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近幾年來各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步重視和發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),已經(jīng)在實(shí)際審計(jì)工作中做了很多嘗試,取得了較好的效果。具體而言,主要有以下幾個(gè)方面摘要:
一、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的大型審計(jì)項(xiàng)目使用輔助審計(jì)軟件,進(jìn)行編寫審計(jì)底稿、填列各項(xiàng)報(bào)表、匯總審計(jì)資料和數(shù)據(jù)等工作。如1998年對(duì)糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計(jì)中使用《天財(cái)報(bào)表匯總系統(tǒng)》,1999年對(duì)工行、建行的審計(jì)中使用《金融審計(jì)匯總系統(tǒng)》。
二、使用審計(jì)數(shù)據(jù)接口軟件讀取或直接拷貝數(shù)據(jù)庫等方式取得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)資料,進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復(fù)算等工作。
三、對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行初步的探索,了解其一般的業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn),對(duì)系統(tǒng)的合理性作出一定的判定。
四、使用一般軟件(主要是word、Excel等)進(jìn)行文字和數(shù)據(jù)的處理,包括編寫審計(jì)文書、編制有關(guān)底稿、進(jìn)行計(jì)算匯總等。
五、建立審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng),進(jìn)行審計(jì)資料傳送、法規(guī)查詢等工作,實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門、各審計(jì)組之間的信息共享和雙向交流。
由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚,又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響,在現(xiàn)階段我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展尚存在著許多不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要:
一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展處于初級(jí)階段,計(jì)算機(jī)的功能和優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng),或者是使用文字處理和表格處理程序,在很大程度上把計(jì)算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計(jì)算器”,而在對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的測試和檢驗(yàn)、利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作方面,也只是個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或部門進(jìn)行過試點(diǎn),尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處在一個(gè)摸索的階段。
二、輔助審計(jì)軟件發(fā)展滯后,在很大程度上制約著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計(jì)軟件的使用情況來看,還存在著軟件功能不夠完善、無法直接和被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行輕易出錯(cuò)等缺點(diǎn)。輔助審計(jì)軟件的種類缺乏,現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計(jì)軟件往往只能滿足某一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目或某一種類型審計(jì)的需要,還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件,使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)“無米之炊”的狀況。而且,輔助審計(jì)軟件基本上都由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開發(fā),使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān),應(yīng)該說沒有形成一個(gè)真正的審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和市場,軟件的質(zhì)量沒有經(jīng)過市場的檢驗(yàn),也缺乏市場的資金和人力物力的支持。
三、審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)落后,和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的要求不適應(yīng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里,硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計(jì)機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因,總的來說計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)比較落后,尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)方面的投資不多,人均計(jì)算機(jī)占有量還很低,許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型,給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。
四、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不夠,相當(dāng)部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平不高,還沒有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。很多審計(jì)機(jī)關(guān)無論是在招聘錄用干部方面,還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面,對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的把握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視,對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近幾年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采取一些辦法,如舉行過計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)考試等,使現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有所提高,但和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)尚有一定距離,同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺新問題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”。
審計(jì)署今年提出“人、法、技”建設(shè)的目標(biāo),明確把發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),使審計(jì)事業(yè)更上一個(gè)新的臺(tái)階,可以在以下幾個(gè)方面著手摘要:
一、采取有效辦法,促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件事業(yè)的發(fā)展。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立扶持計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開發(fā)的機(jī)制,從經(jīng)費(fèi)到人員都給予積極支持,著重培養(yǎng)一批既有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開發(fā)能力的審計(jì)人員。此外,要制訂一系列扶持審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和審計(jì)軟件市場發(fā)展的政策,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的市場化、產(chǎn)業(yè)化。
二、注重對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn),提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)最重要的一環(huán)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃,培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)人員。另一方面,審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的意識(shí),擺脫陳舊觀念,積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí),并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。