經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞:油品銷售企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)油品銷售企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其必要性和緊迫性，油品銷售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略已經(jīng)隨著企業(yè)布局的發(fā)展而轉(zhuǎn)向銷售終端，而針對(duì)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而阻礙了審計(jì)職能的作用發(fā)揮。作為整個(gè)石油化工系統(tǒng)鏈條的下游企業(yè)，油品銷售企業(yè)直接面向社會(huì)和市場(chǎng)，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步發(fā)展起來(lái)的。筆者結(jié)合從事油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容闡述自己的看法。

一、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性分析

油品銷售是一項(xiàng)需要多方協(xié)調(diào)的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個(gè)鏈條。對(duì)其開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有的必要性體現(xiàn)在：

首先，對(duì)油品銷售企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻(xiàn)。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，通過(guò)查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

其次，對(duì)油品銷售企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者勤政廉潔。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說(shuō)一不二”的地位，與權(quán)力相匹配的便是其巨大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在任期內(nèi)的重大決策是否有所失誤、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否圓滿完成、個(gè)人是否遵守廉政紀(jì)律和執(zhí)行國(guó)家法規(guī)等進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，能夠客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀(jì)情況，促進(jìn)其加強(qiáng)自律、加強(qiáng)廉政。

此外，對(duì)油品銷售企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國(guó)內(nèi)成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，必須制定實(shí)施正確的營(yíng)銷策略。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從量化的角度核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況；有利于企業(yè)在市場(chǎng)中贏得主動(dòng)，保持工作的連續(xù)性。

二、油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

如何通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)打造油品銷售企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略中面臨的重要問(wèn)題。油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)包括：

(一)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及多個(gè)部門

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的部門包括，審計(jì)部門、被審計(jì)部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進(jìn)行審計(jì)帶來(lái)一定的難度。

(二)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)雜度較高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大，審計(jì)期限長(zhǎng)的工作，涉及到很大的工作量，難度和復(fù)雜度較高；由于我國(guó)目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)體系，如何確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

(三)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具備多種功能

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績(jī)效，是一種涉及多個(gè)方面的多功能審計(jì)。

(四)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的雙重性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，實(shí)際的審計(jì)行為一方面要顧及企業(yè)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)決策，另一方面還要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)水平做出定性的評(píng)價(jià)，具有雙重性的特點(diǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體內(nèi)容

結(jié)合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。

(一)保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值性

首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴(yán)禁隨意抽調(diào)的，應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，因?yàn)橛喙e金和未分配利潤(rùn)的缺失，會(huì)容易導(dǎo)致資本金被虧損數(shù)額沖抵，難以實(shí)現(xiàn)有效保值，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。所以，作為油品銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標(biāo)，在這個(gè)前提下，努力進(jìn)行盈利和資本的積累。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中可對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以判定國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。其次是資產(chǎn)質(zhì)量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量管理應(yīng)有健全的措施，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；還要具備良好的變現(xiàn)和償債能力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中要對(duì)油品銷售企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測(cè)評(píng)。

(二)確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)合法性

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中的另一項(xiàng)主要內(nèi)容。盈利是企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，但不能以損害國(guó)家利益和客戶利益為代價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的決議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，確保其沒(méi)有與有關(guān)法規(guī)相背離。

(三)確保財(cái)務(wù)信息完整可靠

油品銷售企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)真實(shí)、正確。這些信息是管理部門執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，應(yīng)保證信息真實(shí)、合法和正確。

(四)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)客觀性

獲得利潤(rùn)是油品銷售企業(yè)最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合性的衡量指標(biāo)，一方面包括企業(yè)的實(shí)際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的正確性，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，需針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(五)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度有效性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)健全性、符合性和功能性三方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，目的是衡量企業(yè)內(nèi)控的健全性和實(shí)際水平，從而評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)標(biāo)。

此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

油品銷售企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是履行國(guó)家對(duì)國(guó)企監(jiān)管的責(zé)任，從而激勵(lì)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的手段。油品銷售是實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)價(jià)值鏈條的關(guān)鍵所在，因此，還期待著推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的完善與創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn):

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞 旅游 黨政領(lǐng)導(dǎo) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，旅游業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，有些地方甚至將旅游業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)。因此，許多地方都大力開(kāi)發(fā)旅游資源，積極發(fā)展旅游業(yè)，掀起了旅游資源開(kāi)發(fā)的熱潮。但在以往的旅游開(kāi)發(fā)中透露出了急功近利的思想，人們對(duì)旅游資源重開(kāi)發(fā)，輕保護(hù)，使生態(tài)環(huán)境和遺產(chǎn)遭到了破壞，影響了旅游業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)此，黨政領(lǐng)導(dǎo)難辭其咎。因此，我們必須選擇合適的監(jiān)督和約束機(jī)制來(lái)掌控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，在保持經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，有效地緩解經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成的生態(tài)問(wèn)題。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種具有中國(guó)特色的權(quán)力制約監(jiān)督制度。以往的觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)集中于財(cái)務(wù)收支與財(cái)經(jīng)法紀(jì)等微觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，但隨著現(xiàn)代審計(jì)功能的拓展與創(chuàng)新，越來(lái)越多的學(xué)者提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)該關(guān)注黨政領(lǐng)導(dǎo)的宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃至社會(huì)責(zé)任。

1旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵及特色

1.1旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的一種審計(jì)類型。本文強(qiáng)調(diào)在旅游區(qū)縣任職的黨政領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)旅游開(kāi)發(fā)項(xiàng)目決策、實(shí)施、成果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

1.2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色

由于在黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上加以旅游區(qū)縣的限定，所以與一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較而言有其專門的特色。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于交叉邊緣學(xué)科，其融有審計(jì)與旅游專業(yè)知識(shí)，相較一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性更強(qiáng)。

（2）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)差異性要求更高。

（3）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)剛剛提出不久，正處于試點(diǎn)探索階段。

2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

2.1缺少有針對(duì)性的審計(jì)操作指南

審計(jì)署對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出臺(tái)的審計(jì)操作指南，其內(nèi)容僅僅是在宏觀上進(jìn)行概括性的規(guī)定，并未針對(duì)旅游業(yè)的特點(diǎn)做出有區(qū)分化地詳細(xì)說(shuō)明。

（1）在我國(guó)，旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提出時(shí)間不長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)審計(jì)工作開(kāi)展范圍小、次數(shù)少，缺乏可以借鑒的工作經(jīng)驗(yàn)。

（2）就國(guó)外而言，一方面在國(guó)外旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未提出，因此沒(méi)有類似的操作指南可以借鑒；另一方面，國(guó)內(nèi)外的國(guó)家政策不同，地理性質(zhì)不同，因此也無(wú)法直接引用。

想要更好的開(kāi)展旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，就要結(jié)合旅游區(qū)縣當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，但我國(guó)各區(qū)縣旅游資源差異較大，無(wú)法適用統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這就更加強(qiáng)調(diào)具有針對(duì)性的審計(jì)操作指南提出的必要性。

