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商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

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商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

摘要:隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化,商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)環(huán)境不斷變化,各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法和流程存在諸多不足。本文以商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念和特點(diǎn)兩方面作為切入點(diǎn),闡述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中面臨的人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、審計(jì)要點(diǎn)把控、審計(jì)對(duì)象存在抵觸情緒、審計(jì)資料的收集等問(wèn)題,并從主觀、客觀兩個(gè)層面展開(kāi)分析,提出識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等管控措施,并從完善制度保障、建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍、保證技術(shù)支持三方面提出完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);管控措施

隨著商業(yè)銀行(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“商行”)的發(fā)展,傳統(tǒng)審計(jì)形式已難以更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際需求。以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制,解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)責(zé)審計(jì)”)環(huán)節(jié)存在的不足,可節(jié)約審計(jì)工作成本、提高審計(jì)效率和質(zhì)量。當(dāng)前,商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制為重點(diǎn)問(wèn)題。面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管環(huán)境,如何高效找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管控措施、完善商行審計(jì)工作管理值得相關(guān)人員展開(kāi)深入研究。

1商行經(jīng)責(zé)審計(jì)概念及特點(diǎn)

1.1概念

商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)主要指內(nèi)審機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在金融機(jī)構(gòu)的委托下,對(duì)相關(guān)人員經(jīng)責(zé)的履行情況進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、經(jīng)營(yíng)效益是否真實(shí)等,審計(jì)過(guò)程涉及范圍廣,具有綜合性特征。

1.2特點(diǎn)

第一,審計(jì)對(duì)象主要特點(diǎn)體現(xiàn)在對(duì)人員的監(jiān)督方面。審計(jì)對(duì)象、追責(zé)對(duì)象為銀行的領(lǐng)導(dǎo)者,不僅僅是指其所在單位財(cái)務(wù)的收支情況。因此,審計(jì)工作程度更深,監(jiān)督范圍更大。第二,內(nèi)容時(shí)間跨度大,經(jīng)責(zé)審計(jì)工作不僅涉及財(cái)務(wù)收支內(nèi)容,還包括管理者、領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況,時(shí)間跨度3~5年,需要審計(jì)人員掌握全面的資料。第三,銀行本身的特殊性,商行資本多數(shù)由國(guó)家直接投資,其市場(chǎng)份額、資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)在銀行行業(yè)占據(jù)重要地位,同時(shí),也存在較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2商行經(jīng)責(zé)審計(jì)現(xiàn)存的問(wèn)題

2.1人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定

不同審計(jì)人員存在主觀意識(shí)方面的差異性,對(duì)于經(jīng)責(zé)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不同,因此,在財(cái)務(wù)收支、效益、合法性等方面的評(píng)價(jià)也各不相同,在審計(jì)責(zé)任的界定方面可能存在差異。在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中,容易出現(xiàn)責(zé)任界定不清現(xiàn)象,造成相關(guān)責(zé)任人員相互推諉責(zé)任,增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)對(duì)象存在抵觸情緒

經(jīng)責(zé)審計(jì)過(guò)程中,部分被審人員對(duì)于此項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)不全面,錯(cuò)誤地認(rèn)為此工作只是“挑毛病”,認(rèn)為審計(jì)過(guò)程就是組織懷疑自身存在作風(fēng)、財(cái)務(wù)等方面的問(wèn)題,對(duì)工作產(chǎn)生抵觸情緒,難以積極配合。另外,審計(jì)對(duì)象存在較強(qiáng)的自我意識(shí),面對(duì)審計(jì)過(guò)程態(tài)度消極。以上對(duì)待審計(jì)過(guò)程的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),對(duì)相關(guān)工作的開(kāi)展造成阻礙。此外,電子銀行的發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)商行的業(yè)務(wù)帶來(lái)沖擊,導(dǎo)致銀行經(jīng)濟(jì)效益下滑,部分銀行管理者為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo),出現(xiàn)違反規(guī)定的行為,如利用銀行名義銷(xiāo)售不規(guī)范的理財(cái)產(chǎn)品,飛單以及違規(guī)放貸等。此時(shí),審計(jì)對(duì)象為逃避責(zé)任,為審計(jì)人員提供非真實(shí)的資料,影響審計(jì)結(jié)果。

