經濟責任審計細則精選(九篇)

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第1篇：經濟責任審計細則范文

一、經濟責任審計相關問題探析

1.審計工作缺乏計劃性

經濟審計工作具有相當?shù)膰乐斝?，主要表現(xiàn)在計劃性和規(guī)范性。例如離任審計工作，如果屬于臨時追加和臨時決定，會和預先制定的常規(guī)性審計工作相沖突，導致事前準備工作不足、產生倉促審計，從而對審計工作的規(guī)范性、有效性產生重大影響。此外，經濟責任審計要覆蓋國有資產使用、管理、保值增值情況、財務收支、債權債務情況等內容，對任期較長的離任審計工作，往往對審計工作時間要求較高，容易出現(xiàn)所有經濟事項難以審計到位的現(xiàn)象，使得審計結論不完整，審計評價不公允，審計風險加大。

2.審計結果缺乏時效性

目前，諸多現(xiàn)實案例顯示，離任審計一般采取“先離后審”的方式，即采取后置的審計方式。這種方式存在很大的問題，在審計的各個環(huán)節(jié)如搜集證據(jù)、征求當事人意見、具體問題處理、結論落實等方面都存在無法完整銜接的可能性，產生的評價結果往往會有一定的偏差，對干部任免決策的影響力也有所削弱。一些被審計對象容易在“先離后審”中逃避相關責任，特別是對于轉任、離任、升遷的領導干部，約束力較差，一旦發(fā)現(xiàn)其在履職期間的重大違紀違法行為，將給相關組織部門處理問題帶來很大的難度。同時，審計報告置后于組織部門任用，審計結果缺乏時效性，在一定程度上影響了審計結果的運用，削弱了審計監(jiān)督的作用。

3.審計評價標準不一，結論難規(guī)范

經濟責任審計評價是經濟責任審計的核心和審計結論的最終體現(xiàn)。目前經濟責任評價指標體系尚處于摸索階段。審計人員仍難以真正貫徹運用現(xiàn)頒布《實施細則》中的有關條款，原因在于《實施細則》中的部分內容沒有足夠細化，覆蓋范圍過于寬泛，使審計人員在操作實務中無法把握，最終造成審計評價結果缺乏科學性和規(guī)范性。另外，審計評價指標不夠精細化，影響了對被審計領導干部履行經濟責任的客觀評價，削弱了經濟責任審計的實際效果。

二、新常?B下開展經濟責任審計工作的對策

1.提高經濟責任審計計劃性，大力推進任中審計

內部審計部門應加強與干部管理部門溝通，以便對當年可能發(fā)生的人事任免情況有所了解，盡早對經濟責任審計做好安排，納入當年審計計劃。建立重點部門主要領導干部任中審計制度，堅持任中審計和離任審計相結合，以任中審計、任期內輪審等為主，逐步前移審計監(jiān)督關口。同時建議領導干部任免一般情況下須“先審后離”，審計監(jiān)督常態(tài)化成為領導干部任免的重要程序，審計評價成為領導干部任免的重要依據(jù)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的有效性。

2.健全相關審計評價指標體系，推進審計監(jiān)督標準化建設

審計評價事關干部獎懲和任免，是相關組織部門、紀檢監(jiān)察部門衡量領導干部工作業(yè)績、評價履職責任的主要參考依據(jù)。開展經濟責任審計評價工作應堅持獨立性、客觀公正性和謹慎性相統(tǒng)一，按照定量和定性分析相結合的原則，企事業(yè)可以結合自身特點和實際情況設計審計評價指標。評價指標可包含完成上級下達各項任務情況、經營決策、經營管理和廉潔自律情況等。同時評價時需對領導干部經濟責任進行界定，如工作失職和工作失誤的界線、主觀因素和客觀因素的界線、現(xiàn)任責任和前任責任的界線、直接責任和其他責任的界線。審計評價是經濟責任審計的重點和關鍵，建立科學的評價體系，是提高審計工作質量的重要途徑。

第2篇：經濟責任審計細則范文

經濟責任審計風險表現(xiàn)措施

經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執(zhí)行、個人經濟責任等情況進行全面審查和評價。因此，經濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。如何認識審計風險，采取有效的措施加以防范，是我們必須關注的問題。

一、經濟責任審計風險的表現(xiàn)

經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。

在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：

（一）審計準備階段的風險

主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.沒有堅持“先審計后離任”原則，我們目前的經濟責任審計通常都是在責任者調離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，為審計核實、定性、評價帶來困難。

2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知書送給被審單位。

3.審前不作調查，對責任者和所在單位的情況心中無數(shù)，編制的審計方案通常都是一個模式下來的，流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。

（二）審計實施階段的風險

審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因專業(yè)技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響，導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.取證風險。如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結果偏離事實，而產生風險。

2.檢查風險。指審計人員由于在實質性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的失誤使審計結果偏離事實的可能性。

（三）出具報告階段的風險

出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在：（1）沒有按審計規(guī)范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。（2）對被審計單位和責任人提出的異議不去核實也不作解釋。

（四）相關的法律法規(guī)不健全

由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計評價指標沒有統(tǒng)一的標準，導致經濟責任審計的結果不能很好地體現(xiàn)出領導干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質疑。主要表現(xiàn)在：我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經濟發(fā)展。當前的社會經濟活動日趨復雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。

（五）審計人員的綜合素質不高

此風險主要表現(xiàn)在：（1）現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復合專業(yè)背景，專業(yè)知識基礎單薄，不能適應出現(xiàn)的新情況。經濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。審計人員目前仍采取傳統(tǒng)的審計方法，只注重實質性測試，對賬、證、表檢查后出具審計報告。未能采用以內控制度測評為主的現(xiàn)代審計方法，不能確定審計重點、突出審計重點，難以保證審計質量，從而加大了經濟責任審計風險。（2）我國經濟責任審計人員的職業(yè)道德素質不高，經濟責任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)道德經受更嚴峻的考驗。

二、經濟責任審計風險的防范措施

（一）嚴格履行相關審計程序

審計程序是為保證審計質量而制定的必須經過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風險。經濟責任審計既要嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經濟責任審計必須嚴格履行以下法定程序：

