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任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

第1篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī),通過(guò)必要的審計(jì)程序,了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整,賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符,判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性,檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的有關(guān)問(wèn)題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況,因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況,查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況,特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況,審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況,分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失(除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外),一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。經(jīng)營(yíng)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容,經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)在國(guó)有企業(yè)中非常普遍。因此,要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上,審計(jì)企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性,同時(shí)審核確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,并做出調(diào)整后新的會(huì)計(jì)報(bào)表,確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn),企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)=經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額+任期消化以前潛虧-任期新增不良資產(chǎn)(扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn))。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程是否合法合規(guī),以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一,注重對(duì)企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,如有無(wú)公款私存,坐收坐支,私設(shè)“小金庫(kù)”,資金賬外循環(huán);是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種;違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶;違規(guī)對(duì)外出借資金等。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要三個(gè)正式報(bào)告,即中介機(jī)構(gòu)(企業(yè))出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、評(píng)價(jià)工作組出具的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)工作組出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段性報(bào)告,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為最終結(jié)論性審計(jì)報(bào)告。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括:

(1)審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明,即執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間,采用的主要審計(jì)方法,延伸或追溯審要事項(xiàng),以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

(2)被審計(jì)負(fù)責(zé)人及企業(yè)基本情況:企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等;被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。

(3)被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。主要包括:審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因,任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

(4)企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間,在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制,以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績(jī)。

(5)截至任期末,審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題。包括企業(yè)的問(wèn)題和負(fù)責(zé)人的問(wèn)題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類整理,并明確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí),產(chǎn)生問(wèn)題的原因,所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容,存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

(6)審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

(7)需要在審財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告???jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況,利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)后形成的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告???jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告,依據(jù)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》及《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部的當(dāng)年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、優(yōu)秀值,重點(diǎn)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間,企業(yè)在財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個(gè)方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況,并對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值說(shuō)明變化的主要原因,得出企業(yè)在該任期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。此外,還需要聘請(qǐng)社會(huì)專家,專門召開專家民主評(píng)議會(huì),對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議,并形成專家咨詢?cè)u(píng)議報(bào)告。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上,撰寫最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容包括:

(1)基本情況。企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況。

(2)財(cái)務(wù)績(jī)效分析。主要包括:審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)狀況等。

(3)企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī),如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場(chǎng)開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

(4)任期企業(yè)存在的主要問(wèn)題。將審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié),并按照問(wèn)題的重要性,分問(wèn)題排列。

(5)審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī),結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法,對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià),并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐,需觀點(diǎn)明確、內(nèi)容清晰,業(yè)績(jī)要講透,問(wèn)題要講準(zhǔn),責(zé)任要講清。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以會(huì)計(jì)報(bào)表為對(duì)象的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)而言,可以歸為專項(xiàng)審計(jì)范疇,與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比,存在以下一些區(qū)別:

1.目標(biāo)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì),關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求,對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià),強(qiáng)調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問(wèn)題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容為會(huì)計(jì)報(bào)表及與其有關(guān)的資料,是一種數(shù)據(jù)公允性的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更廣泛,包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià),其中每一項(xiàng)都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計(jì)范圍不同。在審計(jì)主體范圍上,常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)一般將被審計(jì)單位全部納入審計(jì)范圍,根據(jù)重要性可以采取審計(jì)或?qū)忛喎绞健6?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%,納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50%。同時(shí)又有特殊規(guī)定,對(duì)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等,均要求納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。而且在時(shí)間范圍上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)是若干年,長(zhǎng)于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。

4.審計(jì)程序不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除常規(guī)程序外,委托人還規(guī)定了專門程序,如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)規(guī)定了參加的人員及見面會(huì)內(nèi)容,企業(yè)前后任負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng),這在常規(guī)審計(jì)中是沒有的程序。又如審前調(diào)查,時(shí)間長(zhǎng)、要求高,此外審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)卷調(diào)查、訪談等程序,也都有嚴(yán)格的規(guī)定。

5.審計(jì)方法不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞復(fù)核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而采取檢查、函證、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要賬內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合,充分利用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料、上級(jí)及外部檢查結(jié)果等,避免重復(fù)審計(jì),強(qiáng)調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問(wèn)題、取得證據(jù)。審計(jì)過(guò)程中,需要采取一些特殊的審計(jì)方法,如設(shè)立意見箱,收集群眾意見;向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查,充分聽取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見。對(duì)于實(shí)施訪談工作,《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點(diǎn)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審訓(xùn)是一種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要突出重點(diǎn),對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項(xiàng),若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出或預(yù)計(jì)負(fù)債,審計(jì)結(jié)果可以不需要對(duì)此發(fā)表保留意見,但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查明深層次原因,是否經(jīng)過(guò)了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告,若被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,則在審計(jì)報(bào)告中不需再反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一種長(zhǎng)式、詳式審計(jì)報(bào)告,對(duì)前任負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn),并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制上,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及到多期,尤其是執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資,財(cái)務(wù)報(bào)表編制相當(dāng)復(fù)雜,如清產(chǎn)核資損失如何還原、報(bào)表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問(wèn)題,《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問(wèn)題解答》(國(guó)資委評(píng)價(jià)函[2005]209號(hào))對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制進(jìn)行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比,由于要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的評(píng)價(jià),涉及的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息,對(duì)參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一些問(wèn)題

國(guó)資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定,要求中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題看,下列方面容易出現(xiàn)偏差:

1.服務(wù)對(duì)象存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)利益與國(guó)家利益的沖突,中介機(jī)構(gòu)在處理沖突時(shí)往往按以前常規(guī)審計(jì)一樣,站在企業(yè)利益角度考慮問(wèn)題。實(shí)際上,由于中介機(jī)構(gòu)是受國(guó)資委委托,所以應(yīng)站在國(guó)資委的立場(chǎng)開展審計(jì)工作。

2.審計(jì)目標(biāo)不明確。有的中介機(jī)構(gòu)沒有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、范圍不明確,導(dǎo)致審計(jì)難度較大,工作缺乏條理性。

