公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

談培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展全面預(yù)算管理

前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了談培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展全面預(yù)算管理范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

談培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展全面預(yù)算管理

摘要:新發(fā)展形勢(shì)給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提出了新任務(wù)、新要求,而預(yù)算管理是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理的主要方法,也是促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可持續(xù)的、更快更好發(fā)展的重要管理手段。本文結(jié)合實(shí)際,從預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、管理關(guān)鍵因素四個(gè)方面,對(duì)如何開(kāi)展全面預(yù)算管理進(jìn)行初步探討。

關(guān)鍵詞:培訓(xùn)機(jī)構(gòu);全面預(yù)算管理;應(yīng)用

一、預(yù)算編制管理

預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn),對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),預(yù)算編制應(yīng)該是站在機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之下,針對(duì)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展方向,對(duì)培訓(xùn)對(duì)象、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)形式等進(jìn)行科學(xué)的、全面的、綜合的分析和預(yù)測(cè),根據(jù)量化結(jié)果形成與年度經(jīng)營(yíng)策略密切結(jié)合的收支利預(yù)算指標(biāo)。

(一)預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算不是憑空而來(lái),編制預(yù)算不是玩數(shù)字游戲,也并非對(duì)于數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單收集與整理,這是一個(gè)系統(tǒng)性工作,需要戰(zhàn)略規(guī)劃合理、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)清晰,再加上有效的可支配資源的指引下,實(shí)現(xiàn)對(duì)年度重點(diǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目推進(jìn)方案與教學(xué)實(shí)施計(jì)劃的全面梳理與合理制定,在此基礎(chǔ)上閹割按照各項(xiàng)計(jì)劃合理配置資源,并實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)達(dá)成的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的數(shù)據(jù)化。編制培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)算的依據(jù)大致有:1.上級(jí)機(jī)構(gòu)下達(dá)的年度收支預(yù)算;2.已審定的年度培訓(xùn)辦班計(jì)劃;3.各類外委培訓(xùn)合同;4.各職能科室提報(bào)年度預(yù)算建議;5.上年度各類財(cái)務(wù)報(bào)表。源于以上基礎(chǔ),預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核有據(jù)可依。

(二)預(yù)算編制資料收集和分析1.預(yù)算資料收集。預(yù)算資料的收集是開(kāi)展預(yù)算編制前一項(xiàng)非常重要的前期工作,詳盡的收集有助于確保測(cè)算預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)有章可依,有跡可循。一是收集以前年度兩年、三年各科目實(shí)際發(fā)生數(shù);二是收集各職能科室提報(bào)年度預(yù)算建議;三是收集預(yù)算期內(nèi)將新增減的業(yè)務(wù)、工作量及預(yù)計(jì)發(fā)生的收支額;四是收集因主管部門文件、規(guī)定和地方政府政策變化對(duì)成本、預(yù)算的重大影響因素;五是收集預(yù)算模型中將要使用的參數(shù)和工作量,如年度培訓(xùn)計(jì)劃中各類型培訓(xùn)項(xiàng)目的人、天數(shù)、培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),網(wǎng)絡(luò)教育在線人數(shù),辦公及教學(xué)能耗設(shè)備用電用水量等;六是收集個(gè)別部門成本中的特殊情況。2.預(yù)算數(shù)據(jù)分析。在預(yù)算編制前期開(kāi)展全面而詳實(shí)的預(yù)算分析是確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和科學(xué)性的重要手段。一是分析以前年度實(shí)際發(fā)生數(shù)有沒(méi)有特殊性、有沒(méi)有參考價(jià)值,在同比的情況下有沒(méi)有需剔除的因素;二是分析各項(xiàng)新增業(yè)務(wù)對(duì)成本和收入帶來(lái)的影響。比如新開(kāi)發(fā)的培訓(xùn)項(xiàng)目,到底有多大培訓(xùn)量,需要多大的投資規(guī)模購(gòu)置培訓(xùn)設(shè)備設(shè)施以達(dá)到培訓(xùn)條件,能創(chuàng)造多少收入和利潤(rùn),在下達(dá)預(yù)算時(shí)沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)可查,無(wú)據(jù)可依,所以必須與業(yè)務(wù)拓展部門充分對(duì)接,了解實(shí)際情況做出詳盡分析;三是分析上級(jí)主管部門政策、文件對(duì)收入、成本帶來(lái)的影響;四是分析各職能科室提報(bào)的年度預(yù)算建議的可行性、合理性、必需性,對(duì)有調(diào)整變化大的,和相關(guān)科室進(jìn)行探討和溝通,并在合理可行的基礎(chǔ)上予以修改、補(bǔ)充和完善。

