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法務(wù)會計(jì)在查處民事訴訟犯罪的作用

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法務(wù)會計(jì)在查處民事訴訟犯罪的作用

摘要:民事訴訟在查處犯罪方面的參與人中包含了鑒定人,而法務(wù)計(jì)在民事訴訟犯罪中就可以憑借鑒定人的身份參與庭審,對民事訴訟案件中的犯罪行為,提供針對性的證據(jù)、鑒定和評估服務(wù),因此,在查處民事訴訟犯罪中起到了重要的作用。本文將對法務(wù)會計(jì)在查處民事訴訟犯罪中的作用進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞:法務(wù)會計(jì);查處民事訴訟犯罪;作用

在民事訴訟法庭中,法務(wù)會計(jì)能夠利用會計(jì)資料,在庭上進(jìn)行作證和辯論,并針對民事訴訟過程和階段進(jìn)行針對性的服務(wù),通過運(yùn)用會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)和法學(xué)的知識,對民事訴訟案件中涉及到其他形式犯罪的行為進(jìn)行查處,并產(chǎn)生了巨大的作用。

一、法務(wù)會計(jì)在查處民事訴訟犯罪中的領(lǐng)域

民事訴訟支持能夠?qū)Π讣写嬖诘臅?jì)性質(zhì)問題,進(jìn)行確認(rèn)、分析并提供專業(yè)意見的服務(wù)。在我國法律進(jìn)程的不斷發(fā)展和推進(jìn)中,越來越多的主體對法律提供的幫助產(chǎn)生了依賴,在面對復(fù)雜多樣的民事法律關(guān)系問題時,民事訴訟成為能夠有效解決問題的渠道,并在解決問題的同時,還有可能發(fā)現(xiàn)其他犯罪行為和犯罪事實(shí)。因此,法務(wù)會計(jì)作為司法實(shí)踐中新興的會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域,對民事訴訟中的經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)濟(jì)過失和經(jīng)濟(jì)糾紛案件,能夠提供會計(jì)審計(jì)和分析,并作為民事訴訟案件審理的重要依據(jù)和證據(jù)[1]。法務(wù)會計(jì)不僅能夠?qū)φ谔幚淼拿袷略V訟案件提供幫助,還能夠?qū)叶礇Q的民事訴訟案件進(jìn)行針對性的分析和審查,在業(yè)務(wù)范圍內(nèi),從最初的審計(jì)服務(wù)和會計(jì)方面建議,到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展到了調(diào)查和分析,法務(wù)會計(jì)能夠?yàn)椴樘幟袷略V訟犯罪的各個領(lǐng)域提供幫助,包括人格權(quán)糾紛、婚姻家庭糾紛、物權(quán)糾紛、合同、不當(dāng)?shù)美趧訝幾h、證券保險(xiǎn)以及知識產(chǎn)權(quán)等等,在侵權(quán)責(zé)任中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容糾紛,都是法務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

二、法務(wù)會計(jì)在民事訴訟受理階段的作用

在民事訴訟受理之前,法務(wù)會計(jì)可以針對案情制定完善的調(diào)查方案,將民事訴訟案件中涉及到的財(cái)務(wù)資料以及財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容,進(jìn)行資料收集和分析,并根據(jù)民事案件中的關(guān)鍵性內(nèi)容,評估案件中財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性和公正性,對于民事訴訟犯罪行為進(jìn)行預(yù)測和證實(shí)。法務(wù)會計(jì)在證據(jù)的獲取上主要依靠檢查、監(jiān)盤和查詢,再通過函證、計(jì)算和分析,對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)核。法務(wù)會計(jì)可以對被檢查單位的會計(jì)憑證、賬簿和預(yù)算報(bào)表等一系列資料,進(jìn)行詳細(xì)、全面的審查,通過研究對其真實(shí)性和合法性進(jìn)行判斷。在現(xiàn)場對被檢查單位的各種資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),并通過適當(dāng)抽查的方式,對資產(chǎn)在賬面上的記錄進(jìn)行比對。比如在盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)一批設(shè)備,法務(wù)會計(jì)可以對這些設(shè)備的來源和去向,在賬面上進(jìn)行檢查,在發(fā)現(xiàn)賬面存在問題時,就可以針對這些記錄采取調(diào)查,縮小檢查范圍,對各種犯罪行為的存在進(jìn)行排查。并對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭的詢問,以便獲取更多的會計(jì)證據(jù),從詢證函發(fā)出到復(fù)函的收取,要嚴(yán)格把控過程細(xì)節(jié),對于函證無答復(fù)的情況,首先要進(jìn)行追查程序,最后才可以采用替代檢查程序。在分析性復(fù)核工作上,要對被檢查單位的財(cái)務(wù)信息與其他類似行業(yè)進(jìn)行比較,以此評價(jià)財(cái)務(wù)信息,針對特定項(xiàng)目間會計(jì)錯誤和不合法文件,所產(chǎn)生的異常波動,要及時查明原因。根據(jù)對案情的了解,確定收集財(cái)務(wù)證據(jù)的范圍,將財(cái)務(wù)會計(jì)資料所在的單位、個人進(jìn)行檢查,用專業(yè)的會計(jì)知識將財(cái)務(wù)會計(jì)資料中的可疑問題,進(jìn)行提取和整理。首先對財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容進(jìn)行檢查,在通過財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿和系統(tǒng),對個人、單位的簽章進(jìn)行比對和核實(shí),確定造假以及偽造的可能性,在條件允許下,對資金走向進(jìn)行初步的確認(rèn)。結(jié)合民事案件的實(shí)際狀況,查看證據(jù)資料的有效性,嚴(yán)格按照法律程序和民事訴訟舉證程序,在確定證據(jù)資料的可用性后,以會計(jì)角度將民事訴訟案件中存在的犯罪行為,進(jìn)行分析和總結(jié)。為民事訴訟的審理提供專業(yè)、準(zhǔn)確的證據(jù)資料,幫助法官分析和查處民事訴訟中存在的犯罪行為和事實(shí),提高審理的公正性和公平性[2]。

