企業(yè)實施全面預算管理難點及對策

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)實施全面預算管理難點及對策范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

［摘要］全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實施的支持系統(tǒng)，是企業(yè)精益化管理的重要工具，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的關鍵環(huán)節(jié)。現(xiàn)代企業(yè)管理者已經(jīng)認識到全面預算管理的重要性，然而在實際運用過程中會遇到一些難點。文章分析了企業(yè)實施全面預算管理的重要性和難點，并提出了完善企業(yè)全面預算管理的對策，保證企業(yè)全面預算管理實施的質(zhì)量和效率，提高企業(yè)的市場競爭能力。

［關鍵詞］全面預算;預算管理;企業(yè)精益化管理

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)需要實施科學合理充分的全面預算管理來實現(xiàn)企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標、控制企業(yè)日常經(jīng)營管理活動以及對企業(yè)資源優(yōu)化配置，考核企業(yè)經(jīng)營成果和重點工作落實情況，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為企業(yè)自身的長遠、良性發(fā)展保駕護航。

1企業(yè)實施全面預算管理的重要性

中國最優(yōu)秀的女CFO韓穎在1998年6月1日跨進亞信的第一天，向CEO田溯寧索取上一年度的財務報告，了解公司的基本情況，可是亞信在此之前根本就沒有做過預算管理?！罢麄€公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，韓穎對亞信最初的印象就是如此。但是，當所有賬目結(jié)果出來后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫存和應收賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。因為亞信之前根本就沒有做過預算，沒有人知道融來的錢是怎么使用的，用在哪里了，用了多少，用完以后怎么辦，使用的資金能給投資人帶來哪些回報，以后能否吸引到更好的投資。然而大家都很忙，忙得沒有時間去考慮連老百姓都懂得的財務預算管理，沒有把企業(yè)運作中最核心的問題放在首要地位。然而韓穎卻把這家沒有財務管理報告和預算管理系統(tǒng)、同時缺乏對公司未來收入和盈利預測的財務管理缺失的公司打造成在納斯達克上市，又經(jīng)得起華爾街嚴格審計的規(guī)范公司。由此可見，預算管理對企業(yè)的發(fā)展占有舉足輕重的地位。全面預算管理是一項圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略復雜的、動態(tài)化的、系統(tǒng)化的管理過程。作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要管理控制工具，隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展擴大、業(yè)務的日趨復雜，企業(yè)必須具備規(guī)范科學的內(nèi)部管理制度來提高管理水平、增強企業(yè)競爭力，有效組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強風險管控，增加經(jīng)營效益，有助于企業(yè)提高資源使用效率、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)戰(zhàn)略能力。

2企業(yè)實施全面預算管理的難點

2.1缺乏全面預算管理意識

全面預算管理可以將各種財務資源和非財務資源進行合理有效的整合和分配，科學有效地控制企業(yè)的日常經(jīng)營過程，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟活動，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。當前隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)管理者將主要精力都放在了生產(chǎn)經(jīng)營的擴大上，一切以眼前的經(jīng)濟利益為出發(fā)點，不考慮企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并不重視全面預算管理的執(zhí)行，未充分認識到其重要性，沒有強化全面預算管理意識。然而，全面預算管理是需要全員參與和涉及企業(yè)各部門的現(xiàn)代管理模式，但大家都普遍認為這只是財務部門的事，沒有將預算編制、預算執(zhí)行、預算考核和績效管理做到有效分工，調(diào)動不了采購、生產(chǎn)、銷售、人力、市場等其他相關部門的工作積極性，難以完成全面預算管理工作，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的建設和實施。

2.2全面預算管理的編制方法不合理

全面預算管理可根據(jù)企業(yè)不同的預算項目選擇促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的編制方法，比如采用彈性預算、增量預算和滾動預算等方法進行編制。但大部分企業(yè)仍單一的選擇增量預算編制方法，預算的編制基礎不夠科學，導致無法對未來經(jīng)濟的發(fā)展進行正確的預測，降低了預算數(shù)據(jù)的可用性。預算的編制與企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標脫離，只重視企業(yè)短期目標的實現(xiàn)情況，而未考慮企業(yè)長遠的發(fā)展，導致全面預算的編制缺乏戰(zhàn)略導向性，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.3全面預算管理執(zhí)行不到位

