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一、熟悉并學(xué)習(xí)文化歷史和各項(xiàng)規(guī)章制度,適應(yīng)新環(huán)境
1、認(rèn)識(shí)歷史及企業(yè)文化。入職伊始,人力資源部的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)便帶領(lǐng)我認(rèn)識(shí)了我司各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)同事,并熟悉了辦公環(huán)境,同事的熱情和環(huán)境的溫馨讓我對(duì)新的工作歷程充滿了期待。通過人力資源部組織的新員工入職培訓(xùn),讓我對(duì)歷史有了更深的認(rèn)識(shí),感受到了成立之初的莊嚴(yán)使命以及在后期改制發(fā)展階段的鳳凰涅槃,感受到了排險(xiǎn)克難、勇往無前的精神力量,也為自己能夠加入這樣的團(tuán)隊(duì)感到自豪,同時(shí)對(duì)企業(yè)文化有了更深的理解。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。根據(jù)新員工入職培訓(xùn)中提出的要求,我認(rèn)真學(xué)習(xí)了公司各項(xiàng)規(guī)章制度,學(xué)習(xí)并了解公司組織架構(gòu),養(yǎng)成第一時(shí)間關(guān)注并學(xué)習(xí)公司的最新動(dòng)態(tài)的習(xí)慣,并按要求做好階段性的工作總結(jié)。同時(shí)嚴(yán)格遵守考勤管理制度,在試用期間無遲到、早退等違反考勤管理制度規(guī)定的現(xiàn)象。
二、盡快熟悉并積極開展本職工作,力求契合崗位職責(zé)要求
1、主動(dòng)學(xué)習(xí)、盡快適應(yīng),通過主動(dòng)虛心向領(lǐng)導(dǎo)及同事請(qǐng)教學(xué)習(xí)、參加業(yè)務(wù)工作會(huì)議等多種形式,盡快學(xué)習(xí)并了解公司業(yè)務(wù)運(yùn)營概況,同時(shí)熟悉我司相關(guān)合同管理規(guī)定及法務(wù)崗位的職責(zé)要求。
2、及時(shí)完成各類合同的審查工作。在審查工作中,做到與業(yè)務(wù)人員保持溝通聯(lián)絡(luò),充分了解合同背景、交易目的以及雙方的簽約地位,明確我方利益訴求和法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),大量查閱相關(guān)法律法規(guī),力求使每一份經(jīng)審查的合同做到法律風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,防范法律風(fēng)險(xiǎn)。在具體審查中,重點(diǎn)審查合同基本條款是否具體、明確、切實(shí)可行,尤其是違約責(zé)任條款是否將可能發(fā)生的違約行為全部包括在內(nèi),違約責(zé)任是否明確,通過對(duì)這些條款詳細(xì)的約定,以期達(dá)到有效避免風(fēng)險(xiǎn),并最大限度地維護(hù)我司利益的目的。在這兩個(gè)月中,我接觸到了包括大宗貿(mào)易、國際投融資、基金設(shè)立、證券發(fā)行等多個(gè)類別的業(yè)務(wù),審查合同也涉及多個(gè)種類。因此,在細(xì)致審慎做好合同審查的同時(shí),我也對(duì)已審合同不斷進(jìn)行匯總歸類,通過分類總結(jié)不同合同所需注意事項(xiàng),從而不斷總結(jié)學(xué)習(xí),同時(shí)也不斷加強(qiáng)對(duì)公司開展的各類業(yè)務(wù)的熟悉掌握。
三個(gè)月的時(shí)間,我也迅速了解了公司現(xiàn)有的法務(wù)職能分工及相關(guān)工作流程,取得了一些收獲,也發(fā)現(xiàn)了自己的不足,現(xiàn)將這段時(shí)間的工作情況作如下總結(jié):
一、主要工作總結(jié)
1.熟悉并學(xué)習(xí)公司各項(xiàng)規(guī)章制度以及各種辦公軟件,盡快適應(yīng)新的工作環(huán)境
嚴(yán)格學(xué)習(xí)并遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度,期間,認(rèn)真學(xué)習(xí)了企業(yè)文化工作體系精神及公司各項(xiàng)規(guī)章制度,學(xué)習(xí)并了解公司組織架構(gòu),積極參加公司新員工培訓(xùn)以及直播課程,同時(shí)積極學(xué)習(xí)釘釘、郵箱以及BPM等辦公軟件,盡快熟悉并積極適應(yīng)公司工作環(huán)境。
2.積極開展本職工作,力求契合崗位職責(zé)要求
積極開展集團(tuán)業(yè)務(wù)合同審查工作,期間共參與審核合同60余個(gè),在合同審查期間,我主動(dòng)與經(jīng)辦人員溝通,了解合同簽署背景和雙方的簽約地位,以及公司簽署目的,然后根據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定,對(duì)合同條款進(jìn)行認(rèn)真審查,對(duì)于合同需要修訂的地方做好與經(jīng)辦人的溝通與解釋工作,力求使每一份經(jīng)審查的合同做到法律風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,防范法律風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)及時(shí)審查合同評(píng)審流程的時(shí)效性,每周篩選合同審批流程,發(fā)現(xiàn)滯后的流程及時(shí)追蹤發(fā)起人,了解之后的原因,督促盡快完成合同審批。
3.借助外力,加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí),提高專業(yè)能力
法務(wù)工作不僅承擔(dān)業(yè)務(wù)合同的審查工作,而且承擔(dān)糾紛處理、法務(wù)制度的完善、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及培訓(xùn)等法務(wù)工作,處理加強(qiáng)自身專業(yè)基本功的學(xué)習(xí)之外,并且努力學(xué)習(xí)了解集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營知識(shí),以及財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域知識(shí),同時(shí)學(xué)會(huì)借助外力,多觀看直播課程及微信公眾號(hào)推薦的文章,不斷提高自己專業(yè)能力。在此,積極主動(dòng)向各位領(lǐng)導(dǎo)及同時(shí)虛心請(qǐng)教學(xué)習(xí),積極調(diào)整好心態(tài),完善自身的工作習(xí)慣及工作方法,進(jìn)一步理清并計(jì)劃性的推進(jìn)法務(wù)工作的開展。在學(xué)習(xí)中實(shí)踐,在實(shí)踐中學(xué)習(xí),不斷學(xué)習(xí),不斷總結(jié),以提高工作效率與質(zhì)量。
二、過程中存在的主要問題、不足
在這三個(gè)多月的工作過程中,我基本熟悉了法務(wù)的工作職責(zé)及工作流程,但也發(fā)現(xiàn)了自身存在的一些問題及不足,主要表現(xiàn)在:
1.對(duì)公司業(yè)務(wù)及各部門的主要工作情況缺乏全面具體的了解,缺乏與其他部門人員的溝通與交流工作,從而影響合同審核的質(zhì)量及效率。
2.在工作中有畏難心理,工作一遇到難題總想著逃避以及拖延,不想辦法去解決問題,同時(shí)法務(wù)經(jīng)常面臨瑣粹以及臨時(shí)性、突發(fā)性工作,常常打亂自己的工作計(jì)劃,工作難以分清主次以及輕重緩急,導(dǎo)致工作效率低下,自身能力無法提升。
3.自身對(duì)法學(xué)理論和法律基礎(chǔ)知識(shí)沒有很好的理解和掌握,沒有全面了解對(duì)公司涉及到的有關(guān)法律法規(guī),如公司法、物權(quán)法、合同法、勞動(dòng)法、民事訴訟法等法律。理論知識(shí)掌握不扎實(shí),導(dǎo)致工作中對(duì)遇到的對(duì)法律問題常常模棱兩可,工作效率低下,工作交付成果達(dá)不到領(lǐng)導(dǎo)的期望及要求。
三、后續(xù)改進(jìn)以及努力工作的方向
首先,要明確目標(biāo),以控制企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)為宗旨、以提供務(wù)實(shí)法律支持為導(dǎo)向。合格的法務(wù)不僅要做好法律審核把關(guān),更重要的是參與到公司業(yè)務(wù)中去,將法務(wù)工作前置,只有這樣才能更好的為公司發(fā)展要起到積極推動(dòng)和促進(jìn)作用,才能真正地體現(xiàn)出其法務(wù)自身的價(jià)值。
其次,要理論與實(shí)踐相結(jié)合,離開必備的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí),談勝任任何相關(guān)工作幾乎是不可能的。作為公司的一名法務(wù),首先應(yīng)對(duì)法學(xué)理論和法律基礎(chǔ)知識(shí)有很好的理解和掌握,對(duì)公司涉及到的有關(guān)法律法規(guī),如公司法、物權(quán)法、合同法、勞動(dòng)法、民事訴訟法等應(yīng)當(dāng)全面熟悉和掌握,特別是與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的行政法規(guī)等無論怎么加強(qiáng)學(xué)習(xí)都不算過分。進(jìn)一步講,法律的生命在于實(shí)踐,無論掌握多少法律知識(shí),都必須轉(zhuǎn)化為解決實(shí)際問題能力才有價(jià)值。有了法律知識(shí)與有解決實(shí)際法律問題的能力還相差太遠(yuǎn),因此,要在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高解決實(shí)際問題的能力。
第三,要融入企業(yè),如果說法律基礎(chǔ)是勝任基礎(chǔ)的話,盡快熟悉企業(yè)文化和業(yè)務(wù)流程則是一名法務(wù)從入職到合格的成長關(guān)鍵。每個(gè)企業(yè)都有適合自己的企業(yè)文化,這種文化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的精神動(dòng)力,是指引員工職務(wù)行為的風(fēng)向標(biāo),也是團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作的重要支柱。只有盡快了解并掌握了企業(yè)的文化,才是自己從思想和行為上完成入職轉(zhuǎn)正的第一步。從崗位設(shè)置的目的和職責(zé)上看,法務(wù)的基本任務(wù)是為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供法律論證和支持,作為一名公司的法務(wù),不僅要清楚自己的角色定位,更要跟隨公司的主營業(yè)務(wù),積極主動(dòng)地掌握業(yè)務(wù)流程及有關(guān)常識(shí),有的是法無禁止,有的直接從理論走向?qū)嵺`,不了解業(yè)務(wù),根本想都不敢想,更別提法律審核了。
第四,做事要分清主次,法務(wù)的工作,除了合同審核、文本修改、意見出具、法律訴訟等法律事務(wù)外,可能還包括大量的事務(wù)性工作,特別是公司里總會(huì)出現(xiàn)一些諸如重大項(xiàng)目、訴訟保全等突發(fā)事件,領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可能突然抽調(diào)法務(wù)參與專項(xiàng)工作任務(wù),與法務(wù)的原有工作發(fā)生沖突,這就需要分清主次,根據(jù)輕重緩急,進(jìn)行統(tǒng)籌安排,對(duì)每天須完成的工作進(jìn)行排序,一件件完成,對(duì)緊急的事務(wù),要加班加點(diǎn)提早完成。
第五,要學(xué)習(xí)與創(chuàng)新同步,作為一名法務(wù),要想從合格成為優(yōu)秀,從優(yōu)秀邁向卓越,僅局限于法律領(lǐng)域是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。自古以來,有非常之人,才能有非常之事,有非常之事,才能有非常之功。而做非常之人,行非常之事,只有先做好了知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)上的儲(chǔ)備,才能適合并勝任更高層次的管理職務(wù),從而“降大任于斯人”。公司的法務(wù),涉及商法多,而商法不同于民法,修改完善比較快,應(yīng)當(dāng)“茍日新、日日新”,跟上時(shí)代的步伐。更值得警醒的是,專業(yè)是前進(jìn)的基礎(chǔ),不是自我束縛的桎梏,獲得進(jìn)步的關(guān)鍵不在于你的專業(yè)是學(xué)什么,而是你持續(xù)更新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力。誠然,法務(wù)的內(nèi)部性、親歷性和全程參與性,使得其在公司中的作用和地位并非專職律師能輕易取代。其中很大部分屬于法律風(fēng)險(xiǎn),決定了設(shè)置了專職法務(wù)的必要性,合格的法務(wù)不僅要做好法律審核把關(guān),更重要的是對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展有積極推動(dòng)和促進(jìn)。作為一名法務(wù),只有不斷地在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù),促進(jìn)業(yè)務(wù)同時(shí)把控法律風(fēng)險(xiǎn),才能真正地體現(xiàn)出其自身的價(jià)值。
四、結(jié)束語
上世紀(jì)90年代,我國一些學(xué)者開始將法務(wù)會(huì)計(jì)引入我國。蓋地、喻景忠(1999)等人分別從實(shí)務(wù)和理論兩個(gè)角度對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行了解釋。他們認(rèn)為,“從實(shí)務(wù)角度講,法務(wù)會(huì)計(jì)是為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,以會(huì)計(jì)資料為憑據(jù),處理涉及法律法規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),或者以法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)審查、監(jiān)察、判定、裁定、審計(jì)受理案件、受托業(yè)務(wù);從學(xué)科角度講,法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的、以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)、融會(huì)計(jì)和法學(xué)于一體的一門邊緣交叉學(xué)科”。李若山(2000)認(rèn)為,“法務(wù)會(huì)計(jì)是指特定主體運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)與調(diào)查技術(shù),針對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題,提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一門新興行業(yè)”。戴德明(2001)等人認(rèn)為“法務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)注會(huì)計(jì)職業(yè)如何更有效地履行法律賦予的職業(yè)權(quán)利,通過提供現(xiàn)有法律框架內(nèi)一切有利于規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)界的法律根據(jù),強(qiáng)化規(guī)范體系的約束力,幫助會(huì)計(jì)職業(yè)人士或組織主張合法權(quán)利,減輕由職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而引致的法律責(zé)任,支持會(huì)計(jì)職業(yè)界發(fā)揮社會(huì)(以法律意志為代表)賦予它的角色作用”。
隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)犯罪與經(jīng)濟(jì)糾紛日益增多,其特點(diǎn)呈現(xiàn)為金額巨大、牽涉面廣以及涉案人數(shù)眾多,對(duì)此法院在判案時(shí),迫切需要相關(guān)專家的支持。同時(shí),自2007年以來,證券交易及民事賠償訴訟案件明顯增加。如宏華公司回購并注銷職工股權(quán)糾紛案、杭蕭鋼構(gòu)虛假陳述證券民事賠償案、“原始股”民事賠償糾紛案等證券民事糾紛案件大量涌現(xiàn)。在這些經(jīng)濟(jì)案件的審理中,通過法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題提供專家意見,或供法律鑒定或作為法庭證供,為案件的審理、判定提供有力支持。例如,紅光、大慶聯(lián)誼、中科創(chuàng)業(yè),銀廣夏等案件由國家證券監(jiān)管委員會(huì)委托有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu),對(duì)其進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,取得有關(guān)證據(jù),從而保證廣大投資者的利益。
總體而言,法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展還是處于相對(duì)滯后的狀態(tài),有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的法律規(guī)范制度也是一片空白,雖然在實(shí)踐方面得到了一定的應(yīng)用,但理論研究方面的文獻(xiàn)還是較少。目前,我國法務(wù)會(huì)計(jì)研究的主要內(nèi)容仍停留在以下幾個(gè)方面:1.法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生原因。2.法務(wù)會(huì)計(jì)的定義。3.理論框架的探討。4.法務(wù)會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)的異同。5.法務(wù)會(huì)計(jì)在我國發(fā)展中存在的問題。在我國未形成完善的法務(wù)會(huì)計(jì)理論及相關(guān)的法律法規(guī),這嚴(yán)重影響了我國法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。因此,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)研究,建立完善的法務(wù)會(huì)計(jì)體系是我國大力發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)的首要任務(wù)。本文正是在這種背景之下研究法務(wù)會(huì)計(jì),從理論出發(fā),聯(lián)系實(shí)際,探討法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展趨勢(shì)。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國發(fā)展的迫切性
