公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制制度 審計機(jī)構(gòu) 創(chuàng)新

隨著醫(yī)療改革步伐的加快，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展速度和經(jīng)營規(guī)模正在快速增長。日益復(fù)雜的組織內(nèi)部關(guān)系和外部環(huán)境，與日俱增的風(fēng)險（如盲目投資風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、串通舞弊風(fēng)險等）和不確定性，都需要管理者對影響經(jīng)營管理水平的一切因素進(jìn)行監(jiān)控和評價。因此，內(nèi)審部門必須逐步深入到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)領(lǐng)域廣泛開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎訌?qiáng)內(nèi)部控制評審，通過內(nèi)控評審與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜诤希瑓f(xié)助管理層加強(qiáng)風(fēng)險和危機(jī)管理意識，降低管理風(fēng)險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極作用。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院中的主要作用

（一）控制風(fēng)險

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳仨毴媪私獗粚徲媶挝?，選擇重點審計領(lǐng)域，在降低各種風(fēng)險的同時，也可以控制審計風(fēng)險。

（二）增加價值

信息化技術(shù)的飛速發(fā)展使得審計過程中可能遇到風(fēng)險變化，固定的控制體系只能反映醫(yī)院過去的情況。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)該在風(fēng)險環(huán)境中不斷觀察業(yè)務(wù)過程，提出控制風(fēng)險的建議，從而為醫(yī)院增加更多的價值。

二、 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題和改進(jìn)建議

（一）存在的問題

目前，我國醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題主要包括以下幾個方面：內(nèi)部財務(wù)管理混亂、部分信息失真。財務(wù)內(nèi)部控制重要性得不到足夠重視，監(jiān)督機(jī)制匱乏。會計職能作用缺乏認(rèn)識，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)。財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有待提高。

（二）改進(jìn)建議

綜上所述，必須在實施與執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)控體系方面進(jìn)行改革與創(chuàng)新，才能促進(jìn)內(nèi)部控制體系的快速完善。改進(jìn)建議如下：

1、建立醫(yī)院內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)控制度建設(shè)

首先，建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部審計部門缺乏獨立性是造成內(nèi)控制度執(zhí)行不力的主要原因之一。所以，醫(yī)院內(nèi)部審計部門的建立是醫(yī)院正常經(jīng)濟(jì)活動的前提條件之一。審計部門的主要職責(zé)包括監(jiān)督、控制和評價。

其次，醫(yī)院全體人員應(yīng)樹立正確的內(nèi)控觀念，統(tǒng)一認(rèn)識。根據(jù)國際先進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)驗，結(jié)合本院實際情況，醫(yī)院決策層可以對現(xiàn)行的內(nèi)控制度進(jìn)行更新與完善，制定出先進(jìn)的、適合的內(nèi)控制度。

2、完善內(nèi)控制度的評價體系

醫(yī)院應(yīng)定期對內(nèi)控制度執(zhí)行與實施情況進(jìn)行評價，并編寫評價報告。評價內(nèi)容包括：

（1）健全性

評價醫(yī)院內(nèi)部控制體系中各環(huán)節(jié)控制措施的全面性和創(chuàng)新性，以及監(jiān)督機(jī)制的健全性。

（2）適應(yīng)性

檢驗評價內(nèi)控制度是否與醫(yī)院實際情況相適應(yīng)。

（3）一致性

檢驗評價內(nèi)部控制制度與醫(yī)院總體目標(biāo)的一致性，評價醫(yī)院各個科室、部門之間的緊密協(xié)作性。

（4）成本效益性

評價內(nèi)控措施所帶來的效益與實際成本之間的差異。

三、某醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)控評審工作的具體實踐

（一）積極完善醫(yī)院內(nèi)控制度

該醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)控制度的完善，定期組織重點部門召開會議，對管理制度進(jìn)行修訂完善。例如，針對政府采購及院內(nèi)招投標(biāo)流程出現(xiàn)的問題，先后召集采購部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門，進(jìn)行會議討論，制定完成《醫(yī)院招標(biāo)管理制度》。通過修訂完善，極大提高了內(nèi)部控制制度可操作性及執(zhí)行力度。

（二）定期結(jié)合風(fēng)險監(jiān)控進(jìn)行內(nèi)控評審

該醫(yī)院內(nèi)部審計部門針對日常審計項目，定期開展內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行有效性的全方面評審，并重點關(guān)注風(fēng)險高的領(lǐng)域，堅持“監(jiān)督、評價、服務(wù)、管理、效益”的方針，針對管理上的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險點，通過開展財務(wù)收支審計、效益審計、工程審計、專項審計等項目，評價內(nèi)部控制的健全性與有效性，并提出完善內(nèi)部控制的建議，提高風(fēng)險管理水平。如針對醫(yī)院下屬企業(yè)這一高風(fēng)險點，通過每年一次的財務(wù)收支審計，對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評審，提出審計建議及整改意見，逐步提升了下屬企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)管理水平。2010年針對經(jīng)濟(jì)合同管理方面的一些問題，通過聯(lián)席會議討論，該醫(yī)院增訂了《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》，制定了完備的合同簽訂審批流程，彌補(bǔ)了合同簽訂過程中的內(nèi)部控制缺陷，防范和化解醫(yī)院的法律風(fēng)險。

