企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

鐵路企業(yè)在長(zhǎng)期的管理實(shí)踐中，已經(jīng)形成了一套比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并取得了顯著成效。但隨著國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度體系的不斷健全，鐵路企業(yè)管理體制改革的深入和會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問(wèn)題已逐漸凸顯。

一、當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

鐵路企業(yè)管理和考核的核心是安全生產(chǎn)，而內(nèi)部控制的作用通常是基礎(chǔ)性的、建設(shè)性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認(rèn)為鐵路企業(yè)首要任務(wù)是抓好安全生產(chǎn)，未真正意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的方針、政策理解不夠，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不能將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)行為的手段，導(dǎo)致在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中有章不循的現(xiàn)象十分普遍，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。

目前，大部分鐵路站段在領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。在沒(méi)有其參加決策和協(xié)調(diào)其他職能部門的關(guān)系的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難讓財(cái)務(wù)部門以外的其他部門形成主動(dòng)執(zhí)行的意識(shí)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

鐵路企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型沒(méi)有控制能力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，鐵路企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱內(nèi)控制度的控制力，甚至使之失效。

近幾年來(lái)，鐵路信息化建設(shè)日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內(nèi)的鐵路企業(yè)INTRANET廣域網(wǎng)；另一方面，初步實(shí)現(xiàn)了由單一微機(jī)會(huì)計(jì)電算化到網(wǎng)絡(luò)微機(jī)會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)部門的互聯(lián)互通。自鐵路企業(yè)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立后，其會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致原有的控制方法對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容無(wú)效，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展相對(duì)滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。

（三）內(nèi)部審計(jì)薄弱缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，不但能對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計(jì)的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，對(duì)管理審計(jì)和效率審計(jì)等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高

財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，并且能夠熟練運(yùn)用其能力、經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作出正確的職業(yè)判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員控制意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，這與當(dāng)今鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)逐漸突破傳統(tǒng)行業(yè)制度特色，全面執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀很不適應(yīng)。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。因此，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，更是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效益、確保完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要舉措，只有切實(shí)落實(shí)內(nèi)控管理制度，才能從根本上保障企業(yè)有效運(yùn)行，從而保證運(yùn)輸安全。此外鐵路企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況與主要領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，并將壓力層層下壓，使企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)職工參與其中，只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，有效實(shí)施制度控制

建立完善的內(nèi)部牽制制度，是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度保證。有效的制度不僅可以規(guī)范企業(yè)行為，而且可以最大限度減少職務(wù)犯罪。建立一套完整的內(nèi)部牽制制度，應(yīng)注意把握三個(gè)方面：一是必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況。由于不同類型站段的生產(chǎn)流程、專業(yè)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業(yè)在設(shè)計(jì)和制定內(nèi)控制度時(shí)，必須在上級(jí)部門內(nèi)控制度的原則框架前提下，深入研究生產(chǎn)過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，抓住薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地補(bǔ)充細(xì)化，才能使內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成制衡機(jī)制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅(jiān)持預(yù)防控制為主，事后控制為輔的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程控制，防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生無(wú)效或不法行為；三是注重崗位職責(zé)牽制，在制定部門職責(zé)權(quán)限時(shí)，應(yīng)明確部門及各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定追究、查處責(zé)任的具體措施。

（三）完善內(nèi)控體系，建立多元化的監(jiān)督機(jī)制

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度切實(shí)有效的執(zhí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。所謂全面是指財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)覆蓋企業(yè)各層面，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序、可控。多元化是指財(cái)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財(cái)務(wù)監(jiān)督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真正做到事前預(yù)防、事中控制和事后控制。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，通過(guò)“他控”和“自控”，促使企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步樹立并增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感。從某種意義上而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律過(guò)程。

（五）以檢查考核促進(jìn)員工自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，必須定期對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，觀察其是否得到有效執(zhí)行及其執(zhí)行效果，以便持續(xù)優(yōu)化完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證其高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促使其日趨合理。集團(tuán)公司要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果做出科學(xué)、合理的價(jià)值判斷，制定考核評(píng)價(jià)辦法，明確考核程序，并對(duì)考核結(jié)果與企業(yè)管理者、職工獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的。

第2篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

今天，各高校成立的后勤服務(wù)集團(tuán)，不過(guò)是改革征途中的一個(gè)站點(diǎn)，距離完全社會(huì)化的終點(diǎn)尚有很大的距離，這類后勤服務(wù)集團(tuán)遠(yuǎn)未建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，資產(chǎn)和人員（尤其是管理人員）與所屬高校有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，這其中，高校后勤改革的財(cái)務(wù)管理就是一個(gè)重大課題。

一、高校后勤改革后財(cái)務(wù)管理的重要性

社會(huì)化是高校后勤改革的必由之路，也是高校適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作有所為有所不為的具體表現(xiàn)，社會(huì)化的實(shí)質(zhì)就是高校的后勤工作交由社會(huì)承擔(dān)，學(xué)校集中精力從事教育和科學(xué)研究。從形式上講，就是高校的后勤管理各部門從學(xué)校行政管理體制中分離出來(lái)，成立后勤服務(wù)總公司，由行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)化管理，將計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)包制改成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)制，后勤總公司將自負(fù)盈虧，其經(jīng)濟(jì)來(lái)源不再是學(xué)校撥款，而主要依靠有償服務(wù)，新的運(yùn)行機(jī)制必須有新的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，它完全不同于學(xué)校的預(yù)算會(huì)計(jì)制度，而是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。因此，高校后勤社會(huì)化改革之后的財(cái)務(wù)管理就顯得非常重要，財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響后勤社會(huì)化的能否實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系到后勤社會(huì)化改革的可持續(xù)發(fā)展。

二、構(gòu)建獨(dú)立高效的財(cái)務(wù)管理體系

后勤總公司必須構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)管理體系，總公司的負(fù)責(zé)人是公司的法人代表，對(duì)公司的生存、發(fā)展全面負(fù)責(zé)，也必然對(duì)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)。因而，必須明確自己的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，確定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，并注重引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，就目前高校后勤改革的現(xiàn)狀看，高校后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，并不單純是集團(tuán)內(nèi)部的體制建設(shè)問(wèn)題，無(wú)論從高校實(shí)際出資人的權(quán)利著眼，還是從高校后勤傳統(tǒng)的管理育人、服務(wù)育人的功能看，在公司建立起現(xiàn)代企業(yè)制度前的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，高校都有參與其財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的必要，其人員構(gòu)成可有完全委派制向個(gè)別監(jiān)管參與制過(guò)度，后勤總公司會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)收入與費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本費(fèi)用的核算，能夠更準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。后勤社會(huì)化的實(shí)現(xiàn)，將完全脫離計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，它必須在優(yōu)良服務(wù)的基礎(chǔ)上，考慮運(yùn)營(yíng)成本，追求一定的經(jīng)濟(jì)效益，其會(huì)計(jì)核算之所以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，就在于能更好地反映資金使用情況。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度是高校后勤社會(huì)化后財(cái)務(wù)管理的主心骨

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向，也是高校后勤體制改革的首選，財(cái)務(wù)管理的所有內(nèi)容，都必須圍繞現(xiàn)代企業(yè)制度這個(gè)中心，絕不能脫離現(xiàn)代企業(yè)制度這根主心骨?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度，其基本特征有以下幾點(diǎn)：

一是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰；二是企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，照章納稅，對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任；三是出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益；四是企業(yè)按照市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；五是建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)徹底分離的要求，目前，高校與后勤集團(tuán)二者之間要有明確的權(quán)責(zé)界限。作為財(cái)務(wù)管理部門，首先要理清高校與后勤集團(tuán)法人的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，主要是高校的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與后勤集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的關(guān)系，要理清哪些財(cái)產(chǎn)是學(xué)校的，哪些是后勤集團(tuán)的固定資產(chǎn)要建賬造冊(cè)，納入財(cái)務(wù)管理渠道，并執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)的管理辦法，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊實(shí)行經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)折舊制度，既加強(qiáng)了固定資產(chǎn)的管理，又實(shí)現(xiàn)了有償使用，從而能利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)使其增值，使固定資產(chǎn)的使用進(jìn)入良性循環(huán)，高校也能夠獲取投資收益的保障。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，財(cái)務(wù)管理部門要進(jìn)行合法的會(huì)計(jì)核算，要為法人代表提供最明確的會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀。財(cái)務(wù)管理主要是利用價(jià)值形式來(lái)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)后勤集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)服務(wù)。

財(cái)務(wù)管理部門的職能，要充分聯(lián)系實(shí)際，既要看到后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與普通高校財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系與區(qū)別，更要注重后勤集團(tuán)追求經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的辯證統(tǒng)一，即使到了完全社會(huì)化階段，考慮到服務(wù)對(duì)象的特殊性，高校后勤服務(wù)的公益性也是不可或缺的，當(dāng)前后勤改革的重點(diǎn)，還在于如何優(yōu)化資源配置，使后勤集團(tuán)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，做大做強(qiáng)；高校對(duì)后勤集團(tuán)的投入逐步淡出，充分吸納社會(huì)資源廣泛參與；現(xiàn)有人員實(shí)現(xiàn)與學(xué)校的完全脫鉤，早日使后勤集團(tuán)建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度，最終實(shí)現(xiàn)完全社會(huì)化。

高校后勤集團(tuán)的出現(xiàn)，是新時(shí)期高等教育改革的產(chǎn)物。目前，其投資主體仍然是原來(lái)隸屬的高校，故其資產(chǎn)本質(zhì)上還是國(guó)有資產(chǎn)；其人員構(gòu)成，基本上還是各高校原相關(guān)部門的，尤其領(lǐng)導(dǎo)層，實(shí)質(zhì)上還是學(xué)校委派過(guò)來(lái)的。因而，整個(gè)后勤集團(tuán)的獨(dú)立性還是相對(duì)的深化改革，使之按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行規(guī)范化改革，最終實(shí)現(xiàn)高校后勤服務(wù)的完全社會(huì)化尚任重而道遠(yuǎn)。

針對(duì)目前的實(shí)際，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度的理論，后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制首先必須完善。只有財(cái)務(wù)管理體制的完善，才能以價(jià)值形式反映所有者、經(jīng)營(yíng)者和職工三者的利益，才能調(diào)節(jié)他們?nèi)咧g的關(guān)系，才能形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。而要做到以上幾點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部必須制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善經(jīng)濟(jì)核算，盡可能地降低成本，增加盈利，正確計(jì)算和反映后勤集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納稅收，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃，控制、核算、分析和考核工作。

財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)后勤集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況，要按規(guī)定正確計(jì)算盈虧數(shù)據(jù)，資產(chǎn)收益數(shù)據(jù)，最終以價(jià)值形式反映出來(lái)，并及時(shí)向法人代表提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書，建立并完善反映后勤集團(tuán)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力等全面情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，具體包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款調(diào)轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利用率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。只有這樣，才可滿足投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者以及各方面的需要。

考慮到高校后勤集團(tuán)的特殊性，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，即使是后勤服務(wù)的完全社會(huì)化階段，學(xué)校對(duì)后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理也有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任，但必須努力探索監(jiān)督的方式方法，使其具有合法性和科學(xué)性。會(huì)計(jì)委派制度，是強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制的有益償試，實(shí)踐證明會(huì)計(jì)委派制首先從組織上有效地?cái)[脫了會(huì)計(jì)人員和單位之間的依附關(guān)系，會(huì)計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立，有利于財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而保證財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，使后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能充分發(fā)揮其管理職能，避免后勤集團(tuán)盲目追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視其社會(huì)效益。

第3篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

一、公司基本情況

**XXX科技有限公司成立于20**年，注冊(cè)資金2050萬(wàn)元，在高新區(qū)擁有近1000平方米的辦公經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，業(yè)務(wù)范圍涵蓋軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、網(wǎng)站平臺(tái)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)、電子政務(wù)、電子商務(wù)服務(wù)，能根據(jù)各類客戶的不同需求，提供全面、有效的信息化解決方案，是云南省知名的IT技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)，獲得多項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng)。公司原本是一家小企業(yè)，僅有10多名員工，主要承攬一些小型網(wǎng)站建設(shè)及軟件工程。創(chuàng)業(yè)之初，大家齊心協(xié)力，干勁十足，經(jīng)過(guò)多年的艱苦創(chuàng)業(yè)和努力經(jīng)營(yíng)，目前已經(jīng)發(fā)展成為員工過(guò)百的中型IT科技公司，有了比較穩(wěn)定的顧客，生存已不存在問(wèn)題，公司走上了比較穩(wěn)定的發(fā)展道路。

公司由**總等4名合伙人共同管理，創(chuàng)業(yè)初期，大家既是技術(shù)員，又是管理者，一個(gè)人頂上幾個(gè)人用。**總為人隨和，十分關(guān)心和體貼員工。由于**總的工作作風(fēng)以及員工工作具有很大的自由度，大家工作熱情高漲，公司因此得到快速發(fā)展。公司現(xiàn)有員工108名，公司設(shè)1名總經(jīng)理，3名副總經(jīng)理，4人均為公司合伙創(chuàng)始人。3名副總分管網(wǎng)站業(yè)務(wù)部、軟件業(yè)務(wù)部、電子商務(wù)部、電子政務(wù)部，公司還設(shè)了財(cái)務(wù)部等輔助管理股室。軟件業(yè)務(wù)占公司收入的65%，電子政務(wù)占10%，網(wǎng)站業(yè)務(wù)占20%，電子商務(wù)占5%。