大量的司法實(shí)踐證明,法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展已初具規(guī)模。首先,法務(wù)會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)司法實(shí)踐的需要。在具體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪案件中,為了查明案情的責(zé)任,司法機(jī)關(guān)遇到無法解決的會(huì)計(jì)問題時(shí),會(huì)去求助具有一定資格的會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核、甄別、鑒定及必要的解釋說明,當(dāng)會(huì)計(jì)人員因缺乏法律知識(shí),而無法判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng)的法律意義時(shí),法務(wù)會(huì)計(jì)人員就可以發(fā)揮他的長處,妥善處理與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律問題,為司法機(jī)關(guān)判案提供便利。但目前我國法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)司法實(shí)踐的需求,因此,促進(jìn)我國法制建設(shè),保證經(jīng)濟(jì)秩序,必須加快法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。其次,法務(wù)會(huì)計(jì)在涉及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的訴訟中,具有不可估量的作用。法務(wù)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)和法律知識(shí),處理訴訟案件,對(duì)訴訟的各個(gè)階段具有支持作用。他們不但能發(fā)現(xiàn)訴訟案中復(fù)雜的財(cái)務(wù)問題及算清可能的損害,還可以找到可能的虛假信息或被偽造的財(cái)務(wù)憑證,然后以咨詢?nèi)藛T或?qū)<易C人的身份在訴訟預(yù)備及審理階段提供法庭支持。如在鄭百文虛假財(cái)務(wù)案中,針對(duì)鄭百文公司是否于1997年在經(jīng)營虧損的情況下,采取虛提返利、費(fèi)用跨期攤提等手段編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,鄭州市檢察院和鄭百文公司控辯雙方,都聘請(qǐng)了法務(wù)會(huì)計(jì)人員來支持己方立場(chǎng),開創(chuàng)了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告民事訴訟法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持的先河。第三,審計(jì)功能的弱化需要法務(wù)會(huì)計(jì)的補(bǔ)充。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜加重了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),各利益主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求愿望越來越強(qiáng)。由于企業(yè)舞弊技術(shù)水平的水漲船高,使審計(jì)的鑒證職能受到相當(dāng)大的限制。而且,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)失敗承擔(dān)責(zé)任,無法對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營失敗負(fù)責(zé)的現(xiàn)象,使社會(huì)公眾的期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力相去甚遠(yuǎn),同時(shí)也導(dǎo)致投資者對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的作用大為失望。而法務(wù)會(huì)計(jì)師可以通過提供查找和防范舞弊方面的服務(wù),彌補(bǔ)審計(jì)人員的不足,提高會(huì)計(jì)信息的可靠性程度,減少公司經(jīng)營的不確定性和模糊性。
三、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國發(fā)展存在的問題
法務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)舞弊的會(huì)計(jì)調(diào)查和法庭訴訟階段具有重要作用,但由于我國法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展時(shí)間短,各方面的理論、研究和規(guī)定制度還不完善,這在一定程度上限制了法務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力的發(fā)揮,并降低了其權(quán)威性。結(jié)合案例可以總結(jié)出法務(wù)會(huì)計(jì)存在以下幾點(diǎn)問題:
(一)完善的理論體系尚未建立首先,法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究尚未形成一套系統(tǒng)規(guī)范的理論體系,且現(xiàn)有的研究缺乏原創(chuàng)性。我國的許多專家學(xué)者的研究主要集中在法務(wù)會(huì)計(jì)的概念、功能、及與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系等方面,而且存在一些爭議與分歧,尚未達(dá)成共識(shí),而且大多數(shù)研究還處于多國外理論的介紹和改進(jìn)層面,沒有著眼于我國的國情,缺乏對(duì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律及相關(guān)法律的研究。研究內(nèi)容不夠深入和意見分歧,造成我國法務(wù)會(huì)計(jì)無法形成完整的理論體系,距形成具有中國特色的法務(wù)會(huì)計(jì)理論還有很大距離。這種局面在很大程度上阻礙了法務(wù)會(huì)計(jì)的正常快速發(fā)展。其次,從事法務(wù)會(huì)計(jì)課題研究的人數(shù)較少,相關(guān)著作及發(fā)表的專業(yè)性文章屈指可數(shù),更沒有專門的法務(wù)會(huì)計(jì)期刊雜志的出版發(fā)行?,F(xiàn)有的相關(guān)論文,多數(shù)概要陳述過多,有的甚至是對(duì)國外觀點(diǎn)的直接介紹和整理,少有突破。由于國情的差異,往往不能直接照搬于我國的實(shí)踐。這種狀況不利于國內(nèi)理論觀點(diǎn)的交流和碰撞。最后,對(duì)實(shí)踐案例的系統(tǒng)研究較為缺乏,尚未看到有完整的法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐案例研究。法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的不完善,又會(huì)影響到法務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng),進(jìn)而會(huì)制約法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的展開。
(二)法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺失理論是實(shí)踐的基礎(chǔ),沒有系統(tǒng)的理論體系,就談不上規(guī)范的制度體系。就目前的情況而言,我國法務(wù)會(huì)計(jì)的制度建設(shè)尚不完備,在會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則很少涉及法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,在相關(guān)民事賠償制度中,法務(wù)會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任也并不明確,甚至一些法律法規(guī)的規(guī)定過于理論化,缺乏操作性,導(dǎo)致法務(wù)會(huì)計(jì)人員無據(jù)可尋。此外,還存在相關(guān)人員認(rèn)定資格未能確定的問題。法務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)準(zhǔn)則、法務(wù)會(huì)計(jì)專家證人制度、法務(wù)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證制度、法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、法務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范等法律、法規(guī)和準(zhǔn)則的建設(shè)工作明顯滯后,這嚴(yán)重阻礙了法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的開展。最后,我們還應(yīng)注意到,法務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)資格認(rèn)證體系并不健全,這就使我國在認(rèn)證方面存在不足,從而大大削弱了法務(wù)會(huì)計(jì)的作用。
(三)法務(wù)會(huì)計(jì)宣傳不到位法務(wù)會(huì)計(jì)涉及社會(huì)生活的諸多層面,但因其學(xué)術(shù)專業(yè)性,在社會(huì)范圍內(nèi)的知悉度并不高。同時(shí),又因?yàn)樗趪鴥?nèi)的發(fā)展時(shí)間短,理論結(jié)構(gòu)等不完善,導(dǎo)致其受重視程度不高,很多企業(yè)和法庭在遇到經(jīng)濟(jì)案件時(shí)都沒有想到聘請(qǐng)法務(wù)會(huì)計(jì),而這也制約了法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。
(四)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐尚缺理論創(chuàng)新來源于實(shí)踐,必須接受實(shí)踐的檢驗(yàn),同時(shí)又必須能指導(dǎo)實(shí)踐,但我國法務(wù)會(huì)計(jì)并沒有相應(yīng)的實(shí)踐,雖然我國的法務(wù)會(huì)計(jì)在某種程度上已在實(shí)務(wù)工作中有了一定的適用,但仍存在著服務(wù)內(nèi)容少,范圍狹窄的問題。目前,我國的法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐主要集中在司法會(huì)計(jì)方面,即經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)案件的審查,如一些重大經(jīng)濟(jì)案件由檢察院立案后,聘請(qǐng)審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門的人員,調(diào)查并搜集犯罪嫌疑人有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪情況的證據(jù),或者聘請(qǐng)司法鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行司法鑒定,為訴訟提供相應(yīng)的證據(jù)。與西方國家相比還有很多的不足之處。因此,要逐步拓寬法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)種類及服務(wù)范圍,使法務(wù)會(huì)計(jì)能夠在更多的領(lǐng)域?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù),充分發(fā)揮自身的積極作用。
四、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展策略
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善和經(jīng)濟(jì)總量的不斷增大,涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)案件必定日益增多,這意味著對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求會(huì)越來越大,推進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)對(duì)于妥善處理財(cái)務(wù)舞弊案件,維護(hù)司法的公正性具有舉足輕重的作用。因此,加強(qiáng)我國法務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)勢(shì)在必行。為了更好的完成這項(xiàng)工作,當(dāng)務(wù)之急是做好以下幾方面:
(一)積極推進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究理論是實(shí)務(wù)的先導(dǎo),沒有理論研究法務(wù)會(huì)計(jì)就成了“無源之水”,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論建設(shè)已刻不容緩。首先,政府相關(guān)部門和組織應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)會(huì)計(jì)學(xué)界進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究,借鑒國際經(jīng)驗(yàn),注重中國國情,在實(shí)踐中研究適合我國國情的法務(wù)會(huì)計(jì)典型案例,以理論促實(shí)際,通過實(shí)踐完善理論,構(gòu)建一套適合我國實(shí)際的理論體系。其次,通過各種形式進(jìn)行學(xué)術(shù)交流,通過交流、辯論,達(dá)到學(xué)識(shí)上的基本共識(shí),從而不斷攻破法務(wù)會(huì)計(jì)理論框架的各種問題。再次,加強(qiáng)會(huì)計(jì)界與法律界的聯(lián)系與溝通,通過廣泛的合作,將會(huì)計(jì)理論、實(shí)踐與法律理論、實(shí)踐進(jìn)行融合,才能為法務(wù)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)踐取得突破。
(二)建立健全法務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)范體系一個(gè)完善的法務(wù)會(huì)計(jì)市場(chǎng)體系需要良好的制度支撐。為促進(jìn)我國法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)有序健康的發(fā)展,應(yīng)制定一套系統(tǒng)、全面、操作性強(qiáng)的法務(wù)會(huì)計(jì)制度,使法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際工作有章可循,有據(jù)可依。法務(wù)會(huì)計(jì)工作是一個(gè)完整的系統(tǒng),環(huán)環(huán)相扣,如法務(wù)會(huì)計(jì)人員資格認(rèn)定、法務(wù)會(huì)計(jì)專家證人制度、法務(wù)會(huì)計(jì)鑒證制度、逐步法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、法務(wù)會(huì)計(jì)咨詢等。只有建立一套完整的制度體系,才能規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)工作,保證法務(wù)會(huì)計(jì)的健康發(fā)展,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮其積極作用。
(三)大力宣傳法務(wù)會(huì)計(jì)想要更多的人理解支持法務(wù)會(huì)計(jì)工作,就必須從每一個(gè)通過認(rèn)證的法務(wù)會(huì)計(jì)師做起,在工作中扎扎實(shí)實(shí)做出成績,讓人們認(rèn)識(shí)到法務(wù)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)案件中的重要作用。從認(rèn)證中心的角度來看,需要大力推動(dòng)各種媒體對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)知,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)專家的聯(lián)系交流,盡快成立法務(wù)會(huì)計(jì)師自律協(xié)會(huì),加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)師之間的學(xué)習(xí)交流,帶動(dòng)全社會(huì)提高對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)。最后,法務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)情況檢查、鑒定,并提供法庭證據(jù)的專業(yè)人士,應(yīng)被廣泛運(yùn)用于為社會(huì)大眾提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu),而不僅僅是司法部。
關(guān)鍵詞:法務(wù)會(huì)計(jì);應(yīng)用;前景;金融危機(jī)
一、法務(wù)會(huì)計(jì)的起源和在我國發(fā)展的現(xiàn)狀
法務(wù)會(huì)計(jì)的概念就是通過在特定的情形下把法學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)結(jié)合使用,同時(shí)在必要的時(shí)候運(yùn)用調(diào)查和審計(jì)手段輔助。其目的在于,通過個(gè)方面的調(diào)查,獲取法庭能夠接受的形式的財(cái)務(wù)方面的證據(jù),通過在法庭上展示或者是陳述自己的證據(jù),總而言之,法務(wù)會(huì)計(jì)就是融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科相關(guān)內(nèi)容為一體的順應(yīng)時(shí)代現(xiàn)狀而產(chǎn)生的一門新興學(xué)科,其產(chǎn)生的目的就是為了解決和法律相關(guān)的事件。