3.審計(jì)重點(diǎn)存在偏差。在審計(jì)過(guò)程中,有的中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正上花費(fèi)了大量的時(shí)間,實(shí)際上這僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分內(nèi)容,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言并非很重要。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人任職期間工作遠(yuǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算差最多說(shuō)明企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視而已。又如,委托理財(cái)從會(huì)計(jì)處理上檢查核算正確,但審計(jì)時(shí)更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進(jìn)行投資等,這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題,更是一個(gè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策問(wèn)題,需要在審計(jì)時(shí)進(jìn)行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計(jì)方法上存在問(wèn)題。部分中介機(jī)構(gòu)完全采取常規(guī)審計(jì)的方法來(lái)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),沒有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性,如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的目的,而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。但有的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒有與國(guó)資委進(jìn)行充分地匯報(bào)溝通,使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)存在偏差,其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進(jìn)行實(shí)施階段審計(jì)時(shí),由于把大量時(shí)間花在了會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上,審計(jì)工作基本結(jié)束時(shí)向企業(yè)、國(guó)資委報(bào)送征求意見材料時(shí),反映的問(wèn)題主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的事情,發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,但這時(shí)工作時(shí)間已經(jīng)過(guò)去了,造成十分被動(dòng)的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計(jì)過(guò)程中,有的企業(yè)存在提供資料不及時(shí)、不全面,中介機(jī)構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認(rèn),不符合審計(jì)工作要求。對(duì)重要事項(xiàng),必須獲取充分的證據(jù),還需要向委托方進(jìn)行專門匯報(bào)。

8.不重視審計(jì)工作方案的制定。在審前調(diào)查階段,有的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入細(xì)致的認(rèn)真調(diào)查,調(diào)查結(jié)束后制定的審計(jì)工作方案重點(diǎn)突出,符合企業(yè)實(shí)際情況。但有較多中介機(jī)構(gòu)在審前調(diào)查階段,在工作方法及重視程度上存在問(wèn)題,并未實(shí)際進(jìn)行調(diào)查,只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼,按照常規(guī)審計(jì)思路制定審計(jì)工作方案,流于形式。

第2篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式概念及發(fā)展

(一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是更適用于現(xiàn)在審計(jì)新環(huán)境的一種審計(jì)方式,指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程始終都以單位風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向來(lái)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn),將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,合理配置審計(jì)資源,對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議,實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。這種模式更注重從宏觀上把握審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想已全面貫穿于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之中。我同內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)ΜF(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式推行較國(guó)際上稍晚了一些。在 2003年制定的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則巾,提到了風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,但這些風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只是停留在審計(jì)作業(yè)層面上。直到 2005年中同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和第 16號(hào)具體準(zhǔn)則---風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),正式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一先進(jìn)的審計(jì)模式運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)也進(jìn)入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式階段。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義

(一)任期也濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比更加側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一般也存在著固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)這四種風(fēng)險(xiǎn),由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性,這四種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)要高一些。首先,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià),并將其結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干 部的重要依據(jù),旨在加強(qiáng)干部管理。正是因?yàn)槿纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎(jiǎng)懲的相關(guān)性,它產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也比較低,比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。其次,單位的組織人事部門委托內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位負(fù)貞人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間可能比較短,有些情況要求在一定時(shí)間內(nèi)完成幾個(gè)責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這就迫使內(nèi)部審計(jì)師必須找到一種既能提高審計(jì)效率又能保證審計(jì)質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作模式,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式恰恰能勝任這種需要。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)同審計(jì)模式能夠更好地識(shí)別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任期經(jīng)濟(jì)走任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì),它要求審計(jì)范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià),也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域,審計(jì)范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)力量和審計(jì)能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)時(shí)間的緊迫性使審計(jì) 工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則,不能面面俱到。因此,在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的目的,就是將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程和傳統(tǒng)審計(jì)一樣,也需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和后 續(xù)審計(jì)階段,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在四個(gè)階段的應(yīng)用,就是需要將對(duì)被審計(jì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估貫穿于這四個(gè)階段的始終。

(一)審計(jì)計(jì)劃階段

內(nèi)部審計(jì)部門在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí),需要考慮內(nèi)部審計(jì)所在整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。具體來(lái)說(shuō),需要考慮以下幾個(gè)方面:一是整個(gè)組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個(gè)組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對(duì)下屬單位管理的變化信息。三是整個(gè)組織人力資源管理的變化。四是通過(guò)以前年度審計(jì)的結(jié)果,整個(gè)組織出現(xiàn)的新動(dòng)向、新問(wèn)題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托性,這需要內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者,以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)充分考慮這些信息。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的安排、組織入學(xué)部門的委托,以及內(nèi)部審計(jì)人員情況等,合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

(二)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行排序,這需要利用以前年度內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果,將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排審計(jì),在確定好具體審計(jì)項(xiàng)目后就進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)實(shí)施階段關(guān)注以下幾個(gè)步驟:

1、組建審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)日計(jì)劃的要求,結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)部門人力資源的情況,合理分配審計(jì)組成員。在確定審計(jì)組成員時(shí),要充分考慮審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能,有時(shí)需要根據(jù)被審計(jì)單位的情況,適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。

2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)組成立后,在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時(shí)主要從被審計(jì)單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開展。審前調(diào)查可以采用昕取 匯報(bào)、座談了解、調(diào)閱資料等形式,目的是為了制定詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)口實(shí)施方案。

3、編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)組在審前調(diào)查后,根據(jù)調(diào)查的情況,以及對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,指定專人編制審計(jì)項(xiàng)日實(shí)施方案,審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在明確審計(jì)日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實(shí)施階段重點(diǎn)審計(jì)的范用,以及內(nèi)部審計(jì)師所能接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4、開展現(xiàn)場(chǎng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn),充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)資源,首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試,看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計(jì)師開展對(duì)被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。目的是獲取真實(shí)、充分、有效的審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)證明材料和編制審計(jì)工作底稿。在這個(gè)階段中要將分析性復(fù)核這種審計(jì)技巧貫穿于實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作的始終,隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計(jì)證據(jù)不足以支恃審計(jì)結(jié)論,就 需要擴(kuò)大審計(jì)范鬧,如果認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)沒有完成,也要追加相應(yīng)的審計(jì)程序??傊瑺?zhēng)取在實(shí)質(zhì)性檢查階段將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)組在編寫審計(jì)報(bào)告之前,需要有專人對(duì)審計(jì)組成員取得的審計(jì)證據(jù)和編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。在這個(gè)過(guò)程中,審計(jì)組長(zhǎng)需要對(duì)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)估,看審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn),最終的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否降至可接受的程度,如果達(dá)不到則要要求審計(jì)組成員補(bǔ)充審計(jì)程序。最后審計(jì)組根據(jù)審計(jì)情況,按照審計(jì)報(bào)告的要求撰寫審計(jì)報(bào)告,在報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)的寫明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,并提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和建議。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)組成員討論通過(guò)后,送達(dá)被審計(jì)單位征求意見,根據(jù)被審計(jì)單位和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人反饋的意見,看是否需要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改,形成最終版本的審計(jì)報(bào)告。

