企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響分析

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摘要：近年來，隨著電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，煤礦公司開始將信息系統(tǒng)引入公司的治理過程。然而，在利用信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，不可避免地要解決員工的技術(shù)監(jiān)督、數(shù)據(jù)安全等問題，以此為公司擔(dān)保。對(duì)于煤礦公司來說，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商務(wù)訂票信息的正常運(yùn)行是非常重要的。本文從內(nèi)容、對(duì)煤礦企業(yè)發(fā)展的作用、影響因素和推進(jìn)措施四個(gè)方面提出了我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容是對(duì)公司組織和人員的控制，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)記錄公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。業(yè)務(wù)活動(dòng)一般通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行分類，以達(dá)到公司經(jīng)營管理的目的，同時(shí)會(huì)計(jì)有責(zé)任在數(shù)據(jù)收集過程中對(duì)公司的組織和人員進(jìn)行控制，由于經(jīng)濟(jì)經(jīng)營者還涉及公司其他部門，以有效避免公司員工發(fā)生一些不利于公司和諧的行為。為保證煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性，煤礦企業(yè)有關(guān)部門必須根據(jù)煤礦企業(yè)的方向和發(fā)展，開發(fā)一批計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件控制器，然后在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)過程中，計(jì)算機(jī)本身的故障可以有效地防止公司會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤處理。根據(jù)計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的特點(diǎn)，建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施和圖表，確保會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的使用規(guī)范化，督促會(huì)計(jì)人員要求當(dāng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在工作中遇到相應(yīng)的計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤時(shí)，及時(shí)開放會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以減少計(jì)算機(jī)小故障對(duì)經(jīng)營會(huì)計(jì)管理的影響。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的控制，首先是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)接收的控制；在接收的控制中，會(huì)計(jì)人員可以采用以下兩種方法：一是會(huì)計(jì)人員有義務(wù)適用的控制程序；信息進(jìn)入系統(tǒng)前的合法性，以達(dá)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)入控制的目的；其次，為了控制輸入信息，會(huì)計(jì)人員應(yīng)使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的驗(yàn)證功能，核實(shí)數(shù)據(jù)和信息，及時(shí)糾正錯(cuò)誤信息。在對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行排序時(shí)，煤礦企業(yè)的會(huì)計(jì)人員很容易受系統(tǒng)軟件邏輯的影響導(dǎo)致數(shù)據(jù)最終結(jié)果的偏差。煤礦企業(yè)人員控制煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理。首先，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在數(shù)據(jù)處理過程中對(duì)不同數(shù)據(jù)源實(shí)施監(jiān)控策略；其次，會(huì)計(jì)人員在處理相關(guān)數(shù)據(jù)和信息時(shí)，應(yīng)確保信息的安全，以避免計(jì)算機(jī)崩潰時(shí)數(shù)據(jù)丟失。

（三）煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)煤礦企業(yè)發(fā)展的作用會(huì)計(jì)是煤礦企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理中處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息主要是對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的有效反饋，如資金的分配、收支等。它們還可以管理一些指示性信息，例如煤礦企業(yè)的年度賬目。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量決定著煤礦企業(yè)的發(fā)展，也是國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策的基本前提。會(huì)計(jì)信息是對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的接管和整理，并通過處理和處理返回相關(guān)行政部門，同時(shí)相關(guān)管理人員應(yīng)及時(shí)解決相關(guān)問題，確保內(nèi)部經(jīng)營管理的完善。因此，該信息系統(tǒng)能夠顯著提高煤礦企業(yè)的績效，在煤礦企業(yè)成本預(yù)算過程，相關(guān)資金的使用以及煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面發(fā)揮重要作用。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素

（一）外部影響因素影響煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的具體規(guī)定；第二，為了保證會(huì)計(jì)信息的安全，我們設(shè)立了專門的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的充分控制，但實(shí)際上外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)不僅提供了安全因素，也對(duì)內(nèi)部控制工作起到了一定的限制性作用；第三，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到行業(yè)因素的強(qiáng)烈影響，例如，由于自身會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性，在制造業(yè)，內(nèi)部控制出現(xiàn)了許多困難的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。許多員工往往會(huì)漏掉很多信息，從而降低了最終數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。因此，在處理行業(yè)等成本會(huì)計(jì)程序復(fù)雜的公司，應(yīng)采取有針對(duì)性的措施，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制績效，也提高公司內(nèi)信息的準(zhǔn)確性。但一旦進(jìn)入發(fā)展階段，公司就開始重視業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大。高度重視公司會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，隨著公司發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，發(fā)展重點(diǎn)將轉(zhuǎn)向資產(chǎn)重組和投資更新，而正如許多煤礦企業(yè)在成熟期沒有財(cái)務(wù)支持，競爭力喪失，因此對(duì)煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響。

