審計內(nèi)部管理制度精選(九篇)

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第1篇：審計內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性；審計監(jiān)督；盈余管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

前言

有效的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈余管理行為起到一定的抑制作用，并且能夠保證財務管理的信息質(zhì)量，維護資本市場秩序，所以說，內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的相關(guān)性分析，能夠在很大程度上保證財務管理的真實性和可靠程度。

一、盈余管理

作為財務會計管理中的重要組成部分，盈余管理中的盈余信息一直受到眾多企業(yè)的關(guān)注，盈余信息的質(zhì)量和可靠程度，能夠影響市場對上市公司的評價，目前，由于目前我國市場的變化較大，企業(yè)環(huán)境也相應的較為復雜，在這樣的情況下，上市公司將會面臨更多的風險。在審計監(jiān)督力度的不斷加強下，相應的制度也得到一定的完善，在傳統(tǒng)的盈余管理方式中存在著越來越大的風險，為了企業(yè)的盈余需求，需要進行相應的真實盈余管理，而從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，真實盈余操作對企業(yè)的損害更大，為了防止這樣的現(xiàn)象，需要根據(jù)實際情況，來建立一定的內(nèi)部管理體系，以此來保證盈余信息的整體質(zhì)量。

二、我國內(nèi)部控制的評價標準

針對目前我國的企業(yè)發(fā)展狀況，對其進行內(nèi)部控制評價的主要標準體現(xiàn)在一下幾個方面：首先是根據(jù)信息披露情況來評價內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣方法主要指的是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告中所提供的信息來對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價，這種方式雖然較為簡單，但是由于不能準確把握審計報告信息的真實性，也就無法全面的對內(nèi)部控制質(zhì)量進行分析和評價。另外一種方法是以目標的實現(xiàn)情況來對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價，這樣的方法目前仍舊存在這樣幾個問題，首先是以結(jié)果代替過程，內(nèi)部控制的結(jié)果雖然較為重要，但是需要保證其主要過程在符合一系列的標準規(guī)定下，才能真實的對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價，只是單純的根據(jù)結(jié)果進行評價，具有較大的局限性，另外，影響目的實現(xiàn)的因素有很多，而內(nèi)部控制則只是其中的一部分，政府的相關(guān)政策和市場的變化情況也會影響目標的實現(xiàn)程度。最后一種方法是按照內(nèi)部控制要素的完善情況來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量，這種方法的評論結(jié)果過于客觀，由于確定指標的技術(shù)方法過于復雜，在一定程度上可以說是在純粹理論的角度來對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價，另外由于數(shù)據(jù)信息的真實性不能得到保證，這樣方法不能得到廣泛使用。

三、內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理的相關(guān)性分析

要了解深部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系，就需要對盈余管理的方法和概念進行了解，目前企業(yè)大多采用的真實盈余管理的方法來進行財務管理，而真實盈余管理的手段主要包括對生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)進行操控、選擇資產(chǎn)處置點、股票回購和交易關(guān)聯(lián)，其主要目的是提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。目前國外對內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)系主要存在有這樣三種觀點：首先是良好的內(nèi)部控制能夠降低盈余管理的程度，而具有一定缺陷的內(nèi)部管理則會提升盈余管理的程度；其次是內(nèi)部控制對應計盈余管理具有一定的效果，而對真實盈余管理的作用較?。蛔詈笫莾?nèi)部控制與盈余管理之間沒有較大的關(guān)系?；谝陨蠂獾难芯靠梢钥闯?，國外對這兩種之間關(guān)系的研究主要是建立在企業(yè)經(jīng)營情況和財務報告信息的整體質(zhì)量上。在以上研究的基礎(chǔ)上，可以對內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系進行分析。

一般情況下，可以認為內(nèi)部控制抑制盈余管理，其主要作用機制體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部管理可以對企業(yè)內(nèi)部的嗬進行一定程度的制衡，以此來減少企業(yè)管理層對生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的有意操控，也可以減少企業(yè)內(nèi)部的無意錯報等情況，這樣能夠保證企業(yè)管理的規(guī)范程度，從另外一個方面來說，內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)其管理的主要目的，并且對其主要過程進行有效控制，主要體現(xiàn)在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，同時也能夠保證財務報告和相關(guān)信息的真實性和可靠程度，以此來防止企業(yè)對財務會計管理的濫用，抑制短期追求企業(yè)整體價值而產(chǎn)生的真實活動盈余管理行為，實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

而內(nèi)部控制通常是通過以下幾個方面來影響真實盈余管理：

1.首先是對企業(yè)管理環(huán)境的影響

企業(yè)的管理層是企業(yè)進行內(nèi)部控制的核心，企業(yè)的整體發(fā)展方向和經(jīng)濟收益與企業(yè)管理層的控制環(huán)境有著直接的聯(lián)系。而企業(yè)環(huán)境的控制主要指的是相關(guān)政策的建立、管理程序的設(shè)定和其它相關(guān)的影響因素，在這樣的情況下，也需要相應的監(jiān)督機構(gòu)來對管理層進行相關(guān)的監(jiān)督，目前我國大部分的上市公司中的管理制度并不完善，內(nèi)部控制嚴重失調(diào)，管理人員在利益的驅(qū)動下，隔過內(nèi)部控制直接對盈余管理中的財務信息進行操作，然后通過相應的渠道使企業(yè)經(jīng)濟效益中的一部分轉(zhuǎn)化為本身的利益，而董事會或者監(jiān)事會的職能沒有被完全發(fā)揮，知識流域形式，不能形成有效的管理，從而不能對管理層進行嚴格的監(jiān)督，管理層在對利益的需求下，內(nèi)部控制環(huán)境逐漸遭到破壞，而這些方面直接影響了盈余管理。所以說，通過有效的內(nèi)部控制，能夠有效加強董事會等相關(guān)監(jiān)督部門的職能，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層進行嚴格的監(jiān)督，以此來對內(nèi)部環(huán)控制環(huán)境進行管理，內(nèi)部控制對盈余管理的影響由此可見。

2.對風險的有效評估

企業(yè)在運行的過程中，各個方面都會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響，這些影響因素主要來自于相關(guān)利率和匯率的非預期性變化、財務的不規(guī)范活動和相關(guān)政策的調(diào)整，在這樣因素的影響下，企業(yè)可能會產(chǎn)生一定的金融風險和財務風險，而對這些風險進行有效評估，則能夠在一定程度上對企業(yè)經(jīng)營風險進行控制，在各種風險來臨之前將其消滅，從而保證企業(yè)能夠正常運行。而準確的內(nèi)部控制定位，能夠使企業(yè)的管理層根據(jù)相關(guān)企業(yè)財務報表和相關(guān)數(shù)據(jù)信息，來對與目標實現(xiàn)的有關(guān)風險進行評估，并且采取相應的行動和控制措施，來使員工了解這些風險從而采取一定的規(guī)避行為，從這樣看來，有效的內(nèi)部控制不會對盈余管理留下余地，從而對其進行更加充分的管理。

3.對相關(guān)政策的影響

企業(yè)在進行經(jīng)營活動的過程中，會指定相關(guān)的政策來對其實際活動的主要流程和規(guī)定進行要求，在一定程度上保證經(jīng)濟活動的規(guī)范性，而相關(guān)政策的完整程度和執(zhí)行情況直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以說，企業(yè)需要采取有效的內(nèi)部控制有段來對相關(guān)政策進行建立和完善，一般情況下，有效的控制活動主要包括這樣幾個方面：首先是職責的分析、相應交易活動的合理授權(quán)、交易過程的記錄和控制、業(yè)績的獨立審核和相關(guān)的財務管理等，但是由于相關(guān)會計政策和制度的影響，其整體內(nèi)容可能會產(chǎn)生一定的缺陷，在這樣缺陷的影響下，原始憑據(jù)的有效性和真實性不能得到保證，同時由于會計處理方法的不同，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)報告也不相同，這樣就為盈余管理提供了相應的空間。所以說，企業(yè)需要加強對財務報告生成的相關(guān)政策和程序進行有力控制，結(jié)合企業(yè)交易活動的實際情況，對其中的環(huán)節(jié)流程進行規(guī)范化控制，并且對財務生成報告的信息來源進行嚴格監(jiān)督，在一定程度上提高財務生成報告的真實性和可靠程度，從根本上來對盈余管理進行抑制。所以說，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)政策產(chǎn)生影響，而這些政策的規(guī)范化處理也將會在一定程度上對盈余管理進行抑制。

