礦業(yè)公司財務風險預警探究

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隨著社會高速發(fā)展，企業(yè)財務環(huán)境也面臨各種不確定性，面對挑戰(zhàn)與威脅并存的市場環(huán)境，企業(yè)應提高財務風險意識，將企業(yè)各類可預見性風險運用科學手段予以規(guī)避，提高風險防控的主動性，避免傳統(tǒng)被動防御。企業(yè)管理者應提高各層面人員財務風險防控意識，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)各項經(jīng)營活動一般都離不開資金的參與，并且表現(xiàn)為不同的資金形態(tài)，企業(yè)各生產(chǎn)流程都面臨財務風險，因此，應針對當前經(jīng)營現(xiàn)狀，制定財務風險防御體系，在企業(yè)經(jīng)濟管理活動中，提高風險預警能力。企業(yè)管理人員應根據(jù)當前財務數(shù)據(jù)、市場經(jīng)營狀況等科學預判企業(yè)當前存在的潛在風險，針對當前財務風險預警信號，提出科學管控措施，提高企業(yè)經(jīng)營的主動權(quán)。受到全球經(jīng)濟環(huán)境影響，當前各領域發(fā)展形勢不容樂觀，礦產(chǎn)行業(yè)供給大于需求引發(fā)市場矛盾，利潤空間被壓縮，導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機。國家政策調(diào)整，礦業(yè)行業(yè)在發(fā)展過程中雖然得到了結(jié)構(gòu)的調(diào)整，但是在今后的發(fā)展過程中仍舊面臨著激烈的市場競爭。礦業(yè)公司為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，應不斷通過企業(yè)風險體系的建設，提升整體的風險管控意識，避免財務風險對企業(yè)經(jīng)濟財產(chǎn)造成影響，保障企業(yè)各項工作有序推進。

1財務風險預警相關理論

1.1內(nèi)部控制理論

企業(yè)經(jīng)營活動中，由于外部環(huán)境變化莫測，企業(yè)過于注重對外部環(huán)境的應對而忽視了對內(nèi)部控制管理，導致經(jīng)營管理模式存在漏洞，制約了企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)管理者更加全面開展工作。內(nèi)部控制過程中必須包含經(jīng)營和業(yè)務領域方面，在環(huán)境、信息、溝通協(xié)調(diào)、風險等方面展開有效的控制，內(nèi)部控制為風險控制工作奠定了良好的基礎。在目前內(nèi)部控制可以使用組織、目標、授權(quán)控制三種方法。[1]1.2生命周期理論隨著行業(yè)的不斷發(fā)展成型，全生命周期的概念被引入到產(chǎn)品建設中。全生命周期理論并不是將產(chǎn)品的型號和性能等相關參數(shù)作為重點關注對象，而是更多的考慮到了行業(yè)的發(fā)展過程。產(chǎn)品生命周期將產(chǎn)品在市場進入到退出全過程進行綜合考慮，期間包括產(chǎn)品的研發(fā)、引進、成長、成熟、退出等五個階段。企業(yè)財務管理過程中，根據(jù)企業(yè)生命周期制定財務風險預警，是保證企業(yè)有序發(fā)展的有效路徑。

1.3財務風險理論

企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)一旦發(fā)生財務風險，將會對企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展造成較大影響，嚴重的可能威脅企業(yè)的生存。財務風險管理在運行過程中，一般采用定性和定量的分析模式，評估風險狀況并采取相應的措施，控制財務風險水平。有關學者將風險管理視為財務風險管理的技術(shù)手段。財務風險識別通過報表分析、指標分析、專家意見等方式識別，不同行業(yè)財務風險特點有所不同，應根據(jù)企業(yè)當前面臨的環(huán)境，對企業(yè)財務風險實時監(jiān)控，避免企業(yè)陷入各類風險而影響經(jīng)濟效益。

2礦業(yè)公司財務風險現(xiàn)狀探析

2.1外部因素

2.1.1行業(yè)周期。礦業(yè)行業(yè)本身發(fā)展周期受外部環(huán)境影響較大，目前處于生命周期中的夕陽狀態(tài)，需求及市場前景都不樂觀，面臨的財務風險較大。