三、法務(wù)會計(jì)在民事訴訟審理準(zhǔn)備階段的作用

民事訴訟審理準(zhǔn)備階段,就是在進(jìn)行審理之前,為了保證法庭審理的正常開始和順利進(jìn)行,法務(wù)會計(jì)要對手中證據(jù)資料和舉證流程進(jìn)行再次嚴(yán)格的分析。法務(wù)會計(jì)將針對民事訴訟案件中的犯罪行為進(jìn)行舉證,在舉證方面主要有被檢查單位存在問題的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算決策,將針對這些內(nèi)容資料的復(fù)核結(jié)果進(jìn)行總結(jié),將被檢查單位資產(chǎn)中與賬面不符的部分,進(jìn)行詳細(xì)的登記和審核。通過計(jì)算和分析性復(fù)核的方式,在民事訴訟審理的最后準(zhǔn)備階段,將被檢查單位的問題總結(jié)記錄和復(fù)核結(jié)果進(jìn)行提供。法務(wù)會計(jì)可以與當(dāng)事人和人對案件進(jìn)行進(jìn)一步分析,針對即將進(jìn)行的民事訴訟審理舉證內(nèi)容,進(jìn)行篩選和最后確認(rèn),并對所掌握的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,以及取得的合法性進(jìn)行確定。通過在民事訴訟審理前的最后準(zhǔn)備,為民事訴訟中的犯罪事實(shí)提供更加科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。

四、法務(wù)會計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持方面的作用

雖然我國對法務(wù)會計(jì)的證據(jù)收集和分析,并沒有形成詳細(xì)和專門的法律規(guī)定,但是根據(jù)法務(wù)會計(jì)鑒定人的身份,仍然可以參與到民事訴訟活動中來。法務(wù)會計(jì)鑒定人身份可以由民事訴訟中的當(dāng)事一方進(jìn)行委托,也可以由雙方進(jìn)行協(xié)商選定,如果不能選擇,可以由人民法院對法務(wù)會計(jì)進(jìn)行指定。鑒定人身份本身就是來彌補(bǔ)審判人員在專業(yè)領(lǐng)域知識上的不足,針對身份的合法性和特殊性,法務(wù)會計(jì)可以對民事訴訟案件中的專門問題進(jìn)行講解和說明,并接受在審判人員在審理期間的詢問,當(dāng)法務(wù)會計(jì)對調(diào)查結(jié)果做出結(jié)論和意見時,除非存在嚴(yán)重問題,法官在裁決時多會采信法務(wù)會計(jì)的意見。以查處民事訴訟中存在的會計(jì)職務(wù)犯罪為例,會計(jì)法務(wù)人員可以協(xié)助法院的檢查人員,從會計(jì)審查方面對訴訟的策略方案進(jìn)行制定,幫助司法機(jī)關(guān)懲治犯罪行為和犯罪主體。將會計(jì)職務(wù)犯罪的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行收集和審計(jì),運(yùn)用會計(jì)學(xué)專業(yè)知識,查驗(yàn)資料中資金的來源和走向,可以確定貪污、挪用公款以及行賄受賄等犯罪事實(shí),協(xié)助檢察人員確定和鑒別會計(jì)信息。并由檢察人員針對民事訴訟案件的案情需要,在資料中進(jìn)行相關(guān)選擇,交由法務(wù)會計(jì)進(jìn)行初步的審查和檢驗(yàn),對證據(jù)資料的完整性和有效性進(jìn)行確定。在出現(xiàn)證據(jù)不足等情況時,可以及時的進(jìn)行二次收集。對案件中的犯罪損失進(jìn)行估計(jì),對案件形成初始的認(rèn)知評價(jià),將損失的范圍進(jìn)行確定,不僅能夠避免損失的擴(kuò)大,還能夠?yàn)榉ㄔ涸诎讣徖淼牧啃谭矫妫峁┛煽康囊罁?jù)和憑證[3]。法務(wù)會計(jì)能夠在各類民事訴訟案件中,涉及經(jīng)濟(jì)和審計(jì)內(nèi)容的犯罪事實(shí)進(jìn)行有效的查處,為法院和司法機(jī)關(guān)在進(jìn)行司法活動時,提供專業(yè)、科學(xué)、準(zhǔn)確的證據(jù)信息,有效提高案件的審查和審理效力。

五、總結(jié)

通過對法務(wù)會計(jì)在民事訴訟各環(huán)節(jié)中的應(yīng)用分析,能夠清楚的了解到法務(wù)會計(jì)所產(chǎn)生的積極作用,在查處民事訴訟犯罪方面,提供了有效的會計(jì)資料和技術(shù)幫助,提高了民事訴訟案件中犯罪行為的查處,優(yōu)化了案件審理的效力和結(jié)構(gòu),促進(jìn)了我國司法活動和法律的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李海娟.我國法務(wù)會計(jì)教育理論的本土化重構(gòu)研究[J].黑龍江科學(xué),2018,9(03):108-109.

[2]李端林.法務(wù)會計(jì)在財(cái)務(wù)舞弊控制中相關(guān)問題研究[J].法制與社會,2018(04):76-77.

[3]曾國強(qiáng).法務(wù)會計(jì)在治理財(cái)務(wù)舞弊中的獨(dú)特魅力[J].納稅,2017(10):37.

作者:丁華 單位:杭州云智企業(yè)管理有限公司