(三)預(yù)算編制方法1.預(yù)算編制方法的合理選擇。關(guān)于預(yù)算編制可以采用多種方法,如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收入、成本往往與培訓(xùn)量有著密切的關(guān)系,比如機(jī)構(gòu)接待床位數(shù)、年度培訓(xùn)總量、網(wǎng)絡(luò)教育在冊(cè)人數(shù)等等關(guān)鍵性指標(biāo),都與培訓(xùn)量息息相關(guān)。大體上培訓(xùn)成本與培訓(xùn)量成正比,同時(shí)也與培訓(xùn)項(xiàng)目類型有很大關(guān)聯(lián),不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目所占權(quán)重不同,培訓(xùn)成本的構(gòu)成和支出額度都有很大不同。究竟該使用什么預(yù)算編制方法來(lái)科學(xué)合理測(cè)算培訓(xùn)成本,是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制中的核心內(nèi)容。2.預(yù)算編制方法實(shí)例。單位一直探索嘗試建立科學(xué)合理、符合經(jīng)營(yíng)實(shí)際的預(yù)算數(shù)學(xué)模型。我們嘗試在編制預(yù)算時(shí)采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方式,將全成本納入預(yù)算管理。固定預(yù)算法用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算科目,如工工資及工資附加費(fèi)、折舊、日常間管費(fèi)用等。而年度變動(dòng)較大的培訓(xùn)收入及培訓(xùn)成本支出則采取彈性預(yù)算法來(lái)編制。我們建立了3個(gè)數(shù)據(jù)模型來(lái)測(cè)算培訓(xùn)收入和對(duì)應(yīng)的支出。一是根據(jù)年度辦班計(jì)劃,細(xì)分培訓(xùn)項(xiàng)目,計(jì)算不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目班可實(shí)現(xiàn)的培訓(xùn)收入,該模型為下達(dá)培訓(xùn)收入的依據(jù)。二是在細(xì)分培訓(xùn)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同項(xiàng)目的不同培訓(xùn)模式,不同成本支出結(jié)構(gòu)和支出項(xiàng),測(cè)算各類型培訓(xùn)項(xiàng)目的每人.天培訓(xùn)成本定額,結(jié)合機(jī)構(gòu)年培訓(xùn)量,計(jì)算出年培訓(xùn)成本支出額度,該模型為下達(dá)培訓(xùn)成本的依據(jù)。三是在測(cè)算出各類型培訓(xùn)項(xiàng)目每人、天培訓(xùn)成本定額的基礎(chǔ)上,再根據(jù)上級(jí)核定或合同約定的每人、每天收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而測(cè)算出不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目的培訓(xùn)成本收入率,該模型為動(dòng)態(tài)預(yù)算模型,為年度內(nèi)新增培訓(xùn)項(xiàng)目培訓(xùn)成本卡控的標(biāo)準(zhǔn)。在上述三個(gè)數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)上,匯總計(jì)算出年度培訓(xùn)成本預(yù)算。3.預(yù)算編制方法的后續(xù)修正。建立一個(gè)合理的、可執(zhí)行的、有操作性的預(yù)算模型,是一個(gè)不斷完善、補(bǔ)充、修改的過(guò)程。比如我單位上述培訓(xùn)成本收入率模型建立后,我們從中發(fā)現(xiàn)不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目的成本收入率有很大差別,可以很好的指導(dǎo)我們?nèi)ミx擇去爭(zhēng)取何種類型的項(xiàng)目,從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化;但同時(shí)由于年初計(jì)劃和實(shí)施性計(jì)劃常會(huì)有很大差異,我們?cè)跈z驗(yàn)預(yù)算準(zhǔn)確性和執(zhí)行預(yù)算考核時(shí),需要將年度內(nèi)所有項(xiàng)目按不同類型歸類,然后分別統(tǒng)計(jì)其收入和支出,但我們目前的會(huì)計(jì)核算、科目的設(shè)置并不支持按培訓(xùn)類型來(lái)歸集培訓(xùn)收入和支出,這就需要再通過(guò)設(shè)置下級(jí)科目或做輔助臺(tái)賬來(lái)處理轉(zhuǎn)換這些數(shù)據(jù),或者將數(shù)據(jù)模型再修改再優(yōu)化。

