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【摘要】文章立足于高校預(yù)算管理工作實踐,對當前高校預(yù)算績效管理中存在的主要困難進行了深入分析,從強化績效管理理念、建立預(yù)算績效管理體制、健全預(yù)算績效管理閉環(huán)機制、創(chuàng)建大數(shù)據(jù)績效管理平臺等方面對高校實施全面預(yù)算績效管理的路徑進行了探討,以期對高校提高預(yù)算績效管理水平有所裨益。
【關(guān)鍵詞】高校;預(yù)算;績效管理
黨的報告明確提出:“建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預(yù)算制度,全面實施績效管理”,這是國家建立現(xiàn)代財政制度,推進政府治理和預(yù)算管理的一項重要變革。高校如何貫徹落實國家關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的重要部署,進一步強化績效管理理念,建立健全預(yù)算績效管理體制,切實提高資源配置效率和績效,是當前面臨的一項重要課題。
一、高校實施全面預(yù)算績效管理的重要意義
(一)高校實施全面預(yù)算績效管理是國家高等教育管理改革的要求。2015年10月,國務(wù)院印發(fā)的《統(tǒng)籌推進世界一流大學和一流學科建設(shè)總體方案》提出“以一流為目標、以學科為基礎(chǔ)、以績效為杠桿、以改革為動力”,加快建成一批世界一流大學和一流學科,更加突出績效導向,強化建立激勵約束機制,在公平競爭中體現(xiàn)扶優(yōu)扶強扶特。為對接國家“雙一流”建設(shè)計劃,各省市相繼出臺了高水平大學建設(shè)專項支持政策,經(jīng)費投入從幾億到上百億元不等,以績效為杠桿,引導高校分層、分類發(fā)展(見表1)。在政府以績效為導向的財政分配機制下,高校只有全面實施預(yù)算績效管理,不斷提高整體辦學水平,才能獲得更多的政策和資金支持。
(二)高校實施全面預(yù)算績效管理是實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的內(nèi)在需要。近十年來,我國高校的辦學規(guī)模基本趨于穩(wěn)定,當前高校正從以規(guī)模擴張和空間拓展為特征的外延式發(fā)展,轉(zhuǎn)向以提高質(zhì)量和優(yōu)化結(jié)構(gòu)為核心的內(nèi)涵式發(fā)展,高校必須進一步明確辦學定位,凝練學科特色,走特色發(fā)展和質(zhì)量發(fā)展之路。面對內(nèi)涵式發(fā)展帶來的日益增長的經(jīng)費需求,高校必須改變過去的粗放式管理,進一步深化管理改革,創(chuàng)新體制機制,實施全面預(yù)算績效管理,建立對學校長遠發(fā)展有利的激勵約束機制,充分激發(fā)內(nèi)部辦學活力,增強全校的成本效益意識,切實提高資金使用績效,從而實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的長遠目標。
(三)高校實施全面預(yù)算績效管理是優(yōu)化資源配置的重要舉措。為了解高校的收入構(gòu)成情況,筆者選取了教育部屬十所高校和浙江省屬十所高校為樣本,對其2019年度收入情況進行分析。從下頁表2可以看出,財政撥款收入是高校辦學經(jīng)費的重要來源,其中教育部屬高水平大學的收入結(jié)構(gòu)相對多元化,而省屬高校辦學經(jīng)費則主要依賴于財政撥款收入。在現(xiàn)階段,我國經(jīng)濟由高速增長轉(zhuǎn)為高質(zhì)量增長,經(jīng)濟下行壓力加大,財政收入增長趨緩的大背景下,高校辦學經(jīng)費來源缺乏新的增長點,尤其是對地方高校來說,辦學經(jīng)費投入不足與資金需求不斷增長的矛盾十分突出。當前,高校內(nèi)部辦學經(jīng)費不足與資源配置不合理、資金使用效率低下的現(xiàn)象在一定程度上同時存在。建立現(xiàn)代化的預(yù)算管理制度是推進高校治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容,高校只有實施全面預(yù)算管理,注重結(jié)果導向,強調(diào)成本效益,硬化責任約束,優(yōu)化資源配置,不斷提升高校的治理水平和能力,將有限的經(jīng)費花在“刀刃”上,發(fā)揮最大的績效,才能實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。
二、高校實施全面預(yù)算績效管理存在的問題
隨著國家預(yù)算管理改革的不斷深化,近年來國內(nèi)高校的預(yù)算管理水平有所提升,預(yù)算績效管理取得了一定進展,但總體預(yù)算績效管理水平仍然不高,實施全面預(yù)算績效管理面臨諸多困難。