2.2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

我國(guó)各地區(qū)的實(shí)際情況差異較大，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差距，因此對(duì)于不同地區(qū)的黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能一概而論。同時(shí)，區(qū)縣旅游帶動(dòng)的其他行業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也應(yīng)該納入黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍中。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)在于對(duì)區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)工作進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，審計(jì)成果應(yīng)上報(bào)給區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)的管理部門，但審計(jì)署對(duì)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定并未考慮到相應(yīng)部門的管理要求。

（2）各個(gè)地方的自然資源情況不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，無(wú)法用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。但目前我國(guó)尚未提出具有針對(duì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)融入了旅游新概念，而傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員多擅長(zhǎng)于財(cái)務(wù)審計(jì)，因此對(duì)新領(lǐng)域的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠做出的貢獻(xiàn)不大。

2.3旅游專業(yè)性審計(jì)人員缺乏

目前，我國(guó)的審計(jì)人員絕大多數(shù)是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，缺乏對(duì)于旅游方面專業(yè)性的知識(shí)；其次，旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近些年來(lái)才提出來(lái)的，無(wú)論是在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外都缺乏可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)下針對(duì)這一審計(jì)工作的開(kāi)展正處于“摸著石頭過(guò)河”階段。同時(shí)，專業(yè)性審計(jì)人才也處于開(kāi)發(fā)階段，難以形成一支較為成熟的審計(jì)隊(duì)伍。

（1）我國(guó)的高等教育對(duì)于審計(jì)學(xué)專業(yè)和旅游管理專業(yè)的開(kāi)設(shè)是十分獨(dú)立的，這就導(dǎo)致目前具有旅游專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員的短缺。

（2）旅游業(yè)能夠以行業(yè)的形式存在并且成為當(dāng)下國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)，說(shuō)明其影響力的重大，影響面的廣泛。這就要求這一領(lǐng)域的審計(jì)人員要有足夠豐富的知識(shí)面。但目前這一領(lǐng)域的審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)審計(jì)人員出身，很難勝任這項(xiàng)工作。

（3）隨著旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提出，相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)人員針對(duì)旅游管理專業(yè)知識(shí)技能開(kāi)展了培訓(xùn)，但是旅游審計(jì)專業(yè)性要求高，對(duì)于審計(jì)人員相關(guān)培訓(xùn)的周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致目前該領(lǐng)域的專業(yè)性審計(jì)人員處于“真空期”。

2.4審計(jì)成果運(yùn)用有待進(jìn)一步提升

黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)以及本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身的工作的總結(jié)；另一方面其成果可作為資源與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行各機(jī)構(gòu)共享。但目前該領(lǐng)域的審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)報(bào)告使用情況的跟蹤了解，同時(shí)相關(guān)部門之間不注重溝通交流，因此很難保證審計(jì)成果的有效運(yùn)用。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)任期的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任免的依據(jù)。然而，目前卻在審計(jì)報(bào)告出具前，就發(fā)生了人動(dòng)，使得評(píng)價(jià)工作與干部任免工作脫節(jié)。

（2）傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)是基于受托責(zé)任產(chǎn)生的，審計(jì)人員將出具審計(jì)報(bào)告作為自己的終極目標(biāo)，對(duì)于委托方如何利用審計(jì)報(bào)告，一般不進(jìn)行跟蹤了解。而干部管理部門對(duì)審計(jì)工作的不專業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)成果難以得到有效運(yùn)用。

（3）目前的旅游區(qū)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部任免的方面往往屬于事后審計(jì)，審計(jì)工作與干部任免工作嚴(yán)重脫節(jié)，審計(jì)結(jié)果的滯后導(dǎo)致審計(jì)成果的作用沒(méi)有發(fā)揮到極致。

3對(duì)策與建議

3.1如何解決缺少針對(duì)性的審計(jì)操作指南的問(wèn)題

（1）結(jié)合旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色在于融入了旅游概念，因此，就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在制定操作指南時(shí)要考慮到旅游行業(yè)特點(diǎn)，如考慮到生態(tài)保護(hù)，旅游商業(yè)開(kāi)發(fā)等因素，提出具有可實(shí)施價(jià)值的操作指南。

（2）適應(yīng)旅游區(qū)縣具體情況。我國(guó)各地區(qū)的實(shí)際情況差異較大，各個(gè)地方受自然環(huán)境、地理特點(diǎn)等的影響，同時(shí)也經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的差距，因此在對(duì)不同旅游區(qū)縣進(jìn)行審計(jì)前就要綜合考慮當(dāng)?shù)氐木唧w情況，采取適用的審計(jì)操作指南。

（3）加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)性培訓(xùn)。目前缺少針對(duì)性指南，究其根本原因就在于專業(yè)型人才的缺乏。旅游區(qū)縣責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)正處于試點(diǎn)階段，當(dāng)下進(jìn)行這一領(lǐng)域工作的審計(jì)人員大多對(duì)旅游業(yè)涉足較淺，無(wú)法結(jié)合旅游業(yè)特色提出有針對(duì)性的操作指南。而目前解決這一困境的主要方法就是加強(qiáng)人員專業(yè)性培訓(xùn)。

3.2如何解決旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善的問(wèn)題

（1）因地制宜。我國(guó)各個(gè)地區(qū)自然資源情況不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，為了能夠公平公正地對(duì)各個(gè)旅游區(qū)縣的黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作評(píng)價(jià)，就要結(jié)合不同地區(qū)的實(shí)際情況，提出有針對(duì)性的干部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)限下放。旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果是供人事管理部門對(duì)黨政干部進(jìn)行工作考核以及人事調(diào)動(dòng)所用。為了能夠更好地結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，更有效地利用審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定由各個(gè)旅游區(qū)縣的黨政干部管理部門進(jìn)行可能更為恰當(dāng)。

（3）豐富評(píng)價(jià)指標(biāo)。旅游區(qū)縣的開(kāi)發(fā)不可避免地帶動(dòng)其他行業(yè)的發(fā)展，如商鋪入駐、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等等。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提高勢(shì)必會(huì)影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此在對(duì)當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)時(shí)就要考慮到這些因素，做到綜合全面地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)。

（4）注重專業(yè)型人才開(kāi)發(fā)。一套完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的提出重點(diǎn)在于具有專業(yè)性的人員。因此，為了能夠盡早完善我國(guó)旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就需要審計(jì)機(jī)關(guān)在專業(yè)型人才開(kāi)發(fā)機(jī)制上“下苦功”。

3.3如何解決旅游專業(yè)型審計(jì)人員缺乏的問(wèn)題

（1）在職審計(jì)人員再教育。目前從事旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，對(duì)于旅游業(yè)方面的知識(shí)涉獵較少。為了能夠更好地開(kāi)展這一領(lǐng)域的審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)可以針對(duì)在職的審計(jì)人員進(jìn)行集中的專業(yè)性教育，豐富審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高綜合能力。

（2）建立行業(yè)之間的交流平臺(tái)。除了通過(guò)人員再培訓(xùn)外，還可以加強(qiáng)行業(yè)之間的溝通交流，通過(guò)建立行業(yè)之間學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，使得審計(jì)人員熟悉旅游業(yè)人員日常的工作流程，增審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（3）注重綜合型人才的選用。在今后的審計(jì)人員選用機(jī)制中，不僅僅局限于審計(jì)專業(yè)能力的考察，更要注重綜合型人才的發(fā)現(xiàn)和選拔，為審計(jì)工作全面性開(kāi)展提供重要的人才基礎(chǔ)，夯實(shí)我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍的核心力。