第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據(jù)，由干部主管部門或紀檢監(jiān)察機關向審計機關提出審計委托建議；審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規(guī)定”的日期要求。

第二，審計實施階段。應切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應注意審計方法的科學性以及審計證據(jù)的充分性和適當性。

第三，審計終結階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領導干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。

（二）建立、健全經濟責任審計相關法規(guī)、制度

經濟責任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關的法律法規(guī)尚不健全、完善，評價標準不規(guī)范，必須建立健全經濟責任審計相關法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內容、操作程序、方法體系、評價結果應用以及部門協(xié)調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計實踐的規(guī)范性。

第3篇：經濟責任審計細則范文

隨著國家“十三五”規(guī)劃的有序推進，政府把建設良好的公共教育放在了重要的位置，不斷加大了對教育的投入力度，縮小城鄉(xiāng)教育水平差距的同時推動城鄉(xiāng)義務教育公辦學校進行標準化建設，扶持辦學能力弱的學校，改善學生學習環(huán)境，實現(xiàn)教育資源的合理配置。

關鍵詞：

基礎教育學校；責任審計；績效審計；剖析；防范

隨著大量財政資金的投入，在資金的使用和管理中也隨之出現(xiàn)許多問題。如何優(yōu)化教育資源配置，解決財政資金低效運行是基礎教育有序發(fā)展過程中亟需解決的問題。因此，對基礎教育學校財政支出進行科學全面的經濟責任審計勢在必行。如何對學校的經濟責任審計風險進行剖析與防范，成為當今社會的熱點問題。

一、基礎教育學校經濟責任審計風險產生的原因剖析

(一)基礎教育學校教學資源配置不合理，學校發(fā)展不均衡，從而造成財政資金使用不均衡、不匹配等因素轉化為經濟責任審計風險。教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學設備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規(guī)模效益。學校辦學條件存在縣域校際之間的差異，有部分學校的運動場地、功能室等不齊備，造成教學設備、設施不能正常使用，在上級檢查時才臨時使用，特別是音樂室、美術室等由于沒有專職教師而未正常開放使用。有的學校由于片面追求教學質量或升學率，學校的圖書室、學生微機室也未正常開放，造成大量教學資源的閑置。而審計人員對被審計學校的辦學條件實際情況不了解，不深入，容易片面使用學校提供的紙質印證材料，從而影響對學校經濟責任審計的結論。(二)基礎教育學校的財政資金使用效率低下，學校經濟責任審計部門獨立性較差，責任界定不合理，沒有完善的責任制體系，責任執(zhí)行力度較小。學校財政資金使用不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，財政資金使用效率低下，同時部分領導干部越權，而大部分學校經濟責任審計部門是由教育主管部門的財務科室兼任或臨時從其他學校抽調財務人員，使得經濟責任審計部門的獨立性較差；在責任界定方面，內部財務部門與領導干部，使得部分違規(guī)行為被隱瞞；在責任體系建設方面，很多學校的內部控制制度建設不完善，或執(zhí)行不到位，并且沒有建立起完善的監(jiān)督機制。在責任執(zhí)行方面，部分內部審計部門的執(zhí)行力度小，操作性不強。另一方面被審計學校不提供真實的完整的財務會計資料及其他相關資料，就導致審計時就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責任和風險推卸或轉移給審計人員，因此管理人員和單位領導的品行也是誘發(fā)審計風險的主要因素。(三)外部審計部門自身存在的問題，如工作人員審計知識薄弱，觀念滯后等。隨著學校建設力度的不斷加大，學?；A設施不斷完善，需要進行經濟責任審計的項目越來越多，并且學校的經濟責任審計工作經常集中在同一個時間段，這對審計部門的工作提出了一個巨大的挑戰(zhàn)，且大部分審計人員對事業(yè)單位特別是基礎學校的財政資金使用性質和效益要求的不熟悉，在工作中必然會受到一些專業(yè)知識的限制，使得部分審計工作無法合理進行。(四)基礎教育學校審計部門質量控制制度不完善，質量評價體系不科學。如今，由于基礎教育學校的審計部門建設比較晚，在質量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎教育學校審計部門特點的質量控制制度，在進行審計的過程中，各種問題頻發(fā)，在審計之前，沒有制定好相應的計劃，在審計中，對一些事務復核，降低了審計效率，在審計后，出現(xiàn)審計底稿不完整等一系列問題。同時，由于基礎教育學校的審計部門未形成一套科學合理有序的內部審計質量評價體系，大部分事務靠審計人員的經驗判斷，導致內部審計的隨意性較大，審計人員重賬務，輕調查，重處罰，輕分析，導致經濟責任審計不深不透，審計質量不高，綜合分析不多，無法從體制上、機制上和制度上提出解決問題的對策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據(jù)。

