項(xiàng)目審計(jì)整改方案精選(九篇)

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第1篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

一、認(rèn)真制定整改方案

以分析檢查報(bào)告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對(duì)查擺出來(lái)的突出問(wèn)題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計(jì)工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個(gè)重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會(huì)議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測(cè)評(píng)人員通報(bào)，接受大家的監(jiān)督。及時(shí)召開整改階段動(dòng)員會(huì)，安排部署整改工作?！罢奶岣唢@成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動(dòng)員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問(wèn)題

針對(duì)存在的突出問(wèn)題，我處堅(jiān)持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過(guò)學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識(shí)有了很大的提高，對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺(jué)性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長(zhǎng)期以來(lái)，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過(guò)這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動(dòng)將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來(lái)，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計(jì)的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計(jì)監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后的全過(guò)程。

3、對(duì)內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)是我們一直關(guān)注的問(wèn)題，通過(guò)本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識(shí)。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)校“十一五”發(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會(huì)的能力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對(duì)教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購(gòu)、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過(guò)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，責(zé)任意識(shí)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動(dòng)發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計(jì)過(guò)程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過(guò)開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計(jì)工作中堅(jiān)持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)的方式，督促他們盡快改正，使審計(jì)意見(jiàn)和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國(guó)今后一段時(shí)間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會(huì)其深?yuàn)W的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來(lái)指導(dǎo)我們的審計(jì)工作，把我校的審計(jì)工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅(jiān)持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個(gè)中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識(shí)，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅(jiān)持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)模式必須要改革創(chuàng)新，審計(jì)人員必須要改變觀念，審計(jì)手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過(guò)建立審計(jì)監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計(jì)人員，通過(guò)信息化的手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢(shì)、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。

第2篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

一、需整改的意見(jiàn)和建議

2014年度政風(fēng)行風(fēng)測(cè)評(píng)工作中,收集到對(duì)審計(jì)工作的意見(jiàn)建議主要是:

一是覺(jué)得工作效率慢，二是進(jìn)一步加大審計(jì)工作力度，為全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，三是“為老百姓多辦實(shí)事”。

二、整改措施

1、強(qiáng)化督促檢查，提高審計(jì)效能。進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方式方法，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)力度，全年百分之六十的項(xiàng)目實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，不斷提高審計(jì)工作效率。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)限表格化管理和限時(shí)審結(jié)制度，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)完成情況堅(jiān)持月督查、季評(píng)比、年終考核獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，提高審計(jì)工作的效率和效果，確保審計(jì)任務(wù)按時(shí)完成。

2、強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法實(shí)施條例》和《審計(jì)準(zhǔn)則》，改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，實(shí)行三級(jí)復(fù)核。嚴(yán)把審理關(guān)，嚴(yán)格稽核關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、執(zhí)法責(zé)任和過(guò)錯(cuò)追究制度，確保審計(jì)質(zhì)量。

3、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)全縣大局。加大對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、民生領(lǐng)域資金使用以及災(zāi)后重建項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)督力度；積極配合省廳、市局在我縣開展的重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)；積極配合縣紀(jì)委、監(jiān)察局開展反腐倡廉建設(shè)各項(xiàng)工作；加大對(duì)重大案件線索的查處力度，積極穩(wěn)妥擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公告范圍。通過(guò)限時(shí)整改、審計(jì)回訪、向人大報(bào)告整改結(jié)果等多種方式促進(jìn)整改落實(shí)，樹立審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威和公信力。

4、強(qiáng)化制度執(zhí)行，提升干部素質(zhì)。認(rèn)真執(zhí)行“審計(jì)八不準(zhǔn)”和廉潔從政各項(xiàng)規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升干部素質(zhì)，大力弘揚(yáng)和積極踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，樹立審計(jì)部門求真務(wù)實(shí)、勤政廉政的良好形象。結(jié)合“三問(wèn)三解三服務(wù)三促進(jìn)”活動(dòng)，組織機(jī)關(guān)干部深入基層為困難群眾力所能及地解決生產(chǎn)和生活上的困難。

三、整改要求

1、進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)。局機(jī)關(guān)全體干部職工要進(jìn)一步提高政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的重要性，扎實(shí)整改行風(fēng)測(cè)評(píng)中收集的重點(diǎn)突出問(wèn)題，進(jìn)一步依法規(guī)范審計(jì)行為，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，使群眾的滿意度得到進(jìn)一步提升，有力地促進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)和執(zhí)行力建設(shè)。

第3篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)屬于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)施目的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時(shí)、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒(méi)有對(duì)后續(xù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)清楚，因而大部分都不實(shí)施后續(xù)審計(jì)，有一些實(shí)施實(shí)施后續(xù)審計(jì)的企業(yè)，在對(duì)其工作范圍和程序進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，主觀隨意性比較強(qiáng)。筆者認(rèn)為，想要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對(duì)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)進(jìn)行確保，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該著力開展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計(jì)的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭示出來(lái)的問(wèn)題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對(duì)所采取的糾正措施有效性、及時(shí)性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（一）后續(xù)審計(jì)有利于幫助高級(jí)管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見(jiàn)和建議在被審計(jì)單位得到正確采納和落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計(jì)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作、完善審計(jì)質(zhì)量控制需要后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)的主要工作程序包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計(jì)有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計(jì)過(guò)程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對(duì)后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃以及實(shí)施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案的編制過(guò)程中，要注意以下幾項(xiàng)基本因素：審計(jì)決定以及建議的重要性；對(duì)糾正措施的所需時(shí)間以及成本進(jìn)行落實(shí)；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時(shí)間安排等。另外還要把后續(xù)審計(jì)直接列入到年度工作要點(diǎn)之中，或者是列入到項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中。

