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摘要:工程項(xiàng)目施工周期長(zhǎng),且在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下,項(xiàng)目整體盈利狀況不佳,所有這一切,最終反映在項(xiàng)目資金支出緊張上,造成官司不斷,企業(yè)失信于業(yè)主與社會(huì)。而項(xiàng)目資金則是施工企業(yè)的血脈來(lái)源,直接影響到企業(yè)生存與發(fā)展。本文首先從六個(gè)方面分析項(xiàng)目資金管理中存在的問(wèn)題,然后從九個(gè)方面提出解決途徑,以切實(shí)解決工作過(guò)程中遇到的資金問(wèn)題,為工程項(xiàng)目順利開(kāi)展提供一些解決方案。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);工程項(xiàng)目;資金
一、緒論
施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品單一及不確定性的特點(diǎn)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,建筑市場(chǎng)普遍低價(jià)中標(biāo),加之新的施工模式(如PPP項(xiàng)目)大量推行,所有這些,都會(huì)影響到工程建設(shè)資金。若資金回收和使用不當(dāng),不僅對(duì)項(xiàng)目本身產(chǎn)生不利后果,如官司不斷,甚至失信于業(yè)主與社會(huì),使企業(yè)陷于被動(dòng)、市場(chǎng)空間受到極大壓減,生存面臨危機(jī)。如何在施工過(guò)程中管控好資金,做好資金的籌劃和管理,充分發(fā)揮資金的血液作用和對(duì)效益提升的杠桿作用,是擺在施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理者乃至項(xiàng)目經(jīng)理面前的一大難題。
二、工程項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題
1.合同先天不足。工程項(xiàng)目的建設(shè)都是先銷(xiāo)售后生產(chǎn),也就是先簽訂銷(xiāo)售合同然后進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。由于國(guó)家和地方建設(shè)法規(guī)的不同要求,在合同的訂立階段就會(huì)造成資金的大量占用。面對(duì)市場(chǎng)僧多粥少的實(shí)際狀況,為了中標(biāo),施工單位不得不答應(yīng)按工程中標(biāo)價(jià)的一定比例(一般10%以?xún)?nèi))交納工程履約保證金、農(nóng)民工保證金等各種形式的保證金,并且往往約定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后方可退還,施工過(guò)程中返還企業(yè)的可能性不大。由于項(xiàng)目工期一般3~5年,有的甚至長(zhǎng)達(dá)5年以上,巨額的履約金占用了企業(yè)的流動(dòng)資金,表面看是為了提高投標(biāo)人的門(mén)檻,其實(shí)是一開(kāi)始就給企業(yè)戴了緊箍咒,若項(xiàng)目運(yùn)作不力,就會(huì)被業(yè)主方以種種名目加以使用,這部分原本屬于企業(yè)的資金長(zhǎng)期游離于企業(yè),加重了企業(yè)的資金緊張程度,增加了企業(yè)包袱。如某公司近五年來(lái)平均占用的履約保證金高達(dá)2億元以上,而同期銀行貸款也在2億元左右,每年產(chǎn)生的利息一千多萬(wàn)元,侵蝕了企業(yè)的利潤(rùn),從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)也成了項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本。近幾年來(lái),隨著建筑行業(yè)PPP項(xiàng)目的落地實(shí)施,合同約定項(xiàng)目資本金出資額度隨項(xiàng)目規(guī)模急劇增加,若不能全面評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn),盲目簽約,項(xiàng)目實(shí)施則會(huì)因巨大的資金壓力給企業(yè)帶來(lái)流動(dòng)性枯竭乃至滅頂之災(zāi)。
2.結(jié)算與收款不及時(shí)造成資金循環(huán)不暢。在施工過(guò)程中,有的項(xiàng)目業(yè)主計(jì)量條件比較苛刻,主體施工完成但附屬未施工或未完成就不能給予計(jì)量、計(jì)價(jià),直接造成施工過(guò)程中需要大量的墊資。營(yíng)改增實(shí)施后,業(yè)主普遍對(duì)發(fā)票的開(kāi)具要求嚴(yán)格,大部分按合同計(jì)價(jià)提供發(fā)票才予以撥款。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前工程項(xiàng)目收款比營(yíng)改增前普遍退后了10天以上,這還不包括業(yè)主因貸款不到位造成的資金支付拖延,變相占用了本該屬于企業(yè)的資金。
