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專項資金稅務(wù)處理精選(九篇)

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專項資金稅務(wù)處理

第1篇:專項資金稅務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞:小微企業(yè);稅制改革

中圖分類號:D9

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2013)14-0156-02

1 前言

改革開放以來,我國小微型企業(yè)民營經(jīng)濟迅速發(fā)展,已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分,能夠促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等,是促進社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。支持和發(fā)展小微企業(yè)具有十分重大的意義。近年來,國務(wù)院、財政部等針對小微企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策,表明小微企業(yè)的發(fā)展越來越受到政府和社會的廣泛關(guān)注。

2 相關(guān)概念及定義

2.1 小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)分別是稱為小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微型企業(yè)是中小企業(yè)劃型標準規(guī)定中設(shè)計的概念。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標,結(jié)合行業(yè)特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。國家一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,所涉及的小型微型企業(yè)是指廣義上的小微企業(yè),不是狹義上的小微企業(yè),更不是稅法上的小型微利企業(yè)。

2.2 優(yōu)惠政策

政府積極引導(dǎo)小微企業(yè)實施以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)戰(zhàn)略,能夠達到緩解就業(yè)壓力,改變經(jīng)濟增長方式,進一步發(fā)展服務(wù)業(yè)的目的。近年來,國務(wù)院、財政部等出臺了一系列政策措施支持小微企業(yè)發(fā)展,并取得一定積極的成效。

2.2.1 減稅措施

2011年10月18日財政部頒布《小企業(yè)會計準則》,自2013年1月1日由符合條件的小微企業(yè)選擇執(zhí)行,允許小微企業(yè)運用新準則處理方法,接受稅法的差異以及小準則和準則的處理差異。

2011年10月12日,國務(wù)院總理在國務(wù)院常務(wù)會議上研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。

2011年11月1日,財政部第65號令,決定修改《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點的幅度。其中:銷售貨物的增值稅的起征點從月銷售額5000元調(diào)整為2萬元。在營業(yè)稅方面,規(guī)定按期納稅的,起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000-2萬元。

2012年1月,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號),規(guī)定自2011年11月1日開始對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。

2012年4月,國務(wù)院《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2012〕14號),將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長到2015年底并擴大實施范圍,要求結(jié)合深化稅收體制改革,完善結(jié)構(gòu)性減稅政策,研究進一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。

2.2.2 減費措施

2011年初,財政部同國家發(fā)展改革委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號),決定從2012年1月1日至2014年12月31日,對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費共22項。切實減輕小型微型企業(yè)負擔(dān),促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展。

2.2.3 其他扶持措施

2011年6月7日銀監(jiān)會《關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小企業(yè)金融服務(wù)的通知》(簡稱“銀十條”)。2011年5月,銀監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小企業(yè)金融服務(wù)的通知》,內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機構(gòu)準入和小微企業(yè)貸款專項金融債等方面,從機構(gòu)準入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費等多個方面,提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵政策,以支持銀行業(yè)金融機構(gòu)進一步加大對小微企業(yè)的信貸支持力度。

財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財稅〔2011〕104號)規(guī)定:財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕99號)規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策,繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日,持續(xù)支持小微企業(yè)。

3 研究現(xiàn)狀

3.1 稅制扶持穩(wěn)步進行

近年來,各項優(yōu)惠措施接連頒布,有效的促進了小微企業(yè)的發(fā)展,扶持作用凸顯,改革進程穩(wěn)步推進。吳建華(2011)也指出自從2008年金融危機爆發(fā)后,我國的小微企業(yè)經(jīng)受到了嚴重打擊,至今一直沒有緩過勁來,部分地區(qū)反而更加惡化了,再次提高“兩稅”起征點,不但解決小微企業(yè)燃眉之急,而且這個新規(guī)從11月1號起執(zhí)行,是令出即行。