(四)后續(xù)審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改意見的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì),以便落實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)體系的建設(shè)我國(guó)現(xiàn)階段要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn),加快現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)建設(shè),特別是加強(qiáng)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的法規(guī)建設(shè),盡快出臺(tái)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具體的操作指南,使內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中有章可循。有利于提高審計(jì)效果和效率。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是自下而上和自上而下兩種審計(jì)程序相結(jié)合,克服了傳統(tǒng)審計(jì)方式自下而上的不足,提出的問(wèn)題和處理方法具有高屋建領(lǐng)的作用,使審計(jì)的效果有了明顯的提高。另外,這種審計(jì)模式通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,根據(jù)被審計(jì)單位的各程序中存在控制風(fēng)險(xiǎn)的高低來(lái)安排審計(jì)資源,從而提高了審計(jì)工作的效率。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷能力,提高內(nèi)部審計(jì)師的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能,以便更好的將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。

參考文獻(xiàn):

[1]答朝海.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟示.中國(guó)管理信息化,2006

第3篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432(2014)47-0128-02

1存在的問(wèn)題及原因

1.1對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視不夠,造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠,干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多選擇在離任期間,先離任后審計(jì),這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在:一是離任審計(jì)事實(shí)上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計(jì)方式,導(dǎo)致審計(jì)的預(yù)警功能和時(shí)效性差,難以防患于未然。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)任期較長(zhǎng),而離任審計(jì)通常只著重對(duì)其近三年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)或漏審或?qū)彽貌煌?,同時(shí)也使一些本可以及時(shí)制止的責(zé)任問(wèn)題,因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)難于追究當(dāng)事者責(zé)任,削弱了審計(jì)效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作剛實(shí)施階段,組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá),即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多,但由于人已調(diào)離,并已上任新職,形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面,無(wú)法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中,致使離任審計(jì)流于形式,審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無(wú)從體現(xiàn)。三是審計(jì)建議難以落實(shí),前任遺留問(wèn)題讓后任去處理,繼任者積極性無(wú)法調(diào)動(dòng),措施也不會(huì)得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.2對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位還存在模糊認(rèn)識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對(duì)干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果也只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核,不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果理解為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià),經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題,影響了審計(jì)效果的發(fā)揮按照規(guī)定,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告,報(bào)送干部管理部門,但是干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋不夠。而且對(duì)于存在什么問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn),不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱含其中

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同,人們?cè)陉P(guān)注審計(jì)結(jié)果所反映的問(wèn)題的同時(shí),更加關(guān)注對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計(jì)部門,這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。在對(duì)權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中,遇到的問(wèn)題形形,目前仍無(wú)完善的法律條文來(lái)評(píng)判,對(duì)行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無(wú)法做出規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)。這無(wú)疑又增加了依法審計(jì)工作的難度,審計(jì)人員無(wú)法把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5審計(jì)業(yè)務(wù)人員少,手段落后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有其特殊性。任期審計(jì)還可以,一旦遇到離任審計(jì),就可能一下子接到10多個(gè)審計(jì)任務(wù),經(jīng)審辦就要面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù),審計(jì)人員十分疲憊。特別審計(jì)手段落后,一是計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊,運(yùn)用AO審計(jì)的能力低,每年接受國(guó)家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限,短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計(jì)的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng),有些問(wèn)題很難查清。

近年來(lái),審計(jì)資源的不足與審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出,通常情況下,干部的調(diào)整經(jīng)常會(huì)是成批的,面對(duì)有限的審計(jì)資源,要在短時(shí)間內(nèi)對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)困難。部分審計(jì)人員為完成任務(wù)而審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡?。贿€有一些審計(jì)人員急功近利的思想比較突出,片面追求查處大案要案,忽視了全面審計(jì),審計(jì)取證不齊全,造成審計(jì)監(jiān)督有死角,留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患;審計(jì)全過(guò)程又沒有受到有效監(jiān)督,更是加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2思路及對(duì)策

2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

要明確以下重點(diǎn):一是被審計(jì)者任期期末的真實(shí)性;二是被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。三是被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計(jì)者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計(jì)者任職期間遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。

2.2客觀靈活地對(duì)待先離后審的矛盾,積極推行任中審計(jì)凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部,應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”,增加干部的責(zé)任感,也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作,也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤,提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的,因其社會(huì)影響不大,為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作,視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計(jì)”的束縛,才能解決臨時(shí)性與計(jì)劃性、質(zhì)量與時(shí)間等一系列的矛盾,將這項(xiàng)工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計(jì)就是對(duì)干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),它不必受離任時(shí)才能審計(jì)的限制,任中、任終都可以審,有利于分解工作量,避免突擊性,從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來(lái)澄清問(wèn)題,保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,充分利用審計(jì)成果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié),紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議各成員單位應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析,找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問(wèn)題,深刻剖析原因,進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),采取措施,切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。

2.4堅(jiān)持實(shí)事求是,做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分,既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn),又是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。同時(shí)也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問(wèn)題。要做到客觀公正地評(píng)價(jià),首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上,必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅(jiān)持一分為二的觀念,劃清責(zé)任,客觀地肯定成績(jī);最后要進(jìn)行綜合分析,謹(jǐn)慎評(píng)價(jià),用語(yǔ)準(zhǔn)確,不評(píng)價(jià)審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)。

2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快,在任用之前一般嚴(yán)格保密,一旦任命就要按期到任,而且時(shí)間緊,人員集中,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長(zhǎng)的時(shí)間保證,這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行,往往是審計(jì)尚未實(shí)施,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任,給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)很大困難。因此,要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合,組織和審計(jì)部門,要盡快研究制定審、離、任三個(gè)環(huán)節(jié)的操作實(shí)施辦法,增強(qiáng)制度的可操作性。

