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團場財政財務改革中內(nèi)部審計的作用

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團場財政財務改革中內(nèi)部審計的作用

摘要:團場的內(nèi)部審計是指團場內(nèi)部機構(gòu)和相關人員,對財務信息真實性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營活動效率開展的相關評價過程。在團場深化財政財務改革中,內(nèi)部審計對強化團場內(nèi)部控制、完善團場治理結(jié)構(gòu),降低改革風險,促進團場經(jīng)濟健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

關鍵詞:團場;財務改革;內(nèi)部審計

作為團場內(nèi)部擁有獨立特點的部門,內(nèi)部審計在團場發(fā)展過程中有著保駕護航的職能。通過建立健全有效的內(nèi)部審計機制,促進提高團場經(jīng)營效率和效果、增加團場價值,保障團場改革的順利實施,促進團場經(jīng)濟目標實現(xiàn),實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計能夠為屬于審計組織審計監(jiān)督對象的團場加強內(nèi)部控制,使財政收支真實性、合法性和效益程度得以提升,這是法律要求內(nèi)部審計制度健全的一項重要理由和方法。

一、團場內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.團場嚴重缺乏必要的內(nèi)部審計環(huán)境

團場內(nèi)部審計環(huán)境指的是機構(gòu)設置、人員配備或工作獨立性。如今建立內(nèi)部審計制度的團場還比較少,主要原因包括對一些沒有建立內(nèi)部審計的制度團場,往往是在認識上或管理上存在問題,一種觀點是內(nèi)部審計的存在沒有太多的必要性,他們覺得財務管理或者制度設置都是為了企業(yè)內(nèi)部控制以及經(jīng)營決策所進行的服務,內(nèi)部審計部門并不能進行價值的創(chuàng)造也沒有明顯的效果,所以是一種可有可無的狀態(tài)。另外觀點則是,就算進行了相關制度的設置,也會由于機構(gòu)設置模式等相關問題,導致審計氛圍無法實現(xiàn)。其原因包括:第一,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有合理的設置,團場設計機構(gòu)往往是在財務部門領導過程中,造成內(nèi)部審計機構(gòu)沒有獨立性以及權(quán)威性,導致部門的設置形同虛設,起不到審計或者監(jiān)督的效果。第二,是內(nèi)部審計人員本身素質(zhì)有限,沒有相應的工作能力,在審計內(nèi)容復雜變化的情況下,往往找不到應對措施,而且因為有些內(nèi)部審計人員并沒有相應的道德觀念,往往試圖規(guī)避責任,放棄追查和揭露有關問題,提出的審計結(jié)論與事實不相符合。導致團場經(jīng)營沒有較高的透明度,生產(chǎn)、管理以及財務數(shù)據(jù)沒有較強的可靠性,進一步導致團場發(fā)展或管理水平提升受到限制。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)或人員獨立性不強

從內(nèi)部審計的獨立性來講,領導層次越高越有權(quán)威性,其獨立性越強。如今團場內(nèi)部審計機構(gòu)普遍有著缺乏獨立性的狀況存在,很多內(nèi)部審計機構(gòu)并非單獨設置,而是聯(lián)合辦公,導致其獨立性受到影響,進一步導致內(nèi)部審計職能無法得以發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計人員管理體制的缺陷

依照團場如今的實際情況,內(nèi)部審計部門通常由主要負責人或領導進行控制,而審計人員的切身利益則被單位控制。審計人員工資管理、人事調(diào)派等權(quán)力被單位掌控。也就是內(nèi)部審計在本單位負責人領導下展開負責或其他相關工作,某些單位領導因為個人利益或其他利益,限制內(nèi)部審計人員,導致內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性受到影響,進一步造成內(nèi)部審計無法對評價職能加以充分反饋。

4.內(nèi)部審計質(zhì)量不高

內(nèi)部審計工作范圍狹窄,內(nèi)部審計較多集中在財務方面,局限于已發(fā)生的財務會計方面的審查,缺乏對經(jīng)濟決策、經(jīng)營業(yè)務、內(nèi)部控制、風險管理以及經(jīng)濟責任履行情況的有效審計;內(nèi)部審計方法方式落后,內(nèi)部審計往往只是單純進行事后監(jiān)督,并沒有信息化環(huán)境之下的技術(shù),也沒有功能完善的審計軟件使用,只是針對某種或某類型的審計項目需求,對審計工作效果及質(zhì)量產(chǎn)生影響。