(一)預(yù)算績效管理意識比較薄弱。由于高校屬于非營利組織,長期以來形成的“重分配、輕管理,重支出、輕績效”的思想仍然存在,尤其是學校管理層還沒有牢固樹立“花錢必問效,無效必問責”的績效管理理念,在預(yù)算管理中還沒有將績效管理的理念和方法有機融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督過程之中,預(yù)算管理與績效管理“兩張皮”的現(xiàn)象普遍存在。在預(yù)算編制環(huán)節(jié),對預(yù)算績效目標管理不夠重視,績效目標不明確,有些甚至未設(shè)績效目標,更談不上績效目標與預(yù)算同步批復、同時下達。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),主要關(guān)注的是預(yù)算執(zhí)行進度和經(jīng)費支出的合規(guī)性,對績效目標實現(xiàn)情況缺乏有效監(jiān)控,更談不上對績效運行情況進行動態(tài)監(jiān)控。在預(yù)算評價環(huán)節(jié),尚未建立完善的預(yù)算執(zhí)行考核評價機制,導致預(yù)算執(zhí)行主體缺乏責任意識和績效意識。
(二)預(yù)算績效管理體制機制不健全。一是缺乏有效的組織保障機制,學校管理層對預(yù)算績效管理的重視程度不夠,未設(shè)立專門的預(yù)算績效管理領(lǐng)導機構(gòu)和監(jiān)督評價機構(gòu),由于學校層面缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、校內(nèi)各部門重視和參與不夠、財務(wù)部門缺乏績效管理專業(yè)人才等原因,預(yù)算績效管理工作開展難度很大。二是缺乏健全的制度體系保障,高校制定了財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、收入、支出、內(nèi)部控制、目標考核等一系列管理制度,其中也不同程度地體現(xiàn)了一些績效管理的理念和要求,但由于缺乏頂層設(shè)計,學校績效管理制度的碎片化現(xiàn)象比較嚴重,甚至部分制度內(nèi)容相互沖突,難以形成制度合力,預(yù)算績效管理的長效機制尚未形成。三是績效管理開展的廣度和深度不夠,高校的預(yù)算績效管理目前主要偏重于專項經(jīng)費,學校整體預(yù)算績效管理仍處于起步階段,距離“全方位、全過程、全覆蓋”的預(yù)算績效管理,實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化的要求還有很大差距。四是缺乏科學有效的績效評價指標體系,設(shè)定的績效目標不明確,難以細化、量化,評價指標體系設(shè)置不夠科學,共性指標多而個性指標少,定性指標多而定量指標少,難以對預(yù)算支出的經(jīng)濟性、效率和效益做出科學、準確的評價。五是預(yù)算績效管理的激勵約束機制不健全,沒有將績效評價結(jié)果與學校預(yù)算安排、干部任用、部門目標考核等重要環(huán)節(jié)相掛鉤,導致預(yù)算執(zhí)行主體責任難以落到實處。
(三)預(yù)算管理信息化水平落后。在“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、云計算等智能科技飛速發(fā)展的今天,高校的整體信息化水平得到明顯提高,但通過調(diào)研發(fā)現(xiàn),高校目前的預(yù)算管理信息化水平普遍偏低,無法滿足實施全面預(yù)算績效管理的要求。一是高校各部門大都建立了各種信息系統(tǒng),但由于缺乏學校層面的頂層設(shè)計,各部門之間的信息系統(tǒng)相互獨立,無法實現(xiàn)資源共享、數(shù)據(jù)交換以及信息對接,阻礙了高校的信息化建設(shè),也難以有效滿足預(yù)算績效管理對于大規(guī)模數(shù)據(jù)采集、整理和深度分析的要求。二是高校缺乏包括預(yù)算申報、編制、審批、下達、執(zhí)行、監(jiān)控、評價等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的全鏈條預(yù)算管理信息系統(tǒng),有些高校甚至還停留在半手工管理階段,預(yù)算管理效率低下。三是現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)偏重于傳統(tǒng)的預(yù)算管理功能,沒有考慮績效管理的績效目標設(shè)置、績效運行監(jiān)督、績效評價及結(jié)果反饋等功能要求,難以滿足預(yù)算管理與績效管理一體化的管理需要。
