財(cái)政審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

我國(guó)地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)始于十多年前，深圳、蘇州、天津等科技事業(yè)發(fā)展較為發(fā)達(dá)的地區(qū)對(duì)此進(jìn)行了嘗試和探索，各地審計(jì)機(jī)關(guān)取得了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)和成果。但截至目前，財(cái)政科技資金由于涉及單位廣、資金量大、內(nèi)容多、專業(yè)性強(qiáng)，各地對(duì)財(cái)政科技資金的績(jī)效審計(jì)還處于試點(diǎn)階段，歸納總結(jié)的審計(jì)案例和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都很有限，從總體上說還是以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，尚未建立起一套切實(shí)可行的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

二、構(gòu)建地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的意義

建立地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有利于科學(xué)有效的考核和評(píng)價(jià)科技資金使用產(chǎn)生的效益和效果，有利于審計(jì)人員做出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，也為審計(jì)人員提出切實(shí)可行的審計(jì)意見提供有效依據(jù)，在指導(dǎo)和規(guī)范財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)工作中具有重大意義。

（一）有利于規(guī)范和指導(dǎo)地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)工作。當(dāng)前，我國(guó)試點(diǎn)地區(qū)開展的科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)工作大都處于試點(diǎn)階段，側(cè)重點(diǎn)各有不同、評(píng)價(jià)指標(biāo)各式各樣、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)差別很大，亟需一套相對(duì)科學(xué)完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。

（二）有利于節(jié)省審計(jì)人員工作時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。以評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為指導(dǎo)，可以規(guī)范績(jī)效審計(jì)基本工作流程，縮短審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作和數(shù)據(jù)分析時(shí)間，精準(zhǔn)提煉審計(jì)結(jié)論，節(jié)省審計(jì)工作成本。

（三）有利于相關(guān)部門開展資金績(jī)效管理和考核。科技主管部門和財(cái)政部門在項(xiàng)目、資金分配和管理過程中也在大力開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，但他們也同樣面臨著評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全、不規(guī)范的問題，審計(jì)部門建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系將發(fā)揮結(jié)果導(dǎo)向作用，以審計(jì)建議和意見方式為上述部門開展資金績(jī)效考核提供參考。

（四）有利于促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。通過建立財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以對(duì)科技資金投入所產(chǎn)生的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新項(xiàng)目，形成的新產(chǎn)業(yè)、新品牌做出客觀的分析評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與政策管理結(jié)合起來，有利于優(yōu)化完善產(chǎn)業(yè)扶持政策，更加突出政策的針對(duì)性和導(dǎo)向性，發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的作用，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。

三、地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置的原則

地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)資金扶持項(xiàng)目所產(chǎn)生的效益和效果做出的標(biāo)準(zhǔn)性限定，可以為審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的成績(jī)效能提供標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上能保證績(jī)效審計(jì)工作的順利開展。因此，構(gòu)建財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系需要遵循以下原則：獨(dú)立客觀原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)客觀存在，指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)提前限定，不受任何人的主觀影響，完全客觀真實(shí)地反映并評(píng)價(jià)科技扶持資金使用效能和效果。相關(guān)有用原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)工作目標(biāo)，只有按照審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行設(shè)定和選擇使用，才能正確確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到預(yù)期的績(jī)效審計(jì)效果。定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則?？萍柬?xiàng)目開展過程中會(huì)涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)環(huán)境及政策規(guī)劃等各個(gè)方面，要全面的反映地方財(cái)政科技資金使用的績(jī)效情況，就要通過定性與定量相結(jié)合的方式，有效獲得使用各種指標(biāo)。易于操作原則?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有可操作性，易于采集，易于理解，使用方法簡(jiǎn)便易行，合理控制成本，能滿足橫向與縱向分析研究需要。長(zhǎng)短期效益相結(jié)合的原則。科技項(xiàng)目有的見效很快，有的需要長(zhǎng)期才能見效，因此建立指標(biāo)體系要兼顧短期效益指標(biāo)和長(zhǎng)期效益指標(biāo)相結(jié)合。

四、構(gòu)建地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建議

科技項(xiàng)目扶持資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系按能否量化可分為兩種：一種是計(jì)量性指標(biāo)，這類指標(biāo)值可以直接用數(shù)值或比率表示；另一種是說明性指標(biāo)，這類指標(biāo)不能通過計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，一般采用專家評(píng)議、調(diào)查問卷、涉及對(duì)象評(píng)議等方法得出結(jié)論。對(duì)此，我們提出構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的地方財(cái)政科技資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)采用“1C&3E”的模式，即：合規(guī)性(Compliance)、經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)，并以此模式來研究構(gòu)建審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（一）合規(guī)性指標(biāo)。合規(guī)性是檢查有關(guān)主管部門或項(xiàng)目單位對(duì)法律法規(guī)及其他有關(guān)要求的遵守情況，是對(duì)履行遵守法律法規(guī)或承諾的評(píng)價(jià)。具體包括項(xiàng)目立項(xiàng)情況、項(xiàng)目承擔(dān)單位申報(bào)資料真實(shí)性、合規(guī)性以及企業(yè)誠(chéng)信情況，主要采用定性指標(biāo)，但也應(yīng)設(shè)定一些定量指標(biāo)。1.計(jì)量性指標(biāo)。合規(guī)性定量指標(biāo)主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)比、財(cái)政撥款到位率、項(xiàng)目進(jìn)度比、驗(yàn)收比例等。其中，項(xiàng)目立項(xiàng)比、財(cái)政撥款到位率和驗(yàn)收比例指標(biāo)反映的是科技主管部門的項(xiàng)目管理情況的指標(biāo)，項(xiàng)目立項(xiàng)比是項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)占企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目數(shù)的比例，反映科技主管部門立項(xiàng)管理是否規(guī)范；財(cái)政資金到位率是實(shí)際撥付財(cái)政資金占應(yīng)撥付財(cái)政資金的比例，反映科技主管部門和財(cái)政部門資金撥付的效率；驗(yàn)收比例是項(xiàng)目驗(yàn)收數(shù)占項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)的比例，反映科技主管部門的驗(yàn)收管理情況。項(xiàng)目進(jìn)度比，是項(xiàng)目投資額占項(xiàng)目總投資額的比例，反映項(xiàng)目單位是否按照合同規(guī)定進(jìn)度開展項(xiàng)目研究。2.說明性指標(biāo)。主要關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)的規(guī)范性、資金分配的合理性，審查設(shè)立的項(xiàng)目是否經(jīng)過集體討論、是否經(jīng)過可行性論證，資金分配是否按照政策規(guī)定在合理范圍內(nèi)；對(duì)申請(qǐng)的項(xiàng)目是否組織內(nèi)部審核、專家評(píng)審、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估等；完工的項(xiàng)目是否經(jīng)過驗(yàn)收，是否按照合同在規(guī)定時(shí)間內(nèi)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得預(yù)期效果或達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，檢查經(jīng)濟(jì)性，重點(diǎn)是分析審查科技項(xiàng)目的可行性，科技資金的投向合理性，以保證科技資金的投入能夠發(fā)揮出最大的效果，取得最大的收益。1.計(jì)量性指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性定量指標(biāo)主要包括項(xiàng)目資金使用率、財(cái)政投入乘數(shù)、內(nèi)部收益率、投資回收期等。其中，項(xiàng)目資金使用率反映項(xiàng)目實(shí)際使用金額占項(xiàng)目投資總額的比例，反映科技資金是否真正用于科技投入；財(cái)政投入乘數(shù)反映財(cái)政投入后帶動(dòng)其他資金投入總額占財(cái)政投入金額的比例，反映財(cái)政科技資金投入后起到的杠桿效應(yīng)；內(nèi)部收益率反映項(xiàng)目收益情況，根據(jù)行業(yè)基準(zhǔn)內(nèi)部收益率考核評(píng)定；投資回收期反映財(cái)政科技資金投入后回收彌補(bǔ)項(xiàng)目投入的期限，期限越短越好。2.說明性指標(biāo)。主要關(guān)注項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策方向，是否緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展中重大的共性、關(guān)鍵性、公益性技術(shù)研究與開發(fā)的實(shí)際需要，是否具有先進(jìn)性、可行性和合理性，是否具有可持續(xù)發(fā)展性。

（三）效率性指標(biāo)。效率性是指投入和產(chǎn)出的比例關(guān)系，具體來講就是是否實(shí)現(xiàn)了投入最小化和產(chǎn)出最大化，簡(jiǎn)單地說就是支出是否講究效率。檢查效率性就是對(duì)項(xiàng)目組織實(shí)施過程的審計(jì)。1.計(jì)量性指標(biāo)。效率性定量指標(biāo)包括項(xiàng)目開工進(jìn)度比、資金使用到位率和配套資金到位率三個(gè)指標(biāo)。工期實(shí)際計(jì)劃比項(xiàng)目實(shí)際完成時(shí)間占項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間比例，反映項(xiàng)目是否按計(jì)劃開工建設(shè)；項(xiàng)目資金使用到位率反映科技資金使用單位是否?？顚Ｓ?，全部用于科技支出，是否有將資金挪作他用的情況；配套資金到位率反映實(shí)際到位配套資金占應(yīng)配套資金的比重，反映相關(guān)配套單位撥付資金的及時(shí)性，是否有滯留現(xiàn)象。2.說明性指標(biāo)。效率性審查時(shí)主要審查預(yù)算的安排和科技資金使用情況，可以從資金使用是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占挪用，科技資金是否真正用于科技活動(dòng)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第2篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

1.1采購(gòu)過于分散分散采購(gòu)由下屬各單位獨(dú)自采購(gòu)，固然有其靈活性和便利性，但也存在較多的不足之處，主要表現(xiàn)為：①各單位采購(gòu)權(quán)力集中，容易滋生腐敗。由于有些單位采購(gòu)崗位設(shè)置較少，采購(gòu)權(quán)力比較集中，導(dǎo)致采購(gòu)隨意性增大，控制難度較大，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，致使采購(gòu)成本的上升，降低了產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而影響組織的價(jià)值增值。②采購(gòu)部門重復(fù)設(shè)置，資源浪費(fèi)。由于各單位的分散采購(gòu)，會(huì)增加相應(yīng)的采購(gòu)人員、運(yùn)輸人員、倉(cāng)儲(chǔ)人員以及檢驗(yàn)人員等采購(gòu)流程各個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)設(shè)置，采購(gòu)效率相對(duì)低下，造成資源的浪費(fèi)。③采購(gòu)批量較小，供方送貨成本上升，從而增價(jià)采購(gòu)成本。由于采購(gòu)分散，各類物資采購(gòu)量較小，不能與供方形成有力的談判砝碼，無法形成規(guī)模采購(gòu)效益，并且供方送貨頻次的增加，導(dǎo)致供方送貨成本的上升，這也會(huì)在供方的報(bào)價(jià)中反應(yīng)出來，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力降低。