（二）對(duì)后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對(duì)原有審計(jì)決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計(jì)決定可行性肯定會(huì)受到一定的影響，就需要對(duì)此進(jìn)行一定的修訂。同時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定后續(xù)審計(jì)的范圍。

（三）對(duì)審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計(jì)工作的開展，采用的主要方法就是分析問(wèn)題、探究原因，同時(shí)這也是對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，一般情況下都會(huì)有以下幾點(diǎn)；被審計(jì)單位已經(jīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)設(shè)計(jì)程序、后續(xù)審計(jì)時(shí)間以及審計(jì)人員進(jìn)行安排的時(shí)候，就要根據(jù)被審計(jì)單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對(duì)性的進(jìn)行；被審計(jì)單位意見(jiàn)和審計(jì)人員存在一定的分析，這個(gè)時(shí)候首先要和被審計(jì)單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對(duì)相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案進(jìn)行確定；被審計(jì)單位因?yàn)橐恍┨厥庠?，想要?duì)相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對(duì)揭示的問(wèn)題進(jìn)行解決，那么這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員就要把這一情況報(bào)告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計(jì)實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題采用詳細(xì)審計(jì)的方法；其次，對(duì)內(nèi)控方面存在問(wèn)題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問(wèn)題，采用座談或調(diào)查問(wèn)卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過(guò)充分交流獲得其支持和幫助，促使問(wèn)題得到妥善解決。

（五）做好測(cè)試評(píng)估，編制好后續(xù)審計(jì)工作底稿

后續(xù)審計(jì)中，應(yīng)對(duì)已采取的各項(xiàng)措施應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查；其次，對(duì)于還沒(méi)有整改問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計(jì)單位仍然沒(méi)有把問(wèn)題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。如果是被審計(jì)單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)交換的時(shí)候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實(shí)到位；如果是因?yàn)橐恍v史遺留問(wèn)題等客觀原因，對(duì)問(wèn)題沒(méi)有整改到位，那么可以在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明之后，對(duì)整改方案進(jìn)行修改，提高其實(shí)用性；最后，被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄、對(duì)于整改問(wèn)題的重要問(wèn)題、各項(xiàng)檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計(jì)的資料。

（六）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

對(duì)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對(duì)被審計(jì)單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行深入的了解，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

根據(jù)會(huì)計(jì)改革的最新進(jìn)展，2009年考試大綱對(duì)比2008年考試大綱略有變化，主要是根據(jù)財(cái)政部擬頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》進(jìn)行修改?，F(xiàn)將2009年考試大綱對(duì)比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案點(diǎn)評(píng)

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項(xiàng)新技術(shù)達(dá)成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬(wàn)元，乙公司以貨幣出資250萬(wàn)元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對(duì)合作意向進(jìn)行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊(cè)成立后，總經(jīng)理王某向董事會(huì)提議由其大學(xué)同學(xué)張某擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會(huì)決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會(huì)，討論在各地設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營(yíng)銷子公司；(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)銷分公司。董事長(zhǎng)提出，各地營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對(duì)公司最有利的方案，采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)張某負(fù)責(zé)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。后經(jīng)王某同意，A公司與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽約。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔(dān)保，后因該企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，導(dǎo)致A公司發(fā)生擔(dān)保損失180萬(wàn)元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當(dāng)?shù)卣?0萬(wàn)元補(bǔ)貼作為A公司在當(dāng)?shù)赝顿Y的獎(jiǎng)勵(lì)。總經(jīng)理王某就該補(bǔ)貼的使用方案向董事長(zhǎng)建議：將50萬(wàn)元補(bǔ)貼作為技術(shù)研發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，既增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長(zhǎng)表示該方案比較可行，但這種政府補(bǔ)貼收入是否還要繳稅，尚需落實(shí)。王某認(rèn)為，財(cái)政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬(wàn)元補(bǔ)貼金額用于研發(fā)專項(xiàng)。

要求：

(1)根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說(shuō)“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30％?；颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊(cè)資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①?gòu)埬橙喂矩?cái)務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)南公司股東會(huì)決定，不應(yīng)由董事會(huì)決定。③公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，南股東會(huì)或董事會(huì)決定。④公司將擔(dān)保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失與取得收入無(wú)關(guān)，因此不得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔(dān)保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬(wàn)元補(bǔ)貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總(合并)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨(dú)立法人，應(yīng)各自計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

(4)王某所說(shuō)“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即按照實(shí)際發(fā)生額的15％扣除?；颍骸矮@得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即在扣除實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則。抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：(1)明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過(guò)硬的職工隊(duì)伍。(3)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)。(5)加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系，建議聘請(qǐng)與本公司合

作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)。

要求：

從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)實(shí)施方案要點(diǎn)1中：A公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。[或：將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)。]理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠外，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

(2)實(shí)施方案要點(diǎn)2中：①由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。[或：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?。]②由總會(huì)計(jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。[或：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。]③將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)?。]

(3)實(shí)施方案要點(diǎn)3中：①對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。⑦單純采用定性分析方法不當(dāng)。理由：開展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。③主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。]

(4)實(shí)施方案要點(diǎn)4中：將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo)。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、懲處等的依據(jù)。]

(5)實(shí)施方案要點(diǎn)5中：認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。

(6)實(shí)施方案要點(diǎn)6中：①主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程。]②把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。③同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)不當(dāng)。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。張某是甲局新任命的總會(huì)計(jì)師，上任伊始，對(duì)甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面檢查，就下列事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無(wú)償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。(2)2007年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬(wàn)元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬(wàn)元的一輛小轎車與c公司的商務(wù)車進(jìn)行置換。乙單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬(wàn)元。(5)2007年11月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局審批，報(bào)市財(cái)政局備案，用自籌資金購(gòu)置了900萬(wàn)元的大型辦公自動(dòng)化設(shè)備。(6)2007年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，盤虧車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。乙單位已將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對(duì)盤虧的車輛進(jìn)行銷賬處理。

