任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)容；措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對(duì)其所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對(duì)黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識(shí)等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)國家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位管理的特點(diǎn)，對(duì)其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

1.審查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。重點(diǎn)審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費(fèi)自給率；人員經(jīng)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；公務(wù)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；社會(huì)貢獻(xiàn)率；資本保值增值率。

2.審查財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否真實(shí)、合法、完整、有效。重點(diǎn)審查財(cái)政補(bǔ)助收入是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級(jí)次反映；各項(xiàng)收費(fèi)是否報(bào)經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費(fèi)收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財(cái)政專戶”的事業(yè)性收費(fèi)收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)等。

3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點(diǎn)審查任職初期和任職終結(jié)時(shí)的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符；各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實(shí)、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點(diǎn)審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程開始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)意見書等法律文書的出具或送達(dá)。

1.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。審計(jì)機(jī)關(guān)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體要求編制工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)做出具體規(guī)定。

2.進(jìn)行審計(jì)前調(diào)查。要求被審單位提供財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告等。

3.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計(jì)工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

5.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告；有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營決策事項(xiàng)情況等。

6.起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見。現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告，征求并充分考慮被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計(jì)報(bào)告。

7.出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送本級(jí)政府主管部門及相關(guān)部門。同時(shí)向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，也可以抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部控制測評(píng)方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運(yùn)用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對(duì)了解到的相關(guān)情況做適時(shí)記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點(diǎn)，運(yùn)用相互印證式的詢問、實(shí)地觀察、審查書面資料的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確定內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個(gè)控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點(diǎn)，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試方法。實(shí)質(zhì)性測試的一般方法：對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)而言，應(yīng)結(jié)合具體會(huì)計(jì)賬戶審計(jì)目標(biāo)，對(duì)不同的審計(jì)目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，包括：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)記錄完整性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)賬戶真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)等。

實(shí)質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，對(duì)不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計(jì)測試矩陣，重點(diǎn)測試某個(gè)賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對(duì)每個(gè)賬戶借貸雙方均進(jìn)行測試，以減輕審計(jì)工作量，提高審計(jì)工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會(huì)全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)議精神，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識(shí)，做到廉潔自律。

參考文獻(xiàn)：

[1]王德仲.事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與方法[J].湖北審計(jì)，1998（10）.

第2篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.審計(jì)人員自身素質(zhì)不夠高，審計(jì)手段不夠科學(xué)

審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中主要是依靠審查被審計(jì)單位所提供的相關(guān)會(huì)計(jì)資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象常常存在著審計(jì)時(shí)間跨度較長、審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)范圍較廣等特點(diǎn)，加之審計(jì)問題復(fù)雜、審計(jì)任務(wù)綜合，上面這些都對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過程中難以避免地會(huì)受到自身工作能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜、審計(jì)面廣等問題的干擾，而且審計(jì)手段不科學(xué)都會(huì)造成審計(jì)問題處理不得當(dāng)，發(fā)生審計(jì)失誤進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大，很容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)需要合理科學(xué)地對(duì)原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，常常會(huì)出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個(gè)人行為因素，同時(shí)也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個(gè)人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟(jì)損失，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定以及追究過程中，在界定追究何種責(zé)任時(shí)也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

3.審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前形勢下，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)成分正在進(jìn)一步調(diào)整，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增加了難度，使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計(jì)對(duì)象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計(jì)的難度，極易造成審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的建議措施

1.有效提升審計(jì)人員的審計(jì)綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供可靠保障

審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接參與者，審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大小。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，提高審計(jì)專業(yè)技能，走審計(jì)專業(yè)化發(fā)展道路對(duì)于有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍，依靠專業(yè)培訓(xùn)及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步建立學(xué)習(xí)型的審計(jì)機(jī)關(guān)，促使審計(jì)人員進(jìn)一步向著審計(jì)專業(yè)化道路發(fā)展，掌握包括經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各個(gè)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的開展注入新的活力。

