強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施探討

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摘要:隨著全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展變化，我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)體制急需進(jìn)行改革來(lái)適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，因此，擴(kuò)大對(duì)財(cái)政投入的力度、提高單位的內(nèi)部控制意識(shí)與管控的理念是非常關(guān)鍵的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)于減小單位的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)具有非常關(guān)鍵的作用。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展，減小發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，單位必須以內(nèi)部控制為根本，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，滿足現(xiàn)展需求，提升財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制質(zhì)量，提升單位自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部建設(shè)存在的問題，提出加強(qiáng)管理措施，為單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部樹立工作流程，確保工作順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題；措施

經(jīng)過40多年的改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，特別是政府職能的變化，公共財(cái)政體制的變化，政府準(zhǔn)入的變化，政府績(jī)效評(píng)價(jià)體系和政府監(jiān)管。此外，他們對(duì)反映政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政府賬戶管理信息提出了更高的請(qǐng)求，因而有必要與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)政府賬戶管理。目前，中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有很大的發(fā)展空間和潛力，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部構(gòu)建起著非常重要的作用，對(duì)于減小單位的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)具有非常關(guān)鍵的作用。

一、資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)工作效率較低目前，固然中國(guó)已經(jīng)樹立擁有了初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)、高級(jí)會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等多級(jí)考試和證書，但很多單位可以根據(jù)申請(qǐng)人的資歷等級(jí)布置相應(yīng)的工作單位。適宜它的工作內(nèi)容的布置，以及基于其自身價(jià)值的合理工資支付，可以最大化會(huì)計(jì)師的作用。不止如此，還可以為單位的招聘提供檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分應(yīng)用人力資源，最大限度地發(fā)揮行政單位的效益，但即使在這種情況下，人員配置也會(huì)存在一定的問題。由于不完善系統(tǒng)的分布不均勻，會(huì)計(jì)人才的才能與工作量不相匹配，或讓某個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才做與自己專業(yè)不相匹配的工作，這些做法都會(huì)影響會(huì)計(jì)的效率。部門以致單位的運(yùn)用產(chǎn)生了不利影響，招致單位會(huì)計(jì)單位效率低下?？梢钥闯?，我們應(yīng)該關(guān)注單位員工效率分配不均的問題，促進(jìn)員工消費(fèi)力的進(jìn)步。

(二)制度的不完善每個(gè)單位都應(yīng)該有合適自己發(fā)展的制度，完善的制度都能夠促進(jìn)工作效率的進(jìn)步，為員工的工作提供約束，確保整個(gè)工作合理有序。特別是關(guān)于高需求和高效的會(huì)計(jì)工作，一個(gè)完好的系統(tǒng)尤為重要。但是，在實(shí)踐狀況中，系統(tǒng)存在很多問題，系統(tǒng)不完善，管理者不留意，系統(tǒng)沒有定期總結(jié)和完善系統(tǒng)。特別是，由于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)系統(tǒng)缺乏關(guān)注，會(huì)計(jì)部門的工作人員將直接產(chǎn)生對(duì)工作的渙散態(tài)度。假如遇到問題，將無(wú)法馬上發(fā)現(xiàn)問題所在，以至于不能很好的解決問題。隨著時(shí)間的推移，這種狀態(tài)將使會(huì)計(jì)部門的員工承擔(dān)更少的工作，這使得整個(gè)會(huì)計(jì)部門工作效率低下，不能滿足單位的發(fā)展需求。因而，為了堅(jiān)持高效的工作環(huán)境，我們必需樹立完善的體系，并按時(shí)完善和總結(jié)經(jīng)歷。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中存在的問題

(一)管理者的重視度較低管理者對(duì)于內(nèi)控管理的重視度較低的主要原因有兩個(gè)，一是因?yàn)楣芾碚哌€沒有充分深入的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，部分單位常常將內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相混淆，覺得內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的職能和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的相同，這就使得單位內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的工作難以順利開展，不能在單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮作用；二是因?yàn)殡m然單位設(shè)立了內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，但沒有將其注重起來(lái)，其和其他機(jī)構(gòu)的交流較少，相關(guān)的規(guī)章制度難以落實(shí)，內(nèi)控管理工作虛有其表。

