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摘要:稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的一項(xiàng)基本工作任務(wù),主要工作內(nèi)容是結(jié)合國家管理規(guī)定,對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行管理,選擇合適的納稅計(jì)算方法,合理避稅或節(jié)稅,從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在整個(gè)過程中,由于國家的經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制在不斷發(fā)生變化,企業(yè)也需要與時(shí)俱進(jìn)地創(chuàng)新工作內(nèi)容與形式,以便于充分發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價(jià)值。這就對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)工作能力及工作素質(zhì)提出了更高的要求,需要企業(yè)引起重視。此外,從具體的財(cái)務(wù)管理情況來看,目前還存在一些難點(diǎn)問題亟需解決。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范
我國主要的稅收管理制度已由營業(yè)稅改為增值稅,這在一定程度上避免了重復(fù)征稅的問題,有效緩解了企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的壓力。不過,基于稅收制度發(fā)生了變化,企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作方式已無法滿足企業(yè)合理開展稅收籌劃工作的目標(biāo),如何解決這個(gè)問題,就成為目前企業(yè)基本的工作任務(wù)。
1稅收制度變化情況及稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用
在企業(yè)實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),必須要了解國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制的更新情況。了解影響產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的因素,合理擬定項(xiàng)目運(yùn)行方案,避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
1.1稅收制度變化情況
基于我國綜合國力及國際地位的不斷提升,經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代已經(jīng)來臨。在這種情況下,以往的稅收制度已無法滿足國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求,因此,國家管理部門出臺(tái)了新的稅收機(jī)制。與傳統(tǒng)稅收工作相比,現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施。比如,跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等??紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至10萬元,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。針對(duì)稅收制度的新變化,在具體擬定稅收籌劃方案時(shí),企業(yè)還需要結(jié)合自身經(jīng)營的項(xiàng)目類型,明確經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)所在,從中選擇合適的納稅方案。
1.2稅收籌劃的作用
稅收籌劃主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,在國家法律規(guī)定允許的范圍內(nèi),根據(jù)自身發(fā)展情況,合理選擇繳納稅款的方式,從而達(dá)到減稅或者避稅的最終目的。從營改增政策的運(yùn)行情況來看,目前,還有許多前期成本支出的費(fèi)用可以用于抵扣稅款。因此,在采購原材料及基礎(chǔ)設(shè)施時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供貨商。這些工作環(huán)節(jié)都需要通過科學(xué)的稅收籌劃工作來完成,而這就突出體現(xiàn)了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要價(jià)值。比如,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)行情況來看,在項(xiàng)目開始之前進(jìn)行稅收籌劃,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)方案中存在的經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn),從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),稅收籌劃可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作行為,避免出現(xiàn)無意識(shí)的漏稅行為,促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的健康發(fā)展。
2介紹新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃工作的基本要點(diǎn)
企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展過程中,想要開展稅收籌劃工作還需要注意以下一些問題。
2.1明確工作目標(biāo)結(jié)合
現(xiàn)階段的發(fā)展形勢(shì)來看,我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都是以經(jīng)濟(jì)利益為主要工作目標(biāo)。因此,必須要制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案,來保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全與穩(wěn)定。在工作目標(biāo)的制定上,應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及企業(yè)自身實(shí)際工作水平,制定短期內(nèi)的工作計(jì)劃。短期計(jì)劃需要與長期發(fā)展目標(biāo)相一致,避免過于關(guān)注眼前利益而損害企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。這是稅收籌劃工作中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則,需要各個(gè)企業(yè)引起重視。
2.2規(guī)范工作行為
稅收籌劃工作必須要以合法性為基本原則,企業(yè)不能一味地關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)利益,而損害國家和社會(huì)的集體利益。這就要求企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注國家在新時(shí)期發(fā)展過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)管理制度的調(diào)整情況,并有針對(duì)性地優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及形式,同時(shí),要對(duì)人員的工作行為進(jìn)行嚴(yán)格地管理,避免由于人為因素造成稅收籌劃方案出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的問題,而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。
2.3全面性原則