3.4如何將審計(jì)成果的運(yùn)用進(jìn)一步提升

（1）加大審計(jì)成果在干部任免評(píng)價(jià)指標(biāo)中的權(quán)重。為了避免審計(jì)評(píng)價(jià)工作與干部任免工作脫節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)要求干部管理部門在干部任免工作中加大審計(jì)成果指標(biāo)的權(quán)重，增強(qiáng)審計(jì)成果的效力，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用。

（2）明確審計(jì)人員的職責(zé)范圍，推進(jìn)跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)人員的責(zé)任不僅僅在于出具審計(jì)報(bào)告，還要跟蹤了解相關(guān)部門對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況。做到全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果的有效利用。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，引起審計(jì)主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，研究其成因及防范對(duì)策，對(duì)于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對(duì)人的監(jiān)督與對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，因此風(fēng)險(xiǎn)更高，難度更大；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過(guò)程，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長(zhǎng)，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感，審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)控制艱巨。一是風(fēng)險(xiǎn)成因的特殊性使得風(fēng)險(xiǎn)控制的不確定性因素增加。特別是審計(jì)對(duì)象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計(jì)事項(xiàng)的委托授權(quán)屬性常使得審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨被動(dòng)的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實(shí)施審計(jì)，而人動(dòng)一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足，面對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)成本——效率”的關(guān)系，審計(jì)人員常常無(wú)可奈何，必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）審計(jì)技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級(jí)向地處級(jí)、省廳級(jí)推進(jìn)）的全面推行，審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大， 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì)，它過(guò)分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過(guò)程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問(wèn)題也隨之而來(lái)。例如， 審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況， 以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，由于內(nèi)部審計(jì)是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政的意見(jiàn)，審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員更是無(wú)能為力無(wú)法對(duì)其做出真實(shí)，客觀的評(píng)價(jià)，另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒(méi)有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)有給出科學(xué)、明確的界定，同時(shí)被審計(jì)單位在某些環(huán)節(jié)上違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無(wú)明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計(jì)評(píng)價(jià)喪失了具體的參照，目前國(guó)內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國(guó)家的相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問(wèn)題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書(shū)面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問(wèn)題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)失真

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過(guò)程的最終結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí)，也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中，審計(jì)評(píng)價(jià)就難免會(huì)導(dǎo)致失真。例如：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖是審計(jì)范圍，但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)，證明力不足，而草率做評(píng)價(jià)；用詞欠妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。凡此種種都會(huì)帶來(lái)審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格審計(jì)取證和分析工作

審計(jì)人員要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度，突出重點(diǎn)，加大審計(jì)調(diào)查的力度，不僅要求被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)資料，并對(duì)這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對(duì)未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實(shí)的審計(jì)查證，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)要跳出傳統(tǒng)審計(jì)的思路，拓寬審計(jì)視野，圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計(jì)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問(wèn)題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實(shí)清楚，準(zhǔn)確無(wú)誤。分析判斷問(wèn)題的性質(zhì)時(shí)不能一概而論，要綜合考慮國(guó)家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實(shí)際，既要維護(hù)國(guó)家利益，又要兼顧單位的實(shí)際情況，實(shí)事求是地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過(guò)數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià)：首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢(shì)必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大，因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要搞好三個(gè)方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國(guó)家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問(wèn)題，我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正；二是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施操作相結(jié)合，如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問(wèn)、座談、統(tǒng)計(jì)分析等非財(cái)務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，提高審計(jì)的質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是依法對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實(shí)施審計(jì)檢查。審計(jì)的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計(jì)部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度較大，風(fēng)險(xiǎn)也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要主動(dòng)爭(zhēng)取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭(zhēng)取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個(gè)寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（五）提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，則要求審計(jì)人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過(guò)硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德通過(guò)素質(zhì)教育使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，與此同時(shí)還需要審計(jì)人員樹(shù)立依法審計(jì)，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育。提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)審計(jì)過(guò)程中，如果不能有效防范和控制，審計(jì)人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在以后的審計(jì)工作中做到依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)專業(yè)教育，提高審計(jì)人員的工作能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)等，并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過(guò)不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中都能以扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感。建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制度，要求審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時(shí)還要建立責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員的錯(cuò)誤，依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰，通過(guò)實(shí)施責(zé)任追究制度，可以增加審計(jì)人員的責(zé)任感，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是否符合客觀實(shí)際，不僅影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會(huì)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

近幾年來(lái)，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，由于出現(xiàn)的審計(jì)難點(diǎn)較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計(jì)的內(nèi)容難以確定；領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同，審計(jì)的方法難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計(jì)的評(píng)價(jià)難以確定。致使一部分審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。現(xiàn)針對(duì)上述問(wèn)題和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，淺析在審計(jì)工作過(guò)程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。

一、更新思想,抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

目前，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程尚未真正實(shí)施"先審計(jì)后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請(qǐng)審計(jì)部門去審計(jì)?？陀^上審計(jì)成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。審計(jì)人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)政治任務(wù)，也是一項(xiàng)重要職責(zé)。同時(shí)，繼續(xù)深入開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是今后審計(jì)機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。教育審計(jì)人員更新思想，堅(jiān)定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個(gè)方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計(jì)重點(diǎn)包括：

一是抓住被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是抓住被審計(jì)者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計(jì)者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

四是抓住被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計(jì)者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)在社會(huì)上的影響。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要突出審計(jì)重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門和企業(yè)法人不同的審計(jì)對(duì)象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

（一）對(duì)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門和單位的財(cái)務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無(wú)隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫(kù)"等問(wèn)題。有無(wú)截留規(guī)費(fèi)收入，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反?？顚Ｓ迷瓌t，濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物等問(wèn)題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時(shí)所在部門單位會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無(wú)帳外資產(chǎn)和負(fù)債問(wèn)題。

3.任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時(shí)國(guó)有資產(chǎn)的增減變化情況。有無(wú)損失浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。

4.任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問(wèn)題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項(xiàng)基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無(wú)隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問(wèn)題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個(gè)人存在的違紀(jì)方面的問(wèn)題。有無(wú)為有關(guān)單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問(wèn)題。

（二）對(duì)企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷售、利潤(rùn)、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長(zhǎng)幅度，評(píng)價(jià)其工作實(shí)績(jī)。

2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無(wú)浪費(fèi)、損失、流失等問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)弄虛作假，搞假報(bào)表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財(cái)政收入是否按規(guī)定計(jì)提和交納。

4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，分析帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。

5.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。對(duì)照財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無(wú)管理混亂和私設(shè)小金庫(kù)，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問(wèn)題。

6.財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計(jì)企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財(cái)產(chǎn)物資的管理使用情況；有無(wú)脫離財(cái)務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。

7.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，有無(wú)隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問(wèn)題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的單位和個(gè)人的違紀(jì)問(wèn)題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

9.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、客觀公正,把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。總結(jié)近幾年來(lái)我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，始終堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待問(wèn)題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。

