn)，通風設備已支付工程價款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。

（五）竣工結算階段2010年10月完成初步設計，初步設計概算一期建安費用為4860萬元，概算總額為6425萬元。某招標公司編制的標底預算價格是5354萬元，造價咨詢公司審核后的標底價為5235萬元，超預算價119萬元。審核發(fā)現(xiàn)設計單位設計概算工程費用沒有按照初步設計圖紙計算，概算存在漏項情況，材料計價不準確。在工程動工后，審核發(fā)現(xiàn)Y公司出資100萬元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來源于住宅樓項目工程款。審核發(fā)現(xiàn)，有些項目往來款沒有核對，債權債務沒有落到到位；在工程財產物資審查中發(fā)現(xiàn)，鋼材沒有進行盤點，在工程物資鋼材賬務賬的結存數(shù)和物資保管員賬面結存數(shù)、實際數(shù)量不一致；70件瓷磚雖然進行了盤點，但是沒有責任人簽署名字，出現(xiàn)責任不明確情況。經審核發(fā)現(xiàn)，工程結算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關、插座等暫估價設備材料價差調整與施工合同約定的調整原則不一致。審計人員對送審的綜合單價進行分析，施工單位對暫估價設備材料調整未按規(guī)定，以Y公司代表和監(jiān)理工程師共同認可的價格，只計取差價以及差價部分的稅金，而是以暫估價設備材料的確認價替換了原清單子目錄中的暫估價，重新計算出綜合單價，作為結算單價，造成多計暫估價設備材料差價部分的利潤67萬元。

二、工程項目財務管理審計中發(fā)現(xiàn)問題的分析及審計應對措施

（一）投資立項階段該公司未按規(guī)定籌集資金、資本金未及時到位、隨意拆借資金。國務院對于投資項目要求資本金必須一次繳清，按照批準的工程進程，每年按照比例到位。案例中，項目資金未及時到位，導致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導致加收罰息的風險，工程項目建設資金應?？顚Ｓ茫瑢τ谂灿玫馁Y金利息進行資本化不合理，導致工程項目成本增加。對此審計人員應認真核查公司資金來源的各明細賬戶，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否?？顚Ｓ?，督促公司專款專用，確保投資計劃得以實現(xiàn)。在前期費用的核算中，通常出現(xiàn)截止時點不合規(guī)，擴大前期費用的列支，并對每筆前期費用的錄入沒有取得合法的原始憑證。該項目動工后產生的費用計入了項目前期費用中，動工后產生的管理性費用500萬元不應該列支在前期費用中，應該計入管理費用。該項目發(fā)生的1200萬元征地補償費不應計入前期費用，應計入征地費用。設計費屬于概算投資中的勘察設計費，也不應計入前期費用。去除500萬元管理費后，1200萬元征地費，勘察設計費400萬元勘察設計費后，前期費用發(fā)生了1760萬元，比概算投資740萬元還多1020萬元，說明前期工作時間太長，辦公費用和人員工資費用發(fā)生額過高。對此審計人員應認真學習公司關于前期費用管理的有關制度、辦法，收集該項目建議書、可行性研究報告及審批文件，查看關于前期費用的財務報表、會計賬簿、會計憑證、費用支出的原始單據，要求公司對每筆資金的去向進行說明，對于入錯會計科目項目應及時整改。

（二）設計勘察階段建設規(guī)模是投資控制的重點之一，建設方和設計方要嚴格按照批復的文件規(guī)定對規(guī)模進行控制，特別是要在設計階段控制好設計規(guī)模。設計階段是一個工程的靈魂，決定工程規(guī)模大小。該工程因為設計院在設計過程中沒有按照經批準的初步設計中的建設規(guī)模進行嚴格控制，Y公司也沒有嚴格按照批復文件中的要求執(zhí)行，由于雙方對整體規(guī)模控制不嚴格，施工過程的隨意性較大，沒有按照基本建設程序進行，導致建設規(guī)模超標。發(fā)現(xiàn)該問題后，審計人員要求對設計院進行通報批評，并責成Y公司向原立項審批單位重新申報立項，增補建設規(guī)模。

