財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征有著重要關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點(diǎn)。第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)人員不能完全控制的，外部環(huán)境的變化對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是獨(dú)立于審計(jì)人員之外存在的。第二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并不一定會(huì)表現(xiàn)出來。例如財(cái)務(wù)舞弊所造成的客觀損失，如果在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)這一財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)繼續(xù)處于潛伏狀態(tài)。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不限于某個(gè)審計(jì)階段，而是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程當(dāng)中，在審計(jì)過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或者偏差，都可能對(duì)整體審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重大影響，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。第四，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有可控性，雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在并且無法完全消除，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然是能夠進(jìn)行控制的。審計(jì)制度、審計(jì)人員、審計(jì)單位、委托單位、被審計(jì)單位等都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制產(chǎn)生重要影響。

二、基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征的財(cái)務(wù)舞弊影響分析

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性影響

從財(cái)務(wù)舞弊角度講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是一種環(huán)境影響因素，如果被審計(jì)單位不存在財(cái)務(wù)舞弊問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性固然存在，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻相對(duì)較低。而如果被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)舞弊問題，那么就會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無論在審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，這種財(cái)務(wù)問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制并非是一種零和博弈，風(fēng)險(xiǎn)的控制不是絕對(duì)的，而是相對(duì)的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻無法消除。在經(jīng)常采用的審計(jì)方法中，無論是抽樣審計(jì)還是詳細(xì)審計(jì)，都不能保證完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)舞弊的存在可能會(huì)在審計(jì)過程中被發(fā)現(xiàn)，但也存在不被發(fā)現(xiàn)的可能。有國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)舞弊之所以會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性增大，與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境有著很大關(guān)系。事實(shí)上，近年來爆發(fā)出大量的財(cái)務(wù)舞弊案件，與審計(jì)制度不完善、審計(jì)方法不當(dāng)不無關(guān)系，財(cái)務(wù)舞弊所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大在這種環(huán)境下也就更加凸顯。這種觀點(diǎn)主要是基于環(huán)境因素對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性影響

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)問題以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，而繼續(xù)處在潛伏階段，財(cái)務(wù)舞弊增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在性的主要方式是存在虛假會(huì)計(jì)賬目，通常講就是做假賬。會(huì)計(jì)信息造假是財(cái)務(wù)舞弊的主要手段，會(huì)計(jì)信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復(fù)雜化、多樣化和信息技術(shù)的發(fā)展，目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計(jì)工作的難度。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象中，還呈現(xiàn)出會(huì)計(jì)賬目造假日趨復(fù)雜化的特點(diǎn)。比如非經(jīng)營(yíng)性損益舞弊，一些企業(yè)通過進(jìn)行債務(wù)重組，將一些不允許非關(guān)聯(lián)的交易操作為關(guān)聯(lián)交易，將不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易引入到損益計(jì)算中來，通過復(fù)雜的差額損益計(jì)算，企業(yè)也就有了一定的利潤(rùn)操縱空間。這種財(cái)務(wù)舞弊問題需要審計(jì)人員和審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有著充分的了解，如果審計(jì)人員和審計(jì)單位不具備相應(yīng)的素質(zhì)和能力，往往很難發(fā)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)舞弊中之所以利用一些復(fù)雜的手段制作大量復(fù)雜的會(huì)計(jì)賬目，其目的是增大審計(jì)工作的難度，降低被審計(jì)發(fā)現(xiàn)的概率。一般而言，財(cái)務(wù)舞弊的手段越高明、會(huì)計(jì)操作方式越復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性也就越大。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性影響

從一些財(cái)務(wù)舞弊案件的特點(diǎn)來看，往往在會(huì)計(jì)操作中并不是將舞弊金額全部放在一個(gè)籃子里，一般通過不同時(shí)間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會(huì)計(jì)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)舞弊的隱蔽性。這樣在審計(jì)過程中就很難發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計(jì)過程中的一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的細(xì)微偏差，可能最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，而增加的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對(duì)等的，審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的普遍性是這種財(cái)務(wù)舞弊手段的應(yīng)用基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)舞弊又會(huì)反過來增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。在這種雙向作用中，審計(jì)工作的整體風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，財(cái)務(wù)舞弊者被發(fā)現(xiàn)的概率會(huì)降低。財(cái)務(wù)舞弊增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性同增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性一樣，都是舞弊者對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊手段選擇所導(dǎo)致的結(jié)果，因而這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加也不是絕對(duì)的，在一定程度上取決于財(cái)務(wù)舞弊的操作手段。

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性影響

首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計(jì)單位，當(dāng)被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)舞弊時(shí)，就會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體控制能力。其次，當(dāng)前財(cái)務(wù)舞弊手段日趨復(fù)雜，虛假會(huì)計(jì)賬目的制作手段也日趨高明。當(dāng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力沒有達(dá)到相應(yīng)要求時(shí)，也就無法較好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)舞弊降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控性的一個(gè)重要原因。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是一種相對(duì)控制，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)舞弊是影響這一可控范圍的關(guān)鍵因素，當(dāng)財(cái)務(wù)舞弊客觀存在時(shí)，就會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性?；谝陨?，財(cái)務(wù)舞弊的存在會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也會(huì)因此呈現(xiàn)出更加復(fù)雜化的特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)舞弊這二者之間本質(zhì)上是此消彼長(zhǎng)的相悖關(guān)系。

三、針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制要素

（一）被審計(jì)單位的評(píng)估機(jī)制

被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)管理情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重要影響，在審計(jì)工作中首先要建立對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)估機(jī)制。在審計(jì)前要對(duì)被審計(jì)單位的信用情況作出相應(yīng)評(píng)價(jià)，要充分了解其業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)范圍等經(jīng)營(yíng)情況，以及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、執(zhí)行力等。通過評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的審計(jì)方案，同時(shí)在評(píng)估中也要對(duì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)較高。

（二）審計(jì)方案的合理性

審計(jì)方案的選擇和制定以被審計(jì)單位的具體情況為基礎(chǔ)，綜合考慮被審計(jì)單位信用情況、財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況，審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)人員、審計(jì)流程、審計(jì)方法等。在審計(jì)方案中首先應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)，包括審計(jì)工作的整體目標(biāo)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。其次，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要明確重要性水平，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)最低的范圍內(nèi)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的認(rèn)定與被審計(jì)單位的評(píng)估結(jié)果要結(jié)合起來。最后，審計(jì)方案中還應(yīng)當(dāng)有對(duì)于錯(cuò)報(bào)的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，在審計(jì)中一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案中的應(yīng)對(duì)措施對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行審核，評(píng)估錯(cuò)報(bào)存在財(cái)務(wù)舞弊的可能性，甚至重新評(píng)估被審計(jì)單位所有會(huì)計(jì)資料的可靠性。對(duì)于審計(jì)方案中的審計(jì)流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也要通過合理的審計(jì)工作安排提高審計(jì)效率，科學(xué)、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方案是提高審計(jì)質(zhì)量的保障。

