互聯(lián)網+C2C電子商務稅收系統(tǒng)設計

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了互聯(lián)網+C2C電子商務稅收系統(tǒng)設計范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：隨著信息化、電子化的發(fā)展和互聯(lián)網運用的普及，c2c電子商務發(fā)展迅猛，但C2C電子商務稅收管理方面存在一定困難，導致大量稅款流失。筆者基于傳統(tǒng)征管手段下C2C電子商務稅收征管面臨的困境，分析了C2C電子商務稅收征管面臨困境的成因和征稅的必要性，提出了借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網、智能化等技術，設計C2C電子商務稅收系統(tǒng)框架設計，輔助解決電子商務稅收問題。

關鍵詞：C2C電子商務；大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網；稅收管理

0引言

近年來，大數(shù)據(jù)技術發(fā)展迅猛，應用于眾多傳統(tǒng)行業(yè)，如醫(yī)療、能源、通信和零售等。應用大數(shù)據(jù)技術，能夠在海量的數(shù)據(jù)中收集、分析、提煉最精準、有效的關鍵信息，有助于提高信息使用者的決策能力。在互聯(lián)網+稅務戰(zhàn)略的發(fā)展下，借助大數(shù)據(jù)技術整合海量稅收數(shù)據(jù)，破解征納雙方信息不對稱難題和優(yōu)化稅收管理勢在必行[1]。

1C2C電子商務稅收征管現(xiàn)狀

目前，電子商務按照購銷主體的不同，分為B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三種類型。C2C指交易雙方均為個人（自然人）的電子商務交易模式，主要通過第三方電子商務交易平臺[2]，如淘寶網等進行交易。C2C電子商務因其經營方式靈活、交易成本更低等優(yōu)點備受市場青睞、發(fā)展迅猛。我國目前尚未出臺對C2C電子商務進行征稅的法律法規(guī)，公眾對個人網店是否應繳納稅款意見不一[3]。稅務機關對C2C電子商務實行稅收管理存在一定困難，導致個人網店或部分企業(yè)假借個人名義偷逃漏稅，造成稅款大量流失，影響市場正常秩序和經濟健康發(fā)展。因此，研究C2C電子商務稅收管理具有深刻的現(xiàn)實意義。

2C2C電子商務傳統(tǒng)稅收存在的問題

2.1稅收要素的不確定性

由于我國尚未明確規(guī)定C2C電子商務交易中的稅收要素，對稅收要素的確定無條款可循。另外，在C2C電子商務活動中，交易雙方無需辦理工商注冊和稅務登記，沒有固定地點的限制，導致稅務機關難以通過交易地點認定稅收征管歸屬地。C2C電子商務主體的虛擬性、商品的數(shù)字化、交易的隱蔽性和支付的電子化等特點使得納稅主體、納稅義務發(fā)生的時間以及稅收管轄歸屬地等稅收要素難以確定[4]。

2.2稅務機關與個人網店之間的信息不對稱

市場的買賣雙方擁有不對等、不全面信息的信息不對稱理論在市場經濟中非常普遍。C2C電子商務稅收征管中，稅務機關和個人網店之間存在信息不對稱問題。電子商務的電子化和虛擬性、金融機構和第三方交易平臺不愿為稅務機關提供更多涉稅信息，導致稅務機關在與納稅人的博弈關系中處于劣勢[5]。

2.3互聯(lián)網技術和大數(shù)據(jù)知識的運用有所滯后

稅務機關與第三方電子商務交易平臺達成數(shù)據(jù)交換、信息共享協(xié)議是大勢所趨，但稅務部門缺乏專門連接第三方電子商務交易平臺網絡服務器和稅務機關網絡服務器的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，不能直接查閱和收集經第三方電子商務交易平臺授權的涉稅信息。

