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增值稅新政下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施

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增值稅新政下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施

摘要:隨著社會(huì)的不斷發(fā)展變革,我國的稅務(wù)制度也在不斷地發(fā)展調(diào)整,以起到更好的稅收調(diào)控作用。2015年6月,我國財(cái)政部國家稅務(wù)總局了關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱為《增值稅優(yōu)惠目錄》)的具體通知,整合和調(diào)整了對(duì)資源綜合利用勞務(wù)及產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策,其中對(duì)污水處理企業(yè)的增值稅政策也進(jìn)行了調(diào)整,給污水處理企業(yè)帶來了極大的影響。

關(guān)鍵詞:增值稅新政;污水處理企業(yè);財(cái)務(wù)管理

2015年7月1日起,《增值稅優(yōu)惠目錄》正式施行,其中將污水處理勞務(wù)收入在計(jì)繳增值稅前減免的優(yōu)惠政策改為了符合條件的企業(yè)可享受增值稅50%~70%,即征即退的優(yōu)惠政策。污水處理企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策發(fā)生了變化,極大地增加了其自身的稅收負(fù)擔(dān)。因此,如何準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)新政策并根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)狀況采取應(yīng)對(duì)措施,在增值稅新政策的實(shí)施下謀得企業(yè)的發(fā)展、壯大,成了污水處理企業(yè)需要探索的問題。

1政策變化對(duì)企業(yè)的影響

本次增值稅新政的主要內(nèi)容為:將污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由以前的“免征”、“即征即退”、“先征后退”三種方式統(tǒng)一成了“即征即退”一種方式,明確了新政策下污水處理企業(yè)的增值稅優(yōu)惠模式,便于政府利用經(jīng)濟(jì)手段來引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保處理,達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的;將企業(yè)的環(huán)保達(dá)標(biāo)與增值稅優(yōu)惠政策關(guān)聯(lián)在一起,使環(huán)保達(dá)標(biāo)成為了企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的重要條件,是2015年資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策調(diào)整的主要指導(dǎo)思路,是政府利用財(cái)稅手段來引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)減排工作,解決環(huán)境保護(hù)問題的一次重要嘗試;將合格的納稅信用等級(jí)作為享受優(yōu)惠政策的必要條件,促使企業(yè)誠信納稅。以一家年收入5000萬元處理含油污水及有機(jī)廢水的污水處理企業(yè)來測(cè)算,假設(shè)在稅改之前企業(yè)免征的增值稅稅額為700萬,但在稅改之后它的退稅比例為70%,即該企業(yè)要先繳納700萬稅款,待稅收部門審核流程完成手續(xù)完備后再退還給企業(yè)490萬。增值稅新政策出臺(tái)后該企業(yè)由原先的不交增值稅變?yōu)榱艘U納210萬元的增值稅,還要承擔(dān)繳納稅款至收到退稅款這一段時(shí)間產(chǎn)生的490萬元資金占用費(fèi)用,企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)稅金及附加支出也同時(shí)增加,加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2新優(yōu)惠政策下污水處理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施

新政策的出臺(tái)實(shí)施給污水處理企業(yè)帶來了巨大的沖擊,必然使得污水處理行業(yè)進(jìn)行重新洗牌,改變以往環(huán)保企業(yè)盲目擴(kuò)張、惡性競爭的經(jīng)營發(fā)展模式,促進(jìn)環(huán)保企業(yè)努力完善自身,適應(yīng)新的行業(yè)形勢(shì)。從本次新政策的出臺(tái)也可以預(yù)見國家對(duì)污水處理等一系列環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠政策將逐步減少甚至撤銷。所以,污水處理企業(yè)要牢牢把握現(xiàn)有的優(yōu)惠政策,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的完善改造,增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,進(jìn)一步將企業(yè)做大做強(qiáng)。筆者對(duì)我國污水處理企業(yè)的具體運(yùn)營情況及狀態(tài)進(jìn)行了了解,結(jié)合本次新優(yōu)惠政策內(nèi)容及享受要求,對(duì)增值稅新政下污水處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了總結(jié),具體內(nèi)容如下。