20世紀(jì)七十年代美國因?yàn)闀?huì)計(jì)假賬,導(dǎo)致美國境內(nèi)甚至是世界的金融危機(jī)問題,市場(chǎng)秩序混亂等一系列不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人類安定和諧生活的問題,美國加大了對(duì)會(huì)計(jì)方面的改革力度,此時(shí)法務(wù)會(huì)計(jì)在美國開始了序幕。該領(lǐng)域在我國被研究開始于20世紀(jì)末,近幾年在理論界和實(shí)務(wù)界都得到了顯著發(fā)展,但是我國從事法務(wù)工作或者是相關(guān)工作的人對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的概念和如何運(yùn)用都十分模糊。每個(gè)國家的現(xiàn)狀和國情都不一致,所以法務(wù)會(huì)計(jì)的概念更加不能統(tǒng)一而論。我國的法務(wù)會(huì)計(jì)的概念主要根據(jù)我國的的實(shí)際國情進(jìn)行定義的,主要是以會(huì)計(jì)理論和法律知識(shí)為基礎(chǔ),結(jié)合審計(jì)學(xué)和偵查設(shè)備一起的學(xué)科,而它創(chuàng)立的主要目標(biāo)就是通過法律的手段,解決實(shí)際生活中的有關(guān)法律的問題。我國法務(wù)會(huì)計(jì)可以說是兩個(gè)學(xué)科的組成,同時(shí)也是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)中的重要組成部分。
法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展相對(duì)滯后,法務(wù)會(huì)計(jì)的市場(chǎng)需求日益顯現(xiàn)。據(jù)了解,引入法務(wù)會(huì)計(jì)的起因是由于我國證券市場(chǎng)的第一例民事侵權(quán)賠償案——渤海集團(tuán)民事侵權(quán)案。這件案件主要是涉及到原被告雙方在財(cái)務(wù)問題如何處理,假賬黑賬等經(jīng)濟(jì)問題。并且由于這次案件中的問題涉及到非常復(fù)雜的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),引起了司法界與會(huì)計(jì)界的高度重視。所以我國在20實(shí)際末引進(jìn)了法務(wù)會(huì)計(jì),但是法務(wù)會(huì)計(jì)的真正發(fā)展是近幾年才開始的,專業(yè)人士對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的研究也是近幾年才開始的,總而言之,法務(wù)會(huì)計(jì)在我國僅局限于學(xué)術(shù)界的探究階段,沒有完善的理論體系結(jié)構(gòu)。下面主要分析了阻礙法務(wù)會(huì)計(jì)在我國發(fā)展應(yīng)用的問題,以及解決相關(guān)的問題的解決方案和建議。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國發(fā)展過程中存在的問題
就中國實(shí)際國情而言,在處理一些實(shí)際工作的過程中法務(wù)會(huì)計(jì)得到一定的開展,但是,現(xiàn)今法務(wù)會(huì)計(jì)處理事情的層面主要是審查與經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域相關(guān)的案件?以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所開展的服務(wù)內(nèi)容單一法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)。是什么制約了法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展和應(yīng)用,下面就是筆者的分析。
1.缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)人才。法務(wù)會(huì)計(jì)的引進(jìn)時(shí)間還很短,而且,發(fā)展也剛剛起步,我國各高校關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的設(shè)置,師資力量和教材都很短缺,同時(shí)也缺少法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的時(shí)間經(jīng)驗(yàn),缺乏相關(guān)應(yīng)變能力。而且我國的現(xiàn)狀就是法律工作從事者普遍都不懂會(huì)計(jì)。正因?yàn)榉▌?wù)會(huì)計(jì)在我國剛開始發(fā)展,在有些方面還存在爭議,導(dǎo)致法務(wù)會(huì)計(jì)在最基本的概念、理論的認(rèn)識(shí)上都存在很大的差異。正因?yàn)槔碚撋锨啡?,從而使的在培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才時(shí)沒有準(zhǔn)確的目標(biāo)和方向。導(dǎo)致法務(wù)會(huì)計(jì)人才在我國十分的缺少。
2.沒有完善的法務(wù)會(huì)計(jì)制度體系。不管是企業(yè)單位還是政府部門,它能達(dá)到的高度在一定程度上取決于的制度體系的完善程度,而我國關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度幾乎一片空白。對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和法務(wù)會(huì)計(jì)的基本性質(zhì)都沒有準(zhǔn)確的界定,嚴(yán)重阻礙了法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展。
3.法務(wù)會(huì)計(jì)的理念不普及。在我國,法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不都完善,而且相關(guān)的專業(yè)人士在法務(wù)會(huì)計(jì)的一些方面存在很大的差異,了解到法務(wù)會(huì)計(jì)的理念都是在一些論文和出版的書籍中,受眾面積太少,宣傳力度過小,傳播不到位,導(dǎo)致法務(wù)會(huì)計(jì)理念在我國不普及,更有甚者,是存在幾種不同版本的解釋。
4.沒有權(quán)威性的指導(dǎo)機(jī)構(gòu)。就我國目前而言,我國沒有成行的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系,更加不存在專業(yè)的指導(dǎo)規(guī)范學(xué)習(xí)法務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的機(jī)構(gòu)。更加沒有負(fù)責(zé)法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的政府人員。
三、法務(wù)會(huì)計(jì)在中國應(yīng)用中存在問題的解決方法建議
1.建立完善的法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)考試的制度。對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)考試指定統(tǒng)一的規(guī)范的考試標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一法務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)。
2.建立法務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。針對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)考試過程中存在的和賄賂行為進(jìn)行監(jiān)督和管理,以及通過法務(wù)會(huì)計(jì)考試的法務(wù)會(huì)計(jì)師的日常工作情況進(jìn)行監(jiān)督,檢查,對(duì)于違反法律行為的法務(wù)會(huì)計(jì)師給予懲罰。
3.注重人才的培養(yǎng)。法務(wù)會(huì)計(jì)在我國是一個(gè)新型的會(huì)計(jì)領(lǐng)域。是我國會(huì)計(jì)行業(yè)的明日之星。但是在企業(yè)所以資源中,最缺乏的就是人力資源。我國法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展緩慢,理論研究和法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐缺少的主要原因就是我國在法務(wù)會(huì)計(jì)方面人才缺少。所以我國要注重法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng),讓法務(wù)會(huì)計(jì)人才成為集會(huì)計(jì),審計(jì),法學(xué),偵查等于一身的復(fù)合型人才。解決措施如下:(1)普及法務(wù)會(huì)計(jì)的理念,讓更多的人了解法務(wù)會(huì)計(jì)。(2)對(duì)具有司法知識(shí)基礎(chǔ)的人員進(jìn)行會(huì)計(jì),審計(jì)等知識(shí)的培訓(xùn),以便在短期內(nèi)緩解我國法務(wù)會(huì)計(jì)人員短缺的壓力。(3)鼓勵(lì)社會(huì)中多開設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)班的開設(shè),幫組指導(dǎo)學(xué)生更好的,更多渠道的學(xué)習(xí)法務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)。
參考文獻(xiàn):
[1]李若山 譚菊芳 葉奕明 洪劍峭:論國際法務(wù)會(huì)計(jì)的需求與供給──兼論法務(wù)會(huì)計(jì)與新《會(huì)計(jì)法》的關(guān)系[J];會(huì)計(jì)研究;2000年11期.
在多變的市場(chǎng)環(huán)境中,法務(wù)部應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整,不斷發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)外的價(jià)值,不斷地反思、學(xué)習(xí)、調(diào)整法務(wù)戰(zhàn)略,應(yīng)對(duì)各種變化在當(dāng)今的商業(yè)社會(huì),學(xué)習(xí)戰(zhàn)略,是一個(gè)成功的企業(yè)管理者必須要面對(duì)的課題。今天小編給大家整理了法務(wù)部上半年工作總結(jié),希望對(duì)大家有所幫助。
法務(wù)部上半年工作總結(jié)范文一20__年法律事務(wù)部在公司經(jīng)理辦領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下,在公司各部門的通力配合下,從防范公司法律風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),以保障公司資產(chǎn)安全為核心目標(biāo),探索出了相對(duì)清晰的工作思路,總結(jié)出了較為可行的工作方法,使得法律事務(wù)工作更為成熟。20__年是多事之年,也是法律事務(wù)部鍛煉和成長迅速的一年?,F(xiàn)對(duì)本部20__年度工作總結(jié)如下:
一、非訴工作
(一)標(biāo)前評(píng)審。20__年起,公司為防范業(yè)務(wù)投標(biāo)過程中的風(fēng)險(xiǎn),啟用標(biāo)前評(píng)審制度。我部協(xié)助業(yè)務(wù)部對(duì)招標(biāo)文件(含施工合同)進(jìn)行審查,對(duì)于合同關(guān)鍵條款進(jìn)行排查和把關(guān),指出風(fēng)險(xiǎn)要素,供業(yè)務(wù)部參考,從源頭上加以重視和預(yù)防,取得了一定的成效。
(二)合同審查。合同審查一直是我部工作的主要職責(zé),除對(duì)施工合同進(jìn)行審查外,還負(fù)責(zé)起草和審查公司各類合同。重點(diǎn)審查合同各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)于建設(shè)單位資信能力不強(qiáng)、條件苛刻的項(xiàng)目施工合同,及時(shí)出具全面而翔實(shí)的法律意見書。
(三)履約跟進(jìn)。有針對(duì)性地對(duì)履約能力差、合同風(fēng)險(xiǎn)大標(biāo)的大的項(xiàng)目進(jìn)行合同交底,并適時(shí)進(jìn)行履約檢查,與項(xiàng)目部、分包單位、材料商及設(shè)備租賃商建立常態(tài)聯(lián)系,掌握合同履約風(fēng)險(xiǎn)范圍,全面了解項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)信息。
(四)糾紛調(diào)處。與勞務(wù)科形成聯(lián)動(dòng),對(duì)于項(xiàng)目部發(fā)生的糾紛主動(dòng)介入,積極調(diào)處和斡旋,弱化矛盾,增進(jìn)理解,制定雙方能夠接受的調(diào)解方案,站在公平合理的角度協(xié)助項(xiàng)目部解決了多起工傷、勞資糾
紛,有效控制了訴訟案件的發(fā)案率,同時(shí)我部協(xié)調(diào)能力不斷提升,并獲得不少項(xiàng)目部的好評(píng)。
(五)其他法律事務(wù)。及時(shí)按照領(lǐng)導(dǎo)的指示和要求,對(duì)業(yè)主單位或政府主管部門出具報(bào)告,處理并回復(fù)與其他單位的往來函件。
二、訴訟工作
(一)涉訴情況。20__年全年被訴案件總數(shù)共計(jì)林公司,不含分公司),起訴案件1件(訴龔揮雄借貸,已立案)。其中訴訟總標(biāo)的約為3096萬元,累計(jì)凍結(jié)公司賬戶2099.5萬元,目前公司在凍586.5萬元,尚有9個(gè)案件在訴。絕大多數(shù)案件均來自于梅溪湖項(xiàng)目部。案件呈現(xiàn)的特征集中為材料款糾紛、設(shè)備租賃糾紛、工傷糾紛,而材料款糾紛往往涉案標(biāo)的較大,且違約金約定過高;設(shè)備租賃糾紛主要為架管扣件,同樣約定過高違約金;工傷糾紛均構(gòu)成傷殘等級(jí),標(biāo)的一般在10萬元內(nèi)。
(二)處理辦法。簽收案卷后,根據(jù)起訴狀及相關(guān)證據(jù),與項(xiàng) 目部及當(dāng)事人溝通,全面了解案情,并將案卷送交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽收,根據(jù)案情,提出或應(yīng)訴或協(xié)調(diào)處理的意見,配合項(xiàng)目應(yīng)訴或由項(xiàng)目委托應(yīng)訴,堅(jiān)持協(xié)調(diào)為主與積極應(yīng)訴雙管齊下的工作方法。
(三)存在問題。1、少數(shù)項(xiàng)目部面對(duì)一些訴訟糾紛,法律風(fēng)險(xiǎn) 意識(shí)淡薄,采取過激方法且怠于行使權(quán)利,寄希望于“走關(guān)系”,導(dǎo)致忽視庭審,被動(dòng)應(yīng)訴。2、多數(shù)項(xiàng)目部對(duì)于已經(jīng)生效的判決,履行不能或履行不及時(shí),為避免損失擴(kuò)大,往往出現(xiàn)公司只能主動(dòng)墊付糾紛款項(xiàng)的情況。 3、公司對(duì)于涉訴項(xiàng)目鮮有按照承包合同約定進(jìn)行處罰,承包合同須依約落實(shí)。4、為減少公司超額墊付相關(guān)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn),須強(qiáng)化承包合同的擔(dān)保人或繳納現(xiàn)金保證金的要求。
三、今后的工作重心
項(xiàng)目既是公司利潤的主要來源,也是公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重大環(huán)節(jié)。所以,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制是法律事務(wù)工作的核心,我部今后的工作重心也將圍繞項(xiàng)目展開。必須牢牢樹立事前防范為主,事后補(bǔ)救為輔工作原則,尤其在合同交底、履約跟進(jìn)及糾紛調(diào)處三個(gè)方面,須加大工作力度,為防范和減少項(xiàng)目部法律風(fēng)險(xiǎn)提供服務(wù)和支持。
法務(wù)部上半年工作總結(jié)范文二財(cái)務(wù)部在20__年工作中,認(rèn)真貫徹落實(shí)國家財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)行公司文件精神,在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下,通過各部門的支持和配合,在財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、績效考核等職能方面做了大量的工作,取得了可喜的成績,例如:
1、影都基建項(xiàng)目經(jīng)過終審,增加公司固定資產(chǎn)1183萬。
2、取得了20__年度所得稅全免、房產(chǎn)稅全免、水利基金全免的稅收優(yōu)惠,目前309萬已經(jīng)繳納的所得稅已全額返回公司賬戶(房產(chǎn)稅和水利基金的全額返還還在辦理中)。
3、今年被江東區(qū)財(cái)政局評(píng)為“服務(wù)業(yè)十佳成長之星”,并取得了5萬元的獎(jiǎng)勵(lì)款。
4、收回影院日常欠繳款162萬,收回出租房水電費(fèi)150萬,收回投資子公司代付款11萬,收回暫借款15萬。
現(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下:
一、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能,保持公司財(cái)務(wù)日常工作的規(guī)范有序運(yùn)行;
作為寧波市為數(shù)不多的國有獨(dú)資公司,上級(jí)主管部門及主管局對(duì)公司財(cái)務(wù)工作都有明晰的要求,即:國有資產(chǎn)不得流失;作為兩家經(jīng)營相對(duì)獨(dú)立影院的財(cái)務(wù)管理主體,公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)部有嚴(yán)格的要求,即:管理要出效益。財(cái)務(wù)工作任務(wù)重、壓力大。具體到日常工作上,每月會(huì)計(jì)憑證十多本,全年原始憑證近3萬張,日平均收付資金達(dá)60萬元,就連銀行業(yè)務(wù)人員都說“電影公司資金進(jìn)出真是頻繁啊”;電影券出庫14萬張,回收核銷15萬張,開具發(fā)票20__多份。面對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)人員不得不經(jīng)常加班加點(diǎn),業(yè)務(wù)一筆一筆、原始憑證一張一張、電影券一張一張,認(rèn)真仔細(xì)、踏踏實(shí)實(shí),做到“入有憑、出有據(jù)”,保持了各項(xiàng)工作規(guī)范有序運(yùn)行。
二、發(fā)揮稅務(wù)籌劃職能,保證公司涉稅零分險(xiǎn); 經(jīng)過十年如一日的不懈努力,取得了20__年度所得稅全免、房產(chǎn)稅全免、水利基金全免的稅收優(yōu)惠,目前309萬已經(jīng)繳納的所得稅已全額返回公司賬戶(房產(chǎn)稅和水利基金的全額返還還在辦理中)。