（三）積極進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，提高審計效率

醫(yī)院信息系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)全院聯(lián)網(wǎng)，病例、查房、臨床、物資采購、固定資產(chǎn)購置等都實現(xiàn)信息化處理。根據(jù)審計工作的需要，院內(nèi)信息網(wǎng)部分模塊已經(jīng)開通，通過網(wǎng)絡(luò)，審計可以查詢財務(wù)數(shù)據(jù)、藥品材料庫存管理數(shù)據(jù)等，極大提高了審計工作效率。

（四）借助中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險防范

該醫(yī)院一直堅持聘請法律顧問，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識。在解決醫(yī)療糾紛、簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同、投融資等重大決策方面，做到法律顧問全程參與并發(fā)表意見。醫(yī)院將基建維修工程作為風(fēng)險監(jiān)控重點，不論項目金額多少，都聘請建設(shè)工程咨詢公司進(jìn)行審計，逐步由結(jié)算審計改為預(yù)算審計，將審計重心前移，預(yù)控在先，跟蹤在后，確保工程建設(shè)合理合法。

總之，實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和內(nèi)控評審相結(jié)合，可以大幅度降低審計風(fēng)險，有助于醫(yī)療改革事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉雪玲.試論公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012

第2篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度比較 完善

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—157—03

一、引言

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政財務(wù)管理體制改革的日益深化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，財政部于2011年伊始適時修訂了《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》，并制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》，同時由中國注冊會計師協(xié)會制定印發(fā)了《醫(yī)院財務(wù)報表審計指引》，這五項制度的同時推出，給醫(yī)院的會計核算，尤其是內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善提出了新的要求。本文將從新舊財務(wù)與會計制度比較的視角，探討當(dāng)前如何對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整、完善。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的特點

醫(yī)療行業(yè)本身的特殊性決定了醫(yī)院內(nèi)部控制有其自身的特征。概括起來，醫(yī)院的內(nèi)部控制的特點主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.醫(yī)療風(fēng)險控制和病人安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的重中之重。醫(yī)療行業(yè)因其具有的高技術(shù)含量、高風(fēng)險而被稱作“高危行業(yè)”。原因在于任何一項診療活動本身就帶有或多或少的風(fēng)險，再加上病人的情況千差萬別，病情變化多端，許多疾病的診療、護(hù)理還受到醫(yī)學(xué)研究和技術(shù)發(fā)展水平的限制，大多檢查、護(hù)理、治療方法本身帶有一定危險性。在這種情況下，為搶救病人，醫(yī)護(hù)人員就要承擔(dān)一定的風(fēng)險。

2.醫(yī)院的收入呈現(xiàn)類型多，現(xiàn)金流量大的特點。醫(yī)院的收入主要來源于醫(yī)療收費(fèi)。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院主要按照國家規(guī)定，依據(jù)醫(yī)療服務(wù)診療項目的價格和藥品、耗材的單價，根據(jù)病人在醫(yī)院接受的診療項目和所消耗的藥品耗材等進(jìn)行計價收費(fèi)。由于診療項目繁多，收費(fèi)品種按其性質(zhì)進(jìn)行分類后也達(dá)幾十項之多，再加上政府長期投入不足和社會保障體系不健全，大部分的醫(yī)療費(fèi)用由病人個人負(fù)擔(dān)，多數(shù)病人用現(xiàn)金支付，導(dǎo)致醫(yī)院每天有大量的現(xiàn)金流入、流出，因而對收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理就成為醫(yī)院收入管理的重點。

3.醫(yī)院的支出呈現(xiàn)開支項目多，醫(yī)療項目成本難以準(zhǔn)確核算、確認(rèn)。企業(yè)的支持一般分為資本性支出與收益性支出，而醫(yī)院的支出按照與醫(yī)療收入匹配程度的不同可劃分為三類：維持醫(yī)院運(yùn)行所必然發(fā)生的間接費(fèi)用，無法直接與醫(yī)療收入配比但與病人的診療活動相關(guān)的支出以及各臨床業(yè)務(wù)科室發(fā)生的直接與病人的醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)的費(fèi)用。這三部分費(fèi)用，除了病人直接消耗的藥費(fèi)和耗材的費(fèi)用可以直接計人醫(yī)療項目的成本外，其他費(fèi)用都需要按照一定方法進(jìn)行攤銷。由于醫(yī)療活動的復(fù)雜性，再加上攤銷費(fèi)用的比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于直接計入費(fèi)用的比率，使得醫(yī)院難以保證將各項與收入不配比的費(fèi)用合理、準(zhǔn)確地攤銷到各臨床科室和醫(yī)療服務(wù)項目中，從而導(dǎo)致醫(yī)院的成本很難準(zhǔn)確核算和控制。