1.2采購(gòu)人員素質(zhì)有待提高采購(gòu)人員不僅要有著良好的溝通能力，熟悉的業(yè)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)具備較高的思想覺悟。而目前因種種原因造成采購(gòu)人員素質(zhì)不高：①采購(gòu)崗位一般為各單位的“搶手”崗位，采購(gòu)人員多為“關(guān)系戶”，人員素質(zhì)相對(duì)不高。②采購(gòu)人員大多專業(yè)知識(shí)不足，對(duì)自身的定位較低，滿足于從事簡(jiǎn)單重復(fù)的工作。

2采購(gòu)審計(jì)對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值增值的表現(xiàn)形式

采購(gòu)審計(jì)在對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值增值方面表現(xiàn)為顯性價(jià)值和隱性價(jià)值。

2.1顯性價(jià)值顯性價(jià)值指的是采購(gòu)審計(jì)人員通過對(duì)采購(gòu)過程的審計(jì)而直接審減為組織節(jié)約的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。采購(gòu)審計(jì)人員建立審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施全過程審計(jì)中，通過市場(chǎng)詢價(jià)、多渠道比價(jià)等方式，實(shí)現(xiàn)直接為組織降低采購(gòu)價(jià)格，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在遵循“貨比三家，同價(jià)比質(zhì)，同質(zhì)比價(jià)，同價(jià)同質(zhì)比服務(wù)”的原則的基礎(chǔ)上的審減額就是采購(gòu)審計(jì)直接創(chuàng)造的價(jià)值，即顯性價(jià)值。顯性價(jià)值短期見效，價(jià)值直觀，易于計(jì)量，但是顯性價(jià)值一般注重的是短期采購(gòu)成本的降低，顯性價(jià)值的多少是以實(shí)際采購(gòu)價(jià)格較采購(gòu)人員節(jié)約的金額來表現(xiàn)。采購(gòu)審計(jì)中對(duì)采購(gòu)物資的比價(jià)審計(jì)更多關(guān)注的是組織的短期目標(biāo)，不能夠從全局的角度去把控，更多關(guān)注的是本次采購(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此，不能把顯性價(jià)值作為采購(gòu)審計(jì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和組織價(jià)值增值的長(zhǎng)期動(dòng)力。

2.2隱性價(jià)值隱性價(jià)值對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和組織價(jià)值增值體現(xiàn)在兩個(gè)方面：①來自采購(gòu)審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立地位，即對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者和其它各部門所產(chǎn)生的震懾作用，使之不敢觸碰各種規(guī)制，主動(dòng)的進(jìn)行自我約束，維持高效的管理控制程序。物資采購(gòu)審計(jì)就像懸在頭上的“達(dá)摩克利斯之劍”，使采購(gòu)人員自覺規(guī)范其采購(gòu)行為，自行控制采購(gòu)行為，客觀上節(jié)約的采購(gòu)金額體現(xiàn)為組織價(jià)值的增值，較顯性價(jià)值更為突出，效果更為明顯。②隱性價(jià)值是顯性價(jià)值的接力。采購(gòu)審計(jì)人員通過直接審減采購(gòu)價(jià)格而節(jié)約的價(jià)值，體現(xiàn)為顯性價(jià)值，但長(zhǎng)期的重復(fù)性采購(gòu)在物資采購(gòu)中占很大比例，尤其是生產(chǎn)消耗性物資方面，因此在審計(jì)人員直接審減的價(jià)值，則會(huì)給組織帶來幾何倍數(shù)的隱性價(jià)值，這也是采購(gòu)審計(jì)為組織價(jià)值增值的重要體現(xiàn)。

3采購(gòu)審計(jì)在實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值中的發(fā)展趨勢(shì)

隨著內(nèi)部審計(jì)逐漸向管理審計(jì)的發(fā)展，采購(gòu)審計(jì)作為管理審計(jì)中重要的環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的過程中扮演著越來越重要的角色。采購(gòu)審計(jì)發(fā)展方向也越來越明朗。

3.1采購(gòu)審計(jì)信息化隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，組織內(nèi)部的ERP系統(tǒng)和各種軟件系統(tǒng)應(yīng)用也逐漸普及，極大提高了工作效率。但物資采購(gòu)品種成千上萬種，系統(tǒng)自動(dòng)生成的電子信息更是如天文數(shù)字，并且數(shù)據(jù)間各種邏輯關(guān)系復(fù)雜，想要在短時(shí)間尋找有效的審計(jì)線索，絕非易事。因而要求審計(jì)人員不但對(duì)ERP系統(tǒng)熟悉并掌握物資采購(gòu)相關(guān)的流程，而且要有良好的軟件知識(shí)并熟練運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)審計(jì)信息化，才能隨時(shí)對(duì)組織物資采購(gòu)、庫(kù)存情況動(dòng)態(tài)查詢，掌握被審計(jì)單位實(shí)時(shí)信息，才能準(zhǔn)確迅速的在代碼和數(shù)據(jù)的海洋中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值。

3.2采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)向前期審計(jì)關(guān)口轉(zhuǎn)移在采購(gòu)審計(jì)逐步深入過程中，其采購(gòu)審計(jì)制度也將越來越完善，采購(gòu)的執(zhí)行過程也逐漸規(guī)范，然而采購(gòu)物資雖然已質(zhì)高價(jià)優(yōu)，但采購(gòu)物資的必要性，需求物資的數(shù)量，采購(gòu)的方式，采購(gòu)的批次等問題，即采購(gòu)的計(jì)劃和決策等前期審計(jì)將是以后采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)。因?yàn)樵谶@一階段的審計(jì)中，要結(jié)合組織的實(shí)際情況，分析現(xiàn)有供應(yīng)商情況和供貨時(shí)間，把握組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，才能保證采購(gòu)物資既能符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又能節(jié)約成本提升價(jià)值，避免采購(gòu)過剩造成的巨大浪費(fèi)或沒有滿足生產(chǎn)需要而造成運(yùn)營(yíng)停頓的損失。脫離了發(fā)展戰(zhàn)略的采購(gòu)計(jì)劃猶如無根浮萍，既缺乏根據(jù)，又使采購(gòu)沒有了方向。良好的采購(gòu)計(jì)劃和決策，將極大的促進(jìn)采購(gòu)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮采購(gòu)職能，促進(jìn)組織價(jià)值更快的增值。

3.3采購(gòu)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合物資采購(gòu)是組織經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是組織經(jīng)營(yíng)過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)因素較多，因此應(yīng)保持高度的敏感性。在采購(gòu)審計(jì)中，應(yīng)在注重審計(jì)采購(gòu)價(jià)格同時(shí)，考慮其深層次的因素，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行采購(gòu)過程中的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而提出規(guī)避或轉(zhuǎn)移不可控風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法，這樣才能避免采購(gòu)過程中各種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的更大的損失，為組織節(jié)約了采購(gòu)成本，，從而降低了產(chǎn)品生產(chǎn)成本，也促使了組織的價(jià)值得到了增值。

第3篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購(gòu)任務(wù)，凡列入政府采購(gòu)范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購(gòu)。一年來，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購(gòu)會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：審計(jì)結(jié)論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計(jì)建議：1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。

三、2014年內(nèi)審工作計(jì)劃

2014年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。2014年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購(gòu)、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定期舉辦審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

第4篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國(guó)的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國(guó)家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國(guó)際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國(guó)際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國(guó)走在前面

早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國(guó)就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA)，1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國(guó)是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國(guó)家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場(chǎng)。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營(yíng)銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國(guó)審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過頁(yè)碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁(yè)碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁(yè)碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國(guó)軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

2IS審計(jì)在我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)在納入國(guó)家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2．1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏論文下載

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國(guó)CPA的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國(guó)際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

2．6IS審計(jì)成本不斷攀升

2．7IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國(guó)外大型會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國(guó)審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系

目前，我國(guó)的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度。現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國(guó)務(wù)院辦公廳的，又有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對(duì)我國(guó)目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國(guó)可以借鑒國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。

3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系

信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對(duì)中國(guó)工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡(jiǎn)稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國(guó)家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動(dòng)態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動(dòng)都在近三年內(nèi)才開始啟動(dòng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒有相對(duì)應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化

通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長(zhǎng)可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。

3．5盡快彌補(bǔ)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷

第5篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

聯(lián)系縣（區(qū)）農(nóng)林局，建設(shè)局、園林局，行業(yè)協(xié)會(huì)。

二年來，我強(qiáng)化學(xué)習(xí)，扎實(shí)工作，廉潔自律，團(tuán)結(jié)班子，帶好隊(duì)伍，加大落實(shí)力度，不斷開拓進(jìn)取，圓滿完成市委市政府交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)林業(yè)、園林城鄉(xiāng)一體化，開創(chuàng)城鄉(xiāng)綠化工作新局面。現(xiàn)述職述廉如下：

一、立足本職工作，認(rèn)真履行職責(zé)，較為滿意四項(xiàng)工作

一是積極聯(lián)系客商，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢(shì)，切實(shí)搞好服務(wù)，完成招商引資任務(wù)。始終把招商引資作為第一責(zé)任，第一要?jiǎng)?wù)，調(diào)動(dòng)多方關(guān)系，多次上門造訪客商，邀請(qǐng)客商以商引商。在土地選擇、項(xiàng)目資金爭(zhēng)取、銀行貸款聯(lián)系等方面給客商解決實(shí)際問題，深受客商信任。在胡局長(zhǎng)等同志的大力支持下，引進(jìn)竣工和簽約項(xiàng)目各1個(gè)。

竣工項(xiàng)目：ddd吉星針織襪業(yè)有限公司在市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資16000萬元建設(shè)**博遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司，一期投資已到位，9月份正式投產(chǎn)，產(chǎn)品已遠(yuǎn)銷海外。

簽約項(xiàng)目：經(jīng)過兩年半的洽淡，ddd林木產(chǎn)品有限公司投資定向刨花板（OSB）項(xiàng)目，20*年10月中旬，已與宿城區(qū)簽訂投資合同。

二是對(duì)內(nèi)全面規(guī)范管理，對(duì)上策應(yīng)扶持支持，對(duì)外強(qiáng)化形象宣傳，做好分工負(fù)責(zé)的主體工作。強(qiáng)化制度建設(shè)，注重學(xué)習(xí)提高。堅(jiān)持每月例會(huì)制度，學(xué)習(xí)重要文件，布置業(yè)務(wù)工作，提出嚴(yán)格要求，形成局務(wù)會(huì)議紀(jì)要。

選舉產(chǎn)生林業(yè)（園林）局第三屆黨支部委員會(huì)、第一屆團(tuán)支部委員會(huì)、第一屆工會(huì)委員會(huì)。完善市風(fēng)景園林協(xié)會(huì)、花卉園藝協(xié)會(huì)、木材行業(yè)協(xié)會(huì)和林學(xué)會(huì)運(yùn)行機(jī)制，通過協(xié)會(huì)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高行業(yè)整體運(yùn)行水平。