2.1.2政策風險。受到國際貿(mào)易形式影響，我國經(jīng)濟發(fā)展緊靠內(nèi)需驅(qū)動，存在產(chǎn)能過剩，國家應通過政策傾斜，促進礦業(yè)產(chǎn)業(yè)得到良性循環(huán)發(fā)展。隨著近年來礦產(chǎn)品價格下調(diào)，壓縮了利潤空間，導致礦業(yè)企業(yè)盈利能力下降，與企業(yè)預期目標差異較大，導致資金鏈斷裂，企業(yè)經(jīng)營陷入被動狀態(tài)。[2]2.1.3市場風險。企業(yè)發(fā)展受市場影響較大，投資者信息來源于市場發(fā)展現(xiàn)狀，如果經(jīng)濟形勢較好，會提高企業(yè)投融者信心。如果市場環(huán)境處于經(jīng)濟下行，礦產(chǎn)行業(yè)市場低迷，將會給企業(yè)帶來一定盈利壓力，影響企業(yè)發(fā)展。

2.2內(nèi)部因素

企業(yè)內(nèi)部控制風險受企業(yè)投資決策、管理制度、風險防范意識等影響較大，企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部財務風險，通過企業(yè)調(diào)整管控措施是可以控制的。一般礦業(yè)公司投資成本高、建設周期長，經(jīng)營風險大，屬于資本密集型行業(yè)，財務費用相對較大。項目遴選過程中如果考察不到位，將會影響投資收益，甚至會造成投資損失。2.2.1合規(guī)運營問題。受行業(yè)特殊性影響，在合法用地、環(huán)保生產(chǎn)、安全運營、采權(quán)許可審批以及等方面監(jiān)管力度較大。若存在上述不合規(guī)問題，很有可能被政府處以停產(chǎn)整頓、甚至吊銷采礦許可等嚴厲處罰，發(fā)生此種情況后，因長期停產(chǎn)，必將影響到資金周轉(zhuǎn)問題，進而引發(fā)財務的支付危機和償債風險。2.2.2投資決策失誤礦業(yè)企業(yè)特點，項目投資涉及金額巨大，項目周期長，如果前期項目考察，遴選環(huán)節(jié)沒有從財務、法務、收益等方面考察，將會影響項目投資回報率，如果遇到意外，礦山不能開采，前期的投資失敗有可能會對企業(yè)的整體資金鏈造成影響，最終影響企業(yè)發(fā)展。2.2.3融資渠道單一。礦業(yè)企業(yè)目前主要通過銀行貸款融資，由于屬于非上市公司，無法通過債券或者股票形式募集資金，這種過分依賴銀行機構(gòu)的融資方式，一旦銀行信貸政策緊縮，必將影響融資額度和融資速度。即便如此，當企業(yè)急需資金時，可能會通過社會融資來解決資金不足問題，這樣不但增加了融資成本,而且增加了不能按時償債的風險。2.2.4資本結(jié)構(gòu)不合理根據(jù)彈性財務要求，最佳資本結(jié)構(gòu)應是一個有效區(qū)間，比如資產(chǎn)負債率介于60%~70%之間。若負債規(guī)模偏低，則財務杠桿作用被弱化,起不到利息抵稅作用；相反,若負債率超過75%以上，則表明企業(yè)的負債規(guī)模偏高，增大了企業(yè)的償債風險，針對該項指標的異常，應提高重視程度。