4.信息化條件下內(nèi)部控制風(fēng)險發(fā)生變化?，F(xiàn)代醫(yī)院的運(yùn)行越來越依賴于信息系統(tǒng)的支持，醫(yī)院的決策層要想在瞬息萬變的醫(yī)療市場競爭中有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，就必須掌握各種先進(jìn)的科技技術(shù)，并能通過控制手段提高所獲信息的準(zhǔn)確性、真實性和可靠性，以確保決策的正確性。各種先進(jìn)醫(yī)療系統(tǒng)的使用在提高醫(yī)生和管理人員的工作效率的同時也帶來了很多系統(tǒng)風(fēng)險。

三、新舊醫(yī)院財務(wù)會計制度的比較分析

根據(jù)醫(yī)改意見和實施方案對醫(yī)院改革的相關(guān)要求，新的醫(yī)院財務(wù)、會計制度充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特點，強(qiáng)化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系等方面凸顯了一系列重大創(chuàng)新。概括起來主要有以下變化。

1.預(yù)算約束與管理：強(qiáng)調(diào)預(yù)算在內(nèi)部控制的主導(dǎo)作用。首先，預(yù)算的編制層面。新制度明確規(guī)定對醫(yī)院實行“核定收支，定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，并規(guī)定地方可結(jié)合實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點；而舊制度規(guī)定國家對醫(yī)院實行“核定收支，定額或定項補(bǔ)助一，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。還有，新制度指出醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算；而舊制度規(guī)定醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，編制支出預(yù)算，醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。

其次，預(yù)算的執(zhí)行層面。新制度規(guī)定醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，并將預(yù)算逐級分解，落實到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。舊制度規(guī)定醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。

最后，決算的編制層面。新制度規(guī)定，年度終了醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準(zhǔn)確、及時編制決算。醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制，而這在舊制度中并沒有詳細(xì)地涉及。

2.信息披露：突出信息的全面客觀。新制度規(guī)定，醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值，對醫(yī)療風(fēng)險基金也作出了明確規(guī)定。同時強(qiáng)化管控手段，限制非流動負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購置、對外投資論證報批程序。對于投資收益，新制度規(guī)定醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報、風(fēng)險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進(jìn)行監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。舊制度規(guī)定投資取得的收益，計入其他收入，收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入?？梢园l(fā)現(xiàn)，相對舊制度，新制度夯實了資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財務(wù)風(fēng)險防范，全面、真實反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院籌資和投資行為提供了有力的政策依據(jù)。

3.收支分類：更加科學(xué)合理。新制度指出根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類，配合推進(jìn)醫(yī)藥分開改革進(jìn)程，弱化藥品加成對醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)療收支統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，收支分類中單獨核算科研、教學(xué)項目收支。規(guī)定了醫(yī)院的收入包括：醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。舊制度規(guī)定收入包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、藥品收入和其他收入。從中可以得出結(jié)論，這些規(guī)定既體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，又規(guī)范了醫(yī)院的各項收支核算與管理。

4.應(yīng)收醫(yī)療款和壞賬準(zhǔn)備計提：凸顯核算的規(guī)范性。新制度指出醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強(qiáng)管理，定期分析、及時清理。對賬齡超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理，壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷，收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。舊制度規(guī)定，醫(yī)院對應(yīng)收款項應(yīng)及時清理，應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)要及時結(jié)算。對期限超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門、主辦單位批準(zhǔn)后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。對于壞賬準(zhǔn)備的計提，新制度規(guī)定年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備，累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%—4%。舊制度規(guī)定年度終了，醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%—5%計提壞賬準(zhǔn)備。可以看出，應(yīng)收醫(yī)療款和壞賬準(zhǔn)備管理的規(guī)范，對防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險起到一定作用。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善

醫(yī)院內(nèi)部控制體系應(yīng)包含內(nèi)控制度、組織控制、會計控制、風(fēng)險控制以及審計控制。其中，內(nèi)控制度和組織控制是基礎(chǔ)，能夠決定整個醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行，會計控制是財務(wù)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計是對整個內(nèi)控過程的綜合評估，是內(nèi)控制度的再控制。內(nèi)控活動通過落實內(nèi)控制度，將組織內(nèi)控、會計內(nèi)控、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控和審計內(nèi)控有機(jī)地聯(lián)系起來，貫穿于整個醫(yī)院內(nèi)部控制的全過程。如圖1。

1.健全控制制度，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理。新醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院實行全面預(yù)算管理。推進(jìn)以全面預(yù)算管理為中心的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。要實現(xiàn)全面預(yù)算管理這一目標(biāo)，必須建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等一系列制度。預(yù)算控制應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。積極依靠全員降成本和科技降成本，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把醫(yī)院管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。為了確保預(yù)算各項主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。建立健全有效的內(nèi)控制度評價體系至關(guān)重要。內(nèi)部控制的完善是適時的，不成一勞永逸的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分考慮內(nèi)部控制環(huán)境的變化，及時考量內(nèi)部控制制度的建立與實施情況，據(jù)此建立內(nèi)控審計制度、內(nèi)控考核評價制度和內(nèi)控評價報告制度，編寫內(nèi)部控制自我評價報告或聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價，進(jìn)而對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期評價，不斷改進(jìn)。