要求：

請(qǐng)根據(jù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確：如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)事項(xiàng)1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

(2)事項(xiàng)2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對(duì)外投資行為應(yīng)報(bào)甲局審核，并由市財(cái)政局審批。

(3)事項(xiàng)3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。][或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。][或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財(cái)政。]

(4)事項(xiàng)4中乙單位的做法正確。

(5)事項(xiàng)5中乙單位的做法正確。

(6)事項(xiàng)6中乙單位的做法不正確。理由：在財(cái)政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業(yè)集團(tuán)是一家大型國(guó)有控股企業(yè)，持有甲上市公司65％的股權(quán)和乙上市公司2000萬(wàn)股無(wú)限售條件流通股。集團(tuán)董事長(zhǎng)在2008年的工作會(huì)上提出，“要通過(guò)并購(gòu)重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措，用5年左右的時(shí)間使集團(tuán)規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進(jìn)企業(yè)行列”。根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個(gè)總投資額為8億元的項(xiàng)目。該項(xiàng)目已經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門核準(zhǔn)，預(yù)計(jì)兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要求保持在恰當(dāng)水平，集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價(jià)為30元，預(yù)計(jì)未來(lái)成長(zhǎng)潛力不大；方案三：由集團(tuán)按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)?jiān)诒容^三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

應(yīng)當(dāng)選擇方案二[或：方案二最優(yōu)]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率將上升[或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將提高；或：償債能力將下降；或：資產(chǎn)負(fù)債率將難以保持在恰當(dāng)水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬(wàn)元，同時(shí)6億元本金需要?dú)w還。

(2)如果選擇方案二：①集團(tuán)在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙上市公司的股權(quán)。變現(xiàn)速度快[或：資金到賬快]；②無(wú)還本付息壓力[或：可使資產(chǎn)負(fù)債保持在恰當(dāng)水平]；③實(shí)施方案二可提升集團(tuán)當(dāng)年利潤(rùn)[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產(chǎn)收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據(jù)國(guó)家有關(guān)上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應(yīng)按照招股說(shuō)明書規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，公司近年來(lái)主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：2007年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)平均值為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，存貨周轉(zhuǎn)率為12次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為0.5。假定2006年上述有關(guān)指標(biāo)的行業(yè)平均值與2007年相同，見(jiàn)表2。

要求：

(1)請(qǐng)從公司營(yíng)運(yùn)能力的角度，分析公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題。(2)請(qǐng)從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問(wèn)題。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)公司營(yíng)運(yùn)能力存在的問(wèn)題：①?gòu)墓緫?yīng)收賬款管理角度看，公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次；2006年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為112次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢(shì)。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次；2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢(shì)。③從公司流動(dòng)資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司流動(dòng)資產(chǎn)利用效果較差。見(jiàn)表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問(wèn)題：①?gòu)牧鲃?dòng)比率分析看，公司2007年流動(dòng)比率為0.91，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說(shuō)明公司短期償債能力較差[或：財(cái)務(wù)狀況惡化；或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大]，且越來(lái)越差。②從速動(dòng)比率分析看，公司2007年速動(dòng)比率僅為0.64，遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說(shuō)明公司短期償債能力較差[或：財(cái)務(wù)狀況惡化；或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大]，且越來(lái)越差。

(3)從現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率分析看，公司2007年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為-40000萬(wàn)元，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為-0.18，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，比上年也有大幅度下降。說(shuō)明公司在短期內(nèi)不僅沒(méi)有足夠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)斶€流動(dòng)負(fù)債，而且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身的資金相當(dāng)緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)，將2007年1月1日前已計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬(wàn)元。該裝置于2007年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬(wàn)元，并在經(jīng)審計(jì)的2007年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2007年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消。原來(lái)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，逐將2007年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)回。(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對(duì)位于長(zhǎng)江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬(wàn)元。已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元(系2006年度內(nèi)計(jì)提)。該公司按其賬面價(jià)值1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響，2007年度虧損8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)5年還會(huì)連續(xù)虧損。經(jīng)過(guò)努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬(wàn)元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2007年1月1日前已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)不得轉(zhuǎn)回。

(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?；颍汗潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[或：甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進(jìn)行了收入的確認(rèn)和計(jì)量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備l套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款12000萬(wàn)元：乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為10500萬(wàn)元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)1000萬(wàn)元；2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬(wàn)元。合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬(wàn)元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成，在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有對(duì)銷售A設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為6000萬(wàn)元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為5800萬(wàn)元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬(wàn)元)。甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就B設(shè)備銷售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設(shè)備1臺(tái)，銷售價(jià)格為9000萬(wàn)元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬(wàn)元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對(duì)c設(shè)備試運(yùn)行后。發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒(méi)有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問(wèn)題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對(duì)外披露2007年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。甲公司認(rèn)為c設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問(wèn)題。在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就c設(shè)備銷售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬(wàn)元，合同期12個(gè)月。截止2007年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本400萬(wàn)元，但對(duì)該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無(wú)法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬(wàn)元全部計(jì)入了當(dāng)期損失，未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理原則。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。[或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷售商品和提供勞務(wù)分別確認(rèn)收入。]②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)A設(shè)備銷售收入。[或：A設(shè)備銷售符合銷售商品收入確認(rèn)條件]。正確處理：甲公司應(yīng)在2007年確認(rèn)銷售A設(shè)備營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本9000萬(wàn)元。[或：甲公司應(yīng)按A設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營(yíng)業(yè)成本]。

