企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析(8篇)

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第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度分析

摘要:當(dāng)前，中小企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲企業(yè)、商品批發(fā)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位日益突出。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展也具有極其重要的推動(dòng)作用，可以使企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，必須采取多種措施加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?；诖?，本文就中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)踐進(jìn)行探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)踐

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保資產(chǎn)的完整與安全，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的運(yùn)行與精度的可靠性，并且貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)方針，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的自身約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃與評(píng)價(jià)的所有方法、對(duì)策的總稱。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

(一)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)知度較弱

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，不能形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。原因之一在于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往簡(jiǎn)單，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)比較集中，企業(yè)的各項(xiàng)指令下達(dá)與執(zhí)行的流程迅速，導(dǎo)致企業(yè)管理者忽略企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。另外，有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，常常就是根據(jù)自身的直接觀察、控制來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒有必要根據(jù)目前的管理技術(shù)對(duì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)營(yíng)。同時(shí)員工也常常根據(jù)日常習(xí)慣進(jìn)行日常事情的辦理，從而養(yǎng)成了不講授權(quán)、不講監(jiān)管以及不講制約的辦事方法。

(二)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，“擺設(shè)多、實(shí)權(quán)少”

現(xiàn)如今，我國(guó)很多的中小企業(yè)都是具備不健全組織結(jié)構(gòu)，這不僅指的是企業(yè)的不完善的崗位設(shè)置和有問(wèn)題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責(zé)職能的定位不完善、不準(zhǔn)確等，自然最后是人員的缺乏。不過(guò)，一些企業(yè)的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實(shí)質(zhì)的問(wèn)題。有的企業(yè)雖然建立了很多職能部門，卻是有名無(wú)實(shí)。原屬各部門的職責(zé)權(quán)限，卻被強(qiáng)勢(shì)的老板直接攔截進(jìn)行指揮，最終導(dǎo)致分工不明、責(zé)任不清。另外規(guī)模比較小的企業(yè)，為了節(jié)約成本，人員安排能少就少，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。

(三)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，用人制度和員工錄用制度不合理

目前，中小企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模都是特別有限的，其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)都比較簡(jiǎn)單，大多數(shù)企業(yè)也特別不注重崗位的設(shè)置。而且，在一些中小企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員有可能是企業(yè)所有者或者管理層的特殊關(guān)系人，他們?yōu)榱说玫礁嗟睦?，?huì)讓會(huì)計(jì)人員設(shè)賬外賬，這樣就會(huì)對(duì)投資者等相關(guān)利益者的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。除此之外，根據(jù)其他調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的中小企業(yè)不是按照應(yīng)聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關(guān)系的人員安排在企業(yè)就職，在聘用工作人員的時(shí)候沒沒有進(jìn)行特別嚴(yán)格的考評(píng)，所以，企業(yè)員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

在中小企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制占有十分重要的位置，其使得企業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有直接的影響作用。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的真實(shí)性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的完成效果與其中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的反映。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部占用核心位置，其可以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)匯聚了不同方面的數(shù)據(jù)，其可以對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行支配，以達(dá)到通過(guò)投入有限的資金獲得最大利潤(rùn)的目的。其對(duì)于組織管理程序的調(diào)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善，有效合理的會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建立都起到特別關(guān)鍵的作用。

(二)建立完善的內(nèi)部控制制度

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)投資者的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，也可以確保企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，同時(shí)對(duì)完善中小企業(yè)的信息披露制度和治理結(jié)構(gòu)都有著特別關(guān)鍵的意義。其一，要建立合理的企業(yè)管理機(jī)制制度。在企業(yè)中，管理制度是其的核心，其可以為企業(yè)提升精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)知企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并且可以預(yù)知財(cái)務(wù)管理工作中的不利因素，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其二，要對(duì)工作流程進(jìn)行完善。要規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對(duì)策，這樣對(duì)確保會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)性起到特別關(guān)鍵的作用，最重要的是可以達(dá)到企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)管理工作的合理有效的開展。其三，組織機(jī)構(gòu)的完善。設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)一定要按照企業(yè)的實(shí)際狀況，仔細(xì)對(duì)責(zé)任進(jìn)行分工，互相配合與進(jìn)步已經(jīng)成為不同部門間合作的基礎(chǔ)條件。

(三)提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)占有特別重要的位置。我們必須要強(qiáng)化建設(shè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，強(qiáng)化對(duì)其的培訓(xùn)，從而才可以使其為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行更好的服務(wù)。我們一定要發(fā)現(xiàn)、記錄不合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程，會(huì)計(jì)工作人員也一定要依據(jù)法律辦事，并且要嚴(yán)格遵守政策規(guī)定和有關(guān)的制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的特色來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。所以，一定要日益強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的深入分析，針對(duì)其存在的問(wèn)題，運(yùn)用有效解決對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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[2]金陽(yáng).中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干問(wèn)題與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014;04

作者：常雅琴 單位：新疆金錢豹餐飲文化有限公司

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

［提要］企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度提供制度保證，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的需要。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，因此建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；會(huì)計(jì)核算主體；加強(qiáng)監(jiān)管

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織、計(jì)劃和保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，一般來(lái)說(shuō)包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的任務(wù)與經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等控制手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高企業(yè)管理效率具有重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)提供制度保證，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的需要。直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性，影響著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。因此，企業(yè)必須建立有效的制度，加強(qiáng)監(jiān)管，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)面臨的困境：

（一）特殊性和不完善的機(jī)制。我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，其中中小企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)的內(nèi)部控制也最為混亂，也最具代表性。中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣有較多的條條框框，他們更多地是根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行生產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，因而應(yīng)變能力較強(qiáng)，但是中小企業(yè)中個(gè)體私營(yíng)企業(yè)不少帶有較強(qiáng)的家族式色彩，其管理人員和職工往往是企業(yè)主的親戚或同鄉(xiāng)，這就造成了企業(yè)業(yè)主任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規(guī)章制度，管理人員也往往用管理家庭事務(wù)那一套來(lái)管理企業(yè)，造成企業(yè)管理混亂。正因?yàn)橹行∑髽I(yè)具有以上特點(diǎn)，決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)于其他職責(zé)劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格。企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)重缺失和松弛，已經(jīng)嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，引起了社會(huì)各界的廣泛重視，因此有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。