二、基礎教育學校經濟責任審計風險防范

(一)促進學校合理配置教學資源，辦學條件均衡發(fā)展，能讓學生就近入學、公平地享受優(yōu)質的教育資源。根據(jù)學校發(fā)展規(guī)劃，因地制宜，加大經費投入力度，重點支持邊遠地區(qū)農村薄弱學校推進標準化建設，保障教室、桌椅、圖書、實驗儀器、運動場地等基本教學條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設施，辦好必要的村小和教學點。促進城鎮(zhèn)學校校長、教師到農村、薄弱學校交流任教。加快推進教育信息化建設，多措并舉破解擇校難題，落實義務教育學校免試就近入學要求。打破校際間管理界限，實行區(qū)域內課程、師資、設施設備等教育資源共享，實行聯(lián)合辦學。為教育教學提供和諧的教學環(huán)境，逐步實施教育公平。(二)提高財政資金使用效率，加大基礎教育學校經濟責任審計部門獨立性，建設完善的經濟責任審計制度。1.完善預算管理體系，完善全口徑預算編制。一是強化預算約束，嚴禁超預算或無預算支出。二是盤活存量資金，對預算結余和部門結余資金以及連續(xù)兩年未用完的結轉資金，一律收回統(tǒng)籌，優(yōu)先用于各項重點支出。三是探索編制中長期財政規(guī)劃，編制三年滾動財政規(guī)劃，建立跨年度預算平衡機制。2.抓好財政監(jiān)督管理。一是建立事前有計劃、事中有監(jiān)督檢查和事后績效評價的全程跟蹤問效管理機制。二是推進財政信息公開，實現(xiàn)全口徑財政預決算、部門預決算以及“三公”經費預決算信息公開，進一步提高財政收支等信息的公開透明度。3.加大教育系統(tǒng)內部審計部門的獨立性，領導干部部門不允許干涉審計運行事務，要進行嚴格的責任界定，使得學校的經濟責任審計能夠獨立并且合理的運行。4.完善經濟責任審計制度。加強對領導干部的監(jiān)督，在領導干部任期的全過程中實行動態(tài)監(jiān)督，進行經濟責任審計，形成完整合理的全過程審計制度。大力推進審用結合，增強成果運用的充分性，提高審計的權威性。(三)加強對審計部門的建設，成立專門的經濟責任審計機構，提高審計人員素質，轉化審計觀念。在教育系統(tǒng)和財政部門、審計部門聯(lián)合成立內部審計機構并提供一定的工作經費，并與外部審計機構建立合作，相互溝通，以保證學校審計工作的正常合理運行。同時應該加強對審計人員的自身素質建設，增強其專業(yè)知識修養(yǎng)，使審計人員在工作中能夠順利進行審計事務，提高工作效率的同時促進工作質量的提高。為此，基礎教育學校審計部門的審計人員應該定期進行培訓，提高自身專業(yè)素質。同時，轉化審計觀念，審計的重心由財務審計轉為績效審計。(四)完善質量控制制度，合理確定責任審計內容，提高質量評價體系的科學性，促進經濟責任審計質量的提高。審計部門應該結合所在學校的審計特點，建設一套完善合理的質量控制制度，同時，審計人員不能單純依靠經驗辦事，要提高質量評級體系的科學性，合理確定責任審計內容。在確定經濟責任審計的內容時，把握好“全面審計，突出重點”的辯證關系，全面審計領導干部的履職情況，尤其要關注領導干部的履職情況。關注重大項目的實施過程，特別是與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的效益情況，關注“三公”經費開支情況，對于師生以及群眾反應的重大問題要高度重視。同時根據(jù)審計的不同要求確定審計內容的重點，提高審計針對性。在進行審計的同時，做好計劃，避免復核，評價科學合理，真正提高經濟責任審計的質量。

三、結束語

學校作為教書育人的地方，理應做好經濟責任審計工作，使得學校的領導干部能夠做好教書育人工作，以身作則，在學校起到帶頭模范作用，這就需要基礎教育學校的經濟責任審計部門加強監(jiān)管，收集真實可靠的審計資料，提高工作效率，工作質量，增強基礎教育學校經濟責任審計部門的獨立性，使得學校的經濟責任審計工作應該正常合理運行。

參考文獻：

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第4篇：經濟責任審計細則范文

Abstract： There are lots of risk in enterprise and public institution， especially for audit. Compared with external audit and government audit， the internal economic responsibility audit should be oriented by risk to control the key part and risk point of department， and of economic activity. We should improve the work， strengthen management， protect cadres from a strategic and overall perspective， supervise the key part and key risk of economic activity of a division and a unit. At the same time， we should implement program and standardize business procedure according to audit， and carefully develop internal audit.

關鍵詞： 風險控制；經濟責任；內部審計

Key words： risk control；economic responsibility；internal audit

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）33-0160-02

0 引言

風險導向內部審計是內審人員在整個審計過程中，自始自終都關注企事業(yè)單位風險。依據(jù)風險確定審計范圍與重點，以降低風險為導向，對企事業(yè)單位風險管理、內部控制和公司單位治理程序進行評價，協(xié)助企事業(yè)單位管理風險，實現(xiàn)企事業(yè)價值增值的確證和咨詢活動。風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制。安徽行政（經管）學院，是省政府直屬事業(yè)單位，成立于1991年，主要承擔公務員培訓、學歷教育、科研咨詢以及對外合作交流等職能。置身市場經濟改革大潮，學院始終注重對權力的制約和監(jiān)督，堅持走制度化、規(guī)范化、長效化之路。2012年10月，在學院部分資源整合后，成立了由院黨委書記、常務副院長擔任組長的經濟責任審計工作領導小組，抽調13名相關專業(yè)人員組成3個審計工作組，歷時3個月集中對23名工作崗位變動的原部門、單位主要負責人進行經濟責任審計。審計工作堅持以領導干部履職盡責、完成目標任務為重點，以被審計人員任職期間所在部門（單位）財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以經濟決策、廉潔自律、財務和資產管理、內部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況等八個方面為主要內容，進行內控制度測試、財務賬簿審查、原始憑證和會議紀要調閱，實地核對固定資產、協(xié)議和庫存材料，召開座談會23場，訪談教職工220多人次等方式，形成23名同志的審計報告，對審計結果進行了通報，提出審計整改建議51條，取得了良好效果。

1 以風險為導向，開展內部審計

學院經濟責任審計以風險導向的審計理論為指導，站在事業(yè)發(fā)展全局的高度和改進工作、加強管理、保護干部的層面，就事論理，對事不對人，把脈一個部門、一個單位經濟活動的關鍵環(huán)節(jié)和重點風險點，按審計實施方案和審計業(yè)務程序的規(guī)定，審慎開展內部審計工作。

1.1 測試風險點 首先調查了解被審單位制度建設和會議記錄情況，掌握議事規(guī)則、政策規(guī)定和業(yè)務流程，及時進行符合性測試，根據(jù)測試情況確定單位內部管理可能存在的風險點，然后確定實質性測試的范圍和方向，通過實質性測試，有針對性地收集原始資料證據(jù)，形成工作底稿，發(fā)現(xiàn)重大疑點問題，可延伸追索審計。

1.2 邊審計邊整改 審計過程中，審計小組與被審計人員及其所在部門（單位）就發(fā)現(xiàn)的一般性的問題進行及時溝通，一些部門（單位）高度重視審計指出的不足和問題，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范，健全完善相關管理制度，自覺糾正不符合規(guī)定的行為。在審計中發(fā)現(xiàn)個別我院與外單位的合作協(xié)議內容不盡合理，執(zhí)行不夠規(guī)范，及時指出問題，經過充分協(xié)商，進一步規(guī)范了雙方責權利，重新簽訂了合作協(xié)議，使學院在合作中的收益與此前相比有了較大增長。針對存在的財務報銷手續(xù)不盡完善等共性問題，財務部門及時開展了財會基礎知識培訓。經過專業(yè)培訓后，學院各部門在購買辦公用品報銷時，完善了驗收人員簽字等相關手續(xù)。通過全面開展經濟責任審計，推行重大項目“先審計后結算”制度，進一步健全并完善了相關管理制度，使財權、物權在制度約束下更加規(guī)范地運行。