2.6增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育,健全審計(jì)職業(yè)教育體系,針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員,實(shí)施分層次培訓(xùn),使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部整個(gè)職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)又了解和掌握工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí),具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才,以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠(chéng)實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀,崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想,塑造審計(jì)人員正直向上、知恥明志的基本人格,建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律,恪守審計(jì)職業(yè)道德,具有依法審計(jì),客觀公正,實(shí)事求是,嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn):

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第4篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

為了調(diào)查目前我國(guó)各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展情況,筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計(jì)工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問(wèn)卷。本問(wèn)卷共發(fā)放了91份,收回有效問(wèn)卷54份,回收率為59%。本調(diào)查問(wèn)卷得到了各高校的支持和配合,其中綜合類高校占69%,文科類占11%,理科類占13%,醫(yī)學(xué)類占近7%。問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個(gè)方面:

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容 各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象比較一致,主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94%)、機(jī)關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93%)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85%)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94%)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80%),個(gè)別高校還認(rèn)為只要是處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容上,98%以上的高校認(rèn)為財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的,也有17%的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型和方式 超過(guò)半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類型以離任審計(jì)為主,僅有9%的高校為任期審計(jì),36%的高校將離任審計(jì)和任期審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)方式以先離后審的方式為主,僅有11.4%的高校采取先審后離的方式,8.6%的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計(jì)方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托 目前,各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托,31%高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96%的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定 目前,2/3左右的高校在中層干部任職時(shí)沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中,也有60%的高校對(duì)中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè) 目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度建設(shè)方面做的較好,89%的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行;7%的高校以審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行;將近5%的高校沒有單獨(dú)制定相關(guān)文件,只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用 目前,各高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善,超過(guò)50%的高校沒有公開審計(jì)結(jié)果,僅有4%高校的經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果全部公開,44%的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計(jì)的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn),僅有26%的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)達(dá)到了應(yīng)有的效果,65%的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果,9%的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

結(jié)合上述調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果和目前我國(guó)高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況,歸納起來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在以下一些難點(diǎn):

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)困難 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性,給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。目前,大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,學(xué)校對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外,在高校中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜,涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同,因此有針對(duì)性的評(píng)價(jià)也相對(duì)困難。

(二)審計(jì)程序單一 根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷顯示,目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是以離任審計(jì)為主,且采取先離后審的方式。因此,在審計(jì)過(guò)程中,一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問(wèn)題,因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象己離崗,而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)椴涣私馇闆r或者認(rèn)為與自己無(wú)關(guān),對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效的配合,使審計(jì)工作陷于被動(dòng);另一方面,對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理,審計(jì)結(jié)論難以落實(shí),在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性,降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制 從調(diào)查問(wèn)卷的情況來(lái)看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個(gè)步驟。但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果主要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤,有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,還沒有從審計(jì)報(bào)告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息,審計(jì)成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報(bào)告,并未向廣大師生員工公布,甚至在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開,廣大師生員工并不了解審計(jì)部門做了哪些工作,完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,在干部任免之后,審計(jì)報(bào)告被擱置、遺忘,造成了審計(jì)成果一次性利用的弊端,有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正的目的。

(四)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位,宣傳力度不夠 由于對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度不夠,學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)尚不到位,特別是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對(duì)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠全面。因此對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的支持與配合不夠,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果不夠重視。

(五)審計(jì)人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出 由于學(xué)校批量任免、調(diào)動(dòng),集中開展審計(jì),審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出,直接影響到審計(jì)的效果。突擊性審計(jì)往往達(dá)不到理想的效果,并且有的責(zé)任人任職時(shí)間較長(zhǎng),由于審計(jì)力量有限等原因,短時(shí)間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問(wèn)題查清、查透,從而導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度,直接影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

針對(duì)上述存在的問(wèn)題,完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下對(duì)策:

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 對(duì)于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,可以從以下幾個(gè)方面來(lái)界定,即:依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個(gè)方面中,依法行政是基礎(chǔ),規(guī)范管理是手段,創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人,必須帶領(lǐng)所在的組織,在法律框架允許的范圍內(nèi)活動(dòng),而不能逾越這個(gè)范圍。對(duì)于所在組織的行為的合法性,負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個(gè)有效的秩序下運(yùn)行,其本人也必須受這個(gè)秩序的約束。那么,這個(gè)秩序是否建立,是否科學(xué)、合理,是否得到有效運(yùn)行,就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個(gè)組織的目標(biāo);既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益,也包括拓展的未來(lái)效益空間,是過(guò)去與未來(lái)的兼顧;既包括經(jīng)濟(jì)效益,也包括社會(huì)效益,是經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的結(jié)合。

(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計(jì)程序 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的,片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審,有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制的初衷,很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中各種復(fù)雜的情況,全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)既包括先審后離,又包括先離后審,這兩種方式都是對(duì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計(jì)力量前提下,力爭(zhēng)做到逢換屆必審,同時(shí)又要適量安排任中審計(jì),將“換屆審計(jì)”與“任中審計(jì)”結(jié)合起來(lái)。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用,關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀、公正,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的效果,建議各高??梢愿鶕?jù)本校的實(shí)際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下,努力建立“四個(gè)公開”的制度:一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告公開;二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容公開;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序公開;四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)行每審?fù)暌粋€(gè),將審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)意見書、審計(jì)決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。與此同時(shí),與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實(shí)行互通信息,資源共享,形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳,可以由學(xué)校的審計(jì)和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計(jì)單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計(jì)部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合,力爭(zhēng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去,努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì) 做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)人員是主體。所以審計(jì)人員應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉;保持廉潔;保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理使用職業(yè)判斷;誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù),不做任何違反誠(chéng)信原則的事情:(2)端正自身態(tài)度。審計(jì)人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中,把自己的身份看作是被審計(jì)單位的支持者或顧問(wèn)。(3)自學(xué)。審計(jì)人員應(yīng)提高自學(xué)意識(shí),使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識(shí)水平,進(jìn)而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第5篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