（二）激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和劇烈的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，迫使企業(yè)擦亮雙眼，摸索內(nèi)部控制建設(shè)之路，而內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)治理的永恒主題，不僅存在于大公司，中小企業(yè)也無(wú)法回避。由于我國(guó)企業(yè)近年來(lái)持續(xù)發(fā)生一系列經(jīng)營(yíng)失敗或舞弊事件，這就在客觀上提出了對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求?？梢哉f(shuō)，全面構(gòu)建設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的中國(guó)內(nèi)部控制體系，既是企業(yè)精細(xì)化管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

（三）融資困難，再次為內(nèi)控建設(shè)拉響警報(bào)。資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，企業(yè)融資困難的問(wèn)題制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性低下、銀行利益難以保障的現(xiàn)象，而這些又大都因企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。

（四）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不完善。不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)。有的認(rèn)為，憑個(gè)人觀察、經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理方法監(jiān)督經(jīng)營(yíng)全過(guò)程；有的對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設(shè)或盡量少設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，更談不上建立長(zhǎng)期有效的內(nèi)控體系；有的中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式；有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個(gè)機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無(wú)法建立起來(lái)。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之所以存在秩序混亂、核算不實(shí)、制度缺陷等問(wèn)題，是因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)在人員、資金、技術(shù)等方面，采取家長(zhǎng)式的單一管理方式。這種管理模式，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏科學(xué)決策，因而增大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，單位內(nèi)部要加強(qiáng)管理，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)員工的工作積極性和遵紀(jì)守法意識(shí)；建立相應(yīng)的民主程序，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，組織員工培訓(xùn)。另外，國(guó)家機(jī)制要起到管理的作用，社會(huì)、輿論等要起到監(jiān)督的作用，定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行檢查，這樣才能促成中小企業(yè)建立一個(gè)完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。

（五）企業(yè)內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失和松弛，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)；有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效；有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督；有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序；有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有“近親”關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯(cuò)誤行為；有的缺乏工會(huì)、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。相對(duì)于大型企業(yè)比較健全的內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少中小企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。一些中小企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫(kù)”、亂攤成本、隱瞞收入、虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家的宏觀控制制造了相當(dāng)多的麻煩。部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。這些案例的產(chǎn)生，往往是由于單位缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，將支付款項(xiàng)所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管所致。

（六）內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高。我們都知道，一個(gè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)單位的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)有責(zé)任，作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、公司治理和財(cái)務(wù)制度等學(xué)習(xí)不夠、理解不深，實(shí)際工作中卻主觀臆斷、獨(dú)斷專行，給內(nèi)控建設(shè)帶來(lái)一定難度，也給企業(yè)造成相當(dāng)損失；部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有及時(shí)跟上，特別是一些民營(yíng)家族式中小企業(yè)，甚至讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，這些人員缺乏基本的業(yè)務(wù)能力，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善。內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。許多中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明，公司治理結(jié)構(gòu)極不完善，中小企業(yè)管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘請(qǐng)的管理人員，企業(yè)的決策往往不具有科學(xué)性，重大的投資決策常常是由企業(yè)主一人決定，而且在企業(yè)內(nèi)部缺乏一套完備的管理體制和內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)制度。因此，要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)、管理素質(zhì)。要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理觀念，更新思想，改變狹隘的小生產(chǎn)意識(shí)。中小企業(yè)家要主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、財(cái)務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容，努力成為懂經(jīng)營(yíng)管理，有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)家。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改善措施

筆者認(rèn)為，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循如下幾個(gè)原則：

（一）有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須以“有效”為前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利，如不能因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模小，讓管理者個(gè)人行為隨意影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行等，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來(lái)切實(shí)有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

（二）全面性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等。除此之外，還應(yīng)嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

（三）相互牽制原則。相互牽制原則即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督。在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約。另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，例如應(yīng)避免一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理或有絕對(duì)控制權(quán)，而必須經(jīng)過(guò)其他人或部門的審查、核對(duì)，以最大限度地減少錯(cuò)誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。當(dāng)然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能像大企業(yè)那樣設(shè)置各種相互牽制的崗位，但可以根據(jù)需要，采取相互復(fù)核、定期檢查或指定專人審核的辦法。

（四）成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。斷定一項(xiàng)控制是否有效，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會(huì)影響工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果不采用，可能對(duì)企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面向企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，控制點(diǎn)的設(shè)置必須考慮到成本與效益之間的關(guān)系，力爭(zhēng)以合理的成本達(dá)到最佳的控制效果。

（五）領(lǐng)導(dǎo)（業(yè)主）重視原則。這里提出領(lǐng)導(dǎo)重視，絕不是空談，因?yàn)閮?nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度。從某種程度上來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)際上是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者的控制。但有些管理者對(duì)內(nèi)部控制很不重視，不領(lǐng)導(dǎo)組織建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn)；有的雖然建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)容上很不健全，較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制而忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對(duì)實(shí)物的控制而忽視對(duì)人員的控制；經(jīng)濟(jì)往來(lái)疏于管理，造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務(wù)不實(shí)。

（六）遵循有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及切合企業(yè)實(shí)際原則。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要遵循國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定，以要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。凡是可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。有的企業(yè)業(yè)務(wù)量較小，會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式，即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。在職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離，如出納與稽核的分離，出納與總賬、明細(xì)賬的分離。

（七）完善機(jī)制。a、不相容職業(yè)相互分離控制制度；b、建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，即單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)；c、建立健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，其主要內(nèi)容包括：建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制、按規(guī)定取得和填制原始憑證、設(shè)計(jì)合理的憑證格式、對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)等；d、預(yù)算控制，預(yù)算由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系；e、內(nèi)部報(bào)告控制，有利于保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員交流的渠道。

作者：耿文凱 單位：西安外事學(xué)院

第三篇：信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思考

摘要：隨著信息技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域的拓寬，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中也開始利用此項(xiàng)技術(shù)，促使會(huì)計(jì)工作效率顯著提升，但與此同時(shí)，也出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作受到一定的影響。本文以信息化環(huán)境為背景，分析了國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、前言

