談財政專項扶貧資金績效審計

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摘要：隨著我國全面建成小康社會步伐的加速，確保2020年實現(xiàn)全面脫貧的政治目標(biāo)，我國扶貧工作的開展力度也不斷加大，一系列扶貧政策相繼推行與實施，為扶貧工作的順利開展加油助力。與此同時，對于專項扶貧資金的績效保障也要嚴(yán)格執(zhí)行審計流程，創(chuàng)設(shè)良好的監(jiān)督環(huán)境，使得專項扶貧資金得到合規(guī)合理的運用，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的工作績效。本文基于這一政策出發(fā)點，對專項扶貧資金的績效審計進(jìn)行相關(guān)研究。

關(guān)鍵詞：專項扶貧資金；績效審計；扶貧工作

財政專項扶貧資金是國家財政通過前期預(yù)算，安排用于各省特殊地區(qū)擴(kuò)大其經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)模，改善扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強(qiáng)其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農(nóng)村貧困現(xiàn)象的專項資金。國家為了扶持和發(fā)展貧困地區(qū)，專項扶貧資金通常針對某個特殊時期或特定政策推行，進(jìn)而實現(xiàn)國家政策方針的貫徹落實。由此觀之，我國財政專項扶貧資金主要應(yīng)用于貧困地區(qū)，因而其效能的發(fā)揮與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生問題密不可分。近年來，隨著公共財政理念的建立與普及，越來越多的人愿意并期望對專項扶貧資金的使用與流轉(zhuǎn)有所了解，這也給我國專項扶貧資金的績效審計工作提出了更高的要求。

1.財政專項扶貧資金績效審計的實施背景

自新中國成立伊始至改革開放之初的30年里，由于自身極度薄弱的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和較為低下的生產(chǎn)能力，1978年的中國是世界上貧困人口最多的發(fā)展中國家之一。然而接下來的40年間，中國農(nóng)村貧困人口數(shù)量由7.7億人減少至1660萬人，農(nóng)村貧困發(fā)生率由97.5%下降至1.7%?！笆濉逼陂g，我國扶貧工作更是取得了顯著的成效，投入資金高達(dá)460億元，貧困人口占比降低56%，由此也看出國家對于開展扶貧工作的高度重視。在2017年的新年賀詞中提出，他最關(guān)心的是我國廣大的困難群眾。綜上，我國政府和地方各級部門為實現(xiàn)全面建成小康社會的偉大目標(biāo)，均大力著手落實扶貧工作，財政專項扶貧資金的投入也在逐年增長。財政專項扶貧資金政策推行至今，資金運用不合理的情況始終存在。追根溯源，說明各級政府對于資金管理方面的政策存在缺陷，如此一來，大眾的關(guān)注點將直接轉(zhuǎn)向輿論譴責(zé)。為穩(wěn)固住扶貧工作開展的良好開端，切實保障資金的有效利用，財政專項扶貧資金績效審計工作的實施應(yīng)運而生，審計監(jiān)督行為能夠?qū)φ氊?zé)的履行過程進(jìn)行全面規(guī)范，從而實現(xiàn)專項資金落實的預(yù)期成果。綜上，財政專項扶貧資金績效審計工作的有序開展，既能實現(xiàn)對于資金使用情況的有效監(jiān)督，也有益于相關(guān)政府部門的廉政建設(shè)。

2.財政專項扶貧資金績效審計存在的不足

2.1專項資金績效審計范圍的覆蓋面較為局限

目前，我國大部分地區(qū)財政專項扶貧資金績效審計工作的實施，都是以其所在貧困地區(qū)的實際情況為前提進(jìn)行后續(xù)開展，主要涉及不同地區(qū)在扶貧項目推行后經(jīng)濟(jì)效益情況和增長值等指標(biāo)，換言之，審計工作的入手點局限于經(jīng)濟(jì)效益層次。例如，對審計過程進(jìn)行精確研究發(fā)現(xiàn)，審計指標(biāo)大多為貧困人口收入和區(qū)域GDP變動，僅對外部數(shù)據(jù)進(jìn)行循環(huán)式的審計和監(jiān)管等同于畫蛇添足。貧困地區(qū)受到自身地域環(huán)境和文化程度等條件的限制，普遍存在交通不便、基礎(chǔ)設(shè)施配置滯后、人員技術(shù)水平偏低等特點，以上均是改善貧困現(xiàn)狀的必備條件，也是當(dāng)前審計工作覆蓋范圍的漏洞所在。除此之外，精準(zhǔn)扶貧政策的落實也應(yīng)納入審計工作的監(jiān)督范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)政策的高效推廣，精準(zhǔn)落實扶貧政策。