定期召開黨組會(huì)、民主生活會(huì)、班子碰頭會(huì)，組織青年職工座談會(huì)、主題教育演講比賽、國(guó)防教育專題講座、林業(yè)形勢(shì)報(bào)告會(huì)、扶貧慰問、書畫攝影比賽、論文評(píng)比等系列活動(dòng)，營(yíng)造班子團(tuán)結(jié)，同事配合，積極向上的工作氛圍。

多次帶項(xiàng)目申請(qǐng)赴省進(jìn)京，并邀請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)到**現(xiàn)場(chǎng)辦公，爭(zhēng)取支持，二年共爭(zhēng)取到國(guó)家和省各類項(xiàng)目資金逾2500萬元。

深入開展“楊樹產(chǎn)業(yè)年”活動(dòng)，每年植樹1000萬株以上，積極引導(dǎo)木材加工企業(yè)發(fā)展，全市木材加工企業(yè)2587家，規(guī)模以上369家，產(chǎn)值達(dá)105億元。

完成黃河景觀橋及周邊造景工程；建成新河濱公園；抓好春秋兩季市區(qū)綠化工程；完成**省第五屆（南通）園博會(huì)**工地建設(shè)任務(wù)；全面接管雪楓公園。

同時(shí)，借外省外市林業(yè)考察團(tuán)來我市之際，積極宣傳**生態(tài)特色，提高**知名度和美譽(yù)度。

三是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，努力爭(zhēng)先進(jìn)位扛牌奪旗爭(zhēng)一流，力取創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)佳績(jī)。常給同志們灌輸“有牌就扛，有獎(jiǎng)就得”意識(shí)，每年度匯總一次局各處室、單位在省市內(nèi)獲獎(jiǎng)情況，張榜公布，并分不同檔次再予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)大家在其位謀其政履其職盡其責(zé)創(chuàng)其優(yōu)。

20*年，局榮獲全國(guó)林業(yè)產(chǎn)業(yè)突出貢獻(xiàn)單位，**林業(yè)產(chǎn)業(yè)先進(jìn)單位，綠色**建設(shè)一等獎(jiǎng)，省第五屆園博會(huì)造園藝術(shù)獎(jiǎng)二等獎(jiǎng)、組織工作優(yōu)秀獎(jiǎng)，《綠色**實(shí)踐與建設(shè)》主題生態(tài)文化建設(shè)唯一最佳組織獎(jiǎng)，市20*年度目標(biāo)管理先進(jìn)集體；河濱公園榮獲市創(chuàng)建文明風(fēng)景旅游區(qū)（點(diǎn)）工作先進(jìn)單位，雪楓公園榮獲**市文明風(fēng)景旅游區(qū)（點(diǎn)）稱號(hào)，創(chuàng)建國(guó)家4A級(jí)景區(qū)已通過省初檢。

積極創(chuàng)建國(guó)家園林城市。組建專門班子，配強(qiáng)人員，量化任務(wù)目標(biāo)，責(zé)任落實(shí)到人，10月中旬，省專家已進(jìn)行專題調(diào)研。

創(chuàng)新公園管理體制。實(shí)行“免費(fèi)開放”和“公園綠地管理人”模式，花錢買服務(wù)，養(yǎng)事不養(yǎng)人，并加大園林綠化主體培育，靠大靠強(qiáng)，設(shè)立省建筑園林設(shè)計(jì)院**分院。

創(chuàng)辦“中國(guó)楊樹網(wǎng)”，推出移動(dòng)農(nóng)信通“楊樹產(chǎn)業(yè)”頻道，向林農(nóng)和企業(yè)，傳播楊樹育苗、造林、營(yíng)林、采伐、運(yùn)輸、加工等產(chǎn)業(yè)體系技術(shù)、產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)、產(chǎn)品價(jià)格等信息。

四是全面摸清家底，理清舊帳，深入調(diào)研，編制規(guī)劃，做好具有長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)的打基礎(chǔ)工作。林業(yè)園林工作分幾大塊：造林營(yíng)林、木材加工、林政執(zhí)法、古樹名木、園林工程、綠化管養(yǎng)、風(fēng)景名勝、濕地野保。

逐項(xiàng)調(diào)查摸底，逐類編制規(guī)劃，近二年已完成《現(xiàn)代林業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《木業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃》、《駱馬湖濕地保護(hù)與生態(tài)修復(fù)工程》、《駱馬湖—三臺(tái)山、古黃河—運(yùn)河風(fēng)光帶省級(jí)風(fēng)景名勝區(qū)總體規(guī)劃》、《古樹名木保護(hù)總覽》；啟動(dòng)《野生動(dòng)物保護(hù)規(guī)劃》、《有害生物風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)》、《植物多樣性與鄉(xiāng)土樹種保護(hù)規(guī)劃》、《綠地系統(tǒng)規(guī)劃》。

就如何進(jìn)一步理體系、順體制、建制度、強(qiáng)隊(duì)伍、上臺(tái)階，作了為期一旬的深入調(diào)研，制訂出臺(tái)《綠地補(bǔ)償實(shí)施意見》、《園林綠化規(guī)劃建設(shè)導(dǎo)則》等規(guī)范性文件。并組織人員對(duì)建市以來，市園林局承擔(dān)的所有工程124項(xiàng)進(jìn)行全面清理，請(qǐng)財(cái)政審計(jì)人員再驗(yàn)收核查，理清帳目，結(jié)清欠款。

二、強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)，嚴(yán)格要求自己，努力塑造勤奮好學(xué)、明理敏行、廉潔奉公的良好形象

一是坐得住，學(xué)得進(jìn)，在理論學(xué)習(xí)上取得豐碩成果。20*年3-4月，在省委黨校學(xué)習(xí)，被評(píng)為優(yōu)秀學(xué)員；20*年8月參加全國(guó)地市級(jí)林業(yè)局長(zhǎng)培訓(xùn)班半個(gè)月，被推為學(xué)員代表發(fā)言受到好評(píng)，隨后不少地區(qū)林業(yè)考察團(tuán)來宿。

20*年2月起，堅(jiān)持學(xué)習(xí)南林大森林培育專業(yè)研究生課程。

組織人員編寫《楊樹良種繁育與速生豐產(chǎn)栽培技術(shù)》一書，由中國(guó)林業(yè)出版社正式出版發(fā)行。

組織完成的《**市木材加工產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃》和《**市森林分類區(qū)劃界定及應(yīng)用研究》，均榮獲“第二屆（20*年）**省優(yōu)秀軟科學(xué)成果獎(jiǎng)”三等獎(jiǎng)。

合作撰寫的《**市森林資源現(xiàn)狀、特點(diǎn)及培育技術(shù)措施探討》在自然科學(xué)核心期刊《河北林業(yè)科技》20*年第二期發(fā)表。

合作撰寫的《楊樹產(chǎn)業(yè)在平原地區(qū)現(xiàn)代化林業(yè)建設(shè)中的作用》在《中國(guó)林業(yè)》20*年第4期發(fā)表，收入《中國(guó)林業(yè)論壇（論文集）》并獲論文二等獎(jiǎng)。

撰寫的《楊樹林地高效復(fù)合經(jīng)營(yíng)模式研究與初步實(shí)踐》被收入**科技論壇**分論壇優(yōu)秀論文集。

二是嚴(yán)要求，常警省，在廉潔自律上做到警鐘常鳴。作為局領(lǐng)導(dǎo)班子班長(zhǎng)，作為年輕干部，我時(shí)刻提醒自己，手中的權(quán)力是黨和人民賦予的受委托行使的公共權(quán)力，只是意味著責(zé)任和義務(wù)，而不是個(gè)人炫耀的資本，更不是謀取個(gè)人私利或小集團(tuán)局部利益的工具。

要求自己政治上不軟，經(jīng)濟(jì)上不貪，工作上不浮，生活上不奢，紀(jì)律上不散，管理上不松；要守住**的綠線，守住自律的底線；要健康而充實(shí)，善思而踏實(shí)，肯干而廉潔。

平時(shí)，認(rèn)真執(zhí)行《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則（試行）》及省、市關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行工作紀(jì)律、“禁令”等規(guī)定，堅(jiān)持自省自警，并自覺接受組織和群眾監(jiān)督。同時(shí)，履行監(jiān)管職能，嚴(yán)格要求教育管理監(jiān)督好干部職工，努力使集體成為團(tuán)結(jié)進(jìn)取陽(yáng)光向上學(xué)習(xí)型創(chuàng)新型奉獻(xiàn)型團(tuán)隊(duì)。

第6篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

[論文關(guān)鍵詞]小金庫(kù)；事業(yè)單位；經(jīng)營(yíng)實(shí)體；治理

2009年5月，中央決定在全國(guó)范圍內(nèi)大規(guī)模開展專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)，直到2011年12月，轟轟烈烈的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理行動(dòng)暫時(shí)告一段落。3年來，“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作已經(jīng)取得了顯著成效。筆者親歷“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問題，成為容易滋生“小金庫(kù)”的薄弱環(huán)節(jié)。

一、事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

上世紀(jì)80年代末以來，許多事業(yè)單位利用本單位的技術(shù)專長(zhǎng)或者閑置資產(chǎn)，開展了形式多樣的有償社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，在一定程度上彌補(bǔ)了事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的問題。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多有經(jīng)營(yíng)收入來源的事業(yè)單位，將單位內(nèi)部原先非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部門，投資組成獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。這些經(jīng)營(yíng)實(shí)體，從組織形式看，有事業(yè)法人的，有企業(yè)法人的；從管理形式上來看，多數(shù)單位沿用了事業(yè)單位企業(yè)化管理的思路。

作為出資人的事業(yè)單位，如何完善所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理一直是一項(xiàng)重點(diǎn)工作。但從總體上來看，一些事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體在財(cái)務(wù)管理方面仍然相對(duì)比較薄弱，存在許多深層次的矛盾。一是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，二是財(cái)務(wù)人員不合格，三是財(cái)務(wù)制度不健全。在近年全國(guó)范圍內(nèi)開展的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中也發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問題。

如何加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理， 已經(jīng)成為工作中的一個(gè)焦點(diǎn)問題。這個(gè)問題解決的好壞，關(guān)系到黨風(fēng)廉政建設(shè)是否貫徹得力，關(guān)系到防治“小金庫(kù)”工作長(zhǎng)效機(jī)制是否得以鞏固等多方面的問題。以“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理為契機(jī)，深入剖析事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體存在的問題，分析問題產(chǎn)生的根源，對(duì)癥下藥，采取切實(shí)措施，建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，是探索解決事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱問題的有效途徑。

二、事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體“小金庫(kù)”形成的原因

（一）事業(yè)單位對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的管理不到位

“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位只關(guān)注經(jīng)營(yíng)實(shí)體是否足額上繳管理費(fèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，致使有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體采用不正當(dāng)手段虛列成本、套取資金、挪作他用，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，給事業(yè)單位帶來了巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.有些單位未能按照財(cái)政部門的要求上報(bào)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)預(yù)決算。部分單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)體登記類型為事業(yè)法人，但其銀行賬戶未經(jīng)財(cái)政部門審批、財(cái)務(wù)收支未納入單位的部門預(yù)決算；部分單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)體登記類型為企業(yè)，但未按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送企業(yè)決算。主管單位的不作為，導(dǎo)致所屬的經(jīng)營(yíng)實(shí)體基本上完全游離于財(cái)政部門的監(jiān)管之外。