4.信息的對稱性

信息的共享和交流是執(zhí)行內(nèi)部控制過程中主要組成部分，規(guī)范化的信息交流系統(tǒng)能夠及時的將有關(guān)信息傳遞給相應崗位的職工，明確其中的每一個具體環(huán)節(jié)。盈余管理的一個前提要求就是信息的不對稱，在目前我國的上市公司中，存在各種信息不對稱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在管理人員和股東之間、大股東和小股東之間、公司內(nèi)部人員能和外部利益相關(guān)人員之間的信息不對稱，這些現(xiàn)象的存在都會對盈余管理留有一定的空間，影響企業(yè)的發(fā)展狀況，也就是說，信息的對稱性影響企業(yè)的盈余管理，而內(nèi)部控制能夠從信息流通的各個環(huán)節(jié)中，降低信息不對稱的現(xiàn)象，從而來對企業(yè)的盈余管理產(chǎn)生一定的影響。

而從企業(yè)的審計監(jiān)督角度來講，規(guī)范的審計監(jiān)督能夠減少利益沖突和成本，并且在最大程度上反映被審計單位和企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和資金流通情況，同時保證了其信息的真實程度。在這樣看來，企業(yè)的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督都能夠有效的抑制企業(yè)的真實盈余管理行為，提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標，通過內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)管理全過程的有效管理，減少財務信息出現(xiàn)差錯的可能性，結(jié)合審計人員對財務報告的有力監(jiān)督，能夠充分保證各項財務數(shù)據(jù)的真實性，在最大程度上減少了真實盈余管理行為。

從另外一個方面來說，企業(yè)的審計監(jiān)督同樣屬于企業(yè)的內(nèi)部控制，不過在這兩個部分至之間，呈現(xiàn)出相互獨立的狀況，作為一種動態(tài)管理的過程，在進行內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)當中，都需要嚴格的監(jiān)督和管理，對于財務管理的監(jiān)督，主要是通過對董事會和審計單位的監(jiān)督來實現(xiàn)的，所以說，審計監(jiān)督是內(nèi)部控制中的一部分，同樣也是一種特殊的獨立存在。

在以上分析的角度上，可以看出內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理的過程當中存在著替代關(guān)系，這主要取決于企業(yè)制度和企業(yè)性質(zhì)，另外由于市場變化較大，內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理過程中替代關(guān)系具有一定的差異性。這樣的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制與審計監(jiān)督存在替代關(guān)系。從現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展中可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督都能夠有效的對企業(yè)的財務報告和運行環(huán)境進行管理，對此人們存在有兩種假設(shè)。首先，企業(yè)中存在有良好的內(nèi)部控制，這樣的內(nèi)部控制使企業(yè)的運行環(huán)境變得更加規(guī)范化，相應的審計監(jiān)督力度也會不斷的增大，內(nèi)部控制為審計監(jiān)督作用的發(fā)揮提供了良好的基礎(chǔ)，從這樣看來，內(nèi)部控制和計監(jiān)督在對企業(yè)盈余管理方面呈現(xiàn)出互補的關(guān)系。而另外一種情況是企業(yè)的內(nèi)部控制較差，企業(yè)的運行環(huán)境并不規(guī)范，而相關(guān)的審計人員為了控制審計風險，往往會在知情的情況下，通過增加實質(zhì)性測驗，來對審計風險進行控制，在這種情況下，內(nèi)部控制和審計監(jiān)督之間就存在一定的替代關(guān)系。

四、從內(nèi)部控制和審計監(jiān)督方面探討防范盈余管理的相關(guān)對策

從客觀的角度上來看，盈余管理是必然存在的，這種盈余管理主要指的是講內(nèi)部信息盡多的傳達給相應的投資者，以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是這種盈余管理必須建立在不損害企業(yè)利益的情況下進行，根據(jù)目前我國企業(yè)的發(fā)展運行狀況來看，這樣的盈余管理只是一種理想化情況，所以說，仍舊需要從內(nèi)部控制和審計監(jiān)督這兩個方面來對盈余管理進行防范，其主要措施體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是解決所有者缺失的問題，所有者缺失，會使董事會的獨立性無法得到保障，也就是說董事會的職能不能得到完全的發(fā)揮，其中大股東的權(quán)利將會明顯高于小股東，從而導致盈余管理的出現(xiàn)，針對這樣的情況，需要不斷發(fā)展投資者，使股東權(quán)利得到一定程度的平衡，從而減少盈余管理的行為；另外是建立完善的董事制度，通過對董事制度的建立和完善，可以將董事制度與監(jiān)事會制度進行區(qū)分，并且對監(jiān)事會的職能進行明確，增加其獨立性，以此來對盈余管理進行防范。

五、結(jié)束語

在當前的企業(yè)當中，由于制度背景的影響，內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理中存在替代關(guān)系，這樣的替代關(guān)系在企業(yè)性質(zhì)和市場變化的影響下，也會存在一定的差異性，為了確保財務信息的整體質(zhì)量，需要加強內(nèi)部控制的整體力度，提高審計監(jiān)督管理的質(zhì)量，以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉煥峰，席文燕.上市公司內(nèi)部控制有效性與盈余管理相關(guān)性實證研究[J].財會通訊，2013（18）：70-72.

第2篇：審計內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：風險管理；審計計劃

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、風險管理

風險管理自被提出以來，一直主要應用于金融領(lǐng)域。而企業(yè)的風險管理大范圍受到重視僅近30年，其發(fā)展歷程大致為：20世紀70年代，企業(yè)風險管理只是單一的信用風險管理；20世紀80年代，企業(yè)風險管理主要是針對投資風險和財務風險的分散和回避；進入20世紀90年代，企業(yè)越來越重視風險和風險管理，全面風險管理等被提出并付諸實踐。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委員會了《內(nèi)部控制――整體框架》，在此基礎(chǔ)上，該委員會于2004年提出了《企業(yè)風險管理――整合框架》（企業(yè)風險管理簡稱ERM），認為企業(yè)風險管理是一個過程，由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員共同參與實施，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部的各層次和部門，貫穿于企業(yè)之中；風險管理的目的在于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項，并在風險偏好范圍內(nèi)管理風險，以將其限制在風險容忍度內(nèi)，為企業(yè)實現(xiàn)目標提供保證。

ERM風險管理框架的要素“內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”，實際就是對風險管理過程的詮譯，在這八個要素中，事項識別、風險評估、控制活動及監(jiān)控與內(nèi)部審計有直接的關(guān)系?；谝陨戏治?，得出風險管理的基本理念就是識別風險、評估風險和控制風險，這與近年來倡導的風險導向?qū)徲嬂砟钣泄餐?。風險管理活動應該貫穿于內(nèi)部審計工作的全過程，特別是年度審計計劃的制定更應體現(xiàn)對企業(yè)風險的控制，將有限的審計資源重點投放到高風險的領(lǐng)域。

二、內(nèi)部審計在風險管理中的作用

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）認為內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善組織的風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標。顯而易見，隨著客觀環(huán)境的發(fā)展，內(nèi)部審計已將評價和改善組織的風險管理作為其重要職能之一，內(nèi)部審計人員必須樹立風險理念，將風險識別、評價和控制融入到實際工作中。按照COSO的ERM報告，在風險管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責是應用一定的風險管理方法和審計方法，檢查風險管理過程的充分性和有效性，評估風險是否得到有效控制，且以報告形式提出意見，為管理層及審計委員會提供幫助。

雖然COSO和IIA都強調(diào)了內(nèi)部審計在風險管理中具有重要的地位和作用，但我們也發(fā)現(xiàn)，事實上無論IIA還是COSO都沒有對內(nèi)部審計如何具體參與企業(yè)風險管理作出相應的闡述。針對企業(yè)的風險管理的具體情況來看，內(nèi)部審計參與風險管理是一個逐步發(fā)展的過程，在不同的階段中，內(nèi)部審計工作的側(cè)重點各有不同。

企業(yè)未建立風險管理機制時，作為職能部門，內(nèi)部審計應積極向管理層提出建立風險管理機制的建議。提請管理層關(guān)注風險。并且內(nèi)部審計工作計劃應該是在風險分析的基礎(chǔ)上制定。如果企業(yè)管理層提出建立風險管理機制的要求，內(nèi)部審計部門可以通過咨詢服務的方式，積極協(xié)助企業(yè)風險管理過程的建立，內(nèi)部審計人員可以運用對企業(yè)內(nèi)部情況比較了解的優(yōu)勢和專業(yè)知識，從獨立客觀的角度為審計委員會和管理層提供有價值的咨詢服務。內(nèi)部審計可以通過指導管理層和相關(guān)業(yè)務部門對風險進行識別與評估，明確管理層的風險偏好和風險容忍度，并相應地做出風險應對等方式來協(xié)助管理層建立風險管理機制，促進企業(yè)的風險管理水平的提高。如果企業(yè)建立了風險管理機制，內(nèi)部審計就可以將對風險管理的評價作為審計工作的內(nèi)容之一，以檢查、評價企業(yè)對風險管理的適當性和有效性。內(nèi)部審計人員應當對風險識別過程、風險評估的方法、風險應對措施進行審查與評價，審查評價風險管理過程的充分性適當性和有效性，并對于風險管理過程存在的問題提出改進建議。

