地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計分析

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摘要：隨著市場經(jīng)濟體制不斷推進，各個行業(yè)之間的競爭是越來越激烈。自然，地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)也不例外。在計劃經(jīng)濟體制影響下，地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計的功能發(fā)揮不盡人意，而且影響內(nèi)部審計工作的因素較多，導致內(nèi)部審計工作相對滯后，急需改善。本文從地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀中分析存在的問題，并有針對性提出加強內(nèi)部審計措施建議。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)；內(nèi)部審計；措施

一、前言

在計劃經(jīng)濟時代，地質(zhì)礦產(chǎn)企業(yè)都是由國家統(tǒng)一規(guī)劃和組建，而且管理和運行都是由國家負責。隨著市場經(jīng)濟體制不斷推進，該行業(yè)也遇到了前所未有的緊迫感。在這種形勢下，加強內(nèi)部審計是形勢發(fā)展所需。但是從內(nèi)部審計實況來看，在各種因素影響下，內(nèi)部審計還存在各種不足之處，還需要采用措施進一步強化。

二、開展內(nèi)部審計必要性分析

1.是提高安全管理所需。如今國家加大了安全的政治力度，而且近些年礦產(chǎn)生產(chǎn)的安全事故呈下降趨勢，但每一年依然會發(fā)生一些事故，給人們的生命和生活造成巨大影響。究其原因，基礎(chǔ)建設(shè)薄弱、責任未落實到位以及排查不徹底等主要原因。但是采用內(nèi)部審計制度，就能夠及時排查安全隱患，確保法律法規(guī)落到實處，確保企業(yè)生產(chǎn)安全，更是提高企業(yè)價值與社會價值的新舉措。

2.是提高企業(yè)內(nèi)部控制所需。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，檢查企業(yè)各個控制系統(tǒng)后就發(fā)表檢查意見，檢查意見具有合法性、適當性及有效性。內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營的各個方面提出新的控制舉措，而且監(jiān)督和評價各個部門的控制措施，讓內(nèi)部審計完善了企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.是現(xiàn)代風險導向所需。風險導向?qū)徲嬛饕怯脩?zhàn)略性的眼光評估重大錯報風險，審計整個審計流程。對地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)而言，審計風險大都數(shù)來自于財務(wù)舞弊與生產(chǎn)中存在的風險，和傳統(tǒng)查錯防弊功能相比較具有更高要求。企業(yè)內(nèi)部審計就必須要滿足企業(yè)發(fā)展所需，通過風險導向?qū)徲嫻ぷ髦匦倪M行轉(zhuǎn)移。

三、地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

事實上，地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)也在不斷加強內(nèi)部審計工作，雖然取得了一定成績，但是總體來說還存在如下一些問題：

1.工作浮于表面?，F(xiàn)實中內(nèi)部審計一味滿足完成多少審計項目，發(fā)現(xiàn)多少問題，開展多少審計類型等各種走過程形式，進行數(shù)字游戲，而查出及解決了多少問題，有多少跟蹤考核就避而不談。工作流于形式，審計工作只是走過程，根本無法發(fā)揮其真正作用。

2.缺乏專業(yè)知識。內(nèi)部審計具有防護、制約、參謀以及鑒證等作用，地址礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計主要是監(jiān)督與服務(wù)。如今內(nèi)部審計人員大多專業(yè)知識不足，審計理論不精，極難對地址礦產(chǎn)單位進行有效的分析及評價，審計對象主要就是會計報表，賬本，憑證及相關(guān)資料，而工作幾乎都集中到財務(wù)領(lǐng)域的表層。

3.審計人員工作責任心不強。如今地址礦產(chǎn)行業(yè)中，許多單位依然是吃大鍋飯，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，人際關(guān)系影響著個人價值的發(fā)揮。加之一些單位考評績效存在不確定因素，因此審計人員大多是得過且過，即便鉆研審計理論和技術(shù)也是為拿到高職稱資格，真正敢于追求實際審計的人員非常少。

4.領(lǐng)導授權(quán)比較模糊。事實上，單位控制制度執(zhí)行力和單位文化密切相關(guān)，但是在利益驅(qū)動影響下，地質(zhì)礦產(chǎn)單位決策層大多沒有授予內(nèi)審人員查處違紀違規(guī)行為的處分權(quán)，沒有有效約束被審計者，無法形成有力的震懾，僅僅依據(jù)揭示及審計建議等形式極難達到審計糾錯的目標。

5.內(nèi)部審計人員獨立性差。內(nèi)部審計特有的監(jiān)督性和批評性，都無法得到別人善意的理解，常常會受到對抗、冷遇及行政干預等各種壓力。導致審計人員缺乏安全感，工作上也就缺乏責任心，顧慮重重，對內(nèi)部審計獨立性造成影響。