項(xiàng)目在運(yùn)行過程中會(huì)出現(xiàn)許多經(jīng)濟(jì)收支的環(huán)節(jié),企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí),還應(yīng)當(dāng)遵循全面性的原則。從項(xiàng)目運(yùn)行前的預(yù)算環(huán)節(jié)入手,對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行全面地監(jiān)督與管理。做到盡早發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)解決問題。同時(shí),全面性的稅收籌劃工作還包括密切關(guān)注市場(chǎng)上其他同類型企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài),積極展開創(chuàng)新研究工作,從而有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭能力及地位。
2.4其他工作要點(diǎn)
企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的合理安排來實(shí)現(xiàn)的,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就要求企業(yè)重點(diǎn)研究將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部管控機(jī)制有機(jī)結(jié)合的方法,為稅收籌劃工作的有序運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。
3企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展過程中遇到的稅收籌劃難題
如何提高企業(yè)稅收籌劃工作效率和質(zhì)量的問題,是目前企業(yè)的主要工作任務(wù)。這就要求企業(yè)能夠結(jié)合日常工作情況,分析影響稅收籌劃工作價(jià)值的關(guān)鍵因素。
3.1重要性認(rèn)識(shí)不足
人才的工作能力是企業(yè)參與市場(chǎng)競爭的決定性力量,這就要求企業(yè)在稅收籌劃階段,應(yīng)該意識(shí)到人才的重要作用。但是,實(shí)際情況是目前大多數(shù)的中小型企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作觀念的影響,在開展稅收籌劃工作時(shí)的籌劃內(nèi)容不夠全面,籌劃方案無法滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。因而容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)隱患,而造成這個(gè)問題的主要原因就是企業(yè)過于關(guān)注如何提高自身經(jīng)濟(jì)利益,將工作精力放在項(xiàng)目運(yùn)行管理方面,未定期對(duì)員工展開素質(zhì)教育和專業(yè)工作能力的培訓(xùn),設(shè)定的人員工作行為管理機(jī)制過于嚴(yán)苛,影響員工工作的積極性。
3.2籌劃工作缺乏創(chuàng)新
目前,管理會(huì)計(jì)工作模式已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要形式,其與稅收籌劃工作的基本流程相符合,都需要在事前進(jìn)行預(yù)算,在工作過程中進(jìn)行全面地監(jiān)督,并在項(xiàng)目完成后統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息,總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)?;谄髽I(yè)在新時(shí)期的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大,財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)量不斷增加,為了提高工作效率,企業(yè)必須要積極對(duì)工作內(nèi)容及形式展開創(chuàng)新研究。但是,現(xiàn)階段的一些中小企業(yè),在創(chuàng)新發(fā)展環(huán)節(jié)中,過于注重借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn),而未結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)管理方案進(jìn)行調(diào)整,導(dǎo)致管理機(jī)制無法有效落實(shí)到工作過程中,無法發(fā)揮出稅務(wù)籌劃方案的應(yīng)用價(jià)值,進(jìn)而制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
4稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用流程
稅收籌劃工作需要結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行的基本流程展開,具體可以分為三大部分,分別是事前規(guī)劃、投融資管理和項(xiàng)目運(yùn)行的全面監(jiān)督工作。
4.1事前規(guī)劃環(huán)節(jié)
企業(yè)在運(yùn)行一個(gè)項(xiàng)目之前通常都會(huì)擬定相應(yīng)的工作計(jì)劃,重點(diǎn)了解市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)因素以及對(duì)該產(chǎn)品的需求情況,明確產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)需要使用的原材料有哪些,然后對(duì)比市場(chǎng)上現(xiàn)階段所售賣的不同材料種類的價(jià)格及質(zhì)量,進(jìn)行綜合選擇。同時(shí),稅收籌劃需要在保證其經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上,提高產(chǎn)品質(zhì)量。在這個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行稅收籌劃工作,主要就是預(yù)估該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售前景,企業(yè)需要與正規(guī)的供貨商建立合作關(guān)系,確保該供貨商能夠提供增值稅發(fā)票。方便在納稅時(shí)抵扣相應(yīng)的稅款,以此來達(dá)到稅收籌劃的目的,推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。
4.2投融資環(huán)節(jié)
企業(yè)經(jīng)常會(huì)選擇投資或者融資一些項(xiàng)目,希望在未來獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。而對(duì)投融資項(xiàng)目及方式的合理選擇,也是現(xiàn)階段稅收籌劃工作的重點(diǎn)任務(wù)。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在債務(wù)融資中獲得的利息在繳稅之前就可以扣除,這就意味著企業(yè)利用這種融資方式可以降低運(yùn)作成本。而利用這筆資金獲得的利益則需要在納稅之后進(jìn)行分配,這一點(diǎn)則是企業(yè)在考慮債務(wù)融資時(shí)需要注意的地方。另外,稅法對(duì)于不同形式的企業(yè)也有不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)。假如投資者是以公司的形式組建,需要交納雙重稅款,而合資企業(yè)或者是獨(dú)資企業(yè)只需要交納個(gè)人所得稅即可。企業(yè)需要安排專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員,結(jié)合國家對(duì)稅收管理制度的更新情況,擬定相應(yīng)的稅收籌劃方案,從根本上為企業(yè)解決現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理難題。
4.3運(yùn)行管理環(huán)節(jié)