(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進(jìn)行的B設(shè)備銷售，其延期收取的價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值[或：未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；或：設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)格]確認(rèn)銷售收入。正確處理：甲公司在2007年應(yīng)就B設(shè)備銷售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本5400萬(wàn)元。[或：甲公司在2007年應(yīng)按B設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本5400萬(wàn)元]。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司尚未將c設(shè)備所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售收入。[或：該項(xiàng)銷售尚不滿足收入確認(rèn)條件]。正確處理：甲公司不應(yīng)對(duì)c設(shè)備銷售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。[或：甲公司應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品7000萬(wàn)元。][或：甲公司應(yīng)沖減已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。]

(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計(jì)能夠收回，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠收回的安裝工程成本金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)再2007年就該項(xiàng)安裝工程確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入400萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

甲公司是長(zhǎng)期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年1月1日支付價(jià)款1 1000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2003年取得，c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權(quán)股份。C公司擁有D公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑥F公司。甲公司接受委托對(duì)乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2007年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬(wàn)元從A公司的其他股東(不包括s公司)購(gòu)買了A公司40％的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬(wàn)元向丙公司收購(gòu)其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬(wàn)元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80％的有表決權(quán)股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬(wàn)元從c公司的其他股東進(jìn)一步購(gòu)買了c公司40％的股權(quán)。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動(dòng)；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對(duì)A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)最?(2)根據(jù)資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購(gòu)買c公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司對(duì)B公司、c公司、D公司投資應(yīng)采用成本預(yù)算。甲公司對(duì)A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)E公司的投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?；颍杭坠緦?duì)A公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)B公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)c公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)E公司投資，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(2)甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購(gòu)買c公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不形成報(bào)告主體的變化?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司和c公司已構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司已控制C公司。

(5)應(yīng)納入甲公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

為加強(qiáng)甲事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位，該單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。提高管理水平，2007年12月1日上級(jí)主管部門向甲單位委派了一名總會(huì)計(jì)師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報(bào)工作，該總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)對(duì)甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會(huì)計(jì)師向財(cái)務(wù)處提出了需要整改的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)處經(jīng)認(rèn)真研究，向總會(huì)計(jì)師提交了整改方案。(1)需要整改的事項(xiàng)如下：①甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財(cái)政和物價(jià)部門批準(zhǔn)，自立項(xiàng)目收費(fèi)，當(dāng)年其收取注冊(cè)登記費(fèi)35萬(wàn)元。②將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。③以“會(huì)議費(fèi)”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬(wàn)元，并向財(cái)政申請(qǐng)取得財(cái)政撥款37萬(wàn)元。④以支付專家咨詢費(fèi)的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項(xiàng)支出中列支86萬(wàn)元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬(wàn)元賬外存放，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。⑤動(dòng)用財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項(xiàng)支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬(wàn)元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元。⑦將獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目中的基建支出150萬(wàn)元，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款150萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。⑧將“國(guó)際研討會(huì)”項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。⑨將以前年度實(shí)現(xiàn)的，掛在往來(lái)帳中的“數(shù)據(jù)庫(kù)”轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元?jiǎng)澇?，委托某證券公司進(jìn)行投資理財(cái)。鑒于該投資是以支付往來(lái)款項(xiàng)的名義劃出，甲單位未作投資進(jìn)行確認(rèn)。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬(wàn)元的協(xié)議價(jià)置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬(wàn)元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經(jīng)批準(zhǔn)自立項(xiàng)目收費(fèi)問(wèn)題，立即停止收費(fèi)。②對(duì)以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖。④將虛列的專項(xiàng)支出86萬(wàn)元進(jìn)行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目，即將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元與職工福利基金對(duì)沖。⑦將挪用的150萬(wàn)元從基建存款戶追回。⑧將項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)基金。⑨補(bǔ)辦投資審批手續(xù)，并確認(rèn)投資300萬(wàn)元，減少銀行存款300萬(wàn)元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會(huì)計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬(wàn)元，借記“銀行存款”50萬(wàn)元，貸記“其他收入”50萬(wàn)元。

要求：

假如你是甲單位總會(huì)計(jì)師。請(qǐng)分析、判斷財(cái)務(wù)處提交的整改方案中的各項(xiàng)整改措施是否正確或完整；對(duì)于不正確或不完整的，請(qǐng)?zhí)岢稣_或完整的整改措施。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費(fèi)；同時(shí)，將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)35萬(wàn)元上交財(cái)政。[或：將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)退回交費(fèi)人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖；同時(shí)，對(duì)套取的財(cái)政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)到事業(yè)支出；同時(shí)，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬(wàn)元到專項(xiàng)存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬(wàn)元從基建存款戶追回；同時(shí)，沖減事業(yè)支出150萬(wàn)元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)上繳的，應(yīng)當(dāng)從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預(yù)算款；按規(guī)定留歸單位使用的，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)結(jié)余。

第5篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

重點(diǎn)圍繞“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”等方面存在的機(jī)關(guān)作風(fēng)問(wèn)題，開展專項(xiàng)整治。具體整治內(nèi)容是：工作推諉扯皮、辦事效率低下；工作不作為、慢作為、亂作為；在行政服務(wù)方面吃、拿、卡、要；不遵守上下班紀(jì)律、上班期間上網(wǎng)聊天、玩游戲、炒股、購(gòu)物以及做與工作無(wú)關(guān)的事情；存在沒(méi)有法律依據(jù)的審批事項(xiàng)或者亂設(shè)前置條件、亂收費(fèi)；作風(fēng)簡(jiǎn)單粗暴，在待人接物方面態(tài)度生硬、言語(yǔ)冰冷。通過(guò)整治，促進(jìn)全局黨員干部進(jìn)一步弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)、真抓實(shí)干的優(yōu)良作風(fēng)，不斷解決影響全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的突出問(wèn)題，著力形成政簡(jiǎn)風(fēng)清、務(wù)實(shí)高效的政務(wù)環(huán)境。