（三）審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要組成部分，是決定財(cái)務(wù)舞弊問題是否能被發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相應(yīng)的審計(jì)制度，在審計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)流程，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的認(rèn)定和評(píng)估應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，特別是在錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的處理方面，審計(jì)證據(jù)的可靠性和全面性的認(rèn)定往往取決于審計(jì)人員的個(gè)人能力。提高審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)一方面要依賴審計(jì)人員的自身參與，作為審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自己所肩負(fù)的責(zé)任，嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，不參與財(cái)務(wù)舞弊的合謀。另一方面，審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)道德教育和專業(yè)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

（四）審計(jì)方法

審計(jì)方法的選擇并沒有普遍性的適用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同的被審計(jì)單位，就其具體情況應(yīng)當(dāng)選擇適宜的審計(jì)方法。首先要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行力，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果直接影響審計(jì)方法的選擇和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術(shù)手段，加強(qiáng)審計(jì)工作信息化的建設(shè)。在現(xiàn)代審計(jì)工作中，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化已經(jīng)是必然趨勢(shì)。利用信息化技術(shù)，能夠快速對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢索，在錯(cuò)報(bào)處理方面也更加有針對(duì)性。應(yīng)當(dāng)指出，審計(jì)方法的完善是相對(duì)的，在審計(jì)方法的選擇上應(yīng)當(dāng)更加富有針對(duì)性，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況選擇適宜審計(jì)方法，一味追求先進(jìn)的審計(jì)方法并不一定能夠在個(gè)別審計(jì)工作中取得較好效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) 整合研究

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2011年10月向社會(huì)公布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施的意見指導(dǎo)》，通過此文件重申了整合審計(jì)的突出地位。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的理念已深入人心，未來也和世界接軌。此篇文章以兩種審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系為基礎(chǔ)，以期盡力推動(dòng)整合審計(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

一、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合的主要概念

（一）整合審計(jì)的相關(guān)概念

首先，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的意思就是說注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)手段，審查某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容以及多個(gè)報(bào)表互相之間的鉤稽關(guān)系的合規(guī)性，并且闡述審計(jì)的最終結(jié)果。其次，內(nèi)部控制審計(jì)則是說會(huì)計(jì)師事務(wù)所要審計(jì)在某個(gè)日期內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與開展的是否靈驗(yàn)。我們?nèi)绻岩陨蟽煞N整合一起來進(jìn)行就是所謂的整合審計(jì)了，也就是說讓相同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)同時(shí)審計(jì)以上這兩種，在審計(jì)的時(shí)候可由指定給某項(xiàng)目組來同時(shí)操作兩個(gè)業(yè)務(wù)；或者用兩個(gè)項(xiàng)目組來分開執(zhí)行，但還不能完全的分開，在執(zhí)行過程中還要緊密聯(lián)系甚至達(dá)到趨同。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合是可以操作的也是必要的

（1）把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合是可以進(jìn)行操作的。為了達(dá)到內(nèi)部控制的相關(guān)制度和指導(dǎo)規(guī)定，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的必由之路，如此方可顯著提升其職業(yè)水平。如果使用了整合審計(jì)，不僅縮短了被審計(jì)單位配合的時(shí)間、降低了在審計(jì)方面的支出，而且對(duì)加強(qiáng)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的相互配合也有重要作用。

（2）把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合是非常有必要的。第一，我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)還沒有完全的發(fā)展起來，就可以利用報(bào)表審計(jì)結(jié)果檢驗(yàn)或者內(nèi)控審計(jì)來估測(cè)可能產(chǎn)生的后果，從而保證優(yōu)秀的審計(jì)質(zhì)量，避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在審計(jì)程序進(jìn)行時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)非常類似，若由某個(gè)相同的事務(wù)所實(shí)施整合審計(jì)，那么既不會(huì)再次取證還有助于減少被審計(jì)單位的工作。第三，審計(jì)技術(shù)及相關(guān)的理論等尚不成熟，在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中會(huì)致使執(zhí)行的成本相對(duì)較高的執(zhí)行費(fèi)用。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就不會(huì)出現(xiàn)那么多的問題，它無論是在認(rèn)識(shí)還是行動(dòng)上都是非常完善的，而且是穩(wěn)定的低審計(jì)成本。

二、整合審計(jì)的現(xiàn)狀

縱觀國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)美國(guó)是值得學(xué)習(xí)的。美國(guó)于2002年了對(duì)后世影響深遠(yuǎn)的薩克斯法案，其關(guān)于“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”實(shí)施審計(jì)有關(guān)概念的提出在世界上當(dāng)屬首次。并在2004 年 3 月了過渡性質(zhì)的（AS2），非常仔細(xì)的規(guī)定了對(duì)企業(yè)提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)方法，它為先前的薩克斯法案的推行鋪平了道路。在這個(gè)法案并且運(yùn)用后，審計(jì)師更加合規(guī)了，投資者的信心也更加的堅(jiān)定了。隨后在2007 年 5 月法案進(jìn)行了修訂與完善，頒布了第五號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則（AS5）。在2006年日本也頒布了相關(guān)法律，規(guī)定企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及審計(jì)。

在我國(guó)雖然已經(jīng)對(duì)這些有了一定的發(fā)展，但都主要集中于美國(guó)AS2 和AS5等國(guó)外文獻(xiàn)，然而在審計(jì)操作中受限于成本以及效率的因素的影響，對(duì)于進(jìn)行整合審計(jì)和全面的內(nèi)部控制審計(jì)的探索還沒有人去涉足。為了跟隨世界的發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)必須要吸收以美國(guó)為代表發(fā)達(dá)國(guó)家的成功秘訣，把內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系妥善解決。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合時(shí)的問題

（一）易出現(xiàn)舞弊行為

實(shí)施整合審計(jì)是復(fù)雜的，要重點(diǎn)注意舞弊行為，避免出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)危機(jī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的指引下進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于出現(xiàn)的問題要運(yùn)用合適的方法努力的去解決。另外還需要擁有辨析舞弊風(fēng)險(xiǎn)的能力，例如舞弊的目的及開展舞弊行為的條件，還要掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制能否自行解決風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)的獨(dú)立性受到威脅

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最重要的是要保持獨(dú)立性。任何的某個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不能同時(shí)既擔(dān)當(dāng)某個(gè)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)工作，還同時(shí)兼任其管理咨詢的工作，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)這一行為是絕對(duì)不允許的，一旦發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)到審計(jì)相關(guān)的法律責(zé)任。

（三）業(yè)務(wù)流程太隨意

整合審計(jì)在業(yè)務(wù)流程上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，但在具體操作的環(huán)節(jié)上卻沒有什么固定的規(guī)章，如此的話就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)速度降低，抑或是縮小了審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍，從而難以達(dá)成整合審計(jì)目標(biāo)。