二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、實(shí)事求是,處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系

為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。正確處理好以下幾個(gè)方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過(guò)近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)五部門聯(lián)席會(huì)議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計(jì)劃審計(jì)的單位名單提供給審計(jì)局，列入審計(jì)局年度工作計(jì)劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書(shū)面審計(jì)通知書(shū)。再由審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問(wèn)題移交給紀(jì)檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計(jì)程序。

其次，正確處理好與被審計(jì)單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，與其上級(jí)主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計(jì)單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計(jì)者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)管理概況，為有的放矢地制定審計(jì)方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

再次，正確處理好與被審計(jì)單位的合作關(guān)系。為了使被審計(jì)者和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，我們每進(jìn)駐一個(gè)審計(jì)點(diǎn)都要召開(kāi)座談會(huì)，與被審計(jì)單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計(jì)事項(xiàng)的各類人員談話，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，搜集資料，為客觀公正地實(shí)施審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。幾年來(lái)，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中總結(jié)出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)：

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，一但忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成不良影響和損失。因此，審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦學(xué)習(xí)鉆研審計(jì)專業(yè)知識(shí)，盡快掌握現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)專業(yè)水平。

（二）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基矗在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)查了解事先掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)內(nèi)容、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。

（三）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)審計(jì)部門要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

【正文】

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展，并取得很大的市場(chǎng)。它擔(dān)負(fù)著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重?fù)?dān)，因?yàn)檫@些企業(yè)都是全體職工通過(guò)投資入股成為股東，依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)?？梢灾v，多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山，多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過(guò)投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營(yíng)，他們將通過(guò)什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)？任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。

1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證

多經(jīng)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由職業(yè)經(jīng)理班子來(lái)組織進(jìn)行。職工股東希望的是：通過(guò)經(jīng)營(yíng)班子的工作，所投資公司可以長(zhǎng)期存續(xù)經(jīng)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來(lái)說(shuō)企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤(rùn)最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動(dòng)下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會(huì)中介事務(wù)所對(duì)經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動(dòng)是沒(méi)有辦法監(jiān)督的，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算資料常常很難說(shuō)得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國(guó)企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望上級(jí)主管部門對(duì)多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，對(duì)投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，說(shuō)明國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的，希望通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng)，審計(jì)人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任做出評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢意見(jiàn)和建議。所以對(duì)于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級(jí)主管部門的者來(lái)說(shuō)目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會(huì)的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施，由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢與審計(jì)評(píng)價(jià)等活動(dòng)。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查；其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。

4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，代表委托方進(jìn)行審計(jì)，向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書(shū)》的要求對(duì)委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告形成后，由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門，并對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理

建議書(shū)。管理建議書(shū)應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題、問(wèn)題形成的原因和管理建議，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)（決定）的情況，同時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的意見(jiàn)。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)

我們對(duì)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn)：

1、檢查管理層對(duì)股東的誠(chéng)信度和績(jī)效

公司管理層必須對(duì)股東負(fù)責(zé)，制定有長(zhǎng)期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長(zhǎng)期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求，對(duì)其以及公司班子的績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)列表對(duì)增長(zhǎng)幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場(chǎng)對(duì)所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無(wú)論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對(duì)各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級(jí)機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對(duì)股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對(duì)標(biāo)中國(guó)家電網(wǎng)公司就建立了《國(guó)家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核管理暫行辦法》，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對(duì)所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)、約束其經(jīng)營(yíng)行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對(duì)這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過(guò)內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議加以健全。

我們公司近年來(lái)開(kāi)展了國(guó)際比較和同業(yè)對(duì)標(biāo)，在此過(guò)程中內(nèi)審部門也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過(guò)程，它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對(duì)標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn)，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場(chǎng)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評(píng)價(jià)

在新的內(nèi)部審計(jì)定義下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)管理審計(jì)，甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對(duì)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值

我們要鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以價(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營(yíng)管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，因而，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)的，這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值，間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值，是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的蓬勃發(fā)展，國(guó)企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)的管理審計(jì)上，實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的邊緣化。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以鍥入公司治理，優(yōu)化公司企業(yè)文化

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；決策審計(jì)；常設(shè)團(tuán)隊(duì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、基本建設(shè)項(xiàng)目決策的內(nèi)涵及其審計(jì)現(xiàn)狀

基本建設(shè)項(xiàng)目決策是基本項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的起點(diǎn)和關(guān)鍵，其核心要素在于決策，其行為模式是圍繞決策而產(chǎn)生的幾個(gè)環(huán)節(jié)，具體而言有項(xiàng)目動(dòng)議、基礎(chǔ)調(diào)研、編制建議書(shū)及可行報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)估及決策審批等。在這些環(huán)節(jié)中，關(guān)鍵行為主體是有決策權(quán)限的特殊崗位人員，另外還涉及到相關(guān)配合人員。

為了確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的適當(dāng)性和合理性，項(xiàng)目建設(shè)決策應(yīng)該致力于向規(guī)范、可行和績(jī)效三個(gè)方面發(fā)展，具體而言：一要在程序方面強(qiáng)化規(guī)范性，即要按照建設(shè)項(xiàng)目的一般規(guī)律在遵循相關(guān)制度要求的基礎(chǔ)上步步推進(jìn)，并且要盡量確保每一步都落在實(shí)處，避免因形式化而被虛置，避免出現(xiàn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋一言堂的現(xiàn)象；二要在項(xiàng)目能否成立環(huán)節(jié)強(qiáng)化可行性，可行性是決策的基礎(chǔ)條件，是決策甚至建設(shè)項(xiàng)目成敗得失的關(guān)鍵因素，在這方面應(yīng)該嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待，避免出現(xiàn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)基于某些特殊隱秘考慮而蓄意作出錯(cuò)誤決策的現(xiàn)象；三要在具體項(xiàng)目規(guī)劃方面強(qiáng)化績(jī)效，建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效考慮一方面是推進(jìn)可行性的要素，另一方面也是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的要求，關(guān)系著建設(shè)項(xiàng)目的終極成效，在項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)應(yīng)該充分考慮這一點(diǎn)。

為了確保如上三方面內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)，有必要開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目決策審計(jì)，應(yīng)該說(shuō)目前這方面的工作已經(jīng)有了初步推進(jìn)和成果。不過(guò)，在建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，決策審計(jì)往往是比較薄弱的環(huán)節(jié)，存在盲區(qū)，是最亟待改進(jìn)的領(lǐng)域。

二、推進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目決策審計(jì)的難點(diǎn)分析

在基本建設(shè)決策審計(jì)相對(duì)薄弱現(xiàn)實(shí)的背后，蘊(yùn)含著該類審計(jì)推進(jìn)的系列障礙和問(wèn)題，具體而言主要推進(jìn)難點(diǎn)有如下四個(gè)方面：