（三）招投標階段該項目工程量清單計算存在重大錯誤，招標控制價的套用不合規(guī)。編制清單前需要編制人員理解招標文件的內容，按照招標文件中的要求編制，公司應在編制完成后把好關，請專業(yè)造價咨詢公司進行審核，工程量清單包含的內容不完整，在施工過程中，可能引起在變更事項，該項目預留井未計入工程量，是由于設計缺陷，造成工程量清單漏項，所以在項目設計初期需要詳盡考慮審核，預留金300萬元沒有列入清單會導致后期變更增加項目沒有資金，使工程管理處于被動。工程量清單的編制需要三方協(xié)商審核，根據計價規(guī)定、專業(yè)造價管理機構的文件，參考市場價格對人工、材料、設備等價格進行修訂。審計人員應督促公司要求設計院造價人員對其編制的清單進行修改，與設計人員溝通，將預留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內容不完整，可以在工程量清單發(fā)給投標單位時，增加一個附表，要求投標方對清單里存在的問題進行記錄或者提出修改意見，在招標答疑是對工程量清單和招標控制價進行完善，招標欄標價應符合招標文件和政府制定的有關工程造價辦法、規(guī)定，材料價格有政府價按價執(zhí)行，沒有按照市場價格執(zhí)行。

（四）施工階段Y公司財務管理制度不健全。Y公司沒有以工程實際完成量將投資發(fā)生額計入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒有健全的財務制度，導致會計核算混亂，影響會計核算的真實性和準確性，不能真實反映工程項目投資情況。審計人員應建議公司完善各項財務管理制度，包含財務授權管理制度、預算管理制度、資金票據管理制度等，監(jiān)督各項制度有效執(zhí)行。Y公司工程資產管理混亂。對工程物資的管理是反映設備投資的真實情況的關鍵，也關系到工程項目是否能按時竣工決算。通常存在設備、材料未及時辦理出入庫手續(xù)，登記的資產和實際情況不符等問題。Y公司不及時辦理出入庫手續(xù)會導致會計信息失真，同時給工程竣工決算編制帶來巨大工程量，資產物資未設置備查賬簿，導致無法完成資產的定期清查、盤點。審計人員應在報告里提出相應的審計建議，要求及時督促辦理出入庫手續(xù)，提高公司內在建工程項目的物資管理水平。經審計人員查實，多付貨款的原因是合同雙方沒有按照合同約定及時辦理補充協(xié)議，調整合同的價格，Y公司在付款時未認真審核造成的。合同雙方應嚴格執(zhí)行合同條款要求，如果設備的技術參數(shù)發(fā)生變更時，應該及時簽訂補充協(xié)議，調整合同價款；Y公司在付款時，應認真核查設備進場驗收單，檢查到場設備是否滿足合同規(guī)定的技術參數(shù)，核查無誤后才可以支付價款。同時審計人員應建議Y公司在工程驗收付款時按調整后的合同價款支付。

（五）竣工驗收階段概算編制不準確、未按批復投資估算進行方案設計，限額設計落實不到位，導致概預算超支。出現(xiàn)超預算情況，對工程成本的控制產生重大不良影響。如果要保證概算可以真實、準確反映設計圖紙的內容和標準，那么就需要認真審核設計圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準確、更加真實、有效。建筑企業(yè)有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯報風險降到可接受的低水平，把初步設計概算控制在已批復的投資范圍之內。另外，出現(xiàn)建設概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計人員應建議更改原設計方案，設計單位依據審計建議對初步設計進行修改，確保初步設計概算在批復投資范圍內，標底預算價格應嚴格依照概算編制情況執(zhí)行，對于不屬于該項目的道路工程因要求編制人員及時修改。審計人員認為，該項目存在的竣工決算債權債務未清償、財產物資未盤點的問題。在編制基建項目竣工財務決算報表之前，必須認真做好各項清理工作，其中，清理工作包括項目的檔案材料歸集整理、賬務處理、盤點核實財產物資，核實債權債務的清償情況。各種材料、設備等，都必須逐項盤點、核查實際情況，填寫清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財務決算。審計人員建議基建部門應對建材往來業(yè)務逐一核查，落實各項債權債務，取得對賬單；對未盤點的結余鋼材應組織相關部門盤點，并調整賬務，保證賬實相符；完善瓷磚盤點表簽字手續(xù)，確保盤點責任清楚。整頓完畢后才可進行竣工財務決算。

第7篇：在建工程審計重點范文

1固定資產進行內部控制系統(tǒng)測試

審計人員首先通過發(fā)放統(tǒng)一調查的方式對其進行調查了解，初步掌握固定資產內部控制的基本情況，并通過審閱固定資產管理制度，固定資產盤點表等相關文件，結合實地觀察等，進一步對固定資產的內部控制進行測試，初步形成評價結論，對事業(yè)單位固定資產的控制測試可以較為簡略，應著重進行固定資產的實質性測試。