區(qū)15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個(gè)街道做事處,鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)觸及面廣、任務(wù)量大,要做到具體掩蓋比擬堅(jiān)苦。因而,在審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)布置上,執(zhí)行全區(qū)總量節(jié)制、分類審計(jì),理論中逐漸構(gòu)成了“四種形式”。一是“綁縛式”,即鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)和書記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一并進(jìn)行,已完成的7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有6個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行“綁縛式”,占85%左右。首要有書記離任、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)離任;書記任中、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)任中;書記離任、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)任中;書記任中、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)離任等四種形狀的審計(jì)。二是“統(tǒng)籌式”,即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)決算審計(jì)或?qū)m?xiàng)審計(jì)查詢一并進(jìn)行,這種形式占10%左右。三是“抽審式”,這種形式占5%左右,即對(duì)曾經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn),對(duì)書記或鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)的離任,依據(jù)需求對(duì)其離任者進(jìn)行需要的抽審。四是逐漸履行“交代式”審計(jì)。對(duì)一些以財(cái)務(wù)撥款為主、預(yù)算外資金量小的鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接采用離任交代替代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)首要是做好離任交代中對(duì)資金、資產(chǎn)、投資、未決事項(xiàng)和交代記載等的搜檢判定任務(wù)。

綜合運(yùn)用上述“四種形式”,區(qū)審計(jì)局在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)施行年度審計(jì)或?qū)m?xiàng)審計(jì)查詢時(shí),從鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財(cái)力情況、財(cái)務(wù)支出構(gòu)造、賬表里當(dāng)局欠債狀況、資產(chǎn)購(gòu)建措置狀況、當(dāng)局投資合規(guī)狀況等幾不吝嗇面,對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況作具體查詢,并對(duì)獲得的根本數(shù)據(jù)和狀況進(jìn)行匯總和梳理剖析,將一些共性、遍及性的問(wèn)題提醒出來(lái),從微觀層面深化剖析問(wèn)題本源,然后將渙散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的單個(gè)、孤立的問(wèn)題上升成面上問(wèn)題,進(jìn)步鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的針對(duì)性。

二、加大協(xié)分配合,構(gòu)建監(jiān)視系統(tǒng)

區(qū)審計(jì)局展開鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)(書記)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),一直發(fā)揚(yáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)成員單元的效果,經(jīng)過(guò)按期召開區(qū)委、區(qū)當(dāng)局指導(dǎo)和有關(guān)部分指導(dǎo)參與的聯(lián)席會(huì)議,向聯(lián)席會(huì)議申報(bào)審計(jì)任務(wù)展開狀況,增強(qiáng)橫向交流和信息反應(yīng),促進(jìn)成員單元間的共同協(xié)調(diào),出力處理審計(jì)中呈現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果獲得充沛應(yīng)用。

一是審前查詢時(shí),由組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部分自動(dòng)供應(yīng)被審計(jì)指導(dǎo)干部的相關(guān)狀況,并就審計(jì)順序、內(nèi)容、重點(diǎn)等提出建議。二是施行審計(jì)時(shí),組織、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)結(jié)合召開被審計(jì)指導(dǎo)、被審計(jì)單元及職工參與的審計(jì)。組織部分宣讀審計(jì)托付書,解說(shuō)審計(jì)的目標(biāo)和要求,紀(jì)檢監(jiān)察部分提上班作規(guī)律規(guī)則,審計(jì)組傳遞審計(jì)的內(nèi)容、順序和工夫布置,一起聽取被審計(jì)指導(dǎo)干部的任務(wù)總結(jié),聽取干部職工對(duì)單元指導(dǎo)的狀況反映。三是展開審計(jì)時(shí),實(shí)時(shí)向聯(lián)席會(huì)議成員單元反應(yīng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和碰到的堅(jiān)苦,自動(dòng)爭(zhēng)奪區(qū)委、區(qū)當(dāng)局和紀(jì)委、組織部、監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等部分的支撐,增強(qiáng)對(duì)審計(jì)任務(wù)的指點(diǎn),一起研討寬和決審計(jì)任務(wù)中呈現(xiàn)的嚴(yán)重問(wèn)題,為審計(jì)任務(wù)的有用展開奠基根底。四是審計(jì)完畢時(shí),由區(qū)審計(jì)局向聯(lián)席會(huì)議成員單元傳遞審計(jì)后果,組織人事部分根據(jù)審計(jì)后果狀況作出響應(yīng)處置。對(duì)一定性的審計(jì)后果,賜與表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)或選拔重用;對(duì)存在問(wèn)題的審計(jì)后果,區(qū)別狀況處置;對(duì)問(wèn)題較多但不存在黨紀(jì)政紀(jì)處置的,組織人事部分對(duì)被審計(jì)指導(dǎo)干部進(jìn)行說(shuō)話誡勉;對(duì)因任務(wù)掉誤形成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損掉的,組織人事部分對(duì)被審計(jì)指導(dǎo)干部進(jìn)行降免處置;對(duì)嚴(yán)峻違法違紀(jì)的,移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處置。

三、改造審計(jì)理念,深化審計(jì)內(nèi)在

鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)(書記)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),首要表現(xiàn)于效勞新鄉(xiāng)村建立,維護(hù)廣闊農(nóng)人的正當(dāng)權(quán)益,以報(bào)酬本,存眷民生政策的合理和落實(shí)狀況。因而,區(qū)審計(jì)局在鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)(書記)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,對(duì)審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法作了勇敢探究,跳出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)財(cái)政進(jìn)出審計(jì)形式,結(jié)實(shí)樹立“悉數(shù)當(dāng)局性資金”審計(jì)新理念,實(shí)在深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

內(nèi)在:一是具體精確界定悉數(shù)當(dāng)局性資金進(jìn)出規(guī)劃,做到不重不漏,客觀反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)悉數(shù)當(dāng)局性資金的進(jìn)出全貌。二是依據(jù)資金性質(zhì)對(duì)悉數(shù)當(dāng)局性資金進(jìn)行合理分類,強(qiáng)調(diào)前后年度