ERM將企業(yè)的內(nèi)部審計人員推上非常重要的地位，認為內(nèi)部審計人員可以通過對管理者風險管理過程的充分性、適當性和有效性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告和提出改進建議來幫助管理層和董事會履行其職責。實際工作中，內(nèi)部審計通常并不將企業(yè)的風險管理過程作為一個專門審計項目予以開展，其原因在于風險管理措施、手段與企業(yè)的內(nèi)部控制整體不可分割，因此內(nèi)部審計參與風險管理仍然體現(xiàn)在項目選擇和項目實施中。其中項目選擇更加突出體現(xiàn)風險管理理念，項目選擇實質(zhì)上就是年度審計計劃的制定?？梢哉f，將風險管理理念和方法融入內(nèi)部審計年度審計計劃的制定是科學合理的選擇。

三、運用風險管理理念制定年度審計計劃的基本原理及方法

《國際內(nèi)部審計實務公告》第2010―2：“審計計劃對風險和風險的暴露的關(guān)注”強調(diào)首席審計執(zhí)行官應該制定以風險為基礎(chǔ)的計劃，以確定內(nèi)部審計活動重點。具體方法是在風險評估和風險暴露優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作。根據(jù)以上論述，我們認為如果企業(yè)已經(jīng)建立起風險管理機制并開展了風險管理工作，則內(nèi)部審計完全可以利用其成果，有針對性地選擇審計重點；如果企業(yè)尚未建立風險管理機制，則內(nèi)部審計可以按照風險管理的理念和思路開展風險識別、風險評估等工作，并以此為基礎(chǔ)制定年度審計計劃，確定審計重點。

風險識別是風險管理中的關(guān)鍵和難點，如何識別風險也是審計計劃制定過程中的關(guān)鍵起點。這里我們充分利用傳統(tǒng)的審計風險控制模型來和內(nèi)部控制評價理論來確定風險識別的方法。傳統(tǒng)審計風險模型認為，審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，當審計師可接受的審計風險水平確定時，固有風險、控制風險與檢查風險成反比例關(guān)系，也就是說當審計師識別了高固有風險和高控制風險領(lǐng)域，那么其檢查風險就會降低。顯然識別風險就是要識別固有風險和控制風險，但在實際操作中，固有風險與控制風險往往相伴相生，我們通常并不將其分開識別和評估。同時考慮到內(nèi)部控制評價對企業(yè)業(yè)務流程的分解和評價與這里的風險識別和評估有著共同特點，因此我們可以參照內(nèi)部控制評價方法細化流程中的控制環(huán)節(jié)，針對各個控制環(huán)節(jié)識別并評估固有風險和控制風險的高低，這將大大降低風險識別的盲目性。具體步驟是根據(jù)內(nèi)部控制評價體系的基礎(chǔ)資料，制定風險評估方案，進行風險識別、風險調(diào)查、風險專業(yè)判斷、風險評估及報告和實際運用（制定審計計劃），當然對固有風險和控制風險的評估結(jié)果并不是制定審計計劃的唯一依據(jù)，通常還須結(jié)合審計資源等情況，綜合考慮和權(quán)衡。

四、實際運用中需要注意的問題

1.在風險識別環(huán)節(jié)，根據(jù)經(jīng)驗和內(nèi)部控制評價方法來選擇風險環(huán)節(jié)的科學性，是否存在遺漏其他高風險環(huán)節(jié)，這方面需要在實踐中不斷完善。

2.在風險調(diào)查環(huán)節(jié)，風險管理是全員參與的過程，風險識別調(diào)查范圍必須有一定的寬度，選擇的調(diào)查點須具有代表性。另外，調(diào)查方式方法的選擇及調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計，對調(diào)查的被接受性和調(diào)查結(jié)果的準確性必然產(chǎn)生很大的影響，因此調(diào)查的方式方法選擇要避免走過場式的隨意性，調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計要易于理解，不會讓被調(diào)查者產(chǎn)生歧義。

3.在風險判斷環(huán)節(jié)，如何把握風險測定的因素和標準的完整性準確性、專業(yè)判斷的科學性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況不斷完善。

綜上所述，隨著審計環(huán)境的變化，運用風險管理理念制定年度審計計劃不僅是一種有益的嘗試，更是的提高效率、合理化科學化的必然選擇。風險管理理念的融入必將使內(nèi)部審計年度計劃的制定更加具有針對性，使內(nèi)部審計部門能夠更加合理地配置有限的審計資源，將審計工作重點轉(zhuǎn)向高風險領(lǐng)域，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制達到事半功倍的效果，反過來也必將推動內(nèi)部審計工作不斷向科學化方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展―企業(yè)風險管理框架-COSO委員會新報告《企業(yè)風險管理框架》簡介[J].審計研究，2003（6）.

[2]高巖芳.ERM框架影響下的內(nèi)部審計的新發(fā)展[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報，2005（5）.

第3篇：審計內(nèi)部管理制度范文

說的通俗一點，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風險管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風險管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時還對其進行了拓展。對企業(yè)風險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實施下去。企業(yè)在進行項目的分析時，就應該預測到任何項目都具有風險性，分析出可能存在的突況，估測風險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風險管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進行風險預測，才能有備無患，不會讓企業(yè)陷入險境。企業(yè)的風險管理還包括了：風險的評估、預測、對風險的控制等多個方面。也是企業(yè)從不同的角度進行自我完善的過程，只有事先看到了風險，進行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風險管理制度，應該貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部，從日常的項目活動中進行跟蹤。只有真正的貫徹落實到每個部門、每個員工，在進行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風險，這樣所等到的風險評估的層面也就越多，對風險的分析也就越準確。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認為，內(nèi)部控制就是財務的控制，只要財務部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應該參與其中。內(nèi)部控制應從各個部門的角度出發(fā)，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當然也就跟不上經(jīng)濟發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導致了內(nèi)部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項目的時候，能夠有計劃的進行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計人員的職責，不能有效的進行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導應該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實行，并下達到各個部門。對內(nèi)部控制意識進行弘揚教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導至員工都很好的實行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風險管理加強企業(yè)的風險管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風險的評估，能夠在企業(yè)面臨危機時給出相應的策略。所以，當企業(yè)在進行項目的時候，各個部門應該積極配合，對那些高風險的區(qū)域，應該多次檢查，并作出詳細的應對策略，以備當危機到來時能夠有備無患?？傊?，企業(yè)的風險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應該全面貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部。在進行風險評估和風險預測的時候，各部門應該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當下進行的經(jīng)濟項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發(fā)，給出實質(zhì)性的建議，分析出其存在的風險性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標。為了能夠完成企業(yè)預期的目標，企業(yè)應該重視風險控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運用風險控制的方法來減少風險的存在。對企業(yè)當前進行的經(jīng)濟項目及運營作出風險評估，對內(nèi)部進行嚴格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預期達到目標，同時又能對內(nèi)部管理進行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計制度當企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應該認真執(zhí)行和貫徹，并且由審計部門進行監(jiān)督。審計部門的主要職責就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計人員對自己的工作負責，有效的進行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運營?？傊髽I(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當重視的，同時還出臺了一系列經(jīng)濟政策進行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標準作為企業(yè)參照的目標。另外，企業(yè)自身還應加強內(nèi)部學習，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

第4篇：審計內(nèi)部管理制度范文

會計管理，是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運動為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，以向企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策科學依據(jù)為目標而進行的經(jīng)濟管理活動，是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列內(nèi)部管理方法、措施和程序。實踐證明，加強施工單位內(nèi)部會計管理，對保證資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計資料的真實性和有效性，促進管理效益提高都具有重要意義。完善健全的會計管理還可以提高經(jīng)濟核算的效率，降低成本和開支，減少浪費和損失，增加盈利。作為施工單位管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計管理往往可以通過風險評估來強化對施工過程薄弱環(huán)節(jié)的控制，發(fā)揮風險預警作用。尤為重要的是，健全有效的內(nèi)部會計管理可以通過各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，將內(nèi)部各部門的工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，實現(xiàn)管理協(xié)同，促進整個企業(yè)工作效率的提高。從現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和建筑業(yè)發(fā)展的總體趨勢來看，加強施工單位內(nèi)部會計管理勢在必行。