2固定資產的實質性測試

對固定資產的實質性測試，應以固定資產的增建變化、報廢清理、結存、修購基金的提取等方面用審閱法、核對法、實際盤點法等方法進行審計，從而審查固定資產從投資方的論證、決策、設計、購建、使用、維修到清理整個周期是否進行全過程管理，是否相應填寫“固定資產報廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產驗收清單”等，是否經部門調研后，主管領導審批方可進行固定資產的購置、增減、清理等運作，編制固定資產實質性測試工作地提高。

2.1固定資產增加的審計

固定資產的增加，是固定資產實質性測試的重要內容。固定資產增加包括購入、調入或自制、融資租入、接受捐贈、無償調撥、更新改造等各種方式。根據《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定，固定資產應按照取得時實際成本入帳。由于事業(yè)單位取得固定資產的渠道和方式不同，其實際成本的確定與構成內容也不同，審計人員應根據不同的情況具體審計，對于購入的固定資產，審計人員應審查固定資產購入前的可行性論證及調研情況，證實資產投入是否合理；審查固定資產購置過程中本單位審批權限的落實，是否有使用科室的申請，有關部門調研及有關領導批示；核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確、授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。對于在建工程，審計人員應審查在建工程的合法性，是否經有關部門批準；審查預付工程款支付的合理性，是否按照合同規(guī)定的進度和比例支付，其價款支付的手續(xù)是否齊全，有無非正式票據抵賬；審查工程結算的正確性，是否遵守預算定額標準，計算額、財務處理是否準確，竣工決算、驗收、移交報告是否正確等。對于接受捐贈、無償調撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計價、財務處理等方面進行審計。

2.2固定資產減少的審計

固定資產減少審計的目的，在于查明已減少的固定資產是否作相應的會計處理。審計人員應重點審查減少固定資產的授權批準文件，確認是否符合有關規(guī)定，并驗證其數(shù)額計算的準確性；審計固定資產賬面轉銷額的正確性，同時，應關注是否存在未作會計記錄的固定資產減少業(yè)務等。

2.3固定資產報廢清理的審計

事業(yè)單位固定資產要執(zhí)行國有資產管理條例，要保證國有資產的安全、完整。審計人員應重點審查是否符合對固定資產進行定期或不定期清理盤點，對于應報廢的固定資產有，是否有使用科室提出申請，技術及管理部門出具鑒定意見，報請單位領導及主管部門審批后，進行重建固定基金工作；審查固定資產的有償轉讓收入、殘留變價收入是否全部計入專用基金即修購基金中，有無留存或私分現(xiàn)象等。

2.4固定資產結存的審計

固定資產結存的審計，就是審查固定資產的真實存在性。審計人員應經過固定資產盤點加以證實，也可以查閱以往固定資產盤點表，并結合重點抽查驗證；審查固定資產“三帳一卡”建立及定期核對制度的執(zhí)行情況，是否做到帳面、帳實相符；審查固定資產盤盈、盤虧的賬務處理是否符合財務規(guī)定等。

第8篇：在建工程審計重點范文

關鍵詞：建筑工程；質量監(jiān)督；措施

在建工程（construction work in progress）指的是正在建設尚未竣工投入使用的建設項目。其中包括企業(yè)固定資產的新建，改建或技術改造，設備更新、大修過工程和尚未完成的工程支出。在這個過程中，質量監(jiān)督要對在建過程起到管理和控制作用，防止違規(guī)情況發(fā)生。因為不僅工程關系的質量問題和實用性以及人民群眾生命財產的安全，因為，建設工程的質量監(jiān)督有著十分重要的作用。

