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摘要:我們現(xiàn)在身處于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展之中,互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展讓一切都變得簡單,共享經(jīng)濟(jì)能夠讓整個(gè)社會(huì)的資源分配的相對(duì)公平。但是這種發(fā)展模式給稅收帶來很多問題,稅收管理難度加大。在整個(gè)稅收管理的過程中,存在著難以劃分稅收種類,稅收的邊界十分模糊的情況。并且納稅主體很難確定,征稅管轄難度大,缺乏明確的指導(dǎo),征稅體制還不完善,并且征稅項(xiàng)目難辨別,征稅管理的內(nèi)容還難界定。因此,我們就要加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的分析,了解互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況,和由此帶來的實(shí)際問題,在現(xiàn)實(shí)生活中找出解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代;共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式;稅收問題;對(duì)策
一、前言
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分的迅速,讓人應(yīng)接不暇,其在實(shí)際中暴露出的問題并不是無法解決。稅收的征收問題需要一步一步的探索,結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r,慢慢的積累經(jīng)驗(yàn),解決征收困難的問題??梢試L試統(tǒng)一征管稅種,集中代扣個(gè)人所得稅,明確地域的管轄范圍的扣稅方式,劃分征稅的項(xiàng)目,來確定征稅的具體內(nèi)容。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)是一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新模式,雖然目前在這方面我國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)還不足,還有待完善,但是我們還有改變現(xiàn)狀和適應(yīng)發(fā)展的能力。在其中不斷改善我國稅收管理的現(xiàn)狀,讓其適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。
二、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收研究
(一)互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收概述我們當(dāng)今的時(shí)代就是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維模式發(fā)展的,在這種思維模式下,實(shí)現(xiàn)了以前很多不可能的事情,互聯(lián)網(wǎng)讓共享成為可能。實(shí)現(xiàn)了商品服務(wù)的零距離,是一種新的商業(yè)模式時(shí)代。通過第三方平臺(tái)的交易,賣家提供商品和服務(wù),買家根據(jù)自己的需要選擇相應(yīng)的服務(wù)或者產(chǎn)品,是一種高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。像摩拜單車、Uber、閑魚等軟件都是這種發(fā)展方式,通過提供相應(yīng)的租賃服務(wù)或者銷售服務(wù)滿足需要。但是,在這種新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下,征稅問題顯得非常突出。在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中,我國的征稅規(guī)定還是比較完善的,而且傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)征稅方式能夠采用紙質(zhì)發(fā)票,相對(duì)來說比較方便。但是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)卻無法做到這一點(diǎn)。
(二)互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收特征互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收具有不確定性,難界定性和模糊性的特征,這些都讓互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)模式下的稅收成為可能。首先,互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代共享經(jīng)濟(jì)下的稅收的不確定性表現(xiàn)在,征稅的主體難以確定,有三方主體,賣家、買家、第三方交易平臺(tái),具體該向誰征稅,征收的稅率怎么計(jì)算,在實(shí)際中很難解決這些問題。其次,互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式的稅收具有難界定性,表現(xiàn)在征稅的管轄地域方面,應(yīng)該在消費(fèi)行為做出之時(shí)的地域來決定還是在完成交易行為的地方來界定呢?這些問題在實(shí)際中都很突出。最后,互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下共享經(jīng)濟(jì)的模式稅收整體具有模糊性的特點(diǎn),對(duì)于征收稅率的規(guī)定模糊、規(guī)定的內(nèi)容模糊等等。