(二)未熟練掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容目前，單位仍舊未對(duì)內(nèi)部控制的概念給出全面的說(shuō)明。其主要原因有兩個(gè)，一是因?yàn)閮?nèi)部控制的概念有著較為深入的方面，不是簡(jiǎn)單的說(shuō)明可以解釋清楚的，而單位往往大多數(shù)是僅能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的表面，未能深入的掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容；二是因?yàn)閮?nèi)控管理的理論也有著較為深入的內(nèi)容，使得員工大都會(huì)有著這種理論應(yīng)該由管理者去了解的想法，覺得其僅需要服從指令，而這想法是錯(cuò)的。目前，企業(yè)管理者也表現(xiàn)出了不積極學(xué)習(xí)內(nèi)控管理的現(xiàn)象，最終使得管理者與普通員工均未能全面充分的掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。

(三)重視發(fā)展，忽視內(nèi)部控制就單位的外部發(fā)展可以看出，大部分單位均是重視發(fā)展，忽視內(nèi)部控制，依舊堅(jiān)持著發(fā)展是第一要義的傳統(tǒng)觀念，難以轉(zhuǎn)變。同時(shí)，單位的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)往往被管理者所輕視，部分單位還沒有很好的了解內(nèi)部控制的理念，使得內(nèi)控管理流于形式。此外，還有某些單位即使注重了內(nèi)控管理，但其覺得內(nèi)控管理只是一個(gè)機(jī)構(gòu)的事情，與他們無(wú)關(guān)，從而使得內(nèi)控管理難以得到其他機(jī)構(gòu)的支持，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作難以有效開展。

(四)缺少健全的制度首先，依照現(xiàn)階段的情況而言，因?yàn)閮?nèi)控管理沒有得到單位的關(guān)注，因此單位也未能夠很好的構(gòu)建起有關(guān)的制度來(lái)規(guī)范內(nèi)控管理工作；其次，沒有對(duì)應(yīng)的法規(guī)來(lái)確保內(nèi)控管理工作的執(zhí)行，現(xiàn)今國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)控管理的法規(guī)還很少，因此大部分單位都找不到內(nèi)控管理的著手點(diǎn)；最后，缺少其他機(jī)構(gòu)的大力支持，單位內(nèi)控管理工作往往均是讓一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)單獨(dú)負(fù)責(zé)的，且單位也為建立其相應(yīng)的小組來(lái)進(jìn)行有關(guān)的協(xié)調(diào)與監(jiān)管工作。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)的了解必須要加強(qiáng)單位管理者與員工有關(guān)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)及了解，必要的話可以按時(shí)開展相關(guān)的培訓(xùn)工作。在線上，單位應(yīng)該在其網(wǎng)站上按時(shí)更新相關(guān)的內(nèi)控管理內(nèi)容及案例剖析，并將此作為工作要求，讓每個(gè)機(jī)構(gòu)的員工都要切實(shí)做到。同時(shí)，還可以創(chuàng)建一個(gè)官方交流群，讓有關(guān)機(jī)構(gòu)按時(shí)上傳有關(guān)內(nèi)控管理的內(nèi)容，并解答員工的疑惑問題。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓管理者與普通員工都能夠借鑒優(yōu)秀單位的成功經(jīng)驗(yàn)。在線下，單位要對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)控管理的思想教育工作，幫助其認(rèn)識(shí)和掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。單位可以定期為單位員工開展講座，與專家進(jìn)行深度交流，以此來(lái)加強(qiáng)學(xué)習(xí)。此外，還可以開展有關(guān)內(nèi)控管理的競(jìng)賽，提供優(yōu)勝者豐厚的獎(jiǎng)品，鼓勵(lì)失敗者，激起員工學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)的熱情。單位還應(yīng)該建立起獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效的規(guī)范。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐證明，任何單位要想得到可持續(xù)的發(fā)展，都必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。相同的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估亦是作為內(nèi)部控制不可或缺的一部分，其發(fā)揮著預(yù)警的重要作用。可通過借助第三方來(lái)給單位的內(nèi)控管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)，還要制定出相應(yīng)的備用方案，要是在進(jìn)行內(nèi)控管理工作的過程中產(chǎn)生突發(fā)問題，單位可采用備用方案，進(jìn)而達(dá)到降低損失的目的。單位要積極構(gòu)建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，全方位、多角度地評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果外界環(huán)境和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在著較大的不確定性，就要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作完成以后，要做好相應(yīng)的匯總和整理工作，以便于進(jìn)一步完善內(nèi)部控制流程。另外，單位要善于利用定量和定性的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響程度，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，制定出可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法。