2.有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)工作不聞不問，也未授權(quán)本單位的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)事業(yè)的財(cái)務(wù)完全脫離了主管單位的管理。

3.有些單位對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體定資產(chǎn)管理重視不夠，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)界定不清，個(gè)別單位甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)賬目不清、存在流失隱患。

（二）經(jīng)營(yíng)實(shí)體本身重生產(chǎn)輕管理，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的管理和監(jiān)督機(jī)制

重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些單位所屬的經(jīng)營(yíng)實(shí)體業(yè)務(wù)做的很好，產(chǎn)值高、合同額大，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，忽視了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的內(nèi)部控制松懈，主要表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體內(nèi)部職能部門設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，部門之間職能交叉或缺失。

2.財(cái)務(wù)人員不合格。許多單位任用非財(cái)務(wù)背景的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，有些單位的財(cái)務(wù)人員甚至沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，有些單位的財(cái)務(wù)人員是臨時(shí)工或者從社會(huì)聘請(qǐng)的兼職會(huì)計(jì)，人員不穩(wěn)定，經(jīng)常變動(dòng)。

3.財(cái)務(wù)制度不健全。有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體沒有建立財(cái)務(wù)管理制度和費(fèi)用預(yù)算制度，財(cái)務(wù)管理混亂。有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體沒有建立合同管理制度，合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、合同保管不完善，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體大額支出無計(jì)劃，費(fèi)用支出無標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體以上級(jí)主管部門或者本單位自行制訂的成本費(fèi)用包干政策為擋箭牌，或使用假發(fā)票入賬核銷費(fèi)用支出，或以虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容開具發(fā)票套取資金；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體現(xiàn)金流巨大，現(xiàn)金支出占總支出的比例較高；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，使用不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體往來資金掛賬額度偏大，債權(quán)債務(wù)不清晰；個(gè)別經(jīng)營(yíng)實(shí)體存在偷逃稅款現(xiàn)象。

（三）因單位利益需要，事業(yè)單位與所辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間沒有真正做到“事企分開”

在上世紀(jì)90年代的大環(huán)境下，限于指導(dǎo)思想和各種政策、制度的束縛，許多事業(yè)單位舉辦的經(jīng)營(yíng)實(shí)體與事業(yè)單位之間沒有做到事企分開，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作依附于事業(yè)單位，他們的人員一般都與事業(yè)單位混崗作業(yè)，事業(yè)與企業(yè)人員合署辦公。很多事業(yè)單位在承擔(dān)著國(guó)家賦予的職能任務(wù)的同時(shí)開展著創(chuàng)收活動(dòng)，職工拿的是國(guó)家的工資，創(chuàng)收的收入則單獨(dú)立賬核算，未全部納入事業(yè)單位預(yù)算管理，這種模式一直延續(xù)至今。

（四）有些事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系不清晰，未建立正確的投資與被投資關(guān)系

1.有些單位對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的投資未到賬，或者雖然實(shí)際有投入但是未能在賬簿中如實(shí)反映。

2.有些單位未要求經(jīng)營(yíng)實(shí)體上繳利潤(rùn)，不能在預(yù)算收入中如實(shí)反映對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的權(quán)益。

3.部分單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間人財(cái)物不分，事業(yè)單位的干部兼任實(shí)體負(fù)責(zé)人，職工兩邊開支人員經(jīng)費(fèi)，主管部門在實(shí)體列支不屬于經(jīng)營(yíng)實(shí)體的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)收入未納入本單位預(yù)算統(tǒng)一核算。

（五）個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的定位不正確

1.個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要就是把財(cái)政撥款管好，經(jīng)營(yíng)實(shí)體的收入是從市場(chǎng)取得的，怎么管理自己說了算。很多單位對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體實(shí)行成本包干制度，而這種成本包干制度，在一定程度上又成了經(jīng)營(yíng)實(shí)體虛列成本的一個(gè)擋箭牌。

2.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體隱匿收入，將本來應(yīng)該納入單位預(yù)算管理的收入放在經(jīng)營(yíng)實(shí)體核算管理。

3.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，挪作他用。

（六）政策理解不到位、執(zhí)行過程中產(chǎn)生偏差

事業(yè)單位舉辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體的最初目的，多是為了彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)缺口。因此，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)注重的是經(jīng)營(yíng)開發(fā)彌補(bǔ)了多少人員經(jīng)費(fèi)、解決了多少困難，而對(duì)于采取什么方式彌補(bǔ)，卻很少進(jìn)行深入細(xì)致的研究。有些單位采取的是在經(jīng)營(yíng)實(shí)體中列支主管部門費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)辦法，也有些單位將在預(yù)算內(nèi)不好處理的一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體報(bào)銷。這些不規(guī)范的行為都極易導(dǎo)致“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。

三、建立事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效工作機(jī)制的對(duì)策

為進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，應(yīng)該做好以下幾方面的工作：

（一）充分肯定經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的作用

事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)開發(fā)活動(dòng)自上世紀(jì)80年代末期起步以來，其產(chǎn)生與發(fā)展有著濃厚的歷史背景。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各單位發(fā)揮各自的科技優(yōu)勢(shì)，積極推進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，在為國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)的同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)實(shí)體的隊(duì)伍也得到了發(fā)展壯大，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬。特別是在彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足方面，各單位的經(jīng)營(yíng)開發(fā)活動(dòng)仍是一項(xiàng)很重要的經(jīng)費(fèi)來源。在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，經(jīng)營(yíng)收入仍將是多數(shù)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要支柱，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入的管理仍是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。

（二）看清事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的改革發(fā)展方向

從廣義上講， 事業(yè)單位所屬的確以營(yíng)利為主要目標(biāo)、實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)配置資源的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，最終要從事業(yè)單位中剝離并轉(zhuǎn)制為企業(yè)。這種剝離，將是人財(cái)物的全部剝離，而不僅僅是法律形式的層面。

（三）規(guī)范事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的組織形式

1.注冊(cè)為企業(yè)法人的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.注冊(cè)為事業(yè)法人的，也要參照企業(yè)化的模式運(yùn)行和管理，并逐漸向企業(yè)法人過渡。

3.注冊(cè)為企業(yè)非法人的， 具備企業(yè)法人條件的要過渡到企業(yè)法人，不具備條件的，可以以自己的名義開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是其經(jīng)營(yíng)收支均應(yīng)納入上級(jí)單位的預(yù)算決算中。

（四）規(guī)范事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系

1.明確事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的投資與被投資關(guān)系，妥善處理出資不到位等歷史遺留問題，做好對(duì)外投資的財(cái)政審批備案工作。

2.明確所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)上繳辦法，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

3.規(guī)范事業(yè)單位利用經(jīng)營(yíng)性收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的資金渠道，逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間人財(cái)物的分離， 杜絕人財(cái)物不分的狀況；將開發(fā)經(jīng)營(yíng)性收入納入事業(yè)單位的預(yù)算管理。

（五）建立有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制

1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的監(jiān)督，制定相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督制度，定期開展內(nèi)部審計(jì)。

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真檢查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，理順財(cái)務(wù)工作機(jī)制，建立合理的收入分配制度。主管單位的財(cái)務(wù)部門參與經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的重大財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)管。

3.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的使用管理，確保經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

4.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（六）積極推進(jìn)事業(yè)單位改革

1.按照事業(yè)單位分類改革的指導(dǎo)思想，逐步將具備條件的經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，將不具備條件的經(jīng)營(yíng)實(shí)體注銷或者并入事業(yè)單位。

第7篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制監(jiān)督檢查構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)編制管理的重要環(huán)節(jié)和有機(jī)組成部分。只有切實(shí)加強(qiáng)其監(jiān)督檢查，才能有效控制住人員編制的無序增長(zhǎng)，同時(shí)能進(jìn)一步加強(qiáng)各單位的依法行政的能力，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)提供強(qiáng)有力的保障。

一、加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容

機(jī)構(gòu)編制監(jiān)督檢查主要作用于機(jī)構(gòu)編制決策的執(zhí)行過程，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括政策法規(guī)執(zhí)行的督查，職能運(yùn)行情況的督查，機(jī)構(gòu)、編制、人員結(jié)構(gòu)執(zhí)行情況的督查和運(yùn)行績(jī)效的評(píng)估等方面。

一是加強(qiáng)政策法規(guī)執(zhí)行的監(jiān)督檢查。黨和國(guó)家關(guān)于行政管理體制、機(jī)構(gòu)改革和機(jī)構(gòu)編制工作的方針、政策的執(zhí)行情況，相關(guān)法律法規(guī)、機(jī)構(gòu)編制條例、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、“三定”方案以及其他編制規(guī)定的執(zhí)行情況，這些都屬于政策監(jiān)督的范疇。近年來，隨著機(jī)構(gòu)編制管理的不斷加強(qiáng)，機(jī)構(gòu)編制管理的法定化進(jìn)程正在加快，相關(guān)法規(guī)條例逐步建立和完善起來?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》的頒布，使事業(yè)單位法律地位和權(quán)益有了保障。

二是加強(qiáng)職能運(yùn)行的監(jiān)督檢查。職能管理是機(jī)構(gòu)編制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員編制的配置和結(jié)構(gòu)的確定都是以職能界定為基礎(chǔ)的，即為了完成某個(gè)方面的工作任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)某種管理目標(biāo)而進(jìn)行的。搞好部門“三定”是機(jī)構(gòu)編制管理的非常重要的基礎(chǔ)工作，但對(duì)“三定”規(guī)定的執(zhí)行情況，特別是職能運(yùn)行情況的督查既是我們工作的重點(diǎn)，又是工作的薄弱環(huán)節(jié)。必須通過監(jiān)督檢查，及時(shí)了解職能履行上是不是有缺位、錯(cuò)位和越位現(xiàn)象，進(jìn)而通過深化改革，對(duì)新形勢(shì)下部門職能的增減變化進(jìn)行科學(xué)的界定和及時(shí)的調(diào)整。

三是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置的監(jiān)督檢查。行政機(jī)構(gòu)設(shè)置有限額規(guī)定，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置有數(shù)量規(guī)定，同時(shí)，還有規(guī)格上的要求。事業(yè)單位的設(shè)置也有精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能的要求。在審批管理上，機(jī)構(gòu)的設(shè)置還有分級(jí)審批的規(guī)定。但實(shí)際運(yùn)行過程中，超限額或變相超限額設(shè)機(jī)構(gòu)、任意提高機(jī)構(gòu)規(guī)格和增掛牌子的情況時(shí)有發(fā)生。這里有上級(jí)業(yè)務(wù)部門干預(yù)的無奈，也有本級(jí)為了某種需要的變通處理。因此，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的監(jiān)督同樣重要。

