事業(yè)單位內部控制問題探究

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摘要：本文對事業(yè)單位內部控制進行闡述，分析了內部控制存在的問題，從提高內部控制的重視程度、建立健全完善的內控制度、注重提高財務人員專業(yè)能力、建立健全完善的風險評估機制體系、構建適當?shù)膬炔靠刂苹顒拥榷鄠€方面進行研究分析，其目的在于促使事業(yè)單位提高對內部控制的重視，發(fā)揮內部控制的積極作用，進而推動事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

一、引言

當前，我國社會經濟已經處于高質量發(fā)展階段，而社會各個領域也逐漸廣泛應用內部控制理論，良好規(guī)范的內部控制能夠起到重要作用，進而推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，并且起到預防違規(guī)行為的積極作用，在企業(yè)管理當中占據(jù)十分重要的地位。隨著時間的推移，事業(yè)單位在公共服務方面的職能作用逐漸加強，對應資產總量也不斷增加，由此，就需要提高對內部控制的重視，規(guī)范完善內部控制體系，進一步推動事業(yè)單位的進步與發(fā)展。但是從實際事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，部分事業(yè)單位并沒有充分意識到內控的重要性，抑制了內控發(fā)揮出積極作用，甚至對于資產安全也產生一定威脅。由此，就需要事業(yè)單位加強對內部控制的探討分析。

二、事業(yè)單位內部控制的重要性

1.健全內部控制是事業(yè)單位改革的需求

改革后的事業(yè)單位，組織架構更加科學合理，尤其是經若干個小事業(yè)單位整合設立的事業(yè)單位，因有較大的規(guī)模，勢必需要更加完善的管理制度，由此產生了建立健全內部控制的迫切需求，同時也具備了建立內部控制的內部條件。

2.健全內部控制有利于適應財政規(guī)范化、科學化、信息化的要求

為優(yōu)化財政管理、提高財政服務效率，財政部門大力發(fā)展信息化建設，深化國庫集中支付改革，優(yōu)化財政管理制度，財政管理由事后算賬、管理轉向事先預測、規(guī)劃，事中控制、監(jiān)督，事后分析、決策。為適應財政管理模式的轉變，事業(yè)單位必須在內部管理上同步轉變，建立健全內部控制，勢在必行。

3.健全內部控制制度有利于事業(yè)單位廉政建設

建立健全內部控制，可以對內部人員的工作行為、作風等進行監(jiān)督和控制，有效規(guī)避各類違規(guī)現(xiàn)象，推進事業(yè)單位廉政建設，提升單位工作質量和效率。

三、事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.缺乏內控執(zhí)行的主動意識

從當前事業(yè)單位開展內部控制的情況來看，雖然內控意識有一定程度的提升，但是對內部控制的重視程度還是普遍較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內部控制制度，但內部控制工作只停留在文字層面，基本上是為了應付檢查而準備，內控執(zhí)行缺乏積極性、主動性，并未真正利用內部控制發(fā)揮應有的作用，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。

2.缺乏科學的內控架構

事業(yè)單位在設置內控架構的過程中，需要結合單位內部的內控制度體系，對于其中涉及的各項工作職責進行明確。內部控制貫穿單位經濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，要求單位的所有相關工作人員都要參與內部控制建設，因此需要設置內控部門或者確定牽頭部門來組織協(xié)調日常內控工作。但是從實際情況來看，部分單位并沒有設置獨立的內控小組，缺乏重點監(jiān)控內容，風險評估機制體系并不完善。事業(yè)單位當中所涉及的財政資金使用等崗位，如果缺乏完善的管理方案，就會形成風險隱患。除了財務部門，其他業(yè)務科室基本不了解內部控制與自身的關系?；诖?，應提高對內控制度的重視，建立健全完善的內控制度體系，充分保障內部會計信息的真實性以及可靠性，使得單位資產更加安全。

3.財務人員的綜合素質有待提升

部分事業(yè)單位財務人員的專業(yè)水平偏低，尤其在一些規(guī)模較小的基層單位，與時俱進的財務理論知識更是缺乏，因涉及的業(yè)務面窄，導致相應的財務經驗少之又少。大多數(shù)事業(yè)單位的財務人員認為自身的職責僅是“核算”和“付款”，對單位業(yè)務上的重要事項、實施過程缺乏參與意識，對相關業(yè)務的來龍去脈了解甚少，導致財務和業(yè)務脫節(jié)現(xiàn)象嚴重，在內部控制中不能有效發(fā)揮作用。

4.缺乏完善的內控體系

從當前我國事業(yè)單位開展內部控制的情況來看，部分事業(yè)單位仍然沒有嚴格落實內部控制制度，而且制度中存在不足之處，缺乏操作性。內控流程并不能夠僅僅局限于表面工作的開展，需要同單位內部其他業(yè)務活動的開展保持統(tǒng)一，如：業(yè)務科室當中需要落實全面預算管理，充分保障財務部門工作的順利開展。與此同時，應建立有效規(guī)范的內部控制體系，保障內控報告的真實性，提高對內控制度的重視，對于其中涉及各個環(huán)節(jié)的內容進行明確，加強監(jiān)督力度，完善風險評估機制體系，最終構建完善的科學內部控制體系。