四、如何財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合

（一）讓整合審計(jì)中審計(jì)證據(jù)真實(shí)可靠

作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持較高的職業(yè)懷疑態(tài)度，特別要警惕由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)危機(jī)。若是認(rèn)為錯(cuò)報(bào)或內(nèi)控漏洞是由舞弊造成的，就要重新評(píng)估，并反復(fù)考慮原來已經(jīng)獲取證據(jù)的是否還是真實(shí)可靠的。

（二）確保審計(jì)的獨(dú)立地位最為重要

第一，現(xiàn)在我國(guó)法律對(duì)同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任報(bào)表和內(nèi)控審計(jì)的規(guī)范還很模糊，若能夠找到兩家事務(wù)所來分開負(fù)責(zé)，便可以確保內(nèi)控的有效性，也可以使財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，還能用加強(qiáng)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通來縮小審計(jì)程序結(jié)論的分歧這種方式來解決問題。第二，結(jié)合權(quán)威、知識(shí)、激勵(lì)等角度，成立美國(guó)式的監(jiān)管部門，保護(hù)并管理所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和相關(guān)行業(yè)。第三，還可以選擇采用國(guó)資委等第三方付費(fèi)的方式，都可以保證獨(dú)立性。

（三）建立整合審計(jì)制度規(guī)范流程

如今很多的用人單位在進(jìn)行審計(jì)時(shí)傾向于整合審計(jì)，作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)熟悉企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)理論，還需要熟練掌握整合審計(jì)的整個(gè)審計(jì)流程。

為了更好的運(yùn)用整合審計(jì)并使其能夠永續(xù)發(fā)展下去，國(guó)家管理部門就應(yīng)該盡早研究制定一個(gè)綜合整合審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、程序等多方面的，且能夠區(qū)別不同行業(yè)的具體的指導(dǎo)綱要，吸收國(guó)外成熟先進(jìn)的整合審計(jì)成功秘訣，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，創(chuàng)新出臺(tái)個(gè)關(guān)于審計(jì)整合的規(guī)范文件，讓整合審計(jì)更好的為我國(guó)所用。

第3篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) 整合

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表的雙重審計(jì)最早出現(xiàn)在美國(guó)，隨后日本、加拿大、歐盟諸多成員國(guó)也紛紛開始實(shí)施類似制度。在我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定及實(shí)際需求下，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等規(guī)范性文件出臺(tái)后，我國(guó)開始進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)逐漸整合、雙管齊下的階段。從世界范圍的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部控制審計(jì)及其余財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看是審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展中一個(gè)必須經(jīng)歷的過程，將對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)造成顯著影響。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制的雙重審計(jì)，是指同一單位選擇同一家事務(wù)所來執(zhí)行兩種不同審計(jì)時(shí)，將其交由同一會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)來執(zhí)行，從而提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)資源的一種策略。雙重審計(jì)的整合在我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展中勢(shì)在必行，其可行性在于二者的整合已經(jīng)具備良好的基礎(chǔ)。

（一）業(yè)務(wù)類型一致

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)及其相關(guān)的服務(wù)等類型。其中，鑒證業(yè)務(wù)可以分為直接報(bào)告業(yè)務(wù)和基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù);也可根據(jù)保證的程度分為有限保證、合理保證兩類業(yè)務(wù)。而對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制的審計(jì)均屬于責(zé)任方認(rèn)定、合理保證鑒證類型的業(yè)務(wù)。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，為被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中有無重大錯(cuò)報(bào)提供合理的保證。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過獲取合理的證據(jù)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制（非財(cái)務(wù)報(bào)告中）的重大缺陷進(jìn)行披露，從而為內(nèi)部控制審計(jì)的意見提供合理保證。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)類型是相同的，這是二者進(jìn)行整合的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

（二）最終目標(biāo)一致

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)報(bào)表的合法公允性，內(nèi)部控制審計(jì)則是針對(duì)財(cái)務(wù)控制的有效性來發(fā)表意見。雖然二者具有一定的差別，但二者的最終目標(biāo)都是為了對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)提供合理的保證，以供被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的使用者提供決策參考。因此從兩種審計(jì)的根本目標(biāo)來看，都是為了通過審計(jì)手段，對(duì)財(cái)務(wù)不存在重大缺陷和問題提供保證，從而向外界提供公司的高質(zhì)量和高可信度的財(cái)務(wù)信息?；诙吣繕?biāo)的統(tǒng)一性，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)二者整合的可行性將大大提高。

（三）工作程序關(guān)聯(lián)

財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)的工作程序相互關(guān)聯(lián)，二者在審計(jì)過程中的諸多成果能夠相互利用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，需要對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而來確定進(jìn)行審計(jì)的過程和程序。二者在工作程序的關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)在：一方面，在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)信息的掌握及評(píng)價(jià)是必須要進(jìn)行的工作;另一方面，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制在指定時(shí)間范圍內(nèi)的有效運(yùn)行證據(jù)加以調(diào)查和掌握?？梢?，二者在審計(jì)程序上具有相互關(guān)聯(lián)的特點(diǎn)，許多中間環(huán)節(jié)的成果也可以相互轉(zhuǎn)換和利用。因此從程序上看，將二者進(jìn)行整合，可以大大節(jié)約審計(jì)的成本和資源，提高審計(jì)工作的效率，避免浪費(fèi)。

（四）審計(jì)方法相同

通常情況下，兩種審計(jì)都實(shí)行由上而下的審計(jì)思路與方法，這也是雙重審計(jì)進(jìn)行整合的重要基礎(chǔ)之一，能夠保證二者整合的可操作性。就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，主要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先對(duì)公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后將評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施依據(jù)。在實(shí)際審計(jì)時(shí)，為從公司獲取審計(jì)所需的大量信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用觀察、問卷調(diào)查、詢問、討論等方法，而這類方法在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)也經(jīng)常用到。就內(nèi)部控制審計(jì)而言，根據(jù)相關(guān)行業(yè)規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中是按照自上而下的方法開展工作，這能夠使審計(jì)人員規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)質(zhì)上來講也是一種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的方法。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在方法上具有一致性，許多具體實(shí)施過程中的方法十分類似，而且這些以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的方法可以大大降低審計(jì)的成本。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合的做法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)從過程上看一半可以分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段等。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)程序上基本一致，因此在考察二者整合的可行性時(shí)，應(yīng)該對(duì)審計(jì)實(shí)施的過程加以探討。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

