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財(cái)政支出事前績效評(píng)價(jià)探討

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財(cái)政支出事前績效評(píng)價(jià)探討

摘要:部門預(yù)算的財(cái)政支出事前績效是指根據(jù)預(yù)算部門的績效管理由事后環(huán)節(jié)過渡到事前環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)預(yù)算部門戰(zhàn)略規(guī)劃擬定是否科學(xué),績效目標(biāo)設(shè)置是否合理,實(shí)施方案是否有效可行,預(yù)算結(jié)果能否實(shí)現(xiàn),財(cái)政資金是否存在風(fēng)險(xiǎn)等問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。文章以政府預(yù)算為研究對(duì)象,首先,對(duì)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)進(jìn)行了基本概述;其次,建立了政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)體系;最后,對(duì)評(píng)價(jià)過程中遇到的重難點(diǎn)進(jìn)行分析并提出建議。

關(guān)鍵詞:部門預(yù)算;財(cái)政支出;事前績效評(píng)價(jià)

一、政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)基本概述

(一)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的相關(guān)概念

1.政府預(yù)算績效管理。在編制預(yù)算、審核、施行和決算期間,在預(yù)算資金產(chǎn)出和成果的指引下開創(chuàng)的新型預(yù)算管理模式,這是政府績效管理的基本內(nèi)涵。2.政府預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)。財(cái)政和預(yù)算部門以既定目標(biāo)為依據(jù),在有效指標(biāo)、科學(xué)流程和方式的支撐下,客觀公正的評(píng)判預(yù)算支出成效。3.政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)。此項(xiàng)工作的具體內(nèi)容為:以財(cái)政部門為主題,參照其不同級(jí)別單位的預(yù)算規(guī)劃,在執(zhí)行預(yù)算期間,具體評(píng)判預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況,觀察某些預(yù)算措施是否有利于預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。簡單來講,就是要明確項(xiàng)目投資和開支存在的必要性。

(二)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的理論依據(jù)

1.公共產(chǎn)品理論公眾所需求的產(chǎn)品統(tǒng)稱為公共產(chǎn)品,無法分割,不存在競爭和不存在排他是其核心屬性。在事前評(píng)價(jià)政府部門的預(yù)算支出績效的時(shí)候,公共產(chǎn)品理論的價(jià)值體現(xiàn)在:(1)政府和市場是產(chǎn)品的主要供給者,其中公共產(chǎn)品的供應(yīng)源是政府,私人產(chǎn)品的供應(yīng)源是市場,就政府預(yù)算支出來看,公共物品也屬于其重要組成部分,政府應(yīng)該對(duì)這部分資源進(jìn)行優(yōu)化配置和高效整合,需要說明的是,私人物品應(yīng)該被排除在政府預(yù)算之外。(2)公眾是政府預(yù)算資金的供給主體,也是此部分資源的享用主體,政府對(duì)公共產(chǎn)品的供應(yīng),需要重點(diǎn)關(guān)注公眾需求的滿足,始終堅(jiān)持質(zhì)量至上,成果次之。對(duì)政府主體的預(yù)算支出績效進(jìn)行事前評(píng)價(jià),能夠從公共產(chǎn)品理論中尋找到有力的支撐。2.委托理論在政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)中政府作為委托人可以尋找一些專業(yè)的績效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)作為方來代替政府進(jìn)行預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)。這樣做的好處可以避免政府之間和上下級(jí)之間為應(yīng)付檢查的績效造假行為,可以使評(píng)價(jià)的結(jié)果更真實(shí)、有效,更能說明問題。

二、政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)體系的建立

(一)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的主體與客體

就政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)工作來看,其承擔(dān)主體是以財(cái)政部門為核心的各級(jí)預(yù)算單位,財(cái)政部門是此項(xiàng)工作的主要擔(dān)責(zé)者,包含了指標(biāo)設(shè)計(jì)和篩選,制定和施行規(guī)章制度等工作,對(duì)不同預(yù)算部門的工作進(jìn)行規(guī)劃,組織和協(xié)調(diào),以績效評(píng)價(jià)結(jié)果為依據(jù),對(duì)次年預(yù)算進(jìn)行編制。預(yù)算部門成為政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)工作的主要執(zhí)行者。此外,此項(xiàng)工作的完成也離不開財(cái)政部門和專業(yè)機(jī)構(gòu)的配合。事前績效評(píng)價(jià)的客體政府預(yù)算部門的上、下兩級(jí)財(cái)政性資金和轉(zhuǎn)移性資金。