一 在建工程的質量監(jiān)督存在的問題

首先，相關法規(guī)體系不夠健全和完善；對于在建工程的監(jiān)督管理我國現(xiàn)階段還沒有形成相關的政策以及完善的法律法規(guī)。一些地方性質的法律、政策和技術標準是建設工程質量監(jiān)督主要依靠的。但是這些法規(guī)和技術標準都沒有經過嚴格的審查，變動幅度較大，周期段，往往制定的政策只是敷衍了事，根本沒有實質意義。監(jiān)管部分缺乏對施工企業(yè)的不良行為進行適應性的處罰。國家也沒有出臺何種新工藝的使用以及的使用標準的新規(guī)范，導致新形勢的變化一些監(jiān)管部門更是趕不上。建設以及施工企業(yè)隨著市場化程度越來越高，變動性和流動性也隨著增強，因為缺乏相關的管理的措施，很難將責任落實。其次，監(jiān)理單位存在違規(guī)行為；常見的違規(guī)行為一般有：超級監(jiān)理，將監(jiān)理業(yè)務轉手給其他建立單位或其他單位以及個人以單位名義承擔建立業(yè)務；賣圖章，只收費，與建設單位簽訂虛假合同，不監(jiān)理；不健全的制度和責任落實不到位，強制推銷建筑材料，為了滿足自身的私欲而介紹施工隊伍，謀取非法利益；對主體工程的評定不嚴格按規(guī)范標準來進行質量監(jiān)督。第三，不完善的建設工程質量監(jiān)督體系；我國建設工程質量的有力保障有兩大體系組成，政府監(jiān)管體系和社會監(jiān)控體系。但在工程質量監(jiān)督中，工程質量監(jiān)督機構發(fā)揮了及其重要的作用，但它的這種作用沒有和社會監(jiān)督力量結合起來，使之不能使兩大體制協(xié)同合作來共同發(fā)揮效益。

二 在建工程的質量監(jiān)督改善措施

2.1 建立健全相關法律法規(guī)

在建設工程中建立健全相關法律法規(guī)體系，進一步將建設工程質量的社會保障能力給大幅度提升?？梢允拐O(jiān)管的管理的建設工程的質量逐漸走向法制化和國際化。其次，一些關于質量監(jiān)督，一些達到國家完善社會保障體系的成熟經驗都是可以借鑒的，這樣可以使我國的建設工程質量的社會咨詢服務等建設保證體系可以漸漸加強，建設監(jiān)理行為也可以得到進一步的規(guī)范。想要有效的開展建設工程質量保險制度和強制性擔保，就要實施建設工程質量的風險管理，建設工程擔保與保險市場都要提前培育，發(fā)揮其社會保障作用，進一步加強工程質量的社會化和專業(yè)化，使在建工程得到更完整的質量監(jiān)督。

2.2 做好工程質量監(jiān)督執(zhí)法檢查工作

首先，深化質量檢查工作要在總結經驗的基礎上，維持高壓態(tài)勢來面對違法違規(guī)行為，檢查方法和檢查內容多要具備靈活化，各方質量責任主體的質量意識都要有所增強提升，以達到提高工程質量水平的目的。其次，抽查進場材料質量問題要加強，一旦發(fā)現(xiàn)問題要追究到個人，采取嚴格的處罰措施針對容易出現(xiàn)問題的崗位和環(huán)節(jié)。對主體性結構質量，地基基礎等本質性違規(guī)問題以及弄虛作假，明知故犯等現(xiàn)象要有深刻的處罰力度，以此示眾，讓其他人引以為戒。

2.3 完善監(jiān)督管理體系，加強對建設單位和監(jiān)理單位質量行為的監(jiān)督管理

保證建設市場的良性運作，就要完善監(jiān)督工程質量監(jiān)督管理體系，從而使建設工程整體質量整體提升。建設工程質量是一個復雜的系統(tǒng)，其中受多重因素的影響以及各方的參與，前期的勘察設計，建設工程決策，施工準備。后期的施工建設和使用維護。樹立系統(tǒng)工程的就是從根本上治理建設工程治理差的問題。所以，建立建立全面系統(tǒng)的工程質量監(jiān)督管理體系，就是保證工程項目質量和社會保障體系。其次，對建設單位質量行為監(jiān)督，其執(zhí)行工程建設程序的監(jiān)督是重點加強的，一般是審計施工設計圖，施工許可證辦理、質量監(jiān)督手續(xù)辦理、竣工圖收備案等四項來進行監(jiān)督工作。首先，監(jiān)理人員的業(yè)務水平要通過培訓來提升；提高監(jiān)理人員工作責任心要通過責任追求制來進行；提高監(jiān)督工作的針對性要對監(jiān)理細節(jié)進行督促指導和監(jiān)督檢查；仔細檢查監(jiān)督檢查見證取樣環(huán)節(jié)，保證監(jiān)督檢查工作都不是為了應付而進行。