3.項(xiàng)目創(chuàng)效水平不高是資金緊張的根源。工程項(xiàng)目普遍只有微薄利潤(rùn),使得企業(yè)內(nèi)部造血功能趨于弱化,保本或微利使得老項(xiàng)目最終產(chǎn)生不了豐沛的現(xiàn)金流。而新項(xiàng)目需投入大額的保證金、大型專(zhuān)用設(shè)備,這又迫使企業(yè)不得不依賴(lài)外部資金的注入維持正常的施工生產(chǎn),這無(wú)疑又加重了企業(yè)負(fù)擔(dān),長(zhǎng)期的失血狀態(tài)使企業(yè)處于生存危機(jī)。
4.項(xiàng)目資金使用計(jì)劃性不強(qiáng),使得資金供求失衡。項(xiàng)目前期業(yè)主預(yù)付款較多,由于缺乏計(jì)劃性而開(kāi)支隨意;而工程后期業(yè)主已經(jīng)扣留大量工程質(zhì)保金造成工程項(xiàng)目資金前松后緊,同時(shí)不合理的工期安排造成工程大量的窩工損失或趕工費(fèi)用,進(jìn)一步加劇了資金緊張的矛盾。
5.業(yè)務(wù)人員的資金管理意識(shí)有待于提高。由于施工企業(yè)項(xiàng)目點(diǎn)多線長(zhǎng),同時(shí)業(yè)主為防止各單位資金回流影響工程施工而在合同規(guī)定必須三方監(jiān)管,致使資金不能在施工過(guò)程中及時(shí)上交公司機(jī)關(guān)。由于資金的緊張、匱乏,公司機(jī)關(guān)不能充分發(fā)揮資金中心的調(diào)劑作用。其實(shí)這與部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不太高,對(duì)公司要求的資金集中、上存缺乏全面、深刻的理解與認(rèn)識(shí),未能及時(shí)有效地與業(yè)主溝通有關(guān)問(wèn)題(如通過(guò)利潤(rùn)上交、稅金及社保費(fèi)上交等多種形式可以實(shí)現(xiàn)資金上交)有關(guān),加之項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方式落后,財(cái)務(wù)管理職能未得到充分發(fā)揮,只是滿(mǎn)足于日常核算和業(yè)務(wù)要求,資金時(shí)間價(jià)值認(rèn)識(shí)模糊,利用金融工具為企業(yè)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)不強(qiáng),使得財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造成了鏡中花、水中月。
6.應(yīng)收工程質(zhì)保金確認(rèn)收入造成增值稅交納提前影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。目前工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)中含有工程質(zhì)保金,而業(yè)主往往按含了質(zhì)保金的金額要求施工方開(kāi)具發(fā)票,這樣隨著質(zhì)保金在施工過(guò)程中不斷累加,被扣留的質(zhì)保金確認(rèn)的增值稅款并未與之匹配,而是相對(duì)提前交納,造成了工程項(xiàng)目資金的占用。
三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管理的對(duì)策與建議
1.慎重選擇標(biāo)的,加強(qiáng)前期項(xiàng)目篩選。雖然施工企業(yè)面臨的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,但是為了從源頭避免資金鏈的風(fēng)險(xiǎn),必須慎重選擇工程項(xiàng)目,不能一味為了產(chǎn)值而盲目中標(biāo)。首先對(duì)項(xiàng)目承攬合同要了如指掌,從合同的要求、計(jì)價(jià)的方式和流程、收款的約定等入手,全面了解和把握,評(píng)估其資金的安全性和穩(wěn)定性,減少不必要的收款風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)于投資類(lèi)項(xiàng)目,更要從項(xiàng)目可行性、財(cái)力保證方面評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目資本金的出資額度、比例、方式要充分考慮,加強(qiáng)與社會(huì)資本方的對(duì)接,提供切實(shí)可行的融資方案,正確評(píng)估項(xiàng)目是否具有盈利和清償能力,確保項(xiàng)目的高收益和現(xiàn)金流的順暢。