以上業(yè)績是與平時(shí)點(diǎn)點(diǎn)滴滴的稅收籌劃分不開的。日常稅收籌劃中:收支兩條線,所有收入全額入賬,且憑據(jù)充分;所有支出按公司文件執(zhí)行,大額支出需有經(jīng)濟(jì)合同;對(duì)外出具發(fā)票時(shí)按實(shí)開具,對(duì)外付款時(shí)收到的發(fā)票符合規(guī)范。經(jīng)過努力,取得了主管稅務(wù)局的好評(píng),今年被江東區(qū)財(cái)政局評(píng)為“服務(wù)業(yè)十佳成長之星”,并取得了5萬元的獎(jiǎng)勵(lì)款。
三、嚴(yán)格績效考核,建立一支紀(jì)律嚴(yán)明、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、樂于奉獻(xiàn)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì); 現(xiàn)代企業(yè)提倡團(tuán)隊(duì)建設(shè),財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的首要是遵守規(guī)則,財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)規(guī)則性很強(qiáng)的工作,每一句話、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)基本是不能摻雜個(gè)人因素的。財(cái)務(wù)部在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中,嚴(yán)格績效考核,通過考核不斷提高自身素質(zhì)及團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。在以后的工作中,要我們部門將繼續(xù)加強(qiáng)考核,學(xué)習(xí)先進(jìn)的績絞考核辦法,做好團(tuán)隊(duì)建設(shè)。
四、樹立服務(wù)意識(shí),為影院經(jīng)營、辦公室催收房租及全體職工的工作服好務(wù); 公司下屬兩家影院同總部距離遙遠(yuǎn),且影院票務(wù)管理人員專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)不具備,為了配合影院經(jīng)營,財(cái)務(wù)部在對(duì)票務(wù)管理人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)口頭培訓(xùn)、賬務(wù)核對(duì)、流程規(guī)范化方面做了大量工作。
為了配合辦公室催收房租,及時(shí)對(duì)銀行大額到款項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì),對(duì)因無收款憑據(jù)無法確定的房租款,主動(dòng)打電話給租房戶,以取得繳款憑據(jù)方便落實(shí)。
其次是全員個(gè)人所得稅籌劃,征對(duì)目前國家個(gè)人所得稅稅負(fù)偏高的情況,財(cái)務(wù)部在每次薪資發(fā)放時(shí)積極進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃,在不違反國家法律的前提下,使每個(gè)職工交最少的個(gè)人所得稅,得到更多的收入。
五,多方協(xié)調(diào),順利完成影都基建項(xiàng)目終審工作; 影都基建項(xiàng)目經(jīng)過終審,增加公司固定資產(chǎn)1183萬。眾所周知,影都基建項(xiàng)目非常受關(guān)注,賬務(wù)終審工作過程中,會(huì)計(jì)事務(wù)所的老師非常認(rèn)真,可以說是對(duì)相關(guān)資料一張一張的進(jìn)行翻閱、審查。經(jīng)過多方協(xié)調(diào),此項(xiàng)工作已順利完成,并獲得事務(wù)所老師的較高好評(píng)。
六、做好應(yīng)收款管理,保障收入全額入賬; 20__年度共收回電影券銷售款393萬,收回影院日常欠繳款162萬,收回出租房水電費(fèi)150萬,收回投資子公司代付款11萬,收回暫借款15萬。收上應(yīng)收款均須逐筆管理核對(duì),對(duì)于應(yīng)收款管理采取即時(shí)核對(duì),即時(shí)提請(qǐng)收款,保證無壞賬。
以上是財(cái)務(wù)部一年來的工作總結(jié),雖然取得了一些成績,但也存在很多個(gè)別不足之處。一是工作思路在創(chuàng)新和與時(shí)俱進(jìn)方面不夠有待提高;二是對(duì)下屬影院實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)方面缺少應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步地深入了解;三是財(cái)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)能力不行還需要繼續(xù)提高。在以后的工作中,要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力,改進(jìn)工作思路,與時(shí)俱進(jìn),使財(cái)務(wù)工作更上一個(gè)臺(tái)階。 最后,財(cái)務(wù)工作貴在堅(jiān)持,財(cái)務(wù)部全體工作人員將堅(jiān)持做國家財(cái)經(jīng)法律和公司制度的執(zhí)行者,為公司財(cái)務(wù)工作做好服好務(wù),不當(dāng)之處還請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同志們多多批評(píng)指正!謝謝!
法務(wù)部上半年工作總結(jié)范文三20__年在一如既往的忙碌中又匆匆過去,總結(jié)過去,展望未來,法務(wù)部的工作跟20__年相比有新的變化和提高。回顧這即將過去的一年,法務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下根據(jù)今年公司的發(fā)展規(guī)劃和工作要求展開全年工作,以資金安全、疑難賬款的強(qiáng)力收回為工作核心;以疑難賬款的催收,公司重大事務(wù)的協(xié)助配合,新簽訂合同、補(bǔ)充協(xié)議、法務(wù)函的起草審核把關(guān),交通事故糾紛處理等幾大方向?yàn)楣ぷ髦攸c(diǎn);對(duì)內(nèi)以協(xié)助支持公司營銷部、財(cái)務(wù)部、安技科、車隊(duì)等部門的工作,對(duì)外以催款,商業(yè)談判,工地走訪為法務(wù)部的工作拓展,全年通過以上幾方面的法務(wù)工作全面發(fā)揮了法務(wù)部的重要作用。
現(xiàn)就具體工作情況總結(jié)如下:
一、與20__年相比,法務(wù)部工作的變化和提高
1、20__年法務(wù)工作的新變化
與20__年相比,法務(wù)部工作量總體相當(dāng),但是經(jīng)過20__年法務(wù)部的精心耕耘(20__年從對(duì)壞賬死賬的清算,對(duì)問題合同的處理,對(duì)新合同的把關(guān),對(duì)公司規(guī)章制度的推進(jìn)實(shí)施等措施),20__年法務(wù)的工作已經(jīng)理順,進(jìn)入良性循環(huán)狀態(tài)。新的壞賬死賬沒有,疑難賬款數(shù)目也大大減少,通過法律途徑打官司的案子基本是勝訴,在法律調(diào)解中也最大的維護(hù)和爭取了公司的利益。在公司內(nèi)與其他部門的配合協(xié)調(diào)中,已經(jīng)默契嫻熟,按照既定流程走,各司其職,各盡其責(zé)。簡單的說,有了20__年的工作基礎(chǔ),20__年法務(wù)的工作比較順利,工作量減少的同時(shí)提高了法務(wù)的工作效率,全年成果顯著
2、法務(wù)工作的提高
首先,通過已經(jīng)理順的工作流程,法務(wù)部門的工作經(jīng)驗(yàn)也在隨著時(shí)間逐步積累和沉淀,業(yè)務(wù)能力得到了進(jìn)一步的深化和提高,工作質(zhì)量、工作成績較以往有著顯而易見的提高。其次,部門的人員得到了補(bǔ)充和加強(qiáng),人才隊(duì)伍正在培養(yǎng)和成長起來,在嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境下,法務(wù)的力量將會(huì)發(fā)揮更大的作用為公司保駕護(hù)航。最后,法務(wù)部獨(dú)立工作能力進(jìn)一步提高,在匆忙的工作中從來沒有拖過后腿,發(fā)揮了模范帶頭作用,過硬的工作作風(fēng)和敬業(yè)精神,得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同事的肯定和認(rèn)可。
二、20__年法務(wù)工作情況
法務(wù)部作為公司專業(yè)的法律相關(guān)事務(wù)的職責(zé)部門,繼續(xù)做好日常本職工作是法務(wù)部的工作之本,今年的工作情況主要總結(jié)以下幾個(gè)內(nèi)容①抓資金安全,對(duì)超賬齡疑難款項(xiàng)強(qiáng)制收回;②法律訴訟和調(diào)解;③合同起草和審核,簽訂過程中的疑難談判;④交通事故糾紛的處理;⑤參與公司調(diào)價(jià)等重大事務(wù)的法律支持。
1、抓資金安全,對(duì)超賬齡疑難款項(xiàng)強(qiáng)制收回
20__年以來法務(wù)部積極配合公司營銷部對(duì)今年的資金安全進(jìn)行全程追蹤,抓落實(shí),抓重點(diǎn),適時(shí)采取法律途徑強(qiáng)制措施,及時(shí)收回疑難款項(xiàng):一方面切實(shí)保證企業(yè)的資金安全,另一方面預(yù)防為主,通過配合營銷對(duì)銷售過程中進(jìn)行把關(guān),嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)平穩(wěn)有序的健康發(fā)展。
超賬齡款:針對(duì)超賬齡款,按照公司的營銷政策和既定工作流程,由營銷部對(duì)疑難工地進(jìn)行強(qiáng)制移交,法務(wù)部接手進(jìn)行追蹤。法務(wù)通過協(xié)商,發(fā)函,對(duì)賬及還款計(jì)劃;如工地在規(guī)定的時(shí)間不能及時(shí)還款,且仍無還款意向的,法務(wù)部認(rèn)定進(jìn)行走司法程序及立案,通過法律強(qiáng)制手段,確保資金早日收回。
今年,主要有映像江南—菏澤陽光建設(shè),孟河首府—南天建設(shè),天譽(yù)城市花園—圣豐建設(shè),泰和之春,百良踏步—溧陽天目湖建安,天鵝湖—宏大建設(shè),天鵝湖—華基建設(shè),萊茵花園二期—武進(jìn)建設(shè)工程有限公司,銀河灣第一城—江蘇振達(dá),櫻花小鎮(zhèn)—華虹建設(shè)等一批超賬齡工地進(jìn)行追蹤,經(jīng)過收集材料,整理證據(jù),反復(fù)多次的走訪,談判,立案起訴,勝訴后的強(qiáng)制執(zhí)行等等繁瑣過程,其中多數(shù)已經(jīng)全部收回結(jié)案,余少數(shù)幾個(gè)正在按還款計(jì)劃執(zhí)行中。
2、法律訴訟和調(diào)解
今年移交的幾個(gè)典型疑難案件萊茵花園二期—武進(jìn)建設(shè),銀河灣—江蘇振達(dá),櫻花小鎮(zhèn)—華虹建設(shè)均是必須通過法律途徑才能收回尾款,法務(wù)在案件訴訟過程中精心準(zhǔn)備,抓住我方有利的主張,通過多方運(yùn)作,為公司贏得了訴訟;在執(zhí)行階段,積極推進(jìn)法院執(zhí)行人員的工作,及時(shí)地為公司收回貨款,減小損失。天鵝湖—宏大建設(shè)和天鵝湖—華基建設(shè)這兩個(gè)項(xiàng)目是20__年歷史遺留至今懸而未決的漲價(jià)糾紛問題,因?yàn)楫?dāng)初漲價(jià)協(xié)議中存在較大爭議且對(duì)我方極為不利,分析下來不能通過立案起訴主張收回,通過向法律同行的多次咨詢,終于找到了獨(dú)到的談判思路,在談判中即維護(hù)了公司的利益也注重尊重客戶,保持與客戶的良好關(guān)系,最終通過多次艱難談判,按漲價(jià)后價(jià)格達(dá)成了還款協(xié)議,這極大的保護(hù)了公司的利益。
3、合同簽訂過程中的談判和把關(guān)
從年初的保納廣場(chǎng)—宜興建工合同價(jià)格的多次輪番談判下來,始終堅(jiān)守了價(jià)格底線保護(hù)了公司的利益,到招商花園—中天建設(shè)、西太湖大酒店—中建三局以及鄰里中心—成章建設(shè)這幾家大型單位的霸王條款合同,還涉及高標(biāo)號(hào)混凝土價(jià)格的補(bǔ)充協(xié)議的拉鋸戰(zhàn)談判,工作都是艱難而繁瑣的,既要起草協(xié)議又要找到談判思路,但是成績是積少成多,積小勝為大勝,點(diǎn)滴的努力力爭20__年全年目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4、重大交通事故的處理
針對(duì)去年公司發(fā)生的兩起重大交通死亡事故,在多次與投保保險(xiǎn)公司理賠談判沒有結(jié)果的情況下,迅速在訴訟時(shí)效內(nèi)收集整理資料證據(jù),進(jìn)行立案起訴,通過對(duì)律師同行、資深法官的多方咨詢和積極準(zhǔn)備,多方運(yùn)作,為公司爭取了最大利益,同時(shí)最大的降低了公司在此兩次交通事故中的損失。
5、參與公司調(diào)價(jià)等重大事務(wù)的法律支持
經(jīng)歷過今年常州的商品混凝土市場(chǎng)劇烈動(dòng)蕩和國家宏觀政策調(diào)整等因素,經(jīng)歷了年初協(xié)會(huì)17點(diǎn)調(diào)價(jià)階段,年中惡性競(jìng)爭最低價(jià)階段,年末漲價(jià)**和當(dāng)前的原材料短缺階段可以說法務(wù)的工作也是跟著一波多折。
特別是此次漲價(jià)風(fēng),提高價(jià)格對(duì)我們公司效益是最直接最有效的貢獻(xiàn),必須全力推進(jìn)實(shí)現(xiàn),但建設(shè)和施工單位在一開始是拒不接受漲價(jià)的,法務(wù)及時(shí)出面參與其中,走訪重點(diǎn)單位做耐心細(xì)致的解釋工作,此次漲價(jià)原因多而復(fù)雜,形勢(shì)變更劇烈,所以漲價(jià)談判過程難度可想而知。法務(wù)認(rèn)真研究拿出了簡潔規(guī)范統(tǒng)一的調(diào)解函,并對(duì)業(yè)務(wù)員簽回的每一份調(diào)解函、補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行審核把關(guān),把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防在萌芽中,這項(xiàng)工作將會(huì)產(chǎn)生長遠(yuǎn)的良好效益。
三、20__年法務(wù)工作計(jì)劃:
法務(wù)部來年的工作計(jì)劃基于今年的工作基礎(chǔ)繼而深入展開,結(jié)合明年的公司發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)行情,繼續(xù)做好本職工作。明年的市場(chǎng)依然充滿未知數(shù),仍是風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并存,法務(wù)部會(huì)一如既往堅(jiān)持不懈的做好法務(wù)工作計(jì)劃。
1、首先繼續(xù)做好法務(wù)的本職工作,20__年馬上結(jié)束,隨即要投入到20__年初(陰歷20__年年底)的緊張收款中,再接再厲沖刺收款高點(diǎn),通過對(duì)營銷上的支持和移交法務(wù)部分的資金排查和收款行動(dòng),確保全年的工作目標(biāo)的完成。
2、其次,繼續(xù)對(duì)歷史遺留案件進(jìn)行了結(jié)和梳理,爭取在20__年上半年段把20__年遺留的幾個(gè)疑難案件進(jìn)行結(jié)案,把__年的工作進(jìn)一步理順;
并結(jié)合公司發(fā)展規(guī)劃,迎合市場(chǎng)的變化和新形勢(shì)下的工作要求,將法務(wù)工作內(nèi)容、工作質(zhì)量、工作作風(fēng)進(jìn)行提高。
關(guān)鍵詞:法務(wù)會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)制度;法務(wù)會(huì)計(jì)人才
一、前言
法務(wù)會(huì)計(jì)(ForensicAccounting),意為和法律、法庭事務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì),是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù),旨在通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)的法律問題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。
法務(wù)會(huì)計(jì)最早產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代的美國。二戰(zhàn)期間,美國聯(lián)邦調(diào)查局(FBI)雇傭500多名會(huì)計(jì)師作為特工人員,檢查與監(jiān)控了大約總額為5.38億美元的財(cái)務(wù)交易,可稱為歷史上最早的法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)。美國人默瑞克.派勒博特于1946年首次使用“Forensicaccounting”(法務(wù)會(huì)計(jì))一詞。隨后法務(wù)會(huì)計(jì)在美國蓬勃發(fā)展起來,至今在西方已有幾十年的歷史了。
在我國,法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段,應(yīng)用范圍過于狹窄,雖然在一些經(jīng)濟(jì)案件中得到一定程度的開展,但由于缺乏必要的規(guī)范性指導(dǎo),使所獲證據(jù)的針對(duì)性和對(duì)經(jīng)濟(jì)損失估計(jì)的準(zhǔn)確性都受到了影響,致使案件的解決效率大大降低。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)在國外的發(fā)展情況
20世紀(jì)80年代以來,由于白領(lǐng)犯罪和企業(yè)爭議的大量增加,法務(wù)會(huì)計(jì)在國外得到了迅猛的發(fā)展。據(jù)《美國新聞與世界報(bào)導(dǎo)》雜志1996年對(duì)美國20種“熱門行業(yè)”追蹤調(diào)查的結(jié)果,會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的法務(wù)會(huì)計(jì)在這20種熱門行業(yè)中名列第一。2002年2月,該雜志將法務(wù)會(huì)計(jì)列為最具安全性的職業(yè)。法務(wù)會(huì)計(jì)不僅在政府部門得到開展,而且在銀行、保險(xiǎn)及一般企業(yè)也得到廣泛運(yùn)用。國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所也都開展了法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。此外,還出現(xiàn)了許多專門提供法務(wù)會(huì)計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。2000年法務(wù)會(huì)計(jì)的專門刊物《JournalofForensicAccounting:Auditing,F(xiàn)raud&Taxation》創(chuàng)刊。另外,加拿大、澳大利亞、英國等國家主要的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)紛紛成立特別小組加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)的研究,并為法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)幫助。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)自1998年成立優(yōu)秀法務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)盟(theIFAAlliance)以來,在國際仲裁、法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的知識(shí)及角色、國內(nèi)法律的變更、知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟支持以及建立法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指南和準(zhǔn)則等方面取得了顯著的成績。澳大利亞在2002年成立了CPA法務(wù)會(huì)計(jì)討論組,現(xiàn)有會(huì)員30名,他們主要對(duì)懷疑的欺詐行為進(jìn)行調(diào)查及對(duì)部分控制和防止欺詐行為的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、我國法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問題
