公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

境外服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理探析

前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了境外服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理探析范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

境外服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理探析

【摘要】隨著國(guó)家“一帶一路”倡議的逐步實(shí)施,企業(yè)“走出去”的信心和能力也逐漸增強(qiáng)。但由于新冠疫情的持續(xù)蔓延,疊加國(guó)際油價(jià)長(zhǎng)期低位運(yùn)行,導(dǎo)致工程技術(shù)服務(wù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,一些管理上的薄弱環(huán)節(jié)也暴露了出來(lái)。文章重點(diǎn)剖析工程技術(shù)服務(wù)行業(yè)境外業(yè)務(wù)預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題,闡述如何從預(yù)算范圍、預(yù)算周期、預(yù)算方法等方面進(jìn)行加強(qiáng),真正做到全面預(yù)算管理

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);業(yè)務(wù)范圍;預(yù)算周期

一、境外業(yè)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

(一)預(yù)算業(yè)務(wù)過(guò)于側(cè)重?fù)p益測(cè)算

由于長(zhǎng)期以來(lái)的收入、利潤(rùn)導(dǎo)向,編制預(yù)算多以利潤(rùn)表為主,對(duì)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債表的重視程度嚴(yán)重不夠,致使各項(xiàng)目部對(duì)資金的占用成本意識(shí)不強(qiáng),總部機(jī)關(guān)對(duì)資金的籌劃、調(diào)配能力也存在欠缺,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的狀況沒(méi)有很明確的規(guī)劃,導(dǎo)致過(guò)于激進(jìn)地上馬一些項(xiàng)目,資產(chǎn)創(chuàng)效能力不高。

(二)全員參與程度不夠

境外項(xiàng)目分布于不同的國(guó)家或地區(qū),受管理人員缺乏、網(wǎng)絡(luò)條件不佳等因素的限制,預(yù)算管理未能覆蓋全員。同時(shí)預(yù)算編制的發(fā)起端為財(cái)務(wù)部門(mén),而不是業(yè)務(wù)部門(mén),未能發(fā)揮總部機(jī)關(guān)參與預(yù)算的作用,預(yù)算編制與業(yè)務(wù)需求的聯(lián)系不緊密,影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行分析。

(三)預(yù)算方法單一

目前境外業(yè)務(wù)固定成本構(gòu)成分為國(guó)內(nèi)工資及附加、折舊攤銷(xiāo)、項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)等。在編制預(yù)算時(shí)主要參照上年實(shí)際發(fā)生,結(jié)合一些新情況適當(dāng)調(diào)整后確定,即采用增量預(yù)算編制方法。而變動(dòng)成本的編制是根據(jù)預(yù)計(jì)工作量測(cè)算收入,結(jié)合各項(xiàng)目歷史邊際貢獻(xiàn)率水平,測(cè)算邊際貢獻(xiàn)總額,用收入扣減邊際貢獻(xiàn)總額后再扣減固定成本測(cè)算變動(dòng)成本。這可以說(shuō)是確認(rèn)收入、利潤(rùn)、固定成本后倒軋變動(dòng)成本的思路,未能達(dá)到變動(dòng)成本預(yù)計(jì)與業(yè)務(wù)量、標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)成本掛鉤的狀態(tài)。

(四)預(yù)算監(jiān)控周期不夠細(xì)化

目前境外項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控周期以年度為主,對(duì)工作量變動(dòng)導(dǎo)致的變化敏感度不夠,待預(yù)算執(zhí)行后期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,采取相關(guān)措施的效果大打折扣。

(五)預(yù)算成本要素不全面

由于收入、利潤(rùn)導(dǎo)向,各項(xiàng)目部以完成總體目標(biāo)為主,對(duì)各成本明細(xì)項(xiàng)的管控不重視,在效益下滑甚至出現(xiàn)虧損需要采取降本挖潛措施時(shí),辦法不多、效果不明顯。如2020年由于疫情影響,工程出現(xiàn)大面積等停,而人工成本、生活物資費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等重點(diǎn)成本項(xiàng)目仍居高不下,導(dǎo)致出現(xiàn)較大虧損。