二、預(yù)算執(zhí)行管理

“重預(yù)算、輕執(zhí)行”的情況在許多單位比較普遍,由此導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏一定力度,預(yù)算流于形式形同虛設(shè)。預(yù)算下達(dá)后,更重要的是預(yù)算執(zhí)行,是把預(yù)算變成行動(dòng)的一種方式,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事中、事后監(jiān)督、控制的過(guò)程。

(一)預(yù)算過(guò)程管理在季末、年末,預(yù)算管理部門對(duì)上期預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總、分析,在季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)上報(bào)告,并科學(xué)的預(yù)計(jì)下階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在偏差的部門,要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)能夠明確原因,制定科學(xué)的整改措施,在此幾次上及時(shí)追蹤整改效果,如此可激發(fā)各部門在預(yù)算管理中的積極性與主動(dòng)性,做好預(yù)算工作閉環(huán)管理。1.實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)信息收集通暢渠道的建立與健全。企業(yè)需要指定相關(guān)部門為經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的提供者,確保經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)部門能夠及時(shí)得到準(zhǔn)確、精練的信息。在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)分析時(shí),關(guān)于指標(biāo)達(dá)成率、達(dá)不成的原因從多個(gè)角度揭示出來(lái),在此基礎(chǔ)上積極的預(yù)警經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)注重點(diǎn)指標(biāo)的完成情況。站在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的角度上,在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管控時(shí)需要高度重視培訓(xùn)量指標(biāo)、收支利指標(biāo)這兩大類核心業(yè)績(jī)指標(biāo),這兩個(gè)指標(biāo)的完成情況直接影響到單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。3.重點(diǎn)工作推進(jìn)情況的高度重視。績(jī)效考評(píng)部門對(duì)于重點(diǎn)工作節(jié)點(diǎn)的完成情況需要積極的開(kāi)展專項(xiàng)檢查,對(duì)于不到之處可以開(kāi)展專題討論,并站在專業(yè)角度進(jìn)行深度的挖掘。如投資預(yù)算中的更新改造預(yù)算,周期長(zhǎng),金額大,對(duì)單位的發(fā)展建設(shè)起著至關(guān)重要的重要,從更新改造項(xiàng)目的可研設(shè)計(jì)、申報(bào)立項(xiàng)、計(jì)劃下達(dá)、項(xiàng)目實(shí)施、資金撥付、竣工組固等過(guò)程,應(yīng)全程盯控,按時(shí)間節(jié)點(diǎn)推進(jìn),才能確保項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量。

(二)預(yù)算執(zhí)行調(diào)整預(yù)算調(diào)整主要是受外部環(huán)境與生產(chǎn)任務(wù)的變化而調(diào)整預(yù)算的過(guò)程。根據(jù)預(yù)算調(diào)整時(shí)間,預(yù)算調(diào)整可劃分為兩種,即定期、不定期調(diào)整;基于預(yù)算調(diào)整范圍,也可以分為兩種即局部、整體調(diào)整。具體可分三種情況,一是為突發(fā)情況或特殊任務(wù)而發(fā)生臨時(shí)性項(xiàng)目支出;二是年度預(yù)算中無(wú)法準(zhǔn)確下達(dá)預(yù)算,需要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程下達(dá)預(yù)算的事項(xiàng);三是單位結(jié)合實(shí)際情況明確指出預(yù)算編制中不合理、不到位的地方,以及因市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、業(yè)務(wù)調(diào)整、政策法規(guī)發(fā)生重大變化而做出的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整主要按照以下原則:一是預(yù)算調(diào)整不能隨意。預(yù)算在很大程度上會(huì)影響到單位預(yù)測(cè)、決策,為制定更加合理的決策就需要穩(wěn)定的預(yù)算環(huán)境作支撐;二是在應(yīng)對(duì)問(wèn)題時(shí),應(yīng)首先做好預(yù)算內(nèi)調(diào)整工作,在調(diào)控不能進(jìn)行下去的情況下再開(kāi)展外調(diào)整;三是結(jié)合實(shí)際情況并按照合理、必須的原則,積極的調(diào)整,確保全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性、平衡性,本單位所編制的預(yù)算能夠與實(shí)際生產(chǎn)需要相符。