3采用大數(shù)據(jù)管理C2C電子商務稅收

信息不對稱是目前C2C電子商務稅收征管工作亟需解決的難題。利用互聯(lián)網信息共享機制能夠方便、快捷采集信息，提高征管效率。

3.1協(xié)同第三方物流平臺確定納稅地點及征管歸屬地

C2C電子商務的新興帶動了物流行業(yè)的發(fā)展，一般的商品銷售往往需要第三方物流平臺給予輔助，稅務部門可以協(xié)同第三方物流平臺確定納稅地點及征管歸屬地。對于有形商品，可以把商品的發(fā)出地作為納稅地點，商品發(fā)貨所在地的稅務部門可視為個人網店的稅務管理部門。對于無形勞務，可以將個人網店的稅務登記地作為納稅地點，相應的稅收管轄權則納入當?shù)囟悇諜C關的管轄范圍內。稅務機關可以根據(jù)第三方物流平臺提供的貨運單據(jù)中所記錄的發(fā)貨地址，確定個人網店的納稅地點和征管歸屬地，并開展相應的監(jiān)管活動。

3.2協(xié)同第三方支付平臺實現(xiàn)稅款的代扣代繳

C2C電子商務交易中，第三方支付平臺掌握了C2C賣家所有的資金出入信息，稅務部門可以協(xié)同第三方支付平臺建立稅款代扣、代繳機制。當C2C電子商務產生交易時，第三方支付平臺作為資金中轉站，能夠獲取每筆交易的成交額和成交量等重要信息，根據(jù)這些信息代扣、代繳C2C賣家的稅款，稅款上交國庫后將貨款余額轉移至C2C賣家的銀行賬戶。稅務機關將第三方支付平臺提供的C2C賣家交易信息和代扣、代繳的稅款金額與個人網店納稅申報的稅款金額進行信息核對，若發(fā)現(xiàn)信息不符，則記錄在納稅人風險預測和信用評級中，并設為重點稽查對象。若經調查后發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅或者第三方支付平臺未履行代扣、代繳義務，則給予相關人員一定的經濟處罰

3.3協(xié)同第三方交易平臺搭建電子發(fā)票服務平臺

近年來，升級版的電子發(fā)票系統(tǒng)在全國多地進行試點工作，為解決C2C電子商務交易稅收征管提供了援助。電子發(fā)票的使用符合C2C電子商務信息電子化的特點，同時為稅務機關提供了計稅依據(jù)。當開具C2C電子商務電子發(fā)票時，應盡可能簡化操作流程。因此，稅務機關可以協(xié)同第三方交易平臺搭建電子發(fā)票服務平臺。賣家達成交易時，電子發(fā)票服務平臺根據(jù)第三方交易平臺提供的數(shù)據(jù)自動生成電子發(fā)票，并將其提供的信息傳送給稅務機關的電子發(fā)票系統(tǒng)，系統(tǒng)將經稅務機關審核通過并備案的電子發(fā)票信息以短信、郵件等形式通知買家，買家可以在系統(tǒng)上查驗信息或根據(jù)需要自行下載打印發(fā)票。電子發(fā)票服務平臺自動生成電子發(fā)票的功能可以有效防止C2C賣家不開發(fā)票的行為，提高納稅人的稅收遵從度。

4基于大數(shù)據(jù)的C2C電子商務稅收系統(tǒng)框架設計

面對傳統(tǒng)稅收體系不能緊隨大數(shù)據(jù)時代步伐、適應C2C電子商務發(fā)展的困境，可以借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網、智能化等技術設計C2C電子商務稅收系統(tǒng)框架。在C2C電子商務模式下，個人網店需在第三方交易平臺注冊登記，還需在稅務部門的稅收網絡系統(tǒng)中進行智能化電子稅務登記，登記個人納稅人識別號、運營模式、經營范圍等重要信息。個人網店與個人消費者交易時，個人網店確認訂單、發(fā)貨，稅務部門協(xié)同第三方交易平臺建立安全可靠、操作簡單的電子發(fā)票服務平臺，只要賣家達成交易，電子發(fā)票服務平臺就會根據(jù)第三方交易平臺提供的數(shù)據(jù)自動生成電子發(fā)票，并將電子發(fā)票服務平臺提供的數(shù)據(jù)傳送給稅務部門。通過第三方物流平臺確認發(fā)貨地點，從而確認納稅地點和征管歸屬地。稅務部門協(xié)同第三方交易平臺、第三方物流平臺、第三方支付平臺以及第三方單位等構建大數(shù)據(jù)信息收集分析共享平臺。通過大數(shù)據(jù)信息收集分析共享平臺篩選符合納稅主體的C2C賣家。符合納稅主體的C2C賣家需如實申報納稅，并由第三方支付平臺實行代扣、代繳。稅務部門將個人網店在電子稅務系統(tǒng)中登記的內部信息與第三方提供的經大數(shù)據(jù)信息收集分析共享平臺處理的外部信息進行核對，并根據(jù)核對結果進行納稅人風險預測，從而評定納稅人的信用等級。稅務部門根據(jù)納稅人信用等級進行相應的納稅稽查。