1.3 抓重點環(huán)節(jié) 不拘泥于細枝末節(jié)，不在傳統(tǒng)的財經法紀審計上兜圈子，而是從大處著眼，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，看發(fā)展過程，抓大的節(jié)點，帶動提升審計層次。通過審計，全面總結一個部門工作經驗教訓，展示部門發(fā)展變化情況，對被審計人履職盡責情況，經濟活動是否合規(guī)合法，是否廉政等做出符合實際、客觀公正的評價。

2 關于內部審計的幾點思考

2.1 組織架構是關鍵 領導干部任期經濟責任審計政治性、專業(yè)性強，敏感問題多。成立院級審計領導小組，制定科學合理的審計方案，抽調業(yè)務素質好、綜合能力強的專業(yè)人員組成審計組開展經濟責任審計，是經濟責任審計工作得以順利進行并取得良好成效的關鍵。

2.2 分工協(xié)作是基礎 分工理論是現(xiàn)代社會形成和存在的基礎。根據(jù)分工協(xié)作理論，在內部審計實踐中摸索出一套既明確分工負責，又分工不分家，通力合作，激情干事，和諧共事，集體討論，民主協(xié)商，達成共識，盡心盡責地做好審計工作的一整審計計劃、審計工作實施方案和審計方法，為保質保量地出具審計報告打下了堅實基礎。

2.3 促進發(fā)展是目標 內部審計應當以促進領導干部推動本部門、本單位和諧發(fā)展、科學發(fā)展為目標。發(fā)展是硬道理。應珍惜單位和諧、事業(yè)發(fā)展的局面，在政策上鼓勵有創(chuàng)收能力的單位開源節(jié)流，獎勵增收節(jié)支，做到管而不死、活而不亂，充分調動每一位教職工的積極性。

2.4 履職盡責是重點 學院內部經濟責任審計是對各級領導干部權力運行過程和效果的審計。不同于其他常規(guī)性審計，應在財務收支真實性、合規(guī)性審查的基礎上，實行審計內容向領導干部履行經濟責任全過程拓展，以領導干部履職盡責、完成目標任務情況為審計重點，加強對領導干部權力運行的監(jiān)督和制約審計。圍繞領導干部在經濟事項決策、執(zhí)行過程，通過一系列審計調查、查閱會議記錄、結合賬面情況，運用審計分析方法，審查決策機制是否民主、科學，檢查決策的收入支出是否達到了應有的效益，并結合管理審計、績效審計、制度審計理念及方法進行相關風險分析，提升高校內部經濟責任審計的廣度和深度，提升審計報告的水平。

2.5 依法審計是根本 本著“既要對組織負責，又要對個人負責”原則，體現(xiàn)對干部的關心、愛護，堅持原則，依法審計，把握底線，做到“一個聲音喊到底，一把尺子量到底”。審計報告對存在問題的表述和責任認定持謹慎態(tài)度，重要問題和結論性的評價與審計建議，均通過集體討論，反復斟酌，逐字逐句推敲，在找到充分確鑿證據(jù)和相關法律、法規(guī)、政策依據(jù)，審計成員的所有爭論和意見分歧都解決后，才能寫進報告。審計語言要求審計報告的文字表述要莊重、簡潔、準確、平和。

2.6 結果運用是依歸 應建立內部經濟責任審計檔案資料庫，重視審計成果的利用。在高校日常財務收支審計、專項審計中，審計部門應注重搜集領導干部經濟責任及廉政建設方面的資料，分別錄入按領導干部建立的相對獨立的經濟責任審計資料庫中，在實施經濟責任審計工作時能充分利用以上資料，減少重復審計工作，節(jié)約審計資源，提高經濟責任審計效率。在安排審計項目時，應事先根據(jù)組織需要，確定近期崗位必須審計的部門或單位，再根據(jù)審計檔案資料記載，結合以前年度已審情況，有計劃地安排審計項目。推行經濟責任審計結果公示制，將經濟責任審計結果作為干部考核使用的參考依據(jù)，促進黨風廉政建設。

參考文獻：

[1]卓和平.基于風險導向型內部審計機制的思考[J].中國注冊會計師，2013（01）.

[2]高曉波.風險導向的內部審計理論探討[J].企業(yè)文化，2012（08）.

第5篇：經濟責任審計細則范文

關鍵詞：經濟責任   科學評價 

    建立一套科學、完整的經濟責任審計評價體系，對于進一步推動經濟責任審計的發(fā)展十分重要，是進一步提高經濟責任審計地位的客觀要求，也是經濟責任審計成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

    經濟責任審計評價是經濟責任審計的難點，是審計人員和被審計者共同關注的焦點，是矛盾從對立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標準作為審計評價的依據(jù)，我們對歷年經濟責任審計項目進行了分析、研究，對審計發(fā)現(xiàn)的問題按照審計評價的要求進行分類，并按問題出現(xiàn)的頻率實施量化分析。有一位先哲曾經說過：“任何一門學科，只要與數(shù)學相聯(lián)系，其科學化程度就大大提高了”。如果經濟責任審計評價能進行量化，無疑對經濟責任審計的發(fā)展起到促進作用，并大大提高經濟責任審計的科學含量。

    一、 經濟責任審計評價的意義、原則和要求

    （一）經濟責任審計評價的意義

    1、經濟責任審計評價有助于促進經濟責任審計的發(fā)展

    經濟責任審計評價是經濟責任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領導干部十分關注的關鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內容的確立能進一步擴大經濟責任審計的內涵，也能有力地推動經濟責任審計的發(fā)展。

    2、經濟責任審計評價有助于提高經濟責任審計的質量

    單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經濟責任審計評價的科學化為經濟責任審計注入了科學含量，經濟責任審計評價的科學化使定性評價和定量評價有機地結合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質量的要求也進一步提高。