(六)預(yù)算控制過(guò)程不完整

以“事前預(yù)算、事中控制、事后評(píng)價(jià)”的預(yù)算控制原則來(lái)衡量,目前事前預(yù)算主要基于市場(chǎng)投標(biāo)報(bào)價(jià)的測(cè)算及年度預(yù)算指標(biāo)測(cè)算;事中控制偏重于對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的總體把握;事后評(píng)價(jià)偏重于是否完成年度預(yù)算指標(biāo),缺少對(duì)整體市場(chǎng)開(kāi)發(fā)工作的評(píng)價(jià)。也就是說(shuō)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)重點(diǎn)在于拓市場(chǎng)簽合同,而對(duì)合同執(zhí)行不太關(guān)注,對(duì)合同執(zhí)行后的效果沒(méi)有開(kāi)展相關(guān)測(cè)評(píng)工作,割裂了投標(biāo)測(cè)算與預(yù)算分解的聯(lián)系,削弱了執(zhí)行結(jié)果對(duì)再次投標(biāo)測(cè)算的指導(dǎo)作用。

二、境外業(yè)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

在疫情和低油價(jià)疊加影響下,業(yè)主紛紛采取大幅削減投資、壓縮成本、削減工作量、推遲或取消招標(biāo)、合同復(fù)議降價(jià)、懸停服務(wù)或終止合同等措施。部分市場(chǎng)由于西方油服企業(yè)壓低價(jià)格和民營(yíng)企業(yè)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng),工程技術(shù)服務(wù)價(jià)格下降,導(dǎo)致資金、稅收、匯率等方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)傳導(dǎo),經(jīng)營(yíng)壓力進(jìn)一步加劇。

(一)防范資金風(fēng)險(xiǎn)

一是受疫情及低油價(jià)雙重影響,國(guó)際石油市場(chǎng)持續(xù)動(dòng)蕩,在削減投資額的同時(shí)部分甲方為緩解自身資金壓力延期支付工程款;二是部分項(xiàng)目所在國(guó)(如委內(nèi)瑞拉)發(fā)生惡性通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)崩潰,導(dǎo)致工程款無(wú)法收回;三是部分甲方實(shí)力較弱,自身面臨經(jīng)營(yíng)困難導(dǎo)致工程款清收困難;四是部分爭(zhēng)議事項(xiàng)未得到解決造成工程款長(zhǎng)期掛賬。針對(duì)以上資金存量不足情況,需要把資金預(yù)算作為重點(diǎn),采取法律訴訟、投保出口信用保險(xiǎn)、做好資金收付預(yù)案等措施防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

(二)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

由于項(xiàng)目所在國(guó)政策的變化、政局不穩(wěn)定和沖突頻發(fā)等原因,同時(shí)與甲方關(guān)于稅款繳納、代扣代繳義務(wù)承擔(dān)存在分歧,稅收管理增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)。一是所在國(guó)政策發(fā)生變化,納稅資料審核更嚴(yán)苛。如沙特稅務(wù)局自2019年9月起對(duì)沙特公司2018年所得稅情況進(jìn)行檢查,要求沙特公司補(bǔ)稅及繳納滯納金。二是政局不穩(wěn)定,政府財(cái)政吃緊,稅額核定不規(guī)范。如南蘇丹稅務(wù)局基于項(xiàng)目2019年外賬收入,單方面核定收入利潤(rùn)率并據(jù)此要求繳納稅款。三是甲乙方對(duì)稅款繳納出現(xiàn)爭(zhēng)議,影響項(xiàng)目下步投標(biāo)。針對(duì)不斷增加的稅收風(fēng)險(xiǎn),要將稅收籌劃納入預(yù)算范圍,給予其更大的關(guān)注,防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)關(guān)注匯率風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)注疫情影響帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn),如匯率波動(dòng)帶來(lái)的應(yīng)收款損失,所在國(guó)當(dāng)?shù)刎泿牛ㄈ缣K丹磅)的匯兌損失,交易確定日和結(jié)算日的匯率不同形成的風(fēng)險(xiǎn),外幣報(bào)表折算時(shí)折算差額損失等。將匯率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響納入預(yù)算范圍,結(jié)合生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)際,測(cè)算項(xiàng)目結(jié)束后,外幣報(bào)表折算對(duì)損益的影響。在日常管理中也要密切關(guān)注各項(xiàng)匯率風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)及時(shí)辦理結(jié)匯、減少二類(lèi)貨幣持有量、做好風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案、開(kāi)立風(fēng)險(xiǎn)資金賬戶等措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、境外業(yè)務(wù)推進(jìn)全面預(yù)算管理的具體措施