然而，隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，特別是經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大之后，**總在管理工作中不時(shí)感覺(jué)到不如以前得心應(yīng)手了。讓**經(jīng)理感到頭痛的是那幾位與自己一起創(chuàng)業(yè)的“元老”，長(zhǎng)期從事技術(shù)工作，不注重學(xué)習(xí)營(yíng)銷與管理，又不愿騰出位子讓有能之士；員工與管理人員年齡差距拉大，思維方式和文化屬性不同，造成溝通不暢，執(zhí)行力較差；質(zhì)量意識(shí)淡化，缺陷產(chǎn)品偶有產(chǎn)生。

二、對(duì)公司現(xiàn)狀的分析

優(yōu)勢(shì)：

1.公司領(lǐng)導(dǎo)具有敏銳的市場(chǎng)洞察力、較強(qiáng)的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟能力、優(yōu)秀的資源整合能力和積極進(jìn)取勇于創(chuàng)業(yè)的精神，具備領(lǐng)先的觀念和極強(qiáng)的人格魅力。

2.積累了一定的資源和品牌優(yōu)勢(shì)，良好的行業(yè)前景面臨快速發(fā)展的機(jī)遇。

3.有一支團(tuán)結(jié)協(xié)作，努力拼搏的團(tuán)隊(duì)。

不足：

1.公司制定了基本的制度管理體系，但沒(méi)有落實(shí)到位。

2.員工素質(zhì)和管理技能薄弱，管理精放，員工觀念和意識(shí)不到位，凝聚力較差。

3.科學(xué)管理欠缺，執(zhí)行能力和創(chuàng)新能力差。

4.屬于粗放式管理，管理無(wú)序、發(fā)展與管理脫節(jié)。

從以上問(wèn)題結(jié)合實(shí)際來(lái)分析，發(fā)現(xiàn)下述問(wèn)題：主管都是專業(yè)者，主管都非管理者，因此，導(dǎo)致了執(zhí)行問(wèn)題：議而不決，決而不行，行而無(wú)果；溝通問(wèn)題：對(duì)問(wèn)題的看法不一樣，各持己見(jiàn)；管理能力：應(yīng)知、應(yīng)會(huì)、應(yīng)做都不知道；質(zhì)量問(wèn)題：質(zhì)量意識(shí)淡薄，缺少策略和手段；成本管理：無(wú)成本意識(shí)、效率意識(shí)、責(zé)任心……

透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，我們看到，其實(shí)XXX科技公司存在問(wèn)題的根本原因在于：思維、價(jià)值觀和行為方式未形成一體化，質(zhì)量管理體系未發(fā)揮真正作用，人性化管理的激勵(lì)和控制導(dǎo)向缺失，對(duì)成本、績(jī)效的考核體系不健全，企業(yè)組織文化缺失。

三、公司存在問(wèn)題詳細(xì)分析

（一）新舊觀念存在沖突。公司雖然取得迅速發(fā)展，蛤未對(duì)公司文化進(jìn)行提煉整合形成統(tǒng)一的價(jià)值觀、工作觀和相對(duì)應(yīng)的思維方式和行為方式；舊價(jià)值觀未被淘汰，新的價(jià)值觀尚未成熟，新老價(jià)值觀的對(duì)抗使組織進(jìn)入文化不良發(fā)展的循環(huán)中；文化是一切管理的基礎(chǔ)，觀念和思維的不統(tǒng)一，導(dǎo)致議而不決，決而不行，行而無(wú)果。

（二）制度體系不完善。缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，質(zhì)量管理只是文本管理未達(dá)到人本管理，沒(méi)有管理到員工的行為，員工質(zhì)量意識(shí)、效率職位意識(shí)欠缺太多；整個(gè)運(yùn)作體系沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)整合，組織、流程、工作分析、目標(biāo)、責(zé)任心管理等沒(méi)有統(tǒng)一，現(xiàn)在整個(gè)管理體系未形成規(guī)范，重點(diǎn)環(huán)節(jié)缺失，對(duì)責(zé)任心的麻木狀態(tài)較為明顯，對(duì)職位意識(shí)責(zé)任感反映很低，說(shuō)明素質(zhì)訓(xùn)練和職業(yè)化教育迫在眉睫；通過(guò)對(duì)企業(yè)問(wèn)題調(diào)研，員工發(fā)現(xiàn)和出現(xiàn)問(wèn)題不找真因，解決不了不了了之已成為普遍現(xiàn)象，追究責(zé)任就會(huì)推到合伙老板處，問(wèn)題不解決，隨著企業(yè)的發(fā)展沖突加大，質(zhì)量事故增多，客戶抱怨將變的頻繁，成本將會(huì)變會(huì)大幅增高；培訓(xùn)體系不健全，新員工較多，培訓(xùn)跟不上，不合品率上升；問(wèn)題管理、目標(biāo)管理、成本管理、質(zhì)量管理、班組管理、現(xiàn)場(chǎng)管理、計(jì)劃管理、等基礎(chǔ)管理知識(shí)在管理層面缺失嚴(yán)重。

（三）人力資源管理水平低。企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，落到實(shí)處是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)人力資源管理水平顯得至關(guān)重要，是企業(yè)管理的核心，應(yīng)該得到充分的重視，由于這方面的不足，導(dǎo)致企業(yè)的職責(zé)、權(quán)限、流程的不清，員工的應(yīng)知、應(yīng)會(huì)、應(yīng)做不明確，缺少規(guī)范的崗位職責(zé)書和作業(yè)指導(dǎo)書，考核激勵(lì)導(dǎo)向缺失，師傅帶徒弟的積極性不高是員工基本技能和基礎(chǔ)素質(zhì)提高的關(guān)鍵問(wèn)題。公司在員工文化引領(lǐng)方面做得不夠，未建立起良好的企業(yè)組織文化。

四、解決方案

（一）要解決好三個(gè)方面的突出問(wèn)題。

1、企業(yè)文化改良發(fā)展問(wèn)題。在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，都要經(jīng)歷若干個(gè)變革階段。一般情況下，企業(yè)經(jīng)歷的變革可以分為四大類：戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、工作流程與環(huán)境、組織文化，這四個(gè)方面是互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)可能同時(shí)經(jīng)歷一個(gè)或多個(gè)方面的變革。企業(yè)文化改良變革是指員工價(jià)值觀、準(zhǔn)則、態(tài)度、信念及行為上的改變。文化上的改良變革涉及員工的思維方式，是心態(tài)上的變化，而不是工作流程、技術(shù)或結(jié)構(gòu)特點(diǎn)上的變化。

2、人員素質(zhì)與管理技能問(wèn)題。管理人員、業(yè)務(wù)骨干關(guān)系到企業(yè)細(xì)胞的生命質(zhì)量，是企業(yè)肌體是否健康的標(biāo)志。加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，是當(dāng)前的重點(diǎn)。同時(shí)，怎樣提高管理層的管理能力，決定著公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、執(zhí)行力體系建設(shè)問(wèn)題。執(zhí)行力問(wèn)題一直是企業(yè)管理層十分關(guān)注的問(wèn)題，因?yàn)槿绻麤](méi)有了執(zhí)行，其他一切再好的問(wèn)題處理方案、再科學(xué)的管理方法、再先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用都不會(huì)有令人滿意的結(jié)果，更談不上企業(yè)績(jī)效的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)了。

（二）認(rèn)真對(duì)六個(gè)方面進(jìn)行整改。

1、對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行開發(fā)整合。由企業(yè)有意識(shí)、有目的地對(duì)業(yè)已存在于企業(yè)內(nèi)部的不同文化傾向或文化特質(zhì)進(jìn)行有效的調(diào)整和重構(gòu)，將其結(jié)合為一個(gè)步調(diào)一致、有序劃一的自成體系的過(guò)程，形成價(jià)值觀、思維、行為一體化。完善企業(yè)文化識(shí)別系統(tǒng)，初步形成統(tǒng)一規(guī)范、層次分明、具有特色的企業(yè)文化體系；以文化理念推進(jìn)職工行為規(guī)范的執(zhí)行與管理，引導(dǎo)職工養(yǎng)成良好的從業(yè)行為；與管理工作相結(jié)合，修訂完善規(guī)章制度，使制度體系建設(shè)充分體現(xiàn)理念精神；利用文體設(shè)施開展活動(dòng),豐富職工文化生活，在全港形成濃厚的文化氛圍。發(fā)揮出企業(yè)文化的目標(biāo)導(dǎo)向功能、整合協(xié)調(diào)功能、規(guī)范約束功能、激勵(lì)輻射功能，依靠?jī)?yōu)秀的企業(yè)文化來(lái)統(tǒng)一員工思想，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，轉(zhuǎn)變管理方式，提高執(zhí)行力。

2、對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行全面培訓(xùn)。重點(diǎn)開展企業(yè)價(jià)值觀系統(tǒng)培訓(xùn)、超越自我職業(yè)精神培訓(xùn)、情商與自我探索、改變心智模式培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)培訓(xùn)、工作思維培訓(xùn)，以做到員工價(jià)值觀的統(tǒng)一，增強(qiáng)員工的行為規(guī)范意識(shí)，提高工作效率，縮短協(xié)調(diào)溝通成本，提升團(tuán)隊(duì)和整體作業(yè)效率，為公司可持續(xù)發(fā)展提供保障。

3、全面提高管理層管理技能。圍繞提高企業(yè)管理能力，教育管理者如何做一名管理人員，從非人力的人力資源管理、目標(biāo)計(jì)劃和會(huì)議管理、時(shí)間管理、經(jīng)理人角色認(rèn)知、有效授權(quán)和督導(dǎo)等方面進(jìn)行培訓(xùn)，使現(xiàn)有的管理人員真正從技術(shù)人員走向管理人員。切實(shí)提升綜合管理能力，做到有效授權(quán)、激勵(lì)員工，提升工作效率，降低管理成本提升，提升運(yùn)營(yíng)效率。

4、加強(qiáng)執(zhí)行力體系建設(shè)。執(zhí)行力是組織和個(gè)人貫徹落實(shí)組織決策的力度。企業(yè)的戰(zhàn)略與計(jì)劃固然重要，但只有執(zhí)行力才能將這些落到實(shí)處，并進(jìn)行有效的聯(lián)系和整合，從而成為競(jìng)爭(zhēng)中取勝的根本保證。不能執(zhí)行的組織是不完整的，在缺乏執(zhí)行方面前，再好的戰(zhàn)略、計(jì)劃等各種工作都會(huì)變成一紙空文。從諸多案例來(lái)看，企業(yè)成功與否的點(diǎn)滴差異恰恰在于執(zhí)行能力能否到位。應(yīng)重點(diǎn)在推進(jìn)規(guī)范化管理（流程、制度、過(guò)程控制等）、人力資源管理體系、現(xiàn)場(chǎng)管理、問(wèn)題管理、整合運(yùn)營(yíng)管理方面下功夫，使溝通更加順暢，決策更加理性，反應(yīng)更加快速，部門更加協(xié)作，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

5、注重問(wèn)題管理。問(wèn)題管理是推進(jìn)組織文化建設(shè)，提高執(zhí)行力的關(guān)鍵，在處理問(wèn)題過(guò)程中，要堅(jiān)持做到找不到具體責(zé)任人不放過(guò)，找不到問(wèn)題的真正原因不放過(guò)，問(wèn)題得不到解決不放過(guò)，責(zé)任人得不到教育不放過(guò)。經(jīng)理人員應(yīng)親自到現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按一級(jí)上溯的原則排查，查出問(wèn)題發(fā)生的環(huán)節(jié)及責(zé)任人。

6、整合企業(yè)運(yùn)作體系。

1)組織設(shè)計(jì)目標(biāo)。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目的是為使公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)良好的績(jī)效，也就是說(shuō)組織結(jié)構(gòu)是一種工具，是一種使公司實(shí)現(xiàn)良好績(jī)效的一種工具。通常一個(gè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中包含組織架構(gòu)、部門設(shè)置、匯報(bào)關(guān)系、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位設(shè)置等內(nèi)容。當(dāng)前，要針對(duì)存在的問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新構(gòu)建，構(gòu)建基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，快速反應(yīng)市場(chǎng)的流程運(yùn)作。最好是實(shí)行經(jīng)理人制，合伙人不再擔(dān)任公司經(jīng)理，只擔(dān)任董事。

第4篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：縣級(jí)局；企業(yè)文化；存在問(wèn)題；對(duì)策