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作有著十分重要的作用?，F(xiàn)如今，會(huì)計(jì)工作的開展已經(jīng)離不開信息技術(shù)，通過(guò)信息技術(shù)，促使會(huì)計(jì)工作快速的發(fā)展，但由于應(yīng)用的時(shí)間還比較短，應(yīng)用過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題，內(nèi)部控制的開展可有效的保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，因此，信息化背景下，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展中首要的工作就是建立完善的內(nèi)部控制體系。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1、缺乏完善的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前，在大部分的國(guó)有企業(yè)中，董事會(huì)的成員就是公司的管理人員，由此一來(lái)，董事會(huì)所具備的監(jiān)督管理人員的職能形同虛設(shè)，致使管理層的權(quán)力過(guò)大，部分管理人員為了一己私利，以權(quán)力控制會(huì)計(jì)工作，影響企業(yè)的發(fā)展[1]；第二，內(nèi)部控制專業(yè)的人才比較少，在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視等因素的影響，內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，而且人員配備方面也比較差，專業(yè)人才數(shù)量非常少，限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

2、控制的意識(shí)淡薄

對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，國(guó)有企業(yè)并未形成正確的認(rèn)識(shí)，再加上國(guó)有企業(yè)原有體制的影響，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，困難重重。隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，信息化內(nèi)部控制已經(jīng)基本的建立了管理制度，在執(zhí)行各項(xiàng)制度時(shí)，力度不足的問(wèn)題比較嚴(yán)重，影響了信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

3、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)性比較高

在信息化環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作也開始利用信息技術(shù)處理，通過(guò)計(jì)算機(jī)，開展核算等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。僅僅依靠計(jì)算機(jī)并無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，還需要在計(jì)算機(jī)中安裝相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，利用財(cái)務(wù)軟件的各項(xiàng)功能，完成會(huì)計(jì)工作，然而國(guó)有企業(yè)在利用信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，信息的安全性比較差，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)信息損壞、丟失等問(wèn)題，影響會(huì)計(jì)信息的完整性，而且在使用財(cái)務(wù)軟件的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作人員的安全意識(shí)比較差，導(dǎo)致信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在比較高的風(fēng)險(xiǎn)性。

4、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施還需要接受有關(guān)部門的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而當(dāng)前的情況是監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制并不健全。在監(jiān)督機(jī)制方面，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性比較差，而且尚未建立起信息化審計(jì)系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效的發(fā)揮監(jiān)督作用；而在評(píng)價(jià)機(jī)制方面，現(xiàn)階段，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)并未建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，從而導(dǎo)致企業(yè)并不了解內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1、建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，完善國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)果，將董事會(huì)與管理層之間實(shí)現(xiàn)真正的分離，同時(shí)，強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)督功能，明確各個(gè)董事會(huì)成員的職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督的效果，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。其次，建立完善的監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍中，不止包含具有參與監(jiān)督動(dòng)機(jī)的人員，還需要包含利益相關(guān)者，從而充分的發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用[2]。最后，組建高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，國(guó)有企業(yè)應(yīng)公開選拔會(huì)計(jì)人才，提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，同時(shí)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提升會(huì)計(jì)人員工作的積極性，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，提升內(nèi)部控制的效果。

2、提升內(nèi)部控制的意識(shí)

首先，提升管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，可組織企業(yè)管理者定期進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓企業(yè)管理者充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，從而在內(nèi)部控制意識(shí)的指導(dǎo)下，更新自身的管理理念，提升企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。其次，建立并落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)提升之后，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，建立健全的控制制度，構(gòu)建時(shí)，以原有的制度為基礎(chǔ)，通過(guò)優(yōu)化、修訂、增加，保證制度的完善性，制度建立完成之后，需要在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真的貫徹落實(shí)，并對(duì)制度落實(shí)的情況進(jìn)行定期或不定期的評(píng)價(jià)，提升落實(shí)的效果。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有企業(yè)在建立信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，存在的風(fēng)險(xiǎn)比較多，一是來(lái)源于系統(tǒng)本身，二是來(lái)源于系統(tǒng)使用人員。為了避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響，應(yīng)該在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理[3]。首先，加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在計(jì)算機(jī)使用的過(guò)程中，營(yíng)造良好的機(jī)房環(huán)境，并做好硬件備份工作，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的管理，對(duì)企業(yè)所用的財(cái)務(wù)軟件安全性進(jìn)行充分的分析與考慮，安裝與使用時(shí)，嚴(yán)格按照說(shuō)明或開發(fā)商指導(dǎo)進(jìn)行，并做好安全防護(hù)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。其次，加強(qiáng)使用人員的風(fēng)險(xiǎn)管理，系統(tǒng)的使用人員主要是指會(huì)計(jì)人員，通過(guò)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的安全意識(shí)，保證操作的安全性。

4、健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的功能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際以及企業(yè)的情況，建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)效果，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整控制措施，提升控制效果。

四、結(jié)論

只有對(duì)會(huì)計(jì)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究，才能使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷的調(diào)整、改善，真正做到保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]楊鴿.探討會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010,21:126.

[2]文勇.基于管理信息化環(huán)境的企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2011,31:124-126.

[3]柳秀娟.基于會(huì)計(jì)信息化背景下完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品,2011,23:218.