5.內(nèi)部審計人員能力不足

現(xiàn)代內(nèi)部審計不但對審計人員有一定的要求,使其具備包括會計、審計、內(nèi)部控制的檢查和評價等專業(yè)知識,而且還需要具備開闊的視野、豐富的管理經(jīng)驗。當前內(nèi)審人員配備不足,整體素質(zhì)不高,缺乏開展內(nèi)部審計必要的專業(yè)勝任能力。

二、團場加強內(nèi)部審計對策

1.從思想上提高團場對內(nèi)部審計的認識,真正看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務的作用

了解內(nèi)部審計當中存在的監(jiān)督職能,不但指的是對國家政策和法規(guī)狀況加以審計,還包含了對各項規(guī)章、制度以及計劃狀況展開監(jiān)督以及檢查。這種內(nèi)部審計方法有一定的服務功能能夠在調(diào)查了解以及分析的過程中出謀劃策,使效率得以提升,并發(fā)揮相應功能。此外還可以通過一些項目制度的參與,制定計劃方案,發(fā)揮審計建設的有關功能,并利用差錯糾偏進一步產(chǎn)生保駕護航的效果。另外,內(nèi)部審計有著制衡的功能效果,信任和監(jiān)督不同,在內(nèi)部審計獨立、超脫的情況下可以展開相應的制衡以及監(jiān)督。這些作用以及功能,并非其他部門能夠替代。另外,內(nèi)部審計有針對性、經(jīng)常性的相關特點,其對團場生產(chǎn)、財務和經(jīng)營等狀況較為熟悉,可以對企業(yè)經(jīng)濟動態(tài)和其他信息進行及時掌控,針對相關問題,及時有效地采取對應措施。并且進一步提出建議,促進糾正和改進。這種隨機服務和監(jiān)督,往往是社會審計組織無法進行替代的相關內(nèi)容。

2.加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

獨立性和權(quán)威性屬于內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的一項重點內(nèi)容,內(nèi)部審計機構(gòu)如果想要避免企業(yè)經(jīng)營管理層的管轄,獨立且客觀地進行相關工作,可以進行董事會等相關機構(gòu)的構(gòu)建,使其對內(nèi)部審計機構(gòu)進行直接引導,并對審計工作加以明確,使其不能受到其他機構(gòu)及人員干預,確保人員、工作以及經(jīng)費保持獨立,進一步改變內(nèi)部審計部門地位低下的狀況,使審計工作質(zhì)量得以提升。

3.將內(nèi)部審計納入團場管理的規(guī)范化和制度化的軌道

對內(nèi)部審計過程中所包含的職位權(quán)利、責任、工作范圍以及相關行為規(guī)范加以明確,并了解到相關規(guī)定,使人際關系進一步淡化,在這種情況下,內(nèi)部審計工作才能更加客觀且更加公正。此外,還可以建立內(nèi)部審計處理的相關標準內(nèi)容,依照標準進行處罰,從而進一步建立審計機構(gòu)以及審計人員的相關職責范疇,建立內(nèi)部審計人員崗位考核制度,并建立相應的激勵制度等重點內(nèi)容。

4.加強內(nèi)部審計隊伍建設,提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

如果想要更好的進行內(nèi)部審計工作,一項內(nèi)容尤為重要,也就是需要作風優(yōu)良而且具有過硬技術(shù)的內(nèi)部審計隊伍,應當進行內(nèi)部審計工作方法的建立,建立相應的考核辦法,使之有效性得以提升,同時可以接受上級領導或者其他企業(yè)員工給予的監(jiān)督作用。另外,應當使內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育得以提升,使內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力培訓得以增強,其中包含網(wǎng)上培訓和國家資格考試等方面的內(nèi)容。在這種情況下,能夠更進一步使內(nèi)部審計人員政策法規(guī)水平得以提升,提升其所具有的相關專業(yè)知識技能,同時提高內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德以及工作責任等具體的工作素質(zhì)。

5.積極拓展團場內(nèi)部審計業(yè)務領域

為了與團場發(fā)展相適應,不僅要使傳統(tǒng)項目審計得以完善,還要進行新的業(yè)務領域的拓展,使經(jīng)濟合同、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)重組等審計制度得以增強,同時也要增加經(jīng)濟責任和績效審計工作。內(nèi)部審計工作過程中,相關內(nèi)容應當從過去的財務收支審計進行轉(zhuǎn)變,使其成為具有建設性的管理和經(jīng)營審計,使風險評估更為突出。

參考文獻:

[1]中國注冊會計師協(xié)會.審計[M].經(jīng)濟科學出版社,2016.

[2]趙海文,周長平.關于加強農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)建設的幾點思考[J].農(nóng)場經(jīng)濟管理,2015(08).

作者:梁季 單位:新疆生產(chǎn)建設兵團第二師二十五團