計(jì)劃是實(shí)施任何審計(jì)工作中必不可少的環(huán)節(jié)，但目前一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)工作的計(jì)劃階段認(rèn)識(shí)和重視不足，常常省略計(jì)劃階段的一些重要的環(huán)節(jié)和步驟，這會(huì)大大影響審計(jì)工作的質(zhì)量。而詳細(xì)可行的審計(jì)計(jì)劃大大提高審計(jì)資源整合和管理的效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。具體來講，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃階段首先應(yīng)該包括對(duì)被審計(jì)單位制定的總體審計(jì)計(jì)劃，用以確定總體的審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)時(shí)間。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還應(yīng)該制定具體的審計(jì)計(jì)劃，主要包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)的具體程序等。而對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)而言，其審計(jì)計(jì)劃主要包括了風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)工作量的確定等。可見，二者都包括了對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。

（二）控制測(cè)試階段

在審計(jì)工作的實(shí)施過程中，控制測(cè)試對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)起到十分關(guān)鍵的作用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的相關(guān)要求，在評(píng)估認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，這本質(zhì)上講就是針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)。所以，內(nèi)部控制測(cè)試階段是將兩種審計(jì)順利整合的關(guān)鍵。在二者整合過程中內(nèi)部控制階段要實(shí)現(xiàn)兩方面的目標(biāo)：首先，要為所得出的內(nèi)部控制審計(jì)意見提供足夠的證據(jù)支持;其次，要為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提供足夠的證據(jù)支持。在進(jìn)行測(cè)試控制時(shí)，為了保證審計(jì)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用多種方法，如詢問法、觀察法、文件檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等等。值得注意的是，在內(nèi)部控制審計(jì)中，為取得充分的信息和證據(jù)來證明報(bào)表審計(jì)意見的合法及公允性，未必能完全支持內(nèi)部控制的有效性。所以，應(yīng)在審計(jì)期間對(duì)控制測(cè)試的范圍進(jìn)行補(bǔ)充，獲得更多更加充分的證據(jù)來支持財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

（三）實(shí)質(zhì)測(cè)試階段

實(shí)施實(shí)質(zhì)測(cè)試程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必不可少的環(huán)節(jié)，主要包括對(duì)各類賬戶、交易、列表的細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試和進(jìn)行分析性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果來對(duì)報(bào)表審計(jì)測(cè)試程序加以更正和分析。若實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)，那么需要考慮對(duì)實(shí)質(zhì)性程序和對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的影響。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)察覺重大錯(cuò)報(bào)問題，可由此判斷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制也存在著重大缺陷。

（四）審計(jì)報(bào)告階段

待審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)依據(jù)實(shí)際審計(jì)結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論并撰寫審計(jì)報(bào)告。依據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中的相關(guān)要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合時(shí)，應(yīng)該產(chǎn)生兩種審計(jì)報(bào)告。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的兩種審計(jì)報(bào)告中，建議應(yīng)給出相應(yīng)說明，說明已經(jīng)同時(shí)進(jìn)行了兩種審計(jì)，分別就是否存在重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行意見發(fā)表。此外，根據(jù)兩種審計(jì)中出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)等問題，發(fā)放針對(duì)性的管理意見書，從而為審計(jì)單位改善財(cái)務(wù)管理給出相應(yīng)的依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合在我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和完善過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，目前來看也已經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)和整合的可行性。基于上述，筆者認(rèn)為在未來的審計(jì)中，應(yīng)從審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程，針對(duì)雙重審計(jì)的整合開展相應(yīng)的工作，為積極引導(dǎo)審計(jì)工作的規(guī)范性、節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)效率做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮浩，趙婷.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合研究[J].新會(huì)計(jì)，2015（07）

第4篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政；財(cái)務(wù)管理；審計(jì)策略

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理中存在的一些不規(guī)范問題

一是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較的薄弱：很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理中此種問題較為嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在以下方面；①?zèng)]有足夠的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員整體水平不高，沒有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和工作能力；②沒有規(guī)范地設(shè)置會(huì)計(jì)科目，沒有規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)和準(zhǔn)確；③沒有嚴(yán)格地進(jìn)行憑證審核，賬目中的很多票據(jù)都是不符合規(guī)定要求的。

二是沒有嚴(yán)格管理專項(xiàng)資金：在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，國(guó)家越來越重視農(nóng)村建設(shè)，投入了大量的資金，這樣各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)就有了很多的專項(xiàng)資金，比如扶貧開發(fā)資金、民政救災(zāi)資金以及農(nóng)田水利資金等。但通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前政府職能部門并沒有完善的支農(nóng)項(xiàng)目管理體制，很多部門存在著嚴(yán)重的職能不明確問題，這樣就無法集中有效地管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金。

三是沒有健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員職能交叉現(xiàn)象比較嚴(yán)重，沒有明確分工，很多財(cái)務(wù)人員甚至不了解自己的職責(zé)權(quán)限。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有將會(huì)計(jì)和出納分開，沒有分離財(cái)務(wù)人員那些不相容的職務(wù)，這樣就無法將會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)管理制度還需進(jìn)一步完善。另外，內(nèi)部控制的約束力的發(fā)揮也欠佳，需對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化。

四是不能夠規(guī)范管理固定資產(chǎn)：部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)的重要性，在管理方面存在著諸多問題，這樣就會(huì)制約財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，首先是不了解固定資產(chǎn)的具體情況，沒有完整的設(shè)置固定資產(chǎn)總賬；其次，在購(gòu)置固定資產(chǎn)的過程中，存在著很強(qiáng)的隨意性，政府在對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，沒有將相關(guān)的審批手續(xù)嚴(yán)格落實(shí)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前有很多的漏洞存在于固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。最后，固定資產(chǎn)的日常管理質(zhì)量不高，在固定資產(chǎn)管理方面沒有落實(shí)專人專崗的制度，這樣就會(huì)削弱固定資產(chǎn)的價(jià)值。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

一是要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行加強(qiáng)：首先要對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況進(jìn)行完善，并且結(jié)合具體情況配備足夠的財(cái)務(wù)人員。在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，需要保證完整的機(jī)構(gòu)和完善的功能，并且有滿足需求的財(cái)務(wù)人員，對(duì)他們的職責(zé)進(jìn)行明確分工，合理分配財(cái)務(wù)人員的工作崗位，保證能夠人盡其責(zé)、人盡其才，要注意提拔有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和較為廉潔作風(fēng)的工作人員。其次，要將會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格執(zhí)行下去，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在會(huì)計(jì)核算過程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行。其次，要對(duì)支出管理進(jìn)行強(qiáng)化，將制定的現(xiàn)金制度以及其他紀(jì)律給嚴(yán)格執(zhí)行。最后，還需對(duì)專項(xiàng)管理制度進(jìn)行完善，比如專項(xiàng)資金管理制度、工程項(xiàng)目管理制度等，需要將這些制度嚴(yán)格落實(shí)。

