新型飛機研制的成本管理研究

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一、項目成本控制對象分析

(一)研制成本控制。研制成本是指從項目論證立項開始，到取得型號合格證，所產(chǎn)生的全部成本。MA700飛機研制階段的費用來源分兩部分，由國家財政撥款和企業(yè)自籌構(gòu)成。按照財政部、國防科工委聯(lián)合下發(fā)的《國防科技工業(yè)科研經(jīng)費管理暫行辦法》(財防［2008］11號)的規(guī)定，研制階段費用分為設(shè)計費、專用費、材料費、外協(xié)費、燃料動力費、固定資產(chǎn)使用費、工資及勞務(wù)費、差旅費、會議費、事務(wù)費、專家咨詢費、管理費、不可預(yù)見費共計13項。研制費估算方法包括類比法、參數(shù)法和工程法。不同的方法可用于飛機項目的不同階段?；旌戏椒梢越⒏线m的模型，并有利于提高成本工程的技術(shù)水平。在研制階段，對項目研制的費用進行全面預(yù)算和管理，不論從項目管理、技術(shù)管理還是成本管理的角度看，這都是重點。

(二)單機成本。單機成本是指研制工作結(jié)束并轉(zhuǎn)入批生產(chǎn)階段后，單架飛機的完全成本，包括原材料采購費、成品采購費、工時費(包含直接人工、制造費用)、燃料動力費、工裝維護費(檢返修)、培訓(xùn)費、廢品損失、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。上述概念是傳統(tǒng)的成本財務(wù)統(tǒng)計方法，無法將指標(biāo)對應(yīng)到具體的結(jié)構(gòu)模塊和系統(tǒng)，成本數(shù)據(jù)的分解結(jié)果對總設(shè)計師系統(tǒng)的指導(dǎo)意義不大。據(jù)研究，概念設(shè)計、系統(tǒng)初步設(shè)計和詳細(xì)設(shè)計三個階段對飛機全壽命成本的影響最大，詳細(xì)設(shè)計階段結(jié)束時，全機成本的95%已基本確定，因此，在設(shè)計階段，將成本控制的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為總師系統(tǒng)可以掌控的技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)是飛機成本控制和管理工作的核心。

(三)運營成本。運營成本是指伴隨飛機使用而發(fā)生的成本，包含所有權(quán)成本、機組成本、燃油成本、維修成本、機場收費、導(dǎo)航費用、餐食費、地面服務(wù)費和民航建設(shè)基金，這些費用統(tǒng)稱為直接運營成本。航空公司在運營過程中，不但維修成本與飛機系統(tǒng)密切關(guān)聯(lián)，運營成本也與飛機結(jié)構(gòu)系統(tǒng)設(shè)計高度相關(guān)。

二、項目成本控制思路

(一)項目研制成本控制思路。

1．系統(tǒng)梳理研制階段工作任務(wù)，編制項目全面預(yù)算。項目預(yù)算應(yīng)按照國家文件要求，建立詳細(xì)的結(jié)構(gòu)化的成本明細(xì)即建立成本項縱軸;按照項目研制節(jié)點和里程碑，對項目周期進行分解即建立項目時間橫軸;根據(jù)成本明細(xì)，將各項成本落實到項目的各個階段，對主要工作量需要各部門的輸入。這樣完成各成本分項的計算，同時能夠反映在項目進展過程中的成本變化，在項目進展過程中，可以按照同樣的成本項結(jié)構(gòu)，記錄實際發(fā)生的費用。

2．從MA700型號全壽命周期著眼，合理控制研制成本。研制成本的控制必須本著為MA700飛機后續(xù)安全、可靠和經(jīng)濟的運營奠定基礎(chǔ)，為MA700飛機系列化發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為渦槳支線飛機產(chǎn)業(yè)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)的思路開展工作。

3．對于計算、分析、試驗等項目，原則是以總設(shè)計師系統(tǒng)的需求為主導(dǎo)，一切資源服務(wù)于總設(shè)計師系統(tǒng)。目標(biāo)是通過充分的計算、分析和試驗工作，為飛機后續(xù)的安全、可靠和經(jīng)濟的運營奠定基礎(chǔ)。

(二)單機成本控制思路。

1．確定單機成本。MA700飛機項目在經(jīng)過市場調(diào)研后，認(rèn)為比較合理的市場售價為XXXX萬美元，售價去除折扣、交付費用和銷售中的訴訟等費用后即為銷售收益，參照波音、空客、EMBRAER和龐巴迪的民機業(yè)務(wù)利潤率，結(jié)合自身實際情況，確定MA700飛機的利潤率。

2．確定單機成本測算的邊界條件。單機成本的概念并非指具體哪一架飛機的成本，而是指若干架飛機平均成本，因此，在測算單機成本之前，必須明確必要的邊界條件。

3．按模塊、系統(tǒng)分解單機成本。單機成本的分解結(jié)構(gòu)中，期間費用、銷售費用、培訓(xùn)費用等與飛機技術(shù)方案相關(guān)性不大，直接相關(guān)的是材料和工時指標(biāo)。在進行成本控制時，必須將材料費和工時轉(zhuǎn)換為具體的技術(shù)指標(biāo)進行控制。

4．成本過程控制。在研發(fā)階段，總設(shè)計師系統(tǒng)要確保方案設(shè)計和詳細(xì)設(shè)計均符合成本評估中提煉出的具體技術(shù)指標(biāo)和要素的要求。如果某些設(shè)計不能滿足指標(biāo)要求，則要召開成本控制委員會會議進行討論和評估。

5．多輪迭代和細(xì)化成本分解工作包。隨著研發(fā)工作的逐漸深入，成本管理系統(tǒng)應(yīng)對分解的成本工作包進行迭代和細(xì)化。按照結(jié)構(gòu)型管理的思想，結(jié)構(gòu)分解至最小模塊，或是不可分解為止，系統(tǒng)分解到LRU和LRM。

6．開發(fā)成本數(shù)據(jù)庫，對單機成本進行系統(tǒng)管理。按照分解的樹形結(jié)構(gòu)，開發(fā)成本數(shù)據(jù)庫，對飛機的單機成本進行管理和控制。單機成本數(shù)據(jù)庫將是MA700飛機批生產(chǎn)制造成本控制的主要工具，飛機某一模塊使用多少原材料、多少標(biāo)準(zhǔn)件、多少輔助生產(chǎn)材料，攤銷多少工裝維護費、期間費用都必須在數(shù)據(jù)庫中體現(xiàn)，后續(xù)產(chǎn)生的所有設(shè)計更改，對單機成本有什么影響，都能通過數(shù)據(jù)庫提現(xiàn)。

(三)運營成本控制思路。對于運營成本，ATA和AEA

均了一些計算方法，ATA的方法主要以波音系列飛機的歷史運營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進行回歸分析而總結(jié)出的一套算法，AEA算法則是以空客系列飛機的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。對于MA700飛機而言，新舟飛機的運營數(shù)據(jù)少，樣本不足，難以形成有效的計算模型。四、結(jié)語隨著飛機總體及各專業(yè)方案的細(xì)化與完善，成本指標(biāo)分類及其對應(yīng)的數(shù)據(jù)將逐漸完善、準(zhǔn)確。并且建立的飛機研制成本分解，和WBS及CBS相關(guān)聯(lián)。項目輸入需要大量工程數(shù)據(jù)的處理，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，為后續(xù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)打下好的基礎(chǔ)，并進行多次迭代分析。

作者：陳素華 單位：中航工業(yè)西飛公司