四、加強內(nèi)部審計的措施

從地質(zhì)礦產(chǎn)單位進行內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，在審計過程中還存在各種問題，還需要采取有效措施加強審計工作。

1.提高對內(nèi)部審計工作的認識。近些年國家財政部門采用了單位編制部門預算、預算外資金與罰沒收入的收支分為兩條線管理、國庫集中支付等模式，一些地質(zhì)礦產(chǎn)單位領(lǐng)導片面認為無需再近些內(nèi)部審計，這種錯誤觀念嚴重影響著內(nèi)部審計工作的開展。事實上內(nèi)部審計屬于經(jīng)濟監(jiān)督工作，只能加強，不能削弱。要通過行政發(fā)文、各種媒體宣傳、政府審計及財政監(jiān)督等多種手段提高領(lǐng)導、財務(wù)人員、職工以及內(nèi)部審計工作者的認識，只有提高了認識，才能夠不斷開拓內(nèi)部審計路子，才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部審計的功效。

2.合理建立內(nèi)審機構(gòu)，提高審計獨立性。事實上，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位與層次越高，權(quán)威性越大，也才能夠充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。首先要合理建立內(nèi)審機構(gòu)，在形式上內(nèi)部主體具有獨立性。主要是和其他職能部門獨立，尤其是要和紀檢、財務(wù)及監(jiān)察部門獨立，而且還必須要單位負責人直接領(lǐng)導內(nèi)部審計，獨立形式審計職能，只對單位的主要責任人負責；其次加強審計工作規(guī)范化、制度化；在內(nèi)審章程中必須要明確審計的地位與組織形式，制定審計的流程與方法。賦予審計機構(gòu)處罰權(quán)限，對于審計意見及決定，要建立執(zhí)行追究制，如果拒不執(zhí)行或者推諉延遲應(yīng)該審計工作，就要追究責任人的責任。讓被審計部門主動接受審計，采納審計意見。

3.明確審計工作的思路。內(nèi)部審計是單位主要負責人的參謀助手，做好內(nèi)部審計能夠加強單位部門的內(nèi)部管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，提高單位的經(jīng)濟效益。因此內(nèi)部審計并非是要看查出多少違規(guī)違紀現(xiàn)象，而是要在定位上發(fā)揮作用。要搞好地址礦產(chǎn)單位的內(nèi)部審計工作，一定要堅持實事求是、解放思想、一切從實況入手，打破計劃經(jīng)濟的傳統(tǒng)影響，建立市場經(jīng)濟體制的觀點和思想，分析與處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。并且在此基礎(chǔ)上提出決策依據(jù)，給負責人的決策服務(wù)，并將服務(wù)置身在監(jiān)督上。在審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的各種問題一定要弄清楚事實，要分析引發(fā)問題的原因與后果，從幫助改正角度出發(fā)提出解決辦法，合理給予處理并提出建議。必須要恰當處理監(jiān)督和服務(wù)之間的關(guān)系，不能夠只監(jiān)督不服務(wù)，也不能夠只服務(wù)而不監(jiān)督，必須要二者聯(lián)系起來，形成統(tǒng)一。

4.按章開展審計工作。依法審計，按章辦事，是提高審計工作的基本依據(jù)。因此審計機構(gòu)就要依照國家相關(guān)法律法規(guī)，依照內(nèi)部審計的程序方法進行審計，實現(xiàn)審計工作的制度化、法制化及規(guī)范化。要實現(xiàn)這個目的，首先就要加強審計工作相關(guān)人員的學習與培訓，熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計要求；其次要建立完善的審計控制制度、建立激勵機制及責任制度，以制度規(guī)范審計人員的行為，克服工作的盲目性與隨意性，有效維護好審計工作的正義性和嚴肅性。

5.加強審計人才建設(shè)。事實上要做好地質(zhì)礦產(chǎn)單位的審計工作，擁有一支作風硬、政治強、素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精的審計隊伍非常重要。要不斷總結(jié)審計實踐工作經(jīng)驗，加大審計人員的思想作風與業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平、思想政治素質(zhì)及工作能力，便于適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求。其一要從實況入手，完善審計人員管理辦法，妥善解決工作人員的激勵及待遇等各種問題，調(diào)動工作積極性；其二嚴格把控審計人員引入質(zhì)量關(guān)，引入綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人到審計崗位上；其三加大內(nèi)部審計人員的培訓，在加強崗培同時還要更新審計的知識內(nèi)容，增強審計技能；其四明確審計人員的工作職責，嚴肅紀律，發(fā)揮審計崗位的監(jiān)督作用。

參考文獻

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作者：劉柳 單位：河南省有色金屬地質(zhì)礦產(chǎn)局第七地質(zhì)大隊