一、縣級(jí)煙草企業(yè)文化建設(shè)的作用

（一）企業(yè)文化概述及作用

1、企業(yè)文化，又稱組織文化（Corporate Culture或Organizational Culture），是一個(gè)組織由其價(jià)值觀、信念、儀式、符號(hào)、處事方式等組成的其特有的文化形象，主要包括經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、價(jià)值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識(shí)、企業(yè)形象、企業(yè)制度、文化結(jié)構(gòu)及企業(yè)使命。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)價(jià)值觀體系內(nèi)涵及其外延的總和，是一個(gè)企業(yè)或組織在自身發(fā)展過(guò)程中形成的以價(jià)值為核心的獨(dú)特的文化管理模式，是社會(huì)文化與組織管理實(shí)踐相融合的產(chǎn)物，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中創(chuàng)造的具有本企業(yè)特色的精神財(cái)富。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)、規(guī)范、約束等作用，并直接或問(wèn)接的為企業(yè)樹立良好的形象、提高企業(yè)效率服務(wù)。

2、企業(yè)文化是文化概念在企業(yè)這一特定領(lǐng)域的延伸，是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化背景下形成的，與企業(yè)同時(shí)并存的一種客觀存在，是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的管理思想、群體意識(shí)和行為規(guī)范，是企業(yè)寶貴的、潛在的無(wú)形資產(chǎn)，精神財(cái)富。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場(chǎng)的主體，企業(yè)文化作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念、品牌形象、企業(yè)形象、企業(yè)聲譽(yù)等的母體，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中至關(guān)重要。

（二）縣級(jí)煙草企業(yè)文化建設(shè)的作用

1、是縣級(jí)煙草企業(yè)生存、發(fā)展的動(dòng)力

企業(yè)文化是凝聚、激勵(lì)和整合企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)者、管理者和工作人員歸屬感、積極性、創(chuàng)造性的人本管理理論，是企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的靈魂和精神支柱。企業(yè)文化有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)妥善處理各方面的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)報(bào)效祖國(guó)、服務(wù)社會(huì)、關(guān)愛(ài)員工的和諧一致。

2、與思想政治工作密切聯(lián)系

企業(yè)文化是一種自覺(jué)行為，是企業(yè)追求最高目標(biāo)的行為過(guò)程。推進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，既是提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要，也是創(chuàng)新思想政治工作的有效途徑。企業(yè)文化建設(shè)思政工作既有區(qū)別，又密切聯(lián)系，二者在“企業(yè)”這個(gè)舞臺(tái)中相互依存、互相促進(jìn)。

3、對(duì)造就員工健康人格有積極的促進(jìn)作用

縣級(jí)局煙草企業(yè)文化建設(shè)可通過(guò)文化訴求不斷的維護(hù)好、實(shí)踐好、發(fā)展好企業(yè)員工高品位的人格，并在不斷強(qiáng)化政治學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)、理想教育、行為規(guī)范、考核激勵(lì)、媒體傳播等素質(zhì)教育的基礎(chǔ)上，持續(xù)不斷地對(duì)員工進(jìn)行教育熏陶，使員工在潛移默化中認(rèn)知、認(rèn)同和接受企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀念，養(yǎng)成良好的自律意識(shí)和行為習(xí)慣。

二、縣級(jí)局企業(yè)文化建設(shè)存在問(wèn)題

（一）文化方面

企業(yè)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期積累、沉淀的過(guò)程。縣級(jí)局（分公司）沒(méi)有獨(dú)立法人資格，它與市公司間文化磨合是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的過(guò)程，縣局應(yīng)該以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，充分發(fā)揮文化的整合、引導(dǎo)功能，全市一盤棋，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一提煉，把原有的經(jīng)營(yíng)理念從文化內(nèi)質(zhì)上統(tǒng)一到市公司的發(fā)展理念上來(lái)，只有文化上的趨同才能達(dá)到真正的統(tǒng)一。

（二）員工方面

由于很多員工以前沒(méi)有接觸過(guò)企業(yè)文化建設(shè)問(wèn)題，所以對(duì)企業(yè)文化建設(shè)存在模糊的認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)在有的員工認(rèn)為企業(yè)文化就是多學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)，多學(xué)習(xí)管理方面的知識(shí)，多學(xué)習(xí)專業(yè)技能知識(shí)等；部分員工認(rèn)為，在煙草企業(yè)只要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能，好的銷售業(yè)績(jī)，企業(yè)文化建與不建無(wú)所謂。由于對(duì)企業(yè)文化知識(shí)認(rèn)識(shí)不足，大部分員工根本沒(méi)有意識(shí)到自己在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用。

（三）形式方面

作為基層單位，縣級(jí)局（分公司）開展各種文體活動(dòng)確實(shí)是一種企業(yè)文化建設(shè)的有效手段，但這也只是企業(yè)文化的表層，過(guò)多的使用就會(huì)使企業(yè)文化流于表面。只有將企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)探索出的科學(xué)的發(fā)展理念和價(jià)值觀念通過(guò)各種活動(dòng)和形式表現(xiàn)出來(lái)，才是比較完整的企業(yè)文化。

三、推動(dòng)縣級(jí)局（分公司）企業(yè)文化建設(shè)的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，突出特色，正確理解企業(yè)文化內(nèi)涵

全員要對(duì)企業(yè)文化有一個(gè)正確客觀的認(rèn)識(shí)，克服企業(yè)文化對(duì)企業(yè)作用不大、企業(yè)文化就是思想政治工作、企業(yè)文化就是文娛活動(dòng)等錯(cuò)誤思想的影響，自覺(jué)加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，積極吸取新的信息，以主人翁的姿態(tài)投身到企業(yè)文化建設(shè)中。基于此，縣級(jí)局應(yīng)結(jié)合自身所處的內(nèi)外環(huán)境，及企業(yè)的價(jià)值取向、發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展歷程、經(jīng)營(yíng)策略、組織結(jié)構(gòu)等情況，確定自己的經(jīng)營(yíng)理念、行為理念和管理理念，構(gòu)建具有自身特色的企業(yè)文化。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化宣傳，夯實(shí)企業(yè)文化基礎(chǔ)

第一，積極組織中高層管理人員到企業(yè)文化建設(shè)先進(jìn)單位開展實(shí)地調(diào)研，開闊眼界，增加認(rèn)知，吸收適合于本縣級(jí)局的優(yōu)秀文化元素。

第二，利用內(nèi)部刊物、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等豐富的載體和手段，廣泛動(dòng)員，營(yíng)造強(qiáng)大的宣傳攻勢(shì)和濃厚的輿論氛圍，使廣大職工懂得開展企業(yè)文化建設(shè)的必要性和重要意義，調(diào)動(dòng)起全員參與的積極性。

第三，不斷對(duì)員工進(jìn)行企業(yè)文化的宣教灌輸，使員工了解企業(yè)理念、價(jià)值觀、愿景、使命等基礎(chǔ)概念和系統(tǒng)知識(shí)，提高員工對(duì)本企業(yè)文化體系的認(rèn)識(shí)，真正理解企業(yè)文化的內(nèi)涵。

（三）嚴(yán)格規(guī)范，相互融合，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化管理量化企業(yè)文化

煙草行業(yè)已完成質(zhì)量體系建設(shè)，實(shí)際上ISO9000質(zhì)量管理體系與企業(yè)文化有著較強(qiáng)的相容性和兼容性。質(zhì)量管理所包括的質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)無(wú)一不是視質(zhì)量為生命的活動(dòng)，與企業(yè)的“物質(zhì)文化”和“品質(zhì)文化”的原則毫無(wú)二致。從一定意義上講，標(biāo)準(zhǔn)是縣級(jí)局（分公司）開展各種活動(dòng)的“通用語(yǔ)言”及“指導(dǎo)準(zhǔn)則”，能夠使組織持續(xù)保持其生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的能力不斷改進(jìn)其業(yè)績(jī)。（作者單位：廣東省佛岡縣煙草專賣局）

參考文獻(xiàn)

[1]莊培章：現(xiàn)代企業(yè)文化新論[M]，廈門人學(xué)出版社，2000

第5篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】制度制度建設(shè)公司治理

制度的力量是巨大的,制度建設(shè)帶有根本性和全局性。人都具有機(jī)會(huì)主義的傾向,同時(shí),對(duì)于客觀世界和具體事物,人們的認(rèn)知能力又是有限的,制度建設(shè)對(duì)于克服機(jī)會(huì)主義傾向和幫助解決人們的認(rèn)知局限都有極大的好處?，F(xiàn)在很多企業(yè)都把優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓,國(guó)務(wù)院國(guó)資委專門下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,要求所屬中央企業(yè)要全面開展企業(yè)風(fēng)控制度建設(shè),各企業(yè)也籍此梳理優(yōu)化自己的制度、流程,對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行修訂和補(bǔ)充,制定了許多規(guī)章制度。然而,制度要想發(fā)揮應(yīng)有的作用,既取決于制度是否得到執(zhí)行,更取決于制度本身是否 科學(xué) 合理。就制度建設(shè)本身而言,筆者認(rèn)為以下四個(gè)方面尤為重要。

1制度的內(nèi)容應(yīng)該明確。

制度主要是約束個(gè)性化的行為,告訴人們什么可以干、什么不可以干?因此,制度的規(guī)定應(yīng)該明白無(wú)誤,只有這樣,制度才能夠被有效地執(zhí)行,也才能達(dá)到制度的目的。

我國(guó)的傳統(tǒng)文化里有兩種很有趣的現(xiàn)象。一種叫“差不多”,大到形勢(shì)判斷,小到日常生活中的一些安排,人們?nèi)菀子谩安畈欢唷眮?lái)作標(biāo)準(zhǔn);另一種叫“看著辦”,遇到問(wèn)題容易根據(jù)不同情況采取不同措施,人們有時(shí)智慧地把這種方法稱為“摸著石頭過(guò)河”、“具體問(wèn)題具體分析”,等等。這兩種現(xiàn)象作為一種思維方法或者工作方法,都有其科學(xué)合理的成分,但是,作為制度建設(shè)則不能“差不多”、“看著辦”。制度一定要講“多”就是“多”、“差”就是“差”,該怎么辦就怎么辦。

制度要做到內(nèi)容明確,就必須細(xì)化。制度應(yīng)該對(duì)每一項(xiàng)行為都要作出明確的規(guī)范、程序和要求,制度從本質(zhì)上來(lái)講,是屬于限制自由的,每一項(xiàng)制度至少要包括“做什么、怎么做、不做怎么辦?”三個(gè)方面的內(nèi)容。我們?cè)?jīng)組織人員到惠州中海殼牌考察學(xué)習(xí),其規(guī)定就很好地體現(xiàn)了制度的明確和規(guī)范,比如連進(jìn)出公共衛(wèi)生間的門怎么開都有要求,進(jìn)和出的要求都不一樣,再比如對(duì)外提供材料,哪怕是對(duì)股東單位派來(lái)學(xué)習(xí)的人員提供一般意義的宣傳材料或者要求對(duì)公司廠區(qū)進(jìn)行拍照留念,也要履行相應(yīng)的審批手續(xù),再比如像企業(yè)文化、建設(shè)和諧社區(qū)這樣比較抽象的內(nèi)容也都能細(xì)化為具體的工作要求,等等,給人印象深刻。

2 制度應(yīng)該做到責(zé)任和權(quán)利相對(duì)等。

一個(gè)制度光有明確的要求和規(guī)定還不行,還必須要有相應(yīng)的考核和約束機(jī)制,一個(gè)不能考核的制度,一個(gè)沒(méi)有約束的制度,最終是不能成為制度的。而能考核和能約束的基本條件是既要有責(zé)任,也要有權(quán)利。

制度建設(shè)的體系化和科學(xué)化是責(zé)任與權(quán)利對(duì)待的表現(xiàn)。所謂體系化就是指各種制度之間要有有機(jī)的聯(lián)系,各種制度不是簡(jiǎn)單的堆集,不是搞匯編,而是要有內(nèi)在的體系要求,要有根本的、管制度的制度,有實(shí)施細(xì)則,有行為規(guī)范,有落實(shí)要求,這主要表現(xiàn)的是責(zé)任,各級(jí)的責(zé)任。所謂科學(xué)化是指制度本身要邏輯清晰,結(jié)構(gòu)合理,權(quán)責(zé)明確、對(duì)等,既有要求,也有權(quán)利,不同的責(zé)任給不同的權(quán)利,不同的權(quán)利提不同的要求。責(zé)任與權(quán)利相對(duì)等的制度是一個(gè)合理的制度,也是一個(gè)容易讓人接受、容易得到執(zhí)行的制度。制度建設(shè)如果權(quán)利和責(zé)任不對(duì)等,就容易出現(xiàn)在制訂制度時(shí)是“高標(biāo)準(zhǔn)”——把制度的內(nèi)容人為地拔高,超出了制度作為工作規(guī)范的范圍,而在執(zhí)行的時(shí)候又變成了“低要求”——對(duì)道德式的、教條式的制度,缺乏執(zhí)行的基礎(chǔ),最終流于形式,難以執(zhí)行,更談不上考核。比如,過(guò)去國(guó)有企業(yè)常提倡職工要發(fā)揚(yáng)主人翁精神、要“愛(ài)司如家”,這作為一種精神要求,是可以的,但是作為一種制度要求,顯然是難以落實(shí)的。