3礦業(yè)公司財務風險預警體系設計

3.1財務風險預警體系設計原則

3.1.1全面性原則。企業(yè)財務風險指標設計應迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，避免注重短期利益，帶來一定財務風險。企業(yè)財務風險預警應覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，包括各類財務指標及企業(yè)內(nèi)外部各類非財務指標，提高預警體系的全面性和可靠性。3.1.2成本效益原則。企業(yè)發(fā)展過程是追求效益最大化的過程，任何環(huán)節(jié)如果沒有得到有效管控，很可能會導致企業(yè)成本浪費，如果企業(yè)成本增加額大于收益額增加額，必將會導致企業(yè)虧損，與生產(chǎn)經(jīng)營的本質(zhì)相背離，因此，企業(yè)必須在風險預警中保證成本效益，為經(jīng)營服務。3.1.3可操作性原則。企業(yè)財務數(shù)據(jù)可以真實的反應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務管理人員在財務風險預警設計時，應注重選擇相應的數(shù)學模型，避免計算流程復雜，給企業(yè)增加成本。[3]3.1.4可比性原則企業(yè)經(jīng)營中要保持會計政策不變，在財務風險預警體系構(gòu)建過程中，應根據(jù)行業(yè)發(fā)展變化對財務風險進行預測和分析，準確分析當前財務狀況及發(fā)展形勢，為企業(yè)制定科學合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標。3.1.5重要性原則。企業(yè)財務風險預警指標體系中應對企業(yè)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流向、財務活動情況進行分析，做到真實、準確、全面反映，將影響企業(yè)決策的相關信息提供給企業(yè)管理者。

3.2財務風險預警體系采用的方法

3.2.1決策分析法。決策分析法是由美國運籌學家提出的方法，包括定性和定量相結(jié)合分析，計算出單權(quán)數(shù)和總權(quán)數(shù)，為企業(yè)管理層提供決策。其中主要以Excel簡便的運算形式，快捷計算相關數(shù)據(jù)指標。3.2.2綜合評分法（1）每分比率=（領域內(nèi)最佳值-領域內(nèi)平均值）/礦業(yè)公司評分值（2）調(diào)整分數(shù)=（實際比率-領域內(nèi)平均值）/每分比率（3）綜合得分數(shù)=礦業(yè)公司評分值+調(diào)整分

4針對礦業(yè)公司財務風險預警的建議

4.1加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應建立內(nèi)控體系，保證各項財務工作都能在可控的范圍內(nèi)運行，監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性，確保各項內(nèi)部控制措施實施到位。企業(yè)應建立完善的人才培養(yǎng)機制，全面提高企業(yè)財務管理隊伍建設。國有企業(yè)管理人員應撥付一定專項資金用于財務管理培訓，提高員工素質(zhì)，促進企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的有效性。對于企業(yè)核心業(yè)務環(huán)節(jié)應提高重視程度，有效控制潛在財務風險。企業(yè)應對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)實行動態(tài)跟蹤，避免內(nèi)部控制管理出現(xiàn)盲區(qū)。企業(yè)應在其內(nèi)部有效的加強不同部門和員工的財務風險控制意識。在日常運行時，樹立整體憂患意識，加強企業(yè)的整體認同感，增強企業(yè)凝聚力。同時，企業(yè)內(nèi)部應加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)各層面員工風險意識，使員工在各自崗位中謹記財務風險的后果。企業(yè)應理順財務管理業(yè)務流程，在組織建設、規(guī)章制度上、管理執(zhí)行力上健全企業(yè)監(jiān)控體系，促進財務風險預警有效實施，不斷加強內(nèi)控體系運行，規(guī)避運營風險。

4.2調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向

我國作為能源大國，礦產(chǎn)資源豐富，具有龐大的內(nèi)需市場，應針對當前社會背景及行業(yè)形勢，貫徹落實行業(yè)理念。促進能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型，將供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作為主要發(fā)展方向，促進能源高效發(fā)展。目前很多企業(yè)發(fā)展過程存在著核心能力不足、發(fā)展基礎薄弱、質(zhì)量提升受限等方面的問題，礦業(yè)企業(yè)在發(fā)展中必須與國家政策相結(jié)合，有效的保證行業(yè)的綠色化、資源化發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力，促進可持續(xù)發(fā)展。目前礦業(yè)公司嚴格遵循國家產(chǎn)能政策要求，制約了礦業(yè)公司發(fā)展，企業(yè)應正確理解國家政策，根據(jù)企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀，靈活調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。礦產(chǎn)行業(yè)應密切關注國際能源供需結(jié)構(gòu)，還應根據(jù)當前能源技術(shù)改革現(xiàn)狀，確保符合國家發(fā)展路線，順應行業(yè)發(fā)展形勢，本著綠色、環(huán)保理念，推動企業(yè)良性可持續(xù)發(fā)展。