2.3審計(jì)資料的收集

審計(jì)過(guò)程中的資料收集對(duì)于定量、定性等考核十分關(guān)鍵。當(dāng)收集到虛假信息時(shí),就會(huì)混淆審計(jì)人員視線。此時(shí),若審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)虛假信息,就無(wú)法對(duì)被審對(duì)象展開(kāi)準(zhǔn)確評(píng)價(jià),導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),當(dāng)審計(jì)人員過(guò)度依賴(lài)以往經(jīng)驗(yàn),單純抽取自身認(rèn)為較重要的材料進(jìn)行審核,片面審計(jì)行為難以對(duì)被審人員展開(kāi)綜合判斷,造成結(jié)果偏差,說(shuō)服力不足。2.4審計(jì)成果難以高效利用商行經(jīng)責(zé)審計(jì)成果利用問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩方面:其一,審計(jì)立項(xiàng)之前,待審計(jì)人員去向已經(jīng)明確,去留定型之后展開(kāi)審計(jì),實(shí)際結(jié)果對(duì)被審核主體影響不大,常常只是走流程,難以影響領(lǐng)導(dǎo)人員的選拔與任用結(jié)果。其二,審計(jì)結(jié)果使用過(guò)程存在矛盾。如針對(duì)同種審計(jì)問(wèn)題,處罰方式出現(xiàn)不同,對(duì)審計(jì)人員的信譽(yù)造成影響,弱化審計(jì)監(jiān)督的效果。

3商行經(jīng)責(zé)審計(jì)問(wèn)題的成因分析

3.1主觀層面

3.1.1審計(jì)主體當(dāng)前商行的審計(jì)隊(duì)伍中,存在部分業(yè)務(wù)能力不足的審計(jì)人員,其專(zhuān)業(yè)知識(shí)的結(jié)構(gòu)較為單一,在處理復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題時(shí),往往避重就輕,難以有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題,這一現(xiàn)象影響審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)環(huán)節(jié),導(dǎo)致評(píng)價(jià)不全面,對(duì)成果的利用效率不高。同時(shí),部分審計(jì)人員在職業(yè)道德方面存在問(wèn)題,審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。如針對(duì)部分“權(quán)力”較大的審計(jì)對(duì)象時(shí),出現(xiàn)弄虛作假行為,這種現(xiàn)象影響審計(jì)資料信息的真實(shí)性,同時(shí),影響具體工作順利進(jìn)行[2]。

3.1.2審計(jì)對(duì)象部分銀行領(lǐng)導(dǎo)者難以正確認(rèn)識(shí)經(jīng)責(zé)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容,缺乏領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于審計(jì)內(nèi)容重視程度,對(duì)審計(jì)結(jié)果高效利用十分不利。

3.1.3審計(jì)方法經(jīng)責(zé)審計(jì)環(huán)節(jié),對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)控制理念,使用事后審計(jì)方法,可能出現(xiàn)“先離后審”的問(wèn)題,致使前后任期領(lǐng)導(dǎo)者面臨相關(guān)問(wèn)題互相推諉責(zé)任,不但增加審計(jì)工作難度,而且威脅銀行經(jīng)濟(jì)效益。特別是對(duì)商行的高管人員展開(kāi)經(jīng)責(zé)審計(jì)工作時(shí),難以準(zhǔn)確界定其經(jīng)責(zé)。

3.2客觀層面

3.2.1制度關(guān)于經(jīng)責(zé)審計(jì),我國(guó)相關(guān)法規(guī)和制度尚未健全,相關(guān)意見(jiàn)和辦法系統(tǒng)性有待提升。商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容雖然不斷修訂,原則性較強(qiáng),但是審計(jì)操作相關(guān)規(guī)程和經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展步調(diào)不一致,存在滯后性。如審計(jì)過(guò)程存在“先離后審”之弊端,不利于審計(jì)實(shí)踐工作的銜接,相關(guān)法規(guī)難以制約,易造成審計(jì)流于表面形式,或者前后領(lǐng)導(dǎo)者責(zé)任的混淆問(wèn)題[3]。

3.2.2公眾期望國(guó)有商行經(jīng)責(zé)審計(jì)工作敏感度高,社會(huì)公眾期待銀行領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)決策,為社會(huì)創(chuàng)造效益。但是部分公眾也存在不合理期望,將經(jīng)責(zé)審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)置于同等地位。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束后,不存在實(shí)際問(wèn)題或者對(duì)于重大問(wèn)題表述不清時(shí),就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和公眾期望差距較大。此種情況下,審計(jì)人員在公眾期待的高要求下,可能對(duì)審計(jì)重點(diǎn)把握不清。