制度的執(zhí)行實(shí)際上是責(zé)任與權(quán)利的相互利益補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)于嚴(yán)于執(zhí)行制度的員工,要給予認(rèn)可和表?yè)P(yáng),對(duì)于執(zhí)行制度好、有業(yè)績(jī)的員工,應(yīng)該給予晉升,對(duì)于不執(zhí)行制度的人,要給予懲戒。好的給予獎(jiǎng)勵(lì),差的給予懲戒,這就是補(bǔ)償,社會(huì)包括企業(yè)就是在這種不斷進(jìn)行補(bǔ)償?shù)倪^(guò)程中得到進(jìn)步。補(bǔ)償機(jī)制能否得到有效運(yùn)用,關(guān)鍵是要側(cè)重于看行為,而不是看結(jié)果,對(duì)于執(zhí)行制度而言,好結(jié)果也不能成為違反制度的擋箭牌。制度執(zhí)行的不好,在很大程度上與管理層有關(guān),有不少制度首先就是從管理層開始破壞的,特別是領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞的。當(dāng)然,有時(shí)候制度執(zhí)行不好,還有一個(gè)重要原因是制度本身有問(wèn)題,有的是制度的要求太高,成為了道德層面的內(nèi)容,一般人達(dá)不到;有的是制度太模糊,操作性不強(qiáng);還有的是制度太超前,超出了公司大多數(shù)員工所能理解和接受的范圍,成為空中樓閣。

3 要對(duì)制度進(jìn)行廣泛的宣傳

知是行的前提,了解制度是執(zhí)行制度的基礎(chǔ)。一般來(lái)講制度建設(shè)都會(huì)具有一定的超前性和針對(duì)性,這樣才能對(duì)實(shí)踐起到更好的指導(dǎo)作用。一個(gè)有一定超前性和針對(duì)性的新規(guī)定出來(lái),要想執(zhí)行的好,前提是讓執(zhí)行的人了解和知道。

我覺(jué)得國(guó)有 企業(yè) 在宣傳制度方面還有差距,習(xí)慣于制訂制度,不習(xí)慣于宣傳制度。廣大員工是執(zhí)行制度的主體,制度制訂出來(lái)以后,應(yīng)該進(jìn)行廣泛的宣傳,要進(jìn)行培訓(xùn) 教育 ,讓員工、讓執(zhí)行制度的人完整地了解制度的要求。不僅要了解制度的條文,而且要了解制度的內(nèi)涵,就像古希臘哲人講的:熟知并非真知。何況我們有時(shí)候?qū)χ贫冗€做不到熟知,我們一定要讓員工真正地知道各種制度。制度的執(zhí)行是有成本的,企業(yè)的一切行為都是有成本的,包括像思想 政治 教育這樣的軟工作都會(huì)有成本。廣泛的宣傳教育,是執(zhí)行制度最低成本的選擇,等到制度不執(zhí)行,出現(xiàn)了問(wèn)題,再去花時(shí)間和精力糾正,那要付出更大的成本。

廣泛宣傳制度還有另外一個(gè)好處,那就是能夠幫助形成公司的文化理念。我理解企業(yè)文化就是企業(yè)制度和行為的積淀。制度越先進(jìn),制度越深入人心,制度執(zhí)行的越好,企業(yè)的文化特點(diǎn)就越明顯。文化一開始,由先知先覺(jué)者發(fā)起,是少數(shù)人改變多數(shù)人的游戲,等大家都改變過(guò)來(lái)了,新來(lái)者就成了少數(shù),于是又變成了多數(shù)人改變少數(shù)人的游戲。當(dāng)對(duì)公司的制度不斷地進(jìn)行“宣傳-執(zhí)行-評(píng)估-修訂-再宣傳-再執(zhí)行”的循環(huán),就能夠使制度內(nèi)化為員工的日常行為,也只有當(dāng)員工真正地把制度當(dāng)作自己行為的標(biāo)準(zhǔn)和指南,并以執(zhí)行制度為驕傲的時(shí)候,才是企業(yè)文化形成的時(shí)候。企業(yè)文化不是說(shuō)出來(lái)的,而是做出來(lái)的,成功的企業(yè)在其文化的背后都有一套制度作保障。比如bp(英國(guó)石油公司british petroleum),在 1998年收購(gòu)阿莫科之后,對(duì)其品牌進(jìn)行了再定位,放棄了“英國(guó)石油”這一公司名稱和盾形的品牌標(biāo)識(shí),開始啟用太陽(yáng)花標(biāo)識(shí),并將公司名稱簡(jiǎn)化為bp,代表著“不僅貢獻(xiàn)石油”,其中綠色環(huán)保被定位為公司的文化追求之一。為了達(dá)到這一目標(biāo),其在工廠的選址、工程設(shè)計(jì)、施工等各個(gè)環(huán)節(jié)都制定了一系列的標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于很多國(guó)家的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有誰(shuí)監(jiān)督它,它自覺(jué)執(zhí)行,靠努力贏得社會(huì)的尊敬。

4制度要為公司的戰(zhàn)略服務(wù)。

制度應(yīng)該為公司的戰(zhàn)略服務(wù),是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段。制度本身不是目的,制度的目的是要更好地幫助公司實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略。

制度要適合公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)及管理水平。制度只是公司競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)部分,不是全部,好制度是好公司的必要條件,不是充分條件,僅僅通過(guò)制度建設(shè)是不可能創(chuàng)造一個(gè)成功的企業(yè)的,制度關(guān)鍵是要符合公司的客觀條件,因此制度建設(shè)不能簡(jiǎn)單地照抄、照搬,制訂制度主要依靠公司自己的力量。當(dāng)然,制訂制度可以學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的制度,優(yōu)秀的外腦也可以利用,但最重要的是要結(jié)合實(shí)際,要消化和吸收。制訂制度的出發(fā)點(diǎn)是為了幫助和改進(jìn)公司的工作,而不是簡(jiǎn)單地為了控制,制度要有價(jià)值,要讓執(zhí)行制度的人感到執(zhí)行制度的成果。

第6篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道 新農(nóng)村建設(shè) 安徽

一、安徽農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)的重要意義

安徽地處中國(guó)華東腹地，近海鄰江，區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯，農(nóng)業(yè)資源豐富，農(nóng)產(chǎn)品比重大。全省土地面積13.9萬(wàn)平方公里，其中耕地422萬(wàn)公頃，林地329萬(wàn)公頃，水面105萬(wàn)公頃。安徽是農(nóng)業(yè)大省，是全國(guó)重要的糧、棉、油、豬生產(chǎn)基地，農(nóng)業(yè)在安徽經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，農(nóng)產(chǎn)品單位耕地面積產(chǎn)量居全國(guó)前列。農(nóng)村改革以來(lái)，安徽的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力大幅度提高，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)在全國(guó)居重要位次。

社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的全面展開,是農(nóng)村市場(chǎng)與流通體系發(fā)展的重大機(jī)遇。但是,當(dāng)前安徽新農(nóng)村建設(shè)主要考慮的還是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、衛(wèi)生環(huán)境、農(nóng)村規(guī)劃等問(wèn)題，對(duì)新農(nóng)村市場(chǎng)體系建設(shè)的關(guān)注很少。廣大農(nóng)村長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)本商末的觀念，制約著流通、商業(yè)的發(fā)展；在建設(shè)新農(nóng)村的過(guò)程中，農(nóng)村流通中遇到的問(wèn)題逐漸顯露出來(lái)，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、影響了農(nóng)民的生活生產(chǎn)。尤其是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)問(wèn)題，在整個(gè)農(nóng)村市場(chǎng)體系建設(shè)中占據(jù)著非常重要的地位。農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道是指促使農(nóng)產(chǎn)品能順利地經(jīng)由市場(chǎng)交換過(guò)程，轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者（用戶）消費(fèi)使用的一整套相互依存的組織和個(gè)人。 農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道對(duì)產(chǎn)品從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者所必須完成的工作加以組織，其目的在于消除農(nóng)產(chǎn)品與使用者之間的分離。分銷渠道是市場(chǎng)營(yíng)銷組合的重要環(huán)節(jié)，歷來(lái)有“渠道為王、終端致勝”的地位。目前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道尚存在許多不足，在農(nóng)產(chǎn)品的交易和轉(zhuǎn)移中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，需要進(jìn)行改組、整合和優(yōu)化。

二、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道形成了以批發(fā)市場(chǎng)、集貿(mào)市場(chǎng)為載體，以農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、運(yùn)銷商販、中介組織、加工企業(yè)為主體，以產(chǎn)品集散、現(xiàn)貨交易為基本分銷模式，以原產(chǎn)品和初加工產(chǎn)品為營(yíng)銷客體的基礎(chǔ)格局。

1.農(nóng)產(chǎn)品分銷的主體呈現(xiàn)以農(nóng)戶為主, 成分多元化

在當(dāng)前的安徽省農(nóng)產(chǎn)品渠道模式中, 從事農(nóng)產(chǎn)品流通的主要是廣大的農(nóng)戶、個(gè)體私營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品商販和一小部分農(nóng)民中介組織如農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、農(nóng)民協(xié)會(huì)、流通企業(yè)等多種運(yùn)銷主體, 成份多元化。但從比重上看, 廣大分散的農(nóng)戶仍然是農(nóng)產(chǎn)品流通中的主要力量。

2.批發(fā)市場(chǎng)雖然總量偏少，但在農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道中發(fā)揮主導(dǎo)作用

截止2006年，安徽省億元以上農(nóng)產(chǎn)品綜合市場(chǎng)只有40個(gè)，成交額170億元，分別只占全國(guó)的4.9%和3.9%，這與農(nóng)業(yè)資源大省的地位極不相符。

雖然如此，安徽省逐步形成了以批發(fā)市場(chǎng)為核心的農(nóng)產(chǎn)品流通主渠道。2006年末，全省已建各類農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)近300家，其中產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)160多家。僅以農(nóng)村農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)為例，至2006年末，73.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有綜合市場(chǎng)，41.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有專業(yè)市場(chǎng)，36.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場(chǎng)，13.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有年交易額超過(guò)1000萬(wàn)元以上的農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場(chǎng)。38.7%的村有50平方米以上的綜合商店或超市。

3.農(nóng)產(chǎn)品零售終端以農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)為主, 超市和連鎖店的銷售只占很少份額

目前農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)仍然是安徽城市消費(fèi)者購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的主要場(chǎng)所。近年來(lái), 隨著人們對(duì)食品安全的日益重視, 選擇去超市或連鎖店購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的城市消費(fèi)者逐漸增多, 但目前來(lái)看,其銷量仍然只占較小份額。傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)以其農(nóng)產(chǎn)品的新鮮度好、價(jià)格優(yōu)勢(shì)和購(gòu)買便利仍然是人們購(gòu)買生鮮農(nóng)產(chǎn)品的主要場(chǎng)所。 對(duì)于農(nóng)村消費(fèi)者來(lái)說(shuō), 各類小食雜店、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、集市是日用消費(fèi)流通主渠道, 但有的鄉(xiāng)村店已初具超市經(jīng)營(yíng)的雛形。

4.農(nóng)產(chǎn)品交易方式以傳統(tǒng)交易為主

安徽省農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)交易的對(duì)象多為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品, 相應(yīng)的分級(jí)、包裝和深加工的農(nóng)產(chǎn)品比較少,產(chǎn)品附加值低，缺乏知名品牌，標(biāo)準(zhǔn)化程度低，農(nóng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力較弱。交易方式以傳統(tǒng)交易方式為主，表現(xiàn)為現(xiàn)貨交易、人貨同行, 而通過(guò)批發(fā)市場(chǎng)達(dá)成的遠(yuǎn)期契約交易以及采用拍賣交易、電話交易、信用交易、委托交易和網(wǎng)上交易等現(xiàn)代交易方式很少。市場(chǎng)流通模式仍處于現(xiàn)貨交易的原始集散階段，現(xiàn)代物流模式、流通手段剛剛起步。

三、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道存在的主要問(wèn)題

1.批發(fā)市場(chǎng)的功能單一，服務(wù)質(zhì)量較低

當(dāng)前安徽省以農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)為主導(dǎo)的分銷渠道體系，在農(nóng)產(chǎn)品分銷方面發(fā)揮了重要作用，但除了少數(shù)現(xiàn)代化批發(fā)市場(chǎng)外, 大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)配套設(shè)施簡(jiǎn)陋、落后, 規(guī)?；F(xiàn)代化水平低，管理落后。市場(chǎng)在輻射能力、信息服務(wù)、物流服務(wù)、質(zhì)量檢測(cè)等功能方面非常薄弱和欠缺, 尤其在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障和市場(chǎng)準(zhǔn)入方面還比較落后。這關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)的規(guī)范和農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)安全保障, 也影響到安徽省綠色安全食品大省形象的樹立。

2.農(nóng)產(chǎn)品流通主體薄弱, 素質(zhì)較低，組織化程度低

農(nóng)民營(yíng)銷隊(duì)伍自身素質(zhì)低，組織化程度低，抗御風(fēng)險(xiǎn)能力差。中介流通組織運(yùn)作管理不規(guī)范。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，吞吐能力有限。