2.1詳細(xì)研究增值稅新政要求,爭取享受優(yōu)惠政策

既然增值稅新政已經(jīng)實(shí)施,那么污水處理企業(yè)目前所要做的事情就是爭取享受退稅的50%~70%的優(yōu)惠。企業(yè)要對(duì)新政策進(jìn)行全面詳細(xì)的了解,在經(jīng)營上做到企業(yè)加工處理后的水質(zhì)達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn),符合享受優(yōu)惠政策的條件;在財(cái)務(wù)方面要全面排查企業(yè)各分公司、分廠的納稅信用等級(jí),進(jìn)行統(tǒng)一的登記備案,準(zhǔn)備好相關(guān)的證明資料,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)去企業(yè)稅務(wù)登記所在地的稅務(wù)局辦理相關(guān)的增值稅納稅申報(bào)手續(xù)以及優(yōu)惠政策申請(qǐng)手續(xù)。

2.2引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作

污水處理企業(yè)在新政策實(shí)施之前一直享受著全部減免增值稅的政策,因此在對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得和認(rèn)證工作不夠重視,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)這方面也不太熟悉。在增值稅新政出臺(tái)實(shí)施后,污水處理企業(yè)的增值稅稅負(fù)增加,企業(yè)需要引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才對(duì)企業(yè)各個(gè)分部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,建立完善的成本控制體系來降低企業(yè)的成本。同時(shí)企業(yè)還需組織各分公司、分廠的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的新政策解讀培訓(xùn),學(xué)習(xí)新的政策下企業(yè)財(cái)務(wù)處理的變化。例如原先污水處理企業(yè)的營業(yè)收入是按照含稅價(jià)計(jì)算確認(rèn)的,在新的政策實(shí)施后,增值稅是價(jià)外稅,污水處理的營業(yè)收入為不含稅金額,這些內(nèi)容需要在培訓(xùn)會(huì)上進(jìn)行講解。

2.3加強(qiáng)污水處理企業(yè)的成本管理,建立完善的成本控制預(yù)警體系

對(duì)于污水處理企業(yè)來講,其主要經(jīng)營內(nèi)容決定了其不管采取什么樣的工藝處理方式,其主要成本始終包括固定成本以及變動(dòng)成本兩種。固定成本是指企業(yè)污水處理設(shè)備及廠房等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、污水處理工藝等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用以及企業(yè)運(yùn)營人工薪酬等。變動(dòng)成本主要包括企業(yè)電力、燃?xì)獾饶芰肯?、聚丙烯酰胺等污水處理藥劑消耗、設(shè)備維修費(fèi)用、污泥運(yùn)輸及處置費(fèi)等。在增值稅新政下,企業(yè)的稅費(fèi)支出必定會(huì)增加,那么企業(yè)要想達(dá)到以往的營業(yè)利潤或?qū)崿F(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益,必須要根據(jù)自身實(shí)際的具體情況建立有效的成本控制體系,堅(jiān)持“事前計(jì)劃、事中控制、事后分析”的成本控制理念,構(gòu)建完善的成本控制預(yù)警體系,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制力度,達(dá)到降低成本的目的。

2.3.1加強(qiáng)預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的有力保障。污水處理企業(yè)要充分解讀新的增值稅政策,根據(jù)各部門、各分廠運(yùn)營的實(shí)際情況制定企業(yè)預(yù)算計(jì)劃,建立全面預(yù)算管理控制體系來進(jìn)行預(yù)算管理。在年初還沒有制定好預(yù)算計(jì)劃前尤其要嚴(yán)格控制企業(yè)的成本支出,制定科學(xué)、合理的資金支付審批程序,對(duì)超年度預(yù)算的支出要進(jìn)行必要性分析,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全年的經(jīng)營目標(biāo)提供有力保障。

2.3.2積極進(jìn)行技術(shù)及制度創(chuàng)新,降低企業(yè)成本

污水處理企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)的污水處理技術(shù)及管理制度,幫助企業(yè)降低成本。同時(shí)還要鼓勵(lì)企業(yè)全體員工進(jìn)行技術(shù)、制度創(chuàng)新,劃撥專門的創(chuàng)新專用資金,調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)新積極性及配合實(shí)施主動(dòng)性。加大對(duì)企業(yè)技術(shù)部門的創(chuàng)新研究投入,讓各部門積極配合技術(shù)部的研發(fā)工作,為技術(shù)部提供精準(zhǔn)的實(shí)際運(yùn)行數(shù)據(jù),配合技術(shù)部門完成各項(xiàng)實(shí)驗(yàn),在實(shí)踐中尋找優(yōu)化污水處理工藝的方法,從污水處理流程設(shè)計(jì)、處理設(shè)備的選擇、流程運(yùn)行管理、設(shè)備維護(hù)升級(jí)等方面考慮節(jié)能減排的技術(shù)改造,以達(dá)到降低企業(yè)運(yùn)營成本的目的。