2.嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立并完善審計(jì)監(jiān)管體制

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)檢查的實(shí)施過程和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于審計(jì)方法和審計(jì)流程進(jìn)行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，避免因?yàn)橹鞴芑蛘呖陀^原因的變化而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，充分利用常規(guī)審計(jì)的審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)方案的編制過程中完善常規(guī)審計(jì)狀況的編寫。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，對(duì)于跟之前審計(jì)結(jié)論不同的地方，及時(shí)編補(bǔ)和延伸復(fù)核審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)于審計(jì)實(shí)施方案，上級(jí)管理部門還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，切實(shí)保障監(jiān)督效果和管理效率。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核制度

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要建立成果統(tǒng)計(jì)和考核制度，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，充分體現(xiàn)審計(jì)成果的準(zhǔn)確性和價(jià)值性。要對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行公開，公開審計(jì)報(bào)告，公開審計(jì)帶來的政府績效，公開被審計(jì)單位審計(jì)過后的整改落實(shí)情況。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)信息不真實(shí)可靠，不能真實(shí)反映責(zé)任者的真實(shí)情況而出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中財(cái)務(wù)信息把握不準(zhǔn)確，做出錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致出具不合理的評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)報(bào)告，引起不良后果。具體表現(xiàn)在審計(jì)準(zhǔn)備不充分，風(fēng)險(xiǎn)確定不準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過小，責(zé)任認(rèn)定與處罰不合規(guī)。在審計(jì)前期，不能深入被審計(jì)單位調(diào)查研究，不能有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)前期，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，制定相關(guān)審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)過程中，要深入分析財(cái)務(wù)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計(jì)，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4.明確相關(guān)責(zé)任的界定

要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定，把握任期這一關(guān)鍵因素，前任的功過不能在本任期內(nèi)體現(xiàn)，現(xiàn)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，屬于集體決策的要?dú)w屬于集體，屬于個(gè)人自己錯(cuò)誤決策的要?dú)w結(jié)于個(gè)人責(zé)任，要通過審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)憑證以及會(huì)議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認(rèn)定，要通過領(lǐng)導(dǎo)分工來確定，對(duì)于直接分管的要負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負(fù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯(cuò)誤的界定，如果個(gè)人未獲取私利、公共財(cái)產(chǎn)未造成損失，是無意識(shí)的則可認(rèn)定為錯(cuò)誤，如果行為是經(jīng)過相關(guān)策劃，對(duì)公共財(cái)政造成損失，個(gè)人獲利則被認(rèn)定為舞弊。對(duì)于不可預(yù)見或不可避免的客觀因素造成的損失則負(fù)有客觀責(zé)任，對(duì)那些主觀故意的損失要負(fù)主觀責(zé)任。對(duì)于違法違紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)于這些責(zé)任要明確，不可混為一談。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)全新的、特殊的審計(jì)模式，具有涉及內(nèi)容廣、審計(jì)難度大、審計(jì)過程復(fù)雜、對(duì)事與對(duì)人雙重審計(jì)的特征。本文分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，隨后對(duì)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力提出了相關(guān)建議?？傊S著國家反腐的深入，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越重視，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新[J].審計(jì)研究，2011，02：9-12.

第3篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個(gè)企事業(yè)單位部門工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營發(fā)展。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。同時(shí)促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時(shí)積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開展現(xiàn)階段我國針對(duì)企事業(yè)單位的審計(jì)類型較多，例如財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)以及投資審計(jì)等多種形式，但是這基本上都屬于個(gè)性問題的審計(jì)分析，針對(duì)業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以進(jìn)一步延伸對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計(jì)問題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開展，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以形成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識(shí)，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量途徑分析

1.注重審計(jì)工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計(jì)工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計(jì)工作任務(wù)量，同時(shí)也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問題，利用任中審計(jì)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實(shí)施難度大的問題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制辦法以及審計(jì)程序，分別在審計(jì)調(diào)查、審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)工作、復(fù)核、出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)整改落實(shí)等方面細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，在審計(jì)工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評(píng)價(jià)，并及時(shí)揭示審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展方式上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)工作的信息化，利用信息技術(shù)及時(shí)的查詢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)審計(jì)資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計(jì)工作的效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)緊密的結(jié)合起來，綜合使用多種審計(jì)技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計(jì)浪費(fèi)人力物力。第三，對(duì)于審計(jì)方法，可以綜合使用實(shí)物觀測與計(jì)量審計(jì)法、假設(shè)問題存在審計(jì)求證法、查閱會(huì)議記錄和走訪調(diào)查審計(jì)法等幾種方法，確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠。通過上述這些措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，在工作方式上朝服務(wù)型審計(jì)方向轉(zhuǎn)變在審計(jì)工作內(nèi)容上，除了需要對(duì)企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法以及效益性上進(jìn)行審計(jì)之外，同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)其事業(yè)單位所涉及到的基建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程以及實(shí)施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)有針對(duì)性的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該積極的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的結(jié)合，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對(duì)被審計(jì)單位的服務(wù)，積極的為被審計(jì)單位提供審計(jì)分析報(bào)告，查找審計(jì)出現(xiàn)問題的根源，為被審計(jì)單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語