由于大多數(shù)情況是農(nóng)戶自己從事農(nóng)產(chǎn)品分銷, 流通主體分散、規(guī)模小、組織化程度低。這不僅使農(nóng)戶增加了進(jìn)入市場(chǎng)的成本, 自身的權(quán)利和利益得不到根本保證, 同時(shí)也使龍頭企業(yè)與農(nóng)戶難以實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接, 并導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品流通不暢。而指導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品流通的中介組織如流通企業(yè)、合作社、農(nóng)民協(xié)會(huì)以及農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人等發(fā)展緩慢。目前多數(shù)流通中介組織規(guī)模小、運(yùn)作不規(guī)范, 農(nóng)民營(yíng)銷經(jīng)營(yíng)手段原始, 難以適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)實(shí)際上仍然是“大市場(chǎng)、小業(yè)戶”的格局，農(nóng)產(chǎn)品流通無(wú)序、效率低下。

3.分銷渠道過(guò)長(zhǎng), 流通環(huán)節(jié)過(guò)多，流通效率較低

目前, 發(fā)達(dá)國(guó)家的農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道向扁平化發(fā)展，日益縮短，流通速度不斷加快。在美國(guó)，78. 5%的農(nóng)產(chǎn)品營(yíng)銷渠道結(jié)構(gòu)為 “生產(chǎn)地――配送中心――超市、連鎖店――消費(fèi)者”，經(jīng)由批發(fā)市場(chǎng)的交易量只占總交易量的20%。而安徽省大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶生產(chǎn)者那里生產(chǎn)出來(lái)到最終消費(fèi)者消費(fèi), 其流通過(guò)程要經(jīng)過(guò)五六個(gè)中間環(huán)節(jié), 即生產(chǎn)者農(nóng)戶產(chǎn)地批發(fā)商銷地批發(fā)商零售商農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或超市消費(fèi)者，流通環(huán)節(jié)的增多，加大了農(nóng)產(chǎn)品的成本。 流通過(guò)程中儲(chǔ)存和運(yùn)輸?shù)臈l件不佳, 造成農(nóng)產(chǎn)品本身的損失加大, 也導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品的成本提高。

4.市場(chǎng)信息服務(wù)體系不健全，信息不暢通

農(nóng)產(chǎn)品信息渠道是否暢通是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道暢通的前提條件。由于生產(chǎn)與消費(fèi)之間、區(qū)域之間的信息銜接主要由市場(chǎng)完成，而市場(chǎng)的松散決定了信息的收集加工能力低，生產(chǎn)、流通存在很大的局限性和盲目性。目前安徽省農(nóng)產(chǎn)品流通中來(lái)自政府的信息建設(shè)和服務(wù)還比較薄弱，主要表現(xiàn)在:信息化硬件建設(shè)落后, 大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品流通市場(chǎng)沒(méi)有配備信息設(shè)備,致使市場(chǎng)信息情報(bào)功能未能充分發(fā)揮。信息資源不能充分共享,農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的覆蓋面不寬,向農(nóng)村延伸的力度不夠, 難以滿足營(yíng)銷中介組織以及廣大農(nóng)民對(duì)信息服務(wù)的需求。信息渠道的不暢通, 致使農(nóng)產(chǎn)品出現(xiàn)區(qū)域性過(guò)剩, 致使農(nóng)產(chǎn)品流通的效率低下。

四、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道優(yōu)化對(duì)策研究

1.創(chuàng)新農(nóng)產(chǎn)品營(yíng)銷主體，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)

(1)培育龍頭企業(yè)。重點(diǎn)圍繞農(nóng)業(yè)大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培育和發(fā)展一批國(guó)家級(jí)、省級(jí)大型龍頭企業(yè)。同時(shí)，要進(jìn)一步探索企業(yè)、農(nóng)戶、協(xié)會(huì)之間的利益關(guān)系，構(gòu)建“企業(yè)大發(fā)展、農(nóng)民得實(shí)惠”的雙贏新機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的新發(fā)展。

(2)拓寬農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)。以龍頭企業(yè)為主體，勇于開拓農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，通過(guò)農(nóng)產(chǎn)品展銷活動(dòng)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)超市工程等為載體，擴(kuò)大安徽優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。要以出口企業(yè)為龍頭，建立原料基地，強(qiáng)化精深加工，進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的出口。

(3)創(chuàng)建農(nóng)產(chǎn)品品牌。加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品品牌的培育和管理工作，把獲得無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品、有機(jī)食品認(rèn)證作為食品類農(nóng)產(chǎn)品品牌評(píng)審的必備條件，力求培育出一批在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)具有知名度、占有率高的安徽優(yōu)質(zhì)名牌農(nóng)產(chǎn)品。

2.發(fā)揮農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)綜合功能，逐步達(dá)到管理現(xiàn)代化

加快傳統(tǒng)批發(fā)市場(chǎng)的改造升級(jí)，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)的投資和管理主體應(yīng)多元化，管理應(yīng)規(guī)范化。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)的投資建設(shè)、管理應(yīng)以股份制為主，按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范要求進(jìn)行，做到產(chǎn)權(quán)明晰、管理科學(xué)。努力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)的綜合服務(wù)功能，通過(guò)興建儲(chǔ)藏、保鮮設(shè)施，建立質(zhì)量檢測(cè)中心，不斷完善配套設(shè)施，建立高度集成的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)信息網(wǎng)絡(luò)，廣泛收集、準(zhǔn)確農(nóng)產(chǎn)品信息，有效解決信息不對(duì)稱帶來(lái)的農(nóng)產(chǎn)品流通成本高和效率低的問(wèn)題。

3.優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道，努力實(shí)現(xiàn)渠道扁平化、終端多樣化

農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量、分級(jí)、包裝、運(yùn)輸?shù)确矫嬗兄叩囊?，這就需要縮短農(nóng)產(chǎn)品從生產(chǎn)者到消費(fèi)者的距離，減少不必要的中間環(huán)節(jié)。積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的新型終端，跳出傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)為渠道主力軍的束縛，逐步以規(guī)?；?、集約化、連鎖化的超市、連鎖店取代傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)。 超市有利于推進(jìn)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量的全程監(jiān)控，有利于滿足消費(fèi)者需求，在環(huán)境保護(hù)與稅收等方面也具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。連鎖經(jīng)營(yíng)是超市經(jīng)營(yíng)的一種組織形式，其優(yōu)越性在于大量集中采購(gòu)、配送，與工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品基地直接掛鉤，統(tǒng)一進(jìn)貨，規(guī)模經(jīng)營(yíng)，有利于降低進(jìn)貨成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

4.推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，著力提高農(nóng)業(yè)組織化程度

大力發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織。按照“政府引導(dǎo)、農(nóng)民自愿、因地制宜、多元?jiǎng)?chuàng)辦”的思路，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品，引導(dǎo)各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)大戶、經(jīng)營(yíng)大戶、致富帶頭人和農(nóng)業(yè)科研技術(shù)人員，積極領(lǐng)辦各類農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織，并引導(dǎo)他們進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，健全制度，完善機(jī)制，增強(qiáng)活力，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，打破區(qū)域、行業(yè)和所有制界線，實(shí)現(xiàn)更大范圍和更高層次上的聯(lián)合與合作。加快農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有糧、油、棉、果、菜等協(xié)會(huì)進(jìn)一步完善和規(guī)范，建立安徽省農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)合會(huì)，加快建立主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)省級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)、政策建議、市場(chǎng)開拓等方面的作用。

5.健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷

逐步健全省、市網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，強(qiáng)化縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息服務(wù)功能，形成覆蓋全省、功能完備的農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信息隊(duì)伍培訓(xùn)，提高農(nóng)業(yè)信息人員素質(zhì)，搞好信息采集、分析、預(yù)測(cè)和，提高信息時(shí)效性、準(zhǔn)確性和安全性。充分發(fā)揮廣播、電視、報(bào)刊等媒體作用，創(chuàng)新信息傳播形式。

大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，改變傳統(tǒng)交易方式。在農(nóng)產(chǎn)品銷售過(guò)程中全面導(dǎo)入電子商務(wù)系統(tǒng)，利用信息技術(shù)進(jìn)行需求、價(jià)格等信息的與收集，以網(wǎng)絡(luò)為媒介，依托農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地與物流配送系統(tǒng)使農(nóng)產(chǎn)品交易與貨幣支付迅捷、安全地實(shí)現(xiàn)。利用電子商務(wù)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品營(yíng)銷，能有效避免傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品營(yíng)銷渠道的諸多缺陷，有效解決時(shí)間和空間上的矛盾，克服農(nóng)產(chǎn)品易腐、儲(chǔ)藏周期短、損耗大等自身特點(diǎn)所引起的流通問(wèn)題。同時(shí)，由于信息獲取成本較低，也有利于降低農(nóng)產(chǎn)品流通成本，化解交易風(fēng)險(xiǎn)。

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第7篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞] 連鎖經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)狀 對(duì)策

連鎖經(jīng)營(yíng)作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式具有鮮明的特征，即經(jīng)營(yíng)理念、CIS企業(yè)識(shí)別系統(tǒng)、商品組合服務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理的一致性。連鎖經(jīng)營(yíng)充分發(fā)揮了其在擴(kuò)大規(guī)模效應(yīng)、銜接生產(chǎn)和消費(fèi)、擴(kuò)大流通、最大限度地共享資源、創(chuàng)造新的消費(fèi)點(diǎn)等方面的作用。

中國(guó)超市發(fā)展是從上世紀(jì)80年代起步的，當(dāng)時(shí)只是以傳統(tǒng)的食雜店形態(tài)出現(xiàn)。90年代后期進(jìn)入新一輪快速發(fā)展階段，出現(xiàn)綜合超市、大型超市、便利店等業(yè)態(tài)，同時(shí)家樂(lè)福、沃爾瑪?shù)瓤鐕?guó)企業(yè)在沿海地區(qū)快速布點(diǎn)，外資超市開始大量進(jìn)入。進(jìn)入本世紀(jì)初則以直接投資、特許加盟或兼并重組等方式，大規(guī)模實(shí)施跨區(qū)域發(fā)展。商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，2005年我國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)零售額占消費(fèi)品零售總額的比重首次超過(guò)10%，比2004年提高約1個(gè)百分點(diǎn)。連鎖百?gòu)?qiáng)零售企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7076億元，較2004年上漲了42%，連鎖業(yè)發(fā)展迅速。

一、湖北省連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀

1.我省連鎖業(yè)發(fā)展迅速

據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2004年全省共有限額以上連鎖總公司(總店)76家，比2001年增加24家，其中零售連鎖總店56家，餐飲連鎖總店20家；從業(yè)人數(shù)62507人，營(yíng)業(yè)面積214.5萬(wàn)平方米，分別比2001年末增長(zhǎng)48.8%和171.5%。連鎖門店數(shù)量快速擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大。

2.連鎖經(jīng)營(yíng)覆蓋的領(lǐng)域和范圍不斷擴(kuò)大

我省連鎖業(yè)已拓展到零售、餐飲和服務(wù)業(yè)三大行業(yè)的50多個(gè)業(yè)種，專業(yè)連鎖店也加緊向各個(gè)行業(yè)滲透，尤為突出的是醫(yī)藥連鎖業(yè)。其他行業(yè)連鎖店如家電、服裝、鞋類、家居、汽車、建材、圖書等也嶄露頭角，與傳統(tǒng)的百貨商店和超市搶奪市場(chǎng)。

3.外資商業(yè)繼續(xù)擴(kuò)張

2005年從69家總店登記的注冊(cè)類型看，內(nèi)資企業(yè)有62家總店，擁有門店1836個(gè)，實(shí)現(xiàn)年銷售額152.63億元，分別占連鎖企業(yè)總體的89.9%、95.3%和94.1%，內(nèi)資企業(yè)仍占據(jù)主導(dǎo)地位。目前，我省外資超市企業(yè)沃爾瑪、家樂(lè)福、麥德龍、好又多、大福源、易初蓮花、普爾斯馬特（2005年關(guān)閉），而且目前商業(yè)外資還繼續(xù)保持較快的增長(zhǎng)速度。

4.競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致企業(yè)效益水平降低

由于市場(chǎng)的規(guī)范化程度不高，競(jìng)爭(zhēng)行為不夠規(guī)范；消費(fèi)市場(chǎng)秩序比較混亂，抑制了消費(fèi)需求；市場(chǎng)的布局規(guī)劃零、亂、散的現(xiàn)象還比較突出，缺乏必要的監(jiān)管制度；企業(yè)運(yùn)作及管理尚未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的統(tǒng)一，員工素質(zhì)不高，企業(yè)服務(wù)水平較低等因素的影響導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，企業(yè)效益水平降低。

二、湖北省連鎖業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

湖北省連鎖業(yè)在發(fā)展的規(guī)模和質(zhì)量上取得一定的成績(jī)，但也面臨著發(fā)展中出現(xiàn)的許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1.連鎖業(yè)發(fā)展不均衡

從湖北省內(nèi)分布看，主要集中在城市地區(qū)（特別是武漢市），農(nóng)村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超市規(guī)模小，甚至沒(méi)有連鎖超市；從省外開設(shè)的連鎖店分布看，數(shù)量較少，與武漢社會(huì)消費(fèi)品零售總額居全國(guó)第五的城市地位很不相稱。