二、專項(xiàng)整治的方法步驟

此次專項(xiàng)整治工作分四個(gè)階段。

（一）制定方案。按照要求，要結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)中收集到的意見(jiàn)建議，對(duì)照專項(xiàng)整治的重點(diǎn)內(nèi)容認(rèn)真制定整治工作方案，明確整治重點(diǎn)、進(jìn)度時(shí)限和標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）自查自糾（5月一6月）。采取多種形式進(jìn)行宣傳發(fā)動(dòng)，組織黨員干部學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，圍繞專項(xiàng)整治的重點(diǎn)內(nèi)容逐項(xiàng)開展自查。結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，多形式多渠道查找問(wèn)題，有針對(duì)性研究制定整改措施，作出解決問(wèn)題的承諾，通過(guò)政務(wù)公開等形式向社會(huì)公開。

（三）監(jiān)督檢查（5月一9月）。積極配合上級(jí)部門開展經(jīng)常性地明察暗訪和督辦檢查。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)查處理；對(duì)典型案例一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅處理、公開曝光。

（四）整改提高階段（8月一9月）。針對(duì)自查自糾和監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)中收集到的意見(jiàn)建議，制定整改方案；實(shí)行問(wèn)題整改臺(tái)賬制和銷號(hào)制，逐一抓好整改落實(shí)。要進(jìn)一步建立完善部門責(zé)任制、崗位責(zé)任制、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工作定期通報(bào)制等，形成改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的長(zhǎng)效機(jī)制。

三、專項(xiàng)整治的工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立區(qū)審計(jì)局機(jī)關(guān)作風(fēng)問(wèn)題專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組,領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在局辦公室。

第6篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)項(xiàng)目 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)從“支柱產(chǎn)業(yè)”逐漸淪落為宏觀調(diào)控的重點(diǎn)對(duì)象，去除泡沫、穩(wěn)定房?jī)r(jià)、壓縮房地產(chǎn)商利潤(rùn)空間成為政府的政策導(dǎo)向，房地產(chǎn)業(yè)將很快會(huì)告別暴利時(shí)代，行業(yè)利潤(rùn)將會(huì)理性回歸，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將趨于白熱化，只有那些極少數(shù)具備卓越的精細(xì)化管理優(yōu)勢(shì)，擁有強(qiáng)大資本和暢通的融資渠道，擁有先進(jìn)管理理念的地產(chǎn)商才會(huì)脫穎而出，做強(qiáng)做大。在這樣的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極創(chuàng)新審計(jì)思路，通過(guò)有效的審計(jì)監(jiān)督和診斷，提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)增加價(jià)值。

一、開展項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

開發(fā)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，建設(shè)過(guò)程中的投資決策、設(shè)計(jì)、銷售、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無(wú)法挽回的損失，直接影響項(xiàng)目的投資效益。因此有必要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)控。

長(zhǎng)期以來(lái)，開發(fā)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的全程審計(jì)不很重視，審計(jì)部門的精力主要停留在工程竣工結(jié)算的審核以及項(xiàng)目終結(jié)后效益的分析考核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有的已無(wú)法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來(lái)比較被動(dòng)，通過(guò)開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改方案和措施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化。

二、對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容及審計(jì)思路

開發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)流程和工作特點(diǎn)，可劃分為三個(gè)階段，投資決策及設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目終結(jié)階段。

（一）項(xiàng)目投資決策及設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。

1．開發(fā)項(xiàng)目可行性分析是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，審計(jì)中應(yīng)對(duì)可行性分析報(bào)告進(jìn)行全面的審查，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求分析項(xiàng)目的投資環(huán)境、項(xiàng)目定位、市場(chǎng)前景、資金運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施等關(guān)鍵內(nèi)容。

（2）復(fù)核可研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，確定項(xiàng)目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的效益性和經(jīng)濟(jì)性。

2．設(shè)計(jì)階段是開發(fā)項(xiàng)目成本管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，據(jù)有關(guān)研究表明，設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)的影響程度達(dá)到75%以上，顯而易見(jiàn)，優(yōu)良的設(shè)計(jì)是有效控制工程造價(jià)的關(guān)鍵，項(xiàng)目的工期、質(zhì)量能否保證，投資能否節(jié)約，在很大程度上也取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。該階段審計(jì)應(yīng)關(guān)注：（1）是否建立完善的擇優(yōu)機(jī)制選擇設(shè)計(jì)單位；（2）審查是否采用了“限額設(shè)計(jì)”法，各專業(yè)指標(biāo)是否分解到位，是否設(shè)立了較強(qiáng)的設(shè)計(jì)審查小組，是否有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制來(lái)確保設(shè)計(jì)質(zhì)量；（3）分析設(shè)計(jì)方案是否運(yùn)用了價(jià)值工程進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)計(jì)選用的材料設(shè)備是否符合項(xiàng)目定位。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)

項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段，審計(jì)的思路就是依據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)，定期審查項(xiàng)目階段性目標(biāo)完成情況，分析項(xiàng)目執(zhí)行是否偏離目標(biāo)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，具體來(lái)講，應(yīng)圍繞以下幾方面開展審計(jì)工作。