2.3.3將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相結(jié)合

因?yàn)槲鬯幚砥髽I(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的原因,企業(yè)在各地存在著許多分廠。企業(yè)要依托先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)軟件以及企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)對(duì)分廠的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行控制,及時(shí)將各分廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)傳送到企業(yè)總部,方便企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的核算安排,降低企業(yè)經(jīng)營成本。

2.3.4對(duì)指標(biāo)過高的成本內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控,建立成本預(yù)警系統(tǒng)

污水處理企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理中不僅要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)以及凈資產(chǎn)收益率等常用的財(cái)務(wù)指標(biāo),還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)污水處理單價(jià)、一定時(shí)間段內(nèi)的污水處理量、藥劑單耗、電力單耗、人工費(fèi)、維修費(fèi)等成本費(fèi)用與去年同期對(duì)比、與年初預(yù)算對(duì)比的差異變化。對(duì)于變動(dòng)異常的成本費(fèi)用,要了解分析其變化原因,及時(shí)進(jìn)行預(yù)警,采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.5加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)的管理工作,做好稅收籌劃

在本次增值稅新政實(shí)施前,污水處理企業(yè)一直享受的是增值稅免稅優(yōu)惠,因此企業(yè)不重視進(jìn)行稅發(fā)票的取得與認(rèn)證工作?,F(xiàn)行的新政下,企業(yè)的增值稅實(shí)行部分退還政策,企業(yè)的稅負(fù)增加,所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)的管理工作,做好稅收籌劃。例如對(duì)現(xiàn)有的設(shè)備、藥劑、電力等供應(yīng)商進(jìn)行梳理排查,盡量與不能開具可抵扣增值稅發(fā)票的企業(yè)解除購買合同,保證成本支出發(fā)票的順利取得,增加企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額,降低企業(yè)的稅負(fù)。

2.3.6構(gòu)建完善的成本考核制度

污水處理企業(yè)要注重對(duì)成本的考核制度。實(shí)行分層分級(jí)考核,總公司考核各片區(qū)的運(yùn)營部,片區(qū)運(yùn)營部考核管轄下的分公司,分公司考核員工,層層控制考核,構(gòu)建完善的成本控制考核,將成本控制責(zé)任落實(shí)到人。

2.3.7有計(jì)劃的調(diào)整污水處理價(jià)格收費(fèi)

污水處理企業(yè)在簽訂污水處理合同時(shí)大多有相應(yīng)的價(jià)格調(diào)整條款,規(guī)定了在什么情況下可以進(jìn)行價(jià)格調(diào)整。企業(yè)要將現(xiàn)有的污水處理合同進(jìn)行梳理,選出有與現(xiàn)有情況相符的調(diào)價(jià)條款合同,與合作商進(jìn)行溝通交流,對(duì)增值稅新政實(shí)施后的污水處理收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。對(duì)還未簽訂合同的合作單位,要積極與對(duì)方溝通,選取合適的價(jià)格簽訂合同,以免企業(yè)出現(xiàn)虧損情況。

3結(jié)語

綜上所述,面對(duì)稅負(fù)增加的現(xiàn)實(shí),污水處理企業(yè)要從增加收入、減少成本、稅務(wù)籌劃等方面采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,并確保措施的順利有效實(shí)施,將增值稅新政對(duì)企業(yè)的影響降到最低。增值稅新政的實(shí)施,促使污水處理企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變革,增強(qiáng)成本管理力度,有利于整個(gè)污水處理行業(yè)的組成結(jié)構(gòu)調(diào)整,適時(shí)淘汰掉環(huán)保不達(dá)標(biāo)的污水處理企業(yè),進(jìn)一步促進(jìn)了我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

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作者:朱文苑 單位:廣東廣業(yè)林茂投資有限公司 

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