企業(yè)要重視全面預算管理的執(zhí)行過程，但很多企業(yè)在日常管理活動中未能依據(jù)全面預算管理開展工作，人為地調(diào)整工作計劃，影響了預算執(zhí)行的結(jié)果，導致企業(yè)不能按時完成預算管理目標。在內(nèi)外部的戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生改變時，企業(yè)無法在第一時間對預算做出修正和調(diào)整，仍舊按照原有的預算計劃執(zhí)行，如果調(diào)整不及時到位，企業(yè)的經(jīng)營管理和預算執(zhí)行會受到嚴重影響，損害公司利益和員工利益，不利于預算管理目標的實現(xiàn)，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。當前大多數(shù)企業(yè)預算執(zhí)行力不到位，不能對全面預算控制過程中出現(xiàn)的各種問題進行深入的分析，對預算過程中出現(xiàn)的偏差和形成原因不做分析，只做表面工夫，對存在的問題只進行簡單的匯報處理，對上級匯報后沒有針對性的方案和措施。企業(yè)在預算執(zhí)行中未覆蓋到各部門的主要經(jīng)營活動，在企業(yè)日常管理中未能進行全方位的監(jiān)督和控制。

2.4缺少完善的考核績效體系

目前很多企業(yè)在全面預算管理體系建設和實施的過程中，由于受到傳統(tǒng)的管理理念影響，缺乏有效績效考核體系，且已存在的績效考核指標過于單一、指標間缺乏邏輯性，沒有明確的現(xiàn)實指導意義?？己藘H針對財務部門或內(nèi)部某個責任部門，缺少相關的考核和分析機制，并沒有對預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等過程進行全面的核查。進行預算執(zhí)行的結(jié)果要與績效考核掛鉤，不僅要針對經(jīng)營管理層、部門負責人和主要領導制定健全的績效激勵體系，也不能忽視基層普通員工的工作積極性，要體現(xiàn)人文關懷和企業(yè)文化。

3完善企業(yè)實施全面預算管理的對策

3.1增強企業(yè)全面預算管理的意識

為了保障全面預算管理體系的建設和有效實施，首先企業(yè)管理層必須要樹立全面預算管理意識，認識到全面預算管理對企業(yè)發(fā)展重要性以及對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的作用。必須建立全面預算管理體系，將全面預算管理貫穿企業(yè)的各部門以及全部的生產(chǎn)經(jīng)營，同時調(diào)動公司全體員工的工作積極性，將預算目標和工作任務落實到各業(yè)務部門、各環(huán)節(jié)以及各個崗位，形成一個全方位的全面預算目標責任體系。從實際出發(fā)，積極進取，使得財務部門和各相關業(yè)務部門團結(jié)協(xié)作，提高全員參與性、提高工作效率，從而發(fā)揮全面預算管理的指導和控制作用。企業(yè)應當加強全面預算管理人才的培養(yǎng)，建立制度化、常態(tài)化的崗位培訓，提高預算管理人員的業(yè)務素質(zhì)和處理預算數(shù)據(jù)的能力，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，保證預算工作有效進行。

3.2選擇合理的預算編制方法

企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理的過程中，要摒棄傳統(tǒng)的增量預算編制方法，不只局限于考慮業(yè)務量對費用的影響，應采用合理的全面預算編制方法，以便明確預算編制的依據(jù)、內(nèi)容、程序和編制方法，保證預算控制目標的實現(xiàn)。為了加強在預算執(zhí)行中階段性實施進度的控制，落實日常預算、季度預算以及年度預算，具備條件的企業(yè)也可以實行滾動預算制度。企業(yè)可以根據(jù)相關戰(zhàn)略目標、管理需要，結(jié)合各預算編制方法的特征和使用范圍，選擇適當?shù)姆椒ㄟM行預算編制，可以采用分級編制、逐級匯總的方式，比如上下結(jié)合、多維度協(xié)調(diào)的預算編制方法。萬達的預算編制流程使得經(jīng)營運行嚴密得像一部機器，抓住工作計劃、投資計劃、資金計劃和開業(yè)計劃四大計劃，做到有備而戰(zhàn)，在競爭日趨激烈的市場上，萬達才做到行業(yè)龍頭。

