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事業(yè)單位內(nèi)部審計論文3篇

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事業(yè)單位內(nèi)部審計論文3篇

第一篇:企事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性

一、內(nèi)部審計獨立性制約因素分析

(一)相關(guān)法律法規(guī)制度不完善

中國目前針對審計工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《中華人民共和國審計法》,但是具體到內(nèi)部審計工作,目前只有審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,由于該規(guī)定沒有上升到法律高度,導(dǎo)致內(nèi)部審計不能像國家審計以及注冊會計師審計一樣受到重視,單位負責人對內(nèi)部審計人員的工作的忽視或干預(yù)嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性。

(二)審計機構(gòu)設(shè)置不合理

有的單位并不單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或部門,通常會依附于經(jīng)理辦公室或會計部門等,有的內(nèi)部審計人員甚至由會計人員兼任,影響了審計人員對單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督,工作容易受到干擾甚至控制,審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構(gòu)的成員,更是整個單位的員工,由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制,也沒有得到其他途徑的保障,審計人員與單位實際上存在著一種依存關(guān)系,影響內(nèi)部審計人員公正客觀地對待審計證據(jù),做出符合實際的評價,同樣也會影響內(nèi)部審計的獨立性。

(三)審計人員能力和素質(zhì)不足

在一些單位中,內(nèi)部審計專職人員較少,但是審計的項目卻比較繁雜,很難形成有效的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計流程,有些單位內(nèi)部審計工作甚至僅僅是進行查賬,不能發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。這與內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計目標不明確、審計范圍狹窄,會令內(nèi)部審計人員缺乏敏感性,審計質(zhì)量較低,不能形成有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部審計質(zhì)量較差、無用的表象,會影響單位負責人賦予內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員更多的權(quán)利,影響內(nèi)部審計工作獨立性。

二、新時期企事業(yè)單位加強內(nèi)部審計獨立性的建議

(一)提高公司治理水平

內(nèi)部審計需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性,從而實現(xiàn)獨立性,但是法律法規(guī)的制定需要漫長的時間。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來保證自身內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互影響和依存,都是公司治理的重要組成部分。提高內(nèi)部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門分離,保證內(nèi)部審計人員的人事隸屬關(guān)系與被審計部門、單位、領(lǐng)導(dǎo)分離,保證內(nèi)部審計人員工作不受干擾。同時也應(yīng)該保證內(nèi)部審計負責人的職位,給予其較大權(quán)利與威信,令內(nèi)部審計工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。

(二)采用委派或外包制度

企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可以采用由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派的方式,從而可以消除內(nèi)部審計人員與單位、領(lǐng)導(dǎo)之間的依存關(guān)系,減少內(nèi)部審計人員的后顧之憂,增加內(nèi)部審計的自主權(quán),進而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。同時可以對內(nèi)部審計人員定期輪崗或不定期輪崗,避免內(nèi)部審計人員客觀性受到影響。也可以將內(nèi)部審計整體外包,由會計師事務(wù)所專業(yè)人員進行,該模式可以擴展內(nèi)部審計范圍,將風(fēng)險審計、管理咨詢等納入服務(wù)范圍。由于外部審計人員獨立性高,審計結(jié)果將更加真實可靠。另外由于外部審計師專業(yè)知識更加牢固,對整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉,能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時,可以為戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供助力。

(三)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

健全的內(nèi)部審計制度需要更加專業(yè)化的內(nèi)部審計人員進行操作實施。為了加強內(nèi)部審計人員的獨立性,需要讓內(nèi)部審計人員清楚地了解到自身工作責任,以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時要承擔的審計責任,強化內(nèi)部審計人員的工作責任心與主動性。同時也要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),從專業(yè)知識、職業(yè)道德上對內(nèi)部審計隊伍進行加強培訓(xùn),企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計人員提供相對更加獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊伍設(shè)置,來保障內(nèi)部審計工作的獨立性。

三、結(jié)論

獨立性是內(nèi)部審計工作的靈魂,企事業(yè)單位必須要加強內(nèi)部審計建設(shè),為內(nèi)部審計工作提供更好的環(huán)境,保證其獨立性,從而保證內(nèi)部審計工作得到的內(nèi)部審計報告真實可靠,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的弊端。