三、高校實施全面預(yù)算績效管理的破解之道
高校應(yīng)將績效管理和預(yù)算管理有機融合,并借助大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù),建立一種目標明確、監(jiān)督有效、評價科學、責任到位的全面預(yù)算績效管理模式,有效解決當前高校預(yù)算管理中存在的上述難題,進一步優(yōu)化資源配置,提高資金使用績效。
(一)牢固樹立以結(jié)果為導向的預(yù)算績效理念。思想是行動的先導,高校要實施全面預(yù)算績效管理就必須從轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算管理理念開始。首先,高校從管理決策層開始就必須牢固樹立“花錢必問效、無效必問責”的績效理念,以結(jié)果為導向、注重支出責任和效率,將績效理念貫穿于學校工作的方方面面,這是高校實行全面預(yù)算績效管理的前提。其次,預(yù)算管理部門應(yīng)將績效理念有機融入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評價等各個環(huán)節(jié),使學校資金處于全過程監(jiān)控之下,建立績效問責機制,強化預(yù)算執(zhí)行主體的責任意識,讓校內(nèi)部門從“重要錢”向“重花錢”轉(zhuǎn)變。最后,高校應(yīng)加強預(yù)算績效管理的政策宣傳,通過網(wǎng)絡(luò)、新媒體等多種渠道將預(yù)算績效信息向全校公布,保障全校師生的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán),吸收專家學者和教工代表參與預(yù)算績效評價,激發(fā)全員參與預(yù)算績效管理的積極性,營造實施全面預(yù)算績效管理的良好文化氛圍。
(二)健全權(quán)責分明的預(yù)算績效管理體制。高校應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導,分級管理”的預(yù)算績效管理體制,理順預(yù)算管理各層次的權(quán)責關(guān)系,將績效理念貫穿于各項重要工作之中,為全面實施預(yù)算績效管理提供堅實的體制保證。學校預(yù)算績效管理層級主要包括:(1)學校黨委會,是學校預(yù)算管理的最高決策機構(gòu),主要負責審查批準學校預(yù)算管理規(guī)章制度,批準學校預(yù)算草案等。(2)預(yù)算績效管理委員會,是學校預(yù)算管理的議事、決策機構(gòu),由校內(nèi)與預(yù)算管理相關(guān)的主要管理部門和專家代表組成,主要負責審議預(yù)算績效管理制度、年度預(yù)算方案、重大預(yù)算調(diào)整及其他重大經(jīng)濟事項,監(jiān)控預(yù)算績效執(zhí)行情況,審議預(yù)算績效評價方案和結(jié)果等。(3)預(yù)算績效管理辦公室,可單獨設(shè)置也可以掛靠在財務(wù)部門,主要負責建立、健全預(yù)算績效管理制度,確定預(yù)算績效目標,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行,組織實施預(yù)算績效評價等。各學院、部門負責根據(jù)學校設(shè)定的績效目標和下達的經(jīng)費預(yù)算,合理安排經(jīng)費支出,提高經(jīng)費使用績效,確保預(yù)算績效目標的實現(xiàn)。
(三)建立全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)機制。高校應(yīng)根據(jù)實施全面預(yù)算績效管理的要求,加強頂層設(shè)計,建立一套目標明確、層次清晰、內(nèi)容完善、權(quán)責對等、約束有力的預(yù)算管理制度體系,形成包括事前績效評估、績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價和結(jié)果應(yīng)用的全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)機制,提高預(yù)算績效管理的科學性、規(guī)范性、權(quán)威性。一是建立重大項目和重要經(jīng)濟決策事前績效評估機制,結(jié)合預(yù)算編制和項目評審,對重大項目和重要經(jīng)濟決策的必要性、可行性、經(jīng)濟性和績效目標實現(xiàn)的可行性進行論證,作為預(yù)算安排的重要依據(jù),提高預(yù)算安排和管理決策的科學性。