三、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收問題
處于快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式之下,由于這種商業(yè)模式還不夠成熟,所以在實(shí)踐的過程中,給稅收管理帶來了很多的麻煩,是實(shí)體經(jīng)濟(jì)征稅過程中從未出現(xiàn)的問題。
(一)難以劃分稅收稅率難以劃分稅收稅率體現(xiàn)在服務(wù)提供者提供的服務(wù)難以界定稅收種類,其消耗成本也各不相同,征稅對(duì)象也難確定。首先,交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和租賃等業(yè)務(wù)在第三方交易平臺(tái)上進(jìn)行,但是這些行業(yè)各自的稅率均不同,可能導(dǎo)致實(shí)際征收稅率與實(shí)際提供的商品或服務(wù)不符,稅收流失現(xiàn)象增多。其次,征稅主體的模糊,導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)的難以確定。再者,共享行為中商品和勞務(wù)的成本也各不相同,沒有相關(guān)征稅的標(biāo)準(zhǔn)參考。
(二)納稅主體很難確定共享經(jīng)濟(jì)下原則上納稅主體是三個(gè),但實(shí)際納稅卻不是這樣,第三方交易平臺(tái)、商品服務(wù)提供方、需求購買方,難以判斷和澄清納稅人。納稅的依據(jù)是稅務(wù)登記,通常采用紙質(zhì)發(fā)票類的憑證,納稅主體主要通過交易所產(chǎn)生的物理痕跡等因素來確定。但是可能存在服務(wù)提供方基本沒有進(jìn)行過稅務(wù)登記,而沒有經(jīng)過登記的納稅主體在法律上也是不存在的。同時(shí)還存在著交易雙方隱匿真實(shí)的姓名等資料信息的情況,征稅難度很大,納稅主體難以確定。
(三)征稅體制不完善征稅體制不完善,很重要的一點(diǎn)是人們稅法意識(shí)薄弱和稅收征管制度復(fù)雜,缺乏統(tǒng)一管理。一方面,缺乏相關(guān)的稅控服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用軟件,不能夠?yàn)榧{稅人提供便捷的納稅服務(wù)。沒有建立適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式運(yùn)行的統(tǒng)一信息平臺(tái),稅務(wù)管理部門難以查詢納稅人納稅信息。另一方面,缺乏共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下不同商業(yè)模式稅收統(tǒng)一管理,相關(guān)部門沒有明確征稅指導(dǎo)意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)服務(wù)者提供的稅務(wù)登記,不能有效實(shí)施稅收征管。
(四)征稅管轄難度大征稅管轄在時(shí)間和地域上受到很大限制,是按照消費(fèi)行為做出之時(shí)的地域來還是在完成交易行為的地方來確定沒有明確規(guī)定,我國目前是以行政區(qū)域來劃分稅收管轄,但是在網(wǎng)絡(luò)交易中難度大。例如“滴滴出行”注冊(cè)地和其業(yè)務(wù)服務(wù)地不統(tǒng)一,是按照乘客享受服務(wù)的地方來確定還是完成交易后發(fā)票報(bào)銷的地方來確定,無論是發(fā)生地還是消費(fèi)地都很難去界定它的管轄地。因此,相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式中發(fā)生的交易稅收歸屬地問題難解決。
(五)征稅項(xiàng)目難辨別征稅項(xiàng)目難辨別首先體現(xiàn)在判斷稅目時(shí),是屬于商品銷售,還是屬于提供生活服務(wù)業(yè)服務(wù)。又由于納稅主體很多時(shí)候二重性特征,有可能導(dǎo)致對(duì)應(yīng)的稅種邊界模糊。其次,納稅人在繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅時(shí),對(duì)于課稅對(duì)象是屬于提供實(shí)物還是提供服務(wù)的情況難以辨別,界限模糊,使得稅目難以確定,也就導(dǎo)致了稅率難以確定。
四、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收對(duì)策
針對(duì)上述互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下存在的問題,需要我們把握現(xiàn)狀,不斷調(diào)整狀態(tài),并且總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。