作者:張瑩 單位:秦皇島潤恒公路工程咨詢設(shè)計有限公司

第二篇:事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作重點

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的重點

1.經(jīng)費審計

事業(yè)單位的項目種類多,并且經(jīng)費投入復(fù)雜,因此是內(nèi)部控制的重中之重。為了加強內(nèi)部審計,提高事業(yè)單位經(jīng)費管理質(zhì)量的改善,事業(yè)單位應(yīng)當加強對專項經(jīng)費的內(nèi)部審計,同時要從重點項目入手。首先是項目立項的預(yù)算編制審計。例如在人員經(jīng)費的審計方面,就需要重點檢查項目的人員數(shù)量是否符合事業(yè)單位的標準,有沒有出現(xiàn)虛列人員的情況,在外協(xié)費方面的審計則應(yīng)當重點檢查其費用的比例合理與否,并且是否與項目有密切聯(lián)系,在會議費方面的審計則需要確定預(yù)算合理與否,避免虛報費用;其次是經(jīng)費開支的審計。這一方面的主要審計內(nèi)容是項目工作人員是否根據(jù)預(yù)算來進行開支,開支的手續(xù)齊全與否,工資津貼是否根據(jù)事業(yè)單位的有關(guān)標準發(fā)放,同時外協(xié)費用開支是否根據(jù)預(yù)算執(zhí)行并且簽訂合同或者協(xié)議訂,會議費用的開支有沒有相關(guān)批文以及超過預(yù)算等;最后是進行會計核算。這階段內(nèi)部審計的重點內(nèi)容是核算經(jīng)費的使用,包括報銷合規(guī)與否、原始發(fā)票真實與否,以及發(fā)票的時間地點等是否跟項目有關(guān),以及各項開支是否根據(jù)預(yù)算而執(zhí)行。

2.收支審計

收支審計也是事業(yè)單位內(nèi)部審計的重點內(nèi)容。一方面包括對事業(yè)單位自身的收支進行審計,另一方面也要對所屬單位的收支進行審計。目前情況下,一些事業(yè)單位為了自身發(fā)展,增加單位的收入,嘗試用財政撥款進行投資,而投資管理的質(zhì)量好壞,直接關(guān)系到資產(chǎn)投資的效益,關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展。所以事業(yè)單位的經(jīng)濟效益以及財務(wù)收支向來都是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。事業(yè)單位對收支進行審計,主要從以下幾個方面入手:首先是對事業(yè)單位的經(jīng)濟效益來做好內(nèi)部審計工作,主要內(nèi)容是檢查事業(yè)單位的經(jīng)營狀況,例如項目合同的金額、經(jīng)營收入以及利潤的完成狀況,從而全面評價事業(yè)單位的經(jīng)濟效益;其次是事業(yè)單位的財務(wù)開支是不是符合會計制度有關(guān)規(guī)定,所有收入是否都已經(jīng)入賬,同時各項支出是不是合理,會計的憑證合規(guī)與否等;再次是事業(yè)單位資產(chǎn)保值增值,這就要求內(nèi)部審計人員檢查固定資產(chǎn)安全與否,事業(yè)單位是否貸款過多,或者擅自為其它單位或者企業(yè)提供抵押等威脅資產(chǎn)安全的問題;最后是檢查事業(yè)單位的改制情況,杜絕國有資產(chǎn)的流失問題,同時檢查財務(wù)管理以及會計核算工作,尤其是對事業(yè)單位財務(wù)控制的制定以及執(zhí)行,從而確保審計工作對財務(wù)管理的控制作用。

二、事業(yè)單位加強內(nèi)部審計的措施

1.做好審計定位

事業(yè)單位在內(nèi)部審計的過程中需要做好定位,力求發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范財務(wù)收支行為,同時提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的重要作用,然后根據(jù)定位來衡量事業(yè)單位內(nèi)部審計的成效,主要標準就在于內(nèi)部審計工作的作用是否得到實現(xiàn),而不僅僅是通過內(nèi)部審計查出多少違紀金額以及違紀問題。簡言之,內(nèi)部審計工作要做好定位,正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。不能只監(jiān)督不服務(wù),也不能只服務(wù)而不監(jiān)督,而是需要將二者有機地統(tǒng)一起來。

2.重視審計工作

事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認識,尤其是內(nèi)部審計工作人員,要切實了解內(nèi)部審計目的,一方面要監(jiān)督事業(yè)單位確保其遵守財經(jīng)紀律,另一方面要為管理人員服務(wù)。內(nèi)部審計人員需要擺正位置,不能將內(nèi)部審計工作置于事業(yè)單位的經(jīng)營管理之外.以監(jiān)督員姿態(tài)來進行審計,而是要將自己當作事業(yè)單位職能部門的組成部分。除此之外,非審計工作人員也要轉(zhuǎn)變觀念,重視審計工作的意義。尤其是事業(yè)單位的管理人員,他們是否重視審計工作,是否接受內(nèi)部審計的意見,在很大程度上影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此事業(yè)單位的管理人員要轉(zhuǎn)變觀念,不能片面地認為內(nèi)部審計是政府要求,不過是為了例行公事,而是要認清內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分。