2.加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控,提高項(xiàng)目收益率。項(xiàng)目中標(biāo)后,唯有內(nèi)抓成本管理才是企業(yè)最主動(dòng)、最有效的行為。在施工中要不斷優(yōu)化施工方案,提高施工人員工效,重點(diǎn)加強(qiáng)材料的節(jié)超分析和量?jī)r(jià)控制,提高機(jī)械設(shè)備的完好率和利用率,嚴(yán)格非生產(chǎn)性費(fèi)用開(kāi)支,達(dá)到最大限度地降本增效,只有項(xiàng)目利潤(rùn)水平提高了,才能產(chǎn)生項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量。總之,創(chuàng)譽(yù)是面子,創(chuàng)效才是根本,提高項(xiàng)目利潤(rùn)水平才是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的保證。
3.加大計(jì)量、計(jì)價(jià)確權(quán)力度。要認(rèn)真研究與業(yè)主簽訂的合同,熟悉其計(jì)量、計(jì)價(jià)規(guī)則,針對(duì)不同的情況采取不同的策略。例如,對(duì)于主體完工未予計(jì)量、計(jì)價(jià)的項(xiàng)目,必須從現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理做起,及時(shí)申報(bào),盡可能地提前計(jì)價(jià),確保已經(jīng)投入的施工用款得到快速回籠,以實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)與收款時(shí)點(diǎn)的高度吻合。對(duì)于變更索賠部分,要借助公司專(zhuān)家的工作,做好責(zé)任分工和資料收集、分析、整理,尤其是嚴(yán)重虧損的項(xiàng)目,更要全程跟蹤,重點(diǎn)幫扶,突破難點(diǎn),爭(zhēng)取扭虧或增效,為進(jìn)一步清欠奠定基礎(chǔ)。
4.加大清欠力度。要樹(shù)立清欠就是創(chuàng)效的理念,針對(duì)后期工程款,主要是工程質(zhì)保金、履約保證金等的回收,要有專(zhuān)人負(fù)責(zé),及時(shí)簽訂責(zé)任狀并加大獎(jiǎng)懲力度,尤其要結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策;必要時(shí),可發(fā)催收函給業(yè)主,尤其是超合同工期的項(xiàng)目,要如實(shí)上報(bào)公司情況,而企業(yè)可據(jù)此作出是否發(fā)律師函的決定。同時(shí)也可以通過(guò)與應(yīng)付外欠款掛鉤,實(shí)現(xiàn)債權(quán)、債務(wù)雙降。如從業(yè)主折扣后收回的款項(xiàng)再利用自身主動(dòng)地位加之更高的折扣給予勞務(wù)方或供應(yīng)商;用應(yīng)收款置換對(duì)方土地使用權(quán)、工程用物資等,有效減少資金流出或得到優(yōu)質(zhì)高效資產(chǎn)??傊?,要利用一切可能的方式,加快資金回籠,只有做到應(yīng)收盡收,才能使項(xiàng)目賺到的利潤(rùn)參與到企業(yè)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)當(dāng)中。
5.加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,確保資金鏈的暢通。一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中、資金集中的管理,加大公司對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控力度;二是資金的審批權(quán)限上移,實(shí)行計(jì)劃審批,解決以往資金支出的隨意和無(wú)序;三是健全以資金管理為核心的預(yù)算體系,建立項(xiàng)目現(xiàn)金流管理臺(tái)賬,實(shí)行數(shù)量和時(shí)點(diǎn)的雙向控制,提高項(xiàng)目債務(wù)現(xiàn)金流出的控制水平,確保資金支出的計(jì)劃性;四是合理利用資金浮游量,通過(guò)上存公司,實(shí)現(xiàn)資金更多的收益。
6.合理延長(zhǎng)應(yīng)付款周期。采取多樣的金融工具進(jìn)行支付要根據(jù)自身項(xiàng)目營(yíng)業(yè)周期,適當(dāng)延長(zhǎng)各種應(yīng)付款項(xiàng),同時(shí)要加大銀行承兌匯票、商業(yè)票據(jù)以及供應(yīng)鏈金融工具的使用。如通過(guò)辦理銀行承兌匯票,可以一方面提前鎖定材料價(jià)格,避開(kāi)業(yè)主的三方監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)資金的上存和集中;同時(shí)也放大了企業(yè)信用,對(duì)公司的資金形成了強(qiáng)大的支持。另外,通過(guò)銀行承兌匯票的辦理,將部分保證金提前繳存銀行,不但得到利息補(bǔ)償,更重要的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量有著正向的補(bǔ)充作用。