四、事業(yè)單位內部控制的完善對策

1.強化內部控制意識

事業(yè)單位日常經營發(fā)展的過程中，管理層人員在其中能夠起到十分重要的作用，同內部控制的實施之間存在密切關聯(lián)，并且還能夠影響事業(yè)單位經濟活動的運行。由此，為了能夠在事業(yè)單位中更好地實施內部控制，就需要提高單位管理者對內部控制的重視程度，增強預防風險的意識，明確事業(yè)單位在發(fā)展過程中所存在的問題與不足之處。事業(yè)單位管理層是內部控制工作的發(fā)起人員，為了能夠推動事業(yè)單位更加穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展進步，就需要管理層人員自身充分認識到內部控制的重要性，真正將內部控制作為單位管理的工具，而非僅僅用于應付檢查。同時，加強同單位內部各個部門之間的溝通交流，使得單位內部的所有員工都能夠增強內控意識，讓員工認識到他們不是內部控制的旁觀者，而是參與者，促使事業(yè)單位的內部控制環(huán)境更加完善與規(guī)范。

2.建立健全科學的內控架構

事業(yè)單位的負責人應當對本單位內控制度的建立健全高度重視，并全面負責。在內部控制建設過程中，提供必要的人力、物力支持。應當單獨設置內控部門或者牽頭部門，同時真正將內部控制制度在全單位進行普及學習，明確各個部門、各個崗位的分工和責任，并對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督獎懲，確保內控制度的有效實施。事業(yè)單位在實施內部控制的過程中，可以借鑒先進的經驗與案例，促使內部控制建設更加具有規(guī)范性以及完善性，采用法律的方式，進而保障內部控制制度具有良好的約束力，為事業(yè)單位開展內控活動提供良好的條件。另外，相關政府部門還應該結合社會發(fā)展情況制定相應的規(guī)定政策，進而為事業(yè)單位實施內部控制提供有力保障，使得內部控制能夠發(fā)揮出積極作用，進而推動我國社會穩(wěn)定持續(xù)的進步與發(fā)展。

3.注重提高財務人員專業(yè)能力

事業(yè)單位內部控制活動的有效開展，財務人員是關鍵、是紐帶，是重要環(huán)節(jié)，而且在事業(yè)單位日常管理當中，財務工作同其他各個部門之間都存在密切關聯(lián)，而且能夠受到其他部門的影響。在這過程中，需要財務人員能夠嚴格監(jiān)督管理資金的預算和使用，及時通過財務活動中的線索，發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中存在的問題或不足。所以，事業(yè)單位開展內部控制的關鍵就是提高財務人員的專業(yè)技能水平。第一，注重培養(yǎng)財務人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高財務人員的專業(yè)技能水平，為員工創(chuàng)建積極向上的工作作風，使得員工養(yǎng)成良好的工作習慣，為內部控制工作的開展提供有利條件。第二，提高財務人員的監(jiān)督管理意識，促使財務人員能夠積極參與監(jiān)督環(huán)節(jié)，及時關注單位業(yè)務上的重要事項、實施過程，及時了解相關業(yè)務的來龍去脈，從而能夠更加了解單位內部各項活動的開展，便于后續(xù)為單位決策提供準確合理的數(shù)據(jù)信息。第三，財務人員不僅僅需要具備良好的專業(yè)技能水平，還應對社會發(fā)展規(guī)律進行了解，積極了解相關政策規(guī)定，加強專業(yè)知識的學習，進而推動事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展與進步。

4.建立健全完善的內控體系

建立健全完善的內控體系，首先要完善內部環(huán)境建設。管理人員應積極組織內控制度的設計和實施工作，對單位業(yè)務流程進行全面梳理，明確職責權限，形成各司其職、相互制約、相互協(xié)調的良好機制。同時建立良好的工作氛圍，提高職工的凝聚力向心力。其次，應樹立風險防范意識。必要時設立相應的風險評估崗位，促使事業(yè)單位能夠有效識別相關財務風險，并對其進行評估和控制。最后，應加強內部控制監(jiān)督。如有條件，應建立內部審計部門，負責對內控執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，不斷提升內部控制的有效性。

五、結語

在社會經濟發(fā)展的過程中，事業(yè)單位占據(jù)十分重要的地位，發(fā)揮著關鍵作用。基于此，就需要加強事業(yè)單位的內部控制，提高對內部控制的重視程度，進而推動社會經濟更加穩(wěn)定地發(fā)展。與此同時，事業(yè)單位就應增強內控意識，并且重視完善內部控制機制體系，進一步加強對財務活動的監(jiān)督與管理，重視培養(yǎng)財務人員的道德素養(yǎng)，提高財務人員的專業(yè)技能水平，進而使得事業(yè)單位內部控制更加規(guī)范與合理，為促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。

參考文獻

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作者:任媛媛 單位:天津市西青區(qū)市容園林服務中心