4商行經(jīng)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施的應(yīng)用

4.1識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4.1.1內(nèi)外環(huán)境國(guó)有商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)需要分析被審銀行內(nèi)外環(huán)境。從金融走勢(shì)、監(jiān)督環(huán)境和制度約束等方面加以分析,掌握商行所處金融環(huán)境,審計(jì)人員可更好地認(rèn)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有商行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境等聯(lián)系緊密,由于面臨環(huán)境復(fù)雜,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)較多。商行在審計(jì)之前,審計(jì)人員需分析國(guó)際金融走勢(shì),了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督要求、貨幣政策、財(cái)政政策等,明確政府部門(mén)對(duì)商行業(yè)務(wù)支持,掌握銀行資本管理與經(jīng)營(yíng)機(jī)制[4]。在內(nèi)部環(huán)境方面,需要對(duì)被審人的決策行為、內(nèi)控策略的運(yùn)用、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等展開(kāi)評(píng)價(jià),重點(diǎn)審核被審人員在職期間,是否為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)指標(biāo)產(chǎn)生了違規(guī)行為。同時(shí),還需審核管理者的述職報(bào)告,任期內(nèi)下屬各個(gè)分支行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、指標(biāo)完成等情況。此外,還需審核外審檢查報(bào)告與處理意見(jiàn)等。

4.1.2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)商行業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)直接影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在審計(jì)過(guò)程中,需要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、劃分等級(jí)。從縱向維度分析,需要重視外部環(huán)境、內(nèi)部管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)融合在經(jīng)責(zé)審計(jì)過(guò)程中,可促使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程針對(duì)性更強(qiáng)。從橫向維度分析,需精準(zhǔn)識(shí)別業(yè)務(wù)應(yīng)用過(guò)程中產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)面向國(guó)有商行的財(cái)務(wù)管理、信貸、存款和中間業(yè)務(wù)等。信貸作為商行重要業(yè)務(wù)之一,利息為重點(diǎn)收入來(lái)源,其風(fēng)險(xiǎn)主要包括借款人信用、利息回收、不良貸款監(jiān)管、貸款流動(dòng)性等。存款業(yè)務(wù)屬于負(fù)債業(yè)務(wù),也是展現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。其中可能存在“高息吸存”和“非法拆借”等違規(guī)行為,導(dǎo)致存款的利用效率不高、穩(wěn)定性不足。財(cái)務(wù)管理貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)全程,在經(jīng)責(zé)審計(jì)環(huán)節(jié),需重點(diǎn)核實(shí)被審人是否存在“修飾報(bào)表”“違規(guī)編制財(cái)務(wù)表”等行為,進(jìn)而確認(rèn)銀行資產(chǎn)、損益和負(fù)債的合法性[5]。

4.2評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

商行決策通常是行長(zhǎng)、高級(jí)管理層及治理層共同決定,決策環(huán)境存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)責(zé)審計(jì)環(huán)節(jié),可結(jié)合管理者戰(zhàn)略規(guī)劃和銀行內(nèi)外環(huán)境等分析銀行面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)影響程度加以排序。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估利于審計(jì)人員正確分析銀行存在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。以國(guó)有商行存款業(yè)務(wù)為例,此項(xiàng)業(yè)務(wù)主要基于公眾的信任度,吸納閑置資金,屬于商行立足之本,也是主要負(fù)債業(yè)務(wù)類(lèi)型。當(dāng)銀行工作人員難以抵御金錢(qián)誘惑時(shí),可能出現(xiàn)侵占公款的問(wèn)題,借工作之便,展開(kāi)賬外經(jīng)營(yíng),還可能參與“洗錢(qián)”等違法活動(dòng)。以上行為均可導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,直接影響銀行存款的利用效率、存款穩(wěn)定性等。在銀行存款業(yè)務(wù)的經(jīng)責(zé)審核過(guò)程中,應(yīng)關(guān)注管理者在任期間,是否存在違規(guī)調(diào)整業(yè)務(wù)數(shù)量的行為,應(yīng)付考核任務(wù)。如責(zé)任人對(duì)不需要貸款企業(yè)展開(kāi)放貸,并存在以貸吸存行為,為避免企業(yè)支付較高的利息,在通過(guò)考核之后迅速回收貸款,同時(shí)還需重點(diǎn)關(guān)注責(zé)任人是否存在為客戶提供高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的利息行為,展開(kāi)不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。此外,根據(jù)銀行存款業(yè)務(wù)量化指標(biāo),可判斷銀行發(fā)展能力。從銀行發(fā)展以及同業(yè)銀行二者間比較展開(kāi)評(píng)價(jià),對(duì)比過(guò)往數(shù)據(jù)以及銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定,確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果。