二是加強績效目標管理,績效目標包括產(chǎn)出目標和效益目標,應(yīng)當具體、明確、可衡量,學校應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃,科學設(shè)置部門整體績效目標及項目績效目標,加強績效目標審核,做到績效目標與預(yù)算同步批復下達,作為設(shè)置績效評價指標、開展績效評價的前提依據(jù)。三是建立績效運行動態(tài)監(jiān)控機制,將績效管理要求融入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核等各環(huán)節(jié),實現(xiàn)對績效目標實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行情況的全過程“雙監(jiān)控”,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,確??冃繕巳缙趯崿F(xiàn)。四是提高績效評價的質(zhì)量,加強重大項目的預(yù)算績效評價,積極推行學校和部門整體預(yù)算績效評價,根據(jù)共性與個性相結(jié)合、定量與定性相結(jié)合的原則設(shè)立規(guī)范化的評價標準,建立健全績效評價指標體系,創(chuàng)新績效評價方法,依托大數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù),不斷提高績效評價的科學性。五是健全預(yù)算績效管理激勵約束機制,將績效評價結(jié)果與經(jīng)費預(yù)算安排、部門目標考核、干部選任提拔等重要管理環(huán)節(jié)相掛鉤,強化績效結(jié)果導向,增強預(yù)算執(zhí)行主體的責任意識,確保預(yù)算績效管理責任落到實處。
(四)創(chuàng)建以大數(shù)據(jù)為支撐的預(yù)算績效管理系統(tǒng)。預(yù)算績效管理的本質(zhì)要求是基于績效數(shù)據(jù)的測量、識別、診斷和分析,并將結(jié)果反饋于財務(wù)管理流程,進而提升資金的使用績效。高校應(yīng)借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建預(yù)算績效管理智慧信息平臺,提高預(yù)算績效管理的科學性和有效性。首先,績效數(shù)據(jù)是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ),高校應(yīng)通過“智慧校園”“云上校園”工程建設(shè),建立跨部門、跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)共享中心,切實打破“信息孤島”,大力推進“業(yè)財融合”,實現(xiàn)校內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互通共享,建立全面預(yù)算績效管理數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)績效數(shù)據(jù)的自動采集、識別和分析,提高績效數(shù)據(jù)來源的可靠性。其次,建立預(yù)算與績效管理一體化的管理信息系統(tǒng),將預(yù)算管理與績效管理的要求內(nèi)嵌于系統(tǒng)之中,做到經(jīng)費預(yù)算與績效目標同步下達,對預(yù)算執(zhí)行和績效運行情況動態(tài)監(jiān)控、實時反饋、及時糾偏,提高預(yù)算績效管理的時效性。再次,綜合運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析方法對采集的績效數(shù)據(jù)進行測量、統(tǒng)計、分類,與內(nèi)嵌于預(yù)算績效管理系統(tǒng)中的績效評價指標進行對比分析,發(fā)現(xiàn)偏差,分析原因,確??冃гu價結(jié)果的科學性,并運用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)將績效評價結(jié)果呈現(xiàn)為簡明直觀的圖形、圖表,作為學校管理決策的重要依據(jù),強化績效評價結(jié)果的應(yīng)用。最后,通過廣泛地數(shù)據(jù)收集和深度數(shù)據(jù)分析,充分了解師生關(guān)于預(yù)算績效管理的偏好和意見,并通過移動互聯(lián)網(wǎng)、新媒體等多種渠道及時公開預(yù)算執(zhí)行、績效運行和績效評價信息,接受師生的廣泛監(jiān)督,激發(fā)全員參與預(yù)算績效管理的積極性,提高預(yù)算績效管理的透明度。
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作者:慕興 單位:宏浙江工商大學計劃財務(wù)處