2.4 提高在建工程質監(jiān)管理人員素質

在建工程質量監(jiān)督人員業(yè)務素質取決著監(jiān)督管理的水平。扎實的專業(yè)技術知識，豐富的工程經驗，監(jiān)督的方法和手段熟練掌握都是監(jiān)督管理人員要具備的。跟建設工程有關的法律法律和強制性標準要牢記心中，如果發(fā)生質量問題，自身要有獨立解決質量問題的能力。所以，對監(jiān)督人員的素質培養(yǎng)刻不容緩，加強對監(jiān)督人員的業(yè)務培訓工作和相關專業(yè)基礎教育輔導，要讓監(jiān)督人員對所監(jiān)督的工程持可持續(xù)發(fā)展的態(tài)度，多吸收一些高質量，高素質，專業(yè)水平強等專業(yè)人才來充實監(jiān)督管理人員隊伍，更好的為在建工程的質量監(jiān)督起著帶動作用。

三 結語

綜上所述，在建工程的質量監(jiān)督是一項全面的工作，它涉及在工程中所涵蓋的問題，一項工程是否含有隱患，就依靠質量監(jiān)督來防范，應該切實有效的履行質量監(jiān)督的措施，建立健全相關法律法規(guī)，嚴格遵循質量監(jiān)督程序，對工程的質量不能僅僅滿足于國內的標準，也要采用國外的標準來衡量從而讓提升我國建筑業(yè)在國際上的競爭地位，不斷的國民創(chuàng)造財富值。

參考文獻：

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[2]鄧贊利.基于新形勢下建設工程質量監(jiān)督管理方法與模式創(chuàng)新的分析思考[J].中外建筑，2011，（1）：117-118.

第9篇：在建工程審計重點范文

一、常見的風險信號

1．股價異常波動。在年報或中報前，股價發(fā)生急劇波動的上市公司其風險往往較大。證券市場的無數(shù)案例證明，被查處的上市公司中，其股價均經歷了天翻地覆的變化。股價的異常變動常常與公司的財務數(shù)據結合在一起，因為公司股價的變化需要財務數(shù)據作為支撐。當有人想操縱上市公司的股價以達到某種目的時，他們的慣用手段就是粉飾上市公司的財務數(shù)據。

2．主營現(xiàn)金流量為負數(shù)。只看某些公司的利潤表，其獲利水平和獲利能力足以使注冊會計師放松警惕，因為利潤表是按權責發(fā)生制編制的，其中的水分很難發(fā)現(xiàn)。如果注冊會計師結合現(xiàn)金流量表分析，就容易發(fā)現(xiàn)問題。特別是當公司利潤很多，而現(xiàn)金流量為負數(shù)時，或者說公司的主營業(yè)務利潤與主營業(yè)務現(xiàn)金流量出入很大時，注冊會計師則應高度重視其中的原由，公司收入的真實性就值得考究。

3．法律糾紛較多。由于種種原因，現(xiàn)在越來越多的上市公司介入法律糾紛，給公司造成數(shù)量不等的負債或損失，致使公司陷入極度財務困境甚至失去持續(xù)經營能力。這時，注冊會計師要審慎考慮是否應該接受委托。已接受委托的，要注意何時需提醒公司加以披露，何時需要公司提取必要的準備等。對幾乎已經喪失持續(xù)經營能力的公司，更應謹慎考慮該發(fā)表何種審計意見。

4．頻繁更換會計師事務所。當被審計單位經常變更會計師事務所和注冊會計師時，應當引起后任注冊會計師的高度重視。因為，被審計單位無正當理由變更會計師事務所及其注冊會計師，極可能是前任會計師事務所及其注冊會計師與被審計單位之間，在某些重大問題處理方面存在分歧。

5．非理性的融資行為。上市公司非理性的融資行為是所有培養(yǎng)做假行為的溫床，也是公司“致富”的捷徑。根據監(jiān)管部門的有關規(guī)定，到證券市場上融資或再融資的公司，其財務數(shù)據必須達到一定標準。此時公司往往不管自己的條件如何，不惜冒任何風除作假，以滿足有關條件。因此對這些有融資要求的上市公司要備加關注。

6．盲目擴張資本。上市公司在上市后常常利用募集資金大搞資本運作，到處投資和兼并使公司的規(guī)模急劇擴張，但是公司的管理往往跟不上，非但使公司資源得不到充分利用，還會造成公司內部控制極端混亂，使公司的經營風險、財務風除成倍增大。