（二）內(nèi)部影響因素在內(nèi)部運(yùn)作過程中很容易對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作產(chǎn)生后 果。第一，煤礦企業(yè)管理者的管理風(fēng)格，如果管理者在管理過程中制定和運(yùn)用錯(cuò)誤的管理方法，公司會(huì)計(jì)人員的招聘也會(huì)出現(xiàn)問題，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)懶惰、不求上進(jìn)等不良狀態(tài)，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來困難；第二，審計(jì)師自身文化水平對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響非常重要，在原有基礎(chǔ)上提高審計(jì)人員的工作水平，有效提高財(cái)務(wù)分析師分析財(cái)務(wù)人員的能力，以避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響；第三，公司的重視程度，幾家煤礦企業(yè)對(duì)本公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度不同，一些公司非常重視，制定了完善的內(nèi)部控制制度，避免出現(xiàn)偏好和舞弊的情況，但一些公司形式化程度較高，雖然也制定了相關(guān)的有效制度，但僅僅是為了應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的檢查和指導(dǎo)，并沒有得到進(jìn)一步的實(shí)行，而且，經(jīng)常出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，缺乏安全運(yùn)作環(huán)境，會(huì)計(jì)信息流失。

推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施措施

（一）完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為促進(jìn)煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展，有必要根據(jù)影響因素和煤礦企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行相應(yīng)的改革。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)工作開展的過程標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)容是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的主要組成部分，公司的發(fā)展離不開資金的推動(dòng)，公司在會(huì)計(jì)核算中普遍存在的問題是資金的不斷管理和不良資產(chǎn)的不斷增加，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善可以有效地促進(jìn)煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，保證煤礦企業(yè)的現(xiàn)實(shí)就業(yè)能力。公司必須對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面分析，并結(jié)合公司的工作情況，詳細(xì)分析了該系統(tǒng)的優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)與公司縮短發(fā)展的內(nèi)容，加強(qiáng)會(huì)計(jì)新技術(shù)應(yīng)用的新思路；二是要結(jié)合市場，建立和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，一方面要保證人的最佳利用，另一方面，充分考慮公司的現(xiàn)狀，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度會(huì)計(jì)的發(fā)展在一定程度上受到煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的影響。在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，必須考慮以下幾點(diǎn)：首先，對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行理性的界定，這一概念能夠有利于控制工作的發(fā)展，公司治理必須更加重視內(nèi)部控制工作的發(fā)展、公司內(nèi)部控制工作在開展相關(guān)工作中的重要性；其次是完善內(nèi)部控制制度，該制度是員工開展工作的標(biāo)準(zhǔn)，也是完善內(nèi)部控制制度所需要的工作。對(duì)現(xiàn)有的控制體系進(jìn)行分析，結(jié)合公司的管理理念，建立和完善內(nèi)部控制體系，在具體實(shí)施過程中，由對(duì)公司主管管理人員和部門進(jìn)行培訓(xùn)的部門牽頭實(shí)施；第三，煤礦企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施，例如，煤礦企業(yè)必須組織適當(dāng)?shù)膯T工，以確保賬戶之間的任何聯(lián)系。有一定的員工進(jìn)行過程監(jiān)控和工作管理，同時(shí)對(duì)公司內(nèi)工作能力較差的員工進(jìn)行培訓(xùn)，了解工作的重要性，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的全面發(fā)展。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完善后，煤礦企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，例如，煤礦企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行分工和重組，以保證各部門的設(shè)置和人員的組織在公司開設(shè)賬戶、推廣展覽，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部核心數(shù)據(jù)的控制，嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，最大限度地降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員是工作的主體，資金由公司發(fā)放展覽的關(guān)鍵是做好會(huì)計(jì)員的資金管理確保公司的關(guān)鍵。

結(jié)束語

綜上所述，為保證煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，企業(yè)不僅要結(jié)合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀，改革工作，還需要建立健全和保證管理體系，制度是一個(gè)企業(yè)資本的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)改革可以有效提高工作效率。

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作者：李小璐 單位：山西西山煤電股份有限公司西銘礦選煤廠