2.完善組織結(jié)構(gòu)，提高運(yùn)作效率。醫(yī)院既然是一個組織，其組織結(jié)構(gòu)約定了運(yùn)作效率。國外現(xiàn)代醫(yī)院多采用扁平化的組織結(jié)構(gòu)。采取“一長三部”制，即整個醫(yī)院設(shè)一位院長，下屬醫(yī)療、護(hù)理、行政三部，在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)療、護(hù)理、行政三條線三位一體，共同完成醫(yī)院的各項任務(wù)。這種體制組織層次少，部門分工明確，護(hù)理工作自成體系，較為適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院的管理。從而提高醫(yī)院總體運(yùn)作效能。目前我國醫(yī)院的主要構(gòu)成部門一般可分為診療部門、輔助診療部門、護(hù)理部門、機(jī)關(guān)職能部門與后勤保障部門。鑒于此，醫(yī)院可以采取行政辦公和薪工的組織層次，對醫(yī)院進(jìn)行優(yōu)化管理。同時，為適應(yīng)新的醫(yī)療體制改革，醫(yī)院應(yīng)在綜合其自身組織管理框架基礎(chǔ)上設(shè)計戰(zhàn)略績效管理組織框架，探討該框架中組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行、具體實施等5個組成部分的責(zé)任，提出增強(qiáng)戰(zhàn)略績效管理組織責(zé)任體系的建議。

3.加強(qiáng)財務(wù)控制，夯實控制基礎(chǔ)。會計內(nèi)控制度是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的基本保障。新的醫(yī)院財務(wù)會計制度出臺背景下，除加強(qiáng)會計內(nèi)控制度建設(shè)，還需要落實制度的實施和執(zhí)行，按照《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》要求，需要從以下方面調(diào)整、完善醫(yī)院的會計控制：（1）計提壞賬準(zhǔn)備方面。年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備，累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%～4%。（2）醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ?，對資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。如存貨要按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理，低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（3）按照《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院的財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

4.規(guī)范醫(yī)療行為，降低財務(wù)風(fēng)險。新的財務(wù)會計制度的出臺，更加規(guī)范了醫(yī)療行為，有效控制了財務(wù)風(fēng)險的增加，應(yīng)采取進(jìn)一步措施增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控，第一，醫(yī)院要增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格貫徹醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)和借款具體審批程序，建立以動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率、速動比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)，及早采取有效防范措施，避免財務(wù)危機(jī)的發(fā)生，為管理層提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)；第二，醫(yī)院需要加強(qiáng)病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定，切實采取措施，降低醫(yī)療應(yīng)收款，避免壞賬的發(fā)生；第三，醫(yī)院要統(tǒng)籌安排管理醫(yī)療風(fēng)險基金。醫(yī)療風(fēng)險基金要切實做到?？顚Ｓ?；最后，按照《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定，規(guī)范債務(wù)管理和預(yù)算管理，醫(yī)院應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還；建立貸款監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)貸款資金使用和管理，制定嚴(yán)格的還款計劃；加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力。

5.重視風(fēng)險評估，加強(qiáng)內(nèi)部審計。醫(yī)院要全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿⒅馗鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果分配審計資源，強(qiáng)化在醫(yī)院財務(wù)報表審計中對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，擺脫舊的審計程序?qū)蛩季S，大大提高了審計的針對性和有效性。醫(yī)院需要首先轉(zhuǎn)變觀念，增加內(nèi)部審計的獨立性，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。其次，在醫(yī)院內(nèi)部審計中貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，有效提高審計質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。另外，拓寬內(nèi)部審計的范圍、方法和內(nèi)審的職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)評價、管理、服務(wù)等綜合監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計要參與單位有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)活動。

6.細(xì)化控制活動，注重關(guān)鍵控制。內(nèi)部控制活動貫穿于醫(yī)院的所有的實際業(yè)務(wù)操作，是內(nèi)部控制制度、組織控制、會計控制、財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)部審計控制的對象與具體反映。內(nèi)控活動可以劃分為實物控制和業(yè)務(wù)過程控制，實物控制包括對貨幣資金、固定資產(chǎn)、工程項目等的控制。業(yè)務(wù)過程控制包括對預(yù)算、財務(wù)電子信息化管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等的控制。新的醫(yī)院財務(wù)會計制度出臺，完善了單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理、流動資產(chǎn)管理及會計科目等的規(guī)定，為控制活動的有序進(jìn)行提供了有利保證，而醫(yī)院的預(yù)算控制、收支控制與成本控制是關(guān)鍵控制活動