(一)嚴(yán)格規(guī)范稅率標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格規(guī)范稅收稅率從服務(wù)提供者提供的服務(wù)難以界定稅收種類,商品服務(wù)提供者消耗成本和征稅對(duì)象也難確定的三個(gè)方面入手。首先,交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和租賃等業(yè)務(wù)在第三方交易平臺(tái)上進(jìn)行,規(guī)定行業(yè)各自的稅率,給出實(shí)際征收稅率與實(shí)際提供的商品或服務(wù)不符的稅率征收意見指導(dǎo)性規(guī)范文件,減少稅收流失現(xiàn)象。其次,征稅主體要先確定,以便計(jì)稅依據(jù)的確定。再者,由于共享行為中商品和勞務(wù)的成本也各不相同,要有相關(guān)征稅的標(biāo)準(zhǔn)參考。
(二)集中代扣個(gè)人所得稅共享經(jīng)濟(jì)下原則上納稅主體是三個(gè),在實(shí)際納稅中可以采取對(duì)第三方交易平臺(tái)、商品服務(wù)提供方、需求購買方這三方的集中代扣個(gè)人所得稅的方式。納稅的依據(jù)是稅務(wù)登記,把沒有接入共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)的服務(wù)提供方進(jìn)行統(tǒng)計(jì),并且接入平臺(tái)進(jìn)行登記,確立其法律征稅主體地位。把紙質(zhì)發(fā)票類的憑證換成電子交易憑證,納稅主體可以不通過交易所產(chǎn)生的物理痕跡等因素來確定。減少存在著交易雙方隱匿真實(shí)的姓名等資料信息的情況,征稅難度降低,納稅主體集中確定納稅主體。
(三)完善征稅管理體制征稅體制要完善,很重要的一點(diǎn)是要加強(qiáng)人們稅法意識(shí)和稅收征管制度的建立,加強(qiáng)統(tǒng)一管理。一方面,要開發(fā)相關(guān)的稅控服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用軟件,能夠?yàn)榧{稅人提供便捷的納稅服務(wù)。建立適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式運(yùn)行的統(tǒng)一信息平臺(tái),稅務(wù)管理部門可以查詢納稅人納稅信息。另一方面,確定共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下不同商業(yè)模式稅收統(tǒng)一管理,相關(guān)部門需要有明確征稅指導(dǎo)意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)服務(wù)者提供的稅務(wù)登記,才能有效實(shí)施稅收征管。
(四)明確地域管轄扣稅方式解除征稅管轄在時(shí)間和地域上的限制,是按照消費(fèi)行為做出之時(shí)的地域來或者在完成交易行為的地方來確定需要明確規(guī)定,我國目前是以行政區(qū)域來劃分稅收管轄,在網(wǎng)絡(luò)交易中也需要?jiǎng)澐趾?。例如“滴滴出行”注?cè)地和其業(yè)務(wù)服務(wù)地不統(tǒng)一,要明確規(guī)定好乘客享受服務(wù)的地方來確定或是完成交易后發(fā)票報(bào)銷的地方來確定,這樣一來,降低相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式中發(fā)生的交易稅收歸屬地問題的難度。
(五)劃分征稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目難辨別就需要相關(guān)部門給出明確規(guī)定和參考性意見判斷稅目,是屬于商品銷售,還是屬于提供生活服務(wù)業(yè)服務(wù)。其次,對(duì)于納稅人在繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅時(shí),對(duì)于課稅對(duì)象是屬于提供實(shí)物還是提供服務(wù)的情況也要加以指導(dǎo),不能界限模糊,使得稅目方便確定,也就方便了稅率問題解決。又由于納稅主體很多時(shí)候二重性特征,對(duì)于主體行為而產(chǎn)生的稅種盡可能統(tǒng)一確定,建立搜集信息的平臺(tái),給對(duì)應(yīng)的服務(wù)行為對(duì)應(yīng)的明確的稅種,盡量減少邊界模糊的情況發(fā)生。
五、結(jié)語
綜上所述,我國的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收征管制度還不夠完善,需要堅(jiān)持改變實(shí)際情況中存在的問題,建立反饋機(jī)制。在具體的稅收規(guī)定實(shí)施時(shí)要集思廣益,多聽聽群眾意見。面對(duì)現(xiàn)在稅收中存在的問題,可以嘗試統(tǒng)一征稅管理稅種,集中代扣個(gè)人所得稅,總體上集中管理稅收。還要加強(qiáng)對(duì)于征收內(nèi)容的規(guī)定,明確的劃分征稅的項(xiàng)目以及地域管轄的基本方式,不斷地完善互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的征稅管理制度。還要注意的問題是需要對(duì)于措施實(shí)施中不完善的地方不斷地改進(jìn)。相信在得到正向的反饋的時(shí)候,我們對(duì)于管理互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的共享經(jīng)濟(jì)的能力是不斷地提高的。
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作者:吳曉燕 單位:云南大學(xué)旅游文化學(xué)院