第4篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，從源頭和機(jī)制上治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的一項(xiàng)重要舉措。近年來，公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為規(guī)范部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，增強(qiáng)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要作用，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有內(nèi)容多、范圍廣、跨期長的特點(diǎn)，決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自始至終、不同程度地存在于部隊(duì)審計(jì)工作中。下面就如何保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)談一些認(rèn)識(shí)和具體做法。

一、 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)>將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與此相似，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！苯梃b以上有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于部隊(duì)審計(jì)部門和審計(jì)人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計(jì)和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí)，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既審事又議人。 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的一種形式，它除去具有一般的審計(jì)特征以外還有一定的特殊性。財(cái)務(wù)收支的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)等都是針對(duì)事情而非責(zé)任人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要審查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把對(duì)“人”的監(jiān)督與對(duì)“事”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，審計(jì)的內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期較長，審計(jì)的時(shí)間跨度大。公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)管理結(jié)果的審計(jì)，一般一個(gè)任期以上，跨越時(shí)間長，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣泛復(fù)雜，各種資料多，審計(jì)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)(來源：文秘站 ）多，審計(jì)的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據(jù)的有關(guān)法規(guī)、規(guī)則不當(dāng)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)對(duì)象層次高。被審計(jì)的責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，其任職期間涉及的部隊(duì)大宗物資采購，營房基礎(chǔ)建設(shè)、與地方往來款項(xiàng)等敏感性問題多，需要大量采用專業(yè)判斷和分析性技術(shù)，如果審計(jì)人員的素質(zhì)，特別是知識(shí)面與審計(jì)技能不適應(yīng)上述要求，就會(huì)從審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（四）被審計(jì)單位提供虛假的財(cái)務(wù)信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊(duì)會(huì)計(jì)信息資料也越來越多，有些單位對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)開支情況的會(huì)計(jì)資料提供的較為完整，而且從面上看，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好，實(shí)際上卻存在有些預(yù)算外的收入未全部入賬現(xiàn)象，還有的是受單位領(lǐng)導(dǎo)指使，對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)進(jìn)行調(diào)整沖減，這些都嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性，產(chǎn)生了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)事項(xiàng)常使得審計(jì)機(jī)關(guān)面臨被動(dòng)的局面。公安邊防部隊(duì)人動(dòng)一般具有批量性，當(dāng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)限期完成任期審計(jì)任務(wù)時(shí)，存在任期審計(jì)任務(wù)多，工作量大，情況復(fù)雜，難度大，要求高，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足的矛盾，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)- 成本-效率的關(guān)系很難處理，無暇顧及審計(jì)質(zhì)量等方面產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）改進(jìn)審計(jì)手段，運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間長，內(nèi)容多，工作量大，上級(jí)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進(jìn)審計(jì)手段，采用科學(xué)有效的審計(jì)方法。一是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前自查制度。要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人按規(guī)定對(duì)遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況、往來款項(xiàng)、部隊(duì)的基礎(chǔ)建設(shè)、大項(xiàng)采購項(xiàng)目的合法程序等相關(guān)問題在實(shí)施審計(jì)前自行匯報(bào)或自查，然后審計(jì)人員根據(jù)其自查的情況對(duì)其進(jìn)行檢查。二是充分利用歷年年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，了解以前年度存在問題，分析發(fā)現(xiàn)問題存在的可能性，選準(zhǔn)切入點(diǎn)，歷年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)檔案都可以看出責(zé)任人的廉潔與否，對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。三是根據(jù)不廉潔行為具有隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，把審計(jì)范圍從本級(jí)延伸到下級(jí)單位、外調(diào)與被審計(jì)單位有經(jīng)常往來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的商家及地方共建友鄰單位，堅(jiān)持查帳與查實(shí)結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合，重點(diǎn)與一般結(jié)合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）積極推行多方審計(jì)承諾制