3.建設(shè)高素質(zhì)隊伍

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作隊伍,是確保內(nèi)部審計工作貫徹落實的人才保障。這就要求事業(yè)單位高度重視內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高,通過對他們進行政治思想以及專業(yè)技能的學(xué)習(xí)培訓(xùn),不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的實踐經(jīng)驗等方式,來不斷提高他們的綜合素質(zhì)。具體來說可以從以下幾個方面進行:首先是推動內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)多元化,不僅要有財會人員,還應(yīng)當引進工程、信息以及企業(yè)管理等方面的人才,從而豐富內(nèi)部審計部門的人才結(jié)構(gòu)。其次,內(nèi)部審計人員也要發(fā)散思維模式,通過調(diào)查測試,掌握影響事業(yè)單位經(jīng)營活動的因素,并時時了解各種內(nèi)外部環(huán)境的變化,從而不斷改進審計工作的方法;最后是內(nèi)部審計人員要提高交流溝通的能力。事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員需要具備良好的溝通技巧,從而在審計過程中與被審計的人員維持關(guān)系,消除他們的抵觸情緒,從而共同分析問題所在,并探討改進措施。

三、小結(jié)

綜上所述,目前我國事業(yè)單位的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜,對內(nèi)部審計的要求也越來越高,就要求事業(yè)單位從切實可行的角度入手強化審計工作,從而對其日?;顒影l(fā)揮出更好的監(jiān)督以及規(guī)范作用。

作者:牛萍 單位:河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第三篇:事業(yè)單位內(nèi)部審計工作建設(shè)

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作,配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員才能確保工作順利開展。但實際情況中,事業(yè)單位內(nèi)部審計人員職業(yè)敏感性不強、職業(yè)判斷水平較低。特別是一些審計人員大多是兼職審計工作,平時對專門的審計業(yè)務(wù)知識相對較少學(xué)習(xí),對審計知識不能全面及時更新和補充,知識結(jié)構(gòu)不合理,極大程度影響了內(nèi)部審計工作的開展。伴隨事業(yè)單位的不斷發(fā)展,同時掌握管理、財政、稅務(wù)、法律、信息技術(shù)的復(fù)合型人才更是相對較少,難以符合新形勢下的內(nèi)部審計工作。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性不強。內(nèi)部審計工作能夠真正的開展,發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督職能,做出真實公正的判斷,首先要保證內(nèi)部審計自身的獨立性和權(quán)威性。目前,事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置依附于財務(wù)部門或監(jiān)察、紀委等其他相關(guān)部門,內(nèi)審人員也大多是兼職工作,使得內(nèi)部審計機構(gòu)及人員受到各方利益牽制,內(nèi)部審計職能弱化,無法保證審計工作的獨立性。再者,事業(yè)單位內(nèi)部審計普遍不受重視、地位不高,這與內(nèi)部審計的權(quán)威性不高不無關(guān)系。權(quán)威性不高引致審計結(jié)果的公正性、震懾性不高,單位領(lǐng)導(dǎo)也就不加重視,導(dǎo)致單位財務(wù)及相關(guān)部門不予配合,內(nèi)部審計工作開展較為困難。

3.事業(yè)單位財務(wù)審計風(fēng)險意識淡薄。受制于現(xiàn)行事業(yè)單位內(nèi)部審計體制,單位的管理層、實際執(zhí)行的審計人員和被審計人員及部門等各個層面均顯現(xiàn)出財務(wù)審計風(fēng)險意識的淡薄。對內(nèi)部審計工作未給予應(yīng)有的重視,審計過程流于形式,事中監(jiān)督形同虛設(shè),有的甚至出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)掩蓋問題,被審計人員扭曲事實,內(nèi)部審計人員出現(xiàn)重大錯審、漏審等情況,嚴重制約著內(nèi)部審計工作的有效開展。

4.事業(yè)單位內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善。為切實保障事業(yè)單位內(nèi)部審計的規(guī)則性和真實性,內(nèi)部審計工作有法可依,審計工作需要一個健全的法制環(huán)境,從而保證內(nèi)部審計工作順利開展。然而,從現(xiàn)行國家頒布的法律法規(guī)來看,尚未專門針對事業(yè)單位內(nèi)部審計建立相關(guān)法律體系。法制的空白使內(nèi)部審計缺乏可靠的法律支撐,缺乏強制性,從而導(dǎo)致審計工作無法真正落到實處,審計效果大打折扣。法律體系的不完善、法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時無章可循,不能嚴格按照規(guī)則制度辦事,審計意見及審計建設(shè)無法切實開展。