1．審查項(xiàng)目目標(biāo)。項(xiàng)目開發(fā)的目標(biāo)大體分為：銷售目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、融資目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)。審計(jì)中應(yīng)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的編制深度、目標(biāo)的可落實(shí)性、可考查性，可行性進(jìn)行審查，從而形成項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)的目標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

2．實(shí)施有效的評(píng)估。分階段對(duì)各項(xiàng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)中應(yīng)主要集中于分析實(shí)際績(jī)效與目標(biāo)的偏差，分析產(chǎn)生偏差的原因。審計(jì)的內(nèi)容分兩個(gè)方面：一是量化的目標(biāo)完成效果，這方面的審查比較客觀；二是審查責(zé)任人對(duì)偏差產(chǎn)生后的應(yīng)對(duì)措施，以及糾正行動(dòng)方案的合理性，即評(píng)估責(zé)任人應(yīng)對(duì)變化的能力。

3．發(fā)現(xiàn)偏差，立刻督促項(xiàng)目管理組織予以糾正。在定期的項(xiàng)目管理審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的工作可能影響階段目標(biāo)的完成，從而影響到項(xiàng)目總體目標(biāo)，就必須立刻督促項(xiàng)目管理組織提出糾正行動(dòng)方案。

4．對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)調(diào)整的審查應(yīng)是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中審計(jì)的重點(diǎn)。既要允許項(xiàng)目管理組織根據(jù)實(shí)際情況，在必要的情況下調(diào)整工作目標(biāo)，又要防止項(xiàng)目組夸大客觀事實(shí)、隨意調(diào)整項(xiàng)目目標(biāo)。在審計(jì)工作中，要重點(diǎn)把握調(diào)整目標(biāo)的程序性、出現(xiàn)偏差與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性以及項(xiàng)目責(zé)任人員的主觀努力性。

（三）項(xiàng)目終結(jié)階段的審計(jì)

項(xiàng)目終結(jié)后，要集中審查項(xiàng)目的實(shí)際結(jié)果和決策目標(biāo)是否一致、偏差是否合理；對(duì)項(xiàng)目的投資決策、實(shí)施過(guò)程等環(huán)節(jié)進(jìn)行事后審查，以全新的角度審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。

1．重新審查項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性，尤其要審查投資決策的預(yù)見(jiàn)性。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)的新情況必須認(rèn)真分析，哪些是應(yīng)該能夠預(yù)見(jiàn)的，哪些是無(wú)法預(yù)見(jiàn)的。

2．重新審查對(duì)預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素采取措施的科學(xué)性、合理性。即審查企業(yè)的變化管理中的防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3．重新審查企業(yè)的項(xiàng)目管理能力。審查項(xiàng)目責(zé)任人在項(xiàng)目實(shí)施中職責(zé)履行情況，項(xiàng)目完成情況與項(xiàng)目決策目標(biāo)的偏差，項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)與房地產(chǎn)行業(yè)平均水平的偏差。

三、對(duì)開發(fā)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)

眾所周知，開發(fā)項(xiàng)目投資構(gòu)成中，建安投資占的比重很大，在建安環(huán)節(jié)中，盡管節(jié)約投資的可能性已經(jīng)很小，但浪費(fèi)投資的可能性卻很大。因而要對(duì)建安環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。在審計(jì)中，側(cè)重把握以下三個(gè)方面。

（一）工程招投標(biāo)的審計(jì)。應(yīng)當(dāng)注重審查工程建設(shè)項(xiàng)目在勘察、施工、供貨、監(jiān)理等合作單位的選定時(shí)，是否實(shí)行了招投標(biāo)制，是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行招投標(biāo)。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，審查投標(biāo)單位資質(zhì)和條件的有效性，審查招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)辦法的合理性，審查工程標(biāo)底的合理性。通過(guò)實(shí)施項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，從源頭上降低工程造價(jià)，提高項(xiàng)目的投資效益。

（二）項(xiàng)目合同的審計(jì)。建設(shè)合同是明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件，因此審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”原則，有無(wú)無(wú)合同施工的現(xiàn)象，合同是否響應(yīng)招投標(biāo)文件，合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，如定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、工期進(jìn)度等主要條款是否明確等。

（三）工程造價(jià)控制的審計(jì)。應(yīng)當(dāng)注重審查工程建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的控制情況，主要包括審查合同的執(zhí)行情況；現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更等引起的索賠情況；工程的竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算情況；以及總體造價(jià)的控制及構(gòu)成等。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)審查工程造價(jià)超控的情況，如設(shè)計(jì)概算超可行性研究估算、施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算、工程竣工決算超施工圖預(yù)算等問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

[1]尹貽林主編，建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)值管理[m]，天津，天津人民出版社，2006

第7篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

一、活動(dòng)目的

開展民生工程“回頭看”活動(dòng)，旨在總結(jié)近幾年我鎮(zhèn)民生工程實(shí)施工作經(jīng)驗(yàn)和工作成效，鞏固民生工程成果，提高民生工程質(zhì)量和水平，建立健全科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的民生工程長(zhǎng)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)民生工程政策效益最大化。

二、主要內(nèi)容

開展“回頭看”活動(dòng)主要對(duì)2007－2011年度省定民生工程項(xiàng)目政策執(zhí)行、項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)行管護(hù)等情況開展一次全面檢查，范圍包括所有工程類項(xiàng)目和部分資金類項(xiàng)目，檢點(diǎn)是群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題、歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。具體檢查的項(xiàng)目和內(nèi)容為：