二、施工單位會計管理的主要問題所在

1.薄弱的會計基礎(chǔ)工作

從會計憑證上看，忽視簽字，過分強調(diào)印章，事后追蹤現(xiàn)象頻發(fā)；憑證必備內(nèi)容不全，原始憑證中白條、收據(jù)較多；憑證裝訂不規(guī)范，封面簽章不全；從票據(jù)管理上看，支票簽發(fā)和發(fā)票開具由一人完成，且印章由簽發(fā)人或開具人保管，相關(guān)內(nèi)控不能體現(xiàn)。從會計賬簿看，重視金額記載，忽視摘要和事由記載；重視分類賬，忽視備查賬。從日常核算上看，會計處理不規(guī)范，隨意填制會計憑證；勞務、材料、機械結(jié)算不及時，預估費用較大，成本不實；建造合同完工百分比法的使用較為隨意。在財務會計報告中，只研究如何滿足主管部門需要，卻很少研究利用財務報表信息加強內(nèi)部管理；只重視會計報表的主表編制，忽視財務情況分析和會計報表附注的編制。

2.相對失范落后的財務管理

財務管理比較混亂落后，主要表現(xiàn)在：其一，財務管理制度不健全或有章不循、執(zhí)行不到位。大多數(shù)施工單位在聯(lián)營項目上以包代管，沒有制度約束。資產(chǎn)折舊或攤銷比較隨意，成本情況好時多攤，差時少攤，經(jīng)常出現(xiàn)無賬面價值的賬外資產(chǎn)。其二，收支管理不嚴，成本管理意識淡漠，財務監(jiān)管不力。只注重工程結(jié)算收入，對于其他財產(chǎn)性收入管理較為粗放。對項目資金的使用未能做到專戶管理、專款使用。雖然實施項目法施工，但成本意識淡漠，不能按目標責任書規(guī)定嚴格履行職責，包盈不包虧。其三，融資效率不高，融資能力較差，融資觀念單一。負債率較高，應收賬款和存貨中在建工程金額較大，資產(chǎn)質(zhì)量不高，所以融資能力較差。極為不利的是，財務主管人員融資觀念單一，往往只局限于銀行貸款、銀行授信、增資擴股，對收取合同保證金、風險抵押金、保修金以及賒購物資等渠道考慮不多。其四，沒有財務預算或預算不切實際，不能做到統(tǒng)籌安排，存在很大的盲目性。財務風險防范意識不強，沒有建立有效的風險管理制度。

三、施工單位會計管理的對策研究

1.進一步健全和完善內(nèi)部會計管理制度

根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，施工單位應當合理設(shè)置會計管理工作機構(gòu)和崗位，合理劃分職責權(quán)限和業(yè)務分工，建立適應本單位管理體制、相互制約、規(guī)范合規(guī)的內(nèi)部會計管理制度，包括會計工作組織體系及會計人員任用、崗位職責與考核、會計稽核、成本核算、財務收支審批、項目資金管理、財務報告、財務分析、風險管理、預算管理、電算化管理、工作交接、檔案管理等制度，并在執(zhí)行過程中逐步修訂和完善，為規(guī)范財務管理奠定良好的基礎(chǔ)，使財務人員有章可循。健全完善的內(nèi)部會計管理制度的有效實施，能有效降低管理成本，提高盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，也為財務人員更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟管理提供了制度保證，使會計工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，對單位內(nèi)部管理的改善和企業(yè)競爭實力的增強產(chǎn)生良性促進作用。

2.加強監(jiān)督機制的健全完善，推進制度執(zhí)行

為了確保內(nèi)部會計管理得到全面準確的實施，監(jiān)督機制必不可缺。內(nèi)部審計、財務專家團隊專項檢查、政府審計和社會中介審計都是實施監(jiān)督的有效機制。內(nèi)部審計是強化企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內(nèi)部管理的檢查和再管理制度。內(nèi)部審計應強化工程項目審計、任期經(jīng)濟運行質(zhì)量審計和內(nèi)控制度審計，重點關(guān)注物資招標、勞務招標、分包管理、資金管理、合同風險、財務風險、資源使用、費用開支、債權(quán)債務結(jié)算、重大投資、重組改制、內(nèi)控制度設(shè)計等環(huán)節(jié)。財務專家團隊的定期或不定期專項檢查，也能防止會計核算差錯及舞弊和違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，強化財務監(jiān)管。另外，為杜絕企業(yè)由于各種原因形成內(nèi)部會計管理形同虛設(shè)的情況，要定期或不定期地請國家審計機關(guān)、會計師事務所等機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部會計管理進行評價。

第5篇：審計內(nèi)部管理制度范文

當前，在這個競爭激烈的市場上，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭更是激烈。在企業(yè)營銷中，營銷風險是必不可免的，這些風險的存在給企業(yè)的發(fā)展留下了一定的安全隱患。這就需要企業(yè)能夠?qū)I銷風險有一定的預測能力之下，去發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟。尤其在這個經(jīng)濟形勢瞬息萬變的環(huán)境之下，對企業(yè)風險管理是非常必要的。企業(yè)通過對風險的評估，使得企業(yè)對自己的經(jīng)營戰(zhàn)略有一定的了解，從而明確企業(yè)的投資方向。企業(yè)內(nèi)控審計工作的實施，應用到企業(yè)風險評估當中主要從兩個方面進行，一方面是企業(yè)固有風險，另一方面是企業(yè)剩余風險。固有風險和剩余風險都需要企業(yè)內(nèi)部審計依據(jù)市場經(jīng)濟規(guī)律去做判斷，使得企業(yè)在風險管理的過程中不打斷的提高經(jīng)濟收益，獲得更大的利益。

二、企業(yè)內(nèi)控審計為營銷管理所帶來的影響

（一）現(xiàn)代社會企業(yè)管理制度的實施需要內(nèi)控審計的協(xié)調(diào)

現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的前提下，社會經(jīng)濟形勢已經(jīng)越來越復雜多樣，這給企業(yè)的發(fā)展增添一定的挑戰(zhàn)。那么，企業(yè)在發(fā)展中為了去應對挑戰(zhàn)，就需要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作，使得企業(yè)在有效的管理之下得到一定的提升與進步。由于企業(yè)的管理制度是比較復雜的，這就需要在實際的實施中需要內(nèi)控審計工作的幫助，從而保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效實施。當前，內(nèi)控審計工作已經(jīng)被視為企業(yè)管理的一個有效的重要手段與方法，企業(yè)通過科學的內(nèi)控審計方法的實施，從上到下監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項工作，及時的發(fā)現(xiàn)問題，確保企業(yè)的管理制度的完善發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計對營銷管理工作進行有效的監(jiān)督

事實上，企業(yè)各項管理工作的開展，都是在為企業(yè)的營銷工作做一定的服務。而企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，恰好可以對營銷管理工作進行有效的監(jiān)督。企業(yè)營銷工作是一項比較復雜的工作，它需要對企業(yè)營銷戰(zhàn)略進行制定，同時也需要對各種營銷戰(zhàn)略的實施進行有效管理。企業(yè)內(nèi)部審計作為一個比較獨立的工作組織，可以減少企業(yè)由于利益的發(fā)展而帶來的外界干擾。同時，對營銷管理工作進行公正的監(jiān)督，在監(jiān)督之下協(xié)助企業(yè)的營銷管理目標的實現(xiàn)。

三、總結(jié)

第6篇：審計內(nèi)部管理制度范文

計算機替代手工記帳是指會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，在計算機內(nèi)進行處理，并打印輸出會計帳簿、報表的過程。計算機替代手工記帳以及由此而產(chǎn)生的種種可能，要求單位加強對計算機替代手工記帳后的管理，以提高會計信息系統(tǒng)運行的安全、效率和效果，充分利用系統(tǒng)提供的各種手段、便利，從而為實現(xiàn)會計電算化的目標服務。會計電算化系統(tǒng)包括計算機硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件、會計軟件、會計人員、會計電算化的組織工作和單位的會計管理工作等方面的。會計電算化系統(tǒng)管理和使用的財務會計部門，在建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，必需充分考慮會計電算化系統(tǒng)的各個方面的特點。下面簡單介紹會計電算化系統(tǒng)各個方面的特點。