首先，從具體程序方面來(lái)說(shuō)，存在切入時(shí)間問(wèn)題。如第一部分所言，審計(jì)決策本身也是含有多種行為模式的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程一開(kāi)始的項(xiàng)目動(dòng)議及基礎(chǔ)調(diào)研環(huán)節(jié)往往比較模糊，很多動(dòng)議往往并沒(méi)有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)中的決策而是夭折了。在這種情況下，決策審計(jì)就存在著一個(gè)從什么環(huán)節(jié)切入的問(wèn)題。目前，基于這方面的爭(zhēng)議，很多決策審計(jì)實(shí)際上已經(jīng)成為事后審計(jì)了，這違背了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的本旨，影響了決策審計(jì)的推進(jìn)效果。

其次，從審計(jì)基礎(chǔ)方面來(lái)說(shuō)，存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。如第一部分所以，決策審計(jì)的行為主體是有決策權(quán)限的特殊人員及其他相關(guān)人員，這些涉及人員在職位層級(jí)、素質(zhì)視野、掌控資源方面均遠(yuǎn)超過(guò)一般審計(jì)人員，甚至超過(guò)審計(jì)部門的管理人員。這種職級(jí)嚴(yán)重不對(duì)稱的情況，容易產(chǎn)生幾乎難以克服的信息不對(duì)稱問(wèn)題，審計(jì)團(tuán)隊(duì)很難搜集到充分、切實(shí)、相關(guān)、可信的基礎(chǔ)信息，會(huì)從根本上影響決策審計(jì)的推進(jìn)效果。

再次，從審計(jì)評(píng)價(jià)方面來(lái)說(shuō)，存在缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目決策涉及層面比較高，部分建設(shè)項(xiàng)目缺乏參照物的新事物，在確保第一部分所言的三維度事宜方面甚至沒(méi)有起碼的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員面對(duì)特定情況實(shí)際上很難做出審計(jì)判斷，容易導(dǎo)致決策審計(jì)失敗。

最后，從項(xiàng)目決策宏觀事宜方面來(lái)說(shuō)，存在決策審計(jì)本身的定位問(wèn)題。為了確?；A(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)性、合理性及高效性，其各環(huán)節(jié)的內(nèi)控機(jī)制、相關(guān)部門的審批把關(guān)及專家團(tuán)隊(duì)的集體論證均在不同維度發(fā)揮作用，決策審計(jì)無(wú)形中被弱化，畢竟審計(jì)人員在素質(zhì)等方面很難和專家及相關(guān)審批方的高管相比。在這種情況下，即使審計(jì)人員提出中肯的審計(jì)建議，也往往被涉及層級(jí)較高的決策層忽視或，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。

三、推進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目決策審計(jì)的主要路徑分析

面對(duì)如上所言的幾點(diǎn)障礙及困難，決策審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該在各相關(guān)方的支持下，從多方面的思考破解及推進(jìn)方法，具體而言可以從如下四個(gè)方面思考出路。

首先，在制度和程序方面，明確決策審計(jì)的涉入時(shí)間和方式。相對(duì)于決策主體――相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、審批部門負(fù)責(zé)人及專家團(tuán)隊(duì)而言，審計(jì)團(tuán)隊(duì)處于明顯劣勢(shì)。對(duì)此，應(yīng)該從制度方面確保審計(jì)工作的地位，根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的大體情況將審計(jì)團(tuán)隊(duì)涉入時(shí)間和方式予以明確化，讓項(xiàng)目決策被動(dòng)等待審計(jì)人員的審計(jì)工作轉(zhuǎn)化為主動(dòng)接受決策審計(jì)的推進(jìn)，以打造良好的審計(jì)環(huán)境。

再次，在審計(jì)程序方面，形成有效暢通的溝通機(jī)制。在決策審計(jì)工作推進(jìn)過(guò)程中，最大的障礙莫過(guò)于審計(jì)信息不對(duì)稱及來(lái)自高層級(jí)審計(jì)對(duì)象的干擾和阻礙。有鑒于此，在特定行業(yè)或地域內(nèi)，應(yīng)該根據(jù)具體情況形成基建決策審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，以決策審計(jì)工作為中心，明確各涉及方的責(zé)任及彼此之間的溝通模式和方式，并配合以問(wèn)責(zé)機(jī)制，以較高的違規(guī)成本倒逼提升各相關(guān)方對(duì)決策審計(jì)工作的支持和配合力度。

再次，在勝任能力方面，強(qiáng)化決策審計(jì)人員的專業(yè)化建設(shè)?；?xiàng)目決策涉及的層面高、考慮的事項(xiàng)方面多、決策本身的技術(shù)含量高、決策效果預(yù)期難度大，這需要審計(jì)人員具備充分的勝任能力。對(duì)此，一應(yīng)該根據(jù)各種基建項(xiàng)目有針對(duì)性地培養(yǎng)目標(biāo)決策審計(jì)人員，以應(yīng)對(duì)各種基建項(xiàng)目決策審計(jì)的需要；二應(yīng)該強(qiáng)化決策審計(jì)人員的職業(yè)道德及職業(yè)審慎水平，以增強(qiáng)審計(jì)人員的抗干擾能力及其具體審計(jì)實(shí)務(wù)的獨(dú)立性；三應(yīng)該在基建決策審計(jì)推進(jìn)過(guò)程中，借助信息科技技術(shù)，以特定地域或行業(yè)為單位，打造在特定范圍內(nèi)適當(dāng)共享的基建項(xiàng)目決策審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)人員在特定情況下靈活處理相關(guān)事宜提供參考；四應(yīng)該靈活邀請(qǐng)各方面的專家學(xué)者，借助他們的專業(yè)學(xué)識(shí)彌補(bǔ)審計(jì)人員素質(zhì)的不足，以解決審計(jì)人員勝任能力暫時(shí)缺乏的問(wèn)題。

另外，應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)密切配合。從審計(jì)對(duì)象方面來(lái)說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目決策審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一致的；從審計(jì)內(nèi)容方面來(lái)說(shuō)，基建項(xiàng)目決策審計(jì)實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分；從發(fā)展態(tài)勢(shì)方面來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)已相對(duì)成熟?；谌缟锨闆r，基建項(xiàng)目決策審計(jì)應(yīng)該注意汲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的精華成果，并且在程序等方面與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配合，在借鑒和配合中提升決策審計(jì)的成熟度。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;審計(jì);實(shí)務(wù);探索

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)能源的需求不斷增加，煤炭作為我國(guó)的第一大能源，具有重要的地位。同時(shí)，我國(guó)進(jìn)入了新一輪煤礦開(kāi)發(fā)建設(shè)期，一大批煤礦、煤化工、電力、鐵路、煤炭深加工項(xiàng)目，相繼開(kāi)工建設(shè)并投產(chǎn)。煤炭產(chǎn)量迅速增長(zhǎng)，煤礦、煤化工板塊投資愈來(lái)愈大，煤炭企業(yè)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也愈來(lái)愈廣泛，包括安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。在煤炭企業(yè)內(nèi)部探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作就顯得尤為重要。做好這項(xiàng)工作，要在對(duì)煤炭企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，相對(duì)于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)而言，不但擴(kuò)大并提升內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，而且內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)全面、深入地梳理企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)及其管理流程，更有效地監(jiān)督并幫助企業(yè)相關(guān)部門不斷改善管理制度。下面通過(guò)筆者對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究，探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出對(duì)策。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵及作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種新審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，制定審計(jì)策略和采用積極而有效的分析性審計(jì)程序，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率的審計(jì)模式。其彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)方法的諸多缺陷?？梢哉f(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是審計(jì)技術(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了審計(jì)方法發(fā)展的趨勢(shì)。