法務(wù)會(huì)計(jì)在西方發(fā)達(dá)國家的發(fā)展和成功運(yùn)用,有賴于其成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系、完善的法制環(huán)境、高素質(zhì)的從業(yè)人員、健全的會(huì)計(jì)制度等現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步形成,法律法規(guī)日趨完善,會(huì)計(jì)和審計(jì)制度逐步與國際慣例趨同,涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的刑事、民事案件大幅增加,這些都為我國發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件和發(fā)展的空間。但是,在我國,由于法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段,還存在以下諸多問題:
(一)我國法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)不夠完善
目前,我國學(xué)者對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論已進(jìn)行了一定的研究,但他們?cè)诜▌?wù)會(huì)計(jì)的概念、依據(jù)、基本假設(shè)、范圍、目標(biāo)、功能等方面還存在一定的分歧,還沒形成系統(tǒng)、規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系,也就談不上規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、程序與方法、執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)損失確認(rèn)和度量的標(biāo)準(zhǔn),遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)司法實(shí)踐的要求。在我國,律師制度、合同公證和仲裁制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度等不同程度的建立和完善,為法律的實(shí)施提供了重要的支持體系,但法務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未建立,在司法實(shí)踐中的重要性并未被人們充分認(rèn)識(shí)。
(二)法務(wù)會(huì)計(jì)理論缺乏規(guī)范性、創(chuàng)新性與實(shí)踐性
首先,我國法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究起步較晚,雖說經(jīng)過多年努力形成了一些法務(wù)會(huì)計(jì)理論,但在內(nèi)容上仍存在較大分歧,還沒有形成一套適合教學(xué)及應(yīng)用的系統(tǒng)規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。其次,我國法務(wù)會(huì)計(jì)理論多以西方國家成形的理論為基石加以改進(jìn)而成,缺乏對(duì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律及相關(guān)法律的研究,未能形成具有我國特色的法務(wù)會(huì)計(jì)理論。再次,我國的法務(wù)會(huì)計(jì)理論實(shí)踐指導(dǎo)性不強(qiáng),沒有形成規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、工作程序與方法、執(zhí)業(yè)規(guī)范與職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)損失的確認(rèn)和度量標(biāo)準(zhǔn)。
(三)法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊,專業(yè)人才緊缺
我國的法務(wù)會(huì)計(jì)人員主要是司法、監(jiān)察、律師、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)工作人員,但法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科,而上述人員或是法律方面或是會(huì)計(jì)方面的單一型人才,尚不具備獨(dú)立運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。造成這種局面的原因:一是人才供給不足;二是市場(chǎng)需求旺盛。首先,我國法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)剛起步,開設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的院校很少,且多以選修課為主。其次,我國將是一個(gè)越來越市場(chǎng)化和法治化的國家,涉及復(fù)雜財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的經(jīng)濟(jì)案件也會(huì)大量出現(xiàn),糾紛雙方都將需要專業(yè)化的法務(wù)會(huì)計(jì),對(duì)法庭做出的判決進(jìn)行判斷和申訴。因此,法務(wù)會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)需求旺盛。
(四)法務(wù)會(huì)計(jì)開展單位少,服務(wù)內(nèi)容有限
目前,我國法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作在某種程度上已展開,但開展此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有限,行業(yè)普及度不高,僅見于北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。就法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)內(nèi)容而言,主要涉及經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域有關(guān)案件的審查,但從國際行業(yè)范圍來看,法務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容很多,主要有經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查、股東及合伙人爭端解決、個(gè)人傷害認(rèn)定及索賠、商業(yè)侵犯認(rèn)定及索賠、企業(yè)及員工舞弊調(diào)查、離婚訴訟、企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失認(rèn)定、職業(yè)工作過失認(rèn)定、調(diào)停和仲裁等??梢娢覈姆▌?wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)面還很窄。
四、發(fā)展我國法務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)建議
法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在要求的結(jié)果,同時(shí),會(huì)計(jì)的成熟和法制的健全是法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)條件。我國經(jīng)歷了二十多年的改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步形成。社會(huì)法制建設(shè)日趨完善,會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)逐漸成熟。這為我國法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展將為我國會(huì)計(jì)職業(yè)判斷領(lǐng)域的司法介入提供技術(shù)保障。世界上一些主要發(fā)達(dá)國家的法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展為我們提供了一個(gè)思路,即我國應(yīng)建立一系列的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合我國的法律法規(guī)對(duì)各項(xiàng)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的解釋說明,對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的行為和操作過程進(jìn)行合理的規(guī)范和指導(dǎo),加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn),乃至進(jìn)行資格認(rèn)證,這都必將加速我國法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展,拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。筆者認(rèn)為,要加強(qiáng)我國法務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè),必須做好以下方面的工作:
(一)建立法務(wù)會(huì)計(jì)人員資格認(rèn)定規(guī)范
法務(wù)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)勝任能力直接關(guān)系到司法的公正性和嚴(yán)肅
性,關(guān)系到法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。在對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的資格認(rèn)定上,我國可借鑒美國的做法,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍中選拔一批優(yōu)秀的人員經(jīng)過培訓(xùn)、考核,授予其法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格;還可以在高校教師隊(duì)伍中選擇一些對(duì)會(huì)計(jì)理論有造詣的教授,授予法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格;同時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn),在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下增設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)師委員會(huì),專門負(fù)責(zé)法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格認(rèn)定和后續(xù)教育工作。(二)人才培養(yǎng)方面應(yīng)注重培育和提高法務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
首先,要使之精通會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)。法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)解決法律問題。法務(wù)會(huì)計(jì)人員除必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外,還必須了解我國的法律法規(guī),尤其是證據(jù)規(guī)則,否則將會(huì)因?yàn)榉芍R(shí)的欠缺而使所提供的報(bào)告與要求解決的問題之間缺乏緊密相關(guān)性。其次要培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。堅(jiān)持保密、自律的原則,是對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的最高要求。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展及法制建設(shè)的不斷完善,要求企業(yè)的高級(jí)主管律師、優(yōu)秀律師等必須懂得會(huì)計(jì)知識(shí),企業(yè)的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等必須熟知法律知識(shí)。特別是我國的反腐倡廉建設(shè)正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中,這就更需要大量既精通會(huì)計(jì)知識(shí)又熟知法律知識(shí),并掌握專門調(diào)查與審計(jì)技術(shù)方法的復(fù)合型的“職業(yè)法務(wù)會(huì)計(jì)師”。
(三)拓寬業(yè)務(wù)方面
完整的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要包括三大項(xiàng)內(nèi)容:一是為認(rèn)定犯罪事實(shí)提供科學(xué)依據(jù);二是為解決經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù);三是為維護(hù)企事業(yè)單位自身權(quán)益提供有力保護(hù)。但我國法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展較晚及人們重視程度不夠,目前業(yè)務(wù)主要以經(jīng)濟(jì)案件的訴訟調(diào)查為主。要想改變這種局面,需要各方的共同努力。首先,盡快完善相關(guān)法律及各項(xiàng)制度,為行業(yè)順暢運(yùn)作提供保障。其次,要大力加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)的宣傳力度,提高法務(wù)會(huì)計(jì)的社會(huì)地位,使法務(wù)會(huì)計(jì)深入人心,才能發(fā)揮出法務(wù)會(huì)計(jì)的最大效用。再次,法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜,要結(jié)合我國國情有選擇地逐步推廣運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、司法會(huì)計(jì)、債權(quán)債務(wù)理算會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)賠償責(zé)任理算會(huì)計(jì)等有一定基礎(chǔ)的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),條件成熟時(shí)再開設(shè)其它業(yè)務(wù)。
(四)制度建設(shè)方面
要加快法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度建設(shè)。由財(cái)政部、司法部牽頭,組成由會(huì)計(jì)界、法律界共同參與的研究機(jī)構(gòu),開展對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究,著手進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè),逐步建立一整套法規(guī)制度。如建立嚴(yán)格、統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、行業(yè)準(zhǔn)入制度;建立健全法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定實(shí)施的程序和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);建立并完善法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的宏觀監(jiān)管制度等。通過各項(xiàng)制度的建立,實(shí)現(xiàn)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)工作全過程系統(tǒng)完備的監(jiān)督管理,結(jié)束目前法務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中混亂無序的局面,規(guī)范行業(yè)服務(wù),從而更好地解決經(jīng)濟(jì)案件中的會(huì)計(jì)問題,為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航,推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
(五)機(jī)構(gòu)設(shè)立方面
建立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門。在美國,法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為單位開展的,美國的大多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都設(shè)立了法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門。就我國目前的情況來看,由于經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中與會(huì)計(jì)和法律相關(guān)的問題不斷增加,對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求日益突出,因而有必要借鑒歐美等國的做法,盡快在會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門,以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