    3、經濟責任審計評價有助于引導經濟責任審計的成果利用

    經濟責任審計評價形成的結果為當?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經濟責任審計評價中也充分聽取當?shù)攸h委、政府、組織、紀檢、人事部門的意見，反映民意，因此經濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。

    （二）經濟責任審計評價的原則：

    1、重要性原則  在經濟責任審計評價中運用重要性原則，關鍵是要求審計人員運用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區(qū)別于其他一般性審計；在審計工作中確定審計重點，運用“重要性概念”進行審計判斷。

    2、客觀性原則  在經濟責任審計評價中運用客觀性原則，是指以審計查證的事實為依據(jù)，在全部事實的基礎上進行全面分析，并以此發(fā)表審計意見和建議。

    3、謹慎性原則  在經濟責任審計評價中運用謹慎性原則，是指審計評價應采取謹慎態(tài)度，對審計過程中未涉及的審計事項或證據(jù)不足的、評價依據(jù)或標準不明確的，以及超出審計職責范圍的審計事項不予評價，對審計難以定性的事項應予如實描述。

    4、科學性原則  在經濟責任審計評價中運用科學性原則，是指審計評價的標準、方法要有科學的理論依據(jù)。

    5、歷史性原則  在經濟責任審計評價中運用歷史性原則，是指審計評價要考慮當時的政策環(huán)境、當?shù)氐慕洕\行環(huán)境，要與當時、當?shù)氐臍v史條件相適應。

    6、統(tǒng)一性原則  在經濟責任審計評價中運用統(tǒng)一性原則，是指“三個統(tǒng)一”：評價標準統(tǒng)一、評價內容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

    （三）經濟責任審計評價的要求：

    1、嚴格執(zhí)行國家審計準則和質量控制辦法

    審計機關應當依據(jù)國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關規(guī)定，對審計事項進行評價。審計事項評價，是指審計機關按照確定的審計目標對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的行為。

    審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。尤其是在任期內對本單位的重大經濟決策、重點工程管理、重要資金運作應負的責任，以科學發(fā)展觀和專業(yè)知識水平，發(fā)表客觀的審計評價意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質和情節(jié)等因素。

    審計機關對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見；只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。

    2、科學設置經濟責任審計評價指標和分值分配

建立“經濟責任審計評價百分考核表”，實施固定分值與變動分值相結合、主觀判斷和客觀事實相結合、審計發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結合，應該是經濟責任審計評價的發(fā)展方向。通過設置科學的指標評價體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實際，因而更具科學性。

     3、全面實行集體打分，內外二次修正

    由審計小組將審計發(fā)現(xiàn)的情況，在小組內進行集體打分，列出基本得分表；然后由審計機關召開審計業(yè)務會議，組織審計小組以及審計小組以外的審計人員對一些指標和得分進行評定（第一次修正）；最后聘請組織、紀檢、財政、人事、國資等部門的專業(yè)人員對相關內容進行評定（第二次修正）。

    4、合理劃分評分檔次，進行綜合評價

第6篇：經濟責任審計細則范文

關鍵詞：財務審計 經濟責任審計 管理審計

目前我國在會計財務審計上主要包括財務審計、管理審計以及經濟責任審計，在審計中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經濟的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，這些基本的審計制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財務審計是客觀真實地評價會計工作的合法性，經濟責任審計則是明確企業(yè)領導的職責與廉政，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財務審計和經濟責任審計作用上的相同點

隨著我國經濟的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經濟活動變得井然有序，一些以往的經濟違規(guī)現(xiàn)象已經越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時，由此帶來的企業(yè)財務收支審計工作深度就不斷提升。隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財務收支審計來看就是財務信息的實時性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財務審計已經實現(xiàn)向管理審計和效益審計延伸。受當今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經濟效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內部管理工作得到改善，經濟效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財務收支轉變?yōu)楣芾韺徲嬇c效益審計，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內部控制管理。

經濟責任審計可以看做是一種針對領導干部的審計監(jiān)督制度，該種審計方式不僅針對財務事項進行審計，還對相關責任人進行分析，是一種對事又對人的雙重審計方式。實際審計過程中，經濟責任審計更加偏向于對人的審計，其根本目的是實現(xiàn)對領導干部的有效監(jiān)督，讓領導干部在有效的約束中提高其工作效益。經濟責任審計具有較強的政策性及強制性，審計范圍較廣，兼容審計、組織人事、國資監(jiān)管、紀檢監(jiān)察和財政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經濟責任審計的有效展開，國家相關部門建立了而專門針對經濟責任審計的制度，為經濟責任審計提供了有力支持，實現(xiàn)了經濟責任審計的法制化。除此之外相關部門還制定了科學有效的管理制度，使得審計過程中不同部門在各司其職的基礎上實現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進經濟責任審計工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財務審計和經濟責任審計的作用都是建立穩(wěn)定的市場經濟環(huán)境，明確全體工作人員的共同責任，促進全員參與，共同作業(yè)。審計工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計調查的科學性、審計方案的可行性、審計信息的準確性、審計成果的轉化都必須在有效監(jiān)督管理下進行，保證審計工作合理有效，實際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財務審計與經濟責任審計的不同點

（一）審計目的落腳點不同

財務審計的主要目的是對財務審計對象與財務相關的工作進行真實性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實際需求，為建立社會主義市場經濟秩序奠定基礎，促進我國經濟持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經濟責任審計主要針對領導個人，通過該審計工作客觀真實的評價領導干部在過去一段時間的經濟責任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領導干部的績效考評。通過經濟責任審計能夠真實反映領導干部在審計期間是否出現(xiàn)不真實或違背相關規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔一定的經濟責任。其次，經濟責任審計工作還能夠克制領導干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴重的經濟違法行為將依法對其進行制裁。

（二）審計內容的側重點不同

根基相關部門的規(guī)定，經濟責任審計中的經濟責任主要指相關領導干部在任期內在其領導部門所進行的各項經濟活動（主要包括該部門的財政支出以及財政收入、企業(yè)部門的資產負債、經濟損益等）的真實性以及有效性進行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎上，判斷該領導干部的行為是否能夠為企業(yè)帶來實際經濟效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價該領導干部對企業(yè)的實際影響。財務審計則是將審計側重點放在各單位的財務支出以及財務收入上，在內容上更加廣泛，且責任的承擔由整個審計對象部門來承擔，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經濟責任審計區(qū)別較大。