作者：沈虞挺 單位：國(guó)網(wǎng)浙江奉化市供電公司

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施強(qiáng)化思路

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要想在市場(chǎng)中占有一席之地，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。本文就關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;措施

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)的激烈形勢(shì)下獲得穩(wěn)定的生存和長(zhǎng)足的發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜述

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和措施，來(lái)確保企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍

第一，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)包括過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)需要依托企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員高效的執(zhí)行力。第二，企業(yè)內(nèi)部物資財(cái)產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)，確保物資財(cái)產(chǎn)的安全。為了防止物資財(cái)產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度，禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財(cái)產(chǎn)。有效控制物資財(cái)產(chǎn)，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利展開起著重要作用。第三，投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前，要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，考慮到項(xiàng)目在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)突發(fā)情況，并提前想出應(yīng)對(duì)措施和緊急處理辦法，這樣可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要提前做好各項(xiàng)預(yù)算工作，比如投入的資金、運(yùn)營(yíng)中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當(dāng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)資金流通環(huán)節(jié)，并迅速找到漏洞，及時(shí)處理。第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度，一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。第六，會(huì)計(jì)信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，保證會(huì)計(jì)所提供信息的準(zhǔn)確性，利于決策層更好地對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方向作出相應(yīng)的決策。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，我國(guó)企業(yè)的管理制度也在不斷完善，但仍然存在很多問(wèn)題。以下就對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析。

（一）企業(yè)管理監(jiān)督方面

完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù)，從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善，或者只是形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對(duì)不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實(shí)等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員提供的信息就會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況，從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問(wèn)題。

（二）企業(yè)控制活動(dòng)方面

首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象；在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴(yán)格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問(wèn)題；在預(yù)算管理控制中，沒有設(shè)置預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補(bǔ)救；在資產(chǎn)控制管理方面，對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)管不嚴(yán)，對(duì)固定資產(chǎn)不能做出投資計(jì)劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)信息管理方面

企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì)計(jì)所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實(shí)中，各部門分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下，會(huì)計(jì)通過(guò)層層部門將信息傳遞給決策層時(shí)，往往失去了決策的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不能達(dá)到最佳狀態(tài)。

（四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面

在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，樹立一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但在現(xiàn)實(shí)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)烈，也沒有事先做好充足的預(yù)防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準(zhǔn)確，成本控制又相對(duì)滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實(shí)際作用。

（五）企業(yè)環(huán)境管理方面

健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象，但實(shí)際中，各企業(yè)沒有足夠重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)，會(huì)計(jì)從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等，會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)正確的參考數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展；另一方面，要提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德法規(guī)，提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和上進(jìn)心，會(huì)計(jì)人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議的形式讓會(huì)計(jì)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，這樣員工才會(huì)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作，利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調(diào)運(yùn)作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（三）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最有力的措施。在建設(shè)過(guò)程中，首先，要綜觀企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項(xiàng)環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過(guò)開設(shè)講座等形式，提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的意識(shí)，監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（四）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要舉措之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束，使企業(yè)各項(xiàng)工作得到落實(shí)；外在監(jiān)督機(jī)制主要是社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更科學(xué)，并且有法可依。

（五）完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制

為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制。審計(jì)人員主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而保證其正常運(yùn)行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制時(shí)，可以單獨(dú)成立審計(jì)部門，員工之間分工明確，各司其職，更能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)行。隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)部門要跟上時(shí)展，利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)發(fā)揮審計(jì)職能，提高工作效率。

（六）建立企業(yè)內(nèi)部合理的考核與激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供保障?？己藱C(jī)制用來(lái)約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵(lì)機(jī)制用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的同時(shí)，更有利于企業(yè)發(fā)展。

（七）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用

企業(yè)的發(fā)展要與科技同步，同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況，選擇最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作，可以減少失誤率，提高工作效率，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供技術(shù)保障。在操作過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，讓他們熟練運(yùn)用這些軟件，同時(shí)，也要定期對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，保證財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)用，防止病毒侵入，導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)；第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能對(duì)企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計(jì)作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；第三；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)整個(gè)市場(chǎng)機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，國(guó)家能夠及時(shí)采取宏觀調(diào)控政策進(jìn)行調(diào)整；第四，隨著科技的不斷革新，財(cái)務(wù)軟件的功能越來(lái)越齊全，這些軟件在進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算與記錄時(shí)更加精準(zhǔn)與快捷，利用先進(jìn)的科技，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結(jié)束語(yǔ)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制以及營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境等措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張加慧.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的措施探討[J].投資與創(chuàng)業(yè),2012,6(3):43.

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作者：譚婧 單位：江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度分析

摘要：所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度得以順利執(zhí)行的一套控制措施或程序。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)改善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；財(cái)務(wù)核算

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作用

1.事前預(yù)防功能。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度通過(guò)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行前進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的計(jì)劃執(zhí)行。例如，企業(yè)年初編制的固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行信用審批等程序。

2.事中監(jiān)控功能。制定完美的各項(xiàng)內(nèi)部制度，如果得不到各部門、員工的認(rèn)真執(zhí)行，將失去意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督其是否按照預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的偏差匯報(bào)管理層，以便保證及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式。

3.事后反饋功能。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)完成時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將總結(jié)工作成果，將收集的信息進(jìn)行分類匯總，用于下一步制定預(yù)算、計(jì)劃，保證企業(yè)制定的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)具有可執(zhí)行性。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視。我國(guó)企業(yè)雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，但由于大多數(shù)企業(yè)，特別是一些老國(guó)有企業(yè)，長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)或行政指導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，未充分考慮到來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)、利率、政策等風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)的影響，同時(shí)未相應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警程序，市場(chǎng)稍有變化，將對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。我國(guó)多數(shù)企業(yè)未能建立科學(xué)、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但由于各種原因未能得到真正的執(zhí)行，使制定的制度形同虛設(shè)。一是企業(yè)內(nèi)部未樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是一些應(yīng)付上級(jí)部門檢查設(shè)計(jì)的制度，在具體執(zhí)行中存在一定的抵觸心理，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只是將簡(jiǎn)單的計(jì)算、記賬，對(duì)財(cái)務(wù)部門缺少必要的配合。二是監(jiān)督管理缺失。企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的漠視，未能建立控制制度處罰機(jī)制，對(duì)于員工不執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)象無(wú)法進(jìn)行處罰。

3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高。我國(guó)部分企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)授意、避稅、達(dá)到銀行貸款標(biāo)準(zhǔn)等目的，編制虛假會(huì)計(jì)憑證，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷下降，不利于政府、稅務(wù)、股東等報(bào)表使用人了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。一些企業(yè)為取得銀行貸款粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。銀行為保證貸款安全性，在對(duì)企業(yè)放貸前需對(duì)企業(yè)的可變現(xiàn)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便當(dāng)企業(yè)無(wú)法償還貸款時(shí)，通過(guò)變現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)彌補(bǔ)貸款損失。企業(yè)通過(guò)虛增資產(chǎn)價(jià)值手段，達(dá)到銀行貸款對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)。