因此,要鼓勵(lì)項(xiàng)目在大宗材料支付,甚至于勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的支付方面積極采用,借以取得資金放大優(yōu)勢(shì),對(duì)項(xiàng)目乃至公司都會(huì)產(chǎn)生很強(qiáng)的資金聚集效應(yīng)。還有通過(guò)應(yīng)收賬款鏈業(yè)務(wù),把業(yè)主與供應(yīng)商有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái),實(shí)現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付款的雙降,對(duì)提高資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)議價(jià)能力也有很好的促進(jìn)作用。
7.積極進(jìn)行稅收籌劃。要樹(shù)立節(jié)稅就是節(jié)約資金的理念。營(yíng)改增后施工企業(yè)的節(jié)稅空間比任何時(shí)候都大得多,因此節(jié)稅理念對(duì)于利潤(rùn)微薄的施工項(xiàng)目尤其重要。所以,在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,一般計(jì)稅的工程項(xiàng)目,要在經(jīng)濟(jì)比選的前提下盡可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,以便在銷(xiāo)項(xiàng)稅率一定的情況下,盡可能降低稅負(fù);對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,要積極加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通,提前進(jìn)行稅務(wù)工作安排,以實(shí)現(xiàn)勞務(wù)公司的差額納稅,縮短開(kāi)票周期。要注意與業(yè)主溝通,計(jì)價(jià)款要把工程質(zhì)保金扣除后予以開(kāi)票,實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)撥款與納稅義務(wù)資金流的匹配。同時(shí)在支付稅款以后積極索要工程計(jì)價(jià)款,使?fàn)I改增對(duì)工程項(xiàng)目資金撥付的影響降到最低點(diǎn)。
8.加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新,不斷借鑒、吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念、管理方法,如預(yù)算管理、績(jī)效管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理,尤其是加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的融合,實(shí)現(xiàn)管理閉環(huán)。其次要全面提升財(cái)務(wù)人員對(duì)資金工作在財(cái)務(wù)管理中重要性的認(rèn)識(shí),注意加強(qiáng)資金時(shí)間價(jià)值方面的考核,不斷提高其使用資金、運(yùn)用和支配資金的能力,全面提升項(xiàng)目資金管理水平。
9.利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái),實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的高效使用。隨著企業(yè)管理規(guī)模的擴(kuò)張,財(cái)務(wù)共享服務(wù)充分利用移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算等技術(shù),把原來(lái)分散的業(yè)務(wù)處理集中到一個(gè)平臺(tái)上統(tǒng)一處理。這就為資金高效管理提供了可能。通過(guò)共享平臺(tái)的資金計(jì)劃系統(tǒng),采用以周為編制周期,對(duì)所有項(xiàng)目支出明細(xì)、支出額度雙重控制,資金監(jiān)控做到了實(shí)時(shí),使得資金的支付更合規(guī)合法,資金計(jì)劃執(zhí)行更有力,資金分析更精準(zhǔn),共享服務(wù)中心對(duì)于企業(yè)全面統(tǒng)籌資金、進(jìn)一步改變企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、整合項(xiàng)目資金流、擴(kuò)大企業(yè)銀行信用現(xiàn)金流結(jié)構(gòu),謀取資金最大的效益將發(fā)揮越來(lái)越大的作用。
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作者:籍文海 單位:中鐵十四局集團(tuán)有限公司共享服務(wù)中心
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