4.3應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員需要分析被審行總體環(huán)境,精準(zhǔn)識(shí)別、評(píng)估存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和全面風(fēng)險(xiǎn)等,進(jìn)而確定剩余風(fēng)險(xiǎn)。充分分析審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、被審人員行為、業(yè)務(wù)等層面的風(fēng)險(xiǎn),制定審計(jì)策略,最大化地降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中,若存在控制薄弱環(huán)節(jié),就會(huì)導(dǎo)致中間業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表等存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),此時(shí),需要合理修改擬定審計(jì)程序。審計(jì)人員需針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定出應(yīng)對(duì)措施,監(jiān)控審計(jì)流程,降低風(fēng)險(xiǎn)影響力[6]。風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善性,直接影響內(nèi)控效果。審計(jì)人員在經(jīng)責(zé)審計(jì)過(guò)程中,需要對(duì)待審銀行的內(nèi)控制度展開(kāi)基礎(chǔ)評(píng)估測(cè)試。單純依賴(lài)審計(jì)人員手中的資源,難以對(duì)內(nèi)控制度展開(kāi)全面測(cè)試,所以需要按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,測(cè)試存在風(fēng)險(xiǎn)較大的內(nèi)控環(huán)節(jié)。從某種程度上來(lái)講,無(wú)論內(nèi)控制度怎樣健全,審計(jì)人員在重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)都需要展開(kāi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在弊端時(shí),需要及時(shí)采取有效方法,找出責(zé)任主體,進(jìn)行追責(zé)。

5完善商行經(jīng)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要措施

5.1完善制度保障

經(jīng)責(zé)審計(jì)需要重視風(fēng)險(xiǎn)管控,制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,可從源頭上鞭策銀行管理者關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),治理腐敗。具體制度的制定,需要審計(jì)人員、銀行領(lǐng)導(dǎo)等共同決策,對(duì)于相關(guān)信息開(kāi)展檢測(cè),自我排查,定期就腐敗控制問(wèn)題展開(kāi)討論,將容易產(chǎn)生腐敗的環(huán)節(jié)視為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警重點(diǎn)內(nèi)容。在實(shí)際審計(jì)環(huán)節(jié),加強(qiáng)對(duì)管理者廉政風(fēng)險(xiǎn)、管理責(zé)任、追責(zé)制度的把關(guān)。全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警層面的考核,打造良好的風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍。自國(guó)有商行管理體制不斷變革后,內(nèi)審體系逐漸完善,商行內(nèi)審準(zhǔn)則、操作流程等逐漸規(guī)范。建立完善的質(zhì)控體系,保證審計(jì)質(zhì)量是當(dāng)前經(jīng)責(zé)審計(jì)工作面臨的重點(diǎn)問(wèn)題。體系的建立可結(jié)合審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,優(yōu)化實(shí)施?,F(xiàn)有的審計(jì)程序硬性要求明確,但執(zhí)行環(huán)節(jié)較為僵化,可能導(dǎo)致部分銀行管理層人員針對(duì)審計(jì)內(nèi)容“提前準(zhǔn)備”,導(dǎo)致審計(jì)效果弱化。對(duì)此,需要審計(jì)人員靈活運(yùn)用審計(jì)制度,制定出優(yōu)化機(jī)制。建立審計(jì)工作質(zhì)控體系,實(shí)事求是開(kāi)展審計(jì)工作,化解潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與監(jiān)督,可為國(guó)有商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)保障[7]。