二是要大力建設(shè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍：要想提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，就需大力建設(shè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，采取一系列的措施來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員理論水平和操作能力。因此，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)工作產(chǎn)生足夠重視，人事部門在調(diào)配財(cái)務(wù)人員時(shí)，需要注意選拔那些有著較好素質(zhì)和較高業(yè)務(wù)水平的工作人員。同時(shí)，還需要?jiǎng)?chuàng)造一些機(jī)會(huì)，完善相關(guān)的機(jī)制，來促使財(cái)務(wù)人員不斷的學(xué)習(xí)，更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備。定期經(jīng)常的培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員，促使他們接受相關(guān)的財(cái)政法規(guī)教育，培訓(xùn)后，還需進(jìn)行必要的考試和考核，以便對(duì)培訓(xùn)情況進(jìn)行良好總結(jié)。要將職業(yè)道德教育落到實(shí)處，構(gòu)建約束機(jī)制，讓工作人員意識(shí)到自己的責(zé)任重大。

三是對(duì)內(nèi)控管理制度等進(jìn)行健全和完善：首先，要將相關(guān)的崗位制度嚴(yán)格落實(shí)，分離那些不相容的職務(wù)，分開設(shè)置出納和會(huì)計(jì)，做好本職工作，只有這樣，才可將會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，避免出現(xiàn)一系列的問題。對(duì)審批制度等進(jìn)行完善，同時(shí)將其嚴(yán)格執(zhí)行，責(zé)任人要限額審批那些處于預(yù)算之內(nèi)的資金，如果資金超過了規(guī)定限額，就需要將集體審核制度進(jìn)行落實(shí)。對(duì)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，特別重視那些沒有預(yù)算的，如果收支項(xiàng)目涉及到較大的資金，或者有重大影響，就需要對(duì)這種項(xiàng)目進(jìn)行集體研究。此外，還需要對(duì)各種財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行健全和完善，比如現(xiàn)金管理、賬務(wù)管理以及收支管理等等，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的作用充分發(fā)揮出來。最后，還需大力管理往來賬項(xiàng)，避免和問題的發(fā)生。

四是要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理進(jìn)行強(qiáng)化：首先，要大力管理固定資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)；及時(shí)清理、核對(duì)債權(quán)債務(wù)，將債權(quán)債務(wù)底數(shù)澄清下來，要加大力度清償債務(wù)，對(duì)于新出現(xiàn)的債務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理。

五是要對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善和健全：要想順利進(jìn)行各項(xiàng)工作，一個(gè)重要的前提是有完善和健全的制度支持。因此，要想保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，就需要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度等進(jìn)行完善，對(duì)專項(xiàng)管理制度進(jìn)行調(diào)整和健全，比如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理等等，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行大力強(qiáng)化，將預(yù)算約束的作用充分發(fā)揮出來。要嚴(yán)格管理各項(xiàng)財(cái)政支出，將審批程序嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)各項(xiàng)理財(cái)行為進(jìn)行規(guī)范管理，并對(duì)當(dāng)前的各種債務(wù)進(jìn)行及時(shí)化解。

六是要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管體系進(jìn)行完善：首先要對(duì)監(jiān)督的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)理財(cái)制度的民主化，將政務(wù)公開制度嚴(yán)格落實(shí)。其次，要將監(jiān)控深入落實(shí)，對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行健全，不僅需要事后審計(jì)，還需要做到事前監(jiān)控和事中檢查，這樣才能將財(cái)務(wù)監(jiān)督和干部管理有益的結(jié)合在一起。

3、結(jié)語(yǔ)

在時(shí)代飛速發(fā)展的今天，城鎮(zhèn)建設(shè)速度越來越快，國(guó)家越來越重視新農(nóng)村的建設(shè)，因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)監(jiān)管就顯得尤為重要，這就需要相關(guān)人員對(duì)其充分重視，結(jié)合出現(xiàn)的問題，采取應(yīng)對(duì)策略，對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行完善，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，做好監(jiān)督管理工作。（作者單位：山東省臨沭縣審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]李彩芳.建平縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2012，2（8）：123-125.

第5篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工作；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；管理分析

伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用變得越來越重要。而現(xiàn)在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作所針對(duì)的不再是某一個(gè)單一部門，而是逐漸的應(yīng)用到了不同階層的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中。但目前我國(guó)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍有許多問題及不足之處，審計(jì)制度體系的不完善，專業(yè)人才的匱乏，都極大程度的影響了財(cái)政財(cái)務(wù)工作的順利展開。本文就財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用以及存在的問題，進(jìn)行簡(jiǎn)要分析供大家探討。

一、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的工作內(nèi)容及作用

1.財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)工作主要由：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)’財(cái)政收支審計(jì)三個(gè)方面組成。財(cái)預(yù)算審計(jì)是根據(jù)企業(yè)單位未來的發(fā)展方向方針對(duì)其財(cái)務(wù)工作做出科學(xué)合理的分配，審計(jì)部門對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分配和管理等活動(dòng)行為進(jìn)行監(jiān)督審查。財(cái)政決算審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)企業(yè)單位的收支決算進(jìn)行詳細(xì)徹底的監(jiān)督審查，杜絕造假和謊報(bào)的情況發(fā)生。財(cái)政收支審計(jì)是對(duì)審計(jì)的企業(yè)單位的財(cái)政收支等一切相關(guān)活動(dòng)和賬目來往行為及經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督審查。2.財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)也稱為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧等方面的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審查。通過以報(bào)表的形式來展現(xiàn)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及資金的流動(dòng)等情況。3.促使財(cái)務(wù)工作良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)過程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度不夠科學(xué)及完善的情況，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員在職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力上存在著良莠不齊的現(xiàn)象，難以做到很好的執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的具體要求，當(dāng)處理不妥時(shí)就會(huì)出現(xiàn)無故消耗的情況發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致資金財(cái)產(chǎn)的損失，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶了負(fù)面的影響作用。