在項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)中,財(cái)務(wù)工作人員的主要任務(wù)就是對(duì)資金的流動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格地管理,并應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息做好記錄,方便后續(xù)涉及納稅工作時(shí),可以將數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)依據(jù),明確需要繳納的資金數(shù)額。同時(shí),在工作過程中,一旦發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)支出數(shù)額較大、存在異常問題時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,調(diào)整項(xiàng)目運(yùn)行方案,避免出現(xiàn)入不敷出的虧損問題。另外,在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié),企業(yè)有時(shí)為了打開市場(chǎng),會(huì)選擇進(jìn)行一些促銷活動(dòng)。而促銷的差價(jià)則需要企業(yè)自行承擔(dān),因此,開展稅收籌劃工作方便企業(yè)對(duì)促銷活動(dòng)進(jìn)行合理地調(diào)整。
5有效發(fā)揮稅收籌劃工作價(jià)值的財(cái)務(wù)管理方案
企業(yè)想要在工作環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價(jià)值,就必須結(jié)合具體發(fā)展情況,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員展開素質(zhì)教育及技能培訓(xùn)工作,并建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)體系,方便員工之間的消息溝通。最后,應(yīng)當(dāng)利用嚴(yán)格的管理機(jī)制,規(guī)范員工的工作行為。
5.1素質(zhì)教育培訓(xùn)
企業(yè)在新時(shí)期選拔財(cái)務(wù)管理工作人員時(shí),還需要關(guān)注人員的個(gè)人素質(zhì)問題。在這項(xiàng)工作過程中,企業(yè)可以對(duì)員工展開思想教育工作,重點(diǎn)從政治工作的角度結(jié)合國家的思想政治方針政策,引導(dǎo)員工樹立正確的工作思想觀念、端正員工的工作態(tài)度,避免由于人為因素造成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí),素質(zhì)教育可以從企業(yè)內(nèi)部文化交流活動(dòng)的角度展開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合長期發(fā)展過程中形成的獨(dú)特企業(yè)文化對(duì)員工展開教育,在增進(jìn)員工之間情感交流的同時(shí),使員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感和歸屬感。此外,新時(shí)期的稅收籌劃工作內(nèi)容更加復(fù)雜,工作流程十分繁瑣,涉及對(duì)管理會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用,還需要充分結(jié)合國家管理機(jī)制的變化進(jìn)行調(diào)整。同時(shí),稅收計(jì)算公式也較多,這就對(duì)員工的專業(yè)工作能力有著較高的要求。因此,企業(yè)要想在財(cái)務(wù)管理中合理開展稅收籌劃工作,就必須安排專家為員工傳授先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn),并應(yīng)當(dāng)注重引導(dǎo)員工樹立創(chuàng)新工作的意識(shí),可以定期組織一些財(cái)務(wù)管理技術(shù)的交流會(huì)議,讓員工之間針對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行交流探討,通過這種方式提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的整體工作水平,真正發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價(jià)值。
5.2組織結(jié)構(gòu)建設(shè)
稅收籌劃工作不僅是財(cái)務(wù)部門的基本任務(wù),還需要其他各個(gè)部門之間相互配合。這就需要企業(yè)從組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的角度入手,明確各部門的工作職能,以及部門與部門之間的工作聯(lián)系,結(jié)合具體的項(xiàng)目為員工分配工作任務(wù),并定期檢查工作的完成情況,要求員工每日將工作數(shù)據(jù)記錄下來。企業(yè)可以建立網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái),上傳這些數(shù)據(jù),利用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和分類,方便財(cái)務(wù)管理人員第一時(shí)間掌握企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中的經(jīng)濟(jì)收支情況,并對(duì)財(cái)務(wù)管理方案作出相應(yīng)調(diào)整。
5.3完善管理制度
稅收籌劃工作的穩(wěn)步運(yùn)行,需要以健全的財(cái)務(wù)管理制度作為基礎(chǔ)保障。實(shí)際上,財(cái)務(wù)管理工作還應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制融合,才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)用價(jià)值,這就要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家財(cái)務(wù)管理規(guī)定,以及自身發(fā)展的實(shí)際情況,完善內(nèi)部管理制度。重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)選擇合適的管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行管理,常見的工具有平衡計(jì)分卡、作業(yè)成本管理以及績效管理機(jī)制。不同的管理會(huì)計(jì)工具有不同的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)及注意事項(xiàng),還需要結(jié)合具體問題進(jìn)行有針對(duì)性地選擇。另外,新時(shí)期的管理工作要遵循以人為本的管理原則。企業(yè)可以安排領(lǐng)導(dǎo)人員與基層工作人員進(jìn)行溝通交流,并建立群眾監(jiān)督機(jī)制,使基層員工能夠參與到企業(yè)的管理工作過程中。對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行中存在不合理的地方,進(jìn)行全面地管理,提高管理工作的科學(xué)性和合理性,為稅收籌劃工作的有序運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。
6結(jié)語
稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)融入企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行的全過程,包括參與事前項(xiàng)目決策,對(duì)投融資項(xiàng)目及方式的科學(xué)性進(jìn)行分析,并分析企業(yè)在生產(chǎn)及銷售階段所制定的方案是否合理?;诙愂栈I劃工作的重要性,企業(yè)必須要積極展開人才教育培訓(xùn)工作,端正財(cái)務(wù)工作人員的思想觀念,提高員工的工作能力。同時(shí),應(yīng)當(dāng)完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè),方便各部門之間及時(shí)地進(jìn)行溝通交流,第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),并采取有效的處理措施。而這些工作都需要建立在完善的內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上,才能真正地解決現(xiàn)存的稅收策劃難題。
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作者:蔡祎 單位:人民衛(wèi)生出版社有限公司