過(guò)去，審計(jì)人員經(jīng)常運(yùn)用良好的職業(yè)判斷、常識(shí)、來(lái)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而不需要太多的審計(jì)分析，現(xiàn)在的審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì) 機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)可運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和程序，通過(guò)審計(jì)長(zhǎng)期規(guī)劃與年度計(jì)劃的實(shí)施，定期識(shí)別、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理步入持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)的常態(tài)化工作軌道，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略中發(fā)揮作用。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為煤炭企業(yè)提供了一種既能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又能提高審計(jì)效率的新思路。它要求在評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)的控制環(huán)境、考慮財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立審計(jì)目標(biāo)，然后根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定實(shí)施審計(jì)的范圍，可避免低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)量和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)不足的問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式中，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)、分析性復(fù)核等均屬于效率較高的審計(jì)方法，可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少效率較低的細(xì)節(jié)測(cè)試工作。

2.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有力地促進(jìn)了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展促使審計(jì)技術(shù)和方法體系從查錯(cuò)糾弊審計(jì)發(fā)展成為以內(nèi)部控制評(píng)審為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。當(dāng)代主流的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式及其最新發(fā)展——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，都與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系。內(nèi)部控制活動(dòng)始于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)評(píng)估識(shí)別企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。隨著煤炭企業(yè)規(guī)模的不斷壯大、業(yè)務(wù)的不斷更新，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完整性和失效性日益顯現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于煤炭企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)報(bào)、應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)相關(guān)信息采集、整理、加工、提煉后，及時(shí)揭示傾向性問(wèn)題，特別是揭示反映體制、機(jī)制、制度等方面存在的共性問(wèn)題，為從根本上解決提供資料數(shù)據(jù)。及時(shí)揭示苗頭性問(wèn)題，切實(shí)做到見(jiàn)微知著，為把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)提供整改建議。及時(shí)揭示潛伏性問(wèn)題，關(guān)注其發(fā)展、影響，使企業(yè)做到心中有數(shù)，儲(chǔ)備應(yīng)對(duì)預(yù)案，增強(qiáng)工作主動(dòng)性。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

為了抵御來(lái)自內(nèi)部、外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效能，提高審計(jì)工作效率，我們?cè)诠こ添?xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，進(jìn)行了一些有益的實(shí)踐和探索，已逐步收到一些效果。

1.在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避基建投資失敗風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)大、不可逆轉(zhuǎn)等特點(diǎn)，特別是煤炭企業(yè)投資煤化工項(xiàng)目，還面臨著技術(shù)、人才風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們選擇一些重大工程項(xiàng)目，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從設(shè)計(jì)、立項(xiàng)、施工到初驗(yàn)、終驗(yàn)全過(guò)程參與。重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：一是設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注設(shè)計(jì)方案比選失誤的風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)變更控制風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；二是招標(biāo)審計(jì)關(guān)注分解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作的法律風(fēng)險(xiǎn)；三是合同管理審計(jì)關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中違反法律、施工方資質(zhì)及違約的信用風(fēng)險(xiǎn)和重大設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)；四是工程造價(jià)審計(jì)關(guān)注工程造價(jià)信息不對(duì)稱、工程造價(jià)確定與控制背離市場(chǎng)導(dǎo)致投資失控、超計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)；五是竣工決算審計(jì)關(guān)注付款流程不完善、未及時(shí)轉(zhuǎn)資、財(cái)務(wù)信息失真等風(fēng)險(xiǎn)。

2.為降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可有效提高審計(jì)效率。由于多數(shù)企業(yè)長(zhǎng)期存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量大，審計(jì)人員不足的矛盾，我們?cè)谌纹诤碗x任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在審計(jì)過(guò)程中，我們關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，促使審計(jì)關(guān)口前移，加大對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履職情況的監(jiān)督力度，促進(jìn)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高審計(jì)效率。

三、現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐的難點(diǎn)或遇到的主要問(wèn)題、解決對(duì)策

近年來(lái)，我們?cè)趯?shí)踐中不斷探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，著力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢、服務(wù)、監(jiān)督職能，有效降低了運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。但也存在著以下幾方面的問(wèn)題：

1.企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理才開(kāi)始起步，大家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些概念、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估等等還比較陌生，離建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系還有相當(dāng)距離，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化尚需時(shí)日。這對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的外部環(huán)境而言，具有不小的難度。

2.雖然我們?cè)趯徲?jì)理念上較早地引入了風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，也參加了相應(yīng)的培訓(xùn)，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中進(jìn)行了一些有益的探索。但我們內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是：內(nèi)部審計(jì)方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變 ，內(nèi)部審計(jì)方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素；抽樣技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用十分欠缺；缺乏對(duì)審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉。 離全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，形成一套科學(xué)、規(guī)范、行之有效的審計(jì)程序和方法，還要做大量艱苦細(xì)致的學(xué)習(xí)和探索。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理論尚不完善。在具體運(yùn)用過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚存在問(wèn)題：一是自身尚未形成嚴(yán)密、科學(xué)的體系，缺乏必要的理論支撐。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式仍存在一些過(guò)于主觀而非客觀的工作標(biāo)準(zhǔn)；二是在審計(jì)實(shí)踐中還缺乏有力印證。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)還無(wú)法適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不僅要求審計(jì)人員擁有管理、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷和會(huì)計(jì)等多方面的專業(yè)知識(shí)，還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)人員大多仍習(xí)慣按傳統(tǒng)查賬方式進(jìn)行審計(jì)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，往往無(wú)法對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)估，如果在風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，就不能搜集到充分有力的證據(jù)證明其審計(jì)結(jié)論，極有可能導(dǎo)致審計(jì)無(wú)效率或?qū)徲?jì)失敗。這種高素質(zhì)人才的相對(duì)缺乏，已成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式廣泛開(kāi)展的瓶頸。

針對(duì)上述難點(diǎn)和主要問(wèn)題，提出如下解決對(duì)策。

1.不斷推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系的建設(shè)，廣泛宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法，組建風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，借助建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的東風(fēng)，改善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的外部環(huán)境。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

黨的十六大提出，要以提高素質(zhì)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增進(jìn)團(tuán)結(jié)、改進(jìn)作風(fēng)為重點(diǎn)，把各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)成為堅(jiān)持貫徹“三個(gè)代表”重要思想的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)集體。落實(shí)這樣的要求，在縣一級(jí)，就是要切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子整體功能的建設(shè)。目前，要注重提高領(lǐng)導(dǎo)班子整體和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體的素質(zhì)，不斷提高鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭實(shí)踐“三個(gè)代表”、帶領(lǐng)群眾建設(shè)小康社會(huì)的能力。