3.3加強全面預算管理執(zhí)行力度

企業(yè)要順利地開展全面預算管理工作，科學合理的組織架構(gòu)會起到舉足輕重的作用，有效地促進預算的執(zhí)行工作。為了確保實現(xiàn)預算目標、保證預算的嚴肅性和合法性，必須將預算目標作出合理的劃分并分配到各職能部門，在執(zhí)行過程中也必須加強監(jiān)控力度。企業(yè)各相關部門應當按照崗位職責分工，對全面預算管理的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，審核預算指標的完成進度和落實情況，保證預算目標和業(yè)務目標的落實。在預算期間的主要預算目標原則上是不做調(diào)整的，但是由于內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化或者因不可抗力等原因?qū)е骂A算無法正常執(zhí)行，從而導致預算編制的基本假設發(fā)生變化，要及時進行全面預算調(diào)整。由預算調(diào)整申請部門提出調(diào)整申請，經(jīng)過會議討論通過后，由經(jīng)理在其權限內(nèi)作出審批，如果超出其權限，要提請董事會審批。預算調(diào)整申請得到批復后，各部門要根據(jù)要求調(diào)整部門預算，預算管理部門會根據(jù)各業(yè)務部門提交的調(diào)整方案，提出相應的修改建議和意見，并組織各部門進行調(diào)整，有效保證預算目標的執(zhí)行。

3.4建立完善的績效評價機制

全面預算的考核是保障預算管理有效落實的重要工作環(huán)節(jié)，企業(yè)必須建立以及完善全面預算績效評價制度，將預算執(zhí)行的日?？己?、季度考核和年度考核進行有效的結(jié)合，對承擔預算執(zhí)行和管理的部門及責任人實施嚴格考核獎懲，以確保全面預算管理的有效實施和預算目標的實現(xiàn)。企業(yè)要在整個預算管理過程中將績效考核和預算有效的結(jié)合，形成集戰(zhàn)略管理、全面預算、績效評價機制為一體的管理鏈。建立健全完善的績效評價機制，結(jié)合企業(yè)的預算目標針對不同部門不同崗位設定考核指標，明確的績效考核目標會讓全面預算編制數(shù)據(jù)更為準確。在《財務與會計》第四屆理事大會上，中鐵大橋局集團財務部副部長戴國華在談到全面預算管理與財務績效評價的融合時，就充分肯定了東北財經(jīng)大學池國華的觀點:財務業(yè)績評價的指標主要源自全面預算管理的指標，全面預算的完成情況可以成為績效考核的依據(jù)。在實際工作中，企業(yè)要不斷完善建立在預算管理基礎之上的績效考核，做到有獎有懲、獎懲分明，不但有薪酬上的獎勵，也要給予精神上的鼓勵，從而充分調(diào)動員工的工作主動性，促進全面預算工作的有序進行。

4結(jié)論

綜上所述，企業(yè)需要認識到全面預算管理的重要性，結(jié)合企業(yè)本身的實際情況，針對預算管理工作中遇到的難點，建立完善的全面預算管理體系，規(guī)范企業(yè)全面預算管理流程，最大程度地發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用，提高企業(yè)的創(chuàng)新創(chuàng)造能力和優(yōu)質(zhì)資源的有效利用，為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供支撐，從而保證企業(yè)總體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

參考文獻:

［1］謝照風.企業(yè)全面預算管理體系建設思路探討［J］．納稅，2019(14):291.

［2］熊園春.企業(yè)實施全面預算管理的難點與優(yōu)化策略［J］．財會學習，2019(20):83－84.

［3］游園園.淺析企業(yè)全面預算管理體系的建設與實施［J］．商訊，2019(8):83－84.

［4］趙利平.生產(chǎn)制造企業(yè)全面預算管理的重點與難點分析［J］．中國管理信息化，2017(18):15－16.

作者：張艷麗 單位：煙臺牡丹智慧園信息科技有限公司