（一）工程類項(xiàng)目：包括大中型水庫(kù)移民后期項(xiàng)目扶持、城鎮(zhèn)低收入困難家庭住房保障（廉租房建設(shè)工程）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、農(nóng)村飲水安全工程、農(nóng)村公路“村村通”工程、農(nóng)村五保供養(yǎng)服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)、農(nóng)村沼氣建設(shè)工程、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固、廣播電視“村村通”工程、“農(nóng)家書屋”工程、鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站、農(nóng)民體育健身工程、農(nóng)村中小學(xué)危房改造工程等13項(xiàng)。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目“六制”管理等相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；項(xiàng)目資金撥付使用情況，有無(wú)截留挪用等違規(guī)、違法行為；項(xiàng)目完成及投入使用情況；項(xiàng)目后期管護(hù)措施落實(shí)情況。

（二）資金類項(xiàng)目：包括普通高校和中職學(xué)校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助、農(nóng)村居民最低生活保障、農(nóng)村五保供養(yǎng)、貧困重度殘疾人生活救助、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障、重大傳染病醫(yī)療救治和生活救助、庫(kù)區(qū)移民直補(bǔ)、計(jì)劃生育家庭獎(jiǎng)勵(lì)扶助、提高婦女兒童健康水平、農(nóng)民工培訓(xùn)、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等14項(xiàng)。補(bǔ)助類項(xiàng)目重點(diǎn)檢查審核、公示、審批等程序是否規(guī)范，補(bǔ)助資金是否及時(shí)、足額、準(zhǔn)確發(fā)放到位；培訓(xùn)類項(xiàng)目重點(diǎn)檢查培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是否具備相關(guān)資格資質(zhì)，是否完成培訓(xùn)任務(wù)，資金管理是否規(guī)范，參保參合報(bào)銷補(bǔ)償、理賠兌付是否方便快捷等。

三、活動(dòng)安排

“回頭看”活動(dòng)在縣民生工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，鎮(zhèn)民生辦負(fù)責(zé)具體實(shí)施?！盎仡^看”活動(dòng)開展時(shí)間為5月14日至6月25日，包括動(dòng)員部署、自查自糾、全面檢查、整改落實(shí)四個(gè)階段。按照“以條為主，條塊結(jié)合”的原則，我鎮(zhèn)對(duì)2007－2011年度省定民生工程項(xiàng)目全面普查工作。并負(fù)責(zé)組織開展全鎮(zhèn)的綜合檢查自查工作。

第一階段：動(dòng)員部署（5月14日－25日）。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹省、市、縣關(guān)于開展民生工程“回看頭”活動(dòng)的文件精神，根據(jù)省、市縣的具體要求，制定實(shí)施方案，組織召開專題會(huì)議，對(duì)“回頭看”活動(dòng)全面動(dòng)員部署和安排。

第二階段：自查自糾（5月26日－6月10日）。根據(jù)第一階段擬定的實(shí)施方案，鎮(zhèn)將組織人力對(duì)各部門牽頭負(fù)責(zé)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行全面自查，自查面為100％，并對(duì)照有關(guān)政策規(guī)定，鎮(zhèn)各分管領(lǐng)導(dǎo)和其辦站所，對(duì)存在問(wèn)題和不足同步進(jìn)行糾正或補(bǔ)缺補(bǔ)差。并于6月10日前將自查自糾工作書面總結(jié)材料和自評(píng)得分情況交鎮(zhèn)民生辦匯總后報(bào)縣民生辦。

第三階段：迎接綜合檢查（6月11日－6月15日）。認(rèn)真準(zhǔn)備材料，迎接由縣民生辦牽頭縣財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)、發(fā)改等部門綜合檢查組對(duì)我鎮(zhèn)檢查項(xiàng)目實(shí)施綜合檢查。并對(duì)檢查出的問(wèn)題以及提出的建議，認(rèn)真分析，廣泛吸取經(jīng)驗(yàn)。

第四階段：整改落實(shí)（6月25日以前）。針對(duì)縣民生辦綜合檢查情況，對(duì)存在問(wèn)題，認(rèn)真制定整改方案，積極整改。深入分析存在問(wèn)題的原因，對(duì)照整改要求，制訂有針對(duì)性的整改措施，并抓好整改落實(shí)。整改落實(shí)階段要同步做好迎接省市開展的抽查工作。

第8篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

為強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)耗能企業(yè)的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮企業(yè)在節(jié)能工作中的主體作用，確保我市**期間單位GDP能耗降低20%等節(jié)能規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法》、《重點(diǎn)用能單位節(jié)能管理辦法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定》（國(guó)發(fā)〔20**〕28號(hào)）等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，市政府決定，對(duì)全市重點(diǎn)用能企業(yè)實(shí)行能源審計(jì)。通過(guò)能源審計(jì)，了解分析全市重點(diǎn)耗能行業(yè)、企業(yè)用能狀況，查找能源管理與使用方面的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)加快節(jié)能技術(shù)改造，加強(qiáng)節(jié)能管理，合理利用能源，提高能源利用效率，實(shí)現(xiàn)主要產(chǎn)品單位能耗達(dá)到國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平、部分產(chǎn)品能耗達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平的目標(biāo)。經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、審計(jì)對(duì)象與審計(jì)機(jī)構(gòu)

（一）審計(jì)對(duì)象。根據(jù)《**省節(jié)約能源條例》規(guī)定，本次能源審計(jì)的對(duì)象是已納入省級(jí)跟蹤考核范圍的年綜合能耗在5000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上的重點(diǎn)用能企業(yè)。2007年底以前，完成鞍鋼弓礦公司等13家企業(yè)的能源審計(jì)工作。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)。全市重點(diǎn)用能企業(yè)的能源審計(jì)工作由市經(jīng)委負(fù)責(zé)組織實(shí)施。其指定的能源審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備省級(jí)資質(zhì)。