二、常見的風險領域

當發(fā)現(xiàn)上市公司顯現(xiàn)出上述風險信號時，注冊會計師應當及時分析原因，找到根源，一般來說注冊會計師可對以下幾方面加以重點關注：

1．公司法人治理結構

從根本上來說，對于法人治理結構這個問題，注冊會計師面對的不是審計范疇，而是法律范疇。因而傳統(tǒng)審計方法下，注冊會計師對此問題常常不重視。但是公司法人治理結構的不完善往往會給注冊會計師帶來各方面的問題，它是公司出現(xiàn)問題的基本原因，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的主要風除根源。

如果公司存在以下情況時，基本可以認為公司的法人治理結構存在問題。第一，公司擁有一個由大股東控制的股東會和董事會；第二，公司的總經理同時兼任董事長；第三，公司的總經理由控股股東委派或任命；第四，公司的監(jiān)事會不能獨立行使監(jiān)督權利；第五，公司沒有其他的大宗持股人。注冊會計師在進行審計時必須充分認識和評估由于公司法人治理結構不完善所帶來的風險，以免發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

2．關聯(lián)交易

被審計單位通過與關聯(lián)方之間的交易改善報表形象似乎成了最為“便捷”的手段。目前常見的用關聯(lián)交易粉飾報表的方法有：（l）有選擇性地將產品或勞務銷售給控股股東和非控股子公司，這樣避免合并抵銷；（2）由控股股東承擔本應由上市公司承擔的費用；（3）在不同控股程度子公司間安排生產和銷售，以達到調節(jié)利潤的目的；（4）通過非貨幣易等手段進行不平等交易；（5）隱瞞關聯(lián)交易，有的公司為了達到一定目的，會通過各種辦法安排和改變股權結構，致使從表面上看，有些交易是兩個獨立（法）人之間的交易，而實際上是關聯(lián)交易。單從會計方法上看，上市公司與其關聯(lián)企業(yè)的交易及其利潤的確認過程完全合法，如果注冊會計師將關聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，極可能落入被審計單位的預設陷附。注冊會計師應對交易的真實性、合法性和有效性、交易價格的公允性以及信息披露的充分與準確性予以足夠的關注，尤其應當對關聯(lián)定價和交易披露內容深入剖析。

3．不確定事項

不確定事項主要有（l）被審計單位存在為他人提供各種擔保抵押及為客戶未來提供不可撤銷承諾；（2）存在未決訴訟、未決索賠、票據貼現(xiàn)、稅務糾紛以及其他或有損失；（3）停產或主要產品在市場的存活度急劇下滑；（4）被審計單位財務和經營方面出現(xiàn)與持續(xù)經營假設不再符合的跡象等。值得注意的是，不確定事項通常體現(xiàn)為表外信息，一般情況下不確定事項是隱形的，但是一旦外部環(huán)境的催化或公司自身的財務狀況惡化，使不確定事項由隱形轉為顯形時，公司的財務報表將會被嚴重扭曲，倘若注冊會計師只見樹木不見森林，極有可能發(fā)表不當審計意見。因此注冊會計師充分重視被審計單位的不確定事項并適時追加審計程序已成為必要。新晨

4．實物資產

一般情況下，公司的實物資產包括：存貨、固定資產、在建工程，這三類實物資產所占的比重都較大，其中任何一種資產的不實（價值不實或實物不存在）對會計師發(fā)表審計意見均可能會造成重大影響。但是傳統(tǒng)審計往往重視賬面上的審計，對實物的存在性、實物資產的狀況卻沒有足夠地重視。

對于存貨的審計客觀上存在以下幾方面的難點：（1）存貨的規(guī)格、品種、數(shù)量較多，并且置放于不同處所，使得存貨的控制及盤點比較困難；（2）存貨的種類繁多，差異較大，因呆滯、過時、陳舊及受損而使其減值，注冊會計師因對被審計單位的產銷活動及行業(yè)背景了解不足，因而難以做出合理判斷；（3）存貨的成本計算繁瑣，不僅要求計算方法合理、一貫，還要對其進行后續(xù)評價（成本與市價孰低法），相關資料的搜集給注冊會計師帶來很大難度。即便如此，由于注冊會計師本身存在的問題仍是主要的，往往正是由于他們思想上不夠重視、盤點人員無連續(xù)性、盤點方法及過程無系統(tǒng)性、盤點中發(fā)現(xiàn)差異后輕信有關人員的解釋等原因，導致未能發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨數(shù)量或單價的虛計。