第3篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制制度

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-172-02

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)收支合法、財務(wù)報告及會計信息真實，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。醫(yī)院作為社會系統(tǒng)運(yùn)行的重要組成部分，兼具公益性與經(jīng)濟(jì)性，為社會提供優(yōu)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)的醫(yī)療服務(wù)成為當(dāng)前醫(yī)療改革的趨勢。醫(yī)院的公益性由國家制定政策來保障，經(jīng)濟(jì)性則由醫(yī)院本身的管理來實現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，必須加強(qiáng)和完善合理的內(nèi)部控制制度，堵漏除弊。因此，建立和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系作為規(guī)范管理、降低經(jīng)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

目前各醫(yī)院都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可以說是有章可循，但有相當(dāng)一部分醫(yī)院對內(nèi)部控制的認(rèn)識遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實需要。在制定內(nèi)部控制制度時，不夠嚴(yán)肅和認(rèn)真，使得內(nèi)控制度不夠完善，面對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出相應(yīng)的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給內(nèi)部控制的實行帶來了影響。一些公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度雖完善，但執(zhí)行效果不佳，其原因在于未能建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。總之，如果能建立健全的內(nèi)部控制制度，并采取有效措施來監(jiān)督和限制違反內(nèi)部控制的行為，良好的控制就能得到維持，就能促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。內(nèi)部審計的定義和特點恰恰決定了內(nèi)部審計起到了這個關(guān)鍵作用。醫(yī)院內(nèi)部審計的定義可以從幾個方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員；內(nèi)部審計的性質(zhì)是對醫(yī)院內(nèi)部活動的一種評價活動；內(nèi)部審計的評價對象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性、醫(yī)療活動的效益性及醫(yī)院經(jīng)營活動的風(fēng)險性等幾個方面?？偟膩碚f，內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計既是醫(yī)院內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對醫(yī)院內(nèi)部控制的再控制。在整個內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部審計作為其中不可或缺的一環(huán)。所以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計可以從一個更高層次完善內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮其應(yīng)用的主要保證。

一、醫(yī)院常見的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)

1.控制環(huán)境松懈。醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境是充分有效的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。但是目前大多數(shù)醫(yī)院仍習(xí)慣于行政指揮，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法，最直接的表現(xiàn)就是重錢輕物，重收入管理輕支出管理，重醫(yī)療技術(shù)建設(shè)輕財務(wù)管理，重事后監(jiān)管輕事前事中控制，致使內(nèi)控制度流于形式，無法真正發(fā)揮其對整體的調(diào)控作用。

2.風(fēng)險意識淡薄。大多數(shù)醫(yī)院風(fēng)險理念不強(qiáng)，只在個別方面（如：醫(yī)療方面）建立了風(fēng)險預(yù)警機(jī)制， 但在醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入等重大決策上和資金的管理控制上，缺少科學(xué)的、合理的可行的論證，從而使風(fēng)險投資缺乏嚴(yán)格有效的投資決策審批機(jī)制。

3.控制方法不當(dāng)。對內(nèi)部控制中的責(zé)任劃分、獎懲辦法都缺乏科學(xué)性，某些不相容職務(wù)沒有相互分離，沒有明確審批人的權(quán)限和經(jīng)辦人的職責(zé)，沒有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程沒有必要的監(jiān)督檢查，對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中的重要信息沒有嚴(yán)格和及時的內(nèi)部報告制度。

4.信息溝通不流暢。醫(yī)院應(yīng)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部有效地溝通，有助于提高內(nèi)部控制的效率，然而有的醫(yī)院雖然建立了信息系統(tǒng)，但在實際工作中未能發(fā)揮其作用，各部門在管理中相互獨立，信息不能共享與溝通。如會計系統(tǒng)和實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)相互獨立，使實物資產(chǎn)管理控制失靈，不能保障資產(chǎn)安全。

5.監(jiān)控乏力。內(nèi)部審計部門在評價醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。然而，多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不一，內(nèi)部審計部門權(quán)威和獨立性不夠，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能起到應(yīng)有的作用，缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個別評價和持續(xù)監(jiān)控，以及缺陷糾正和改進(jìn)機(jī)制。

二、內(nèi)部控制缺陷的危害性

一是降低醫(yī)院經(jīng)營管理效率；二是會計信息失真；三是財產(chǎn)安全得不到保障；四是成本費(fèi)用失控，潛在虧損增加；五是不利于醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

三、內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與審計上的措施

1.內(nèi)部控制制度審計的基本依據(jù)。內(nèi)部控制制度審計的基本依據(jù)是《中華人民共和國審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)以及醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。內(nèi)部控制制度審計應(yīng)在本醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計部門組織實施。

2.內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容。（1）責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責(zé)任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責(zé)任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的。（2）內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的一種制度。主要是檢查所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離；每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個步驟，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。（3）會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過帳證、帳帳、帳表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過帳實核對檢查帳實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會計業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。（4）經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度。如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常地進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。（5）財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理，以保證財產(chǎn)物資安全和完整。