二、財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作中存在的問題

1.專業(yè)人才缺乏?，F(xiàn)如今，無論是民間審計(jì)或政府審計(jì)重點(diǎn)都在于，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審查其是否具有真實(shí)性、合理性、合法性，以此來避免職務(wù)犯罪情況的發(fā)生。但在實(shí)際過程中，由于專業(yè)的審計(jì)人員的不足，導(dǎo)致了審計(jì)工作人員的整體職業(yè)能力降低，從而導(dǎo)致影響了審計(jì)工作的順利開展以及工作效率，尤其針對(duì)于財(cái)務(wù)工作中，新問題、突發(fā)狀況的不斷出現(xiàn)，更顯示了專業(yè)審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)工作帶來的影響。伴隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷加快，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化的要求要不斷提高，同時(shí)應(yīng)該著眼于對(duì)于審計(jì)信息化的發(fā)展，但由于目前現(xiàn)代化審計(jì)人才的缺乏，以上的提議無法得到很好貫徹落實(shí)。所以建立優(yōu)秀專業(yè)的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，是審計(jì)工作接下來發(fā)展的重要任務(wù)之一。2.審計(jì)人員意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前我國(guó)很多財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人員的對(duì)于工作的思想意識(shí)并沒有達(dá)到應(yīng)有的水平階段。所以在實(shí)際工作當(dāng)中，對(duì)于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識(shí)，有的工作人員甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作會(huì)造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當(dāng)懷有這種思想意識(shí)的審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)環(huán)節(jié)的疏漏和監(jiān)督執(zhí)行了的下降，甚至導(dǎo)致所接手的財(cái)務(wù)工作觸犯法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)單位和國(guó)家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業(yè)單位中對(duì)于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)并沒有建立科學(xué)合理有效的運(yùn)行機(jī)制，使得在實(shí)際的審計(jì)工作中，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的設(shè)想，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)行為無審計(jì)結(jié)果的情況發(fā)生，致使監(jiān)管會(huì)計(jì)信息能力下降，一旦出現(xiàn)問題，會(huì)給企業(yè)單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會(huì)給財(cái)政審計(jì)工作中審查范圍與審查領(lǐng)域帶來一定影響，達(dá)不到全面審查的目的，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)政資金或財(cái)政經(jīng)費(fèi)去向不明的情況發(fā)生，致使審查人員忽略疏漏而不對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。相較于受到重視的預(yù)算審計(jì)，許多部門對(duì)于財(cái)政收支審計(jì)以及中央轉(zhuǎn)移支付的資金審計(jì)的重視程度還是不夠。所以完善財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的制度體系是未來，財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作的一項(xiàng)重點(diǎn)。

第6篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】行政 審計(jì) 影響因素

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，行政事業(yè)審計(jì)也將面臨著許多新問題需要審計(jì)人員去探索和思考。行政事業(yè)審計(jì)是確保金融管理機(jī)構(gòu)的財(cái)政的真實(shí)合法性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的轉(zhuǎn)變，該加強(qiáng)行政部門審計(jì)，值得我們進(jìn)一步思考。

一、行政事業(yè)審計(jì)的類型

（1）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，行政事業(yè)審計(jì)是進(jìn)行審計(jì)預(yù)算，審計(jì)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)收入和支出的行政預(yù)算支出的執(zhí)行情況，也可以在同一水平直接發(fā)生預(yù)算繳款、配置財(cái)務(wù)部之間國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨、社會(huì)組織的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行有效地監(jiān)督。

（2）財(cái)務(wù)審計(jì)。為了掌握具體的部門的財(cái)務(wù)收支情況，行政事業(yè)審計(jì)要對(duì)有關(guān)部門進(jìn)行定期或不定期的審核。根據(jù)有關(guān)政府部門和政黨的財(cái)政收入和支出情況進(jìn)行定期的審計(jì)，保證各個(gè)單位財(cái)政支出的真實(shí)合法性和有效性。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)的主要對(duì)象包括財(cái)政資金安排和納入預(yù)算管理財(cái)政資金，也包括對(duì)未納入的財(cái)政資金的預(yù)算管理。主要的類型有教育經(jīng)費(fèi)、科技資金審計(jì)、行政審計(jì)和罰款和沒收的行政性收費(fèi)審計(jì)等。

（4）行政事業(yè)財(cái)政法紀(jì)審計(jì)。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政黨風(fēng)建設(shè)，行政審計(jì)職責(zé)范圍包括違反金融法律、違反政策的部門、單位的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)類型可以分開，也可以綜合進(jìn)行審計(jì)。可以根據(jù)具體的類型，根據(jù)一般的具體情況，進(jìn)行全面的審計(jì)，這樣可以充分掌握審計(jì)單位的具體情況，而且還節(jié)省費(fèi)用。

二、影響行政事業(yè)審計(jì)的因素

許多因素都能夠影響行政審計(jì)，包括微觀和宏觀的，也有直接和間接的，在本文中，把影響因素歸結(jié)為以下幾個(gè)方面。

（1）國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整。國(guó)家宏觀政策的變化將直接影響行政審計(jì)目標(biāo)的制訂。在人大的會(huì)議上提出的深化改革，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，使民生得到改善。針對(duì)這些政策看，行政事業(yè)審計(jì)將關(guān)注資金流動(dòng)的情況，包括大量的資金使用的審計(jì)與人們的生活健康、住房、教育和其他資金，關(guān)注民生的資金使用情況。針對(duì)出現(xiàn)的一些問題，不斷促進(jìn)制度的完善，保障人民的根本利益，讓審計(jì)發(fā)揮真正的作用。

（2）財(cái)政體制的改革。金融體系的改革會(huì)影響行政審計(jì)模式的改變。近年來，我國(guó)公共財(cái)政在不斷推進(jìn)改革，財(cái)政收入和支出管理的制度也在不斷變化的，行政機(jī)構(gòu)財(cái)政審計(jì)的方法也是不斷變化的。目前，行政事業(yè)審計(jì)內(nèi)容范圍逐漸擴(kuò)大，全面預(yù)算管理開始關(guān)注預(yù)算的合理性。金融體制的改革，將會(huì)不斷完善金融監(jiān)管體系，另一方面，對(duì)行政審計(jì)的責(zé)任進(jìn)行了弱化，造成行政型審計(jì)模式和審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)大大發(fā)生了改變，對(duì)行政審計(jì)模式有著很大的影響。

（3）行政審計(jì)自身存在的問題。行政審計(jì)的自身存在的問題本身也是一個(gè)重要的因素。這些問題主要包括：一是對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位。他們往往認(rèn)為管理審計(jì)是非常簡(jiǎn)單的，使用的資金量是非常有限的，所以不要在許多方面的創(chuàng)新，只要按照慣例來實(shí)現(xiàn)。二是監(jiān)管不到位。審計(jì)管理的工作還存在許多盲區(qū)，一些小機(jī)構(gòu)由于資金使用量少，長(zhǎng)時(shí)間被忽視或沒有被審核，審計(jì)監(jiān)督已成為盲區(qū)。三是一些審計(jì)人員素質(zhì)是不夠的。審計(jì)人員不僅要知道財(cái)務(wù)審計(jì)理論知識(shí)，還要懂法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)知識(shí)，但個(gè)別審計(jì)人員未能及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，不能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展。

三、行政事業(yè)審計(jì)的改進(jìn)措施

（1）調(diào)整審計(jì)目標(biāo)。行政審計(jì)過程不能整體目標(biāo)偏離，但根據(jù)黨在不同時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重點(diǎn)和狀態(tài)，充分考慮具體行政審計(jì)對(duì)象，當(dāng)前和今后的一個(gè)發(fā)展時(shí)期，審計(jì)目標(biāo)也要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。從審計(jì)資金面來看，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注民生，始終關(guān)注民生資金的動(dòng)向。審計(jì)項(xiàng)目確定時(shí)，要始終堅(jiān)持以人為本的原則，一個(gè)周期規(guī)劃所有民生資金，還要進(jìn)行年度項(xiàng)目計(jì)劃，以防止出現(xiàn)監(jiān)督不到位的情況。審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，更應(yīng)重視制度和財(cái)務(wù)管理體系的政策問題，采用監(jiān)督和更嚴(yán)格的審計(jì)，行政機(jī)關(guān)違反紀(jì)律的現(xiàn)象呈下降的趨勢(shì)，我們應(yīng)該不放松對(duì)金融監(jiān)管體系，監(jiān)管，促進(jìn)其不斷改進(jìn)，使審計(jì)效果越來越好。

