高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

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摘要：中國(guó)綜合實(shí)力的增強(qiáng)，高?！半p一流”建設(shè)推進(jìn)，新時(shí)代高校的內(nèi)涵式發(fā)展，給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了許多新的矛盾和挑戰(zhàn)，文章通過對(duì)中國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)多年的實(shí)踐對(duì)比思考，并結(jié)合高校目前的發(fā)展實(shí)際，分析了內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出了強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)面臨挑戰(zhàn)對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與分析

在新的起點(diǎn)上，回顧高校內(nèi)審工作實(shí)踐歷程，及時(shí)總結(jié)梳理內(nèi)審實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和不足，著力解決好內(nèi)審實(shí)踐中出現(xiàn)的以下問題，力求在新時(shí)代展現(xiàn)內(nèi)審新氣象發(fā)揮新作為。

（一）決策層對(duì)內(nèi)審工作重視不夠

高校內(nèi)部審計(jì)之所以產(chǎn)生并存在，不僅是國(guó)家和外部監(jiān)督部門的制度安排，更是高校內(nèi)部管理的內(nèi)生需求，對(duì)完善高校內(nèi)部治理作用重大。但是內(nèi)部審計(jì)不被重視已是老生常談，且存在被邊緣化的趨勢(shì)。主要原因是決策層對(duì)內(nèi)審職能和作用認(rèn)識(shí)不到位。內(nèi)審就好比“家庭醫(yī)生”，對(duì)肌體健康運(yùn)行問診、把脈、開方，“抓早抓小，防微杜漸”。學(xué)校管理中存在的問題一般情況下首先是被內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的，并可能不止一次地提醒并提出整改意見，這些意見也往往被決策層研究討論，可就是少下決心整改，要么輕描淡寫，要么避重就輕。每當(dāng)遇到巡視、國(guó)家審計(jì)或者上級(jí)主管部門專項(xiàng)檢查，問題積攢了一大堆，反而質(zhì)疑內(nèi)審是否作為。這種反差和失落使內(nèi)審人員無(wú)可奈何。

（二）內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)政策法規(guī)、理論知識(shí)掌握、研究不夠

建設(shè)學(xué)習(xí)型國(guó)家、學(xué)習(xí)型政府、學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，在國(guó)家改革發(fā)展中已成共識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部專業(yè)性很強(qiáng)的機(jī)構(gòu)，政策法規(guī)和專業(yè)知識(shí)是從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)履職過程中最基本的工具和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。新時(shí)代新使命迫使內(nèi)審人員必須不斷地更新知識(shí)，更新方法，更新技術(shù)手段。但現(xiàn)狀是專業(yè)人才配置欠缺，“拉郎配”、東拼西湊組隊(duì)的不在少數(shù)，好一點(diǎn)的也是從會(huì)計(jì)或工程方面“轉(zhuǎn)型”做內(nèi)審，業(yè)務(wù)單一，技術(shù)知識(shí)不系統(tǒng)，不精不學(xué)，研究思考不夠，習(xí)慣于用舊的職業(yè)眼光和思路審視處理內(nèi)部審計(jì)問題，審計(jì)效能低下，審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)理念陳舊俗套，知識(shí)缺乏創(chuàng)新，“新瓶裝老酒”的舊傳統(tǒng)已經(jīng)完全不能適應(yīng)新時(shí)代對(duì)高校內(nèi)審工作日益復(fù)雜的新要求。隊(duì)伍不能補(bǔ)充，知識(shí)不能更新，制約著內(nèi)審的發(fā)展和作用的發(fā)揮。

（三）國(guó)家和行業(yè)的審計(jì)法規(guī)執(zhí)行不力

以1994年《中華人共和國(guó)審計(jì)法》的頒布為標(biāo)志，經(jīng)過20多年的發(fā)展實(shí)踐，我國(guó)的審核法規(guī)體系已基本形成。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，在1999年相繼頒布了縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部及國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，至今已過去近20年，但執(zhí)行的范圍，實(shí)施的效果并不令人滿意。在高校“先離后審”的情況還比較普遍，事中事前審計(jì)推進(jìn)緩慢；審計(jì)報(bào)告不規(guī)范、不公開還在一定范圍存在；審計(jì)對(duì)象確定不嚴(yán)謹(jǐn)，有一刀切的，也有定向選擇的等等，這些問題使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)不突出，定位不明確，效果不夠明顯，甚至走了過場(chǎng)。

（四）缺乏有效的追責(zé)問責(zé)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是揭露問題，促進(jìn)整改，不斷提升單位內(nèi)部的治理水平。審計(jì)人員不僅要依法審計(jì)，確保追責(zé)問責(zé)的依據(jù)準(zhǔn)確，同時(shí)還要協(xié)同相關(guān)部門依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)，確保審計(jì)結(jié)果落地落實(shí)，取得成效。追責(zé)問責(zé)制度的缺失，使得審計(jì)的關(guān)聯(lián)方分工不明確，責(zé)任不清晰，從而關(guān)注度、重視度不高。具體表現(xiàn)在決策層對(duì)審計(jì)報(bào)告畫圈多批示少；被審計(jì)單位、被審計(jì)人員對(duì)整改意見一拖再拖，甚至不了了之；內(nèi)審機(jī)構(gòu)后續(xù)跟蹤迷失，督辦不力；導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論的嚴(yán)肅性大打折扣，弱化了其應(yīng)有的作用和效果。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策及建議