4.3建立健全財務風險預警機制

礦業(yè)公司應明確劃分企業(yè)各部門財務風險監(jiān)管職責，根據(jù)企業(yè)財務報表內(nèi)各項經(jīng)濟指標，了解企業(yè)當前財務活動變化情況，做好企業(yè)財務風險的防控工作。首先，應密切觀察企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)變化情況，對企業(yè)負債率按照不同會計周期進行分析，完善企業(yè)年度審計報告及會計報告制度，不斷完善礦業(yè)公司財務風險預警體系。礦業(yè)公司應發(fā)揮會計師事務所、律師事務所在企業(yè)財務風險預警管理中的作用。其次，礦業(yè)公司應確保財務數(shù)據(jù)動態(tài)、真實、全面，對企業(yè)潛在風險全面監(jiān)控，促進財務風險預警體系進一步完善。企業(yè)財務風險預警體系應用數(shù)學模型分析方法，比例分析法等對企業(yè)經(jīng)營計劃、財務相關資料進行精準分析，然后分析速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等指標，也包括產(chǎn)業(yè)鏈上各方企業(yè)的實際運行數(shù)據(jù)，內(nèi)部經(jīng)營活動中存在的各類財務問題及非財務問題，提高財務風險預警結(jié)果的精準性。財務管理活動應實行全程監(jiān)控，一旦企業(yè)涉入財務風險，應及時啟動應對措施，全面有效控制企業(yè)各項經(jīng)濟損失。

4.4加強信息傳遞的連貫性

礦業(yè)公司在生產(chǎn)運營過程中，財務風險預警體系構(gòu)建應確保人力、物力、財力充足，需要不斷平衡成本與效益，保證風險預警體系的可實施性。財務管理人員應具備一定的分析決策能力，確保預警體系的實施效果。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在各類財務風險，導致風險形成的因素也呈多元化狀態(tài)，企業(yè)財務管理人員應在風險控制過程中保持一定的分析能力，確保預警結(jié)果客觀性和準確性，確保遵循成本效益性原則。財務風險預警還應根據(jù)相關理論、數(shù)字模型以及在非財務數(shù)據(jù)中捕捉相關信息，促進財務風險預警有效性。部門之間應通力合作，加強數(shù)據(jù)信息化傳輸與利用，使企業(yè)不同部門、不同崗位人員了解當前生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提高管理決策的正確性，避免各類潛在財務風險的爆發(fā)。礦業(yè)公司涉及資金額度較大，一旦投資決策失敗可能會導致極為嚴重的后果，因此，應根據(jù)企業(yè)性質(zhì)，應分批次投資，在前期投資過程中應觀察和分析投資效果情況，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時采取有效措施，避免出現(xiàn)更大的損失。例如，礦山開發(fā)過程中，由于前期投入較大，如遇特殊因素，企業(yè)不能正常開發(fā)，導致前期投入部分不能實現(xiàn)收益，導致企業(yè)投入的損失。企業(yè)還應提高信息口徑一致性，實現(xiàn)不同部門之間信息共享機制，便于企業(yè)財務風險預警人員即時性地掌握運營信息，為企業(yè)管理決策提供明確方向[4]。