(六)為發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的準(zhǔn)備工作
作為一門新興學(xué)科,法務(wù)會(huì)計(jì)有光明的發(fā)展前景,當(dāng)前法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)著重解決如下問題:首先,應(yīng)當(dāng)著手研究國內(nèi)外司法解釋與司法判例,以彌補(bǔ)成文法的不足,選取最有利于規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)界的法律適用條款。其次,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)人員的保護(hù),創(chuàng)造交流的機(jī)會(huì)。最后,應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)界主動(dòng)與法律界配合共同優(yōu)化會(huì)計(jì)法規(guī)體系。在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系日益復(fù)雜的情況下,會(huì)計(jì)界和法律界都可以而且應(yīng)當(dāng)投入精力,研究保護(hù)本國會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展的措施,并且有必要在專業(yè)規(guī)范的優(yōu)化過程中相互合作。
(七)推動(dòng)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)有序進(jìn)行
首先,擴(kuò)展法務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)用范圍。即推廣運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、司法會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)賠償責(zé)任理算會(huì)計(jì)、海損事故理算會(huì)計(jì)等法務(wù)會(huì)計(jì)。其次,建立和完善法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)部門。最后,還應(yīng)加強(qiáng)各相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門之間的協(xié)調(diào)、協(xié)作,恰當(dāng)處理其關(guān)系。法務(wù)會(huì)計(jì)的開展涉及到諸多機(jī)構(gòu)、部門,如作為需求方的政府、司法機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等和作為供給方的國家審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等。只有這些機(jī)構(gòu)、部門之間通力合作、相互協(xié)調(diào),才能使法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的開展具有更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、結(jié)束語
法務(wù)會(huì)計(jì)在歐美經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家是熱門行業(yè),待遇豐厚,被公認(rèn)為21世紀(jì)最具發(fā)展前景的行業(yè)之一,因此,我國的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展建設(shè)也倍受關(guān)注。近年來,通過各方共同努力,我國的法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)取得了初步成效,建立了一定的理論基礎(chǔ),在北京、上海等大城市已經(jīng)成立相關(guān)機(jī)構(gòu)并提供服務(wù),高校陸續(xù)設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè),但從整體上看還處于起步階段。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及法律制度的完善,在政府重視以及各方的共同努力下,我國的法務(wù)會(huì)計(jì)定會(huì)有一個(gè)美好的未來。
【參考文獻(xiàn)】
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[關(guān)鍵詞]法務(wù)會(huì)計(jì);概念;特征;甄別假賬;司法會(huì)計(jì);我國進(jìn)程;中國特色
20世紀(jì)70年代法務(wù)會(huì)計(jì)在美國出現(xiàn)后 ,80 年代以來在美英等國家得到空前發(fā)展。在2008 年世界金融危機(jī)中,法務(wù)會(huì)計(jì)的巨大價(jià)值得到普遍認(rèn)同,法務(wù)會(huì)計(jì)正在成為各國學(xué)者高度關(guān)注的研究領(lǐng)域。自20 世紀(jì)90 年代末中國引入法務(wù)會(huì)計(jì)以來,國內(nèi)學(xué)術(shù)界掀起了研究熱潮,但對(duì)其的認(rèn)識(shí)至今還存在爭議,甚至有學(xué)者認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)就是司法會(huì)計(jì)或者訴訟會(huì)計(jì),這就導(dǎo)致國內(nèi)一直存在法務(wù)會(huì)計(jì)與司法會(huì)計(jì)流派的“之爭”。法務(wù)會(huì)計(jì)作為一門復(fù)合交叉學(xué)科進(jìn)入中國后,我們應(yīng)結(jié)合國內(nèi)實(shí)際情況,賦予其新的內(nèi)涵和使命,逐步把它建設(shè)成為具有中國特色、吸收其他國家學(xué)術(shù)與實(shí)務(wù)精華的本土化的專業(yè),成為國內(nèi)的新興職業(yè)。
法務(wù)會(huì)計(jì)定義的主體均為會(huì)計(jì)學(xué)家或注冊(cè)會(huì)計(jì)師,雖然具有理論思維與實(shí)踐認(rèn)識(shí),但都是基于會(huì)計(jì)視角,沒有貫穿多元維度與復(fù)合思維。學(xué)者們普遍認(rèn)為,法務(wù)會(huì)計(jì)以法庭為工作目的,以刑事或民事訴訟為基本服務(wù)方向,等同于訴訟會(huì)計(jì)或法庭會(huì)計(jì)。訴訟支持業(yè)務(wù)主要與訴訟程序相關(guān)聯(lián),一般指在涉及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟過程中提供法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù),在具體工作內(nèi)容、基本方法、實(shí)施業(yè)務(wù)程序等方面都 有相應(yīng)的要求。法務(wù)會(huì)計(jì)人員在訴訟支持業(yè)務(wù)中,可以為律師提供會(huì)計(jì)技術(shù)分析和認(rèn)定上的支持,也可以在法庭上直接作為專家證人提供證言,他們不僅在法庭上發(fā)揮了積極的作用,而且還可以將其作用延伸到法庭之外,因此,從某種定義上講,法務(wù)會(huì)計(jì)人員在涉及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的訴訟案件中具有不可估量的影響。
國內(nèi)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的定義主要有兩類觀點(diǎn):
第一類是基于會(huì)計(jì)視角的會(huì)計(jì)學(xué)界的代表性觀點(diǎn)。李若山等認(rèn)為,法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)與調(diào)查技術(shù),針對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題,提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一個(gè)新興行業(yè)。它是會(huì)計(jì)的一門新興學(xué)科,主要分為兩大部分――法律支持與舞弊審計(jì)。提供上述服務(wù)的主體就是法務(wù)會(huì)計(jì)人員。
第二類是法學(xué)界基于法律視角的代表性觀點(diǎn)。中國政法大學(xué)張?zhí)K彤在著作中基于法律視角這樣定義法務(wù)會(huì)計(jì):“法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)與調(diào)查的技術(shù)方法,旨在通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)的法律問題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)?!?/p>
我們從世界范圍來看,法務(wù)會(huì)計(jì)還沒有形成完整的理論體系,對(duì)于起步相對(duì)較晚的我國,其理論體系也不可避免地存在著很多的問題;就內(nèi)部原因而言,我國法務(wù)會(huì)計(jì)研究進(jìn)展緩慢是由于我國致力于法務(wù)會(huì)計(jì)研究的學(xué)者人數(shù)不多,研究成果也很有限,另外對(duì)實(shí)踐案例的系統(tǒng)研究仍然缺乏,鮮有完整的體現(xiàn)法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用特點(diǎn)的實(shí)例解剖。就現(xiàn)有的人才培養(yǎng)情況來看,我國培養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員、律師等人才,多數(shù)是單一型的,只掌握了某一方面的專業(yè)知識(shí),在單一專業(yè)知識(shí)方面較強(qiáng)。但缺少既懂得會(huì)計(jì)知識(shí), 能甄別假賬, 又懂得審計(jì)技術(shù)能進(jìn)行案件審查, 還能通過法律手段來追究涉案人員法律責(zé)任的復(fù)合人才。
在2002年最高人民法院的兩個(gè)規(guī)定頒布以后,法務(wù)會(huì)計(jì)專家證人制度開始逐漸被引入到我國傳統(tǒng)的司法會(huì)計(jì)鑒定制度中,形成了以會(huì)計(jì)鑒定制度為主, 輔之以法務(wù)會(huì)計(jì)專家證人制度的混合模式。在這種模式下,當(dāng)事人雙方可以根據(jù)需要自行聘請(qǐng)法務(wù)會(huì)計(jì)專家證人出庭對(duì)涉及會(huì)計(jì)的專業(yè)性問題提供說明,法庭也可以根據(jù)需要指派或聘請(qǐng)司法會(huì)計(jì)鑒定人出庭就會(huì)計(jì)專業(yè)問題給予說明。
黨的十五大早就明確了依法治國、依法辦事的重要性, 并提出這是我們振興民族經(jīng)濟(jì)的根本保證。2014年11月8日,第六屆中國法務(wù)(司法)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)在湖南召開,來自全國各地的200余名專家學(xué)者齊聚長沙,這屆研討會(huì)的主題是創(chuàng)新法務(wù)(司法)會(huì)計(jì)理論,提升腐敗治理水平,服務(wù)法治中國建設(shè)。來自最高人民檢察院、部分省市檢察院的有關(guān)負(fù)責(zé)人和法務(wù)(司法)會(huì)計(jì)專家就如何反舞弊、反假賬、反侵占、反腐?。ㄏ罗D(zhuǎn)8頁)(上接6頁)進(jìn)行了深入研討。 因而法務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí),就更要遵循法制化的要求,只有這樣,才能真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制化,才能促進(jìn)我國會(huì)計(jì)法制化的整體進(jìn)程。然而,目前我國法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度還不完備,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定還沒有涉及, 相關(guān)的民事賠償制度、法務(wù)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任也未明確, 法務(wù)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)定資格制度也還尚未開展,這些在一定程度上都阻礙了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,阻礙了會(huì)計(jì)法制化的進(jìn)程。
縱觀國際此領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)程,我們只有建立具有中國特色的法務(wù)會(huì)計(jì),大力推進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究,才能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流。國家有關(guān)部門和組織應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)會(huì)計(jì)學(xué)界或組建專門課題組進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究,借鑒國際經(jīng)驗(yàn),結(jié)合中國實(shí)際,建立起與我國國情相適應(yīng)的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系與規(guī)范體系。在開展法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究過程中,會(huì)計(jì)學(xué)界應(yīng)當(dāng)與法學(xué)界加強(qiáng)聯(lián)系與溝通,尤其是會(huì)計(jì)學(xué)界應(yīng)廣泛吸收法學(xué)、邏輯學(xué)、證據(jù)學(xué)等學(xué)科知識(shí)。目前, 我國對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究雖然已經(jīng)取得了一定的成果,但從整體上看,尚處于起步階段。我寫此文過程中在清華學(xué)術(shù)期刊數(shù)據(jù)庫、重慶維普數(shù)據(jù)庫、人大資料數(shù)據(jù)庫等大型資料資源庫中搜索到相關(guān)論文20多篇,但有深度的鮮為少見,其中不少還是翻譯文。應(yīng)該說,大力推進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究,建立法務(wù)會(huì)計(jì)理論框架,既有理論意義,也有現(xiàn)實(shí)意義。
這也提醒我們現(xiàn)在是應(yīng)大力培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才的時(shí)候了,為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和加入WTO后的需求,從現(xiàn)在起用10 年左右的時(shí)間, 高校應(yīng)該鼓勵(lì)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生在本科階段輔修法律第二學(xué)位,尚不具備條件的學(xué)校可以鼓勵(lì)學(xué)生參加法學(xué)自學(xué)考試等等,同時(shí),在會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃中適當(dāng)增加法學(xué)課程, 鼓勵(lì)學(xué)生畢業(yè)后直接攻讀法學(xué)雙學(xué)位。在完成上述工作的同時(shí),在高校會(huì)計(jì)學(xué)研究生方向中設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)研究方向;制定法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試制度。此上雖然是我個(gè)人想法,但這也是我們從事財(cái)務(wù)教育和做法務(wù)會(huì)計(jì)的人員今后共同承擔(dān)的責(zé)任。
參考文獻(xiàn):
企業(yè)的CFO只要重點(diǎn)關(guān)注三類法律風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)這三類法律風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)不同的識(shí)別和規(guī)避流程,就可將整個(gè)公司的法律風(fēng)險(xiǎn)處于一種有效的控制狀態(tài)。
進(jìn)入2007年,有人稱其為“全面開放元年”, 2006年12月11日是中國加入WTO五周年,至此中國已經(jīng)全面兌現(xiàn)五年前入世的承諾,建立和推出了比較完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系,包括新《證券法》、新《公司法》、新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等等。這一系列舉措對(duì)于中國走向世界、融入全球經(jīng)濟(jì)體系是非常有必要的。
面對(duì)如此高密度、高頻率法律法規(guī)的推出,對(duì)于企業(yè)實(shí)務(wù)界來說,即使是專業(yè)律師跟上這些變化已屬不易,而并不以法律為專業(yè)的CFO們?cè)撊绾螒?yīng)對(duì)這種情況,如何才能駕駛著企業(yè)這艘巨輪闖過這段急流險(xiǎn)灘,穩(wěn)穩(wěn)地駛向?qū)掗煹暮Q?,恐怕不能不引起CFO們的深思。
本文將從法律風(fēng)險(xiǎn)的分類、識(shí)別和規(guī)避這三個(gè)角度,結(jié)合筆者的實(shí)際工作體會(huì),來分析作為企業(yè)的CFO如何來應(yīng)付這些變化。
一、CFO如何面對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)
在決定如何識(shí)別和規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)之前,首先需要了解企業(yè)到底面臨哪些方面的法律風(fēng)險(xiǎn),這樣才能對(duì)癥下藥,采取一定方法去識(shí)別它,然后去思考如何規(guī)避它。
對(duì)于企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn),不同的角度或不同的角色將會(huì)有不同的分類方法,作為企業(yè)的CFO,主要的工作并不是法律方面,因此也沒必要對(duì)法律的各個(gè)方面都非常精通。
那么CFO通過什么方法可以將本企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)置于自己的掌握之中,并能夠?qū)⑦@方面的法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度呢?