從擁有地門店數(shù)看，我省每家連鎖企業(yè)擁有28.8個(gè)門店，與國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)省市相比，我省的連鎖總店平均擁有門店個(gè)數(shù)遠(yuǎn)低于上海61個(gè)和江蘇33個(gè)門店的水平。雖然從總體數(shù)據(jù)看已經(jīng)超過(guò)公認(rèn)的盈虧平衡點(diǎn)，但武漢市69家連鎖企業(yè)中，還有33家企業(yè)門店數(shù)均未達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)（根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)連鎖企業(yè)通常要發(fā)展到14家門店（平均每個(gè)門店?duì)I業(yè)面積400平方米左右）以上才能發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，才能有投入產(chǎn)出效益），有的連鎖企業(yè)甚至只有兩、三個(gè)門店。

從店鋪發(fā)展的速度看，網(wǎng)點(diǎn)最多的中百集團(tuán)至今已開辦5000――12000平方米倉(cāng)儲(chǔ)式大賣場(chǎng)44家，500――2000平方米便民超市300余家，上海聯(lián)華則擁有門店2000多個(gè)。

總之，我省連鎖企業(yè)的規(guī)模普遍偏小，組織化程度低，難以取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)連鎖企業(yè)市場(chǎng)集中度明顯偏低，市場(chǎng)占有率不高。表現(xiàn)在中小連鎖企業(yè)的發(fā)展過(guò)快，數(shù)量眾多，形成各個(gè)連鎖企業(yè)分散經(jīng)營(yíng)，各自為戰(zhàn)；主導(dǎo)型大型連鎖企業(yè)發(fā)展過(guò)慢，數(shù)量不足。針對(duì)我市連鎖企業(yè)集中度低的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，通過(guò)運(yùn)用兼并、聯(lián)合、重組等方式建立連鎖集團(tuán)，或是運(yùn)用商品、商號(hào)、配送、經(jīng)營(yíng)模式、管理技術(shù)等優(yōu)勢(shì)發(fā)展加盟連鎖網(wǎng)絡(luò)，形成實(shí)力強(qiáng)、管理規(guī)范的跨地區(qū)、跨所有制的連鎖集團(tuán)，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.連鎖業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境需進(jìn)一步完善

連鎖業(yè)政策制定，包括連鎖商店的建立政策和嚴(yán)格的管理政策等，它對(duì)規(guī)范連鎖業(yè)的經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)連鎖業(yè)的健康發(fā)展起著重要的作用。

我省連鎖業(yè)的發(fā)展受到政府的大力支持，但是我們也看到外部環(huán)境中存在的影響連鎖業(yè)健康發(fā)展的諸多因素，如、零售業(yè)投資審批政策、“中國(guó)商業(yè)大店”的制定、城市商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃、零售交易規(guī)范、直銷等法律、政策體系建設(shè)的滯后，影響公平的商業(yè)環(huán)境建立，不能避免連鎖企業(yè)“巨型化”導(dǎo)致的壟斷，造成社會(huì)系統(tǒng)失衡等問(wèn)題。

因此要從我省實(shí)際出發(fā)，加大對(duì)連鎖企業(yè)在政策、法律、資金、稅收等方面的政策扶持力度，盡快把我市一些規(guī)模小、實(shí)力弱、分散經(jīng)營(yíng)的諸多連鎖企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，積極引導(dǎo)各種所有制的流通企業(yè)走以連鎖為主要內(nèi)容的新型業(yè)態(tài)之路，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

3.企業(yè)綜合素質(zhì)水平需進(jìn)一步提高

(1)信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱

作為零售企業(yè)管理和發(fā)展的重要手段，IT技術(shù)在控制連鎖企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、提高運(yùn)行效率、有效利用物流及倉(cāng)儲(chǔ)資源甚至在很大程度上影響了連鎖業(yè)的管理模式。

目前，連鎖業(yè)信息化的建設(shè)中還存在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)信息化建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)在信息化建設(shè)中不能根據(jù)自身的實(shí)際情況制定信息化戰(zhàn)略，企業(yè)在信息化建設(shè)中投入不足，企業(yè)信息化建設(shè)中所需人才匱乏，企業(yè)信息化水平不高，電子商務(wù)發(fā)展滯后等問(wèn)題。

在連鎖企業(yè)通過(guò)并購(gòu)整合實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的過(guò)程中，面臨跨地區(qū)、多業(yè)態(tài)發(fā)展，管理復(fù)雜程度的大大增加，可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)信息的傳遞和溝通不暢，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)信息化建設(shè)的重要性；加大信息化建設(shè)的力度，完善企業(yè)時(shí)點(diǎn)銷售系統(tǒng)(POS)、管理信息系統(tǒng)(MIS)的基礎(chǔ)上，開發(fā)和應(yīng)用客戶關(guān)系管理、供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)，充分利用信息化手段改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，持續(xù)提高企業(yè)整體管理水平和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程；注重企業(yè)信息化人才建設(shè)；推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，穩(wěn)步擴(kuò)大電子商務(wù)，促進(jìn)電子商務(wù)邁上新臺(tái)階。

(2)自有品牌建設(shè)力度需要加強(qiáng)

雖然我國(guó)連鎖企業(yè)在自有品牌建設(shè)中已有建樹，如上海華聯(lián)超市創(chuàng)建的“勤儉”牌商品，包括糧油制品、日用百貨、洗滌用品、調(diào)味品等15大類、1000多種，年銷售額近2億元。上海農(nóng)工商超市的“農(nóng)工商”牌米、油、肉以及“伍緣”雜貨。我省的武商量販店的“武商量販牌”、“百盛牌”大米、衛(wèi)生紙、凈菜等多種商品，中百倉(cāng)儲(chǔ)的“玲瓏”、“恒黛”等自有品牌商品，但畢竟數(shù)量有限。

影響連鎖店最重要的因素是低價(jià)格商品，連鎖店的生命力在于提高企業(yè)的組織化程度和規(guī)模經(jīng)營(yíng)，降低成本，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，價(jià)格優(yōu)勢(shì)是連鎖企業(yè)的生存關(guān)鍵。而自有品牌正具有提高價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)的優(yōu)勢(shì)。自有品牌，也被稱為商店品牌，是零售商開發(fā)與加工生產(chǎn)的品牌銷售產(chǎn)品。零售企業(yè)通過(guò)搜集、整理、分析消費(fèi)者對(duì)某類商品需求特征的信息，提出新產(chǎn)品功能、價(jià)格、造型等方面的開發(fā)設(shè)計(jì)要求，進(jìn)一步選擇合適的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行開發(fā)生產(chǎn)，最終由零售企業(yè)使用自己的商標(biāo)對(duì)新產(chǎn)品注冊(cè)并在本零售企業(yè)內(nèi)銷售的戰(zhàn)略。由于自有品牌能夠給零售商帶來(lái)更多的利潤(rùn)，贏得顧客的忠誠(chéng)，因而受到越來(lái)越多零售商親睞。

開發(fā)連鎖商業(yè)自有品牌需要完善、通暢的銷售網(wǎng)絡(luò)和雄厚的資金實(shí)力以實(shí)現(xiàn)大規(guī)模生產(chǎn)和銷售。目前我省連鎖企業(yè)在自有品牌的開發(fā)和實(shí)施中，還存在連鎖企業(yè)難以尋求具有生產(chǎn)、研究開發(fā)、創(chuàng)新等能力和具有趨同一致文化背景的生產(chǎn)企業(yè)形成合作伙伴關(guān)系，及商品設(shè)計(jì)、原材料選用、生產(chǎn)工藝流程以及賣場(chǎng)進(jìn)行全方位的整合管理實(shí)力有待提高等問(wèn)題。

(3)誠(chéng)信建設(shè)問(wèn)題依然不可輕視

構(gòu)筑和諧商業(yè)發(fā)展環(huán)境的關(guān)鍵，就是以人為本、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。現(xiàn)實(shí)中，我們見(jiàn)到大量缺乏誠(chéng)信的行為，在產(chǎn)品上，質(zhì)量低、浪費(fèi)資源、搶注商標(biāo)；在價(jià)格上，漫天要價(jià)、抬高標(biāo)價(jià)再聲稱特價(jià)優(yōu)惠、實(shí)行行業(yè)價(jià)格共謀；在促銷中，充斥著虛假、誤導(dǎo)、不健康廣告；在公共關(guān)系方面，對(duì)社會(huì)公共事業(yè)大開空頭支票等。這些行為破壞了和諧社會(huì)的建設(shè)，損害了企業(yè)的市場(chǎng)形象，嚴(yán)重侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(4)從業(yè)人員的素質(zhì)水平需要進(jìn)一步提高

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心是人才競(jìng)爭(zhēng)，連鎖競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)和運(yùn)作模式與其他形式的企業(yè)不同，要求員工特別是管理人員必須具備一定的連鎖經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。目前連鎖業(yè)還存在缺乏人才戰(zhàn)略意識(shí)，人才培養(yǎng)中也是先拓展門店再去挖人才，挖不到人才時(shí)就采取拔苗助長(zhǎng)的方式，員工表現(xiàn)出歸屬感弱、忠誠(chéng)度低，管理人員集體跳槽事件時(shí)有發(fā)生，企業(yè)人才的質(zhì)量不穩(wěn)定極大降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

因此在人才培養(yǎng)上，企業(yè)首先應(yīng)注重企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)的凝聚力，培養(yǎng)員工的忠誠(chéng)度。其次通過(guò)采用“送出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”、校企合作等多種形式，加強(qiáng)對(duì)連鎖企業(yè)人才的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)。

(5)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理應(yīng)加強(qiáng)

連鎖經(jīng)營(yíng)規(guī)范化的核心內(nèi)容是要做到統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。但目前我省已經(jīng)發(fā)展起來(lái)的連鎖店中，普遍還存在重形式、輕內(nèi)容、重硬件、輕軟件。單純追求門店數(shù)量的擴(kuò)張，在統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理這些連鎖經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容上離連鎖經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的規(guī)范要求相差甚遠(yuǎn)；產(chǎn)權(quán)不明確，總店和分店之間關(guān)系復(fù)雜；有的連鎖企業(yè)實(shí)質(zhì)上是處在“分店”經(jīng)營(yíng)管理模式中，是連而不鎖；連鎖企業(yè)對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)的基本要求和內(nèi)在規(guī)律，缺乏深入的專門研究，照搬單體商店管理模式，難以適應(yīng)連鎖經(jīng)營(yíng)多分店發(fā)展的需要等，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)、效益不理想。

因此連鎖企業(yè)必須注重完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化水平。完善連鎖企業(yè)總部的功能，充分發(fā)展總部在市場(chǎng)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)、采購(gòu)配送、促銷策劃、教育培訓(xùn)等方面的職能，完善連鎖企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，建立健全各個(gè)崗位、各道工序、各項(xiàng)作業(yè)的規(guī)章制度并形成文字規(guī)范，實(shí)現(xiàn)作業(yè)系統(tǒng)化和管理規(guī)范化。同時(shí)，連鎖業(yè)發(fā)展中還應(yīng)處理好規(guī)?；c規(guī)范化、快速擴(kuò)展與規(guī)范管理的關(guān)系。

三、我省連鎖業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

目前，湖北省連鎖商業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)是通過(guò)資本經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)權(quán)重組、兼并等形式，盡快把規(guī)模小、實(shí)力弱的連鎖企業(yè)改造成大型連鎖集團(tuán)。積極地進(jìn)行連鎖企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的合作試探，充分實(shí)現(xiàn)連鎖商業(yè)在社會(huì)流通資源整合方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)與作用。實(shí)現(xiàn)連鎖企業(yè)發(fā)展的規(guī)?；?、品牌化。

其次，隨著我省農(nóng)民收入不斷增加，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，適合農(nóng)村市場(chǎng)特點(diǎn)的新型流通網(wǎng)絡(luò)體系的逐步建立，農(nóng)村及鄉(xiāng)鎮(zhèn)購(gòu)買潛力巨大，為連鎖業(yè)發(fā)展提供了廣闊的空間。

第8篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)上市公司； 獐子島； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)部控制體系

【中圖分類號(hào)】 F272.35 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）24-0013-05

自2016年5月4日起，獐子島股票（002069）被實(shí)行“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”處理，變更為“*ST獐島”。獐子島2006年9月28日在深交所上市，創(chuàng)造了中國(guó)農(nóng)業(yè)第一個(gè)百元股，2007年成為達(dá)沃斯“全球成長(zhǎng)型公司社區(qū)”首批創(chuàng)始會(huì)員。從農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部控制有效性的綜合排名（2008―2010年）來(lái)看，獐子島一直處于領(lǐng)先地位[1]，時(shí)值今日卻被ST，追其根源，與其內(nèi)部控制缺失直接相關(guān)。為此，以風(fēng)險(xiǎn)管理為研究視角，通過(guò)分析農(nóng)業(yè)上市公司風(fēng)險(xiǎn)特征并結(jié)合獐子島內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行現(xiàn)狀，揭示農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展的重大制約性，以此提出完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的思路。

一、農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展壯大，促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高，雖然從2008年起財(cái)政部相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，從制度和法規(guī)層面全面詮釋了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、評(píng)價(jià)及審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，但農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性、行業(yè)特性等問(wèn)題，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中存在重大缺陷，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上升。為此有必要對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，并結(jié)合獐子島的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善提供依據(jù)和參考。