四是加強(qiáng)編制配備的監(jiān)督檢查。行政機(jī)構(gòu)使用行政編制，政法機(jī)關(guān)使用專項(xiàng)編制，事業(yè)單位使用事業(yè)編制，這是非常清楚的。無論是行政編制，還是事業(yè)編制的核定都有相應(yīng)的規(guī)定和要求，但人員編制不是一核了事。近年來，一些部門單位編制混用、人員混崗的現(xiàn)象客觀存在，必須加強(qiáng)編制執(zhí)行情況的監(jiān)督，以《進(jìn)人控編通知單》為抓手管住編制使用計(jì)劃，以《機(jī)構(gòu)編制管理手冊(cè)》為載體強(qiáng)化機(jī)構(gòu)編制實(shí)名制管理，在部門單位進(jìn)一步強(qiáng)化“編制就是法規(guī)”、“編制就是經(jīng)費(fèi)”的意識(shí)。

五是加強(qiáng)人員結(jié)構(gòu)的監(jiān)督檢查。機(jī)構(gòu)編制部門管人員結(jié)構(gòu)，主要是指崗位構(gòu)成方式。行政機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)有三個(gè)部分：領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)（含中層職數(shù)）、工勤人員數(shù)和其他干部數(shù)。領(lǐng)導(dǎo)多了，官多兵少，無人做具體事，而且決策難以集中，效率低。工勤人員多了也不行。因此，要按比例來配備。事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)也有三部分：行管人員、專業(yè)技術(shù)人員、后勤人員。專業(yè)人員是關(guān)鍵，必須在70%以上，尤其是后勤用工改革后，這個(gè)比例要高于80%以上才合理。近年來，機(jī)構(gòu)編制部門在這方面雖然作了很大努力，每次核編都會(huì)定崗位結(jié)構(gòu)，但行政機(jī)關(guān)官多兵少、事業(yè)單位其他人員擠占專業(yè)技術(shù)崗位的現(xiàn)象仍然比較普遍，這些情況說明，人員結(jié)構(gòu)的監(jiān)管很重要，難度也非常大。

六是加強(qiáng)運(yùn)行績(jī)效的監(jiān)督檢查。以“三定”規(guī)定為依據(jù)，對(duì)機(jī)構(gòu)編制職能運(yùn)行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估和反饋，既是監(jiān)督環(huán)節(jié)的延伸，又是聯(lián)通決策環(huán)節(jié)，確保評(píng)估結(jié)果順利反饋，并作用于下一個(gè)工作循環(huán)的需要。行政機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、廉潔高效是機(jī)構(gòu)改革的目標(biāo)，也是效能監(jiān)察的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，機(jī)構(gòu)編制部門在這個(gè)過程中，要重點(diǎn)審察職能職責(zé)的履行與機(jī)構(gòu)編制配備適應(yīng)的程度。對(duì)事業(yè)單位主要是依據(jù)《條例》實(shí)施登記管理和登記事項(xiàng)的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)是對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)行情況進(jìn)行審核評(píng)估，對(duì)職責(zé)任務(wù)完成情況與編制配備、財(cái)政投入進(jìn)行定性和定量分析，根據(jù)效益情況采取相應(yīng)的機(jī)構(gòu)編制制約措施。

二、加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制監(jiān)督檢查的有效方法

在實(shí)施機(jī)構(gòu)編制監(jiān)督檢查過程中，要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，大膽探索，積極創(chuàng)新，進(jìn)一步強(qiáng)化了監(jiān)督檢查工作的實(shí)際效果。

第8篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)；審計(jì)線索；審計(jì)規(guī)范；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1954年，通用電氣公司運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資核算成為企業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開端。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的工具，然而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)也對(duì)審計(jì)線索、審計(jì)工作以及審計(jì)規(guī)范等方面產(chǎn)生了巨大影響。因此，筆者從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)上述三方面的影響對(duì)該領(lǐng)域的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧與評(píng)述。

一、對(duì)審計(jì)線索的影響

（一）對(duì)審計(jì)線索影響的文獻(xiàn)回顧

審計(jì)過程實(shí)質(zhì)上是不斷收集、鑒證和綜合運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的過程。在手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，存在著大量肉眼可見的審計(jì)線索，對(duì)手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)，就是建立在這種肉眼可見的審計(jì)線索之上。而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的憑證、賬簿、報(bào)表等文字記錄消失，取而代之的是存儲(chǔ)在電子介質(zhì)上的相關(guān)信息。對(duì)于組織來講，信息技術(shù)的運(yùn)用給企業(yè)帶來了新的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，例如日益依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，消除了傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計(jì)線索，在電子媒介上保留記錄，日益依賴于交易伙伴，減少人為因素的介入，依賴于EDI網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)交易系統(tǒng)和過程（Pearson，1996；Pirie & Sheehy，1996；

Ratnasingham1998；Cullen，1995），越來越多的組織開始關(guān)注保存信息系統(tǒng)審計(jì)線索問題（Caroline Allinson，2001）。紙質(zhì)記錄的消除也給管理層和審計(jì)人員帶來了相當(dāng)重要的問題，紙質(zhì)記錄仍然需要被保留，因?yàn)樗鼈兛梢员ＷC“充分的數(shù)據(jù)以恰當(dāng)?shù)母袷胶妥銐蜷L(zhǎng)的時(shí)間被保留，以滿足法律和審計(jì)的需要，提供會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)”（Jamieson，1994）。審計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)對(duì)控制的可靠性測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，因?yàn)殡S著對(duì)計(jì)算機(jī)控制的日益依賴，減少紙質(zhì)文檔，審計(jì)線索將不會(huì)長(zhǎng)時(shí)間的在線保留。由于審計(jì)證據(jù)類型和地點(diǎn)的改變，僅有少量紙質(zhì)文檔或者沒有紙質(zhì)文檔，傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試將很難執(zhí)行，這時(shí)也會(huì)考慮大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（Jamieson，1994）。審計(jì)人員不能認(rèn)為EDI環(huán)境是更加簡(jiǎn)單和自動(dòng)化，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，識(shí)別證據(jù)的類型和地點(diǎn)與以紙介質(zhì)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)不同，審計(jì)人員需要測(cè)試和評(píng)估電子簽名，更進(jìn)一步的，審計(jì)人員需要執(zhí)行對(duì)相關(guān)控制和主要證據(jù)更廣泛的收集，超越具體循環(huán)或子系統(tǒng)提供必要的證據(jù)。同時(shí)，一些形式的證據(jù)由于在組織、交易伙伴或增值網(wǎng)（VAN）中信息保留政策，不可能存在很長(zhǎng)的時(shí)間。審計(jì)人員需要考慮將什么時(shí)候收集證據(jù)（Stein & Rittenberg，1995）。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境已經(jīng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了重大影響，有必要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念為主導(dǎo)，實(shí)施計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的詳細(xì)審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的詳細(xì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)借鑒早期詳細(xì)審計(jì)的具體做法，將詳細(xì)審計(jì)的重點(diǎn)定位于系統(tǒng)的輸入口，對(duì)于電子化、網(wǎng)絡(luò)化的原始憑證，在進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)之前，必須對(duì)其網(wǎng)絡(luò)傳遞安全性進(jìn)行確認(rèn)（莊明來，2003）。審計(jì)線索的變化也對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的制定與頒布產(chǎn)生了重要影響。在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則之中，多處涉及電子審計(jì)證據(jù)的獲取與檢查，以及其可靠性和相關(guān)性鑒證，其中《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》明確將電子介質(zhì)的記錄形式列為審計(jì)證據(jù)，同時(shí)認(rèn)為它比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠（莊明來，2008）。

（二）對(duì)我國(guó)審計(jì)規(guī)范制定的啟示

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用從審計(jì)線索中排除了紙質(zhì)文檔，其本質(zhì)是消除了許多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，需要審計(jì)人員在思想觀念、審計(jì)工作組織方式等方面發(fā)生深刻的轉(zhuǎn)變。審計(jì)線索的變化也催促著制定與相關(guān)審計(jì)規(guī)范以應(yīng)對(duì)審計(jì)線索發(fā)生變化后的審計(jì)取證問題。ISACA為應(yīng)對(duì)審計(jì)線索發(fā)生變化后，審計(jì)取證所面臨的各方面問題，并實(shí)施了信息系統(tǒng)審計(jì)指南第22號(hào)《計(jì)算機(jī)取證》。在審計(jì)指南第22號(hào)中，ISACA首先對(duì)計(jì)算機(jī)取證進(jìn)行了定義，其次對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)取證中的電子數(shù)據(jù)傳輸有效性識(shí)別、各方交易內(nèi)容的識(shí)別、欺詐識(shí)別以及審計(jì)取證中的數(shù)據(jù)保護(hù)、數(shù)據(jù)獲取和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)證據(jù)選取等問題提供了相應(yīng)的指南。因此，為應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)線索的影響，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快制定與頒布計(jì)算機(jī)取證方面的規(guī)范。

二、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的文獻(xiàn)回顧

信息技術(shù)的運(yùn)用歷來都是一把雙刃劍，在提高財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及信息系統(tǒng)審計(jì)效率的同時(shí)，也給審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員帶來了不容忽視的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的發(fā)展給組織帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員以及IT專家應(yīng)當(dāng)在評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)的過程中扮演重要的角色，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員主要集中于傳統(tǒng)IT風(fēng)險(xiǎn)與控制，例如IT資產(chǎn)保護(hù)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)完整性、隱私和安全，很少關(guān)注系統(tǒng)的開發(fā)與獲取問題（Dana R. Hermanson etc，2000）。進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，必須識(shí)別與新技術(shù)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該通過建立、監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)和運(yùn)用一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序關(guān)注高度優(yōu)先領(lǐng)域。有意義的早期預(yù)警指標(biāo)能夠識(shí)別威脅以及提供精確程度高的現(xiàn)場(chǎng)指標(biāo)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)指標(biāo)的需求是基于對(duì)沒有檢測(cè)到的威脅經(jīng)過一段時(shí)間可能會(huì)發(fā)生的考慮（Burns & Sorton，1991）。同時(shí)，Burns和Sorton還認(rèn)為電子信息傳輸中的早期預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)揭示三種類型風(fēng)險(xiǎn)因素，即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和控制結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。Sally Wright和Arnold M. Wright（2002）通過對(duì)五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息系統(tǒng)審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，識(shí)別供應(yīng)鏈ERP子系統(tǒng)與支付子系統(tǒng)存在著較高的控制風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)的鑒證活動(dòng)應(yīng)將重點(diǎn)放在對(duì)系統(tǒng)過程的鑒證，而不是將重點(diǎn)放在信息系統(tǒng)輸出結(jié)果的鑒證上。Kinney（2003）認(rèn)為理解信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，需要深入理解外部因素和內(nèi)部因素在企業(yè)組織運(yùn)用信息技術(shù)中的不同影響。Diane Janvrin等（2009）對(duì)與計(jì)算機(jī)相關(guān)程序的運(yùn)用以及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事務(wù)所大小是否影響計(jì)算機(jī)相關(guān)審計(jì)程序的運(yùn)用進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)程序的運(yùn)用取決于審計(jì)人員對(duì)被審單位系統(tǒng)的了解以及與計(jì)算機(jī)相關(guān)的內(nèi)部控制的測(cè)試。而且，42.9%的審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)程序的運(yùn)用依賴于內(nèi)部控制，這個(gè)比例在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)更高。