全面預(yù)算管理關(guān)鍵在全面,要實(shí)現(xiàn)覆蓋范圍全、人員參與全、監(jiān)控周期全、控制過(guò)程全、成本要素全、預(yù)算方法全。針對(duì)境外業(yè)務(wù)由于收入大幅下滑,出現(xiàn)較大虧損的不利局面,迫切需要改變略顯粗放的管理方式,大力推進(jìn)全面預(yù)算管理,促進(jìn)成本管控水平提升,實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略,將成本管控能力打造成核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)努力做到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全覆蓋

重點(diǎn)圍繞利潤(rùn)表、資金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行通盤(pán)考慮。針對(duì)利潤(rùn)表要做好成本費(fèi)用明細(xì)的預(yù)算,按設(shè)備資產(chǎn)、人員、物料消耗、其他費(fèi)用等大類(lèi)進(jìn)行分類(lèi)。與設(shè)備資產(chǎn)相關(guān)的成本費(fèi)用主要包括折舊攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi);與人員相關(guān)的成本費(fèi)用主要包括工資薪酬、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、安保費(fèi)、生活物資費(fèi);與物料消耗相關(guān)的成本費(fèi)用主要包括材料費(fèi)、燃料費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);與其他費(fèi)用相關(guān)的成本費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。針對(duì)資金流量表要做好資金存量與付現(xiàn)收現(xiàn)預(yù)測(cè),統(tǒng)籌管理整體資金,及時(shí)申請(qǐng)上級(jí)援助。加強(qiáng)資金流分析預(yù)測(cè),合理安排配置資金,重點(diǎn)保障項(xiàng)目市場(chǎng)化戰(zhàn)略實(shí)施和基本支出,提高資金使用效率。針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表要做好資產(chǎn)規(guī)模管理,雖然資產(chǎn)規(guī)模越大,償債能力越強(qiáng),但也存在資產(chǎn)創(chuàng)效能力不高的風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)近年工程技術(shù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)判斷,優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),嘗試輕資產(chǎn)運(yùn)作模式是不錯(cuò)的選擇。

(二)確保組織機(jī)構(gòu)、各類(lèi)人員全數(shù)參與

將預(yù)算編制的業(yè)務(wù)發(fā)起端由財(cái)務(wù)部門(mén)變?yōu)闃I(yè)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)主要發(fā)揮數(shù)據(jù)收集和預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警的作用。充分利用預(yù)算考核結(jié)果,與績(jī)效考核結(jié)合起來(lái),確保全員參與預(yù)算管理,調(diào)動(dòng)員工創(chuàng)收創(chuàng)效積極性。總部機(jī)關(guān)各部門(mén)要承擔(dān)成本管控指標(biāo),各項(xiàng)目部細(xì)化創(chuàng)效單元,延伸到小隊(duì)或班組,要人人身上擔(dān)指標(biāo)。全面實(shí)施經(jīng)營(yíng)指標(biāo)承包、配套經(jīng)營(yíng)政策,績(jī)效考核資金分配要落實(shí)到人頭,起到多創(chuàng)效就能多分配獎(jiǎng)金的激勵(lì)作用。

(三)細(xì)化預(yù)算監(jiān)控周期,盡早發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異

完善年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算體系,通過(guò)年度預(yù)算框定利潤(rùn)、現(xiàn)金流量總體情況,提供決策參考數(shù)據(jù),發(fā)揮預(yù)算的前瞻性作用,在工作量和成本標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)不大的情況下提高預(yù)算編制效率。通過(guò)季度預(yù)算彌補(bǔ)年度預(yù)算周期過(guò)長(zhǎng)的不足,同時(shí)避免月度實(shí)際成本受偶然因素影響較大,月度預(yù)算符合率較低的情況發(fā)生,減小月度預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的差異。通過(guò)月度預(yù)算及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,便于盡早采取措施加以解決,提高決策支持力度。