（一）會計部門必需對計算機系統(tǒng)的硬件和軟件進行管理

實行會計電算化后，各單位用于會計電算化工作的計算機設(shè)備，一般都是由財務會計部門管理的，硬件設(shè)備比較多的單位，財務會計部門還單獨設(shè)立了計算機室。因此，會計部門還必須對計算機系統(tǒng)的特點，制定對用于會計工作的計算機硬件和軟件的有關(guān)操作，管理和維護的制度。

計算機硬件設(shè)備是指計算機系統(tǒng)中的那些看得見，摸得著的所有機械、電、磁、光設(shè)備，硬件設(shè)備都是精密的機械電子設(shè)備，計算機硬件設(shè)備包括計算機（一般微型計算機）、顯示器、鍵盤、打印機、設(shè)備、UPS不間斷電源等。計算機硬件設(shè)備可以構(gòu)建進行會計電算化工作的單機環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，供會計軟件運行，滿足不同會計軟件對不同的計算機環(huán)境的要求。如單用戶會計軟件在一臺計算機上運行，生成的會計數(shù)據(jù)存儲在這臺計算機中，網(wǎng)絡(luò)會計軟件在用通訊線連接的多臺微機上運行，會計人員在不同的工作站上可以共享網(wǎng)絡(luò)服務器上的軟硬件資源，共同使用同一個會計軟件，對同一套會計帳進行操作而互不。

系統(tǒng)軟件是管理計算機資源和支持應用程序運行的程序。會計軟件是在計算機上運行的，它的物質(zhì)基礎(chǔ)是計算機。不同的會計軟件適用于不同的行業(yè)，有不同的操作，會計軟件在不同的應用情況下要進行必要的調(diào)整和修改，軟件要不斷地進行升級更新。會計電算化后，會計信息必需通過會計軟件進行管理，會計軟件還具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復雜、數(shù)據(jù)處理和軟件操作方法要求嚴格的特點。

計算機中的各種信息和軟件是存儲在磁介質(zhì)中，看不見摸不著，磁場、電場、潮濕、灰塵、計算機病毒等因素容易造成計算機硬件設(shè)備和軟件的損害。而會計數(shù)據(jù)具有真實性、準確性、連續(xù)性、可造性和安全要求高，數(shù)據(jù)要有可驗證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。

（二）會計工作流程和工作重點發(fā)生了變化

實行會計電算化后，會計人員不再需要手工記帳，算帳和編制報表，輸入記帳憑證后，憑證通過計算機進行傳遞并自動進行核算和編制報表工作，憑證的輸入和審核成為主要任務，操作計算機成為會計工作的基本技能；存貸采用實際成本計價、對大量的固定資產(chǎn)進行個別計提折舊、進行詳細的部門核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計算機便使之方便快捷；要求會計人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策。

（三）會計人員的協(xié)作性要求更強了

會計軟件通常由多個功能模塊組成，每個功能模塊處理特定部分的會計信息，各功能模塊之間通過信息傳遞相互聯(lián)系，能夠完成日常的會計核算業(yè)務，包括帳務處理、工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、產(chǎn)成品銷售核算、應收應付款核算（往來核算）、存貨核算、會計報表生成與匯總等等；進一步完成會計管理和控制工作，如資金籌集的管理、流動資金管理、成本控制、銷售收入和利潤管理等，幫助決策者制定的經(jīng)營決策和預測。尤其是在網(wǎng)絡(luò)情況下，會計人員在不同的工作站共同使用同一個會計軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過計算機進行的，相互之間聯(lián)系非常緊密，一個人出現(xiàn)問題，會影響其他工作的順利進行，因此要求各崗位的會計人員之間必須加強協(xié)作，才能順利進行會計工作。

（四）內(nèi)部控制的內(nèi)容各重點也有所變化

由于計算機自動進行總帳和明細帳的核對工作，手工條件下的總帳明細帳的核對工作可以取消；記帳憑證的審核工作變得更加重要和關(guān)鍵；計算機軟開發(fā)人員對軟件結(jié)構(gòu)和設(shè)計的熟悉程度，使得他們有能力進行非正常的數(shù)據(jù)修改，因此還必須限制計算機軟件開發(fā)人員操作會計軟件進行會計記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。

（五）會計人員分工和職責發(fā)生了變化

實現(xiàn)會計電算化后，會計人員必須人人操作會計軟件才能夠進行會計核算工作，會計人員必須改變原來的自己的工作習慣，以適應會計電算化工作的要求；必需增設(shè)一些新的工作崗位，同時需要減掉一些不適應電算化工作臺的崗位。會計人員的分工、工作職責都發(fā)生了很大的變化。

（六）對會計人員素質(zhì)的要求提高了

一是因為會計軟件的許多種自定義功能，要求會計人員定義各種轉(zhuǎn)帳公式、數(shù)據(jù)來源公式、費用分配公式等；二是因為解脫了會計人員繁雜的計算和抄寫工作后，要求會計人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，對會計信息進行綜合和利用。

（七）會計檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化

會計電算化的會計檔案包括打印輸出的各種帳簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤及其他存貯介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)、程序，以及軟件開發(fā)進行中編制的各種文檔以及其他會計資料。許多會計檔案都成磁性的了，看不見摸不著，正在運行的計算機中的會計數(shù)據(jù)也成為比較完整的會計資料，因此包括用于會計電算化工作的計算機也必須嚴格管理。

二、會計電算化內(nèi)部管理制度的基本內(nèi)容

實現(xiàn)會計電算化后，不僅使核算手段發(fā)生了重大變化，而且還改變了許多手工管理的習慣和方法，對單位會計工作管理的方法、程序、核算體系產(chǎn)生了巨大的影響。針對會計電算化工作的特點，內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也必須進行相應的調(diào)整，才能適應實行會計電算化后的新情況。會計電算化內(nèi)部管理是指對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面管理，保證安全，正常運行，是保證單位會計工作和會計電算化工作有序進行的重要措施。計算機替代手工記帳后的管理主要包括，建立崗位責任制、日常操作管理、計算機軟硬件系統(tǒng)維護管理和會計檔案管理等內(nèi)容。

（一）建立會計電算化崗位責任制

計算機替代手工記帳后應該加強對會計電算化系統(tǒng)維護、使用人員的管理，建立崗位責任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現(xiàn)“責、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的的職責、權(quán)限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內(nèi)部牽制，保護資金財產(chǎn)的安全；另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。此外，還要加強會計售貨員的培訓，逐步提高會計人員的業(yè)務水平。

（二）日常操作管理

日常操作管理指是通過對系統(tǒng)日常運行的管理，保證系統(tǒng)正常運行，完成核算工作，保證會計信息的安全與完整。如果操作管理制度不健全或?qū)嵤┎坏昧Γ紩o各種非法舞弊行為以可乘之機；如果操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)會計數(shù)據(jù)的破壞或丟失，造成會計數(shù)據(jù)的錯誤，系統(tǒng)的正常運行，直至輸出不正確的會計報表；如果各種數(shù)據(jù)不及時備份，則有可能在系統(tǒng)發(fā)生故障時不能恢復會計資料；如果各種差錯不能及時記錄下來，則有可能使系統(tǒng)錯誤運行，輸出不正確，不真實的會計信息。日常操作管理主要包括機系統(tǒng)使用管理和上機操作管理。

1.計算機使用系統(tǒng)管理。計算機系統(tǒng)是會計軟件運行的物質(zhì)基礎(chǔ)。對計算機系統(tǒng)的管理旨在為電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護計算機設(shè)備，防止各種非指定人員進入機房和操作計算機，保證機內(nèi)的程序與會計數(shù)據(jù)的安全。在計算機替代手工記帳后，應制定與貫徹各種嚴格的計算機硬件管理制度，為會計電算化系統(tǒng)的正常運行提供一個良好的物質(zhì)條件。

2.上機操作管理。上機操作的管理是通過建立與實施各項操作管理制度，要求會計人員按規(guī)定錄入原始數(shù)據(jù)、記帳憑證、執(zhí)行各功能模塊、輸出種類信息、作好系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)的備份，嚴格禁止越權(quán)操作、非法操作會計軟件，確保會計電算化系統(tǒng)安全、有效、正常地操作運行。操作管理制度主要包括上機操作的規(guī)定，操作人員的職責、權(quán)限與操作程序等方面的規(guī)定。

3.會計業(yè)務處理程序的管理，要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求處理會計業(yè)務，保證輸入計算機的會計數(shù)據(jù)正確合法，會計軟件處理正確，當天會計業(yè)務當天記帳，期末要及時結(jié)帳和打印輸出會計報表，靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合。

（三）計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理

軟件維護是指當單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復，以及在設(shè)備更新、擴充、修復后的調(diào)試等工作。