（二）對(duì)我國(guó)審計(jì)規(guī)范制定的啟示

信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，同其它審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)相比，更具有隱蔽性，破壞性更強(qiáng)，舞弊手段及方法更為先進(jìn)。為引導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范發(fā)揮著不可替代的作用。國(guó)外準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)相當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，為引導(dǎo)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，ISACA早在2000年就的信息系統(tǒng)審計(jì)指南第13號(hào)《審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用》。我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還基本上處于空白狀態(tài)。因此，為應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快制定與頒布信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的規(guī)范。

三、對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的影響

（一）對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范影響的文獻(xiàn)回顧

電子數(shù)據(jù)處理、MIS、ERP等信息系統(tǒng)在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，改變了人類社會(huì)利用信息資源的能力與方式，但隨著信息技術(shù)應(yīng)用的普及，利用信息技術(shù)進(jìn)行欺詐和舞弊的犯罪事件也不斷出現(xiàn)。1973年1月，美國(guó)“產(chǎn)權(quán)基金公司”的保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)商利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行欺詐，詐騙金額高達(dá)數(shù)億美元，負(fù)責(zé)該公司審計(jì)的事務(wù)所也被判賠償損失，這件事情引起了美國(guó)審計(jì)界的震驚，使得人們開始重視信息系統(tǒng)審計(jì) 。國(guó)外審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)為滿足信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐的需求也不遺余力的致力于信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定與頒布。AICPA于1974年發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理對(duì)審計(jì)人員影響的調(diào)查與內(nèi)部控制評(píng)估》成為對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，為信息系統(tǒng)審計(jì)提供了指導(dǎo)和依據(jù)。日本注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也于1976年發(fā)表了《使用電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)組織的內(nèi)部控制制度質(zhì)問書（修訂案）》、《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)過程案例》和《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)方法》等，作為對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)執(zhí)行的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)EDP審計(jì)師協(xié)會(huì)1984年的《EDP控制的目標(biāo)》提出了信息系統(tǒng)的系列控制標(biāo)準(zhǔn)，隨后于1987年了《信息系統(tǒng)審計(jì)的一般準(zhǔn)則》，為信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)提供了一般準(zhǔn)則，指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)。而日本通產(chǎn)省下屬的“計(jì)算機(jī)安全研究會(huì)”于1985年發(fā)表了《IT審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，認(rèn)為“隨著信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)展，僅僅是系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)是不充分的，有必要盡早地引入由具有專門知識(shí)與技術(shù)的、與系統(tǒng)沒有直接關(guān)系的第三方（信息系統(tǒng)審計(jì)師）對(duì)信息系統(tǒng)的安全、可靠等進(jìn)行全面檢查……”等觀點(diǎn)。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，信息技術(shù)的迅速發(fā)展使得信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜化及網(wǎng)絡(luò)化，如何確保信息系統(tǒng)的安全、可靠和有效變得越來越重要，審計(jì)實(shí)踐對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的需求也日益強(qiáng)烈。美國(guó)EDP審計(jì)師協(xié)會(huì)也于1994年正式更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA），致力于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南以及審計(jì)程序的頒布。截止2010年4月，ISACA共了16項(xiàng)基本準(zhǔn)則、41項(xiàng)審計(jì)指南和11項(xiàng)作業(yè)程序，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序、技術(shù)、方法以及目標(biāo)等進(jìn)行了詳細(xì)深入的規(guī)定。為配合外部審計(jì)人員的信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）為適應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)的需要也于2006年頒布了IT風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南（GAIT）與全球技術(shù)審計(jì)指南（GTAG），GAIT是為管理者和外部審計(jì)師提供了一種識(shí)別IT控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的方法，而GTAG中用于解決董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理關(guān)心的問題，提供了有關(guān)信息技術(shù)管理、控制或安全方面最及時(shí)的問題。截止2009年9月，IIA共了12個(gè)全球信息技術(shù)審計(jì)指南。與此同時(shí)，IT治理協(xié)會(huì)（Information Technology GovernanceInstitute，簡(jiǎn)稱ITGI）在吸收借鑒了41個(gè)國(guó)際性文檔研究成果的基礎(chǔ)上于1996年、1998年、2000年、2005年分別頒布了Cobit1.0，Cobit2.0，Cobit3.0，Cobit4.0，并于2007年5月將Cobit更新到4.1版本。信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域這一系列規(guī)范有利于指導(dǎo)審計(jì)人員從事信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，為整合信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的已有規(guī)范，并彌補(bǔ)ISACA所的基本準(zhǔn)則、審計(jì)指南以及審計(jì)程序的不足，ISACA于2008年4月又推出IT鑒證框架（ITAF），借助統(tǒng)一的框架整合這些規(guī)范。盡管ITAF目前還只是一個(gè)由基本準(zhǔn)則（包括一般準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則）、審計(jì)指南、工具與技術(shù)三部分組成的框架結(jié)構(gòu)，但I(xiàn)SACA則希望ITAF作為一個(gè)“活文檔”，可以在該框架下不斷完善。

隨著我國(guó)企業(yè)信息化、政務(wù)信息化等工程的開展，信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐也得到迅速發(fā)展，“透過計(jì)算機(jī)審計(jì)”①已經(jīng)成為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的必然。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響下，我國(guó)政府和信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐部門也開始重視信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定與。審計(jì)署京津冀特派辦在2005年了《計(jì)算機(jī)審計(jì)操作規(guī)則》、《審計(jì)中間表創(chuàng)建和使用管理規(guī)則》和《數(shù)據(jù)分析報(bào)告撰寫規(guī)則》等操作規(guī)則之后，又于2006年9月了《信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則》、《網(wǎng)上審計(jì)操作規(guī)則》以及《審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用規(guī)則》等審計(jì)信息化建設(shè)的規(guī)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)為了規(guī)范組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員開展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)質(zhì)量，于2008年根據(jù)《內(nèi)部基本審計(jì)準(zhǔn)則》制定并頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28 號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》。盡管“內(nèi)審準(zhǔn)則28號(hào)”存在諸多缺陷，卻是我國(guó)第一個(gè)真正意義上的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。與此同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用企業(yè)所帶來的一系列問題，越來越多的學(xué)者也開始關(guān)注如何在當(dāng)前條件下完善我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系，以指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐。李丹（2002，2003）對(duì)我國(guó)開展信息系統(tǒng)審計(jì)的緊迫性、面臨的問題以及未來的發(fā)展前景進(jìn)行了研究，認(rèn)為我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)面臨的問題包括審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變、信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人才以及行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南，應(yīng)加快行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南的制定。汪家常、許娟（2003）認(rèn)為與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則缺乏操作層次規(guī)范，弱化實(shí)際應(yīng)用性，內(nèi)容時(shí)效滯后，內(nèi)控制度過于籠統(tǒng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)乏力，重構(gòu)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)，應(yīng)本著系統(tǒng)性、完整性、實(shí)用性原則，科學(xué)規(guī)劃一般準(zhǔn)則和具體審計(jì)指南。在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)保持中國(guó)特色。王景東（2003）認(rèn)為目前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)中最為薄弱的環(huán)節(jié)，既沒有形成一個(gè)較為完善的能夠指導(dǎo)實(shí)踐的規(guī)范和準(zhǔn)則體系，也沒有較為成熟的適合實(shí)踐的可供借鑒的案例和經(jīng)驗(yàn)。胡曉明（2005）提出我國(guó)應(yīng)在國(guó)家審計(jì)署下成立專門的信息系統(tǒng)審計(jì)研究中心，負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南、職業(yè)規(guī)范體系進(jìn)行研究。陳婉玲、楊文杰（2006）在介紹了ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其發(fā)展的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)要討論了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀與準(zhǔn)則建設(shè)情況，提出了我國(guó)在建設(shè)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則體系時(shí)，可以借鑒ISACA的做法，也采用三個(gè)層次體系結(jié)構(gòu)，以基本準(zhǔn)則為核心，統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)指南和作業(yè)程序，從而使整個(gè)準(zhǔn)則體系不斷擴(kuò)展、完善。唐志豪（2007）認(rèn)為信息系統(tǒng)審計(jì)包括技術(shù)性規(guī)范和社會(huì)性規(guī)范，其中技術(shù)性規(guī)范是指信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)性規(guī)范是指審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。莊明來、吳沁紅、李?。?008）回顧了與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的規(guī)范發(fā)現(xiàn)，我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)人員開展信息系統(tǒng)審計(jì)主要參考ISACA組織頒布的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的部分，這種現(xiàn)狀不適合我國(guó)信息化快速發(fā)展的現(xiàn)狀，也不適應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。我國(guó)在制定專門的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)注意準(zhǔn)則體系問題、準(zhǔn)則制定的方法問題以及信息化相關(guān)法規(guī)的完善等方面。張金城、黃作明（2009）對(duì)我國(guó)與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的規(guī)范進(jìn)行了回顧，認(rèn)為我國(guó)至今仍然沒有正式的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。

（二）對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定與研究的啟示

電子數(shù)據(jù)處理、MIS、ERP等信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用使得原有審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿足對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的要求。因此，需要在原有審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列新的審計(jì)準(zhǔn)則以滿足對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的需求。國(guó)外審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)為適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展的要求，從20世紀(jì)70年代就已經(jīng)開始對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行理論與實(shí)務(wù)研究，在審計(jì)規(guī)范的數(shù)量與質(zhì)量方面都優(yōu)于我國(guó)。因此，在呼吁我國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)加快制定適合我國(guó)國(guó)情信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的同時(shí)，我們還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的研究大都在簡(jiǎn)要介紹ISACA審計(jì)準(zhǔn)則以及與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的準(zhǔn)則，沒有對(duì)ISACA所的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行完整系統(tǒng)的研究。然而，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)在信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為更好地開展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)開始嘗試著頒布適用于指導(dǎo)和約束審計(jì)人員行為的信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則，如審計(jì)署京津冀特派辦于2006年9月的審計(jì)信息化操作規(guī)則，但這些實(shí)踐在學(xué)術(shù)研究中并沒有得到體現(xiàn)，理論研究落后于實(shí)踐，沒有真正起到理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用。

基于以上對(duì)國(guó)內(nèi)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范研究現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系的建設(shè)過程中需要解決以下幾個(gè)問題：一是厘清信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)與信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范之間的關(guān)系進(jìn)行分析。眾所周知，信息技術(shù)發(fā)展的摩爾定律使得其發(fā)展日新月異，新興的信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)，分析信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)與信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范之間的關(guān)系，有助于在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定無法跟上的時(shí)候指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)行為；二是對(duì)國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行完整、系統(tǒng)的回顧與評(píng)述。國(guó)外存在著大量諸如ISACA審計(jì)準(zhǔn)則、GAIT和GTAG以及Cobit等審計(jì)規(guī)范資源，深入分析這些審計(jì)規(guī)范有助于夯實(shí)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系完善基礎(chǔ)；三是國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范現(xiàn)狀的研究基本上都停留在介紹我國(guó)與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范供給與需求不均衡的深層次問題缺乏探討。因此，有必要深入剖析我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的現(xiàn)狀；四是分析我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)，同時(shí)對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的路徑選擇問題進(jìn)行探討。

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［19］ 唐志豪.信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究［J］.財(cái)會(huì)月刊，2007（3）：59－61.