目前的結(jié)構(gòu)性減稅還很少涉及到制度層面,減輕小微型企業(yè)的負擔(dān),適當(dāng)?shù)卦龃罅怂鼈兊睦麧櫩臻g,改善其生存條件。最后指出金融、市場監(jiān)管等各個方面都需要做出努力,這樣才能使小微型企業(yè)的發(fā)展環(huán)境變得更好。陳祥瑞等(2012)也認為自《小企業(yè)會計準則》由小微企業(yè)選擇執(zhí)行以來,處理差異確實改善了企業(yè)稅負重的情況,擴大了企業(yè)的利潤空間,有利于企業(yè)技術(shù)革新和生產(chǎn)積極性的提高。但現(xiàn)行金融保險業(yè)稅目的營業(yè)稅政策仍存在問題,需要加以修改。

3.2 小微企業(yè)自身會計實力薄弱

在各項改革措施的洪流中,部分企業(yè)審時度勢,及時抓住機遇,享受優(yōu)惠,但部分小微企業(yè)由于自身會計實力的局限性,無法享受稅收和其他優(yōu)惠,造成納稅籌劃效率低下。劉春燕(2012)提出從財務(wù)會計管理積極引導(dǎo)小微企業(yè)全面正確實施小企業(yè)會計準則,改善其經(jīng)營管理,增強其會計信息的真實性和透明度,全面提升小微企業(yè)整體實力的迫切性。小微企業(yè)發(fā)展的力度,把稅收優(yōu)惠政策落到實處。萬利(2012)同樣指出小微企業(yè)的發(fā)展需要注稅行業(yè)的參與,需要注冊稅務(wù)師的服務(wù)與指導(dǎo)。注稅行業(yè)參與到事務(wù)性的納稅咨詢、輔導(dǎo)性的建賬建制、宣傳性的法規(guī)政策等納稅服務(wù)中,能夠更好的支持和發(fā)展小微企業(yè)。

崔遠(2012)認為小微企業(yè)存在諸多問題,如財務(wù)、稅務(wù)管理水平較低,主要是管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、票據(jù)管理混亂、制度建設(shè)滯后等。以上問題,制約著小微企業(yè)的發(fā)展。在提高財務(wù)管理水平方面,小微企業(yè)不但需要自身的努力,更需要中介機構(gòu)的專業(yè)幫助。整個小微企業(yè)發(fā)展的需求,反映了適應(yīng)小微企業(yè)社會化服務(wù)體系的建立的緊迫性。

孫春山(2012)以某小型企業(yè)為例,闡述了對小微企業(yè)納稅評估的方法和工作流程,通過“以電控稅”與“投入產(chǎn)出比”的配合應(yīng)用,提高了對小微企業(yè)納稅評估的效率和準確性。王曉政等(2012)強調(diào)開展小微企業(yè)節(jié)稅籌劃的研究和運用,對幫助企業(yè)正確樹立納稅意識,降低創(chuàng)業(yè)成本,緩解資金緊張,增加盈利,防范稅務(wù)風(fēng)險,提高經(jīng)營管理水平,有著積極意義。

3.3 小微企業(yè)融資仍困難

銀監(jiān)會也曾出臺過政策相關(guān)政策,允許符合要求的銀行發(fā)行小企業(yè)專項金融債,但央行在貸款規(guī)模管控方面過于嚴格,要求銀行貸款增量90%,即使能夠銀行債募集到專項資金,但由于規(guī)模管控銀行仍無法將資金投放向小微企業(yè)。李瑞紅也指出當(dāng)前財稅政策不協(xié)調(diào):無法實現(xiàn)稅前列支核銷和部分貸款核銷設(shè)置的標準過低。存在取證象和執(zhí)行難現(xiàn)象,商業(yè)銀行內(nèi)部機制有待完善。