一是要?jiǎng)?chuàng)新干部工作理念。堅(jiān)持用發(fā)展的理念評(píng)價(jià)干部，按人崗相適的原則配置干部資源，嚴(yán)把選拔任用關(guān)，推進(jìn)干部選拔任用工作的制度化。堅(jiān)決破除論資排輩、求全責(zé)備、以偏概全、遷就照顧等陳舊的選人用人觀念，用人看本質(zhì)、看主流、看發(fā)展，著眼于干部是否具有帶領(lǐng)群眾發(fā)展經(jīng)濟(jì)的能力，是否能真正做到執(zhí)政為民，認(rèn)真考慮干部的年齡、知識(shí)、學(xué)歷、工作實(shí)績(jī)等各方面，把那些年紀(jì)輕、文憑高，能夠把黨的方針、政策同本地區(qū)、本部門的實(shí)際相結(jié)合，具備較強(qiáng)實(shí)際工作能力的優(yōu)秀干部選拔進(jìn)鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子，提升班子的整體素質(zhì)。

二是要加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉。從提高領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)判斷形勢(shì)的能力、駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力、應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面的能力、依法執(zhí)政的能力、總攬全局的能力的目標(biāo)入手，堅(jiān)持“兩手抓”：一手抓黨性觀念的強(qiáng)化，提高領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的政治理論素質(zhì)。要切實(shí)抓好思想政治教育、黨性教育、勤儉節(jié)約艱苦奮斗教育，特別是要突出抓好“三個(gè)代表”重要思想和黨的十六大精神的學(xué)習(xí)。要按照要求，在認(rèn)真抓好中心組學(xué)習(xí)的同時(shí)，組織鄉(xiāng)局級(jí)班子成員分批集中學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)，使鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員深刻領(lǐng)會(huì)黨的十六大精神實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵，把思想統(tǒng)一到黨的十六大精神上來(lái)，統(tǒng)一到實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想上來(lái)，明確肩負(fù)的任務(wù)，真正具備執(zhí)政能力所要求的思想素質(zhì)。一手抓知識(shí)更新和實(shí)踐鍛煉，幫助廣大干部掌握更多的新知識(shí)、新技能和新本領(lǐng)，提高鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部帶領(lǐng)群眾建設(shè)小康社會(huì)的能力。按照建設(shè)學(xué)習(xí)型社會(huì)、學(xué)習(xí)型政黨的要求，從鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的實(shí)際出發(fā)，結(jié)合縣情和本地、本單位的特定情況，認(rèn)真組織開(kāi)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、WTO知識(shí)、各種政策法律及農(nóng)村實(shí)用技術(shù)的學(xué)習(xí)，使鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠具備做好本職工作的較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，在崗位上說(shuō)內(nèi)行話，做內(nèi)行事，帶領(lǐng)群眾發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開(kāi)展工作能夠做到方向清，路子明。教育培訓(xùn)上要加大力度，每年要下決心抽調(diào)部分班子成員參加集中的各類專門培訓(xùn)。要用改革的辦法抓培訓(xùn)，加強(qiáng)與外界聯(lián)系，請(qǐng)專家、學(xué)者、企業(yè)家來(lái)縣內(nèi)講課，每年堅(jiān)持選送一批干部到廣東、江浙等發(fā)達(dá)地區(qū)學(xué)習(xí)考察和跟班鍛煉，組織批量干部走出去參觀學(xué)習(xí)，真正使鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子能更新觀念，提高能力。

三是要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。重點(diǎn)抓好領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策、思想作風(fēng)、執(zhí)法守紀(jì)、用人等方面的監(jiān)督，規(guī)范監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容；落實(shí)好各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直各單位黨政正職向縣委報(bào)告年度工作總結(jié)制度和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告制度；堅(jiān)持執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉制度、質(zhì)詢制度、民主評(píng)議制度，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用；切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督職能，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，擴(kuò)大審計(jì)范圍，加強(qiáng)對(duì)重要部門、掌握人財(cái)物等重要崗位的干部以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位黨政正職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，保證鄉(xiāng)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員有一個(gè)健康的工作和生活環(huán)境，權(quán)力受到有效制約。

四是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子制度建設(shè)。要加強(qiáng)民主集中制教育，把它作為黨的基本知識(shí)教育的重要內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部特別是新進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的必修課。要加強(qiáng)執(zhí)行民主集中制的配套制度建設(shè)，建立健全領(lǐng)導(dǎo)班子運(yùn)行機(jī)制，完善集體領(lǐng)導(dǎo)、分工合作制度以及黨委（黨組）工作運(yùn)行機(jī)制；加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子決策制度建設(shè)，健全黨委（黨組）決策表決制度，完善決策程序與規(guī)則；加強(qiáng)決策監(jiān)督，逐步建立社情民意反饋制度、重大事項(xiàng)公示制度、社會(huì)聽(tīng)證制度、決策考核制度和決策追究制度，認(rèn)真考核領(lǐng)導(dǎo)干部的決策能力和水平。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵范文

近年來(lái)，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了許多對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成重創(chuàng)的會(huì)計(jì)造假案件。會(huì)計(jì)造假案件的不斷涌現(xiàn)說(shuō)明了加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。治理虛假的會(huì)計(jì)信息并非一朝一夕就能見(jiàn)效的事情，它是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在治理虛假會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)工程中，各國(guó)紛紛出臺(tái)了諸多措施，在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的手段，而建立和完善內(nèi)部控制制度是其關(guān)鍵的措施。

一、內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的互動(dòng)關(guān)系

由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)按照特定的要求管理和經(jīng)營(yíng)受托經(jīng)濟(jì)資源并向所有者（委托人）報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨著社會(huì)的發(fā)展和人們的要求而不斷發(fā)展，作為驗(yàn)證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也相應(yīng)地產(chǎn)生并不斷發(fā)展著。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)也是由于兩權(quán)分離的需要而產(chǎn)生的。由于內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息都是解決問(wèn)題的手段，具有共同的基礎(chǔ)，因此，它們彼此之間存在著相互影響、相互作用的關(guān)系。

（一）會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部控制的作用

會(huì)計(jì)信息對(duì)于內(nèi)部控制的作用可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的關(guān)系兩方面來(lái)分析。內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，其經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。

從內(nèi)部控制各個(gè)發(fā)展階段的內(nèi)涵看，不論是在哪一個(gè)階段，會(huì)計(jì)信息都是內(nèi)部控制的一個(gè)基本、重要的組成部分。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理信息的一種，連接了委托人和人，并作用于內(nèi)部控制之中。財(cái)務(wù)信息作為會(huì)計(jì)信息的一種，可以用來(lái)編制外部委托人和企業(yè)管理者之間進(jìn)行溝通的財(cái)務(wù)報(bào)告，以監(jiān)督管理者托管責(zé)任的履行情況，同時(shí)也可用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

1.會(huì)計(jì)信息在控制環(huán)境中的作用

在控制環(huán)境中，董事會(huì)通過(guò)獲取會(huì)計(jì)信息了解管理者的經(jīng)營(yíng)情況和責(zé)任履行情況，監(jiān)督有關(guān)政策的執(zhí)行情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，并通過(guò)舉手或投票的方式來(lái)決定和影響企業(yè)及管理者未來(lái)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)也依賴會(huì)計(jì)信息的投入，會(huì)計(jì)信息既是評(píng)價(jià)手段，也是調(diào)節(jié)手段，從而起到監(jiān)督的作用。