4.財(cái)務(wù)核算混亂。我國(guó)個(gè)別企業(yè)，特別是私有制企業(yè)財(cái)務(wù)核算十分隨意，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算重視不夠，極易導(dǎo)致個(gè)別人利用財(cái)務(wù)報(bào)銷上的漏洞追求私利。一是由于部分企業(yè)仍沿用一把手審批費(fèi)用制度，領(lǐng)導(dǎo)授意會(huì)計(jì)人員對(duì)一些如個(gè)人家庭支出等不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的費(fèi)用項(xiàng)目入賬，財(cái)務(wù)人員出于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的懼怕報(bào)銷該費(fèi)用。二是企業(yè)為了達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，通過(guò)購(gòu)買發(fā)票的手段虛增企業(yè)成本、費(fèi)用。三是財(cái)務(wù)人員審核不嚴(yán)，將收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票入賬。

5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)由于規(guī)模較小、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂、人力運(yùn)行成本較高等原因，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面無(wú)法為企業(yè)運(yùn)行會(huì)計(jì)控制制度提供軟、硬件環(huán)境。一些財(cái)會(huì)工作人員素質(zhì)較低。在我國(guó)一些私人企業(yè)中，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，大部分均以親屬為主，又如，一些效益較好的國(guó)有企業(yè)，托關(guān)系走后門引進(jìn)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)象頻繁，這些都限制了財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

三、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是建立不相容職務(wù)分離制度。企業(yè)由于關(guān)鍵崗位由一人擔(dān)任，極易出現(xiàn)個(gè)人為追求經(jīng)濟(jì)利益貪污舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立重點(diǎn)崗位分離制度，由兩個(gè)以上的工作人員完成重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，使每個(gè)崗位職權(quán)相互牽制，極大地避免了企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)紕漏的可能性。例如，企業(yè)將編制銀行存款日記賬與銀行余額調(diào)節(jié)表崗位進(jìn)行分離，由現(xiàn)金出納以外的人編制余額調(diào)節(jié)表，極大地降低了出納掩蓋銀行存款真實(shí)情況的可能性。二是建立嚴(yán)格的審批制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生金額或質(zhì)量，規(guī)定一般審批與集體審批范圍，當(dāng)企業(yè)經(jīng)辦人員處理審批范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到審批授權(quán)方可執(zhí)行，以保證避免企業(yè)個(gè)別員工濫用職權(quán)，謀取私利。三是建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定符合自身情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)控制度應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算流程、會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)部門具體職責(zé)及會(huì)計(jì)檔案的歸檔等內(nèi)容。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作重視程度。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視程度，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性。同時(shí)，從人力、物力方面給予財(cái)務(wù)部門必要的支持，督促企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門及全體員工必須積極配合財(cái)務(wù)部門開展工作，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度順利開展。二是提高執(zhí)行制度公平性。一些私有制企業(yè)，在用人方面任人唯親，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，個(gè)別員工搞特殊化。企業(yè)應(yīng)公平對(duì)待每位員工，保證全體員工按照控制制度執(zhí)行，提高控制制度公平性。三是建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中表現(xiàn)不佳的工作人員，給予一定的懲罰，提高其執(zhí)行會(huì)計(jì)控制制度的自覺性。

3.加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段。通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，備部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與各自經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距，從而及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，使企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門和單位管理人員檢驗(yàn)自身的活動(dòng)和其他各部門活動(dòng)之間的聯(lián)系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力。以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)。

4.制定企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度。一是企業(yè)應(yīng)建立業(yè)績(jī)考核制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否得到各個(gè)部門、員工的執(zhí)行，需具有一套業(yè)績(jī)考核制度用來(lái)衡量，并通過(guò)考核結(jié)果，及時(shí)指出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的缺陷及員工在具體執(zhí)行中存在的不足之處。二是業(yè)績(jī)考核指標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及外部環(huán)境的變化，制定業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，指標(biāo)的確定不僅應(yīng)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)包括質(zhì)量、效率等非財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)。三是企業(yè)應(yīng)制定一套科學(xué)、公正的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性，但在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正。

5.科學(xué)制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔(dān)任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財(cái)務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責(zé)，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督、制衡機(jī)制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在陽(yáng)光下運(yùn)行。二是制定符合企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工藝流程，制定科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，制度應(yīng)涵蓋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員崗位責(zé)任、核算具體流程、報(bào)銷申請(qǐng)審批手續(xù)、財(cái)務(wù)檔案管理辦法等內(nèi)容，促使企業(yè)及員工按照規(guī)范的流程進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。三是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)電算化及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的作用。一些具備條件的企業(yè)，可嘗試使用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)材料采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等全過(guò)程進(jìn)行控制，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在數(shù)據(jù)分類匯總、數(shù)據(jù)共享資源、實(shí)時(shí)監(jiān)控方面的作用，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行材料價(jià)格市場(chǎng)行情調(diào)研、確定最佳倉(cāng)儲(chǔ)量、控制產(chǎn)品成本，促使企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王東勇：論會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012年01期.

作者：晏宗媛 單位：遼寧傳奇之果生物科技有限公司

第六篇：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。而內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心被越來(lái)越多的企業(yè)和職業(yè)經(jīng)理人重視，其在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為、保證企業(yè)資產(chǎn)安全及企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著重要作用。本文以中小企業(yè)為例，從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義、內(nèi)容及其與管理控制、會(huì)計(jì)控制的關(guān)系等角度出發(fā)，闡述建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的意義及重要性。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制；管理控制；會(huì)計(jì)控制

近年來(lái)，中小企業(yè)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，吸收剩余勞動(dòng)力，維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定起到了重要作用。一個(gè)企業(yè)從小做大必然要建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)制度避免內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)能力，提高其管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等相關(guān)概念

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，一般來(lái)說(shuō)包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的人物與經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制盒內(nèi)部審計(jì)等控制手段。

（二）管理控制。管理者影響組織中其他成員以實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過(guò)程，也是衡量和矯正工作活動(dòng)使之按計(jì)劃進(jìn)行，進(jìn)而確保組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。具體的說(shuō)，控制就是用預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢查組織中各項(xiàng)工作的進(jìn)展情況，看看是否按計(jì)劃相符，是否和管理者下達(dá)的指示相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，采取措施矯正，使它按計(jì)劃進(jìn)行的管理活動(dòng)。