分類口徑的一致性、可比性,在收入項(xiàng)目上重點(diǎn)存眷地盤等資本類收入,在支出上重點(diǎn)存眷農(nóng)業(yè)、農(nóng)業(yè)財(cái)產(chǎn)攙扶、鄉(xiāng)村根底設(shè)備投入。三是增強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)欠債的審計(jì),尤其是指導(dǎo)干部任期內(nèi)新增欠債和消化債權(quán)狀況,促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)進(jìn)出均衡。四是經(jīng)過(guò)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)任期內(nèi)悉數(shù)當(dāng)局性資金的進(jìn)出構(gòu)造剖析,具體反映指導(dǎo)任期內(nèi)組織財(cái)務(wù)收入的正當(dāng)性,支出布置的合理性。凸起對(duì)鄉(xiāng)村根本建立項(xiàng)目治理狀況、鄉(xiāng)村社會(huì)保證政策的落實(shí)狀況、觸及鄉(xiāng)村農(nóng)人的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)決議計(jì)劃狀況及鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r等四個(gè)方面,以資金走向?yàn)榫€索,以財(cái)務(wù)進(jìn)出和經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況為根底,以指導(dǎo)干部在新鄉(xiāng)村建立中的職責(zé)為根據(jù),重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)視。

在審計(jì)評(píng)價(jià)上,從職責(zé)角度精確界定書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記的評(píng)價(jià)重點(diǎn)環(huán)繞三個(gè)方面進(jìn)行:一是對(duì)內(nèi)部節(jié)制準(zhǔn)則建立的評(píng)價(jià);二是對(duì)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)決議計(jì)劃及其

結(jié)果的評(píng)價(jià);三是對(duì)廉政建立狀況的評(píng)價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)凸起四個(gè)方面:一是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià);二是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)局本級(jí)行政經(jīng)費(fèi)進(jìn)出的評(píng)價(jià);三是對(duì)內(nèi)部節(jié)制準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)

決議計(jì)劃執(zhí)行狀況的評(píng)價(jià);四是對(duì)廉政建立狀況的評(píng)價(jià)。

四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)順序,進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量

為了不時(shí)進(jìn)步鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)(書記)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)質(zhì)量和結(jié)果,區(qū)審計(jì)局連系審計(jì)署6呼吁的規(guī)則,進(jìn)行了一系列準(zhǔn)則和辦法立異,提拔鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程度。一是

執(zhí)行審前查詢訊問(wèn)準(zhǔn)則,辨別尋求組織、紀(jì)檢、等單元定見,將查詢訊問(wèn)狀況作為編制審計(jì)施行方案的根據(jù)之一,列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順序;二是施行審計(jì)布告準(zhǔn)則。一切鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)(書記)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均執(zhí)行審計(jì)布告。依照一致的審計(jì)布告花樣和內(nèi)容,在被審計(jì)單元進(jìn)行張貼。三是執(zhí)行“三同”準(zhǔn)則。審計(jì)施行階段,與組織、紀(jì)委監(jiān)察部分同進(jìn)點(diǎn)、同測(cè)評(píng)、同座談,同參加反應(yīng)定見,構(gòu)成監(jiān)視合力,確保任務(wù)落到實(shí)處。四是執(zhí)行無(wú)記名民主測(cè)評(píng)準(zhǔn)則。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)干部“民主決議計(jì)劃、科學(xué)決制和清廉自律情況”,分好、中、差三個(gè)品級(jí)進(jìn)行民主測(cè)評(píng)。五是履行審計(jì)后果公開準(zhǔn)則。執(zhí)行審計(jì)后果公開,對(duì)審計(jì)后果經(jīng)過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)班子會(huì)議、全體干部會(huì)議等方式進(jìn)行傳遞。六是執(zhí)行審計(jì)督查回訪準(zhǔn)則。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查證的一切問(wèn)題進(jìn)行回訪,將審計(jì)整改狀況向聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行報(bào)告請(qǐng)示。經(jīng)過(guò)以上審計(jì)順序的落實(shí),確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從開端到完畢全進(jìn)程的通明,對(duì)審計(jì)任務(wù)質(zhì)量也提出了更高的要求。

第6篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理,推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé),增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識(shí)都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計(jì)工作中,存在著財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相互重合,容易造成重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題。雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合,但多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中,沒能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求來(lái)收集、保存相關(guān)資料,浪費(fèi)了審計(jì)資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中與年度計(jì)劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計(jì)機(jī)關(guān)只有從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)籌安排、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的利用等方面入手,才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計(jì)的成果和利用內(nèi)部審計(jì)人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作:

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要納入年度審計(jì)計(jì)劃中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能單獨(dú)理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計(jì),應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計(jì),各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計(jì)一次,等調(diào)動(dòng)、離任時(shí)再審計(jì)一次,這樣做,組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間的長(zhǎng)短有計(jì)劃的提出年度委托審計(jì)計(jì)劃,每年末審計(jì)機(jī)關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,確定下一年度的審計(jì)對(duì)象,對(duì)象確定后組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出一份委托審計(jì)名單,并且這個(gè)名單中列出了哪些審計(jì)對(duì)象為本年度優(yōu)先安排對(duì)象,哪些可以以后安排。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)這個(gè)名單結(jié)合制定全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)予以參考,凡是上級(jí)指令性計(jì)劃涉及的單位及其他常規(guī)審計(jì)涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一安排在年度計(jì)劃中,任務(wù)安排通常是屬于哪個(gè)部門的審計(jì)范圍,由哪個(gè)部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下,應(yīng)注意在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍作好審計(jì)工作底稿等必要的記錄,建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容臺(tái)帳,不斷積累每年審計(jì)資料,以避免重復(fù)審計(jì),節(jié)省時(shí)間,提高工作效率:同時(shí),在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中根據(jù)具體情況再突出重點(diǎn),有針對(duì)性地開展對(duì)以前年度常規(guī)審計(jì)中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或群眾新反映的問(wèn)題的審計(jì),使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相互促進(jìn),相互檢驗(yàn),盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下,具體做法是:一是兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系,避免審計(jì)處理的主體錯(cuò)位,例如實(shí)施市長(zhǎng)(縣長(zhǎng))任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的同時(shí),還應(yīng)分別向財(cái)政和地稅部門送達(dá)了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書,以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開展,減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段,將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來(lái),同時(shí)進(jìn)點(diǎn),同時(shí)進(jìn)行,相互銜接,具體做法是:按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的,不同側(cè)重點(diǎn),作出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí),對(duì)問(wèn)題的查處是相同的,但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主,其他事項(xiàng)的審計(jì)以項(xiàng)目的要求為主。審計(jì)結(jié)束后,要按照各自的要求寫出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù),出具兩套審計(jì)文書,起到事半功倍的效果,既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),又完成了其他審計(jì)事項(xiàng),既避免了重復(fù)審計(jì),又減少了審計(jì)成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、專項(xiàng)資金等常規(guī)審計(jì)中,努力深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容,全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,在重點(diǎn)對(duì)事關(guān)全局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實(shí)的同時(shí),對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證,并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的支持和配合,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)積極利用以往的審計(jì)成果,下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合并提供相關(guān)的審計(jì)資料。