(二)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容

評(píng)價(jià)預(yù)算申報(bào)時(shí)期的有關(guān)工作是政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容。其評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,一是預(yù)算方案的合理性;二是預(yù)算項(xiàng)目的可行性以及撥款的預(yù)算額度;三是目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,包括是否能夠達(dá)到預(yù)期的產(chǎn)出和效果等;四是需要評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容。

(三)政府預(yù)算支出事前績效遵循的基本原則

1.科學(xué)規(guī)范原則。在評(píng)價(jià)政府預(yù)算事前支出績效時(shí),通常需要對(duì)定量和定性分析方式進(jìn)行綜合運(yùn)用定性,對(duì)于預(yù)算產(chǎn)出而言,重點(diǎn)關(guān)注其效率和經(jīng)濟(jì)效益,評(píng)價(jià)工作的開展與執(zhí)行應(yīng)該遵照既定流程。2.公平公正原則。政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),可靠、真實(shí)的資料,并且對(duì)專業(yè)性評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行授權(quán)委托,確保評(píng)價(jià)工作具備足夠的客觀公正性,對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行規(guī)避,確保能夠科學(xué)、正確的評(píng)價(jià)事前績效。3.分級(jí)分類原則。不同級(jí)別的財(cái)政和預(yù)算部門在評(píng)價(jià)政府預(yù)算支出的事前績效時(shí),需要對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的差異性進(jìn)行關(guān)注,分門別類,有所針對(duì)的開展評(píng)價(jià)工作,切忌一刀切的工作方式。

(四)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的方法

在對(duì)政府主體的預(yù)算支出績效進(jìn)行事前評(píng)價(jià)的時(shí)候,評(píng)價(jià)主體應(yīng)該對(duì)被評(píng)對(duì)象的屬性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,篩選合理有效評(píng)價(jià)方式。1.效益評(píng)判法。這種方式下,對(duì)比一段時(shí)期內(nèi)的支出和收益水平,評(píng)判績效目標(biāo)的達(dá)成度,此種評(píng)價(jià)方式在對(duì)績效評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性要求比較高的項(xiàng)目中彰顯出了極強(qiáng)的適用性。2.比較法。此種方法指的是對(duì)績效目標(biāo)作用因子和現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行綜合分析,對(duì)比各個(gè)部門,各種類型的支出,對(duì)績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合評(píng)判。3.因素分析法。該方式指的是對(duì)績效目標(biāo)達(dá)成的有關(guān)作用因子,內(nèi)外因素和現(xiàn)實(shí)成效進(jìn)行綜合分析,對(duì)績效目標(biāo)達(dá)成度進(jìn)行評(píng)判。4.最低成本法。此種方式指的是對(duì)各個(gè)類別,各種對(duì)象的成本進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治?,?duì)績效目標(biāo)達(dá)成度進(jìn)行評(píng)判,此種事前績效評(píng)價(jià)方式在文化教育,公共事務(wù)和社會(huì)保障等領(lǐng)域彰顯出了極強(qiáng)的適用性。5.公眾評(píng)判法。此種評(píng)價(jià)方式指的是,專家借助于抽樣調(diào)查方式對(duì)預(yù)算成果和公眾因素進(jìn)行分析,據(jù)此實(shí)現(xiàn)對(duì)績效目標(biāo)達(dá)成情況的評(píng)價(jià)。

(五)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)

政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是在預(yù)算支出項(xiàng)目申報(bào)和審批過程中用到,從目標(biāo)收益,實(shí)施可能性和預(yù)算支出是否必然存在這三個(gè)方面展開評(píng)價(jià),據(jù)此也提出了相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其中必要性指標(biāo)主要衡量預(yù)期項(xiàng)目的目標(biāo)及其相關(guān)的政策依據(jù),可行性指標(biāo)主要是衡量預(yù)算投資狀況與項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃,與預(yù)期效益有關(guān)的指標(biāo)用來評(píng)判的項(xiàng)目收益水平和經(jīng)濟(jì)成效。