3.4 小微企業(yè)新發(fā)展方向設(shè)想

賈康(2012)認為需要進一步實施結(jié)構(gòu)性減稅,并倡導(dǎo)各地區(qū)盡快形成實施細則。進一步提出除深化改革之外,需要注重政策性融資機制的打造和財政的可持續(xù)支持,在借鑒國際經(jīng)驗和分析國內(nèi)探索兩難困惑的基礎(chǔ)上,提出以財政為后盾,構(gòu)建政策性融資或政策性金融體系的政策設(shè)想。江暮紅(2013)指出面對中央政府應(yīng)該進一步擴大改革試點變被動為主動,加速轉(zhuǎn)型升級,將生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離出來,實行外包,享受增值稅的稅收優(yōu)惠。丁開艷(2011)認為盡管自扶持小微企業(yè)各項政策出臺以來小微企業(yè)總體反映收效良好,但目前的減稅政策只能降低少部分企業(yè)生產(chǎn)和融資成本的弊端也顯現(xiàn)出來。特別指出免印花稅難解“貸款難”免印花稅并不能提高銀行給小微企業(yè)貸款的積極性。建議我國應(yīng)不斷進行金融市場改革,逐步建立自由競爭的金融市場格局,提高銀行給小企業(yè)貸款的積極性。

4 存在問題與解決途徑

4.1 存在問題

4.1.1 稅源涵養(yǎng)不足

小微企業(yè)當(dāng)前面臨的繳稅困境主要是企業(yè)整體的稅務(wù)負擔(dān)較重,處于創(chuàng)業(yè)初期或經(jīng)營利潤微薄的企業(yè),無法實現(xiàn)有效利潤積累和再發(fā)展。此外,國家層面的稅收優(yōu)惠政策沒有考慮到轉(zhuǎn)型升級、自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)及社會和諧穩(wěn)定等因素,稅收優(yōu)惠政策的針對性、引導(dǎo)作用及調(diào)整力度不明顯,涵養(yǎng)稅源力度不足。

4.1.2 小微企業(yè)會計實力有待提高

通過研究,發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面還處于劣勢,普遍存在規(guī)模較小、布局分散、原始資本不足的問題,企業(yè)自有資金不足,社會融資困難。其自身的局限性決定了其會計實力的薄弱。

4.1.3 融資仍然阻礙小微企業(yè)發(fā)展

稅制改革穩(wěn)步推進,財稅和金融改革措施齊頭并進,小微企業(yè)確實享受到了相關(guān)的優(yōu)惠。但同時也暴露出了金融服務(wù)的不完善。印花稅的減少,只是提高企業(yè)尋找金融服務(wù)的積極性,并未真正降低籌資門檻,借貸難仍然存在。此外,傳統(tǒng)的銀行貸款方式已經(jīng)不能滿足小微企業(yè)融資需求,但新的融資渠道發(fā)展緩慢,多層次的投資融資體系尚未建立,金融服務(wù)體系不完善,小微企業(yè)資金問題仍不能解決。

4.2 解決途徑

4.2.1 涵養(yǎng)稅源

國家應(yīng)加大財稅支持力度,降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段的負擔(dān),長期以減稅免稅支持初創(chuàng)小微企業(yè),涵養(yǎng)稅源,促進企業(yè)和諧發(fā)展。此外,政府應(yīng)加大對小微企業(yè)的培訓(xùn)補貼,提升其管理企業(yè)的水平,從管理理念、稅收籌劃、政策解讀等支持小微企業(yè)。

4.2.2 加強稅務(wù)培訓(xùn)和中介服務(wù)機構(gòu)建設(shè)

在國家各項政策的扶持下,小微企業(yè)群體正在茁壯成長。但財稅扶持體系仍然不夠完善,在小微企業(yè)人才、技術(shù)等方面欠缺的情況下,使得其會計實力薄弱。對于自身條件限制較多的企業(yè),可以考慮中介機構(gòu)的外包服務(wù)來實現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。

4.2.3 完善金融服務(wù)體系

小微企業(yè)當(dāng)前存在問題主要是經(jīng)營困難和融資難,政府進一步要完善金融服務(wù)體系,主要加大資本市場體系、信貸體系、股權(quán)投資體系、信用擔(dān)保體系等建設(shè),引導(dǎo)和幫助小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營,增強企業(yè)盈利能力。

參考文獻

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