（三）審計方法不同

財務審計過程中的審計方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計對象部門過去一段時間的各種會計財務憑證以及工作過程中的各項報告記錄。書面資料的審計方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗證書面資料的真實性，并通過對這些資料的審計了解相關部門在過去一段時間內的經營狀況。另一種是對過去一段時間審計對象的實際工作進行審計。實際審計過程中通常將兩種審計方法相結合，從而真實有效的反映審計對象的工作狀況。經濟責任審計則是在財務審計的基礎上，對相關責任人的重大決策及主要的經濟指標進行審計與核實，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計項目互動，資源共享

財務審計和經濟責任在存在一定的異同，實際審計過程中都具自己獨特的優(yōu)勢，因此在實際運用過程中可以將二者結合，在審計過程中實現(xiàn)互動，共享審計資源。在審計過程中充分利用現(xiàn)有的審計資料，并結合經濟審計重點內容以及相關領域，在財務審計過程中可以對項目中的重要責任人進行經濟責任審計，實現(xiàn)資源有效共享，通過對財務的一次審計能夠得到多項成果。另外還可通過將任期績效評價工作與任期經濟責任審計工作結合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進企業(yè)科學發(fā)展。

第7篇：經濟責任審計細則范文

【關鍵詞】 經濟責任審計； 政府會計改革； 權責發(fā)生制； 內部控制

從我國審計實踐來看，我國經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部提供參考依據(jù)。政府經濟責任審計是一種對政府機關及其公務人員履行授權責任情況的監(jiān)督和控制手段，是各級政府完成公共管理職能和使命的重要機制，也是我國審計體系的重要組成部分，有著極其重要的現(xiàn)實意義。

一、目前我國政府經濟責任審計的特征和不足

與其他審計相比，經濟責任審計屬于行為審計，內容具有明顯的特殊性，其涵蓋了財務收支審計、專項審計、效益審計等多方面，而與企業(yè)相比，政府機關屬于行政單位，其經濟責任及其審計內容又存在著特殊之處，主要表現(xiàn)在：一是經濟責任更依賴組織設計和制度安排，審計對象和過程受政府組織架構建設和制度設計的影響很大；二是其經濟管理活動受到預算等財政管理的制約和影響，因此經濟責任審計必須與預算績效評價管理相結合才能發(fā)揮應有作用；三是政府部門經濟管理活動具有內部性和非市場性的特征，從審計資料來看，更多的依賴政府會計信息和資料。

但是由于目前我國政府會計制度體系存在一定的不足，導致我國的經濟責任審計存在一定的問題，主要表現(xiàn)在：一是由于財務會計核算與報告不完善，導致財務收支的效率和效益無法科學地衡量，經濟責任審計無法真正向管理審計邁進；二是政府機關內部控制制度不健全，組織架構建設不明確，財務決策行為與實施脫節(jié)，無法有效劃分經濟管理責任；三是資產核算不提折舊，不能科學反映資產結構與配置信息，導致資產管理和配置行為具有一定盲目性，造成重復購置問題大量存在；四是經濟責任審計的內容受收支預算束縛，無法透過現(xiàn)象看本質，查出問題，有的干部以預算為擋箭牌，為腐敗行為和失職行為辯解。

二、我國政府會計改革的主要變化

我國政府會計改革的核心目標是為財政科學化精細化管理提供會計基礎，建立真正意義上的科學規(guī)范的政府會計體系，以全面、準確反映政府及所屬行政事業(yè)單位的資產、負債和凈資產，客觀反映政府及行政事業(yè)單位的運營成果，滿足政府及所屬行政事業(yè)單位加強資產負債管理、成本核算和實施績效評價的需要。

我國政府會計改革的主要亮點在于以下三個方面：

一是將政府會計與預算會計兩個體系適度分離，還原會計的自身職能，預算會計主要為反映政府預算執(zhí)行情況服務，當然是必要的，但是在執(zhí)行預算過程中，如何確保政府經濟行為決策和單位財務管理符合實際需要，滿足動態(tài)管理的信息要求，就必須健全和加強政府財務會計制度。從改革的方向看，就是引入企業(yè)會計的理念、原則和方法，對政府會計主體（如行政單位）的資產、負債、凈資產、收入、費用、現(xiàn)金流量等“家底”情況進行確認、計量和報告，全面準確地核算和反映政府的各項資產（即政府所擁有的全部資源），以及政府所舉借的各項債務、承擔的各種義務，編制包括資產負債表、財務業(yè)績表、凈資產變動表、現(xiàn)金流量表及相關附表和說明的政府綜合財務報告，從而實現(xiàn)全面反映政府所擁有資源、承擔的債務、公共服務成本和績效考核等目標。

二是以權責發(fā)生制為基礎，合理確認政府的收入，將屬于本期的收入確認為當期的收入，而不是將本期實際收到的歸屬于多個期間的收入一次性確認為當期的收入；分期確認政府的費用，將本期購建固定資產的支出以計提折舊的方式均衡分攤為各期間的費用，本期支付需要分期承擔的費用予以分期攤銷而不是全部列為當期費用，未來支付而應由本期負擔的職工工資、退休金、債務利息等義務確認為當期費用等。

三是建立和健全政府范圍內的內部控制制度體系。建立政府內部控制規(guī)范是我國內部控制規(guī)范體系建設的一個重要方面，必將成為內部控制規(guī)范改革的新領域。因為這一領域涉及每年數(shù)萬億財政資金的撥付和使用，迫切需要強化管理。2007年審計署行政事業(yè)司提出了內部控制的目標，即確保國家法律法規(guī)、部門規(guī)章的執(zhí)行，確保業(yè)務活動有效進行，確保資產安全完整，確保業(yè)務記錄財務信息及時真實上報。值得借鑒的是，美國政府提出了財務報告內部控制的目標是確保資產不被浪費、錯誤使用、毀損、未經授權使用，聯(lián)邦機構管理層在年度績效與受托報告中包括一份財務內部控制保證的陳述。目前，我國一些省市的財政部門和相關部門，也已經開始參照企業(yè)內部控制規(guī)范體系，結合自身的實際情況，梳理各項業(yè)務流程，控制財政資金的使用風險。2011年11月財政部了行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范征求意見稿，在全國范圍內推進政府組織的內部控制并引入注冊會計師進行財務報告、內部控制審計和咨詢，也將成為歷史的必然。