（一）警惕內(nèi)審職能頹化

中央頒布了一系列從嚴(yán)管黨治黨的黨內(nèi)條例和法規(guī)，亮明了我黨從嚴(yán)治黨的決心，形成了強(qiáng)有力的震懾，對(duì)公權(quán)力的約束取得了顯著成效。國(guó)家監(jiān)督被提到了前所未有的高度，紀(jì)檢監(jiān)察的作用日益凸顯。與此相應(yīng)，高校內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察作用更加強(qiáng)化，關(guān)聯(lián)密切的內(nèi)部審計(jì)該怎樣應(yīng)對(duì)新的變化和要求、怎樣順勢(shì)而為，從大處著眼、小處著手，主動(dòng)出擊發(fā)聲發(fā)力，有所作為，避免由于學(xué)習(xí)研究不夠、思想認(rèn)識(shí)跟不上而產(chǎn)生彼長(zhǎng)此消，失位缺位，職能頹化，值得從業(yè)者認(rèn)真思考。

（二）避免內(nèi)審職能泛化

教育審計(jì)20多年的實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)的職能不斷拓展，發(fā)揮了無(wú)可替代的作用。當(dāng)前審計(jì)范圍幾乎涵蓋了高校活動(dòng)的各個(gè)層面，可謂小而全面面俱到。但各個(gè)高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制卻不盡相同，少則幾個(gè)人，多則七八個(gè)人，水平參差不齊，外聘、兼職也不少。在“放、管、服”改革的大背景下還在不斷強(qiáng)化服務(wù)職能，內(nèi)審業(yè)務(wù)頭緒繁多，人手不夠或者干不了、不愿干的，就委托中介機(jī)構(gòu)代為完成任務(wù)，有些內(nèi)審人員成了甩手掌柜。不僅加大了審計(jì)成本，甚至有時(shí)候出現(xiàn)“種了別人的地，荒了自家田”，出力不討好。所以應(yīng)該結(jié)合實(shí)際分析情況，清晰地認(rèn)識(shí)判斷自身的能力水平，加強(qiáng)學(xué)習(xí)研究，量力而行，抓住重點(diǎn)，做強(qiáng)主業(yè)，有所為有所不為，真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)“家庭醫(yī)生”的作用。

（三）重視內(nèi)審手段老化

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息化、人工智能化勢(shì)頭迅猛，我國(guó)社會(huì)正在發(fā)生深層次變革。智慧化城市建設(shè)使得各種智能管理手段日益被廣泛應(yīng)用，尤其是陜西的智慧化城市、網(wǎng)格化管理的成就和經(jīng)驗(yàn)表明，技術(shù)和人才密集的高校在智慧化建設(shè)和應(yīng)用方面已不知不覺地被甩在后面。高校整體上審計(jì)信息化建設(shè)比較滯后，在審計(jì)實(shí)施過程中，數(shù)據(jù)的采集、篩選、歸集、分析方面與審計(jì)信息化要求相差甚遠(yuǎn)，給內(nèi)審憑添了很大的工作量。急需學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，跟上時(shí)代信息化建設(shè)步伐。

（四）力戒內(nèi)審成果淡化

內(nèi)部審計(jì)形成的審計(jì)報(bào)告是各類審計(jì)的最終成果，披露的問題信息以及整改意見建議是其核心內(nèi)容，凝結(jié)著內(nèi)審人員辛勤汗水和智慧，必須得到尊重并充分利用。高校決策層要高度關(guān)注，充分重視并認(rèn)真閱研?，F(xiàn)在按制度要求，高校內(nèi)部審計(jì)由主要領(lǐng)導(dǎo)分管，體現(xiàn)了主管部門對(duì)內(nèi)審工作的重視，但在相當(dāng)一部分高校仍未落實(shí)到實(shí)際工作中。如果領(lǐng)導(dǎo)只圈閱不做批示，報(bào)告分量大相徑庭，效果會(huì)大打折扣，當(dāng)然首先是審計(jì)報(bào)告要有質(zhì)量有分量。換言之，即便領(lǐng)導(dǎo)有重要批示，如果督辦不力、跟蹤不及時(shí)、措施不得力，也會(huì)使審計(jì)結(jié)論束之高閣。因此，審計(jì)成果被淡化的實(shí)質(zhì)不僅在審計(jì)報(bào)告本身，更在于有機(jī)制、制度保證，并且能夠確保落實(shí)執(zhí)行。

作者：馬麗 單位：西北農(nóng)林科技大學(xué)