企業(yè)的CFO只要重點(diǎn)關(guān)注三類法律風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)這三類法律風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)不同的識(shí)別和規(guī)避流程,就可將整個(gè)公司的法律風(fēng)險(xiǎn)處于一種有效的控制狀態(tài)。這樣CFO既可以避免閱讀枯燥的法律條文以及晦澀難懂的法律術(shù)語,又可以將整個(gè)公司的法律風(fēng)險(xiǎn)處于可控的狀態(tài)。
企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)不外乎三類:第一類涉及企業(yè)做為法律主體存在的法律風(fēng)險(xiǎn);第二類涉及企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的法律風(fēng)險(xiǎn);第三類涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
1.涉及企業(yè)作為法律主體存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)無論從事任何經(jīng)營活動(dòng),必須要合法存在,這也是企業(yè)運(yùn)營最根本、最基礎(chǔ)的要求。
這些內(nèi)容主要是在涉及企業(yè)主體方面的法律法規(guī)中進(jìn)行規(guī)范,如《公司法》、《合資企業(yè)法》、《合作企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等。
這些法律的共同特點(diǎn)就是規(guī)范企業(yè)做為一個(gè)法律主體合法成立的經(jīng)營范圍、設(shè)立條件等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)需要保證自己的經(jīng)營主體符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
2.涉及企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的法律風(fēng)險(xiǎn)
這類法律風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面,一方面是指企業(yè)整體運(yùn)營環(huán)境方面的法律風(fēng)險(xiǎn);另一方面是針對(duì)企業(yè)所涉及的特定市場(chǎng)、產(chǎn)品等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。
涉及企業(yè)整體運(yùn)營環(huán)境方面的法律風(fēng)險(xiǎn),主要是指針對(duì)各項(xiàng)企業(yè)都可能會(huì)遇到的法律風(fēng)險(xiǎn),像《勞工法》、《公司法》等方面法律規(guī)范的改變。
針對(duì)企業(yè)所涉及的特定的市場(chǎng)、產(chǎn)品等方面的法律風(fēng)險(xiǎn),包括與能源企業(yè)相關(guān)環(huán)保法規(guī)的變化,與廣告公司相關(guān)的法律法規(guī)的變化等等。
3.涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的法律風(fēng)險(xiǎn)
這類法律風(fēng)險(xiǎn),主要是指企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中涉及的具體法律風(fēng)險(xiǎn)。這類法律風(fēng)險(xiǎn)涉及了比較詳細(xì)和具體的內(nèi)容,比如企業(yè)在實(shí)際融資過程中,需要關(guān)注融資是否符合《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律是否有重大的變化;企業(yè)在出具財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),需要關(guān)注《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告》方面的法律法規(guī)的變化。
以上三類法律風(fēng)險(xiǎn)基本涵蓋了企業(yè)各個(gè)方面各個(gè)層次的法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、如何識(shí)別和規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)
在我們熟悉企業(yè)的幾類法律風(fēng)險(xiǎn)之后,在法律法規(guī)快速更新的今天,作為企業(yè)的CFO,如何能夠快速了解這些法律的變化,并迅速識(shí)別這些變化對(duì)企業(yè)造成的法律風(fēng)險(xiǎn)?并且在識(shí)別這些法律風(fēng)險(xiǎn)之后,能夠較好減輕甚至消除這些法律風(fēng)險(xiǎn)呢?
我們需要針對(duì)不同的法律風(fēng)險(xiǎn)采取不同的識(shí)別和規(guī)避方法,以便使相關(guān)法律的變化迅速地被了解,相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)迅速被識(shí)別,將由此引起的法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
(一)企業(yè)法律主體風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避
識(shí)別的層面
這類法律風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)能否合法存續(xù),對(duì)企業(yè)的影響很大,這類法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別層面,需要公司高層對(duì)于相關(guān)法律的修訂有足夠的敏感度,作為CFO,尤其要關(guān)注這方面法律的變化,及其對(duì)于本企業(yè)的影響。
識(shí)別的方法
在識(shí)別由法律改變而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)之前,首先需要了解如何能夠知道這類法律發(fā)生了修改,然后才能判斷由此引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。
一般可以通過下述途徑了解法律的變化和更新:訂閱一些新法速遞之類的電子郵件,一般專業(yè)的法律網(wǎng)站都會(huì)提供這些訂閱服務(wù)。只要有涉及這方面變化,稍微專業(yè)一點(diǎn)的網(wǎng)站,都不會(huì)遺漏這方面的內(nèi)容;公司法律顧問也會(huì)經(jīng)常給法務(wù)部發(fā)一些類似的郵件資料,讓法務(wù)部的同事同時(shí)抄送一份,基本上也可以達(dá)到這方面的需求?;蛘咭蠊痉▌?wù)部只要有類似的法律修改,就第一時(shí)間給予通知,做為法務(wù)部工作的一個(gè)部分。另外報(bào)紙、雜志一般也會(huì)對(duì)類似的法律變更進(jìn)行及時(shí)的報(bào)道和宣傳。
規(guī)避的方法
法律的變化一般會(huì)在下述兩個(gè)方面產(chǎn)生一些法律風(fēng)險(xiǎn):
(1)合法性、合規(guī)性的法律風(fēng)險(xiǎn)
這個(gè)方面的規(guī)避方法比較簡單,這方面法律的修改,在工商或稅務(wù)部門一般有一個(gè)詳細(xì)的操作規(guī)范,只要關(guān)注并督促相關(guān)部門按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行,就可以將這方面的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。例如新《公司法》第五十二條規(guī)定:有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會(huì),其成員不得少于三人。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司,可以設(shè)一至二名監(jiān)事,不設(shè)監(jiān)事會(huì)。這條與之前的公司法相比較,有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事成為了必須的一條規(guī)定,那就只需要根據(jù)要求,增加相應(yīng)的機(jī)構(gòu)就可以達(dá)到合規(guī)性的要求了。
(2)籌劃性法律風(fēng)險(xiǎn)
所謂籌劃性法律風(fēng)險(xiǎn),是指在原有法律主體的構(gòu)架下,根據(jù)各種利益訴求,利用原法律主體的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)的方案。
舉例來說,原《公司法》規(guī)定,有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利。
但在現(xiàn)實(shí)情況中有許多投資人不想實(shí)際參與企業(yè)經(jīng)營管理,投入資金之后,想獲得更大的分紅比例,許多公司為了獲得這部分資金的支持,同時(shí)又為了滿足公司法規(guī)定的要求,通常會(huì)針對(duì)這種情況設(shè)計(jì)一系列的法律文件來配合達(dá)到這一利益要求。像在股東協(xié)議之外,單獨(dú)簽署的債權(quán)或服務(wù)類的合同。
新《公司法》第三十五條規(guī)定:股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí),股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
根據(jù)該規(guī)定,對(duì)于原先有這些結(jié)構(gòu)性籌劃和安排的,就需要及時(shí)根據(jù)新法的要求去修改原先的一系列協(xié)議,之前的方案雖然有一定的保障,但還是會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)。在新法實(shí)行之后,只要通過一個(gè)全體股東的約定就可以達(dá)到這一要求。
由于納稅籌劃方面的需要而根據(jù)不同的法律主體之間的差異進(jìn)行納稅安排的集團(tuán)公司,關(guān)注這方面的及時(shí)更新就顯得特別重要。比如以前規(guī)定可以按總分機(jī)構(gòu)匯總交納所得稅的公司,按照新的法規(guī)要求,所有分支機(jī)構(gòu)必須在當(dāng)?shù)亟患{所得稅,如何規(guī)避這方面的法律風(fēng)險(xiǎn)就需要一些特別專業(yè)的建議。
那么我們可以采取哪些程序來對(duì)這方面的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的識(shí)別呢?
如果企業(yè)在根據(jù)法律主體的差異而設(shè)計(jì)不同籌劃方案時(shí),需要對(duì)這方面進(jìn)行單獨(dú)記錄,在相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變化之后,及時(shí)復(fù)核每一筆記錄,考慮法律法規(guī)的變化所產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。比如設(shè)立A子公司,主要是考慮了子公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)的原因;設(shè)立B公司主要是為了吸引投資者,利用債權(quán)或服務(wù)合同來規(guī)避按出資比例分紅的限制等。針對(duì)這些記錄,可以安排法務(wù)部或法律顧問針對(duì)這些問題提供專門的法律建議。
(二)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避
識(shí)別的層面
因這類法律變化而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響比較大,將涉及企業(yè)業(yè)務(wù)能否得到正常運(yùn)行。負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的VP或類似級(jí)別的高級(jí)管理人員需要隨時(shí)關(guān)注這些法律法規(guī)的變化,因?yàn)橛锌赡軙?huì)影響到企業(yè)經(jīng)營游戲規(guī)則的變化。
識(shí)別的方法
第一類識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法也同樣適用于此,由于這類法律的變化而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)比較重要,可以采取定期會(huì)議的方式來識(shí)別,由法務(wù)部或公司法律顧問根據(jù)這個(gè)專題采取定期會(huì)議的制度。這類會(huì)議不用太頻繁,每季度一次就差不多,會(huì)議主要針對(duì)這些領(lǐng)域新出現(xiàn)的法律法規(guī)進(jìn)行探討。這類法律法規(guī)的變化一般不會(huì)太頻繁,通過這樣的制度,基本上可以識(shí)別出重要的法律變化。
規(guī)避的方法
這些法律的變化,一般涉及企業(yè)游戲規(guī)則的改變,如果企業(yè)不對(duì)其做出回應(yīng),將會(huì)產(chǎn)生較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
為了規(guī)避這方面的法律風(fēng)險(xiǎn),一般會(huì)牽涉到企業(yè)各個(gè)部門的配合,涉及到業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)處理等各個(gè)方面。
企業(yè)CFO在識(shí)別這些法律風(fēng)險(xiǎn)之后,需要作為一個(gè)牽頭人的身份出現(xiàn),來規(guī)避這些法律風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些變化專門召開相關(guān)部門的會(huì)議,針對(duì)這些法律變化對(duì)原業(yè)務(wù)流程的影響,研究原業(yè)務(wù)流程需要進(jìn)行哪些修訂,才能夠符合規(guī)定。
例如,《廣告法》將審核廣告的主體,由最終的媒體,變?yōu)樗忻襟w的渠道均牽涉連帶責(zé)任。
針對(duì)這個(gè)變化,進(jìn)行廣告業(yè)務(wù)的公司,就將面臨所廣告的合法性的問題,如何保證廣告的合法性,首先需要業(yè)務(wù)部增加廣告合法性審核這一流程,其次財(cái)務(wù)部門在付款的時(shí)候,除了需要考核廣告后才給予付款之外,還需要增加廣告審核人員,確認(rèn)廣告沒有違法這一情況后,再安排付款。那些業(yè)務(wù)系統(tǒng)自行開發(fā)的企業(yè),技術(shù)部也需要修改相應(yīng)的技術(shù)流程來適應(yīng)這一變化。
(三)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避
識(shí)別的層面
這方面的法律風(fēng)險(xiǎn)一般由法務(wù)部在審查合同蓋章的時(shí)候進(jìn)行控制和識(shí)別。但是法務(wù)部識(shí)別的僅是一般法律層面的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于因合同引起的財(cái)務(wù)方面的法律風(fēng)險(xiǎn)一般關(guān)注不足。所以需要財(cái)務(wù)部的參與,共同識(shí)別這方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。
多數(shù)的合同必然伴隨著企業(yè)現(xiàn)金的收付,法務(wù)部在審查合同的時(shí)候一般只注意常規(guī)的法律風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)財(cái)務(wù)方面的法律風(fēng)險(xiǎn)考慮不足,做為企業(yè)的CFO需要考慮將財(cái)務(wù)等各方面的籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制前置到合同簽訂環(huán)節(jié),否則等到合同簽訂后再進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的籌劃,就已經(jīng)晚了。
識(shí)別的方法
企業(yè)每天都會(huì)有大量的交易發(fā)生,每一筆交易都有可能由于各種原因產(chǎn)生各種各樣的法律風(fēng)險(xiǎn),作為企業(yè)的CFO如何及時(shí)識(shí)別這些法律風(fēng)險(xiǎn)呢?