三、政府會計改革對政府經濟責任審計的影響

首先，政府財務會計的獨立化，進一步明確了反映和監(jiān)督政府管理層的受托管理責任履行情況的會計目標和為政府管理決策行為的科學化提供必要信息的目標。這就使得經濟責任審計目標有了進一步拓寬的會計信息基礎，經濟責任審計將不僅在維護財經紀律、防治腐敗行為方面發(fā)揮作用，為提高各級行政領導的守法意識和道德水平起到監(jiān)督作用，而且必將對領導干部的決策水平和組織管理能力提出更高要求，為科學評價和任用干部人才發(fā)揮更重要的作用。

其次，權責發(fā)生制的引入必將促進審計對象內容的重心轉移，經濟責任審計將進一步突出效益型和效率性，針對經濟行為的過程和結果實質來判斷有無失職行為。權責發(fā)生制是公共財政管理體制下政府會計的改革方向，權責發(fā)生制會計為政府部門建立高效、透明、廉潔、勤政的公共治理機制提供了高質量的有用會計信息。不僅提高了政府官員的決策能力和部門管理者的管理水平，而且促使管理者重視政府機構的效率等財務績效管理問題。在權責發(fā)生制為基礎下收支的確認時點與收付實現(xiàn)制有所不同，對各項經濟指標的檢查和計算考核標準就會有所不同，因此，經濟責任審計的范圍、對象以及審計標準將圍繞著這一變化有新的變革。

最后，政府內部控制建設將促進經濟責任審計程序和方法模式的變革，內部控制建設是政府機關會計改革的重要組成部分，一個良好的內部控制體系，可以從根本上遏制腐敗和經濟犯罪。內部控制從組織目標、組織架構、業(yè)務流程、人力資源、資產管理等多個層面規(guī)定了相關職務行為的權力與責任，通過授權批準制度、分工原則以及集體決策制度，將領導干部的管理決策行為納入規(guī)范和正確的軌道，為經濟責任審計提供良好有序的平臺，必將進一步提高審計效率。

四、對于政府經濟責任審計轉型的措施建議

我國政府會計改革和內部控制建設是展開經濟責任審計轉型的制度保障，筆者認為，政府經濟責任審計轉型的主要方向應該包括以下幾點：

首先，對于政府經濟責任審計應當進行重新定位?；趯φ芡胸熑蔚脑u價需要，美國政府審計準則確定的整體結構既包括了財務審計（即財務及合規(guī)性審計的檢查、評價和報告），又包括了管理審計（即經濟性、效率性及項目結果的檢查、評價和報告）的內容，我國應該予以借鑒，對經濟責任審計的外延進行必要拓展。

其次，打造一支穩(wěn)定的高水平的經濟責任審計專業(yè)隊伍。將審計業(yè)務外包給會計師事務所固然有其優(yōu)勢，但是，經濟責任審計畢竟與普通的財務審計有所不同，管理審計內容涉及大量的政府機密，通過組建的審計專業(yè)技術隊伍來增強經濟責任審計的綜合水平，是必要的途徑，也是經濟責任審計轉型的保障。

再次，要重視政府經濟責任審計的方法和手段的探索與改革。要重視經濟責任審計手段的現(xiàn)代化建設，審計手段信息化勢在必行，管理信息系統(tǒng)建設和高水平的運用已經成為政府管理進步的標志，這就要求加強經濟責任審計的信息化建設，通過信息化建設，不僅可以提高經濟責任審計的效率，而且可以將審計監(jiān)督從事后監(jiān)督延伸到事前、事中監(jiān)督，從定期審計、離任審計拓展為不定期審計，其相關信息的查找和整理水平將會得到大幅度提升。

最后，建立政府機關單位的內部控制評價和審計制度，不但可以提高會計信息質量，也有利于提高審計效率，甚至可以作為政府管理審計的組成部分和基礎。

總之，面對政府經濟管理責任日益重大，政府運用市場工具日益頻繁，反腐敗任務日益繁重的今天，通過改革促進經濟責任審計現(xiàn)代化，和其他管理工具結合在一起，通過嚴密的經濟監(jiān)督，才能達到政府提高公共管理水平的目標。

【參考文獻】

［1］ 陳麗羽.關于高校經濟責任審計評價指標體系構建的思考［J］.財會月刊，2011（11上）：57-59.

第8篇：經濟責任審計細則范文

關鍵詞：經濟責任；審計

中圖分類號：F426.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉變?yōu)閷I(yè)分工、產權明晰、職責明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級商業(yè)公司已逐步退出兩煙經營，市級煙草公司逐步成為經營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經營過程中，必須承擔國有資產保值增值、實現(xiàn)經濟效益和社會效益最大化的責任?？h級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經營，也離不開縣級公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。

一、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的現(xiàn)狀

煙草企業(yè)自經濟責任審計制度執(zhí)行以來，在加強領導干部廉潔自律，維護財經法紀，推動黨風廉政建設，提高企業(yè)科學管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內審工作中，為提高審計工作質量和效率，防范審計風險，以經濟責任審計工作為切入點，建立規(guī)范了經濟責任審計程序，在改進和創(chuàng)新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經過實踐，不斷進行總結、提煉，逐步形成了一套較為科學規(guī)范的經濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經濟責任審計，較好地促進了企業(yè)內部審計工作。

二、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的程序

為加強內部審計工作，建立內部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內履行職責情況進行任期經濟責任審計。具體審計內容包括專賣管理情況、財務管理情況、資產管理情況、卷煙營銷情況等。科學合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質量。目前煙草企業(yè)實施經濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據(jù)審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結階段，對被審責任人任期內做出審計評價，征求被審計單位經濟責任人意見，撰寫審計報告，下發(fā)審計意見書，做出審計工作總結并進行審計資料歸檔。