（三）會(huì)計(jì)控制。各單位為了保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保會(huì)計(jì)及其他數(shù)據(jù)的可靠，保證國(guó)家及企業(yè)所制訂各項(xiàng)方針政策的貫徹與執(zhí)行，以及差錯(cuò)防弊加強(qiáng)管理等為提高經(jīng)濟(jì)效益采取的一切制度、方針措施和管理程序，其包括預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、對(duì)外投資等領(lǐng)域等各項(xiàng)制度措施。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容及方法

中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。其主要內(nèi)容有：貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括的八個(gè)主要方法：組織規(guī)劃控制（不相容職務(wù)相分離、組織機(jī)構(gòu)相互控制）、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（崗位輪換、憑證控制、賬簿控制、審批與稽核控制、檔案管理控制、標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制）預(yù)算控制設(shè)計(jì)、實(shí)物資產(chǎn)控制設(shè)計(jì)、成本控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)控制設(shè)計(jì)、電子信息控制設(shè)計(jì)。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、管理控制、會(huì)計(jì)控制的關(guān)系

不管是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、管理控制、會(huì)計(jì)控制都屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范疇，都是企業(yè)為了規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施。

（一）三者在內(nèi)容上相互兼容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又包含管理控制、會(huì)計(jì)控制，管理控制盒會(huì)計(jì)控制在很多方面都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制里的內(nèi)容，在它基礎(chǔ)上發(fā)展創(chuàng)新。

（二）三者信息相互兼容。三者都是依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)、規(guī)則制度以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策所提供的業(yè)務(wù)處理相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，三者在這方面很多都可以通用。

（三）三者相輔相成，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。一個(gè)企業(yè)要想持續(xù)經(jīng)營(yíng)，首先就必須建立內(nèi)部控制制度，而這三者又是內(nèi)部控制的重要組成部分，所以伴隨著企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)內(nèi)部控制的好，企業(yè)的發(fā)展就好，反之，很容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

四、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

（一）有利于保證企業(yè)決策所依信息的可靠性和完整性。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)中多地區(qū)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象也越來(lái)越普遍，這就使得企業(yè)決策越來(lái)越依賴于各種錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息。為了保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生信息的可靠和完整，防止決策信息的錯(cuò)誤和貧乏，必須加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（二）有利于保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策計(jì)劃、外部法律法規(guī)。政策計(jì)劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計(jì)劃是為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來(lái)自外部政府的懲罰損失。

（三）有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全。中小企業(yè)應(yīng)制定一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保護(hù)資產(chǎn)安全，如對(duì)資產(chǎn)接觸人進(jìn)行權(quán)限的限制，設(shè)置計(jì)算機(jī)密碼和操作口令，聘用保安人員和對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管員制定嚴(yán)格的物資流動(dòng)程序等。

（四）有利于提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并采用運(yùn)籌學(xué)的方法分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費(fèi)用核算不規(guī)范、工作人員是否超標(biāo)和生產(chǎn)臺(tái)班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。

五、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

（一）有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國(guó)當(dāng)前出現(xiàn)的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。

（二）有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。在新形勢(shì)下，重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有人員，保證涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會(huì)計(jì)控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理129水平的實(shí)現(xiàn)。

（四）有利于保證國(guó)家相關(guān)法律制度的貫徹實(shí)施。健全、高效的會(huì)計(jì)控制體系可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、和規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施予以糾正，從而確保國(guó)家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。

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作者：汪海軍 魏賽勤 單位：東華理工大學(xué)

第七篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效問(wèn)題分析

摘要：對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，透過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)，提出了解決內(nèi)部控制失效的對(duì)策，從而為提高內(nèi)部控制制度的有效性提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制失效；對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是對(duì)可能影響到會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性以及會(huì)計(jì)報(bào)表和記錄的真實(shí)性的行為或活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了使管理會(huì)計(jì)工作具有有效性而制定各種標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。它是由很多具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組合而成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，并保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析

1．1會(huì)計(jì)核算體系不健全，財(cái)務(wù)管理混亂

其具體表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算的主體界定模糊，企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)之間界限不清晰，經(jīng)常出現(xiàn)相互占有的現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)無(wú)法徹底分離，尤其是中小型的民營(yíng)企業(yè)，其投資者又是經(jīng)營(yíng)者。另外，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作并不扎實(shí)，大部分的小型企業(yè)沒有設(shè)立會(huì)計(jì)部門，即使有些企業(yè)設(shè)立了會(huì)計(jì)部門，但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)常會(huì)選用自己的親戚擔(dān)任該部門的員工，并沒有劃分明確的工作內(nèi)容，更不能說(shuō)部門的監(jiān)管了。

1．2內(nèi)部控制程序不標(biāo)準(zhǔn)，方法不合理

很多中小型私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者屬于創(chuàng)業(yè)出身，經(jīng)常會(huì)親自主持或參與企業(yè)的各類事務(wù)，并將自己的親戚安插在公司的管理層崗位上，從而忽略了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)程序的制定以及合理控制方法的選用，致使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

1．3管理者不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，環(huán)境不完善

由于中小型企業(yè)通常是由一個(gè)人或少數(shù)幾個(gè)人創(chuàng)建的，在決策和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在著較大的主觀隨意性。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，在不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的情形下，極有可能出現(xiàn)各種逃稅現(xiàn)象。管理者并不愿意對(duì)自身施加控制，所以可能會(huì)排斥構(gòu)建良好的控制環(huán)境。這些問(wèn)題的存在，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制力不足，甚至是內(nèi)部控制的失效。

2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)

2．1企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制混亂，經(jīng)營(yíng)失敗

為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供強(qiáng)有力的支持是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)之一。由于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制混亂，使得各個(gè)管理層的管理力減弱，管理效應(yīng)相應(yīng)地降低，并最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力減弱，經(jīng)濟(jì)效益變差，甚至虧損。就目前情況來(lái)看，我國(guó)有很多企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目標(biāo)，出現(xiàn)了很多駭人聽聞的事件發(fā)生，例如銀廣夏等上市公司的財(cái)務(wù)舞弊事件、德隆集團(tuán)的突然破產(chǎn)和三九集團(tuán)的瓦解等。這些企業(yè)的內(nèi)部控制未能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障，甚至可能是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的導(dǎo)火索，內(nèi)部控制的有效性受到了嚴(yán)重的威脅。