5.內(nèi)部審計信息技術(shù)化水平欠普及。事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展和計算機的廣泛應(yīng)用,各單位已經(jīng)普遍應(yīng)用會計電算化來處理賬務(wù)。會計電算化的應(yīng)用給事業(yè)單位內(nèi)部審計環(huán)境帶來了深刻的變化及影響,更為內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。目前,事業(yè)單位在內(nèi)部審計技術(shù)、審計方法、方式和措施等手段方面還存在很多的不平衡,甚至于有些審計手段還非常原始,使用審計軟件等信息化輔助工具的單位更是為數(shù)不多。內(nèi)部審計如果不能及時適應(yīng)日益高技術(shù)化、高信息化的審計環(huán)境的變化,不加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的步伐,就會失去內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

二、提高事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的對策

1.增強事業(yè)單位內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計面臨著多元化的經(jīng)濟活動和復(fù)雜的人際關(guān)系,這就要求內(nèi)審人員具備較高的技術(shù)素養(yǎng)、抗壓能力、審查舞弊能力以及良好的交際和出色的表達能力。因此,提高內(nèi)審人員的素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在。事業(yè)單位應(yīng)將提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)作為首要任務(wù),采取集中培訓(xùn)、以審代培、鼓勵自學(xué)等方式或者通過專題研討、橫向交流、交叉審計等活動,使內(nèi)審人員掌握職業(yè)發(fā)展所必需的會計、管理、稅收、工程、經(jīng)濟、法律法規(guī)等方面的知識和技能,具備高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)和廉潔的從業(yè)品質(zhì),從而更好地履行審計監(jiān)督職能,提高內(nèi)部審計工作。

2.提升事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)的特殊職能特點,決定了在設(shè)置機構(gòu)時,要對其職責、權(quán)限等作出明確規(guī)定。事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)不能隸屬于任何其他職能部門或與其他職能部門合并設(shè)置,要確保其獨立于其他部門,直接對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負責,最大限度地減少外部干預(yù),使單位能夠?qū)徲媹蟾孀鞒鲅杆俜磻?yīng),并根據(jù)內(nèi)部審計的建議及時采取改進措施,促進內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮,進一步提高內(nèi)部審計工作。

3.提高事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的認識。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不僅關(guān)系到單位財務(wù)信息的質(zhì)量,更是對整個單位的發(fā)展起著關(guān)鍵作用。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭轉(zhuǎn)變觀念,充分重視內(nèi)部審計工作,加大拓展審計工作領(lǐng)域,使內(nèi)部審計從局限的財務(wù)工作轉(zhuǎn)變?yōu)槿娴墓芾砘顒?,發(fā)揮內(nèi)部審計工作的實質(zhì)效用。同時,強化內(nèi)部審計人員的意識,自主地做好審計工作,把審計工作落到實處。由此,只有對內(nèi)部審計工作的認識提高了,事業(yè)單位才能更好地發(fā)揮其作用,更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)。

4.加強事業(yè)單位內(nèi)部審計法制建設(shè)。法制社會強調(diào)依法行事,有了法才能規(guī)范和約束相應(yīng)的行為。內(nèi)部審計作為審計的重要方面,同樣需要法律的支持。應(yīng)建立與《審計法》、《注冊會計師法》相同級別的內(nèi)部審計法規(guī),形成與國家審計、社會審計并行的局勢,實現(xiàn)優(yōu)勢互補。同時,目前僅有《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》在內(nèi)的相關(guān)準則,而這些準則也尚未上升到法律層級。因此,亟待建立專門針對事業(yè)單位制定的事業(yè)單位內(nèi)部審計準則和實施細則。

5.創(chuàng)新事業(yè)單位科學(xué)的內(nèi)部審計方法。審計工作開展的好,審計工作有質(zhì)量,就要不斷創(chuàng)新技術(shù),積極改進方法,突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響,探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的審計方法和技術(shù),汲取先進的審計理論和審計技術(shù)方法,推行計算機審計,提高審計工作的科技含量。會計工作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化的漸漸發(fā)展,原先傳統(tǒng)的手工審計也應(yīng)慢慢向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變。要大力開發(fā)和應(yīng)用計算機輔助審計方法,提高內(nèi)審人員計算機專業(yè)知識和技能,不斷開發(fā)設(shè)計計算機輔助審計軟件,建立審計作業(yè)平臺,以審計方法的創(chuàng)新,來提高審計質(zhì)量,降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計作為事業(yè)單位一個非常重要的監(jiān)督環(huán)節(jié),其有助于更好地服務(wù)各單位經(jīng)營目標實現(xiàn)的作用越來越明顯,內(nèi)部審計的被重視程度得到了顯著提高。但是我們不能忽視的是,現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計還存在著諸多問題。在實踐中,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)借鑒先進的管理理論和方法,增強法律觀念,總結(jié)提高審計工作的實際經(jīng)驗,切實增強審計水平,全面履行審計職能,不斷推進事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展。

作者:安平 翁燕珍 單位:交通運輸部科學(xué)研究院

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