多方審計(jì)承諾制包括審計(jì)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾、被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分別向?qū)徲?jì)組承諾等內(nèi)容。審計(jì)組重點(diǎn)就保證按審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容和操作規(guī)程實(shí)施審計(jì)等向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾。被審計(jì)單位重點(diǎn)對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，有無賬外資產(chǎn)、賬外賬、“小金庫”等向?qū)徲?jì)組作出承諾。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)對(duì)所提供的任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況和本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況，以及審計(jì)范圍涉及的其他資料的真實(shí)性、完整性向?qū)徲?jì)組作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）恰當(dāng)作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)要科學(xué)合理，要注意把握好以下幾點(diǎn)：一是在界定評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要從部隊(duì)總體經(jīng)費(fèi)管理狀況，任期部隊(duì)發(fā)展，固定資產(chǎn)增加，債權(quán)債務(wù)清理，個(gè)人遵紀(jì)守法等方面出發(fā)，按照事物的本來面目，以事實(shí)為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮小。同時(shí)站在第三者的立場，結(jié)合當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景和客觀工作環(huán)境等全面地看待被審計(jì)對(duì)象的功過是非，客觀公正地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是在評(píng)價(jià)范圍和語言上，要堅(jiān)持在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容范圍內(nèi)，用恰當(dāng)、通俗、符合邏輯性的語言來評(píng)價(jià)， 語言要標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、少用或不用修飾性詞語，即評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)結(jié)果，采取寫實(shí)方式進(jìn)行，這樣既達(dá)到了評(píng)價(jià)的目的，又防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 管理審計(jì)

目前我國在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)上主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計(jì)制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用上的相同點(diǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對(duì)事又對(duì)人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對(duì)人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

（一）審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，通過該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評(píng)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對(duì)其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對(duì)其進(jìn)行制裁。

（二）審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個(gè)審計(jì)對(duì)象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

（三）審計(jì)方法不同

財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對(duì)各種書面材料的審查，主要包括審計(jì)對(duì)象部門過去一段時(shí)間的各種會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對(duì)法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書面資料的真實(shí)性，并通過對(duì)這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對(duì)過去一段時(shí)間審計(jì)對(duì)象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對(duì)象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動(dòng)，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢，因此在實(shí)際運(yùn)用過程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中可以對(duì)項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過對(duì)財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過將任期績效評(píng)價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

第6篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)框架

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級(jí)局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、開展現(xiàn)場審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門擬訂審計(jì)對(duì)象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會(huì)議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長審核后實(shí)施。

4.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

5.開展現(xiàn)場審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），以書面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見，審計(jì)組長對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項(xiàng)和審計(jì)評(píng)價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計(jì)意見

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見書之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見書的要求，對(duì)照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問題可以不評(píng)價(jià)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門要對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對(duì)審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見和整改建議，對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對(duì)整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉英來.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研討會(huì)綜述[J]. 審計(jì)研究，2006（06）

第7篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。近年來，經(jīng)過與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計(jì)和歷年覆蓋情況，提出任中審計(jì)名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計(jì)名單，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項(xiàng)下達(dá)審計(jì)委托書,納入我局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中查出的問題，加強(qiáng)成員單位間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中,我們對(duì)查出的問題及時(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢，組織部門教育管理，紀(jì)檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作融入自身的日常工作之中，加強(qiáng)了相互之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果及時(shí)利用。

（三）在確定審計(jì)事項(xiàng)時(shí),明確審計(jì)時(shí)限、范圍和重點(diǎn),做到有的放矢。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間較長,需要投入審計(jì)力量多，審計(jì)成本大的特點(diǎn)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定，我們一般都以被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任或離任時(shí)最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計(jì)。審計(jì)中關(guān)注群眾反映強(qiáng)烈和紀(jì)委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點(diǎn)突出，目標(biāo)明確。