（2）調(diào)整審計(jì)的組織方式。我省近幾年的實(shí)踐證明，審計(jì)工作要多層開展，綜合規(guī)劃。一些民間團(tuán)體開展審計(jì)工作的組織，效果顯著，不僅在宏觀層面，揭示了一些單位存在的問題，還能夠提出更高的審計(jì)建設(shè)性的意見和建議，提供更全面、更為準(zhǔn)確的理論依據(jù)。我們認(rèn)為有必要適應(yīng)的審計(jì)組織的新形勢(shì)，調(diào)整財(cái)政體制改革是大勢(shì)所趨。目前，在整體的行政事業(yè)審計(jì)中，行政審計(jì)應(yīng)該融入到整體的模式中去，調(diào)整組織的方式，、形成一個(gè)更好的行政審計(jì)整體。這樣就能夠更好地進(jìn)行行政審計(jì)工作，達(dá)到高效的效果。

（3）調(diào)整審計(jì)的技術(shù)和方法。審計(jì)技術(shù)和方法不斷進(jìn)步和發(fā)展，有內(nèi)部和外部條件兩個(gè)方面的限制。從審計(jì)技術(shù)來說，因?yàn)樨?cái)政部實(shí)施了國(guó)家財(cái)政在國(guó)庫(kù)中集中支付的改革，為計(jì)算機(jī)審計(jì)搭建了一個(gè)更好的平臺(tái)和載體，計(jì)算機(jī)審計(jì)已從輔助方法已經(jīng)轉(zhuǎn)變成真正意義上的審計(jì)技術(shù)，開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)已成為行政審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。現(xiàn)在所有的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)都實(shí)施計(jì)算機(jī)操作，進(jìn)行財(cái)政審計(jì)，一些行政單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，是由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量來支持的。如果我們只是停留在審核記錄是否符規(guī)定的基礎(chǔ)上是不夠的，還要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性。必須使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，進(jìn)一步證明達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。從審計(jì)方法上來說，要想做好審計(jì)工作，需要結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際需求，主要是把各種形式的審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以獲得最大的效益。延伸審計(jì)深度是必要的，民生的審計(jì)工作必須要做到位，惠民農(nóng)業(yè)資金審計(jì)必須要做到實(shí)處，切實(shí)保障人民的根本利益。

（4）提高審計(jì)人員工作意識(shí)。隨著新形勢(shì)的變化，對(duì)審計(jì)人員也提出了更高一級(jí)的要求，不僅要求審計(jì)人員建立合法合理審計(jì)的理念，還要審計(jì)人員掌握一定的專業(yè)知識(shí)。管理審計(jì)是財(cái)政審計(jì)的重要組成部分，在某種意義上，它是國(guó)家審計(jì)的關(guān)鍵，承擔(dān)者對(duì)國(guó)家財(cái)政支出的監(jiān)督的一項(xiàng)重要任務(wù)。所以我們應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)觀念，使其自覺地做好行政型審計(jì)工作。

第7篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)行政許可法》，落實(shí)行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現(xiàn)就外商投資企業(yè)執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)程序通知如下：

財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)和第二條第（二）項(xiàng)關(guān)于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”的規(guī)定停止執(zhí)行。企業(yè)可在所得稅納稅申報(bào)時(shí)自行確定符合財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的購(gòu)進(jìn)軟件或生產(chǎn)性設(shè)備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經(jīng)選定，不得任意變動(dòng)。

當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在年度所得稅審計(jì)時(shí)可要求企業(yè)提供有關(guān)適用財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的事實(shí)證據(jù)或資料（包括實(shí)地調(diào)查）；凡經(jīng)審計(jì)認(rèn)定企業(yè)不應(yīng)適用財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第8篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、政府績(jī)效審計(jì)實(shí)施面臨的問題

1、審計(jì)觀念落后。由于在我國(guó)審計(jì)界,對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知還局限于一個(gè)比較小的范圍,有相當(dāng)一部分審計(jì)人員只是對(duì)這個(gè)名詞有一些初步印象,至于它的實(shí)際內(nèi)容是什么、具體該如何操作,還知之甚少。從目前僅有的一些文獻(xiàn)資料來看,大多數(shù)還停留在對(duì)國(guó)外有關(guān)情況的介紹。加之我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,舊的觀念被打破,新的觀念尚未樹立,這些因素?zé)o一不影響著績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。

2、審計(jì)范圍較窄。目前,在我國(guó)政府審計(jì)實(shí)務(wù)中,真正意義上的績(jī)效審計(jì)并不太多,主要表現(xiàn)在:(1)對(duì)于主要的公共部門即行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支、專項(xiàng)資金,現(xiàn)在還很少開展績(jī)效審計(jì)。(2)財(cái)政是公共資金的最初源頭,目前的財(cái)政審計(jì)把主要力量放在真實(shí)和合法上,出去的資金只要符合規(guī)定的開支渠道、對(duì)方也確實(shí)收到就可以了,至于資金是否用于原定的目標(biāo)、其效用如何,則往往不太深究。(3)隨著政府采購(gòu)工作的興起,對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的審計(jì)已經(jīng)開展了好幾年,目前主要關(guān)注的仍是真實(shí)、合法和合規(guī),對(duì)于整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性考慮不多。

3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏?？?jī)效審計(jì)實(shí)施時(shí)應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù),標(biāo)準(zhǔn)要具備可靠性、客觀性、有用性,易懂性和可比性,并得到公眾的認(rèn)可。概括起來主要應(yīng)該包括:政府標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。政府標(biāo)準(zhǔn)主要有:國(guó)家法律、法規(guī),相關(guān)的政策與原則。這是我們開展績(jī)效審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn)和首要依據(jù)。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)包括:國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn),即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)情況。比如是否達(dá)到可行性報(bào)告有關(guān)目標(biāo)要求,是否完成了企業(yè)主管部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),或各年度任務(wù)指標(biāo),是否實(shí)現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。但評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)非常難確定。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬別,衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一。甚至同一項(xiàng)目,有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn),采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn),得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別。目前政府績(jī)效審計(jì)尚沒有一個(gè)明確的規(guī)范,既沒有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),也沒有績(jī)效審計(jì)方面的準(zhǔn)則性質(zhì)的可操作性指導(dǎo)文件,由于缺乏具有針對(duì)性的制度規(guī)范,導(dǎo)致政府績(jī)效審計(jì)難以深入。