2.會(huì)計(jì)信息在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和監(jiān)督中，會(huì)計(jì)信息都是一種重要的投入并在委托人和人之間傳遞。通過(guò)信息的傳遞與溝通，決策權(quán)力機(jī)構(gòu)了解其決策的執(zhí)行情況，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)或是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，促進(jìn)員工更好地履行其職責(zé)。在控制環(huán)境中，企業(yè)需要大量會(huì)計(jì)信息去衡量風(fēng)險(xiǎn)，比如利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估都需要會(huì)計(jì)信息作為支撐。

3.會(huì)計(jì)信息在控制活動(dòng)和監(jiān)督中的作用

從企業(yè)控制活動(dòng)的過(guò)程看，其主要內(nèi)容一般是針對(duì)所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施或者政策，而這些措施和政策的制訂都必須建立在管理者充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，即會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上。

信息與溝通的過(guò)程主要就是會(huì)計(jì)信息的傳遞和交流。在一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)審過(guò)程中，諸多財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量企業(yè)及其管理者績(jī)效的重要指標(biāo)，實(shí)際上就是會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了進(jìn)一步加工的結(jié)果。

可見(jiàn)，在內(nèi)部控制的每一個(gè)要素中，會(huì)計(jì)信息都是一種重要的投入。信息是控制的基礎(chǔ)，如果離開(kāi)了會(huì)計(jì)信息的加工和轉(zhuǎn)換過(guò)程，就無(wú)法反饋信息，更無(wú)法將其轉(zhuǎn)換成抵消或糾正偏差的控制指令，排除干擾，控制系統(tǒng)就無(wú)法發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的目標(biāo)。例如決策者可以通過(guò)業(yè)績(jī)報(bào)告信息的加工、整理來(lái)了解目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、產(chǎn)生偏差的原因，并進(jìn)而通過(guò)獎(jiǎng)懲手段調(diào)整偏差，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

從這個(gè)意義上說(shuō)，會(huì)計(jì)信息是實(shí)現(xiàn)控制的主要工具?？刂浦贫饶芊裆ВP(guān)鍵在于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉昧诉m當(dāng)?shù)男畔?。?huì)計(jì)系統(tǒng)本身成為內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成要素，會(huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度有效性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

會(huì)計(jì)信息影響控制制度有效性的發(fā)揮，而良好的控制制度又是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量良好的重要保證和前提條件。

1.控制系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

控制系統(tǒng)的控制作用表現(xiàn)在信息反饋的過(guò)程之中，即將輸出的信息反作用于信息的輸入，并對(duì)信息的再輸出產(chǎn)生影響。而反饋職能是信息聯(lián)系和傳遞的重要形式。通過(guò)反饋職能的控制作用，校正信息，完善信息的聯(lián)系和傳遞，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)和完善，縮小與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的差異。

會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出，同時(shí)又是內(nèi)部控制的輸入，通過(guò)控制系統(tǒng)信息反饋的作用，使會(huì)計(jì)信息得到完善，再通過(guò)控制制度的反饋機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過(guò)濾和整合，并在控制制度的監(jiān)督下成為再輸出的信息，從而保證了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)意義上說(shuō)，控制是會(huì)計(jì)的中心觀念和目的。離開(kāi)了控制系統(tǒng)，信息的加工處理就失去了意義。

2.內(nèi)部控制制度各要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

從內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)關(guān)系看，內(nèi)部控制各要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工整理過(guò)程都起到了保證的作用。內(nèi)部控制的輸入需要充分和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息。而無(wú)法滿足需要的會(huì)計(jì)信息源于兩種原因：會(huì)計(jì)人員的過(guò)失和舞弊。前者與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等相關(guān)；后者則與管理者施加的壓力，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德等有關(guān)。

監(jiān)督要素通過(guò)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估手段，持續(xù)地對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。

可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息由于同為解決問(wèn)題的監(jiān)督機(jī)制而具有了共同的聯(lián)系，它們之間相互作用、相互影響。會(huì)計(jì)信息是問(wèn)題產(chǎn)生的根源之一，而解決問(wèn)題的手段之一是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，更好的為企業(yè)的所有者、管理者服務(wù)。

二、從提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量角度分析中國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向及發(fā)展趨勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，良好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可以有效保障審計(jì)的效果。因此，從提高審計(jì)質(zhì)量的角度考慮，解決內(nèi)部控制建設(shè)中存在的諸多問(wèn)題，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯地提高是當(dāng)務(wù)之急，刻不容緩的事情。按照國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)控模式COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架要求，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，構(gòu)建中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立完善的企業(yè)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。

因?yàn)榭刂骗h(huán)境要素多，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)是不可能改變的，所以要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須做好以下幾項(xiàng)工作：

第一，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。

第二，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。

第三，要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才?？刂品椒ㄗ鳛楣芾懋?dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、實(shí)施業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)起著十分重要的作用。

第四，要具有先進(jìn)的管理控制方法，培養(yǎng)和引進(jìn)一批高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有具備實(shí)施內(nèi)部控制的價(jià)值，只需針對(duì)那些具有風(fēng)險(xiǎn)并且會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可控要素進(jìn)行控制。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可以采用以下的風(fēng)險(xiǎn)管理模型：工作目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――控制風(fēng)險(xiǎn)。工作目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，只有明確企業(yè)的工作目標(biāo)，才能識(shí)別控制環(huán)境中哪些要素存在影響工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.明確工作目標(biāo)

企業(yè)的工作目標(biāo)通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值決定的。為了達(dá)到企業(yè)的工作目標(biāo)，在分析控制環(huán)境的各個(gè)要素時(shí)，很可能發(fā)現(xiàn)以下情況：一是人員素質(zhì)不高，不能按照會(huì)計(jì)法規(guī)做事；二是越權(quán)管理，應(yīng)該做事的人卻不能在正確的時(shí)間里去做本應(yīng)該做的事；三是信息系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，提供了不正確的數(shù)據(jù)。因此,有必要針對(duì)這些問(wèn)題制定相應(yīng)的工作目標(biāo)。

2.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一般是由企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素相互作用產(chǎn)生的。外部因素包括：科技的發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期的改變、競(jìng)爭(zhēng)、新的法律和行政命令、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變等。內(nèi)部因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷、聘用員工的基本素質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵(lì)制度、經(jīng)理人員責(zé)任的改變、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定等。

3.注重環(huán)境變化后的管理

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及管理環(huán)境都是會(huì)改變的，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最基本的部分就是如何辨認(rèn)已發(fā)生的改變，并采取必要、有效的應(yīng)對(duì)措施。

在控制環(huán)境中，人員和信息系統(tǒng)可能成為引起財(cái)務(wù)報(bào)告不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估，以便在下一環(huán)節(jié)中采取有效的控制措施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

監(jiān)督與評(píng)審是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理與監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要使內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和糾正缺陷方面應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

第一，應(yīng)當(dāng)在日常工作中檢驗(yàn)監(jiān)督評(píng)審對(duì)內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒?dòng)的一部分。

第二，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效且全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立進(jìn)行，配備稱職得力的人員。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作情況。