(三)完善單位財(cái)務(wù)資金預(yù)算程序眾所周知，單位在每一筆資金收支中，必須按照單位既定的財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)執(zhí)行。加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)，與完善財(cái)務(wù)資金預(yù)算程序有著密不可分的聯(lián)系。首先，在單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，要應(yīng)用精細(xì)化的手段，了解單位財(cái)政資金具體使用情況，并借助預(yù)算報(bào)表，掌握好資金支出的具體流向和使用用途。對(duì)于存在浪費(fèi)現(xiàn)象的資金支出項(xiàng)目，要予以嚴(yán)厲的警告或懲處，確保資金使用效率的穩(wěn)步提升；其次，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算報(bào)表的審核中，要遵守相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)支出的審核標(biāo)準(zhǔn)，保證單位財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性；再次，還要建立起與單位財(cái)務(wù)預(yù)算制度相契合的調(diào)節(jié)機(jī)制，加大財(cái)務(wù)預(yù)算約束力度。此外，單位要建立財(cái)務(wù)預(yù)算控制的評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，保證單位預(yù)算的順利完成。

(四)進(jìn)一步發(fā)展和完善單位會(huì)計(jì)集中核算制度會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)是整合、獨(dú)立、全面、高效和多樣化。單位的會(huì)計(jì)原則增強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)視職能。開戶后，會(huì)計(jì)流程從“各種暗箱操作”變?yōu)椤皯敉鈪R總操作”。各單位的收支在會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)公示監(jiān)視中；增強(qiáng)結(jié)合調(diào)度和資金處置。有利于財(cái)務(wù)部門結(jié)合調(diào)度和處置資金。因而，在這個(gè)階段，我們需求總結(jié)經(jīng)歷并改良近年來(lái)的各種制度。總結(jié)單位會(huì)計(jì)制度的優(yōu)缺點(diǎn)，增強(qiáng)研討，及時(shí)分離財(cái)政收付制度，更好地為預(yù)算服務(wù)。

(五)建立完善的內(nèi)控管理制度內(nèi)控是一個(gè)體系工程，并不能僅通過幾條規(guī)章制度就可以做好的，其需要一個(gè)完善的內(nèi)控體系作為支撐。單位在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)該根據(jù)單位自身的真實(shí)的管理情況來(lái)進(jìn)行深入的分析，建立起能夠符合自身內(nèi)控管理需要的制度，規(guī)范內(nèi)部管理工作。同時(shí)，制度的建立需要得到管理者的重視，及其他機(jī)構(gòu)的理解和支撐，否則即使制度建成也將形同虛設(shè)。其他機(jī)構(gòu)要從根本上明白內(nèi)控管理不是一個(gè)機(jī)構(gòu)的事情，其是有關(guān)所有部門乃至所有員工的事情。單位也要在內(nèi)控管理的過程中不斷地去完善內(nèi)控管理制度，找到工作的突破點(diǎn)，努力將內(nèi)控管理工作做好，促進(jìn)單位能夠穩(wěn)健發(fā)展。

(六)提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)首先，單位需要大力的引入專業(yè)人才，在招聘員工時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拿嬖?，一遍一遍的認(rèn)真進(jìn)行篩選，以此來(lái)確保能夠招聘到優(yōu)秀的人才；其次，要給單位員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)其的思想教育，從思想層面上去重視內(nèi)控管理，讓其可以更加充分全面的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理工作；最后，堅(jiān)定信念。要深刻的意識(shí)到單位內(nèi)控管理工作的建設(shè)是需要全體員工共同努力來(lái)推動(dòng)的，因此這就要求每位員工都能夠加強(qiáng)自身素質(zhì)，提升專業(yè)能力。每項(xiàng)工作的進(jìn)行都離不開人員，因此，將員工的專業(yè)素質(zhì)提高才能更好的去做好內(nèi)控管理工作，提高工作的效率。

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