系統(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護工作，及時排除故障，確保系統(tǒng)的正常運行。系統(tǒng)維護一般由系統(tǒng)維護員或指定的專人負責，系統(tǒng)維護員可進行維護工作但不得操作會計軟件進行會計核算工作。

（四）會計檔案管理

實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。良好的會計檔案管理是在實現(xiàn)會計電算化后會計工作連續(xù)進行、保證系統(tǒng)內(nèi)會計數(shù)據(jù)安全完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會計信息得以充分利用，更好地為管理服務的保證。

三、怎樣建立會計電算化內(nèi)部管理制度

為了建立完善的會計電算化內(nèi)部管理制度，應該注意以下方面的：

1.單位領(lǐng)導應當重視建立健全會計電算化內(nèi)部管理制度。實行會計電算化后，單位內(nèi)部職能各部門，會計工作各崗位等方面都必須進行必要的調(diào)整，包括會計電算化機構(gòu)的設(shè)置和會計電算化隊伍的組織。因此，單位領(lǐng)導應當協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會計電算化內(nèi)部管理制度的建設(shè)和落實工作。

2.財務會計部門應當負責建立健全單位會計電算化內(nèi)部管理制度的具體工作。財務會計部門是會計電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行和落實部門，因此在各部門的配合下、財務會計部門應當負責和承擔崗位的分工、會計電算化內(nèi)部管理制度的制定、有關(guān)會計人員的調(diào)整等工作。

3.建立會計電算化內(nèi)部管理制度、要遵守國家的有關(guān)規(guī)章和制度，如《會計法》、“兩則”、分行業(yè)會計制度、分行業(yè)財務制度、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等。

4.開展會計電算化工作的單位，應該根據(jù)本單位管理工作需要、會計核算的特點和手工管理的經(jīng)驗，改善其中不合理部分，制定適合本單位會計工作管理要求的會計電算化內(nèi)部管理制度；應該滿足單位當前的實際需要，并考慮到今后工作的要求；還應該根據(jù)執(zhí)行中的問題，逐步完善和提高。

5.建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，要注意制度條款的合理、全面、條款清晰、具體、通俗易懂、簡便易行、可操作性強，以便會計人員掌握和執(zhí)行，并能夠據(jù)以考核會計電算化人員的工作情況。

6.在建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，應該會計電算化工作開展成功的單位的經(jīng)驗和有關(guān)條款，這樣可以迅速建立有關(guān)制度，少走彎路。

7.在建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，應該注意滿足審計要求，計算機在會計工作中的對審計工作也產(chǎn)生很大的影響，包括改變了審計線索、內(nèi)部控制和審計的等。

8.要根據(jù)電算化的特點，加強內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，及時調(diào)整會計核算、工作流程和會計工作重點。

9.要強調(diào)會計人員之間的協(xié)作性。所有操作軟件的會計人員都應該有整體配合的精神，緊密合作、加強協(xié)作。尤其是建立了以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)之后，更應該使會計人員認識到在信息資源共享的情況下，不符合操作規(guī)程的操作會導致系統(tǒng)發(fā)生錯誤。

第7篇：審計內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 會計監(jiān)督 問題 對策

前言

事業(yè)單位與社會經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系極為密切，是國家進行改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，事業(yè)單位會計監(jiān)督的涵義是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織，是保障國家政治、經(jīng)濟、 文化生活正常進行的社會服務支持系統(tǒng)。事業(yè)單位會計監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分。事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指由事業(yè)單位會計主體所設(shè)置的會計機構(gòu)和會計人員對本單位會計事項所進行的監(jiān)督。事業(yè)單位外部監(jiān)督是指政府的財政、審計、物價等機關(guān)對事業(yè)單位會計主體的監(jiān)督。事業(yè)單位會計監(jiān)督是通過立法賦予事業(yè)單位會計機構(gòu)、會計人員可以正當行使的職權(quán)，也是我國事業(yè)單位經(jīng)濟監(jiān)督體系中最主要的監(jiān)督手段。長久以來，人們對它寄于厚望，但在實務中，事業(yè)單位會計監(jiān)督一直不盡如人意，呈現(xiàn)出低效率、弱化勢態(tài)。

1. 事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題

1.1內(nèi)部約束乏力

由于我國會計監(jiān)督法律約束機制的缺失，導致會計不能有效的行使其監(jiān)督職能，會計監(jiān)督不力，新的《會計法》雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上，一些違法違規(guī)的事件和人員不能依法受到懲處。有的事業(yè)單位在新的財務制度運行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全單位內(nèi)部的管理制度，會計管理混亂，缺乏相應的約束機制。很多單位將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督，而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督。

1.2事業(yè)單位負責人監(jiān)督意識薄弱

事業(yè)單位負責人只有盡職盡責，對事業(yè)單位內(nèi)部加強管理，才能保證內(nèi)部管理秩序的穩(wěn)定。但由于事業(yè)單位負責人忽略了對單位內(nèi)部的嚴格管理，對會計核算工作不重視，沒有正確有效的安排好各會計崗位的工作，也沒有對會計人員嚴格要求，因而造成內(nèi)部管理的松弛。有些事業(yè)單位負責人為了迎合權(quán)力機關(guān)，還用“白條”從事業(yè)單位內(nèi)部套出現(xiàn)金，進行“感情投資”。他們沒有時刻牢記自己的責任，沒有管理好內(nèi)部人員，這對事業(yè)單位而言是巨大的損失。因此，必須提高事業(yè)單位負責人的責任意識，使他們充分發(fā)揮其領(lǐng)導監(jiān)督作用。

1.3外部監(jiān)督力度不夠

事業(yè)單位外部會計監(jiān)督的乏力，導致各種違法亂紀行為的蔓延，腐敗現(xiàn)象難以遏制的局面不斷出現(xiàn)。社會審計監(jiān)督雖然在社會經(jīng)濟生活中的作用日益顯著，但和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展相比還不相適應。并且由于社會審計人員的經(jīng)驗欠缺，整體素質(zhì)還不高，對各類事業(yè)單位的特點和需要重視不夠，在執(zhí)行會計檢查和監(jiān)督時，經(jīng)常會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，有些還與事業(yè)單位勾結(jié)，出具虛假的審計報告，對事業(yè)單位進行會計監(jiān)督更無從談起。外部監(jiān)督力度太弱。

2. 完善事業(yè)單位會計監(jiān)督的對策

2.1建立健全內(nèi)部財務管理制度

建立單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當遵循以下原則：合法性原則、適應性原則、規(guī)范性原則、科學性原則，并根據(jù)管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度更加適應管理需要。內(nèi)部財務管理制度主要包括：（1）內(nèi)部財務核算的基礎(chǔ)工作制度；（2）資金籌集管理制度；（3）貨幣資金及其往來賬戶結(jié)算管理制度；（4）存貨管理制度；（5）固定資產(chǎn)管理制度；（6）在建工程管理制度；（7）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理制度；（8）對外投資管理制度；（9）成本、費用管理制度；（10）科研、銷售收入管理制度；（11）利潤及分配管理制度；（12）財務報告與評價制度。這些制度對財務活動的各個環(huán)節(jié)做出明確的規(guī)定，確保財務活動有章可循，保證內(nèi)部監(jiān)督人員有據(jù)可依。

2.2實行內(nèi)部監(jiān)督責任制

一是必須建立和落實內(nèi)部會計監(jiān)督責任制，明確每個人應承擔的責任。單位負責人是落實內(nèi)部會計監(jiān)督的第一責任人，必須積極支持和保障會計人員依法履行監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的職責；二是會計人員是開展會計監(jiān)督的直接主體，負有不可推卸的責任，要做到依法監(jiān)督，堅持原則，履行職責；三是建立健全會計監(jiān)督責任追究制度。對不作為或失職人員，必須嚴肅追究其責任。

2.3完善外部的會計監(jiān)督約束機制

首先，分層次實行委派方式進行監(jiān)督。由于當前我國的審計和監(jiān)督能力受到人力資源的限制，可將事業(yè)單位按大、中、小型分別實行不同層次和方法的監(jiān)督管理，大型事業(yè)單位應委派監(jiān)事會或財務總監(jiān)；中型事業(yè)單位應委派財務總監(jiān)或?qū)嵭袝嬑芍?。其次，實行事前、事中、事后的會計監(jiān)督。國家及財政部門通過嚴格審核單位預算、檢查單位的制度建立，達到事前監(jiān)督；上級財務主管部門以及財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，對事業(yè)單位的財務活動進行事中和事后監(jiān)督，加大對違法、違規(guī)行為的單位負責人及相關(guān)責任人員的責任追究力度，促使各單位高度重視內(nèi)部會計監(jiān)督。第三，監(jiān)督應當以事業(yè)單位會計信息質(zhì)量為主。各事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的好壞直接影響整體的社會經(jīng)濟秩序，財政部門作為管理會計工作的職能部門，應當承擔起監(jiān)管的職責。