三、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計存在的問題及建議

（一）堅持科學的審計理念，改進和創(chuàng)新審計工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級煙草專賣局負責人實施經濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關實際情況，必要時可運用外部第三方調查或者延伸到審計相關單位等審計程序。

（二）應不斷建立健全經濟責任審計評價指標體系。對任期經濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業(yè)已經形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或實際需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔經濟、法律等方面的義務，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務。社會責任的指標主要表現(xiàn)在環(huán)境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區(qū)義務、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會責任并未在本指標體系中體現(xiàn)。

（三）審計評價。目前煙草商業(yè)企業(yè)經濟責任審計評價僅僅將審計結果簡單羅列，并未進行深入分析。高質量的審計結果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結合企業(yè)內、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業(yè)經營成果產生的影響進行全方位、多角度的系統(tǒng)的進行評價，就不能達到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。

（四）審計成果未被充分利用。經濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內部審計等工作相結合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節(jié)約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經濟責任審計結果列入領導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領導干部業(yè)績考核和職務任免的參考依據(jù)。

（五）審計結果的公開。將經濟責任審計結果報告在一定范圍內予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強領導干部的責任意識、危機意識、廉政意識和經濟管理意識，提高領導干部的領導水平和經濟決策水平，有利于督促企業(yè)合法經營，保護國家財產安全與完整。對于那些嚴格遵守各項制度規(guī)定，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部給予表彰和鼓勵，而對于那些在任職期間嚴重違反國家財經紀律規(guī)定，給國家財產造成損失浪費的領導干部，是一種警示、教育和制約。

第9篇：經濟責任審計細則范文

關鍵詞：經濟責任審計 質量控制

近年來，公安系統(tǒng)的“審計整改年”活動是審計工作難得的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。十報告又把加強經濟責任審計放在更加突出的位置，明確提出“健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度”要求。但在實際工作中，還存在一些需要解決的問題，如“先離后審”現(xiàn)象時有發(fā)生，審計重點不突出、手段較單一，審計評價不準確、責任難劃分，審計結果不透明、運用不到位等。這些問題影響了審計工作的質量提高，制約了審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。本人認為，要解決好這些問題應著重把握好以下四個環(huán)節(jié)。

一、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，由結果審計向過程審計轉變

對領導干部任期終結給予客觀評價，就要全面考核任期內各年度的經濟責任，做到定期跟蹤審計，將重要單位和部門的基本情況和有關財政、財務數(shù)據(jù)進行分類匯總，建立經濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對被審計單位財務數(shù)據(jù)實施監(jiān)控，使審計人員能夠全面、及時、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內控制度、執(zhí)行財經紀律等情況，加強經濟責任審計動態(tài)管理。通過定期審計，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正任期內存在的問題，防止發(fā)生短期行為，有效解決“審用”脫節(jié)和“先離后審”的問題，使結果審計向過程審計轉變；另一方面可以增強干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門工作，減少任期終結時的審計工作量，審出了問題也能及時下結論和處理，才能從根本上解決“一紙調令到手，拍拍屁股就走”的不良傾向，更重要的是為組織部門考察使用干部提供了一個回旋余地，使審計評價更客觀、用人更得當，使審計結果得到及時、有效地利用。

二、創(chuàng)新審計方法，實現(xiàn)模式轉型

經濟責任審計的質量控制必須依托審計方法的革新，積極推行“1+N”審計模式，把經濟責任審計與預算執(zhí)行審計、績效審計、計算機審計等緊密結合起來，采取靈活多樣的審計方式，深化領導干部經濟責任審計，擺脫“微觀審計”的低層次形象。

一是要與預算執(zhí)行審計相結合。只有牢牢抓住預算執(zhí)行審計這個牛鼻子，創(chuàng)新審計監(jiān)督方式，特別是加強部門之間的協(xié)調配合，采取與財務部門聯(lián)審、單一項目（資金）復審、獨立組織審計力量會審等方式，形成“拳頭”力量，以增強預算的執(zhí)行力，提高監(jiān)督管理的時效性和有效性，才能不斷為基層黨委科學理財提供建設性意見和建議。二是要向效益審計層次拓展。經濟責任審計要由“查錯糾弊” 的合規(guī)性向績效管理職能逐步轉變，促進審計轉型。上級審計部門應盡快出臺合乎基層實際的效益審計工作標準和指南；在實踐中，注重借鑒國家關鍵指標的概念，重視收集部隊公用經費消耗、裝備信息化等方面指標信息；在標準制定中，要盡可能量化審計內容、細化各項標準，突出針對性和可操作性，使效益審計工作“有章可循、有法可依、有規(guī)可查”。三是要以科技手段促進審計質量的提高。上級部門要發(fā)揮人才物力雄厚的優(yōu)勢，采取向基層部門傾斜的政策，研究開發(fā)適合基層實際的審計應用軟件，整合審計作業(yè)和審計管理兩大平臺，實現(xiàn)審計工作信息傳輸網(wǎng)絡化、審計監(jiān)督程序化、數(shù)據(jù)匯總自動化、審計文書格式化，從而杜絕 “效率低下、手段不強、人情審計”等無序局面，達到“信息共享、網(wǎng)絡監(jiān)督、網(wǎng)上聯(lián)審”的目的。

三、客觀審計評價，合理劃分責任

審計評價是經濟責任審計成果的集中體現(xiàn)，是各級黨委管理、監(jiān)督、考核和使用干部的重要參考依據(jù)，涉及到領導干部個人的切身利益。為此，應本著慎重、負責的態(tài)度對被審對象任職期間履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。主要應把握好三個方面：一是獨立評價。本著對單位和對被審對象高度負責的態(tài)度，依法行使審計評價權，以事實為依據(jù)，以法規(guī)制度為準繩，客觀公正地作出評價。二是緊扣主題。審計部門作為一個經濟監(jiān)督部門，審計評價僅限于審計所涉及的經濟范疇和內容，對審計中未涉及的事項、證據(jù)不足或標準不明確以及超出審計范圍的事項不予評價。三是分清責任。在審計評價時要根據(jù)不同性質嚴格區(qū)分責任，必須分委決策與個人決定、直接與間接、前任與現(xiàn)任、主觀與客觀的責任；對責任界限難以分清的，只做客觀敘述，不作結論。