（四）認(rèn)真做好審前調(diào)查工作,制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查時(shí)，都要到組織、紀(jì)檢、財(cái)政等有關(guān)部門了解情況，收集被審計(jì)對(duì)象的背景，任職期間職責(zé)權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況、個(gè)人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對(duì)收集的材料進(jìn)行歸納整理，認(rèn)真分析，確定審計(jì)目標(biāo)和實(shí)施步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案，并把審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，大家進(jìn)行討論交流。這樣就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體實(shí)施打下了基礎(chǔ),明確了審計(jì)方向。

（五）認(rèn)真取證,恰當(dāng)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定與評(píng)價(jià)，是一件極嚴(yán)肅的事。因此,在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們對(duì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認(rèn)真取證，做到充分扎實(shí)。對(duì)未進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)采取寫實(shí)手法，實(shí)事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約作用，是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，都要將所審計(jì)的全部項(xiàng)目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時(shí)報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。

（一）發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的建議作用。近年來，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，我們都要求各審計(jì)組結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，進(jìn)行綜合分析，從機(jī)制、制度上研究改進(jìn)的建議，撰寫綜合分析報(bào)告，報(bào)送區(qū)委、區(qū)政府，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可用之處，發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報(bào)告反映的問題和建議，印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的實(shí)施辦法》。

第8篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

［關(guān)鍵詞］高校審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過場”問題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國，除了國家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高?！坝袡?quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，對(duì)其他專業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績和存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門一個(gè)部門的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門的工作，不是隨便哪個(gè)部門或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門的委托開展工作。審計(jì)部門沒有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的審計(jì)委托書，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評(píng)價(jià)，并撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

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［2］羅洪霞.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問題與對(duì)策 [J].重慶廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，（3）.

第9篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案范文

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性和傾向性的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，通過加工、提煉、歸納，上升到宏觀的層面，以簡報(bào)、通訊、動(dòng)態(tài)、要情、報(bào)告等不同形式報(bào)送黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)，從而為領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的決策和宏觀管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，進(jìn)而取得對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，依據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)形成書面報(bào)告。逐步建立以任中審計(jì)為主的重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，提高審計(jì)的時(shí)效性。

（二）抓住審計(jì)評(píng)價(jià)核心，確保審計(jì)質(zhì)量

在審計(jì)內(nèi)容方面，要根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象、不同工作性質(zhì)、不同崗位職責(zé)等要求，認(rèn)真研究并合理確定審計(jì)邊界。在組織方式上，牢固樹立審計(jì)工作“一盤棋”思想，按照“統(tǒng)一方案，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配”的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)上，要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門和行業(yè)，健全量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)的針對(duì)性，“總攬全局、協(xié)調(diào)各方”。在審計(jì)手段上，要逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫，開發(fā)應(yīng)用相關(guān)審計(jì)軟件。

（三）創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行

要切實(shí)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、國資管理等部門的聯(lián)系，在項(xiàng)目計(jì)劃、組織實(shí)施、考核監(jiān)督等各方面各盡其責(zé)，緊密配合，形成合力，切實(shí)納入到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、獎(jiǎng)懲、任用、調(diào)動(dòng)等各環(huán)節(jié)中，每年向領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)審計(jì)結(jié)果使用情況。建立審計(jì)誡勉談話制度。適時(shí)采用審計(jì)結(jié)果公告方式，切實(shí)讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，公用經(jīng)費(fèi)在監(jiān)督下使用。

（四）建立協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，要建立健全聯(lián)席會(huì)議制度，由審計(jì)機(jī)關(guān)或是領(lǐng)導(dǎo)小組日常辦公室牽頭，根據(jù)工作需要，適時(shí)安排聯(lián)席會(huì)議的具體時(shí)間、內(nèi)容等。結(jié)合各地實(shí)際，聯(lián)席會(huì)議可每年召開一次，辦公室每年召開兩次會(huì)議，工作動(dòng)態(tài)每月編發(fā)一期；領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要發(fā)揮日常辦事機(jī)構(gòu)的作用，承擔(dān)好協(xié)調(diào)、組織、實(shí)施、辦理等工作任務(wù)，當(dāng)好參謀助手角色，積極建言獻(xiàn)策，謀劃好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（五）采取措施，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍和人員的綜合能力建設(shè)