5.2建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍

對(duì)于經(jīng)責(zé)審計(jì)來(lái)說(shuō),審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)能力和技術(shù)水平十分重要。在實(shí)踐過(guò)程中,單純地掌握分析、審核會(huì)計(jì)資料等技能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還需進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)工作,重點(diǎn)培訓(xùn)其技能、綜合知識(shí)等,使其能夠把握銀行所處的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài),熟知國(guó)家政策,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力。在經(jīng)責(zé)審計(jì)過(guò)程中,基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徍肆鞒?,審?jì)人員需要具備較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),深入掌握國(guó)有商行管理者資料信息以及其管轄分行中業(yè)務(wù)種類(lèi)和交易過(guò)程的注意事項(xiàng)。同時(shí),還需培養(yǎng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)理論,強(qiáng)化實(shí)踐指導(dǎo),積累經(jīng)驗(yàn),運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)理論和計(jì)算機(jī)技術(shù)等,高效完成工作,為經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的開(kāi)展奠定人才基礎(chǔ)。專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的打造需要“硬技能”和“軟實(shí)力”兩手抓。在技能方面,強(qiáng)化理論和實(shí)踐審計(jì)內(nèi)容培訓(xùn),為審計(jì)人員運(yùn)用新型審計(jì)方法、技術(shù)等提供機(jī)會(huì)。與此同時(shí),要求審計(jì)人員參與到國(guó)有商行風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)建設(shè)以及發(fā)展戰(zhàn)略的制定中,拓寬其視野,更好地運(yùn)用審計(jì)技術(shù)。在實(shí)力方面,需不斷提升審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相關(guān)理念的認(rèn)識(shí),著重培養(yǎng)其創(chuàng)新能力,更好地適應(yīng)轉(zhuǎn)型時(shí)期銀行經(jīng)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的變化。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是其參與審計(jì)活動(dòng)的基本要求,同時(shí)也是影響審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。相對(duì)于普通的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,國(guó)有商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)較高,需要人員能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員需具備扎實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ),掌握心理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律知識(shí)和計(jì)算機(jī)技能等,才能更好地適應(yīng)工作要求[8]。

5.3保證技術(shù)支持

部分國(guó)有商行使用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形式展開(kāi)經(jīng)責(zé)審計(jì)工作,因此,可能受到審計(jì)時(shí)間、方式、范圍和內(nèi)容等方面的制約,難以在特定的時(shí)間以及固有的資料中對(duì)待審銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評(píng)估。對(duì)此,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的引入十分必要。當(dāng)前,部分國(guó)有銀行逐漸在審計(jì)過(guò)程中使用此項(xiàng)技術(shù),建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),針對(duì)國(guó)有商行的管理者建立數(shù)據(jù)庫(kù),將待審對(duì)象基本信息、過(guò)往審計(jì)問(wèn)題、線索移交、案件處理等各類(lèi)信息資料收錄其中,展開(kāi)信息的動(dòng)態(tài)化管理,實(shí)現(xiàn)資源共享并及時(shí)更新數(shù)據(jù)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不但能夠提高審計(jì)信息的管理水平,還能強(qiáng)化對(duì)銀行領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督,逐漸形成長(zhǎng)效的管理機(jī)制。因經(jīng)責(zé)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容資料多、范圍廣,建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),落實(shí)對(duì)各項(xiàng)信息的管理,可縮短審計(jì)人員收集和整理資料的時(shí)間,高效分析電子數(shù)據(jù),節(jié)約成本的同時(shí),信息的真實(shí)性會(huì)更高。在國(guó)有商行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,建立非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù),可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)資料等展開(kāi)規(guī)范化管理,量化評(píng)估結(jié)果,合理制定審計(jì)工作計(jì)劃。在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí),需要全面收集資料,確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精確性與時(shí)效性,確定風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo),先由分支機(jī)構(gòu)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),之后量化評(píng)估結(jié)果,持續(xù)展開(kāi)審計(jì)工作。商行責(zé)任人員職位的不同,在職期間面臨的風(fēng)險(xiǎn)也各不相同,風(fēng)險(xiǎn)衡量方法也有所差異,對(duì)此審計(jì)人員可使用定性、定量等方式。將多元化評(píng)估方法加以整合,結(jié)合銀行環(huán)境,選擇適合的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)[9]。

6結(jié)語(yǔ)

總之,商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作,融入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則,基于審計(jì)工作重點(diǎn)展開(kāi)分析,可彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)工作存在的缺陷。面臨審計(jì)實(shí)務(wù)中的重點(diǎn)問(wèn)題,找出成因,確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型,并制定出風(fēng)險(xiǎn)的防控措施,對(duì)商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作發(fā)展十分重要。此外,針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),制定出有效的保障措施,確保審計(jì)過(guò)程中的人才質(zhì)量、技術(shù)應(yīng)用、制度完善,有效監(jiān)督銀行管理者的經(jīng)營(yíng)行為,制定出完善的內(nèi)控制度,督促被審主體嚴(yán)格履行自身職責(zé),規(guī)范經(jīng)營(yíng),控制金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,保證銀行行業(yè)的良性發(fā)展。

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作者:陸慰 單位:中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)局上海分局