三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。為了更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,做到心中有數(shù),要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。對(duì)每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計(jì)資料檔案,通常用兩種辦法來(lái)進(jìn)行,一是對(duì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí),要求各個(gè)審計(jì)組把查出違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,分清責(zé)任,記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下,審計(jì)機(jī)關(guān)建立臺(tái)帳,計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存。二是每年在對(duì)各項(xiàng)專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時(shí),也對(duì)其專項(xiàng)資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有什么問(wèn)題,原因是什么,領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案,形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,當(dāng)組織部門委托對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),就可以借用以前年度的審計(jì)成果,節(jié)省了審計(jì)時(shí)間,特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),已把在職期間尚未審計(jì)的這段時(shí)間再審計(jì)一遍,解決了任務(wù)量大的矛盾。(作者單位:江西省審計(jì)廳)

第7篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 存在問(wèn)題 對(duì)策 趨勢(shì)

一、引言

目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題,談幾點(diǎn)看法。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

自我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施以來(lái),已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步時(shí)間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問(wèn)題,因此筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些問(wèn)題。

1、立法層次較低,審計(jì)獨(dú)立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)時(shí),實(shí)際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),然而審計(jì)結(jié)果卻必須向各級(jí)地方部門進(jìn)行報(bào)告,因此,獨(dú)立、客觀和公正地評(píng)價(jià)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實(shí)難題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中,以人為審計(jì)的對(duì)象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其它審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù),審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定,致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

5、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費(fèi)沒有保障

目前,審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計(jì)觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識(shí)。一些審計(jì)人員只注意對(duì)照法律法規(guī)檢查被審計(jì)事項(xiàng)是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟(jì)行為的效果和效率的分析和評(píng)價(jià)不到位。同時(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足,也給審計(jì)工作帶來(lái)諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的上述問(wèn)題,筆者就加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了以下幾方面的對(duì)策。

1、堅(jiān)持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。

2、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須加強(qiáng)計(jì)劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,并與審計(jì)部門協(xié)商后確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理, 并按計(jì)劃組織實(shí)施。

3、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在

要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計(jì)干部隊(duì)伍,使審計(jì)人員不僅具有專業(yè)知識(shí),而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

筆者認(rèn)為,在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)間里,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將呈以下發(fā)展趨勢(shì):在審計(jì)方式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一逐步向獨(dú)立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行為主的形式逐步擴(kuò)展到部門內(nèi)部,擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),形成嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計(jì)目標(biāo)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將幫助領(lǐng)導(dǎo)干部尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策,促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán);在審計(jì)內(nèi)容上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在對(duì)象上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從雖然制度全面覆蓋得到但實(shí)際審計(jì)較少、審計(jì)計(jì)劃管理較弱逐步走向全面審計(jì)、突出重點(diǎn);在層次上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將注重解決一些局部性、全局性的問(wèn)題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步發(fā)展為以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用。

第8篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

本文從剖析高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題入手,研究和探討如何完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

【關(guān)鍵詞】

高校;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);評(píng)價(jià)體系

近年來(lái),隨著我國(guó)高等教育改革的不斷深化,中央和各級(jí)地方政府對(duì)高校的投人不斷增加,辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大,高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜。眾多高校伴隨著深化改革,財(cái)權(quán)下放,使高校有關(guān)負(fù)責(zé)人(指高校內(nèi)部二級(jí)單位負(fù)責(zé)人,以下相同)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)越來(lái)越大,高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隨之成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。但因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象、部門、行業(yè)的巨大差異,至今未建立較為完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系,進(jìn)而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)效果。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)對(duì)象多元化,難以制定統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,其審計(jì)的對(duì)象既涉及教學(xué)、科研(院、系、所)和教輔單位(圖書館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等)等事業(yè)主體單位,又包括服務(wù)性部門(校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等)等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。特別是隨著學(xué)校的教學(xué)、科研、經(jīng)營(yíng)及管理體制的變革,帶來(lái)了多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),加之學(xué)校規(guī)模不同,使得高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度類型增多,財(cái)務(wù)管理體制差別較大,既有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”,也有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”等。同時(shí),由于高校負(fù)責(zé)人要履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)不盡相同,且經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)難以用價(jià)值尺度去量化考核,要用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)去衡量,幾乎無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

(二)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計(jì)缺陷,造成責(zé)任制缺失及可操作性不強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計(jì)缺陷,主要表現(xiàn)為沒有建立起完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系,尤其是對(duì)重要部門、重點(diǎn)資金、重大問(wèn)題沒有相應(yīng)的責(zé)任制來(lái)明確其責(zé)任、義務(wù)。缺乏科學(xué)健全、行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條款,審計(jì)評(píng)價(jià)的可控性、操作性難以把握,審計(jì)評(píng)價(jià)往往只能泛泛而談,講“性”多,講“量”少,審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和可比性。

(三)缺少全方位、全過(guò)程的審計(jì)分析,容易造成審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

高校審計(jì)人員慣于從審查“財(cái)務(wù)信息結(jié)果入手”開展工作,這樣容易使審計(jì)工作局限于會(huì)計(jì)信息,而忽略了管理過(guò)程中其他重要信息。從管理控制要求來(lái)講,審計(jì)需要關(guān)注管理過(guò)程及資金活動(dòng)的過(guò)程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié),若只對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)顯然審計(jì)人員無(wú)法全方位地獲取審計(jì)信息,分析提煉信息,進(jìn)而無(wú)法全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,達(dá)不到監(jiān)督的目的,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息不夠全面,難以滿足審計(jì)評(píng)價(jià)要求