二、具體實(shí)施辦法

（一）企業(yè)要做好各種原始記錄、臺(tái)賬、報(bào)表、設(shè)備清單運(yùn)行情況、能源管理制度及管理網(wǎng)絡(luò)、工藝流程圖、企業(yè)用能網(wǎng)絡(luò)圖、計(jì)量系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作。

（二）能源審計(jì)機(jī)構(gòu)按照《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》（GB/T17166-1997）的要求進(jìn)行能源審計(jì)。要準(zhǔn)確采集數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)用能狀況進(jìn)行全面的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，做出能量平衡分析，

核定能源消費(fèi)基數(shù)，分析現(xiàn)狀，查找問(wèn)題，挖掘潛力，提出切實(shí)可行的節(jié)能措施，完成審計(jì)報(bào)告。

（三）市經(jīng)委組織專家對(duì)能源審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，對(duì)不合規(guī)范的審計(jì)報(bào)告提出修改或補(bǔ)充意見(jiàn)，重新審核。

（四）企業(yè)根據(jù)能源審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定整改方案并認(rèn)真實(shí)施。能源審計(jì)主管部門將跟蹤考核整改情況。

三、節(jié)能獎(jiǎng)懲機(jī)制

（一）建立和完善節(jié)能獎(jiǎng)懲制度。對(duì)在節(jié)能發(fā)明創(chuàng)造、節(jié)能挖潛革新、節(jié)能管理等工作中取得成績(jī)的集體和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)浪費(fèi)能源的集體和個(gè)人給予處罰；將節(jié)能目標(biāo)的完成情況納入企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核范疇，嚴(yán)格考核，節(jié)獎(jiǎng)超罰。

（二）對(duì)拒絕能源審計(jì)的重點(diǎn)用能企業(yè)，市能源管理部門將組織節(jié)能監(jiān)察機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門對(duì)其依法監(jiān)察，監(jiān)察結(jié)果上報(bào)省主管部門，并通過(guò)媒體向社會(huì)通報(bào)。對(duì)新建和技改項(xiàng)目將不予審批備案,不予申報(bào)各級(jí)政府或部門的政策支持。

四、審計(jì)費(fèi)用

能源審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由能源審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)按能源審計(jì)規(guī)定協(xié)議解決。

第9篇：項(xiàng)目審計(jì)整改方案范文

認(rèn)真貫徹落實(shí)局__活動(dòng)的安排部署，緊緊圍繞群眾關(guān)注關(guān)心的領(lǐng)域，從維護(hù)人民群眾利益出發(fā)，通過(guò)開展扎實(shí)有效的專項(xiàng)整治活動(dòng)，切實(shí)糾正亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，保障群眾合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

局直各單位、各二級(jí)機(jī)構(gòu)。

（一）違法違規(guī)設(shè)定收費(fèi)、罰款項(xiàng)目的；

（二）繼續(xù)執(zhí)行省、縣已公布取消、取締和停止征收的收 費(fèi)項(xiàng)目的；

（三）擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以集資、保證 金、攤派等形式變相收費(fèi)、不按規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)或稅務(wù)發(fā)票 的；

（四）不屬于國(guó)家法律、法規(guī)、或者文件規(guī)定，沒(méi)有政策依據(jù)、被攤派人不該承擔(dān)費(fèi)用，采取強(qiáng)行攤派或者變換名堂、強(qiáng)詞奪理、或者利用手中職權(quán)來(lái)進(jìn)行攤派的；

亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派問(wèn)題專項(xiàng)整治工作從6月3日開始，到8月31日結(jié)束，共分三個(gè)階段：

（一）自查自糾(20__年6月3日至6月20日）。局直各單位、各國(guó)土資源所對(duì)各自執(zhí)收的收費(fèi)項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行清理，對(duì)查出的問(wèn)題要采取措施及時(shí)予以糾正。并將自查報(bào)告于6月10日前報(bào)局紀(jì)檢室。

（二）監(jiān)督檢查（20__年6月20日至8月10日）。根據(jù)自查情況，局紀(jì)檢監(jiān)察室會(huì)同辦公室、審計(jì)、人事等部門組成檢查組，將對(duì)各單位專項(xiàng)整治工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查工作采取重點(diǎn)督導(dǎo)檢查與抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行，將案件查辦工作貫穿于專項(xiàng)整治工作始終，對(duì)明察暗訪和群眾舉報(bào)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，做到發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，絕不姑息遷就。

（三）整改建制（20__年8月11日至8月31日）。局直各單位、各國(guó)土資源所要結(jié)合__活動(dòng)要求，堅(jiān)持立行立改的原則，針對(duì)檢查中存在的問(wèn)題和工作中的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真查找本部門本系統(tǒng)工作中存在的不足，深入分析原因，及時(shí)制定整改方案，完善各項(xiàng)制度措施，進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)行為。各單位要認(rèn)真研究制定本單位執(zhí)法具體行為規(guī)范，建立健全執(zhí)法制約監(jiān)督制度，積極探索創(chuàng)新，逐步建立起比較系統(tǒng)的執(zhí)法規(guī)范體制，從源頭上防止亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等問(wèn)題的發(fā)生。努力構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)收費(fèi)行為走上規(guī)范化、制度化管理軌道。

（一）加大宣傳力度。使廣大群眾了解和熟悉收費(fèi)政策、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)對(duì)象。要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法執(zhí)收部門干部職工的教育，充分認(rèn)識(shí)整治亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派工作的重要意義，切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念和工作作風(fēng)，牢固樹立依法行政意識(shí)，自覺(jué)約束執(zhí)法執(zhí)收行為，堅(jiān)決糾正亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等損害群眾利益的不正之風(fēng)。