2．2會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性

企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不符合實(shí)際情況，會(huì)計(jì)造假事件經(jīng)常發(fā)生，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，這些都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的典型表現(xiàn)。還有像日常的印單分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工不合理；會(huì)計(jì)憑證的填制缺少有效的原始票據(jù)憑證作為支撐；篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、人為編造會(huì)計(jì)事實(shí)，設(shè)置賬外賬、隱瞞或虛報(bào)收入及利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。

2．3企業(yè)監(jiān)管不力，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍。有些企業(yè)缺少有效的監(jiān)管機(jī)制，致使企業(yè)資產(chǎn)無(wú)形流失，公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)較大的虧損。某些企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)薄弱，物資購(gòu)銷制度不嚴(yán)格，材料采購(gòu)、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、查驗(yàn)、付款等職責(zé)沒有進(jìn)行明確的分離，存貨的發(fā)出沒有按標(biāo)準(zhǔn)的手續(xù)辦理，也未及時(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)記錄，對(duì)多年來(lái)的庫(kù)存短缺和積壓等不作處理，使得巨額虧損隱藏在庫(kù)存中，造成了資產(chǎn)的大量流失［2］。

2．4缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)未能構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。另外，監(jiān)管部門及相關(guān)學(xué)者對(duì)一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究并不深入。只是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的被動(dòng)式的管理活動(dòng)。實(shí)際上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種主動(dòng)性的規(guī)避企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。所以，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)該作為企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，直接影響著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的策略

3．1改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

3．1．1完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展是一項(xiàng)極為復(fù)雜系統(tǒng)性工程。一方面要對(duì)各項(xiàng)政策措施機(jī)進(jìn)行完善，以最快的速度優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；另一方面要充分考慮到各個(gè)方面的實(shí)際情況，穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)改革措施的實(shí)施。

3．1．2強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)利用公司的各種利益主體，對(duì)公司建立全方位、多層次的監(jiān)督體系，特別是要對(duì)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能進(jìn)行強(qiáng)化。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的重要監(jiān)督部門，是解決內(nèi)部控制實(shí)效問(wèn)題的核心力量，所以，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能得到充分的發(fā)揮。

3．1．3增設(shè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督控制部門，這樣可以通過(guò)專門的部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，同時(shí)可以擁有充裕的人力和物力來(lái)制定和實(shí)施內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的目的，完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

3．2強(qiáng)化政府管制的制約機(jī)制

政府有必要對(duì)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)實(shí)施戰(zhàn)略性質(zhì)的重組，盡量減少對(duì)企業(yè)活動(dòng)的微觀管理，而是將主要的人、財(cái)、物力投入到加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)保護(hù)及規(guī)范和維護(hù)市場(chǎng)秩序上來(lái)；健全完善現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)信用體系，對(duì)國(guó)有企業(yè)的特殊保護(hù)要堅(jiān)決撤銷；增強(qiáng)政府管制的透明度，提高政府管制的公信度，給社會(huì)公眾以穩(wěn)定的預(yù)期，強(qiáng)化政府管制的制約機(jī)制，為提高企業(yè)內(nèi)部控制效果創(chuàng)造良好的機(jī)制環(huán)境。

3．3加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)

3．3．1建立內(nèi)部約束的文化機(jī)制。企業(yè)需要進(jìn)行自我約束，其相應(yīng)的文化機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括：①自省，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的管理行為進(jìn)行的反省和檢查；②自律，即以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)的行為；③自控，即遇事不亂、處變不驚，不要輕易受到外界不良因素的影響，始終堅(jiān)持企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略。

3．3．2提高管理者的素質(zhì)。在對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量的保障過(guò)程中，管理者起著關(guān)鍵性的作用。針對(duì)當(dāng)前管理者素質(zhì)普遍低下的情況，十分有必要對(duì)經(jīng)理人市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)范并提升其整體素質(zhì)水平。應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)和了解經(jīng)理人在企業(yè)和社會(huì)中的地位及作用；其次要建立健全合理的獎(jiǎng)罰機(jī)制，逐步形成社會(huì)示范效應(yīng)，達(dá)到促進(jìn)管理者素質(zhì)不斷提高的目的。

3．4完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系

首先，管理者需要擁有正確的內(nèi)部控制意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效應(yīng)的作用。在實(shí)施內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)之后，要切實(shí)貫徹落實(shí)各項(xiàng)整改措施，確保內(nèi)部控制的有效性得以保障。其次，對(duì)多層次的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法作為內(nèi)部控制的重要組成部分，它將企業(yè)的管理人員、企業(yè)員工和內(nèi)部審計(jì)人員聯(lián)系起來(lái)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制共同負(fù)責(zé)，這種以人為本的思想將會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制效果發(fā)生根本性的改善。

4結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。管理者科學(xué)合理地運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，將有利于企業(yè)減少錯(cuò)誤、疏忽和違法亂紀(jì)等行為，促使企業(yè)健康有序的發(fā)展。本文主要就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在失效的現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，針對(duì)這些問(wèn)題提出相關(guān)對(duì)策，希望可以為進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度尋求到更好的途徑。

［參考文獻(xiàn)］

［1］王青華．我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效衡量及統(tǒng)計(jì)分析研究［D］．杭州：浙江工商大學(xué)，2015．

［2］張麗．關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題探討［J］．企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，（8）．

［3］侯玉鳳，卿向陽(yáng)．關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討［J］．現(xiàn)代企業(yè)教育，2007，（18）

作者：張敏 單位：內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

第八篇：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路

摘要:自1992年提出了發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)了20多年的改革和發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)在大浪潮中異軍突起，逐漸成為中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要結(jié)構(gòu)支柱，如今其發(fā)展良莠不齊。選取徐州某房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了剖析研究，提出了相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;對(duì)策