3.內(nèi)部控制制度審計的手段和方法。（1）了解和描述內(nèi)部控制制度。這一步驟的主要目的是通過一定手段，了解被審單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并對其進(jìn)行描述。

內(nèi)部控制制度審計的第一步工作就是進(jìn)行了解，這一步驟可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進(jìn)行實地觀察、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。它為描述企業(yè)內(nèi)部控制制度奠定了基礎(chǔ)。描述反映企業(yè)內(nèi)部的制度的方法主要有以下幾種：

書面說明法。即將所了解掌握的內(nèi)部控制制度的實際情況完全以文字的形式描述出來。首先通過收集和查閱醫(yī)院各項制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、醫(yī)院經(jīng)營基本狀況，了解醫(yī)院概況。然后按不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)，分別說明各個業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上應(yīng)完成的各種工作，辦理業(yè)務(wù)所填制的各種憑證，有關(guān)人員所管的記錄和實物，以及他們的職務(wù)分工情況等，表述控制點存在情況。

調(diào)查表法。審計人員將需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門，先由他們填寫，再由審計人員審查核實。

流程圖法。流程圖法是指用圖解形式來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度實際狀況的一種方法。

上述三種方法，并非孤立應(yīng)用，相互排斥，在描述某一單位內(nèi)部控制制度時，可對不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用不同的方法，三者結(jié)合使用，往往比采用一種方法效果更好。

（2）評價內(nèi)部控制制度。目的是在了解和描述內(nèi)部控制缺席的基礎(chǔ)上，應(yīng)就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進(jìn)行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成意見和建議。對內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評價，主要從四個方面來看。一是健全性。評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則，具體內(nèi)容主要有：在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接，并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實用性。評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況，是否得到遵循，不切實際的照搬照抄，一套模式，必然會影響內(nèi)部控制制度的實施效果。三是協(xié)調(diào)性。評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認(rèn)為該措施是可行的，但要注意的是，不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性，兩者應(yīng)兼顧?？傊?，對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的會計內(nèi)部控制制度。

（3）測試評價內(nèi)部控制制度。這一步驟是對內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行評審，也就是根據(jù)對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生錯弊的檢查、分析，作出內(nèi)部控制制度有效程序的評價，并結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度完善程度的評價，最后對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實質(zhì)性測試兩種類型。符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟(jì)信息、各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。這兩種測試方法的聯(lián)系主要是他們在評審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補(bǔ)充的作用。內(nèi)部控制制度測試的一般步驟是：（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯弊的性質(zhì)和原因。（3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)的可予信賴程度進(jìn)行判斷。（4）寫出內(nèi)控制度的測試情況報表。

對內(nèi)部控制制度的評價測試一方面是對各項制度本身是否健全、合理進(jìn)行評價，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，即評價已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動中的實際執(zhí)行情況和功能。最后把評價測試分析的結(jié)果，列入審計工作底稿，寫出內(nèi)部控制制度評審報告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

上述三步驟，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部控制制度審計程序，是實施階段審計程序的組成部分。審計部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計報告的內(nèi)容包括基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。

審計部門提出報告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計部門進(jìn)行后續(xù)審計。

參考文獻(xiàn)：

1.張建立.淺談醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及完善措施.財經(jīng)界，2010（1）

2.段強(qiáng).論內(nèi)部控制制度審計的手段與方法.東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2001（4）

第4篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文

廣西中醫(yī)藥大學(xué)附屬瑞康醫(yī)院，廣西南寧 530011

[摘要] 醫(yī)院資產(chǎn)是醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，科學(xué)有效的資產(chǎn)管理是醫(yī)院各項工作得以順利進(jìn)行的保障。進(jìn)入醫(yī)改深入推進(jìn)的新時期，提高醫(yī)院資產(chǎn)管理水平已迫在眉睫。本文在闡述醫(yī)院資產(chǎn)管理重要意義的基礎(chǔ)上，通過分析當(dāng)前醫(yī)院資產(chǎn)管理存在問題，提出提高醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的對策建議。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)院資產(chǎn)管理；問題；對策；新時期

[中圖分類號] R19

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

[文章編號] 1672-5654（2014）03（b）-0184-02

醫(yī)院資產(chǎn)在《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》中有著明確的規(guī)定，即醫(yī)院能以貨幣講師的各種資源的總和。這其中既包括了有形資產(chǎn)，也包括了無形資產(chǎn)，相對于看得見摸得著的有形資產(chǎn)，醫(yī)院品牌等無形資產(chǎn)更難管理，在醫(yī)改深入推進(jìn)的今天，管理好醫(yī)院所擁有的資產(chǎn)，使其成為醫(yī)院市場競爭力提升的堅實基礎(chǔ)，已成為每一家醫(yī)院面臨的重要問題，也是醫(yī)院能否適應(yīng)新醫(yī)改需要，提高醫(yī)療服務(wù)水平，獲得長期發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

1醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用

1.1有助于提升醫(yī)院競爭力

醫(yī)療體制改革的深入推進(jìn)，市場化程度的提高，都使得醫(yī)院之間的競爭日益激烈，醫(yī)院要想在醫(yī)療市場中生存與發(fā)展，提高醫(yī)療水平與管理能力勢在必行。資產(chǎn)管理是醫(yī)院各項工作的基礎(chǔ)保障，從源頭上控制成本、提高其資產(chǎn)與資金的綜合使用效益，才能讓醫(yī)院在激烈的市場更適應(yīng)、更具有競爭力。醫(yī)院通過科學(xué)高效的資產(chǎn)管理活動，可以盡可能地壓縮運(yùn)營成本，進(jìn)而實現(xiàn)資產(chǎn)與經(jīng)費(fèi)的合理化使用，將有限的資金用于提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提高其市場競爭力，獲得生存與發(fā)展的重要動力。

1.2便于財務(wù)信息透明化

在新一輪的醫(yī)療體制改革中，非公立醫(yī)院已經(jīng)成為大多數(shù)，這些醫(yī)院并沒有財政撥款或是財政撥款只占一部分，對于投入醫(yī)院運(yùn)營管理的民間資本來說，他們有權(quán)利也有愿望了解醫(yī)院財務(wù)信息，以確保他們的投資是否得到有效運(yùn)用，投資利益是否有保障。在橷會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求下，醫(yī)院也有義務(wù)對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行全方位管理，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理資產(chǎn)管理中的各項問題。很顯然，加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)管理，可以讓醫(yī)院財務(wù)信息更加透明化，從而讓醫(yī)院利益相關(guān)方及時全面掌握醫(yī)院的經(jīng)營狀況。

1.3有助于提升醫(yī)院管理水平

在新一輪醫(yī)療體制改革的推動下，醫(yī)院特別是公立醫(yī)院，都面臨著管理轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實需要。長久以來的計劃管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)新時期醫(yī)院降成本、練素質(zhì)、塑形象的需要，進(jìn)行科學(xué)高效的資產(chǎn)管理，涉及到醫(yī)院管理的方方面面，只有這樣才能確保醫(yī)院成本控制與資源整合的目標(biāo)。在此情況下，醫(yī)院資產(chǎn)管理的要求，可以帶來更新的醫(yī)院管理理念，對效益與效率的追求，更是可以讓醫(yī)院進(jìn)一步適應(yīng)形勢需要，從而以最佳的醫(yī)療服務(wù)效益來獲得醫(yī)院的發(fā)展，直到壯大。

2當(dāng)前醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題

2.1對資產(chǎn)管理重要性認(rèn)識不到位

在長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，完全依賴于財政撥款的公立醫(yī)院缺乏成本意識，受此醫(yī)院，當(dāng)前我們不少醫(yī)院依然對資產(chǎn)管理的重要性缺乏正確認(rèn)識，開展資產(chǎn)管理工作的力度不夠。一方面，對無形資產(chǎn)認(rèn)識不到位，疏于對無形資產(chǎn)的管理，甚至對無形資產(chǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益熟視無睹，既不符合市場經(jīng)濟(jì)管理規(guī)律，也削弱了醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的能力。另一方面，對有關(guān)資產(chǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不到位。在改革背景下，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬和利益分配是十分敏感的問題，而對資產(chǎn)管理的不重視，易造成國有資產(chǎn)的流失或是投入產(chǎn)出效益不合理，從而影響到醫(yī)院的長期可持續(xù)發(fā)展。

2.2資產(chǎn)管理體系不健全

在不少的醫(yī)院，具體業(yè)務(wù)科室對資產(chǎn)管理很不到位，給資產(chǎn)管理帶來巨大的隱患。事實上，按照相關(guān)規(guī)定，每一個具體的業(yè)務(wù)科室都涉及到資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)，也都負(fù)有資產(chǎn)管理的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)管理要求進(jìn)行資產(chǎn)的使用管理，以保證醫(yī)院資產(chǎn)管理形成一個有效的閉合循環(huán)。但事實上，由于資產(chǎn)管理體系不健全帶來的分工不明確、責(zé)任不清楚等問題，使醫(yī)院的資產(chǎn)管理無法實現(xiàn)及時跟進(jìn)和全面覆蓋，導(dǎo)致出現(xiàn)有賬無物、有物無賬等現(xiàn)象的頻發(fā)，給醫(yī)院資產(chǎn)流失留下了口子，不利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.3內(nèi)部審計不到位

醫(yī)院內(nèi)部審計是會計財務(wù)管理和資產(chǎn)管理的重要保障，不少醫(yī)院的戰(zhàn)略會計管理水平不高，審計工作流于表面形式化，審計在監(jiān)管資產(chǎn)管理方面的作用無法得到發(fā)揮。一方面，內(nèi)部審計的不到位，使醫(yī)院采購的科學(xué)化水平得不到保證。資產(chǎn)管理審計的空白，使一些固定資產(chǎn)采購來了是否發(fā)揮了應(yīng)有作用沒有科學(xué)依據(jù)，直接導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)采購的盲目性。另一方面，內(nèi)部審計的不到位，使審計監(jiān)督質(zhì)量低下，醫(yī)院資產(chǎn)管理的深層次工作無法及時跟進(jìn)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)等各個環(huán)節(jié)的問題突出，降低了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