(四)實(shí)行預(yù)算全過(guò)程控制

站在業(yè)務(wù)層面實(shí)行全過(guò)程控制,即以一個(gè)完整項(xiàng)目、一個(gè)長(zhǎng)期的合同為預(yù)算對(duì)象,加強(qiáng)事前、事中、事后控制。事前要確保有盈利或至少有邊際貢獻(xiàn),投標(biāo)測(cè)算數(shù)據(jù)要具體,裝備配置、人員配備、啟動(dòng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)都要規(guī)劃好,便于后期操作。事中要加強(qiáng)實(shí)際執(zhí)行與投標(biāo)測(cè)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,對(duì)一些重大差異要分析原因,由甲方導(dǎo)致的成本增加,要考慮通過(guò)商務(wù)談判爭(zhēng)取合理補(bǔ)償;同時(shí)要做好會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算的匹配,及時(shí)建立相關(guān)臺(tái)賬,保證核算資料與預(yù)算成本項(xiàng)目的一致性,提高對(duì)比分析質(zhì)量。事后要做好項(xiàng)目或合同的全生命周期評(píng)價(jià),利用執(zhí)行效果為以后的項(xiàng)目投標(biāo)提供參考,并及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),提高商務(wù)運(yùn)作能力。

(五)建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系,提高預(yù)算符合率

按照前述成本費(fèi)用明細(xì)預(yù)算的努力方向,建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系。如折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用,結(jié)合資產(chǎn)原值、折舊及攤銷(xiāo)年限等數(shù)據(jù)確定標(biāo)準(zhǔn)成本;材料消耗要按大類(lèi)及明細(xì),結(jié)合一定時(shí)期內(nèi)材料消耗數(shù)量、價(jià)格數(shù)據(jù)確定標(biāo)準(zhǔn)成本;租賃費(fèi)要結(jié)合一定時(shí)期內(nèi)租賃的車(chē)輛、設(shè)備等數(shù)量以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定標(biāo)準(zhǔn)成本;人員相關(guān)費(fèi)用要結(jié)合一定時(shí)期內(nèi)中方人員、外雇人員、技術(shù)服務(wù)人員的崗位、人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)確定標(biāo)準(zhǔn)成本;生活物資、餐飲服務(wù)費(fèi)要求結(jié)合餐飲服務(wù)方式及一定時(shí)期內(nèi)用餐人數(shù)、餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)確定標(biāo)準(zhǔn)成本。建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系,可以及時(shí)根據(jù)工作量的變動(dòng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)值,也可以為豐富預(yù)算編制方法奠定基礎(chǔ)。

(六)增強(qiáng)預(yù)算編制方法的適應(yīng)性

對(duì)固定成本的預(yù)算,在目前增量預(yù)算的基礎(chǔ)上,可以適時(shí)采取零基預(yù)算方法,梳理固定成本驅(qū)動(dòng)因素,樹(shù)立“一切成本皆可降”的理念,明確固定成本管控方向。針對(duì)變動(dòng)成本可以結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本體系,采用彈性預(yù)算方法,建立業(yè)務(wù)量變化與變動(dòng)成本的動(dòng)態(tài)聯(lián)系,讓財(cái)務(wù)分析對(duì)比基數(shù)更符合實(shí)際。在工作量變動(dòng)較大時(shí),采用滾動(dòng)預(yù)算方法,將月度預(yù)算與年度預(yù)算結(jié)合起來(lái),提高預(yù)算時(shí)效性和前瞻性。

參考文獻(xiàn):

[1]于明亮.企業(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題與對(duì)策[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì),2017,(12):37-38.

[2]譚華.論企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì),2016,(11):39-42.

[3]李懌.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì),2013,(9):58-61.

作者:何如 單位:大慶油田華誼實(shí)業(yè)有限公司

相關(guān)熱門(mén)標(biāo)簽