結(jié)束語

第8篇：審計內(nèi)部管理制度范文

一、強化協(xié)會監(jiān)管制度

中國注冊會計師協(xié)會是財政部領(lǐng)導下的一個半行政半自律的機構(gòu),它的職責是服務、協(xié)調(diào)和管理三個方面。服務是指協(xié)會應該維護注冊會計師的職業(yè)權(quán)益,反映他們的意見要求,關(guān)心他們的成長發(fā)展,解決他們的困難問題;協(xié)調(diào)是指協(xié)會要協(xié)調(diào)與會計師事務所有關(guān)的外部和內(nèi)部關(guān)系,為會計師事務所開展業(yè)務創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境;管理包括兩方面含義:一是指作為同業(yè)組織行使的自我管理;二是由主管財政機關(guān)委托、授權(quán)協(xié)會行使某些管理會計師事務所和注冊會計師的行政職責。財政部作為宏觀控制的主體,其職責是“監(jiān)督”,而非領(lǐng)導,所以應盡量下放權(quán)利,將協(xié)會的職責落到實處。如果過分爭奪權(quán)利,只會加大權(quán)利分割,不利于注冊會計師行業(yè)的管理,不利于注冊會計師審計質(zhì)量的提高。應借鑒國外協(xié)會的做法,中注協(xié)和地方注協(xié)應建立起了包括上市公司年報審計披露監(jiān)管制度、“炒魷魚,接下家”監(jiān)管制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、業(yè)務報備制度、談話提醒制度、注冊會計師年檢制度、懲戒制度、誠信檔案制度等相關(guān)制度,強化協(xié)會的監(jiān)管制度,切實提高注冊會計師審計質(zhì)量。

二、改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境

(一)法制環(huán)境。審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。實現(xiàn)基本職能的手段是獲取審計證據(jù),對照審計標準,得出審計結(jié)論,表達審計意見。良好的法制環(huán)境會鼓勵、支持審計人員獨立行使審計職權(quán),保護審計人員的利益,激發(fā)審計人員的主觀能動性,從而提高審計質(zhì)量。由于法律的嚴肅性和權(quán)威性,讓被審計單位認識到審計的重要性和嚴肅性,積極配合審計人員,提供客觀真實的財務資料,使審計人員能客觀、公正地發(fā)表審計意見,提高審計質(zhì)量。

(二)社會環(huán)境。審計涉及到許多組織和個人的利益,也會觸犯一些組織和個人的利益,因此審計工作需要得到社會的理解和支持。如果人們能夠充分認識到審計對于社會經(jīng)濟發(fā)展的重要意義,熱情支持審計人員,則會有利于審計質(zhì)量的提高(如在一些取證工作中,理解與不理解、支持與不支持,會導致截然不同的審計結(jié)果)。應向人們宣傳審計的重要性和意義,讓人們不斷學習和了解審計工作,支持審計工作,積極配合,才有利于審計人員開展審計工作,提高審計質(zhì)量。

(三)文化環(huán)境。文化程度的高低直接影響著審計質(zhì)量。全社會文化程度的高低影響著人們對審計的認識和理解,進而影響著審計作用的發(fā)揮,影響著審計的實施范圍、方式和內(nèi)容。被審計單位的管理人員的文化程度高低直接影響著審計信息的利用,從而影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。審計人員文化程度的高低也直接影響著審計工作的效率和效果。文化環(huán)境不僅影響審計人員的業(yè)務能力和審計信息的社會效用,而且在客觀上也構(gòu)成了提高審計質(zhì)量的必備條件。

(四)工作環(huán)境。審計的工作環(huán)境是指審計人員在被審計單位的工作條件以及被審計單位對于審計工作的理解、支持與配合程度。審計雖然是一種高層次的綜合性經(jīng)濟監(jiān)督活動,但它又是一項規(guī)范化和程序式的常規(guī)性經(jīng)濟監(jiān)督工作。從某種意義上講,接受審計的單位不一定有管理上的問題,沒有接受審計的單位就不一定不存在問題。因此,這就要求人們在充分認識審計作用的前提下,以一種正常的心態(tài)來接受審計主體所依法實施的審計作業(yè),并對其工作給予良好的合作、支持與配合,不可人為地給審計人員的工作設(shè)置障礙,從而保證審計人員能夠在正常的工作環(huán)境下,按照正常的工作程序?qū)嵤徲嬜饔?保證審計證據(jù)搜集上的全面性以及審計結(jié)論的客觀公正性。

(五)人際環(huán)境。審計的人際環(huán)境是指審計工作人員自身思想、業(yè)務、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計單位的領(lǐng)導和群眾之間合作共事的氛圍。它的形成在一定程度上有賴于審計人員的個人品質(zhì)、對于審計職業(yè)的奉獻精神以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力。如果他們這方面的能力缺乏,就難以與被審計單位的職工以及審計同事處理協(xié)調(diào)好工作關(guān)系,就不能迅速地打開審計工作局面,就難以取得被審計單位領(lǐng)導和職工的信任,就難以得到審計同事的支持,那么就必然會給其順利實施審計作業(yè)帶來一定程度的困難,因而必將對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

三、完善會計師事務所內(nèi)部管理制度

由于會計師事務所是以人力資本為主的知識密集型服務行業(yè),注冊會計師的專業(yè)水平及工作態(tài)度將對事務所的發(fā)展起關(guān)鍵作用。因此,在事務所進行內(nèi)部治理時,除了要有科學合理的組織結(jié)構(gòu),管理中更應突出以人為本的理念,使剛性的結(jié)構(gòu)與柔性的理念相得益彰,這樣才能使事務所顯出勃勃生機。合伙制事務所是我國的必然選擇,但由于目前采用合伙制的事務所并不多,已有的合伙制事務所在管理上也是存在較多的問題,面對國外事務所進入我國的嚴峻局面,我國會計師事務所應通過強化內(nèi)部管理,積極應對,抓住機遇,迎接挑戰(zhàn)。

(一)建立科學合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。目前,我國會計師事務所的內(nèi)部人員主要由主任會計師、副主任會計師、部門經(jīng)理、注冊會計師、業(yè)務助理及其他工作人員構(gòu)成。采用的是所長負責制和董事會(或管理委員會)領(lǐng)導下的主任會計師負責制。但這些人員在事務所內(nèi)部的責任、權(quán)力劃分不明確,即尚未建立合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),因此我們應借鑒國外的成功經(jīng)驗,建立明確的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),按不同等級確定各自的責任、權(quán)力,并與其薪酬相掛鉤,逐步形成主任會計師或首席合伙人領(lǐng)導,其他合伙人分工負責的管理體制。另外,如何對事務所內(nèi)部治理機制進行設(shè)計與使用,最終取決于收益與成本比較。由于每個事務所的業(yè)務特征、人力資本構(gòu)成、所處地域文化背景的不同,事務所本身的文化傳統(tǒng)及內(nèi)部成員的行為方式也迥異,因此全世界也不可能有一個標準、規(guī)范的事務所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與相應的管理制度。我們只能在借鑒其他成功事務所的基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)其成功、有效的原因,結(jié)合自己的特點來尋找對自己最為有效、也最為經(jīng)濟的治理機制。

(二)建立一套完整的內(nèi)部管理制度。“四大”國際會計公司走過的道路表明,事務所各方合伙人必須樹立平等互利的觀念,在管理和決策時,應溝通協(xié)商達成共識。而這一切都是建立在對各合伙人的權(quán)利、責任、義務、利益有明確的制度保證和契約保證基礎(chǔ)上的。在健全的制度保證下,所有合伙人及其他成員都必須承擔合伙協(xié)議和事務所規(guī)章制度上規(guī)定的義務,在事務所內(nèi)形成一個共同抵抗風險的責任體系。我國目前已采用合伙制的會計師事務所,在內(nèi)部管理上還是相當?shù)谋∪鹾吐浜?為了有效地規(guī)避風險,應建立一套完整的內(nèi)部管理制度,合理劃分合伙人之間的分工與責任,妥善解決合伙人與員工之間的矛盾,保證服務質(zhì)量控制及合理地進行利益分配。