2.2專項資金績效對于審計過程的重視度較低

財政專項扶貧資金的績效審計工作不同于普通的審計行為，對于工作人員的業(yè)務(wù)能力要求較高，這也導(dǎo)致部分能力較差的工作人員盲目追求審計結(jié)果，而忽視了審計過程的重要性。作為國家普惠政策下的財政專項扶貧資金，從最初資金的申請到發(fā)放，都需要遵循嚴(yán)格的工作流程，同時還要兼顧不同地區(qū)的政策差異，以及后期如何實現(xiàn)合理、公平的分配使用都需要按部就班的響應(yīng)文件要求，這也使得整體的審計工作具備了一定的復(fù)雜性。例如資金從申請到發(fā)放，就需要經(jīng)過層層審批，進(jìn)行資金點對點的精準(zhǔn)下發(fā)，這一過程需要充足的時間得以開展，每一個環(huán)節(jié)也都有其必要的審計行為。若在這一閉環(huán)過程中，只對審計結(jié)果高度重視，而忽略了審計過程的相關(guān)流程，必然無法得出精確的審計結(jié)果。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國目前有相當(dāng)數(shù)量的地區(qū)存在重結(jié)果、輕過程的審計問題，這也是亟待解決的漏洞之一。

2.3專項資金績效審計的法制保障不夠完善

財政專項扶貧資金作為國家針對貧困地區(qū)的惠民政策，極度需要相關(guān)法律法規(guī)的制度保障，然而我國當(dāng)前還未對財政專項扶貧資金績效審計方面的法律制度進(jìn)行完善，這也使得審計工作的實施過程存在諸多亟待解決的問題。從法律層面來看，對于專項扶貧資金績效審計這一工作的概念闡述與范圍界定仍然不夠明晰，因此各地政府在執(zhí)行過程中也存在明顯的差異，這無形中就加大了審計工作的執(zhí)行難度；從制度層面來看，專項扶貧資金審計工作的責(zé)任劃分也不夠明確，正是這一疏漏導(dǎo)致無法有針對性地對審計工作責(zé)任進(jìn)行落實，甚至還會出現(xiàn)互相推脫、逃避責(zé)任的情況。由此觀之，缺乏完善的法制保障，專項資金績效審計的工作效率將大幅下降，審計工作目標(biāo)的實現(xiàn)也面臨巨大風(fēng)險。

2.4專項資金績效審計的監(jiān)管力度明顯不足

財政專項扶貧資金監(jiān)管力度的匱乏主要體現(xiàn)在兩方面。其一，立足于審計人員的角度觀之，綜合當(dāng)前績效審計情況不難看出，大多審計行為的發(fā)生都是在獨立工作的狀態(tài)下，單一的工作結(jié)構(gòu)不僅擱置了大量的審計人員，更無法實現(xiàn)審計監(jiān)督行為的真正意義。與此同時，審計人員業(yè)務(wù)能力的偏重性也使得整個工作體系內(nèi)的人員具備扎實的財務(wù)專業(yè)知識水平，實操經(jīng)驗的缺失也加大了其無法勝任審計工作的可能性。其二，從各級地方政府的角度來看，不同地區(qū)往往各自為政，缺乏溝通與交流，沒有妥善應(yīng)用好國家政策的聯(lián)通性。綜上，審計人員專業(yè)素質(zhì)的提升和相關(guān)審計部門統(tǒng)一、高效的監(jiān)督管理機(jī)制，都是提高監(jiān)管力度的有效途徑。