第9篇：財(cái)政審計(jì)論文范文

2005學(xué)年中小學(xué)教師共有228篇論文分別參加省級(jí)、州級(jí)論文評(píng)比獲獎(jiǎng)；有縣級(jí)課題23個(gè)、州級(jí)課題6個(gè)、省級(jí)課題2個(gè)，現(xiàn)部分課題已進(jìn)入結(jié)題階段；舉辦了初中政治、化學(xué)、英語(yǔ)、物理、語(yǔ)文、數(shù)學(xué)課堂教學(xué)競(jìng)賽，由于組織工作到位，效果較好，得到了師生的好評(píng)，通過層層選拔，政治學(xué)科一等獎(jiǎng)獲得者代表我縣參加全州第四屆思想政治課堂教學(xué)競(jìng)賽獲三等獎(jiǎng)。

組織中學(xué)生1258人參加第十五屆“希望杯”全國(guó)數(shù)學(xué)邀請(qǐng)賽，獲獎(jiǎng)29人。小學(xué)生895人參加第二屆“希望杯”全國(guó)數(shù)學(xué)邀請(qǐng)賽，獲獎(jiǎng)38人。

組織了有122人參加的起始年級(jí)教師新教材教法培訓(xùn)；130人的中學(xué)數(shù)學(xué)、英語(yǔ)、歷史科目縣級(jí)教法培訓(xùn)；中學(xué)語(yǔ)文、政治、物理、化學(xué)、地理、生物科目省級(jí)培訓(xùn)者260人。

組織了中小學(xué)教師256人參加省教科院組織的“新課程適用知識(shí)競(jìng)賽、有146人獲獎(jiǎng)。

加大教育教學(xué)科研力度，縣教研員深入學(xué)校教學(xué)一線，與廣大教師一起開展教研活動(dòng)。積極應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)教育課程改革，做好教材運(yùn)用管理和課題研究工作，已立項(xiàng)省級(jí)課題2個(gè)，州級(jí)課題6個(gè)，縣級(jí)課題23個(gè)。我縣“403”項(xiàng)目正健康有序地實(shí)施過程之中。

(九)我們根據(jù)“楚教通[2005]17號(hào)”《關(guān)于開展中小學(xué)幼兒園教師校本培訓(xùn)的通知》有關(guān)要求，制定了我縣校本培訓(xùn)方案，積極組織開展校本培訓(xùn)工作。一是二中計(jì)算機(jī)運(yùn)用技能培訓(xùn)，二是法脿小學(xué)教師課堂教學(xué)能手培訓(xùn)，三是妥甸中心?！?+2”評(píng)價(jià)模式培訓(xùn)。各學(xué)校根據(jù)教師教育教學(xué)需求，制定有針對(duì)性、實(shí)效性的校本培訓(xùn)方案，并按方案扎實(shí)有效地開展校本培訓(xùn)。2005學(xué)年幼兒園、小學(xué)、初中、高中教師學(xué)歷達(dá)標(biāo)率分別為96%、95.6%、95.2%、83.6%，分別比上學(xué)年提高16%、10.6%、13.2%、8.2%。認(rèn)真組織我縣中小學(xué)教師參加履職晉級(jí)培訓(xùn)，人均培訓(xùn)達(dá)50學(xué)時(shí)。775名小學(xué)教師，參加履職晉級(jí)培訓(xùn)745名，參加率達(dá)96.1%，參加省繼教中心考試合格率100%；456名中學(xué)教師，參加履職晉級(jí)培訓(xùn)449名，參加率達(dá)98.7%。參加省繼教中心考試合格率99.8%。

(十)啟動(dòng)新一輪民族貧困地區(qū)中小學(xué)教師綜合素質(zhì)培訓(xùn)，實(shí)施縣骨干教師培訓(xùn)。選派中心教研員和學(xué)校骨干教育參加了省民教處在大理民族師范學(xué)校舉辦的“新一輪民族貧困地區(qū)中小學(xué)教師綜合素質(zhì)培訓(xùn)班”。結(jié)合我縣實(shí)際，在對(duì)此項(xiàng)培訓(xùn)做了大量的宣傳動(dòng)員基礎(chǔ)上，制訂了培訓(xùn)方案，征訂了全縣中小學(xué)教師培訓(xùn)教材，等教材一到就按培訓(xùn)方案對(duì)縣級(jí)骨干教師進(jìn)行培訓(xùn)，以便各校按時(shí)開展校本培訓(xùn)。

五、公共管理

(一)成立教育督導(dǎo)辦公室，并配備專職辦公室人員，按計(jì)劃開展中小學(xué)校督導(dǎo)評(píng)估工作，現(xiàn)已完成城區(qū)學(xué)校和五個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中小學(xué)校督導(dǎo)評(píng)估，今年內(nèi)將完成第一輪全部中小學(xué)校的督導(dǎo)評(píng)估工作。加強(qiáng)對(duì)“兩基”的督導(dǎo)，一是切實(shí)加強(qiáng)過程督導(dǎo)，隨著新課程的啟動(dòng)和實(shí)施，我們特別重視加強(qiáng)對(duì)教育理念、教學(xué)方法、教學(xué)手段以及課堂教學(xué)組織管理的轉(zhuǎn)變與更新。二是加強(qiáng)對(duì)新學(xué)期開始的開學(xué)督導(dǎo)，督促各學(xué)校切實(shí)做好學(xué)生的入學(xué)、復(fù)學(xué)動(dòng)員工作，在過程中就注重加強(qiáng)普及程度的提高工作。三是積極爭(zhēng)取縣幾大班子的領(lǐng)導(dǎo)和支持，組成由幾大班子領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)的“兩基”年審復(fù)查小組，認(rèn)真對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“兩基”鞏固提高工作進(jìn)行年審復(fù)查。

(二)根據(jù)縣法制辦的有關(guān)要求，認(rèn)真清理行政審批項(xiàng)目，及時(shí)更換《行政執(zhí)法證》，同時(shí)組織機(jī)關(guān)全體干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政許可法》。對(duì)社會(huì)和群眾較為關(guān)注的教育收費(fèi)問題，認(rèn)真按有關(guān)要求嚴(yán)格執(zhí)行“一費(fèi)制”、“三限制”和收費(fèi)公示制，在每學(xué)期開學(xué)時(shí)，由“治理教育收費(fèi)聯(lián)席會(huì)議辦公室”牽頭組成檢查組認(rèn)真開展教育收費(fèi)專項(xiàng)檢查。嚴(yán)格執(zhí)行教育內(nèi)部審計(jì)制度，有計(jì)劃地對(duì)各學(xué)校校長(zhǎng)的任期審計(jì)和校長(zhǎng)的離任審計(jì)，積極配合審計(jì)部門到我單位進(jìn)行審計(jì)。

(三)在日常管理活動(dòng)中，教育局機(jī)關(guān)和學(xué)校管理干部嚴(yán)格遵守干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定，無教師分配、教師調(diào)動(dòng)、招生考試、教材教輔、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)、亂收費(fèi)、知攤派等違法違紀(jì)行為。

(四)加強(qiáng)基層工會(huì)建設(shè)，一是健全基層工會(huì)組織，二是正常開展活動(dòng)。充分發(fā)揮職能作用。進(jìn)一步深化政務(wù)、校務(wù)公開工作，每月公開一次，做到城區(qū)學(xué)校（包括局機(jī)關(guān)）月報(bào)制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校季報(bào)制。到目前為止，全縣已公開568次，1100多項(xiàng)。

(五)積極實(shí)踐“教育信息化帶動(dòng)教育現(xiàn)代化”，局機(jī)關(guān)等13個(gè)單位接入英特網(wǎng)，能通過網(wǎng)絡(luò)收發(fā)電子公文，教研師訓(xùn)信息中心、雙柏一中建有自己的網(wǎng)頁(yè)，其他單位要求在年度內(nèi)接入英特網(wǎng)。教師個(gè)人上寬帶的近250臺(tái)。

(六)學(xué)校安全工作：我局本著對(duì)黨和人民高度負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》、《云南省教育系統(tǒng)安全工作管理辦法》，牢固樹立“安全第一”、“學(xué)校安全無小事”的思想，充分認(rèn)識(shí)學(xué)校安全工作的艱巨性、長(zhǎng)期性，嚴(yán)密防范，充實(shí)安全工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，全面落實(shí)安全工作責(zé)任制，加強(qiáng)安全工作的管理，確保安全工作有章可循，加大安全宣傳教育力度，開展多種形式的經(jīng)常性的安全教育和檢查活動(dòng)，及時(shí)排查各種安全隱患，從而促進(jìn)學(xué)校安全工作規(guī)范化、制度化，最大限度地遏制、減少學(xué)校安全事故的發(fā)生；一年來，未出現(xiàn)由于學(xué)?；蚪處煿芾聿划?dāng)而引發(fā)的安全事故，無遲報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)安全信息現(xiàn)象。校園及周邊治安綜合治理：我局認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家《企事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，保障學(xué)校師生人身安全和公共財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)了學(xué)校正常教育教學(xué)秩序，結(jié)合開展創(chuàng)建“平安單位”活動(dòng)，全縣各學(xué)校成立了由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教職工、學(xué)生組成的護(hù)校隊(duì)，積極配合公安、工商、食品衛(wèi)生監(jiān)督等部門，對(duì)學(xué)校周邊的飲食攤點(diǎn)、游戲室、網(wǎng)吧、交通、治安環(huán)境進(jìn)行了重點(diǎn)巡查，各學(xué)校不斷完善治安保衛(wèi)制度，建立了門衛(wèi)、值班、巡查制度、安全工作制度、內(nèi)部消防、交通安全管理制度、內(nèi)部突發(fā)事件處置預(yù)案等規(guī)章制度，切實(shí)加強(qiáng)了學(xué)生常規(guī)管理，有效的保障了學(xué)生身心健康發(fā)展。工作：隨著教育改革的不斷深入，社會(huì)法制日益健全，人民群眾民主意識(shí)不斷提高，各種社會(huì)矛盾不斷凸現(xiàn)，工作形勢(shì)更加嚴(yán)峻。我局及時(shí)掌握全縣教育系統(tǒng)安全穩(wěn)定動(dòng)態(tài)，對(duì)有可能出現(xiàn)的群體性上訪事件作出預(yù)警報(bào)告，協(xié)調(diào)處理好發(fā)生的上訪問題，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作局長(zhǎng)接待日制度，同時(shí)成立了教育局重點(diǎn)案件工作組，負(fù)責(zé)全縣教育系統(tǒng)突出問題和群體性上訪事件的排查工作，通過排查，把我縣教育系統(tǒng)“兩基”項(xiàng)目拖欠工程款問題和代課教師要求轉(zhuǎn)正問題列為重點(diǎn)案件處理，通過協(xié)調(diào)處理，認(rèn)定拖欠工程款情況，制定出符合實(shí)際的還款計(jì)劃，我縣共拖欠“兩基”工程款1300多萬元，截止2005年10月底，已還款499.15萬元，其余部分將積極爭(zhēng)取省州的支持逐年內(nèi)償還。代課教師要求轉(zhuǎn)正問題，在縣委、政府的關(guān)心支持下，代課時(shí)間達(dá)20年以上的7位教師，于今年9月招收為合同制工人。我縣教育系統(tǒng)2005年的工作得到縣委、政府的高度重視，措施到位，責(zé)任明確，與各部門積極配合，充分發(fā)揮基層組織的作用，案件比上年有所下降，確保了學(xué)校穩(wěn)定、師生平安，為我縣教育改革、發(fā)展創(chuàng)設(shè)了良好的環(huán)境。