一般企業(yè)的財(cái)務(wù)人員被動(dòng)地接受業(yè)務(wù)部門簽訂的各種合同,然后根據(jù)該合同進(jìn)行收付款等財(cái)務(wù)核算或籌劃。其實(shí)等到財(cái)務(wù)人員拿到已經(jīng)簽訂好的合同的時(shí)候,財(cái)務(wù)方面籌劃或設(shè)計(jì)已經(jīng)為時(shí)晚矣,合同一旦簽訂就只有嚴(yán)格執(zhí)行了,財(cái)務(wù)的籌劃空間非常小。
作為企業(yè)的CFO需要將所有財(cái)務(wù)籌劃前置到合同的簽訂環(huán)節(jié),對(duì)于企業(yè)簽訂的每一份合同,甚至企業(yè)每蓋一次章,都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制,這樣不但可以控制一般的法律風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也可以降低因財(cái)務(wù)籌劃而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。
一般企業(yè)都會(huì)有一個(gè)制訂得非常詳細(xì)的合同管理制度。有效的合同管理辦法主要包括以下幾方面的內(nèi)容:明確簽訂合同應(yīng)遵守的原則;確定各類合同的分級(jí)管理和各級(jí)職責(zé);明確具體對(duì)外簽訂合同的部門、權(quán)限以及審查報(bào)批制度;明確各類合同的具體要求等等。
許多企業(yè)的合同管理制訂得非常詳盡,但是嚴(yán)格按照合同管理制度執(zhí)行的卻不多。主要原因是,除法務(wù)部之外,其他業(yè)務(wù)部門很少有時(shí)間仔細(xì)閱讀這么多的規(guī)定,再加上執(zhí)行的時(shí)候,即使是法務(wù)部的人員也是憑感覺或印象在執(zhí)行審查合同,這些因素的存在將會(huì)導(dǎo)致越詳盡的合同管理辦法越難有效地執(zhí)行。
那如何解決這個(gè)問題呢?
如果我們將合同管理辦法由文本修改成表格的方式,將需要審查的內(nèi)容以及關(guān)鍵點(diǎn)全部在該表格中列示,并且一一進(jìn)行簽字確認(rèn),這樣就可以確保重要的內(nèi)容全部處于認(rèn)真的復(fù)核控制之中。
舉一個(gè)合同審核表的例子,見表1。
該表格有兩個(gè)特點(diǎn):
(1)將法律審查與財(cái)務(wù)審查合并在一起,加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)于新業(yè)務(wù)第一單的審核,因?yàn)槭切聵I(yè)務(wù),財(cái)務(wù)部需要對(duì)其稅收、財(cái)務(wù)核算等各方面進(jìn)行通盤考慮。
(2)將所有需要審核的要點(diǎn)全部詳細(xì)列明,審核人員只需要判斷后打勾確認(rèn)即可,這樣不但可以避免審核人員的主觀隨意判斷,也可以加強(qiáng)審核人員的責(zé)任感。
企業(yè)如果能夠?qū)徍诉^程通過IT流程來實(shí)現(xiàn),將會(huì)產(chǎn)生不可估量的益處。
規(guī)避的方法
這類法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是在如何及時(shí)識(shí)別,在識(shí)別出法律風(fēng)險(xiǎn)之后,如何進(jìn)行規(guī)避就變得比較簡單一些。舉個(gè)簡單的例子,法務(wù)部審核該客戶沒有實(shí)際履行能力,但是業(yè)務(wù)部通過與客戶協(xié)調(diào),客戶雖然整體上沒有實(shí)際履行能力,但是對(duì)于履行此份合同還是沒有問題,那這份合同就可以簽了。
摘 要:企業(yè)法律顧問制度為促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理、保持有序競(jìng)爭和維護(hù)合法權(quán)益提供了強(qiáng)有力的制度保障。企業(yè)法律顧問的市場(chǎng)需求度日益提升,這無疑是給法律人更廣闊的職業(yè)選擇空間,而與此同時(shí),企業(yè)也對(duì)其法律顧問業(yè)務(wù)提出了更高的要求,對(duì)從事企業(yè)法律顧問業(yè)務(wù)的法律人提出了更嚴(yán)酷的挑戰(zhàn)。如何做好企業(yè)法律顧問,也成了我們需要研究和探討的問題。
關(guān)鍵詞:法律顧問 法務(wù) 商務(wù)
法律顧問是指依法接受公民、法人或者其他組織的聘請(qǐng),以自己的專業(yè)知識(shí)和技能為聘請(qǐng)方提供多方面的法律服務(wù)的專業(yè)性活動(dòng)的人員。具體到企業(yè)法律顧問,則是指企業(yè)為維護(hù)自身的合法權(quán)益,實(shí)現(xiàn)依法生產(chǎn)、經(jīng)營和管理而聘請(qǐng)的人員。它包括社會(huì)律師、基層法律工作者和取得法律顧問資格的人員,也包括具有法律專業(yè)知識(shí)的其他人員。但就狹義的企業(yè)法律顧問概念來看,僅僅是指受聘擔(dān)任企業(yè)常年法律顧問的社會(huì)律師。
結(jié)合學(xué)校給的寶貴實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)和參加幾次有關(guān)法律顧問業(yè)務(wù)講座的認(rèn)識(shí),談?wù)勗谛M饨佑|到的企業(yè)法律顧問業(yè)務(wù)帶給我的一些心得體會(huì)。
一、認(rèn)識(shí)決定高度
做好企業(yè)法律顧問,首先要從提高認(rèn)識(shí)入手。以準(zhǔn)確的角色認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ),明了企業(yè)法律顧問的實(shí)際作用,從而在工作中積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題。根據(jù)我國《律師法》 第29條規(guī)定:“律師擔(dān)任法律顧問的,應(yīng)當(dāng)按照約定為委托人就有關(guān)法律問題提供意見,草擬、審查法律文書,參加訴訟、調(diào)解或者仲裁活動(dòng),辦理委托的其他法律事務(wù),維護(hù)委托人的合法權(quán)益?!庇纱丝梢?,律師擔(dān)任企業(yè)法律顧問對(duì)于構(gòu)建事前防范、事中控制和事后化解三位一體的現(xiàn)代企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有著重要意義。
企業(yè)法律顧問要兼顧兩種思維,一是律師思維。企業(yè)法律顧問的身份基礎(chǔ)是律師,不論在什么樣的企業(yè)中從事法律工作,首先是以律師的身份參與其中的。追求相對(duì)公平的價(jià)值取向,并且追求利益相對(duì)單項(xiàng)。一個(gè)法律顧問業(yè)務(wù)也是基于委托而成立,追求也歸于委托而終止。二是非訴思維,作為企業(yè)法律顧問要求的非訴思維與訴訟思維有著本質(zhì)上的區(qū)別。訴訟思維要求源于委托而歸于司法裁判,非訴思維則要求法律顧問的思考點(diǎn)源于商務(wù)而歸于商務(wù)。根據(jù)訴訟思維,律師要做的是切合裁判者的思維自圓其說使得委托人與之觀點(diǎn)產(chǎn)生共鳴并且能夠說服裁判者,而非訴業(yè)務(wù)則要求律師能夠翻譯、優(yōu)化、融合委托人的觀點(diǎn)并且契合法律業(yè)務(wù)中的商務(wù)思維。并且在法律顧問要求在思維定位上以解決爭議為目的,傾向于促成交易而非決出勝負(fù),將你死我活轉(zhuǎn)化成共贏的局面可以說是法律顧問思維導(dǎo)向開花結(jié)果。
二、素質(zhì)決定能力
在現(xiàn)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中,要想做好一名企業(yè)法律顧問,過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)必不可少。企業(yè)中從事的專項(xiàng)工作往往強(qiáng)調(diào)“?!?,為的是在某一領(lǐng)域,求勝求精,以往,對(duì)法律顧問的要求也僅僅是在法律法規(guī)層次上能夠提出專業(yè)的指導(dǎo)意見,而對(duì)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的法律顧問而言,不僅要有專業(yè)的從業(yè)知識(shí),更要有全面的綜合素養(yǎng)。企業(yè)法律顧問接觸非訴業(yè)務(wù)較多,在知識(shí)架構(gòu)上要求更為開放,不局限也法律,對(duì)商務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)、金融等要求不再是單單有所涉獵,更是提出了“四弄”,概念要弄懂、周邊要弄透、法務(wù)體系要弄會(huì)、更是要融會(huì)貫通將其弄成,轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。
在法律素養(yǎng)達(dá)到要求的基礎(chǔ)上,一名優(yōu)秀的企業(yè)法律顧還必須要了解公司所在行業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)及業(yè)務(wù)部門的工作流程,提煉公司行業(yè)業(yè)務(wù)框架、熟知各環(huán)節(jié)的結(jié)構(gòu)并能夠進(jìn)行準(zhǔn)確法律定位。在參與公司經(jīng)營決策并提供法律意見的過程中,要能根據(jù)公司章程,完善股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則及表決程序,最好還能夠根據(jù)公司章程,建立公司內(nèi)部的規(guī)章、財(cái)務(wù)制度、用人制度、公章管理制度、保密制度等。
三、細(xì)節(jié)決定成敗
只有精益求精才能成就更好地業(yè)務(wù)水平,企業(yè)法律顧問業(yè)務(wù)中有著無數(shù)需要我們注意的細(xì)節(jié),在此按照法律顧問參與企業(yè)經(jīng)營管理的階段順序淺談幾個(gè)方面。
經(jīng)營決策階段, 預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。衡量法律顧問的工作應(yīng)該根據(jù)其為企業(yè)避免了多少官司,而不是看其為企業(yè)打了多少官司,這就需要法律顧問經(jīng)營決策階段介入,并提出相關(guān)法律意見,從源頭上保障企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)順利開展,預(yù)防糾紛產(chǎn)生。在提供法律意見方面,一個(gè)優(yōu)秀的法律顧問要有其自身獨(dú)特的存在感,使企業(yè)對(duì)其產(chǎn)生依賴心理,從而促進(jìn)自己業(yè)務(wù)的開展。在提供法律意見時(shí)也必須注重“有用”二字,不能流于形式。在了解客戶的思路過戶,應(yīng)提出超出或補(bǔ)充了客戶思路的法律意見以供參考。通過線性思維、立體思維將專業(yè)的法律知識(shí)轉(zhuǎn)化成可行的企業(yè)法律決策方案,并且能夠提出相對(duì)的組合方案、遞進(jìn)方案甚至是多選方案。這樣在企業(yè)經(jīng)營決策階段,法律顧問可以在提升自身業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上做到有效地深度參與。
合同簽訂階段,做好事前風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)事關(guān)企業(yè)重大利益的合同,從一開始洽談時(shí),企業(yè)法律顧問就應(yīng)全程參與,并對(duì)合作對(duì)象、標(biāo)的、結(jié)算、擔(dān)保、爭議解決等關(guān)鍵要素進(jìn)行把關(guān), 為企業(yè)爭取盡可能多的合法權(quán)益。對(duì)一般合同的審查主要側(cè)重于合同的采購方式是否恰當(dāng),合同內(nèi)容是否全面,約定的條款是否具有可操作性等。而合同的簽訂更是要注重書面化,流程化,標(biāo)準(zhǔn)化。法律工作中也要注重文字工作的運(yùn)用,合同不是作文,法律文書也不是論文。合同在形式上要達(dá)到簡練、精準(zhǔn)條款清晰明確,內(nèi)容上需將法務(wù)融合商務(wù),要把握住法務(wù)與商務(wù)結(jié)合的中心思想。在企業(yè)法務(wù)中,法務(wù)是為了規(guī)范和促成商務(wù),法務(wù)更是服務(wù)于商務(wù)。在定位上,法務(wù)是商務(wù)的一項(xiàng)構(gòu)成要素,而不是全部。商務(wù)是決策,而法務(wù)則是建議,是商務(wù)的法律服務(wù)。掌握好合同簽訂的中心思想,從商務(wù)的角度理解做好法務(wù),用商務(wù)的語言和方式去解決法務(wù)問題,才能把握中企業(yè)法律顧問參與企業(yè)合同簽訂的準(zhǔn)確角色定位。
合同絳薪錐危做好糾紛處理。法律顧問應(yīng)關(guān)注企業(yè)重大合同進(jìn)度,一旦出現(xiàn)糾紛,法律顧問應(yīng)立即準(zhǔn)備談判材料,爭取通過協(xié)商、調(diào)解等方式解決一般糾紛,經(jīng)調(diào)解無果或重大糾紛可通過仲裁、 訴訟等途徑,依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,避免并挽回企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。而且要懂得規(guī)避再次出現(xiàn)此類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),律師業(yè)務(wù)無小事,事后化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也必須要做的將此類風(fēng)險(xiǎn)歸納進(jìn)事前防控的范圍內(nèi)。
四、結(jié)語
隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和推進(jìn),與企業(yè)經(jīng)營管理國際化相適應(yīng),企業(yè)法律顧問的作用日益突出。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在法律方面的參謀和助手,在新時(shí)期,企業(yè)法律顧問已經(jīng)成為企業(yè)決勝市場(chǎng)的重要一環(huán)。對(duì)優(yōu)秀的企業(yè)法律顧問來說,是機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的。要想做一個(gè)合格的企業(yè)法律顧問,必須提高思想認(rèn)識(shí),融合法務(wù)與商務(wù)思維,對(duì)法律顧問在企業(yè)經(jīng)營中的角色進(jìn)行準(zhǔn)確定位;在業(yè)務(wù)上,必須強(qiáng)化素質(zhì),提升職業(yè)素養(yǎng),做好能力保障; 在實(shí)踐上,必須抓好落實(shí),把控好核心三階段,做好法律實(shí)務(wù),注重工作細(xì)節(jié),提高工作品質(zhì)。從而使自己在法律顧問工作中拿出優(yōu)秀的成果,做到切實(shí)為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營護(hù)航保駕,促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展,經(jīng)得起顧問單位以及市場(chǎng)的考驗(yàn)。
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