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摘要:內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著非常重要的作用,通過有效的內(nèi)部控制建設(shè),企業(yè)可以營造出良好的內(nèi)部環(huán)境,規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,民營企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也面對日益激烈的市場競爭,必須切實(shí)做好內(nèi)部控制,建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度,為自身的健康持續(xù)發(fā)展提供良好保障。本文從民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)出發(fā),就如何加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了分析和研究。
關(guān)鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)
1前言
當(dāng)前,部分民營企業(yè)本身存在規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、生產(chǎn)效率高,生存意識較強(qiáng)等特點(diǎn),不過由于家族式管理模式、資金力量薄弱等因素的制約,民營企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的競爭壓力更大,想要實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展,必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作,通過建立健全內(nèi)部控制制度,實(shí)施有效的內(nèi)部控制對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制,從而規(guī)范內(nèi)部管理活動,整體提升企業(yè)參與市場競爭能力。
2民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)
一是控制環(huán)境,即能夠?qū)δ稠?xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)或者實(shí)施造成影響的因素,可以將企業(yè)管理層和基層員工對內(nèi)控制度的認(rèn)知反映出來,如管理理念、經(jīng)營風(fēng)格、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分以及外部環(huán)境等;二是控制程序,指經(jīng)營管理人員為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)擬定的方針和計(jì)劃,主要內(nèi)容包括人員職責(zé)分工明確、憑證與賬簿的設(shè)置和使用以及企業(yè)資產(chǎn)的支取記錄等;三是會計(jì)系統(tǒng),簡單來講,就是企業(yè)為了能夠?qū)緲I(yè)務(wù)和經(jīng)營活動進(jìn)行收集、歸類、記錄,維持資產(chǎn)與負(fù)債持有責(zé)任設(shè)置的措施或者程序。想要保證會計(jì)系統(tǒng)的全面性和有效性,其必須能夠記錄和確認(rèn)真實(shí)發(fā)生的交易,對交易的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確描述,確定交易事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、金額等;四是信息溝通,企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中,應(yīng)該重視信息溝通制度的構(gòu)建,就內(nèi)控信息的收集、整理和傳遞共享過程進(jìn)行明確,提升信息交流的及時(shí)性;五是內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督的主要作用,是保證內(nèi)控制度的貫徹落實(shí),將其作用切實(shí)發(fā)揮出來,這也是企業(yè)完善內(nèi)部控制的一個必要條件。企業(yè)在對內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行的過程中,應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā),做好內(nèi)部控制執(zhí)行情況的分析總結(jié),確保制度對內(nèi)部監(jiān)管的有效性。
3民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有效措施
完善的內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障,從民營企業(yè)的角度,在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中,除了應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制意識之外,還需要采取以下措施來保證內(nèi)控制度建設(shè)的效果:
(1)建設(shè)企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種先進(jìn)的企業(yè)管理理論,能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供精神動力和文化資源,同時(shí)企業(yè)文化也是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段,因?yàn)槠浔举|(zhì)是對企業(yè)內(nèi)部人與人關(guān)系的研究并形成積極向上的精神狀態(tài),良好的企業(yè)文化能夠在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的環(huán)境和氛圍,確保內(nèi)控制度得到有效的貫徹落實(shí)。在開展企業(yè)文化建設(shè)的過程中,應(yīng)該關(guān)注管理層素質(zhì)的提高,因?yàn)楣芾韺釉谄髽I(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,甚至?xí)Q定企業(yè)文化的內(nèi)涵和建設(shè)形勢。具體來講,一是應(yīng)該增加外部監(jiān)控力度,從民營企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),提出相應(yīng)的企業(yè)文化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件,推動內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施;二是應(yīng)該重視管理人員的選拔和任命工作,立足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求,確保管理層能夠自覺遵守企業(yè)內(nèi)控制度和價(jià)值觀念,為企業(yè)文化以及內(nèi)控制度建設(shè)工作的順利實(shí)施提供良好保障。
(2)提高人員素質(zhì)??紤]民營企業(yè)本身的局限性,其無論是在人才吸收還是人才聘用方面都存在一些問題,財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)性欠缺,影響了各項(xiàng)工作實(shí)施的效果。分析原因,主要是很多民營企業(yè)為了盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選擇的過程中,往往都是將關(guān)注的重點(diǎn)放在人員的忠誠度和安全性上,業(yè)務(wù)能力則“退而求其次”。針對這樣的問題,民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中,應(yīng)該充分認(rèn)識到人員素質(zhì)在保障制度全面性和有效性等方面的作用,切實(shí)提高人員綜合素質(zhì),加快財(cái)會隊(duì)伍建設(shè),通過定期培訓(xùn)和考核的方式,提升財(cái)務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)能力,也可以設(shè)置相應(yīng)的獎懲機(jī)制,激發(fā)財(cái)會人員參與培訓(xùn)工作的積極性。在人才招聘環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)該加大投資力度,積極引進(jìn)專業(yè)人才,不斷吸收新鮮血液,為財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(3)完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制主要是借助有效的措施和手段,對企業(yè)資金、財(cái)務(wù)等進(jìn)行合理規(guī)劃和管控,以規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的合法利益,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對于民營企業(yè)而言,應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況以及市場發(fā)展需求,構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),具體來講,一是在對內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置的過程中,應(yīng)該做好崗位職責(zé)的合理分配,避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況,設(shè)置專門內(nèi)控崗位和內(nèi)控人員,確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施,在各個機(jī)構(gòu)部門之間,還必須做好明確的職責(zé)劃分;二是內(nèi)控管理制度的設(shè)置應(yīng)該做到細(xì)致清晰,對具體責(zé)任人進(jìn)行明確,強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,通過各部門之間的相互配合來保證內(nèi)部控制的效果。
(4)健全評價(jià)機(jī)制。民營企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中,應(yīng)該建立起健全完善的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制,就內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行檢查和評估,找出內(nèi)部控制中存在的不足和問題,采取有效的措施加以改進(jìn)和優(yōu)化,不斷提高內(nèi)部控制的效果。對于檢查評估結(jié)果,應(yīng)該做好整理,以報(bào)告的形式提交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),民營企業(yè)應(yīng)該安排專門的部門和人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和評價(jià),定期編制相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告,以此來保證內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。
4結(jié)束語
總而言之,民營企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,呈現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢,必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作,建立起完善的內(nèi)部控制制度,為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供制度保障。針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題,內(nèi)控制度的構(gòu)建必須充分考慮各方面的影響因素,如人員、環(huán)境的影響等,確保制度的全面性和有效性,通過對內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高。
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作者:張海燕 單位:內(nèi)蒙古東宏東升管道有限公司