1、人事管理制度。會計師事務所是以人力資源為主的知識密集型企業(yè),內(nèi)部管理主要是對人及人所做的工作進行管理,因此事務所如果沒有規(guī)范的人事管理制度,也就不可能有規(guī)范的財產(chǎn)管理、質(zhì)量控制制度,就無法激勵合伙人的工作熱情、留住優(yōu)秀人才、保證服務質(zhì)量、促進事務所發(fā)展。在人事制度中,應形成各層次人員的責、權(quán)、利相結(jié)合的管理機制,妥善處理兩個關(guān)系,即合伙人之間的關(guān)系和合伙人與員工之間的關(guān)系,并把這些內(nèi)容在合伙章程及其他相關(guān)制度中明確規(guī)定。在目前的合伙制事務所中,合伙人之間的矛盾比較突出,主要表現(xiàn)在利益分配、業(yè)務質(zhì)量控制、員工聘用等方面,這都是由于人事制度不明確造成的。因此,在合伙人關(guān)系中,應強調(diào)以專業(yè)水平、職業(yè)道德、經(jīng)驗閱歷、組織協(xié)調(diào)能力的高低作為管理合伙人評選的首要條件,在重大問題決策中,應有明確的表決程序和通過標準。如吸收新人作為合伙人,是否要全體合伙人同意才能通過,還是只要過半數(shù)或三分之二合伙人同意就能通過,管理合伙人是否有一票否決權(quán)?在表決時,是按出資比例、業(yè)務量來確定投票數(shù),還是按專業(yè)技術(shù)水平的高低來確定,或是單純按人數(shù)來確定呢?這些都應該明確。對入伙和退伙問題也應做出相關(guān)規(guī)定,尤其是對合伙人退休年齡的規(guī)定,由于注冊會計師行業(yè)是知識密集型的行業(yè),當合伙人到了一定年齡后,可能會出現(xiàn)力不從心的現(xiàn)象,如不退休就會引起其他合伙人的不滿或爭議。最后,還有合伙人之間的責任分工一定要明確,以免出現(xiàn)推諉或扯皮。如果這些沒有在人事制度中明確,就會引發(fā)許多矛盾。此外,許多事務所改制為合伙制后,許多員工普遍感到工作壓力大了,但收入?yún)s低了,怨聲載道。因此,合伙制事務所應建立合理的人事管理制度,在人員聘用、工資福利與保險、培訓與開發(fā)人才、考核與晉升等各個環(huán)節(jié)形成一套完善的制度,讓努力工作的員工感到有希望成為合伙人,充分體現(xiàn)公平、公正、公開、激勵的原則。

2、財務管理制度。在合伙制事務所里,合伙人出資后所形成的財產(chǎn)屬共同財產(chǎn),歸全體合伙人所有。對合伙財產(chǎn)的管理、使用和處置,事務所應形成相應制度。另外,目前合伙制事務所最突出的問題就是利潤分配,由于合伙人出資多少各不相同,而其他注冊會計師沒有出資,如在分配時,采用按資分配原則,就容易造成分配不公,引發(fā)糾紛。因為事務所的運作,主要是通過注冊會計師的專業(yè)知識提供服務來取得業(yè)務收入,而不是靠資本運作增值產(chǎn)生效益。合伙人出資最重要的意義是作為法律上承擔責任的物質(zhì)保證。因此,在進行利益分配時,應實行按勞分配為主,按資分配為輔的原則。

3、民主管理制度。事務所內(nèi)應設(shè)立合伙人會議或管理委員會,妥善安排領(lǐng)導結(jié)構(gòu),形成民主議事制度。事務所的領(lǐng)導不能過于分散,事無大小,一律全體合伙人開會討論決定,造成效率低下;也不能一人獨斷專行,不充分發(fā)揮其他合伙人的作用,導致領(lǐng)導或決策失誤。在管理中,應堅持平等互利、資源共享、義務共擔、一致對外的原則,建立合伙人之間的信任與密切協(xié)作關(guān)系。

4、質(zhì)量控制制度。由于合伙型事務所承擔的風險較高,更應建立事務所嚴密的質(zhì)量監(jiān)控體系,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過科學嚴密的執(zhí)業(yè)質(zhì)量責任制,把責任落實到每一個人、每一個部門、每一項業(yè)務上。在控制機制設(shè)計時,尤其要注意合伙人與合伙人的風險控制,合伙人與員工之間的風險控制。要在執(zhí)行具體業(yè)務的助理人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會計師之間劃清責任,明確職責范圍和權(quán)限,真正把執(zhí)業(yè)規(guī)則和三級復核制度落到實處。

(作者單位:山東中宇會計師事務所有限公司)

主要參考文獻:

[1]黃世忠.安然事件對注冊會計師監(jiān)管模式的影響.中國注冊會計師,2002.2.

第9篇：審計內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部會計控制

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0174-02

收稿日期：2013-06-19

作者簡介：曾梅（1973-），女，廣西南寧人，會計師，從事行政事業(yè)單位財務管理與內(nèi)部控制研究。

一、當前中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的難點

1.一些單位經(jīng)費開支無章可循或有章不循。行政事業(yè)單位的經(jīng)費支出普遍缺乏明確的開支標準，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓費等；有些制定了開支標準的，卻不認真執(zhí)行，仍采用實報實銷方式；一些較大開支，事前不做計劃和申請，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財務部門就給予報銷，這是公款消費嚴重超支的重要原因。

2.內(nèi)控意識淡薄。一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識，單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不夠到位，單位職工也習慣于主要領(lǐng)導講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認為內(nèi)部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關(guān)。

3.不相容職務均由一人擔任。由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。

4.監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒有審計機構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位審計機構(gòu)領(lǐng)導和人員均是單位領(lǐng)導任命，其上下級隸屬關(guān)系、經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導制約，這樣勢必造成外部監(jiān)督機制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的對策

1.健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

2.加強內(nèi)部會計控制，防范經(jīng)濟犯罪風險。根據(jù)不斷變化的環(huán)境，貫徹相互牽制制約和協(xié)調(diào)原則，適時修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，建立完整與規(guī)范的內(nèi)部控制機制，保證財務的真實性，規(guī)避財務風險，促進決策的程序化、規(guī)范化與科學化。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的同時，要注重建立一支思想和業(yè)務素質(zhì)雙過硬的會計隊伍，才能有效地規(guī)避經(jīng)濟犯罪的風險。（1）加強財務制度建設(shè)，建立有效的支出約束機制。建立綜合性的管理制度，如加強經(jīng)費管理制度、財務人員崗位職責等。建立單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。（2）強化開支計劃性，合理安排項目經(jīng)費。首先確保人員經(jīng)費開支，其次保證必要的辦公經(jīng)費需要，然后再按照輕重緩急安排其他項目的開支。計劃制訂后，還必須嚴格執(zhí)行，防止前緊后松或前松后緊的現(xiàn)象，保證計劃的有效性。（3）嚴格經(jīng)費支出管理，杜絕揮霍浪費現(xiàn)象。建立嚴格的經(jīng)費開支審批制度。對于每項開支，都必須嚴格按規(guī)定的權(quán)限審批后方可報銷。制定嚴格的經(jīng)費開支報銷程序。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負責簽字，財務人員審核，領(lǐng)導審批后才能予以報銷。統(tǒng)籌安排使用各項經(jīng)費。加強經(jīng)費開支的事前監(jiān)督。

3.健全預算管理體制，防范連帶和潛在的財務風險。要根據(jù)《預算法》的要求，在預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學的預算管理體制，強化預算的剛性，將連帶和潛在風險降到最低，增強財政資金使用的有效性。對一些單位領(lǐng)導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內(nèi)控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責地做好內(nèi)部控制工作。

4.加強對實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)是行政事業(yè)單位財產(chǎn)的重要組成部分。一方面要按照不相容職務相分離的原則，建立完善的實物財產(chǎn)采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修的崗位責任制；另一方面要建立實物資產(chǎn)的安全、科學管理制度和嚴格的財產(chǎn)清查制度，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，以完善事業(yè)單位的經(jīng)營管理，保護各項財產(chǎn)的安全與完整，而且能夠通過定期或不定期的清查，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物質(zhì)的盈虧、毀損與報廢情況，及時查明原因，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行處理。

5.加強監(jiān)督審計監(jiān)督。加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好內(nèi)部審計的基本保證。在機構(gòu)設(shè)置上應拋開任何人為阻礙因素，堅持內(nèi)審部門與其他職能部門相對獨立，絕不能有行政隸屬關(guān)系。而且內(nèi)審負責人直接由本單位主要負責人領(lǐng)導，對本單位主要領(lǐng)導負責并報告工作，獨立行使內(nèi)部審計職能，堅決反對任何部門領(lǐng)導對其工作加以干涉。