（一）農(nóng)業(yè)上市公司的外部風(fēng)險(xiǎn)[2]

1.遭受自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)，如干旱、洪澇、冰雹、森林火災(zāi)和重大的生物災(zāi)害等。農(nóng)業(yè)上市公司自始至終都面臨著無(wú)數(shù)自然災(zāi)害的侵襲，企業(yè)應(yīng)建立自然災(zāi)害預(yù)警制度，采取一定的防范措施，將災(zāi)害造成的損失降為最低。以獐子島為例，在2014年第三季度，獐子島因北黃海冷水團(tuán)事件，使存貨遭受巨大損失，公告巨虧8億元。

2.國(guó)家宏觀政策的調(diào)整。隨著國(guó)家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，國(guó)家和地方都加大了對(duì)海洋經(jīng)濟(jì)的支持力度，加大投入、加大稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼。與此同時(shí)，對(duì)影響生態(tài)環(huán)境的林業(yè)企業(yè)的亂砍亂伐現(xiàn)象予以限制；將一些重大的動(dòng)物疫情疾病防控推向市場(chǎng)，使一些農(nóng)業(yè)上市公司面臨更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。但國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)部分行業(yè)的稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼對(duì)其發(fā)展影響較大。以獐子島為例，從2003年起，依據(jù)國(guó)家公布的《全面海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，積極推進(jìn)漁業(yè)和漁區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從傳統(tǒng)漁業(yè)水產(chǎn)品的粗加工向現(xiàn)代的水產(chǎn)品精加工轉(zhuǎn)變，為此得到了國(guó)家和地方的稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼及海域支持[3]。

3.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，我國(guó)糧食、蔬菜和食用油等農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)走高，農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)所需的原材料價(jià)格和勞動(dòng)力成本不斷攀升。同時(shí)農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性和周期性，使部分農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度大，產(chǎn)需脫節(jié)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息如銷售收入、現(xiàn)金流及利潤(rùn)指標(biāo)波動(dòng)較大。由于國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)行業(yè)的保護(hù)，使得部分上市公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一味追求盲目擴(kuò)張，使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降。以獐子島為例，2008年由于美國(guó)次貸危機(jī)，外部市場(chǎng)需求下降，對(duì)水產(chǎn)品出口造成巨大影響，同時(shí)受國(guó)外進(jìn)口產(chǎn)品的沖擊，形成替代品威脅，市場(chǎng)占有率下降，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)[2]

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品都和人們的日常生活直接相關(guān)。食品類關(guān)系到人的健康和生命，同時(shí)隨著人們生活水平的提高，對(duì)食品的安全提出了更高的要求，若對(duì)食品安全質(zhì)量掉以輕心，就可能導(dǎo)致滅頂之災(zāi)，如2008年的三鹿事件和2011年雙匯集團(tuán)事件。為此，國(guó)家加大了對(duì)該行業(yè)商品質(zhì)量的準(zhǔn)入及懲罰力度，一定程度上加大了企業(yè)的監(jiān)控成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.管理風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司絕大多數(shù)都是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來(lái)的，管理者的個(gè)人品質(zhì)、知識(shí)水平和能力直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。組織結(jié)構(gòu)多以一股獨(dú)大為主，集權(quán)色彩濃厚。受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期的影響，投資多，見(jiàn)效慢，同時(shí)農(nóng)產(chǎn)品的附加值偏低，盈利能力及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)緩慢，使其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)居高不下，由此，管理者的經(jīng)營(yíng)偏好和趨利思想在很大程度上會(huì)左右上市公司的發(fā)展[4]。

分析農(nóng)業(yè)上市公司外部及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素有助于我們更清晰地了解行業(yè)特性，為構(gòu)建符合農(nóng)業(yè)上市公司持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。

二、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀――以獐子島為例

2012年6月，迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司依據(jù)滬、深交易所截至2012年4月30日A股上市的2 340家公司年報(bào)信息的研究顯示，隨著我國(guó)內(nèi)部控制法律法規(guī)的完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督日益重視，以及上市公司的積極應(yīng)對(duì)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制水平呈逐年提高的態(tài)勢(shì)，但總體在低水平徘徊，2011年內(nèi)部控制總平均值為31.3[5]。

2012年8月，《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2011）：制定、分析與評(píng)價(jià)》課題組用2011年我國(guó)主板和中小板上市公司2 036家公司樣本數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行指數(shù)評(píng)價(jià)，研究得出這些上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)均值為不及格[5]。

截至2015年底，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司共有85家，占整個(gè)上市公司總數(shù)的3.05%。農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)2008年的《基本規(guī)范》及配套指引相繼建立了符合目前公司管理要求的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施，使農(nóng)業(yè)上市公司增加了在內(nèi)部控制方面的投入，提高了企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性，在一定程度上完善了企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的機(jī)制[6]。

楊海琴[1]通過(guò)實(shí)證研究，對(duì)2008―2010年農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性綜合評(píng)價(jià)后得出的結(jié)論是：農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性大部分處于中下層水平，內(nèi)部控制提升的空間較大。

目前農(nóng)業(yè)上市公司尚未有符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，由于外部環(huán)境和自身治理結(jié)構(gòu)的缺陷，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制顯得先天不足，究其原因主要為，農(nóng)業(yè)上市公司總股本中，國(guó)家股和法人股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，一股獨(dú)大的現(xiàn)象突出，同時(shí)農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)業(yè)鏈兩極分化現(xiàn)象突出，而上市公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，波及面廣，影響深遠(yuǎn)，從而導(dǎo)致各上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效冰火兩重天[4]。

農(nóng)業(yè)上市公司的典型代表獐子島，從業(yè)績(jī)和內(nèi)部控制方面來(lái)說(shuō)處于行業(yè)領(lǐng)先地位。獐子島在2008―2015年的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中均說(shuō)明已按照“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”及其他監(jiān)管要求建立了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷。但2014年10月30日的“黑天鵝”事件及2016年5月4日的“*ST獐島”事件充分說(shuō)明，獐子島的內(nèi)部控制暗藏重大缺陷，內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效。下面從COSO的五要素出發(fā)，分析獐子島內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

1.控制環(huán)境。控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他要素能否有效運(yùn)行的決定性因素，其中治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的中心，對(duì)構(gòu)建有效的控制環(huán)境發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。2014年獐子島在它的內(nèi)部控制報(bào)告中明確指出，獐子島建立和完善了符合現(xiàn)代化企業(yè)制度要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過(guò)科學(xué)有效的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。但實(shí)際執(zhí)行中治理結(jié)構(gòu)混亂，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)利失衡，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)管理層收受賄賂被查處事件。

行為金融學(xué)的研究表明：在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信息不對(duì)稱、個(gè)體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學(xué)、個(gè)人的心理特征會(huì)不同程度地影響公司人力資源策略，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[7]。在2007年及2014年間獐子島高管人員頻繁離職，高管團(tuán)隊(duì)缺乏穩(wěn)定性。同時(shí)獐子島政企不分，一股獨(dú)大，董事長(zhǎng)吳厚剛是獐子島的核心人物，早在2001年公司整體變更為股份公司時(shí)，吳厚剛既擔(dān)任董事長(zhǎng)，同時(shí)又擔(dān)任獐子島鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長(zhǎng)、黨委書記等職。在獐子島，懂技術(shù)懂行業(yè)特性、具備勝任能力的人才匱乏，同時(shí)考核不規(guī)范，退出機(jī)制不健全等導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)失衡，公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，并引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別并分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬(wàn)變，如果不能及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)不可控，嚴(yán)重情況下會(huì)致使經(jīng)營(yíng)失敗。獐子島自上市以來(lái)，海域面積及底播數(shù)量快速上升。從2006年的65.6萬(wàn)畝迅速增加到2013年的338萬(wàn)畝。未經(jīng)充分研究及論證即大幅度增擴(kuò)海域面積，存貨比重?cái)?shù)年高居不下，投資支出大額上升，決策過(guò)程有重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于快速擴(kuò)張，加速了企業(yè)資金短缺，依靠借債維持日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給企業(yè)帶來(lái)了高額的債務(wù)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。

獐子島進(jìn)行的底播范圍非常接近北黃海冷水團(tuán)活動(dòng)區(qū)，但對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有任何評(píng)估與披露；同時(shí)獐子島從浮筏養(yǎng)殖到深海底播，沒(méi)有做充分的論證和可行性研究，也沒(méi)進(jìn)行深海底播的實(shí)驗(yàn)。負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員因受賄被查處（該團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)蝦夷扇貝種苗，而正是這批種苗導(dǎo)致獐子島巨額虧損），但對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)獐子島沒(méi)有任何評(píng)估和披露。

3.控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為控制活動(dòng)的有效實(shí)施奠定了基礎(chǔ)，識(shí)別評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，即控制活動(dòng)，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。獐子島對(duì)于存貨實(shí)物控制的說(shuō)法前后不一?！兜诙诙唐谌谫Y融券募集說(shuō)明書》中寫明：公司每個(gè)月組織一次苗種生長(zhǎng)情況的調(diào)查；而董事長(zhǎng)吳厚剛卻說(shuō)“公司每年分別在春天和秋天對(duì)公司存貨進(jìn)行調(diào)查”。兩種不同的說(shuō)法，說(shuō)明獐子島缺乏日常的檢測(cè)，無(wú)法及時(shí)有效地監(jiān)控存貨生長(zhǎng)情況和數(shù)量。在采購(gòu)環(huán)節(jié)控制上，自2009年以來(lái)，每年的蝦夷扇貝苗種底播計(jì)劃未以單獨(dú)議案的形式履行董事會(huì)的審批程序。采購(gòu)一直由原副總經(jīng)理吳厚記（吳厚剛的兄弟）負(fù)責(zé)，未定期輪換，采購(gòu)來(lái)的大量種苗無(wú)法逐箱檢查，驗(yàn)收時(shí)未入庫(kù)，直接播種，導(dǎo)致賬實(shí)無(wú)法核對(duì)，監(jiān)督缺乏。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息的過(guò)程，其確保信息在企業(yè)有效傳遞及理解。2012年高管吳厚記因被舉報(bào)有受賄行為而離開公司，同年會(huì)計(jì)人員被移交司法機(jī)關(guān)。該事件在當(dāng)年公司財(cái)務(wù)報(bào)告中并未作任何披露，存貨的賬面價(jià)值也未做任何調(diào)整。在2014年10月的黃?！袄渌畧F(tuán)”事件后，獐子島并未就此事件向投資者做詳細(xì)的解釋，而是任其發(fā)酵，造成投資者內(nèi)心的極度恐慌[8]。對(duì)于漁業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，海域面積變動(dòng)屬于公司重大事項(xiàng)。當(dāng)年度內(nèi)單筆或累計(jì)變動(dòng)海域面積超過(guò)上年年末公司擁有海域面積的10%時(shí)，需提交董事會(huì)審批并履行臨時(shí)信息披露義務(wù)，但獐子島在年度報(bào)告中并未有相關(guān)披露，同時(shí)對(duì)于淺海底播到45米以上深海底播的經(jīng)營(yíng)環(huán)境事項(xiàng)僅在定期報(bào)告中進(jìn)行了簡(jiǎn)單披露，未對(duì)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)披露及監(jiān)視，以上說(shuō)明獐子島在信息與溝通上存在嚴(yán)重缺陷。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制要素是否發(fā)揮作用的再監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督?！垛訊u集團(tuán)股份有限公司2012年年度報(bào)告》中說(shuō)明：公司在獐子島海域構(gòu)建了北黃海冷水團(tuán)檢測(cè)淺標(biāo)網(wǎng)，對(duì)低層水溫變化進(jìn)行24小時(shí)不間斷監(jiān)測(cè)，提升了海域環(huán)境的監(jiān)控能力。而獐子島董事長(zhǎng)秘書孫福君卻說(shuō)：公司僅能對(duì)海域表層溫度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，通過(guò)潛標(biāo)進(jìn)行溫度監(jiān)測(cè)，電子數(shù)據(jù)每三個(gè)月提取一次，對(duì)低層水溫完全達(dá)不到24小時(shí)全天候監(jiān)測(cè)的標(biāo)準(zhǔn)，兩種說(shuō)法兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明獐子島在內(nèi)部監(jiān)督上存在重大缺陷，既然內(nèi)部監(jiān)督不能有效發(fā)揮作用，那外部監(jiān)督的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)現(xiàn)狀又是如何呢？由于受到特殊行業(yè)、環(huán)境和專業(yè)知識(shí)的限制，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所只用了三天時(shí)間就完成了對(duì)獐子島百萬(wàn)畝海域的監(jiān)盤，同時(shí)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)獐子島2013年和2014年半年報(bào)表都出具了標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)，致使獐子島內(nèi)部監(jiān)督體系形同虛設(shè)。

通過(guò)對(duì)獐子島內(nèi)部控制五要素具體現(xiàn)狀的分析，看出其在內(nèi)部控制五要素上都存在重大缺陷，正是內(nèi)部控制的重大缺陷導(dǎo)致獐子島的內(nèi)部控制失效、經(jīng)營(yíng)失敗。那么引起獐子島內(nèi)部控制失效的原因又有哪些呢？下面從影響因素探其根源。