3新時期加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理的策略

3.1正確認(rèn)識資產(chǎn)管理重要性

醫(yī)院是一個重資產(chǎn)行業(yè)，僅僅是固定資產(chǎn)一塊就涉及到眾多種類，且整個資產(chǎn)管理的流程比較長，涉及部門多，對醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益有著極其重要的影響。正確認(rèn)識資產(chǎn)管理的重要性，一方面，要建立全員對資產(chǎn)管理的重視，積極參與到資產(chǎn)管理中來，成為資產(chǎn)管理的一份子。無論是職能部門還是業(yè)務(wù)科室，院長還是普通員工，都負(fù)有資產(chǎn)管理的義務(wù)，要做到分工明確、責(zé)任到人，不留死角。另一方面，要嚴(yán)格堅持資產(chǎn)管理制度，可以設(shè)置資產(chǎn)管理職能部門，推行“三賬一卡”制度，將醫(yī)院的所有資產(chǎn)以及資產(chǎn)運(yùn)用的各個流程都納入到資產(chǎn)管理制度中來，嚴(yán)把資產(chǎn)管理的進(jìn)與出，科學(xué)采購與處置資產(chǎn)，使醫(yī)院資產(chǎn)發(fā)揮更高使用效益，并成為醫(yī)院整體管理水平提升的先導(dǎo)。

3.2要建立健全的資產(chǎn)管理體系

當(dāng)前不少醫(yī)院存在的資產(chǎn)使用效率低下，資產(chǎn)賬與物不相符以及資產(chǎn)流失的情況，與資產(chǎn)管理體系不健全有著很大的關(guān)系。要建立健全的資產(chǎn)管理體系，一方面，要完善資產(chǎn)管理制度，事無巨細(xì)，不分無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)，都應(yīng)該有相應(yīng)的管理制度。沒有納入管理體系的資產(chǎn)，總是會輕易出現(xiàn)流失現(xiàn)象，醫(yī)院要重視諸如無形資產(chǎn)的管理，使其成為醫(yī)院市場競爭力、醫(yī)院口碑的重要體現(xiàn)。另一方面，要建立從資產(chǎn)采購到資產(chǎn)處置的全過程的制度體系，并將資產(chǎn)管理由財務(wù)處室的部門管理上升到醫(yī)院層面管理，由院長任資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，建立資產(chǎn)管理與處置的科學(xué)決策機(jī)制，不斷提升醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。

3.3要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計

內(nèi)部審計的作用無庸置疑，要進(jìn)一步完善當(dāng)前醫(yī)院雖然有內(nèi)審制度定期對醫(yī)院內(nèi)部收支與資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計的做法。一方面，要將內(nèi)部審計關(guān)口前移，不僅僅將內(nèi)部審計作為醫(yī)院資產(chǎn)管理的兜底制度，而是置于采購發(fā)生前，真正形成事前預(yù)算監(jiān)督、事中資產(chǎn)管理監(jiān)督和事后糾察等三個方面組成的完整的資產(chǎn)管理制度。只有這樣，才能將重視資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)管理水平的目標(biāo)落到實處。另一方面，要形成內(nèi)部審計對資產(chǎn)管理的有力監(jiān)管。賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)浪費(fèi)、賬物不符以及資產(chǎn)流失等方方面面的問題，都應(yīng)該成為醫(yī)院內(nèi)部審計的工作重點。要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，及時改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度，及時發(fā)展醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題，加以解決與改進(jìn)，使醫(yī)院資產(chǎn)管理始終符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略要求，始終適應(yīng)市場競爭的需求，進(jìn)而成為醫(yī)院發(fā)展壯大的堅實基礎(chǔ)。

4結(jié)語

醫(yī)院資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理的重要基礎(chǔ)性工作，做好醫(yī)院資產(chǎn)管理，對醫(yī)院管理水平提升、經(jīng)濟(jì)效益改善等都具有十分重要的作用。在市場競爭日益激烈的今天，醫(yī)院必須正視資產(chǎn)管理中存在的問題，通過重視資產(chǎn)管理、完善相關(guān)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計等策略，不斷提升資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)資產(chǎn)配置的優(yōu)化，成本水平的降低，經(jīng)濟(jì)效益的提升，以制度化、規(guī)范化的資產(chǎn)管理工作保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

[

參考文獻(xiàn)]

[1] 劉莉萍,張淑華.淺談醫(yī)院資產(chǎn)管理需解決的幾個問題[J].中國醫(yī)院管理，2009(6）:65-66.

[2] 范翠國,彭玉春,黃麗虹.淺談醫(yī)院資產(chǎn)管理[J].財會通訊,2010（5）.