4.5組建風險預警專業(yè)團隊，實現(xiàn)財務風險預警常態(tài)化

在礦業(yè)企業(yè)設計風險預警模型的同時，應設立專門的財務風險預警團隊，設置專崗。管理層應意識到，財務風險預警專門崗位的重要性以及風險管控工作的常態(tài)化要求。如缺少相應專門的崗位，則會可能存在財務信息和管理方面的矛盾，導致管理溝通出現(xiàn)相應的問題。因此，設置專門的風險預警崗位，對于做到財務的動態(tài)管理和有效的風險評估都具有重要的保障作用。專職崗位應由公司管理層選拔優(yōu)秀的管理人員組建財務風險預警管理團隊。通過選拔和聘用經(jīng)驗豐富并具有專業(yè)財務知識的人員，實現(xiàn)財務風險的有效識別和監(jiān)控。同時還應重視財務風險預警工作，做好日常整體安排，保證財務預警工作能夠按照計劃要求準確實施。針對發(fā)現(xiàn)的風險隱患，應有效的對其實際的原因進行分析，找準對策，同時對后期的風險規(guī)避和風險應對創(chuàng)造良好的條件。通過對礦業(yè)企業(yè)風險預警機制建設可以發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)缺乏風險管控意識。導致了基層財務人員對風險識別與應對方面存在認知誤差。很多財務管理人員僅僅重視財務表面數(shù)據(jù)的分析，而對其數(shù)據(jù)隱藏的風險內(nèi)容缺乏有針對性的控制。因此，應保證預警工作的準確進行。財務風險預警專崗人員可以有效的保證在風險識別過程中，按照相應的處理要求進行準確的風險評估和應對。為礦業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的財務問題提出良好的解決措施。同時，礦業(yè)企業(yè)應不斷地加強風險預警培訓工作，選拔有潛力的人才加入到風險預警管理團隊。風險預警管理團隊應是企業(yè)管理層從下屬的直接機構(gòu)，保證其在風險控制過程中的權(quán)威性。在企業(yè)內(nèi)部開展應對風險防范意識的宣傳工作。應用信息化平臺，保證宣傳工作能夠擴展到全體員工之中，有效的提升整體的風險預警意識。最后，風險預警工作應作為常態(tài)化工作，做到實時監(jiān)控，為企業(yè)的未來發(fā)展預測服務。財務預警的工作應常態(tài)化運行，不應僅以年終匯報作為其基本的目標，而是要將風險預警與企業(yè)的周報和月報相結(jié)合，及時的對發(fā)現(xiàn)的風險進行排除，預測性的提出風險應對措施。針對礦業(yè)市場的變化，制定相應的戰(zhàn)略分析，保證企業(yè)能夠在運行過程中的整體安全，使之能夠規(guī)避風險。同時，應不斷的總結(jié)經(jīng)驗教訓，使得企業(yè)在財務發(fā)展過程中能夠針對常見的風險點采取合理的措施，第一時間保證企業(yè)財務安全，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[5]。

5結(jié)束語

礦業(yè)公司在財務風險管控過程中，應從戰(zhàn)略層面加強規(guī)劃和指導，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全風險管理職能部門，建設和應用風險管理信息系統(tǒng)，加強內(nèi)部人員風險控制意識，不斷完善內(nèi)控體系建設，推動企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。在企業(yè)運營過程中，加強市場核心競爭力，控制成本，實現(xiàn)社會經(jīng)濟效益的提升。根據(jù)所屬行業(yè)和企業(yè)實際情況，科學構(gòu)建財務風險預警指標體系，對指標展開分類應對，制定相應的應對措施。加強財務風險預警人員的專業(yè)技能培訓，不斷提高他們風險識別、風險分析、風險判斷和處理問題的能力，并通過風險預警分析得出的客觀、可靠性的結(jié)論，調(diào)整和改善經(jīng)營管理思路，預防各類風險的發(fā)生，為不斷加強企業(yè)核心競爭力創(chuàng)造良好的基礎。

注釋：

[1]肖毅,熊凱倫,張希.基于TEI@方法論的企業(yè)財務風險預警模型研究[J].管理評論,2020,32(07):226-235.

[2]李德柱.大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)財務風險預警研究[J].中國商論,2020(01):116-117.

[3]侯旭華.互聯(lián)網(wǎng)保險公司財務風險預警指標構(gòu)建與運用研究[J].湖湘論壇,2019,32(03):89-101.

[4]黃靜,李凌秋.KY公司財務風險預警體系應用及優(yōu)化研究[J].會計之友,2018(11):150-153.

[5]李海東,張少陽.功效系數(shù)法在企業(yè)財務風險預警中的應用——以A零部件制造企業(yè)為例[J].財務與會計,2018(11):44-45.

作者:杜加才 單位:山東明輝礦業(yè)集團有限公司