3.關(guān)于財政專項扶貧資金績效審計問題的對策

3.1實現(xiàn)專項資金績效審計統(tǒng)籌工作全面覆蓋

經(jīng)濟(jì)效益一度被默認(rèn)為衡量專項資金績效審計結(jié)果的重要指標(biāo)，這也導(dǎo)致審計工作的關(guān)注重點開始出現(xiàn)偏頗，對經(jīng)濟(jì)效益影響不大的指標(biāo)逐漸被忽視，造成審計內(nèi)容缺失，影響專項資金績效審計工作的覆蓋范圍。這一現(xiàn)狀也給審計工作的執(zhí)行者們提出了明確要求，即嚴(yán)格遵循資金的流轉(zhuǎn)過程開展審計工作，按照資金的初始籌集、依規(guī)分配、使用與監(jiān)管三個階段逐項審計，全面覆蓋工作內(nèi)容，確保審計工作的完整性。從國家宏觀的角度來看，審計工作范圍應(yīng)全面覆蓋相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定范圍，對可預(yù)見的風(fēng)險與問題進(jìn)行精確把控；從微觀指標(biāo)的角度來看，要構(gòu)建嚴(yán)密、立體的績效評價指標(biāo)體系，在延伸審計工作平面的基礎(chǔ)上，考慮審計目標(biāo)對社會可持續(xù)發(fā)展帶來的影響，進(jìn)而評價經(jīng)濟(jì)效益的實際情況，從而實現(xiàn)專項資金績效審計工作的綜合性與全面性。

3.2強(qiáng)調(diào)專項資金績效審計工作過程的重要性

財政專項扶貧資金績效審計工作，需要兼顧審計過程與評價結(jié)果，二者相輔相成、相互促進(jìn)。財政專項扶貧資金是國家的一項惠民政策，資金項目的立項申請通過審批后，還要經(jīng)過層層下?lián)苓M(jìn)行指標(biāo)分配，這一大規(guī)模的資金流轉(zhuǎn)過程一定要有體系化的監(jiān)管行為進(jìn)行保障，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)督，為財政專項扶貧資金的有效利用保駕護(hù)航。當(dāng)前，我國大部分地區(qū)專項扶貧資金審計工作過于強(qiáng)調(diào)評價結(jié)果，但在后續(xù)的修正過程中也不能顧此失彼，轉(zhuǎn)向“主攻”審計過程，而忽略結(jié)果的重要性。審計評價結(jié)果是工作人員追根溯源的切入點，通過反映出的問題對癥下藥，找準(zhǔn)問題所在的審計環(huán)節(jié)，進(jìn)行有針對性的改正與完善。無論過程還是結(jié)果，審計工作的目標(biāo)終究是明確資金的流向與用途，實施全面審計監(jiān)督，正確貫徹落實國家相關(guān)政策。3.3完善專項資金績效審計法律法規(guī)體系財政專項扶貧資金績效審計工作的開展要嚴(yán)格做到有法可依、有法必依，而審計目標(biāo)的實現(xiàn)也必須遵循完整、合理的法律法規(guī)制度體系。在國家政策的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下，執(zhí)行審計工作的體系內(nèi)部也要有完善的規(guī)章制度，在審計工作范圍明確的前提下，遵照科學(xué)合理的審計工作實施規(guī)章，并匹配以特殊情況的細(xì)則說明，提升整體財政專項扶貧資金績效審計工作的綜合水平。除此之外，對于專項扶貧資金績效審計工作還要實行責(zé)任制監(jiān)管，明確各項責(zé)任的類別與內(nèi)容，保證事件問責(zé)機(jī)制的靈活性，有效提升審計效率。

3.4綜合提升專項扶貧資金績效審計力度

財政專項扶貧資金績效審計人員的專業(yè)能力對于審計工作的結(jié)果有著至關(guān)重要的作用，因此各部門應(yīng)結(jié)合內(nèi)部實際情況，定期開展審計人員的專業(yè)能力培訓(xùn)活動，提升專業(yè)能力，發(fā)掘內(nèi)在潛力，如此一來，既提高了審計工作人員的綜合素質(zhì)，又能實現(xiàn)增強(qiáng)審計行為力度的最終目標(biāo)。從社會層面來看，可以考慮啟聘信任度高的審計組織或購買優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)，實現(xiàn)專項扶貧資金績效審計效力的疊加。由此觀之，在國家對審計工作高度重視的前提下，專項扶貧資金績效審計工作的高度配合必然實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、相得益彰的成效。

結(jié)語

我國積極推行政府績效管理，旨在不斷提升執(zhí)政能力，促使政府績效評價趨于常態(tài)化發(fā)展。財政專項資金績效審計作為政策的重要組成部分處于初步發(fā)展階段，隨著工作的逐步深入與落實，在實施過程中也兼顧了探索與創(chuàng)新，經(jīng)過不斷地完善與充盈定會為打贏脫貧攻堅戰(zhàn)提供助力！

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作者：吳稼葆 單位：遼寧師范大學(xué)數(shù)學(xué)學(xué)院