三、預(yù)算考核管理

預(yù)算考核的實(shí)施,能夠?yàn)閲?yán)格有效的執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算創(chuàng)造良好條件,更好的維護(hù)預(yù)算管理,杜絕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)行為,更好的推動(dòng)預(yù)算管理水平逐步提高,確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(一)考核原則一是剛性原則,預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定,預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)不得隨意變更和調(diào)整;二是激勵(lì)原則,預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果能夠?yàn)樵u(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行部門業(yè)績(jī)提供重要依據(jù),實(shí)現(xiàn)考核和激勵(lì)措施的有機(jī)結(jié)合,獎(jiǎng)勵(lì)為主、扣罰為輔的原則;三是時(shí)效性原則,預(yù)算考核時(shí)動(dòng)態(tài)考核,每個(gè)預(yù)算期結(jié)束及時(shí)評(píng)價(jià)及時(shí)考核;四是例外原則,市場(chǎng)環(huán)境變化、政策變化、氣候異常因素、下達(dá)預(yù)算時(shí)未考慮到的因素等都是影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素,考核時(shí)需要做到具體情況具體處理。

(二)考核指標(biāo)首先是預(yù)算考核指標(biāo)的確定,尤為重要的在于如何設(shè)立考核指標(biāo)而將預(yù)算實(shí)施情況如實(shí)反應(yīng)出來(lái),在實(shí)際考核的過(guò)程中,單位需要結(jié)合不同指標(biāo),確保所形成的考核體系更具系統(tǒng)性,而該系統(tǒng)主要包括兩個(gè)指標(biāo),即定量指標(biāo)、定性指標(biāo)。就培訓(xùn)機(jī)構(gòu)而言包括培訓(xùn)量完成率、床位利用率培訓(xùn)成本收入率、培訓(xùn)質(zhì)量滿意率(定性)、預(yù)算達(dá)成率(定性)等;其次在確定考核指標(biāo)的情況下,對(duì)預(yù)算、實(shí)際之間產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行認(rèn)真的分析,通過(guò)詳細(xì)分析各個(gè)指標(biāo),明確差異出現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在此基礎(chǔ)上關(guān)于相關(guān)人員獎(jiǎng)懲情況的確定可嚴(yán)格依據(jù)不同分管部門的預(yù)算責(zé)任。

四、預(yù)算管理應(yīng)用的關(guān)鍵因素

(一)管理者的重視培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理者是一個(gè)單位的決策者,沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持,預(yù)算管理工作的難以開(kāi)展。預(yù)算的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要領(lǐng)導(dǎo)多方協(xié)調(diào),配置資源,使相關(guān)各部門形成合力,才能使預(yù)算達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)然管理者自身在企業(yè)管理過(guò)程中也要樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí),這樣才能統(tǒng)籌規(guī)劃,使之的預(yù)算管理體系適應(yīng)或滿足企業(yè)的管理需要,并為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供支持。

(二)成本定額消耗數(shù)據(jù)庫(kù)的建立編制培訓(xùn)成本預(yù)算的前提條件在于各個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目的成本定額消耗,成本定額的準(zhǔn)確性對(duì)于預(yù)算合理性、可行性的提高至關(guān)重要。在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中,各類型培訓(xùn)項(xiàng)目的每人、每天培訓(xùn)成本定額通常需要消耗許多數(shù)據(jù)且時(shí)常變動(dòng),為此建立一個(gè)較為詳細(xì)的消耗定額數(shù)據(jù)庫(kù)刻不容緩,并及時(shí)記錄、分析各項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的實(shí)際成本消耗。積累的各類成本項(xiàng)目的消耗定額越多,從現(xiàn)有數(shù)據(jù)中所得到的數(shù)據(jù)越為合理,也能夠?yàn)轭A(yù)算編制工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)完善內(nèi)控制度內(nèi)控制度本身具有強(qiáng)制性,能夠?yàn)橛行н\(yùn)行機(jī)制而提供充足的保障。在現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行過(guò)程中認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教學(xué),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,便于各部門及時(shí)進(jìn)行吸收與總結(jié),然后固化為管理制度確保操作人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行。這些制度源于日常生產(chǎn),本身所具有的實(shí)踐性很強(qiáng),可以被廣大職工接受與理解,在今后的生產(chǎn)中也需要不斷完善,從而能夠?yàn)闄C(jī)制運(yùn)行提供充足保障。

五、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)營(yíng)工作中全面預(yù)算體系作為重中之重,對(duì)于單位整體管理效率的提高至關(guān)重要,要想各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須有科學(xué)的全面預(yù)算管理體系做支撐。所以從這個(gè)方面來(lái)看,全面預(yù)算體系的建立對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展有重大的意義。只有立足戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),編制內(nèi)容全面、模型科學(xué)、執(zhí)行性強(qiáng)的年度預(yù)算,并得到制度保障有效貫徹落實(shí),才能強(qiáng)化機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平,為可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

作者:劉敦 單位:中國(guó)鐵路廣州局集團(tuán)有限公司株洲職工培訓(xùn)基地