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般都包括:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況; 國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況; 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性; 各種收入、支出的真實(shí)性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)無(wú)不依賴高校財(cái)務(wù)信息的全面性、真實(shí)性。而從經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)角度,現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度提供的財(cái)務(wù)信息在諸多方面存在局限性,其具體表現(xiàn)為:一是收付實(shí)現(xiàn)制顯然不能準(zhǔn)確反映高校收入、支出和收支結(jié)余,更不能如實(shí)反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊,不設(shè)壽命周期,以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù),難以確認(rèn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)采用以比率指標(biāo)為主評(píng)價(jià)方法,且以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主,但有關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)較少,例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專用設(shè)備利用率,而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標(biāo)較少。同時(shí),在實(shí)際操作過(guò)程中,財(cái)務(wù)指標(biāo)通常是單獨(dú)使用,沒有與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái),缺乏系統(tǒng)性,不能真實(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。此外,指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)的過(guò)程中不夠科學(xué),如資產(chǎn)負(fù)債率主要是衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度,而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評(píng)價(jià)指標(biāo),缺乏針對(duì)性。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

(一)從分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中,由于工作性質(zhì)的不同、工作目標(biāo)的不同,管理體制的不同,負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在較大的差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種對(duì)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒證手段,它的審計(jì)重點(diǎn)是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象變化而變化的,不同的部門負(fù)責(zé)人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。因此,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從研究高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性入手,分析不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類型,突顯不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍與重點(diǎn)內(nèi)容。

(二)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系

針對(duì)目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚不完善的情況,筆者認(rèn)為應(yīng)從簽訂負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度開始,在“誰(shuí)主管,誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則基礎(chǔ)上,建立健全不同層次、不同形式的若干個(gè)責(zé)任中心,對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作目標(biāo),特別是應(yīng)完善對(duì)二級(jí)獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責(zé)任制度,形成一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系。同時(shí),按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容,分類分項(xiàng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任細(xì)化為不同的模塊,逐步建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)表制度(如財(cái)務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績(jī)情況表等),既能揭示負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,又能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供內(nèi)容和評(píng)價(jià)依據(jù)。

(三)注重過(guò)程管理,提高審計(jì)評(píng)價(jià)真實(shí)性

目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果,然而許多問(wèn)題在結(jié)果上無(wú)法得以反映。這就要求高校對(duì)一些關(guān)鍵崗位,如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財(cái)務(wù)處等負(fù)責(zé)人的審計(jì),加強(qiáng)過(guò)程管理。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié),如建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理,是否按批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和建設(shè)工程投資計(jì)劃組織開展基本建設(shè)工作,有無(wú)計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目;工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂合同是否符合規(guī)定程序,手續(xù)是否完備、合法,合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何,有無(wú)未經(jīng)審計(jì)后結(jié)算工程款;設(shè)計(jì)變更、施工簽證是否完備、真實(shí);有無(wú)超預(yù)(概)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期未完工項(xiàng)目,竣工項(xiàng)目是否按期交付使用,并辦理相關(guān)手續(xù)等。

(四)完善高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,補(bǔ)充高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息

近年來(lái),隨著我國(guó)高等教育體制和公共財(cái)政體制改革的不斷深化,高校的辦學(xué)體制、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、后勤社會(huì)化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化,原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化,不能滿足記錄任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用高校會(huì)計(jì)制度改革的契機(jī),研究完善針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息,建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負(fù)債、賬面權(quán)益”有所不同的“責(zé)任資產(chǎn)、責(zé)任負(fù)債、責(zé)任權(quán)益”、“責(zé)任業(yè)績(jī)”等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念信息,運(yùn)用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制等進(jìn)行調(diào)整,以便更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(五)根據(jù)現(xiàn)行管理體制,探索高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn),筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從四個(gè)方面綜合構(gòu)建:資金使用、經(jīng)營(yíng)控制、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績(jī)。從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客體屬性與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)行模式,各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在“共性指標(biāo)”,即資金使用權(quán)(資金的籌集、管理和使用的真實(shí)、合法和效益情況,資產(chǎn)的管理和使用情況等)、經(jīng)濟(jì)控制權(quán)(對(duì)有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況,管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況)及其遵紀(jì)廉政(遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況)進(jìn)行評(píng)價(jià)與審查。由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)不同,高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績(jī)”評(píng)價(jià)模塊上,而對(duì)“工作業(yè)績(jī)”模塊,可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評(píng)價(jià)指標(biāo),稱之為“特性指標(biāo)”,主要是對(duì)主管人力、物力、財(cái)力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。兩大指標(biāo)群組成高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系既兼顧了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的共性,又突出了各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的個(gè)性。這不僅有助于提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),還有助于提高審計(jì)效率和審計(jì)的科學(xué)性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系框架表列示如下:

參考文獻(xiàn):

[1]張曉紅.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化思路分析[J].財(cái)務(wù)與金融,2009(5):52

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第9篇:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,審計(jì)人員常常忽落了離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料,或是對(duì)其重視不夠,造成離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料經(jīng)常流于形式。筆者認(rèn)為要重視離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料。

《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第九條明確規(guī)定:“審計(jì)通知書送達(dá)后,被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)要求,及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料,領(lǐng)導(dǎo)干部本人,應(yīng)當(dāng)按照要求寫出自已負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料,并于審計(jì)工作開始五日內(nèi)送交審計(jì)機(jī)關(guān)”。然而在實(shí)際操作當(dāng)中,由于審計(jì)人員和被審領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)書面材料重視不夠,被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部大多未能按照要求按時(shí)寫出書面材料,有的在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位數(shù)日后,為了應(yīng)付差事寫個(gè)支言片語(yǔ),敷衍了事;有的雖然揚(yáng)揚(yáng)灑灑數(shù)千言,卻是下筆千言,離題萬(wàn)里;有的讓財(cái)務(wù)人員只寫出財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;還有的甚至在審計(jì)組都已結(jié)束審計(jì),歸檔時(shí)還沒有被審領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料。

如何對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間工作實(shí)績(jī)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià),是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn),特別是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)較難。若離任領(lǐng)導(dǎo)干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出詳實(shí)可靠的書面材料,有利于審計(jì)部門對(duì)其作出恰如其分的評(píng)價(jià),成績(jī)給予充分的肯定,存在問(wèn)題給予明確的指出,對(duì)其今后提高領(lǐng)導(dǎo)水平,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和廉政建設(shè)能夠起到積極的促進(jìn)作用。另外,審計(jì)組通過(guò)書面材料還能夠初步掌握被審計(jì)單位基本情況,有利于審計(jì)組在審計(jì)工作當(dāng)中準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn),縮短審計(jì)時(shí)間,減少審計(jì)工作量,有效降低審計(jì)成本。