三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）內(nèi)部控制理念滯后

內(nèi)部控制從公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文明時(shí)期的內(nèi)部牽制發(fā)展到2004年COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架階段，內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制理念、控制方法都發(fā)生了質(zhì)的飛躍。目前農(nóng)業(yè)上市公司對(duì)內(nèi)部控制的理解停留在各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總上[4]，沒(méi)有將內(nèi)部控制的本質(zhì)理解為是一種制衡、監(jiān)督和激勵(lì)的制度安排[9]。有效的內(nèi)部控制能夠制約經(jīng)營(yíng)者的機(jī)會(huì)主義行為，正確處理企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配，從根本上杜絕舞弊的發(fā)生。獐子島的年度報(bào)告和融資融券對(duì)內(nèi)部控制的說(shuō)明和實(shí)際內(nèi)部控制執(zhí)行狀況比較，差距巨大，說(shuō)明其內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)及相關(guān)法律的要求，內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行無(wú)效。

（二）戰(zhàn)略定位缺乏

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)和內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的總藍(lán)圖，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的行動(dòng)指南。農(nóng)業(yè)上市公司雖然在整個(gè)上市公司中占比較少，但它獨(dú)特的戰(zhàn)略地位和國(guó)家對(duì)它的扶持力度，說(shuō)明農(nóng)業(yè)上市公司戰(zhàn)略制定的重要性。從目前農(nóng)業(yè)上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)的定位來(lái)看，主要關(guān)注的是合法合規(guī)目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)。由于缺乏十年甚至更長(zhǎng)的戰(zhàn)略，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為短視，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。獐子島雖然打造了同心多元化戰(zhàn)略、科技領(lǐng)先戰(zhàn)略、縱向一體化戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略及五位一體的發(fā)展模式[3]，但經(jīng)營(yíng)過(guò)程中盲目擴(kuò)張，過(guò)分依賴短期債務(wù)，在重大突發(fā)事件面前顯得無(wú)能為力，這說(shuō)明獐子島的戰(zhàn)略管理只是寫在紙上的一種管理，沒(méi)有站在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的高度去處理或應(yīng)對(duì)危機(jī)，缺乏有效的戰(zhàn)略協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)能力較弱

從農(nóng)業(yè)上市公司的現(xiàn)狀來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)主要源于外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害、法律環(huán)境等）及內(nèi)部因素（如公司治理缺陷、內(nèi)部控制缺陷、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等）的影響。對(duì)于外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無(wú)法直接控制，但需要制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)可結(jié)合內(nèi)部控制有效實(shí)施及落實(shí)加以防范。通常對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，其次要綜合運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素可能性和響應(yīng)程度進(jìn)行排序[7]。獐子島從2006年起海底底播面積逐年增加，對(duì)根本不知曉的深海底播這種風(fēng)險(xiǎn)極高的事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、論證就直接實(shí)施，導(dǎo)致“黑天鵝”事件發(fā)生。同時(shí)占總資產(chǎn)比重畸高的消耗性生物資產(chǎn)存貨一直保持在50%左右，對(duì)這部分特殊性能的存貨，從種苗的采購(gòu)、播種、后續(xù)監(jiān)管上獐子島都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制措施而任其在海里自由生長(zhǎng)，直到死亡。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

雖然農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)公司治理要求建立了治理結(jié)構(gòu)，但公司董事長(zhǎng)和經(jīng)理兩職合二為一的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，家族式管理模式阻礙了公司健康發(fā)展，一股獨(dú)大的現(xiàn)象導(dǎo)致了決策及經(jīng)營(yíng)高度集權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)加大。獐子島“法人治理”實(shí)質(zhì)上是典型的內(nèi)部人控制。股東、治理層、經(jīng)理層三位一體。獐子島從集體所有制企業(yè)成長(zhǎng)為上市公司，“內(nèi)部人”發(fā)揮了重要作用，功不可沒(méi)，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，內(nèi)部人控制顯然已無(wú)法滿足企業(yè)日益擴(kuò)大所導(dǎo)致的戰(zhàn)略推進(jìn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范及企業(yè)監(jiān)管的需要。雖然獐子島2006年上市時(shí)，符合深交所公司治理要求，表面制衡，實(shí)質(zhì)很難形成公司持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)內(nèi)部人利益和公司利益一致時(shí)，公司可以發(fā)展，但當(dāng)內(nèi)部人利益和公司利益沖突時(shí)，內(nèi)部人寧愿犧牲公司利益，而保全自己的利益，所以在公司戰(zhàn)略發(fā)展上采取了一種冒險(xiǎn)激進(jìn)的方式[10]，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離投資者所希望的穩(wěn)健性公司發(fā)展戰(zhàn)略。在人力資源上，并不是把具備專業(yè)勝任能力和正直品格的人安排在合適的崗位上，而是任人唯親。副總經(jīng)理吳厚記是董事長(zhǎng)吳厚剛的兄弟，負(fù)責(zé)獐子島的材料采購(gòu)工作，2012年因舉報(bào)受賄而離職，2014年獐子島蝦夷扇貝絕收事件，正是吳厚記團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)的采購(gòu)事宜。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不完善

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)貫穿于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的始終，合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制是確保內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。

借鑒陳漢文和池國(guó)華[9]的研究成果，2013年我國(guó)上市公司內(nèi)部控制整體水平進(jìn)一步提高，從內(nèi)部控制五要素指數(shù)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是上市公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。從行業(yè)內(nèi)部控制整體狀況來(lái)看，受嚴(yán)厲監(jiān)管的金融保險(xiǎn)業(yè)居第一，2013年內(nèi)部控制指數(shù)均值為63.91%；而農(nóng)林牧漁業(yè)排名最后，2013年內(nèi)部控制指數(shù)均值為42.89%。

目前，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露方式主要有兩種，一種是在年報(bào)中披露，一種是單獨(dú)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并與年報(bào)同時(shí)披露，對(duì)自身內(nèi)部控制有效性的自評(píng)分均在50%以上，對(duì)內(nèi)部控制有效性持樂(lè)觀態(tài)度，總體自評(píng)意見(jiàn)偏高，披露的內(nèi)容空洞，缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容[11]。

從2008年起，獐子島開始對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告進(jìn)行披露，主要從評(píng)價(jià)依據(jù)、實(shí)施情況、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、具體缺陷披露等方面對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)評(píng)價(jià)有重要影響的內(nèi)部控制實(shí)施情況從2012―2015年都未披露相應(yīng)的內(nèi)容；對(duì)缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2011年、2013年、2015年有定性或定量標(biāo)準(zhǔn)，其他年份都沒(méi)有；具體內(nèi)部控制缺陷披露的情況從2008―2015年獐子島均為未披露或不存在重要或重大缺陷，而實(shí)際情況是2013―2015年，獐子島內(nèi)部控制都存在重大缺陷。

以上分析了影響農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的因素。內(nèi)部控制理念滯后、戰(zhàn)略定位缺乏、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)弱是導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制失效的主要原因。

四、完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的舉措

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系主要是針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)常見(jiàn)的18種業(yè)務(wù)內(nèi)部控制加以規(guī)范的。農(nóng)業(yè)上市公司由于其特殊的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，亟待設(shè)計(jì)個(gè)性化的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制體系通常以戰(zhàn)略導(dǎo)向、價(jià)值導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榍腥朦c(diǎn)設(shè)計(jì)。戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系以公司戰(zhàn)略為主線，圍繞著公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)這一中心進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，并突出控制體系中內(nèi)部管理各部門各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立在對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈和價(jià)值創(chuàng)造源分析的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制的價(jià)值增值放到戰(zhàn)略導(dǎo)向的位置。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系是將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和思想契合到內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，從而提高內(nèi)部控制防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[12]。綜觀農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合獐子島的具體情況，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榍腥朦c(diǎn)完善內(nèi)部控制體系較為合理。獐子島內(nèi)部控制重大缺陷產(chǎn)生的原因除了內(nèi)外部環(huán)境因素之外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失是重要影響因素。

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求董事會(huì)和管理者應(yīng)將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理層設(shè)定的目標(biāo)要與企業(yè)的使命、風(fēng)險(xiǎn)偏好一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，區(qū)分哪些是風(fēng)險(xiǎn)，哪些是機(jī)會(huì)，從而使管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離正確的方向。針對(duì)以上的分析，完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施主要包括以下方面：

（一）以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系的切入口，識(shí)別及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境的特殊性，應(yīng)設(shè)計(jì)針對(duì)性的內(nèi)部控制體系。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的精神，設(shè)計(jì)符合農(nóng)業(yè)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的內(nèi)部控制體系。農(nóng)業(yè)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，具有不確定性和動(dòng)態(tài)性的特征，可將風(fēng)險(xiǎn)按來(lái)源分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如文中第一部分的闡述），對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，診斷企業(yè)面臨怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，哪些是重大風(fēng)險(xiǎn)，從而制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和措施，明確各職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常的管理活動(dòng)中。應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性控制即前饋控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特征，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，并將風(fēng)險(xiǎn)量化，建立量化指標(biāo)體系。同時(shí)提高技術(shù)和判斷，設(shè)置預(yù)警區(qū)間，評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)偏離程度，及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門和決策層發(fā)出警示，以提出應(yīng)對(duì)措施[7]。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系下，進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)發(fā)展

農(nóng)業(yè)上市公司因其治理結(jié)構(gòu)的缺陷，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)行為短視。農(nóng)業(yè)上市公司股本偏小，流通股偏低，國(guó)有股和法人股占絕對(duì)的控股地位，極易受大股東的操控。加之農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)、投資大、收效慢、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害頻發(fā)，易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)陷入困境，如果企業(yè)沒(méi)有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度安排，要想長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)發(fā)展是不現(xiàn)實(shí)的。為此，企業(yè)首先要理順治理結(jié)構(gòu)。公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。農(nóng)業(yè)上市公司，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，治理結(jié)構(gòu)的制衡失效，管理層道德缺乏。由于利益的誘使，不惜違背經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采取短期行為，使制度的執(zhí)行因?yàn)槿说闹饔^意志而存在不應(yīng)有的彈性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能大大削弱。由于治理結(jié)構(gòu)的失衡，違背行業(yè)發(fā)展規(guī)律，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估等手段，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)負(fù)沉重的債務(wù)成本，為企業(yè)長(zhǎng)期科學(xué)發(fā)展埋下隱患。理順治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)考慮調(diào)整董事會(huì)結(jié)構(gòu)以彌補(bǔ)內(nèi)部人控制的缺陷，除了配備具有財(cái)經(jīng)知識(shí)的獨(dú)立董事外，聘請(qǐng)農(nóng)業(yè)專家，以增強(qiáng)決策中的科學(xué)性和技術(shù)性，平衡內(nèi)部人的激進(jìn)、冒險(xiǎn)、盲目擴(kuò)張的行為。

（三）對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司單獨(dú)設(shè)計(jì)符合其行業(yè)特性、極具操作性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

從動(dòng)態(tài)的角度看，內(nèi)部控制可以看作是一個(gè)設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)的循環(huán)體。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的合理性、可行性和有效性都依靠評(píng)價(jià)的評(píng)斷，查錯(cuò)補(bǔ)漏，為內(nèi)部控制良性循環(huán)提供保障。

目前農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中普遍出現(xiàn)的情況是：避重就輕，披露的內(nèi)容空洞、含混，格式五花八門，披露的信息隨意性大。為此，有必要依據(jù)農(nóng)業(yè)上市公司自身的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制披露上更加明細(xì)化、規(guī)范化的格式及內(nèi)容要求。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)貫穿于內(nèi)部控制的始終，良好的評(píng)價(jià)體系離不開實(shí)施的主體。依據(jù)其實(shí)際情況，在評(píng)價(jià)主體上可設(shè)置三個(gè)層級(jí)。第一層級(jí)由業(yè)務(wù)單元對(duì)日常業(yè)務(wù)內(nèi)控狀況進(jìn)行自評(píng)。第二層級(jí)由內(nèi)部獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的現(xiàn)狀，獨(dú)立客觀地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，如出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以彌補(bǔ)。第三層級(jí)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證及制約第一層和第二層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性[4]。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容及披露應(yīng)主要包括：評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及防范措施、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀及整改情況等。

在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，缺陷認(rèn)定是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的關(guān)鍵，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)對(duì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的諸多事項(xiàng)按缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，可分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定按照影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并通過(guò)定量和定性方法加以識(shí)別和分級(jí)。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定涉及內(nèi)部控制的廣泛目標(biāo)，主要從定性方面考慮，如公司高管人員是否有舞弊行為；是否更改過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表；新聞媒體是否有負(fù)面報(bào)道；是否違反國(guó)家法律法規(guī)等。結(jié)合農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀將查找內(nèi)部控制缺陷的范圍限定在公司層面、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)三方面[13]。

綜上所述，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司對(duì)其內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化預(yù)警，在國(guó)家法律和內(nèi)部控制逐步完善的前提下，農(nóng)業(yè)上市公司對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行將日臻完善，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制向投資者傳達(dá)著積極可信的信息，也是農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制不斷完善的助推器和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。

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