六、開創(chuàng)性工作

(一)建立激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，全面推行績(jī)效工資制度

為充分調(diào)動(dòng)廣大教職工工作積極性，打破平均分配的傳統(tǒng)模式，引入激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、責(zé)重多得、優(yōu)教優(yōu)酬、多勞多得的原則，實(shí)行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，把職工的工資與崗位職責(zé)、工作數(shù)量和質(zhì)量掛起鉤來，適當(dāng)拉開收入檔次。進(jìn)一步擴(kuò)大學(xué)校內(nèi)部分配自，建立重實(shí)績(jī)、重貢獻(xiàn)、向優(yōu)秀人才和骨干崗位傾斜、形式式樣、自主靈活的內(nèi)部分配機(jī)制。具體措施是：

1、年終計(jì)質(zhì)工資。實(shí)行津貼（活工資）統(tǒng)一核算。各學(xué)校必須按國(guó)家政策規(guī)定計(jì)算的津貼100%實(shí)行搞活內(nèi)部分配，津貼由各學(xué)校統(tǒng)一專戶管理，不撥付到職工個(gè)人帳戶。年終根據(jù)各學(xué)?！赌杲K計(jì)質(zhì)工資考核分配方案》進(jìn)行再次分配，適當(dāng)拉開分配檔次。

2、過程管理工資。從2005年9月起，每月從教職工工資中扣留300—500元，根據(jù)當(dāng)月的工作量、出勤情況考核發(fā)放，體現(xiàn)多勞多得，責(zé)重多得，鼓勵(lì)優(yōu)秀教師多上課。具體辦法，根據(jù)各中小學(xué)校的工作實(shí)際，把教職工工作量折合成標(biāo)準(zhǔn)課時(shí)，每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)課時(shí)折合多少錢，上月考核，次月發(fā)放。

(三)為深化教育人事制度改革，加強(qiáng)對(duì)校長(zhǎng)的管理，更加科學(xué)、合理地對(duì)校長(zhǎng)的學(xué)年度教育教學(xué)管理工作進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)校長(zhǎng)的工作積極性，提高我縣的教育教學(xué)質(zhì)量，我們制定并實(shí)施了《雙柏縣中小學(xué)校長(zhǎng)考核辦法》。將校長(zhǎng)津貼部分100%投入計(jì)質(zhì)工資。一中將學(xué)校按月扣取后于每年6月30日前交教育局（每年按10個(gè)月計(jì)），二是各學(xué)校從預(yù)算外收入中每年投入1000元，三是教育局按每位校長(zhǎng)每年1000元籌措投入。年終按考核辦法兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

(三)高中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)實(shí)行評(píng)聘分開。在評(píng)審時(shí)適度放開晉升高中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)結(jié)構(gòu)比例，全縣各學(xué)校（園）凡符合晉升中高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)條件，且教學(xué)質(zhì)量符合評(píng)審原則的教師，在申報(bào)時(shí)，按放開的比例數(shù)進(jìn)行申報(bào)推薦，但各學(xué)校在聘任時(shí)，嚴(yán)格按照核定的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)比例崗位數(shù)聘任。實(shí)行“高職低聘，失職緩聘，不稱職解聘”，通過競(jìng)爭(zhēng)上崗后，按實(shí)際聘任的專業(yè)技術(shù)職務(wù)兌現(xiàn)工資。各學(xué)校按照公開、公正、公平、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則進(jìn)行考核后，2005年全系統(tǒng)中級(jí)職務(wù)低聘40人，占具有中級(jí)職務(wù)任職資格總?cè)藬?shù)的8.2%。

(四)調(diào)入縣城學(xué)校教師實(shí)行公開招開。為進(jìn)一步加快我縣教育人事制度改革和機(jī)制創(chuàng)新的步伐，合理配置人力資源，培養(yǎng)和造就大批骨干教師脫穎而出，加快高中教師的選拔、培養(yǎng)工作，確保我縣教育重點(diǎn)，促進(jìn)和加快全縣教育事業(yè)的改革和發(fā)展?？h城學(xué)校補(bǔ)充教師鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)公開招考，2005年通過公開招考，調(diào)入教師17人，整個(gè)招考工作組織嚴(yán)密，程序、內(nèi)容公開，結(jié)果進(jìn)行公示。

(五)為了整合各項(xiàng)目設(shè)備資源，加強(qiáng)管理使用，充分發(fā)揮效益，電教儀器站在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定出《雙柏縣現(xiàn)代遠(yuǎn)程項(xiàng)目設(shè)備建設(shè)、管理、應(yīng)用、評(píng)估辦法（試行）》，以雙教通[2005]1號(hào)文件下發(fā)各校，同時(shí)，印制了“雙柏縣現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育項(xiàng)目建設(shè)管理應(yīng)用評(píng)估表”，對(duì)全縣中小學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育項(xiàng)目設(shè)備建、配、管、用先進(jìn)考核評(píng)估。

(六)公正公平選擇施工單位從源頭杜絕和防止不正之風(fēng)。隨著國(guó)家對(duì)教育投入的重視，教育系統(tǒng)每年都有或多或少，或大或小的基建項(xiàng)目在開工、在建設(shè)、在竣工。源源不斷的校舍建設(shè)在不斷的改變著學(xué)校的面貌和改善著中小學(xué)辦學(xué)條件。但如果不能正確處理建設(shè)領(lǐng)域一些潛在的“游戲規(guī)則”，不能從源頭上堵住行業(yè)不正之風(fēng)，不能公平公正選擇施工隊(duì)伍，將會(huì)有許多好干部在基本建設(shè)環(huán)節(jié)中吃虧上當(dāng)，葬送前程。只有無腐敗摻入的建設(shè)工程，才能保證工程質(zhì)量，才能保證建設(shè)速度和投資效益。因此，我縣在校舍建設(shè)中選擇施工單位的做法是：

1、縣人民政府限額規(guī)定造價(jià)在30萬元以上的校舍，委托有關(guān)招投標(biāo)機(jī)構(gòu)按照現(xiàn)行招投標(biāo)規(guī)則進(jìn)行選擇施工隊(duì)伍。教育局一概不插手。

2、造價(jià)在30萬元以下的校舍建設(shè)工程，甚至包括幾萬元的修繕工程，由教育局組織議標(biāo)（也叫邀請(qǐng)招標(biāo)），邀請(qǐng)范圍主要是過去承包“兩基”建設(shè)工程而拖欠款比較多的施工單位，過去教育系統(tǒng)不差欠工程款的施工單位原則上不邀請(qǐng)參加議標(biāo)。而且所選擇的施工單位是信得過的、有施工能力、講信譽(yù)的單位。這樣，使得被拖欠的單位有一定的工程繼續(xù)建設(shè)，維持運(yùn)轉(zhuǎn)，不同程度地緩和了一些社會(huì)矛盾。

3、在定標(biāo)上做到絕對(duì)公平公正，使中標(biāo)單位沒有便宜可占，不中標(biāo)單位沒有怨言可說。主要做法是：由參加議標(biāo)的施工單位事先密封報(bào)價(jià)投標(biāo)，由教育、財(cái)政、計(jì)劃、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、中心學(xué)校、縣紀(jì)委、監(jiān)察等單位的參加人員（一般10人左右）根據(jù)工程所在地的造價(jià)情況每人確定一個(gè)平方單價(jià)，再當(dāng)場(chǎng)當(dāng)眾計(jì)算所有參加人的平均單價(jià)，以平均單價(jià)作為工程的標(biāo)底，以施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)最接近的為中標(biāo)單位。在議標(biāo)過程中，不打信譽(yù)分，只實(shí)行投標(biāo)報(bào)價(jià)一錘定音。這樣，完全避開了人為因素和暗箱操作。

我局的這一做法，受到了各有關(guān)部門的大力好評(píng)，特別是受到了各施工單位的擁護(hù)，參加教育系統(tǒng)工程議標(biāo)，他們不必請(qǐng)客送禮、不必找人說情。目前，我局的這種做法和經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)被許多單位推廣和借鑒。

(七)教育局師訓(xùn)教研信息中心與各學(xué)校設(shè)立了教師教育資源中心，整合教務(wù)處、教科處開展教師校本培訓(xùn)，構(gòu)成了研訓(xùn)一體的研訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)。

(八)全縣各中小學(xué)各學(xué)科成績(jī)與教研室對(duì)應(yīng)教研員年終考核的經(jīng)貼掛鉤進(jìn)行獎(jiǎng)懲，進(jìn)一步激勵(lì)教研員抓好學(xué)科成績(jī)的積極性。

(九)教育局黨委在深化教育改革中,為充分調(diào)動(dòng)廣大教職工的工作積極性主動(dòng)性和創(chuàng)造性，讓他們積極支持和參與改革，確保教育改革的順利進(jìn)行，加強(qiáng)了對(duì)工會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，首次把工會(huì)工作列入黨建目標(biāo)管理考評(píng)，讓工會(huì)組織在改革中真正發(fā)揮黨聯(lián)系職工的橋梁和紐帶作用。

七、存在困難與問題

1、由于我縣財(cái)政十分困難，雖然縣、鄉(xiāng)政府已盡最大努力努力投入，但教育點(diǎn)多面廣，歷年欠帳較大，對(duì)進(jìn)一步改善辦學(xué)條件、深化教育改革困難很大。

2、極少數(shù)教師的教育觀念依然落后，教育教學(xué)方法單一、陳舊，在實(shí)施素質(zhì)教育過程中，特別是新課程的啟動(dòng)實(shí)施后，提高教師素質(zhì)，全面提升教學(xué)質(zhì)量任重道遠(yuǎn)。

3、大部分學(xué)校由于資金短缺，音、體、美教學(xué)器材匱乏，體育場(chǎng)地和器材不能很好地滿足教學(xué)需要。

4、初中學(xué)生入學(xué)、鞏固困難仍然十分突出。