風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)論文

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一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特優(yōu)勢

雖然有些企業(yè)也設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管理部門，向總經(jīng)理報(bào)告，并不具有獨(dú)立性。比如風(fēng)險(xiǎn)管理部門針對某投資項(xiàng)目進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)投資的風(fēng)險(xiǎn)太大，認(rèn)為不應(yīng)該投資，但總經(jīng)理好大喜功，覺得項(xiàng)目可行，并促成項(xiàng)目的實(shí)施，所以此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門形同虛設(shè)。如果內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)報(bào)告其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見，就可以增強(qiáng)管理層對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)尚待加強(qiáng)

我國的風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始只有幾年的時(shí)間，企業(yè)各階層對風(fēng)險(xiǎn)管理還不是很了解，不夠重視，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)企業(yè)還沒有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是在法律法規(guī)的要求下被動(dòng)進(jìn)行，而不能主動(dòng)進(jìn)行。在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中絕大部分企業(yè)都采用定性分析法，而不是定量分析法，使企業(yè)不能正確地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能范圍較窄

在西方國家，企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系，其內(nèi)部審計(jì)的類型多樣，把經(jīng)營管理審計(jì)作為重點(diǎn)，輔之以財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)這兩種方法。我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還處于財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，很少涉及管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)。雖然有些企業(yè)還涉及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但相比于西方管理審計(jì)，其在內(nèi)容、形式和方法等方面還存在一定的缺陷。內(nèi)部審計(jì)的職能主要是進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督受托責(zé)任的履行情況，而不是以提供確證和咨詢服務(wù)為主，為公司治理層和管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理及控制方面的資料，以增加企業(yè)價(jià)值。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)較低

內(nèi)部審計(jì)是一種能夠防弊興利和增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)，因而要求內(nèi)部審計(jì)人員具備復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，也就是說內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要具備管理、法律、金融、技術(shù)等多方面的知識(shí)。因而內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是其是否具有勝任能力的基本條件。目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員大部分都是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，其他專業(yè)的比較少，這樣就不能適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)之外的其他審計(jì)類型。

（四）審計(jì)效率低下

目前，我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展迅速，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作的前面，而大部分內(nèi)部審計(jì)人員對電算化操作還很陌生，多數(shù)審計(jì)工作僅僅只是傳統(tǒng)的手工查賬，無法適應(yīng)不斷更新的技術(shù)要求。審計(jì)方法的落后，增加了審計(jì)工作的難度，從而降低了工作效率，使審計(jì)作用無法充分發(fā)揮。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）改變觀念，走出對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度決定了他們對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度和內(nèi)部審計(jì)在公司的實(shí)際地位。

1.加強(qiáng)宣傳

人們常說：審計(jì)難、處理更難，其中一個(gè)重要的原因就是人們?nèi)狈徲?jì)的理解，認(rèn)為審計(jì)就是查查賬，收幾個(gè)錢了事，沒有把審計(jì)與監(jiān)督聯(lián)系起來。解決認(rèn)識(shí)不足的問題主要靠宣傳，加大宣傳相關(guān)法律法規(guī)的力度，讓大家認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不僅是企事業(yè)單位增強(qiáng)自主性的要求，也是適應(yīng)日益激烈的市場競爭的需要，還是適應(yīng)對外開放的需要，更是完善社會(huì)主義法制體系建設(shè)的需要。

2.轉(zhuǎn)變觀念

企業(yè)管理者自身的觀念、道德品質(zhì)和對信息使用的態(tài)度以及對遵紀(jì)守法的認(rèn)識(shí)也會(huì)影響其對內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度。如果企業(yè)管理者在股東利益、自身利益和他人利益方面有一個(gè)正確的理解，并且能夠自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)對信息進(jìn)行披露，那么，內(nèi)部審計(jì)自然而然就會(huì)被重視，就能利用內(nèi)部審計(jì)達(dá)到其企業(yè)目標(biāo)。宣傳可以提高管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而提高其對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高勝任能力

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件

可以根據(jù)IIA創(chuàng)建國際注冊內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在我國建立內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，加大內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)難度，提升整個(gè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的素質(zhì)。

2.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，以前單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)顯然已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，所以企業(yè)必須擁有工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，也就是說內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)應(yīng)由單純的財(cái)務(wù)人員構(gòu)成轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂芯C合能力的高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)。如何完成內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換呢？需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、熟練的電算化操作技術(shù)及敏銳的洞察力和問題的解決能力；第二，在內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴(kuò)展的影響下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在知識(shí)構(gòu)成上實(shí)現(xiàn)多元化，除了要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融等方面的知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)管理、工程技術(shù)、工藝流程等方面的知識(shí)；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育工作，使其及時(shí)掌握新知識(shí)，提高應(yīng)變能力，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，從而可以更好地適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

3.加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核

由于內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)營環(huán)境和法律法規(guī)具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過接受培訓(xùn)和教育的方式來確保其工作的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育等手段，為內(nèi)部審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使其能夠持續(xù)提升業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)質(zhì)量。

作者：張利霞 單位：鹽城師范學(xué)院商學(xué)院