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述及目的

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高營(yíng)運(yùn)效率，改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，以達(dá)到設(shè)定的業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)信息資料的合法正確性，而在企業(yè)內(nèi)部由各管理層及其相關(guān)人員建立和實(shí)施的一種相互牽制和職責(zé)分工的內(nèi)部管理制度規(guī)范。主要包括控制環(huán)境、分工授權(quán)、財(cái)務(wù)保全、信息與溝通、預(yù)算分析、內(nèi)部報(bào)告控制等相互聯(lián)系的諸多要素。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的:保障本企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和完整性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)舞弊，使得企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)工作流程和規(guī)章制度順利實(shí)施，貫徹和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。

2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1徐州某房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)概況

徐州某房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)成立于1995年，20年來(lái)該企業(yè)不斷學(xué)習(xí)、勇于挑戰(zhàn)，逐漸發(fā)展成為一家以房地產(chǎn)開發(fā)為主線、涉及房地產(chǎn)營(yíng)銷、物業(yè)管理、能源、照明、建筑施工、商品混凝土的生產(chǎn)和銷售、餐飲服務(wù)與其他商業(yè)領(lǐng)域。目前該公司經(jīng)過(guò)摸索和改革，已經(jīng)從建業(yè)初期發(fā)展到現(xiàn)在的成熟時(shí)期。

2.2該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

2.2.1領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

該企業(yè)從個(gè)體房地產(chǎn)中介起家，經(jīng)過(guò)近10年的物質(zhì)財(cái)富積累逐漸發(fā)展成一個(gè)家族型企業(yè)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者擁有企業(yè)所有資產(chǎn)，又要經(jīng)營(yíng)掌管企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)。企業(yè)董事長(zhǎng)是公司的創(chuàng)建者，一人獨(dú)攬決策大權(quán)具有極大威嚴(yán)，其他管理層形同傀儡。白手起家雖有實(shí)干經(jīng)驗(yàn)，但隨著企業(yè)的發(fā)展壯大需要更多專業(yè)管理知識(shí)。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的缺失以及沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略計(jì)劃，企業(yè)缺少有權(quán)利職能的內(nèi)部控制機(jī)制和部門來(lái)制衡企業(yè)的發(fā)展。

2.2.2財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

該企業(yè)管理制度主要表現(xiàn)為“家族”和“親情血統(tǒng)”構(gòu)成內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)管理系統(tǒng)專制式?jīng)Q策，企業(yè)重要管理層也是由領(lǐng)導(dǎo)的血緣兄弟與兒女擔(dān)任。過(guò)于信賴任用血緣關(guān)系親屬，不對(duì)其勝任職位能力進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致一些不具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)技能在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下的關(guān)鍵職位。這就導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的形式化，只是制度條文虛設(shè)。

2.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行較差

由于是家族企業(yè)，一開始是由至親記賬以此延續(xù)下來(lái)，填制會(huì)計(jì)憑證、記賬和財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏規(guī)范化，還會(huì)出現(xiàn)惡意逃稅漏稅的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)系統(tǒng)重要職位由親屬擔(dān)任，且普遍學(xué)歷不高，沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作流程和高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才。會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息處理只留于書面形式，財(cái)務(wù)報(bào)表做得過(guò)于簡(jiǎn)單和形式化。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)混亂，部門受多位領(lǐng)導(dǎo)，沒有明確的職能劃分，需要有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性內(nèi)部控制部門。

3改善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)，構(gòu)建理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和未來(lái)格局做出預(yù)測(cè)與評(píng)估，就要在參與企業(yè)制度建設(shè)的過(guò)程中不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)，與時(shí)俱進(jìn)和改進(jìn)自己的管理理念。民營(yíng)企業(yè)大多是家族企業(yè)發(fā)展而來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該注重自己“血緣”思想的改變，要唯才是用、引入新股東和新力量，使得企業(yè)謀劃更加的公平、公正和科學(xué)化。

3.2提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意識(shí)

企業(yè)要廣納賢才，聘用高素質(zhì)、高技能、有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度經(jīng)驗(yàn)的管理型人才，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的文化和技能進(jìn)行測(cè)試評(píng)估，鼓勵(lì)員工和提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的教育，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念。會(huì)計(jì)人員要服從崗位責(zé)任制度，糾正自己并尋找更好、更有效的工作方法。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督

首先，要建立不相容職務(wù)分離制度。財(cái)務(wù)崗位要做到互相制衡和相容職務(wù)相互分離。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警并有全面的控制對(duì)策。第三，要建立資金與預(yù)算責(zé)任制，減少企業(yè)預(yù)算資金的風(fēng)險(xiǎn)。有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就要建立嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和程序，專門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算進(jìn)行審批，以確保整個(gè)預(yù)算流程規(guī)范地運(yùn)行。

3.4細(xì)化財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的工作職能

企業(yè)要有明確的會(huì)計(jì)崗位制度和細(xì)致的崗位分工表，實(shí)施嚴(yán)格的會(huì)計(jì)工作規(guī)范。企業(yè)細(xì)化會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，還要明確各管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理，不能出現(xiàn)多人管制范圍相同和權(quán)利不清的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真全面地完成內(nèi)部報(bào)告，只有內(nèi)部報(bào)告完整和真實(shí)，才能有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)管理有幫助。還要授權(quán)控制，規(guī)定其對(duì)財(cái)務(wù)工作的權(quán)利等級(jí)，不得超越規(guī)定的授權(quán)范圍。最重要的是保障會(huì)計(jì)信息暢通，上下溝通無(wú)阻礙，不可出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

4結(jié)語(yǔ)

在年財(cái)政政策方面，國(guó)家再次加大力度扶持民營(yíng)企業(yè)。然而在瞬息萬(wàn)變、錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)要想不斷壯大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占有一席地位，還是要先完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。只有重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能夠靈活應(yīng)變，從而細(xì)化、充實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理的重要組成部分。繼續(xù)深化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改革，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和商業(yè)管理，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效有序地執(zhí)行，才能保障企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和收益，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下蓬勃發(fā)展，為國(guó)家作出貢獻(xiàn)。

作者：劉萌 趙浩 徐永揚(yáng) 單位：江蘇師范大學(xué)科文學(xué)院