三、政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)存在的問題及解決對(duì)策

(一)我國政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)存在的問題

在國內(nèi)范圍內(nèi),評(píng)價(jià)政府預(yù)算支出的事前績效時(shí),一般都會(huì)涉及相當(dāng)廣泛的領(lǐng)域,內(nèi)容相對(duì)豐富,評(píng)價(jià)難度有所提升。評(píng)價(jià)政府預(yù)算支出績效不可避免的會(huì)遭受重重阻礙,具體為以下方面。1.政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的相關(guān)制度不全面當(dāng)前階段,在對(duì)政府預(yù)算支出績效進(jìn)行事前評(píng)價(jià)的時(shí)候,科學(xué)、完善的評(píng)價(jià)機(jī)制尚未在國內(nèi)得到建立,法律約束力不強(qiáng)。我國很多政府在預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)中沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),比如預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容和方法等都沒有具體的規(guī)定,這就造成了預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的不科學(xué)性和不規(guī)范性。2.政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系不完善在對(duì)政府預(yù)算支出績效進(jìn)行事前評(píng)價(jià)時(shí),指標(biāo)的重要性不可忽視,因?yàn)轭A(yù)算支出績效的事前評(píng)價(jià)目標(biāo)成效由此得到反映。我國政府預(yù)算事前支出所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是多元化的,這樣就要求評(píng)價(jià)的指標(biāo)不能一成不變,需要不斷地去適應(yīng)這種變化。3.政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的結(jié)果運(yùn)用不充分我國政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的結(jié)果與預(yù)算的編制結(jié)合度不太高,尤其是資金作用上的評(píng)價(jià)結(jié)果很少對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用發(fā)揮作用。再者,預(yù)算支出績效的事前評(píng)價(jià),質(zhì)量和可信度都相當(dāng)?shù)停纱税l(fā)現(xiàn),預(yù)算支出績效的事前評(píng)價(jià)結(jié)果無法得到充分運(yùn)用。

(二)推進(jìn)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的有效途徑

在預(yù)算效率提升,編制部門項(xiàng)目的時(shí)候,政府預(yù)算支出績效的事前評(píng)價(jià),具備極高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。針對(duì)以上事前績效評(píng)價(jià)存在的難題,應(yīng)該從以下方面進(jìn)行解決。1.建立健全政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的制度對(duì)于政府部門而言,需要圍繞預(yù)算支出績效事前評(píng)價(jià)工作制定有關(guān)法律規(guī)范,以法律為依據(jù),對(duì)預(yù)算支出績效的事前評(píng)價(jià)進(jìn)行規(guī)范,為有關(guān)工作的開展和實(shí)施,打下堅(jiān)實(shí)根基。2.完善政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系指標(biāo)體系的規(guī)劃和構(gòu)建工作應(yīng)該由合適的主體來承擔(dān),除了政府部門之外,其它專業(yè)人員也可參與到指標(biāo)體系構(gòu)建工作中來,指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該注重其專業(yè)性和豐富性。與此同時(shí),應(yīng)該對(duì)不同指標(biāo)進(jìn)行合理分配,科學(xué)調(diào)配各個(gè)指標(biāo)的項(xiàng)目占比,評(píng)價(jià)預(yù)算支出的事前績效時(shí),不能運(yùn)用單一指標(biāo)。3.加強(qiáng)政府預(yù)算支出事前績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí),該結(jié)果的可靠性和真實(shí)性必須要得到保證,政府應(yīng)該將第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)入進(jìn)來,具體評(píng)判其預(yù)算支出的事前績效。財(cái)政部門和預(yù)算部門可以利用真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)來指導(dǎo)預(yù)算的修訂和完善,減少政府投資的失誤,提高財(cái)政資金的使用效率,達(dá)到理想的效果。

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[3]童偉,田雅瓊.部門整體支出事前績效評(píng)估方法及路徑探討[J].地方財(cái)政研究,2018(01).

作者:陳召然 魏巍 單位:山東科技大學(xué)泰山科技學(xué)院