4、人員素質(zhì)偏低?？?jī)效審計(jì)需要多樣化和創(chuàng)新的方法,需要多學(xué)科的知識(shí),還要求審計(jì)人員具有不同于一般的政府工作人員的才能和更加專門的專業(yè)知識(shí),能夠深刻地理解政府審計(jì)工作。目前,審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面,缺少訓(xùn)練有素、能運(yùn)用績(jī)效審計(jì)知識(shí)的一專多能的復(fù)合性審計(jì)人才。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄,缺乏評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。

二、完善政府績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

1、加強(qiáng)審計(jì)宣傳,提高對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)。這是客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,也是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)使命所決定的。必須提高廣大審計(jì)工作者對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí),同時(shí)要提高相關(guān)的業(yè)務(wù)水平與技能。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要利用多種渠道廣泛宣傳績(jī)效審計(jì),還要積極廣泛地組織績(jī)效審計(jì)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),讓大多數(shù)審計(jì)逐步掌握績(jī)效審計(jì)的基本知識(shí),在實(shí)踐中能夠結(jié)合本專業(yè)技能運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的方法。當(dāng)前,最佳的方法是配合對(duì)某一領(lǐng)域或行業(yè)績(jī)效審計(jì),進(jìn)行審前培訓(xùn)。著重拓寬審計(jì)人員的思路。要進(jìn)行政府環(huán)境培訓(xùn),使審計(jì)人員非常深刻地了解政府工作并對(duì)政府業(yè)績(jī)形成有價(jià)值的評(píng)判。要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn),重點(diǎn)提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。要進(jìn)行具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的技能培訓(xùn)。

2、加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)立法,完善審計(jì)法律依據(jù)。法律依據(jù)是開展績(jī)效審計(jì)關(guān)鍵的一環(huán),因?yàn)橐婪▽徲?jì)是審計(jì)的基本原則,只有以法律、法規(guī)的形式把績(jī)效審計(jì)確定下來,審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)才有法可依。首先,盡快健全績(jī)效審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī),將政府績(jī)效審計(jì)從法制的高度上加以重新定位,制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對(duì)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法技術(shù)、審計(jì)報(bào)告基本形式等作出具體規(guī)定。其次,建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系也是開展績(jī)效審計(jì)刻不容緩的措施之一。指標(biāo)的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。績(jī)效審計(jì)指標(biāo)既要包括國(guó)際、國(guó)家、行業(yè)和地方標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)指標(biāo),又要包括實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)情況經(jīng)濟(jì)指標(biāo),通過績(jī)效審計(jì)指標(biāo)能完成對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)。

3、積極探索試點(diǎn)工作,擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)范圍。首要是搞好試點(diǎn)工作,開始時(shí),選擇那些規(guī)模小,相比較容易操作,又具有重大參考價(jià)值的項(xiàng)目,然后再選擇一兩個(gè)跨部門的項(xiàng)目做試點(diǎn),爾后可以有重點(diǎn)地選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門,對(duì)資金投入、占用較大,政策性強(qiáng)及社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)等項(xiàng)目,積極開展績(jī)效審計(jì)。盡可能與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來一起搞,這樣可以利用財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果,減少重復(fù)勞動(dòng)、提高工作效率。在客觀條件受到限制、兩者不能同步進(jìn)行的情況下,也應(yīng)盡量利用以前財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)取得的信息資料。其次在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目安排上,要把人大和政府關(guān)心的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、重大建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目作為重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上要逐步擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)范圍,在績(jī)效審計(jì)實(shí)施中不斷總結(jié),為績(jī)效審計(jì)全面開展摸索方法,積累經(jīng)驗(yàn)。

4、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)。與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比,績(jī)效審計(jì)需要較高要求,如需掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、管理學(xué)、工程學(xué)、邏輯學(xué)及心理學(xué)等方面知識(shí)。首先,要積極廣泛地組織績(jī)效審計(jì)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),讓大多數(shù)政府審計(jì)人員逐步掌握績(jī)效審計(jì)的基本知識(shí),拓寬審計(jì)人員的思路,提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。其次要加強(qiáng)人員的經(jīng)濟(jì)交流,不定期地以“到大專院校、到兄弟城市、到基層單位交流”等方式取經(jīng)與深造,實(shí)行異地交流和異地交叉審計(jì),進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。

第9篇：財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文

第一，資料查閱法。在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)最常用的方法就是資料查閱法。審計(jì)人員通過查閱事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)資料文件，獲得關(guān)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、工作業(yè)績(jī)等第一手資料。審計(jì)人員通過查閱資料，不但可以對(duì)事業(yè)單位的基本情況進(jìn)行初步了解，而且還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題以及原因，從而向事業(yè)單位提出科學(xué)合理的意見與建議。

第二，現(xiàn)場(chǎng)觀察法。所謂現(xiàn)場(chǎng)觀察法是指審計(jì)人員實(shí)地進(jìn)駐事業(yè)單位內(nèi)部，在進(jìn)駐這段時(shí)間內(nèi)對(duì)事業(yè)單位的工作狀況、人員組織、財(cái)務(wù)支出等進(jìn)行實(shí)地觀察，從而搜集更多、更真實(shí)的資料。

第三，經(jīng)濟(jì)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的方法。眾所周知，審計(jì)工作并不僅僅包括績(jī)效審計(jì)一種，僅對(duì)于事業(yè)單位的審計(jì)就包括績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)支出審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等多種。采用經(jīng)濟(jì)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法可以實(shí)現(xiàn)兩種方法之間的互補(bǔ)，從而提高績(jī)效審計(jì)工作的全面性與可靠性。

二、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)目標(biāo)體系構(gòu)建

在構(gòu)建事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系之前，我們需要了解事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，這樣才能抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，確保評(píng)價(jià)體系的完善科學(xué)。通常情況下，不同事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)目標(biāo)也不相同，因此文章根據(jù)事業(yè)單位接收政府撥款的情況，對(duì)其績(jī)效審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了分析?？傊瑢?duì)事業(yè)單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)工作的目標(biāo)就是提高單位資金或者資源的利用效率，監(jiān)督考核事業(yè)單位日常工作，從而提高事業(yè)單位的工作效率與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

三、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建需要滿足的要求有：首先，指標(biāo)體系具有可操作性，每一個(gè)指標(biāo)都能夠具有可量化性以及可獲得性，這樣才能確保整個(gè)審計(jì)工作能夠進(jìn)行實(shí)際操作；其次，指標(biāo)體系需要具有系統(tǒng)性，體系中需要體現(xiàn)出各個(gè)因素對(duì)單位績(jī)效的影響；最后，指標(biāo)體系需要具有全面性，整個(gè)體系能夠全面的反應(yīng)事業(yè)單位的實(shí)際績(jī)效成績(jī)，并且能夠給出合理的建議。下面兩個(gè)表格是文章對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)應(yīng)該采取的具體指標(biāo)的分析。

四、結(jié)語(yǔ)