4.1借助大數(shù)據(jù)界定納稅主體

C2C電子商務交易可分為盈利主體和非盈利主體兩種類型。對于非盈利主體，如出售閑置二手物品或者盈利金額未達到一定標準的盈利主體，可給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵其開展相應的活動。對于假借個人名義進行C2C電子商務交易的B2C、B2B、線下實體零售店，應在追繳相應稅款的同時懲處一定額度的罰金，降低其納稅信用等級，并視為重點稅收稽查對象。納稅主體的界定可通過大數(shù)據(jù)信息收集分析共享平臺篩選滿足納稅主體條件的個人網店。

4.2借助大數(shù)據(jù)進行納稅人風險預測

C2C電子商務發(fā)展迅猛，海量數(shù)據(jù)日益增加，對稅收風險預測提出了更加嚴苛的要求，借助大數(shù)據(jù)對納稅人進行風險預測是把握時代節(jié)奏的必然要求。進行風險預測之前，需要借助大數(shù)據(jù)平臺收集內外部信息，分析、預估納稅人的資產負債、資金流動、從事行業(yè)和涉及稅種等信息，判斷納稅人的風險源和風險環(huán)節(jié)，從而確定風險值和風險級別。風險級別的高低將影響稅務機關對納稅人的監(jiān)管力度。運用大數(shù)據(jù)進行稅收風險預測，可及時發(fā)現(xiàn)并監(jiān)管潛在的風險納稅人，對提高C2C電子商務稅收管理工作水平有重大意義。

4.3借助大數(shù)據(jù)評定納稅人信用等級

隨著國家對納稅信用等級評定的重視，納稅人信用等級的評定對開展C2C電子商務稅收征管工作有實質性的推進作用。結合風險預測的等級結果，利用大數(shù)據(jù)平臺收集數(shù)據(jù)、整合信息、評估分數(shù)，從而劃分納稅人稅收信用等級。對于信用等級較高的納稅人，給予一定的稅收優(yōu)惠，以提高其稅收遵從度。對于信用等級較低或者信用等級降級的納稅人，懲處一定的罰金，并將其納入稅收稽查的重點調查對象。借助大數(shù)據(jù)和信息共享平臺，提高信用評級的時效性，增大評級數(shù)據(jù)的透明度，有助于落實C2C電子商務稅收管理工作。

5結語

C2C電子商務交易雙方均為個人，大部分個人網店沒有進行工商注冊和稅務登記，不利于稅務機關監(jiān)管現(xiàn)在及未來基于大數(shù)據(jù)平臺的交易行為。C2C電子商務準入門檻低，隨著C2C電子商務交易的不斷發(fā)展，涉及的領域不斷拓寬，從最初常見的生活用品到部分藥品，甚至一些電子化商品或信息化服務。如果繼續(xù)缺乏強有力的監(jiān)管，假冒偽劣產品、侵犯知識產權等一系列違法行為將不斷侵害廣大消費者。稅務機關需早日適應大數(shù)據(jù)時代，有效、便捷解決C2C電子商務當前存在的問題，確保C2C電子商務市場的健康發(fā)展。

參考文獻

[1]黃昕."互聯(lián)網+"背景下C2C電子商務稅收征管問題研究[D].昆明:云南財經大學,2017:77.

[2]朱夢珊.我國C2C電子商務稅收征管問題研究[D].北京:首都經濟貿易大學,2018:46.

[3]王梓麒.進一步推進稅收信用體系建設的建議[J].稅務研究,2017(5):104-105.

作者：陽朝暉 梁捷芳 單位：廣東外語外貿大學 教育技術中心、實驗教學中心 廣東外語外貿大學經濟貿易學院